Kreditor borcları necə formalaşır? Bunlar nədir - debitor borcları və kreditor borcları? Borc həcmi daxildir

Heç bir şirkət və ya müəssisə, mülkiyyət formasından asılı olmayaraq, yalnız öz kapitalı hesabına öz fəaliyyətini məhsuldar şəkildə həyata keçirə bilməyəcək. Aktivlərinizi və istehsal həcminizi daim artırmaq, habelə fəaliyyətinizdən maksimum qazanc əldə etmək üçün həmişə kənardan borc vəsaitləri tələb olunur (kredit seçin).

Buna görə də, firma və ya şirkətin göstərdiyi müəyyən xidmətlərə görə bəzi qurumlar (kreditorlar, təchizatçılar, podratçılar və s.) qarşısında kreditor borclarının (üçüncü şəxslər qarşısında öhdəliklərinin) olması qeyri-adi hal deyil. Belə ki, kreditor borcları təmsil edən müəyyən öhdəliklərdir digər şəxslərin (üçüncü şəxslərin) xeyrinə ödənilməsi nəzərdə tutulan borc məbləğinin bir hissəsidir.

Yəni kreditor borcları həmişə xidmətlərin göstərildiyi tarixlə (malların çatdırılması, işçilərə əmək haqqının ödənilməsi, kredit borcunun ödənilməsi və s.) faktiki ödəniş tarixi arasında uyğunsuzluq yarandığı anda yaranır. Kreditor borclarının olması hər hansı bir şirkətin likvidliyinə və gələcək ödəmə qabiliyyətinə mənfi təsir göstərir (həmçinin, məsələn, özəl borcalanların pis kredit tarixçəsi). Kreditor borcları daxildir ilə bağlı hesablaşmalar üzrə öhdəliklər:

1. Daimi təchizatçılar və podratçılar - bu, artıq alınmış materiallar (mallar, məhsullar), vaxtında yerinə yetirilən işlər və ya artıq göstərilən xidmətlər üçün borcun məbləği ola bilər.

2. Malların (xidmətlərin, işlərin) alıcıları və ya müştəriləri – artıq satılmış (podratçılara satılan) məhsulların (malların, işlərin və ya xidmətlərin) məbləği daxildir.

3. Vergi ayırmaları və oxşar ödənişlər, yəni bu, şirkətin bütün məcburi dövlət töhfələri üzrə borclarının cəmidir.

4. Sosial sığorta və dövlət təminatı - bura tibbi, pensiya və sosial sığorta ilə bağlı ayırmalar üzrə borclar və iş yerində icbari sığorta növləri üzrə borcların digər növləri aid edilə bilər.

5. Müəssisə işçilərinə əmək haqqının ödənilməsi artıq hesablanmış, lakin yerinə yetirilən işə görə hələ də faktiki ödənilməmiş əmək haqqı borcudur.

6. Müxtəlif hesabatlı subyektlər - müəyyən kateqoriyadan olan işçilərə borclar (artıq ezamiyyətdə olmuş, lakin hələ də ezamiyyə pulu almamış şəxslər).

7. Həmçinin onların təsisçilərinə ödənişlər üzrə borclarla bağlı - bura dividendlərin, faizlərin və digər oxşar ödənişlərin ödənilməsi üzrə borclar daxildir.

8. Şirkətin debitorları və kreditorları şirkətin məqsədləri üçün artıq götürülmüş kreditlər üzrə borc məbləğləridir.

Kreditor borcları adətən şirkətin və ya müəssisənin digər müəssisələr qarşısında pul öhdəliklərinin qiymətləndirilməsi kimi uçota alınır və bir qayda olaraq, müəssisənin öhdəliklərinə aiddir. Kreditor borclarını mümkün qədər səmərəli idarə etmək üçün bir sıra məcburi hərəkətləri yerinə yetirmək lazımdır:

– şirkətin bütün cari kreditor borclarının tərkib hissələrini formalaşdırmaq və diqqətlə işlənmiş göstəricilər sistemi üzərində düşünmək lazımdır. Bu yanaşma mövcud vəziyyətin, gələcək inkişaf perspektivlərinin ən yüksək keyfiyyətlə qiymətləndirilməsini, sonra isə bütün kreditor borclarının tənzimlənməsini təmin etməyə kömək edəcək;

- daha sonra, şirkətin faktiki göstəricilərinin müəyyən edilmiş planlaşdırılmış səviyyəyə uyğunluğunun hərtərəfli təhlili aparılmalı, bundan sonra müəssisədə yaranmış fəsadlara səbəb olan səbəbləri təhlil etmək lazımdır;

– yekun olaraq, kreditor borcları ilə bağlı yaranmış fəsadların səbəblərini müəyyən etməyə və aradan qaldırmağa yönələcək bir sıra təsirli tədbirlər hazırlamaq lazımdır.

Kreditor borcları üçün məhdudiyyət müddəti nədir (öhdəlik müddəti)

Bir şirkət və ya təşkilat səmərəliliyin və maliyyə rifahının sonrakı qiymətləndirilməsi üçün mövcud maliyyə hesabatlarını təhlil edərkən, müqavilə üzrə kreditor borclarının məhdudiyyət müddəti və ya öhdəliklərin müddəti kimi vacib göstərici həmişə qısa müddətdə istifadə olunur.

Beləliklə, danışarkən Kreditor borcları üzrə məhdudiyyət müddəti nədir?, bu, bir müəssisə və ya şirkətin mal, xammal, material aldığı və onlar üçün pul ödədiyi orta müddət olduğunu söyləməyə dəyər. Bu müddət adətən satılan malların dəyərinin dəyişdiyi müddət nəzərə alınmaqla günlərlə müəyyən edilir.

Kreditor borcları üzrə məhdudiyyət müddəti əməliyyatda maraqlı tərəflər arasında faktiki olaraq müqavilənin bağlandığı andan başlayır. Digər hallarda, kreditor borcları üzrə məhdudiyyət müddəti bir tərəfin əməliyyatın digər tərəfinə artıq göstərilmiş xidmətə (göstərilmiş mallara) görə vəsaitin ödənilməməsi ilə bağlı iddialar təqdim etməyə başladığı zaman başlayır. Axı qanuna uyğun olaraq müştəri məbləği qismən də olsa ödəməlidir. Nəzərə almaq lazımdır ki, yaranan kredit borcu kreditorun tələblərini təqdim etdiyi andan bir həftə ərzində ödənilməlidir.

Borclunun kreditora qarşı öhdəliklərini (borclarını) tam etiraf etdiyinə aydın sübut edən hərəkətlər etdikdə kreditor borcları üzrə məhdudiyyət müddəti dayandırıla və ya kəsilə bilər. Belə tədbirlərə aşağıdakılar daxildir:

– 6 saylı kreditordan ona qarşı irəli sürülən tələblərin borclu tərəfindən tam və ya qismən tanınması;

Mən bu borclarla maraqlanmıram. Mənə hər gün bankdan zənglər gəlir, bilmirəm, bəlkə onlar artıq kollektordurlar. Hamısını meşədən keçib ağlamamağa göndərirəm. Yaxşı, mənim pulum yoxdur, bəs nə edə bilərəm?

Bazar iqtisadiyyatı sferasında fəaliyyət göstərən hər bir təşkilat üçün adi haldır ki, onun vəsaitlərinin müəyyən hissəsi kreditor borcları hesabına maliyyələşdirilir. Ümumiyyətlə, o, müəyyən hüquqi kateqoriyanı təmsil edir, müəssisə ilə kreditor arasında maliyyə münasibətlərinin subyekti hesab edilən əmlakın bir hissəsini ifadə edir. Bu yazıda kreditor borclarının nə olduğunu nəzərdən keçirəcəyik? Buna borcluyuq, yoxsa borcluyuq? Müəssisələrin bunu necə nəzərə aldığını, nəyə görə təhlil etmək lazım olduğunu, borc borcları nəticəsində hansı nəticələrin yarandığını da müəyyən edəcəyik.

Xarakterik

İlk addım kreditor borclarını təşkilat üçün hüquqi kateqoriya kimi xarakterizə etməkdir. Əslində, üçüncü tərəfin vəsaitlərindən istifadə etməklə əldə edilmiş pay kreditor borclarıdır. Borcun tərifi ondan ibarətdir ki, o, müəyyən müddətə verilir və geri qaytarılır. Müvafiq olaraq, kreditor borcları müəyyən müddətdən sonra ödənilməlidir.

Dividend borcu, mənfəəti bölüşdürərkən gəlirləri ödəmək üçün təsisçilərə borcdur. Balans tərtib edilərkən hesablanmış dividendlərin ödənilə bilməməsi səbəbindən formalaşır. Bu o deməkdir ki, müəyyən məbləğ kreditor borclarına düşür.

Nəticədə biz kreditor borclarının tərifini əldə edə bilərik, yəni təşkilat:

• maliyyə münasibətləri nəticəsində fiziki və ya hüquqi şəxslərin xeyrinə müəyyən məbləğdə borcu olduqda;
• kreditlə və ya hissə-hissə ödəməyə görə verilmiş qaimə-fakturalar şəklində borcları var.

Kreditor borclarının uçotu

Mühasibat uçotu məqsədləri üçün üç növ kreditor borcunu ayırmaq adətdir. Bu təsnifatın əsasını kreditor borclarının verildiyi şərtlər təşkil edir. Belə olan halda, müəyyən şərtlərlə digər şirkətlərə, işçilərə və fondlara borcumuz var. Təxirə salınmış ödəniş kreditorla razılaşdırılıbsa, həmin borc nominal kimi xarakterizə olunur. Belə bir möhlət bir ilə çatarsa, borc mühasibat uçotunda qısamüddətli kimi qeyd olunur. Əgər vaxt bu müddətdən kənara keçərsə, borc uzunmüddətli borclara çevrilir. Burada bir nüans var. Uzunmüddətli borc üç ildən artıq olmağa başladıqda və kreditor onun ödənilməsi üçün tələb irəli sürmədikdə, mühasibat uçotunda silinir.

Təhlil ehtiyacı

Hüquqi və mühasibat anlayışı kimi kreditor borcları təşkilatın səmərəli fəaliyyəti üçün böyük əhəmiyyət kəsb edir. Bir daha sual veririk: “Kredit borcları – bizə borcludur, yoxsa bizə?” Məcburiyyət olan belə bir anlayışın əsas mahiyyətini müəyyən edək. Bu o deməkdir ki, kreditor borcları birbaşa mənfəət əldə etməyə, təşkilatın fəaliyyətinə və iflasa təsir göstərə bilər. Buna görə də, onun formalaşması, ödənilməsi və idarə edilməsinin təhlili müəssisənin mövcudluğunun bütün prosesində böyük rol oynayır.

Kreditorlara olan borcların nəzərə alınması yekun uçot rəqəmləri, xüsusən də balans hesabatı və ona əlavə edilən 5 No-li forma əsasında həyata keçirilir, mühasibat uçotu formalarındakı yekun rəqəmlər əsasında hansı payı göstərən müəyyən əmsallar hesablanır öhdəliklər kreditor borclarıdır, likvidliyə və ödəmə qabiliyyətinə necə təsir edir. Keyfiyyətin idarə edilməsi onun ödənilməsinin vaxtında olmasını xarakterizə edən göstəricilərlə təmsil olunur.

Vaxtı keçmiş borclar

Müəssisə kreditora borcunu müqavilə ilə müəyyən edilmiş müddətdə ödəmədikdə, habelə hesab-fakturanı ödəmədikdə, kreditor borcunun vaxtı keçmiş olur. Bu vəziyyətdə, qanunla müəyyən edilmiş hüquqlarını qorumağa çalışan borcalan məhkəmədən kömək istəyə bilər. Kreditor maliyyə tələblərini təsdiq edən bütün qanuni sənədləri yazır və ona əlavə edir.

Vətəndaş yadda saxlamalıdır ki, belə bir vəziyyət onu korlayacaq və bazarda belə təşkilatların kommersiya imicini aşağı salacaq. Bundan əlavə, məhkəmə cərimələri və sanksiyaları şəklində əlavə xərclər olacaq.

Məhdudiyyət müddəti bitmiş kreditor borcları

Baxılan və bir ildən artıq müddətə mövcud olan borcların bölünməsinə əsasən, uzunmüddətli borcun müddətinə məhdudiyyət qoyulmur. Ancaq hesab olunur ki, borcalan üç ildən sonra geri qaytarılması üçün heç bir tələb irəli sürməzsə, o zaman sözügedən məbləğ hesablardan silinir.

İddia müddəti bitmiş kreditor borcları hər bir fərdi öhdəlik üzrə silinir. Məbləğ inventarizasiyanın nəticələrinə əsasən müəyyən edilir.

Vergi və ödənişlər üzrə borcların, habelə onlar üzrə cərimə və cərimələrin silinmə müddəti yoxdur. Digər kreditorlar uzunmüddətli borcun müddətini kəsmək və bütün məbləğin ödənilməsini tələb etmək hüququna malikdirlər.

Yekun olaraq qeyd etmək lazımdır ki, “Kiditor borcları – bizə borcludur, yoxsa bizə?” sualına sadə cavab var. Bu, kreditorun - geri qaytarılma şərti ilə vəsait təmin edən şəxsin tərifinə əsasən edilir. Üstəlik, borc təkcə kredit pulu deyil. Bunlar təşkilatın maliyyə-təsərrüfat fəaliyyətinin fasiləsiz həyata keçirilməsi üçün zəruri olan maddi və təsərrüfat aktivləri ola bilər.

09aprel

salam! Bu yazıda sizə kreditor borcları haqqında hər şeyi danışacağıq və müəssisələr tərəfindən öz fəaliyyətlərində necə istifadə edildiyinə baxacağıq.

Bu gün öyrənəcəksiniz:

1. Kreditor borcları nədir?
2. Borclu şirkətə ödənişləri necə düzgün etmək olar.
3. Borc şirkətin ödəmə qabiliyyətinə necə təsir edir?

Kreditor borcları niyə bu qədər vacibdir?

Hər bir müəssisə fəaliyyəti dövründə borc alır.

İki növə bölünür:

• Debitor borcları;
• Kreditorun

Birinci növ o deməkdir ki, qarşı tərəf şirkətə olan borcunu qaytarmalıdır. Kreditor borcları üçüncü tərəf fiziki şəxslərə borclar yaradır və ya. Müxtəlif istiqamətlərdə və bir neçə formada mövcuddur.

Debitor və kreditor borclarının uçotu şirkətin fəaliyyətində mühüm amildir. Müəssisənin mövcudluğu və gələcək inkişafının bütün prosesi ondan asılıdır.

Kreditor borcları müəssisənin üzərinə düşür. Digər şəxslərə olan borcların ödənilməsinə cavabdehdir. Bu halda kreditor malın haqqını ödəmiş və ya materialları tədarük etmiş digər tərəfdir.

Öhdəliklərin ödənilməsi tərəflər arasındakı münasibətlərdə vacib bir məqamdır, çünki kreditor borcları vaxtı keçmişdirsə, şirkət öz nüfuzunu itirir. Məsələ məhkəməyə və cinayət məsuliyyətinə səbəb ola bilər.

Kreditor borclarının ayrılması

Şirkətin qarşı tərəfə tam olaraq nə borclu olduğuna əsaslanaraq, kreditor borclarının növləri var.

O, öhdəliklərə bölünür:

• Göndərilən materiallara, göstərilən xidmətlərə görə təchizatçılara və ya podratçılara ödəniş;
• Hesabların ödənilməsi;
• törəmə və ya törəmə müəssisələrə əmlakın, pul vəsaitlərinin verilməsi və ya xidmət və işlərin göstərilməsi;
• Köçürülmüş avans və ya əvvəlcədən ödəmə üçün malların göndərilməsi;
• İşçilərə vəsaitlərin ödənilməsi;
• büdcədənkənar fondlara ayırmalar;
• Vergi orqanlarına ödənişlər;
• Digər kreditorların işinə və ya mallarına görə ödəniş.

Hər bir borc növü müəssisədə ayrıca göstərilir və öz xətti var. Belə bir bölmə şirkətə kreditorlarla münasibətdə hərəkətlərini aydın şəkildə əlaqələndirməyə və öz öhdəliklərinə vaxtında cavab verməyə kömək edir. Müəssisənin maliyyə vəziyyətindən asılı olaraq bir neçə növ borcu ola bilər.

Ödəniş müddəti

Müəssisədə kreditor borcları müddətinə görə dəyişə bilər.

Onu iki alt növə bölmək adətdir:

• Qısa müddətli;
• Uzunmüddətli.

Bu anlayışlar ayların sayına görə fərqlənir. Qısamüddətli borclara bir ilə qədər, uzunmüddətli borclara isə 12 aydan çox müddət tətbiq edilir.

Qısamüddətli öhdəliklərin olması əksər müəssisələrdə adi haldır. Məsələn, siz bir menecer kimi son iki ayda tabeçiliyinizə əmək haqqı verməmisinizsə, o zaman şirkətin işçilərə borcu var ki, bu da qısamüddətli borcdur. Onun olması həmişə şirkətin aşağı ödəmə qabiliyyətini və ya buna bənzər bir şeyi göstərə bilməz.

Vaxtında ödənişlər praktikada yalnız bazarda uzun müddət mövcud olan və yaxşı işləyən aktivlər sisteminə malik olan böyük müəssisələrdə tapıla bilən ideal seçimdir. Kiçik bir şirkətin debitor borcu varsa, o zaman maaşları köçürmək üçün bir anda kifayət qədər pul olmaya bilər.

12 aydan çox uzunmüddətli kreditor borcları təşkilatın idarə edilməsinin effektivliyi haqqında düşünmək üçün bir səbəbdir. Yəni şirkətə dəstək üçün əlavə tədbirlərdən istifadə etməyin vaxtı çatıb.

Mal və ya pul borcları

Bu fikir səhvdir və ən çox bank öhdəliklərinə tətbiq edilir. Şirkətin malların tədarükü, xidmətlərin göstərilməsi və ya işlərin görülməsi üçün borcları ola bilər. Bu, əməliyyatın bir tərəfi digərinin hesabına mallar üçün vəsait köçürdüyü, lakin sonuncunun hələ sərəncamına gəlmədiyi zaman baş verir.

Faktiki olaraq ödənilmiş materialların göndərilməsinin mümkün olmaması da kreditor borcudur. Bu növə puldan az rast gəlinmir.

Bu müxtəlif səbəblərə görə baş verir:

• Əməliyyatın üçüncü tərəfi çatdırılma ilə uğursuz oldu;
• Qidaların xarab olması;
• Fors-major hallar (qəza, pis hava və s.).

Tipik olaraq, müqavilənin tərəfləri planlaşdırılmamış vəziyyətlər zamanı əməl edilməli olan proseduru göstərir. Onlar köçürülən məbləği qaytarmağa və ya malları daha uzun müddət gözləməyə razılaşa bilərlər.

Öhdəlik kimin qarşısında yaranır?

Müəssisə hansı borcları yerinə yetirməli olduğundan, onun müxtəlif fiziki, hüquqi şəxslər və dövlət qurumları qarşısında kreditor öhdəlikləri yaranır.

Belə kreditorların əsas siyahısı təqdim olunur:

• Təchizatçılar, podratçılar;
• Veksellərin sahibləri;
• törəmə şirkətlər;
• Personal;
• Sosial fondlar;
• dövlət büdcəsi;
• Digərləri.

Bu kreditorların hər biri qarşısında öhdəliklər ayrıca uçota alınır. Bütün borcları bir yerə birləşdirməyə icazə verilmir. Bu, firmaların fərdi şəkildə tərtib edilmiş müqavilə əsasında xidmətlər və materiallar təchizatçısı ilə işləməsi ilə əlaqədardır.

Müqavilələrin şərtləri fərqlidir və hər bir tərəflə ayrıca tərtib edilir. Bu, sənədin bəndlərinə uyğunluğun konkret işə uyğun olaraq baş verəcəyini nəzərdə tutur.

Yuxarıdakı kreditorların siyahısı ən çox yayılmışdır, lakin tam deyil. Şirkətin digər təşkilatlara, o cümlədən uşaq baxım mərkəzlərinə (məsələn, qida təchizatı üçün), kommunal şirkətlərə və ya nəqliyyat şirkətlərinə borcları ola bilər.

Podratçılara ödənişlər necə edilir

60 No-li “Malsatanlar və podratçılarla hesablaşmalar” xüsusi hesabı mövcuddur. Hər hansı bir mal, xidmət və ya iş üçün üçüncü tərəflərə kreditor borclarını yerləşdirmək üçün istifadə olunur.

Bu öhdəlikləri nəzərdən keçirərkən mühüm amillər nəzərə alınmalıdır:

• Fakturasız çatdırılma;
• Kommersiya krediti;
• Həddindən artıq tədarük, malların düzgün göstərilməmiş maya dəyəri və s.

Fakturasız çatdırılmalara fakturaları olmayan mallar daxildir. Bu vəziyyətdə, onlar üçün sənədlərin əvvəllər alındığını və ya alınmadığını başa düşməlisiniz. Sənədlər tapılmadıqda, əvvəlki partiyanın qiymətinə çatdırılma həyata keçirilə bilər. Sənədlər gələn kimi qiymətləri uzlaşdırmaq lazımdır.

Təchizatçı şirkətinizə malların istifadəsi üçün, məsələn, 60 gün müddətinə kredit vermişsə, o zaman 31 "Təxirə salınmış xərclər" hesabı kredit üzrə gəliri əks etdirəcəkdir.

Aşağıda təqdim olunan məlumatlar malların kreditlə alınmasını əks etdirir.

Əgər mal çatışmazlığı aşkar edilərsə, o zaman elana 63 saylı “İddialara görə hesablamalar” hesabı daxil ediləcək. Buraya qiymət uyğunsuzluğu və ya fakturalardakı səhvlər də daxildir.

Cədvəl təqdim olunan iddianı əks etdirir.

Kommersiya istiqrazları üzrə borc

Çox vaxt şirkət və podratçı köçürmə vekselini çıxarmaqla münasibətlərini möhkəmləndirirlər. Bu, borcu təmin etmək üçün köçürülən qiymətli kağızdır. Malın alıcısı belə bir sənədlə çatdırılma haqqını ödəyə bilər. Vekselin nominal dəyəri həmişə gələn materialların qiymətindən yüksək olur. Nominal qiymətlə malın məbləği arasındakı fərq borc verənin gəlirini təşkil edir.

Çatdırılan mallar üçün faktura almısınızsa, ondan aşağıdakı kimi istifadə edə bilərsiniz:

• Öz öhdəliklərinin ödənilməsi;
• Bank əməliyyatlarının uçotu;
• Girov və digər şeylər.

Veksel mahiyyətcə təxirə salınmış ödənişi təmin edir və kommersiya krediti üzrə vaxtı keçmiş borc riskini əhəmiyyətli dərəcədə azaldır. Bir tərəfdən ödəniş aləti, digər tərəfdən isə borc vermə üsulu kimi çıxış edir. Vekseldən istifadədən əldə edilən gəlir sonradan malların maya dəyərinə daxil edilir.

Avans və ilkin ödənişlərin uçotu

Əgər alıcı malların çatdırılmasından və ya xidmətlərin göstərilməsindən əvvəl müəyyən məbləğ ödəyibsə, onda təchizatçının öhdəliyi var. İlkin ödəniş materialların bütün həcmi üçün pulun ödənilməsini nəzərdə tutur və əvvəlcədən ödəmə tədarükçünün hesabına qismən köçürmə deməkdir.

Alıcı avans ödədikdə və ya işin yalnız artıq başa çatdırılmış hissəsini ödədikdə, tədarükçü yenə də istehsalın bütün həcmi üçün ödəniş üçün ümumi məbləği göndərir. Yalnız sonra, alıcı tərəfindən pul köçürmə prosesində onlar kreditor borclarının ödənilməsinə hesablanır.

Təchizatçıya köçürülmüş ilkin ödəniş mühasibat uçotunda aşağıdakı kimi əks etdirilir:

Alıcı əvvəlcədən ödəniş edibsə, sonuncu aşağıdakı elanda əks olunacaq:

Əgər görülmüş tədbirlər faktı əsasında borc alıcıya ödənilərsə, 46 №-li “Məhsulların (işlərin, xidmətlərin) satışı” hesabı da elana daxil edilir. "Kredit" xəttində görünəcək.

Törəmə və ya əsas təşkilatın borcu

Kreditor borcları həmçinin törəmə və əsas təşkilatlar arasında fəaliyyətləri zamanı yaranır. Bəzi əmlakın təhvil verilməsində və ya məhsulların tədarükündə özünü göstərir. Kreditor borclar üzrə 78 №-li “Törəmə (asılı) cəmiyyətlərlə hesablaşmalar” hesabından istifadə etməklə qeydlər aparılır. Müxtəlif vəziyyətlərdə onun dəyəri debet və ya kreditdə əks oluna bilər.

Eyni hesabda, əsas şirkətə kreditor borclarına əlavə olaraq, törəmə müəssisə iştirak gəlirinin ödənilməsini də nəzərə alır.

Göndərilən mallar üzrə öhdəliklər aşağıdakı kimi əks olunacaq:

Borc əsas təşkilata ödənildikdə, mühasib oxşar qeyd edir:

Eyni hərəkətlər ana şirkət tərəfindən törəmə müəssisələrinə münasibətdə həyata keçirilə bilər. Onlar maliyyə hesabatlarında oxşar şəkildə göstərilir.

Nəzərə alınan 78 hesabında töhfələr üçün hesablamaların nəzərə alınmadığını bilmək vacibdir.

İşçilərə kreditlər üçün bank krediti və onun uçotu

Şirkət məbləğin işçilər arasında daha da bölüşdürülməsi üçün bankdan kredit üçün müraciət edə bilər.

Bu, aşağıdakı məqsədlər üçün edilə bilər:

• İşçilərin şəxsi böyük alışları;
• Müəssisənin işçilərinin başqa şirkətdən kredit götürdükləri mallara görə ödənişlər.

Bank vəsaitlərini iki yolla əldə etmək olar:

• Ehtiyacı olan işçilərə pul köçürən bir təşkilat haqqında;
• Şirkətin hesabına köçürmədən birbaşa hər bir işçiyə.

Bu işdə əsas hesab 93 “İşçilər üçün bank kreditləri” hesabıdır. Şirkət nümayəndələri üçün alınan kreditlər haqqında bütün məlumatları ümumiləşdirir.

Bank işçilərin kredit götürdükləri mallara görə ödəyirsə, mühasibat yazılışı aparılır:

İşçilərə kreditlərin verilməsi üçün təşkilatın hesabına vəsait daxil olduqda, aşağıdakı qeydlər əks olunur:

İşçilər tərəfindən kreditlərin ödənilməsi 73-cü “Sair əməliyyatlar üzrə işçilərlə hesablaşmalar” hesabında göstərilir.

Məsələn, pul qoyanda mühasib qeyd edir:

Sığorta hesablamaları

Bu, şirkətin mövcudluğunun ayrılmaz hissəsidir. Bu proses gələcəkdə mümkün risklər üçün müəyyən bir haqqın ödənilməsini nəzərdə tutur. Bu məcburi və ya könüllü ola bilər. Birincisi qanun qüvvəsi ilə, ikincisi sığorta təşkilatı ilə müəssisə arasında bağlanmış müqavilə əsasında həyata keçirilir.

Aşağıdakılar sığortalana bilər:

• Mallar (zərərdən, itkidən, oğurluqdan);
• Şirkət zərərləri;
• Üçüncü şəxslər üçün məsuliyyət (məsələn, şirkət işçiləri üçün).

Sığorta prosesi zamanı şirkət sığortaçıya aylıq ödənişlər həyata keçirir. Müqavilədə göstərilən sığorta vəziyyəti baş verərsə, sığortaçı şirkətə vəsait ödəyir. Sonuncu şəraitə uyğun olaraq onlara sərəncam verir.

65 No-li “Əmlak və şəxsi sığorta üzrə hesablamalar” hesabı təşkilatın sığortalı hesab edildiyi əmlakın və işçilərin sığortası proseslərini ümumiləşdirir. Sosial və tibbi sığorta buraya daxil deyil.

Məsələn, materialların itməsi sığorta hadisəsi ilə əlaqədardırsa, kreditor borclarının məbləği elanda aşağıdakı kimi əks etdirilir:

Əhəmiyyətli göstəricilər

Müəssisənin fəaliyyəti zamanı standart göstəriciləri əldə etmək üçün davamlı olaraq kreditor borclarının müxtəlif hesablamalarından istifadə olunur. Bu, müəssisənin səmərəliliyini izləmək və gələcək hadisələri proqnozlaşdırmaq üçün lazımdır.

Təşkilatın fəaliyyətində mühüm məlumatlar bunlardır:

• Öhdəliklərin məbləği;
• Öhdəliklər;
• Orta illik kreditor borcları.

Öhdəliklər firmanın kapitalından və başqaları qarşısında öhdəliklərindən ibarətdir. Öhdəliklər kreditlər və kreditor borclarının birləşməsidir.

Kreditorlara orta illik borc düsturla hesablanır: (ilin əvvəlinə borc + ilin sonunda borc)/2.

Bu göstəricilər şirkətin fəaliyyətini və onun podratçılar, fondlar və digər təşkilatlarla qarşılıqlı hesablaşmalarını əks etdirir. Kreditor borclarının orta dəyəri bütün il üçün ümumi vəziyyəti ortaya qoyur.

Dövrün əvvəlində və sonunda iki dəyəri müqayisə etmək də vacibdir. İl ərzində kreditor borclarının artması və ya azalması hadisələrin əlverişli inkişafını və ya şirkətin dövriyyəsinin azalmasını göstərə bilər.

Məhdudiyyət müddəti bitmiş kreditor borcları ilə nə etməli

Kreditor borcları üç il ərzində kreditor tərəfindən tələb edilmədikdə, silinməlidir.

36 aylıq müddət aşağıdakı tarixdən hesablanır:

• Borcun ödənilməsi müddəti başa çatdıqda;
• Kreditorun öhdəliklərin yerinə yetirilməsini tələb etmək hüququ olduqda.

Kreditor borcları aşağıdakılara əsasən silinir:

• inventar;
• Şirkət rəhbərinin əmrləri;
• Yazılı təsdiq.

Kreditor borcları üzrə məhdudiyyət müddəti öhdəliklərin aşağıdakı kimi silinməsini nəzərdə tutur:

• Kommersiya şirkətinin maliyyə nəticələri haqqında (məsələn, alınan avansdan kreditor borcları ilə);
• Qeyri-kommersiya müəssisəsinin gəlirlərini artırmaq;
• Büdcə təşkilatının maliyyələşdirilməsi.

Kreditor borcları aşağıdakı hesablarda uçota alınır:

• 60 “Malsatanlar və podratçılarla hesablaşmalar”;
• 64 "Alınan avanslar üçün hesablamalar"
• 76 Noli “Müxtəlif debitorlar və kreditorlarla hesablaşmalar”;
• 80 "Mənfəət və zərər."

Məhdudiyyət müddəti keçibsə və öhdəlik mənfəətə keçibsə, bu əməliyyat kreditor borclarının silinməsi üçün elanda əks olunacaq:

Kreditor borclarının təhlili sizə nə deyir?

Müəyyən dövr üçün təşkilatın öhdəliklərinin göstəricilərindəki hərəkətləri öyrənməklə onun ödəmə qabiliyyəti, digər şirkətlərlə qarşılıqlı hesablaşmalar haqqında nəticə çıxarmaq və aktivlərin gələcək hərəkətini proqnozlaşdırmaq olar.

Çox vaxt analiz üçün bir il müddətinə götürülür. Təşkilatın fəaliyyətindəki dəyişiklikləri nəzərdən keçirməyin ən asan və sürətli yolu dövrün əvvəli və sonundakı öhdəlikləri müqayisə etməkdir.

Bu üsul ümumiləşdirilmiş məlumatları göstərəcəkdir. Təfərrüatlara varmadan, siz müəssisənin fəaliyyətini nəzərdən keçirə və ümumi mənzərəni təqdim edə bilərsiniz. Daha kiçik dövrlərə baxaraq, hesablar üzrə daha ətraflı hərəkətləri müşahidə edə bilərsiniz.

Kreditor borclarının artması heç də xoşagələn amil deyil. Bu o deməkdir ki, şirkətin yaxın vaxtlarda ödəyə bilməyəcəyi bir neçə borcu var.

Qısamüddətli borcların uzunmüddətli borclara keçidi müəssisəni ən yaxşı tərəfdən xarakterizə etmir. Bu o deməkdir ki, təşkilat öz öhdəliklərini yerinə yetirə bilmir. Bu, xoşagəlməz nəticələrə, o cümlədən kreditorların mövcud borcun tam ödənilməsi tələbinə səbəb ola bilər.

İlin əvvəlində kreditor borclarının azalması heç də həmişə müsbət hal kimi səciyyələndirilmir. Bu amil şirkətin dövriyyəsinin azalması və ya işin dayandırılmasını əks etdirə bilər. Podratçılar və təchizatçılarla daimi iş kreditor borclarının müntəzəm baş verməsi deməkdir.

Düzgün nəticə çıxarmaq üçün təşkilatın fəaliyyətini ətraflı nəzərdən keçirmək lazımdır. Burada debitor borcları mühüm rol oynayır.

Kreditor borclarının dövriyyəsi

Kreditor borclarını təhvil verərkən borcun ödənilmə sürətini əks etdirən ən mühüm göstərici istifadə olunur. Müəssisənin likvidliyi tamamilə kreditor borclarının dövriyyəsi nisbətindən asılıdır. Malların dəyərinin orta illik kreditor borcuna nisbətinə bərabərdir.

Şirkət öz öhdəliklərini nə qədər tez ödəsə, bu göstərici bir o qədər yüksəkdir. Onun dəyəri şirkətin borclarını neçə dəfə qaytardığını əks etdirir. Göstərici böyüyərsə, bu, təşkilatın öz vəsaitlərini effektiv şəkildə idarə etməsi deməkdir.

Çox vaxt müəssisələr əlavə maliyyə mənbəyi kimi borc vəsaitlərindən istifadə edirlər. Bu baxımdan, əmsal əvvəlcə əhəmiyyətsiz ola bilər, lakin qısa müddət ərzində bir neçə dəfə böyüyür.

İldə günlərin sayının əmsala bölünməsi kreditor borclarının dövriyyə müddətini əks etdirəcəkdir. Əldə edilən dəyər nə qədər aşağı olarsa, təşkilatın borcunu ödəməsi üçün bir o qədər az gün lazımdır.

Təşkilatın fəaliyyətini düzgün aparmaq üçün rəhbərlik mütəmadi olaraq öhdəliklərin dövriyyəsini təhlil etməlidir. Bu, normadan kənarlaşmaları vaxtında aşkar etməyə və tədbirlər görməyə imkan verəcək.

Sadə sözlə desək, kreditor borcları bizim qarşı tərəfə borcumuzdur. Kreditoru idarə etməsəniz, şirkət iflasla üzləşir.

Hər bir şirkətin kreditor borcu var. Axı ödənişlər demək olar ki, heç vaxt eyni gündə baş vermir: işçilər maaşlarını ayın son günü almır, təchizatçılar əvvəlcədən ödəmə şərti ilə müqavilə bağlayır, alıcılar isə əksinə, əvvəlcədən ödəniş edirlər. Deməli, kreditor borcları bizim borcumuz olandadır, yoxsa bizə?

Kreditor borcunun nə olduğunu xatırlamağın ən asan yolu onu "kredit" sözü ilə əlaqələndirməkdir. Hamı bilir ki, kredit borcumuz olandadır. Kreditor borcları da bizim kiməsə borcumuzdur.

Kreditor borclarının tərifi

Kreditorun başqa bir tərifini verək - bu, müxtəlif şirkətlərin, işçilərin və digər qarşı tərəflərin təşkilata borclu olduğu məbləğdir. Dövriyyə kapitalının formalaşması mənbəyidir. Yəni, kreditor borclarının baş verməsi bir tərəfin şirkət qarşısında öhdəliklərini yerinə yetirdiyi, lakin təşkilatın özünün yerinə yetirmədiyi anla əlaqələndirilir. Məsələn, bir şirkət təchizatçıdan mal alıb, lakin hələ də onun haqqını ödəməyib. Şirkətin qarşı tərəfə borcu var. Bu kreditordur. Yəni kreditor borclarının mahiyyəti şirkətin kiməsə borcudur.

Təşkilatın kreditor borcları

Burada müəssisə üçün yaranan kreditor borclarının ən ümumi nümunələri verilmişdir.

• şirkət işçilərə əmək haqqı hesablayıb, lakin hələ də ödəməyib;
• podratçı sifarişçidən avans ödənişi alıb, lakin işi hələ başa çatdırmayıb;
• alıcı malları təchizatçıdan alıb, lakin onun haqqını hələ ödəməyib;
• şirkət kredit müqaviləsi bağladı və hələ də bütün borcunu ödəməyib;
• vergi ödəyicisi vergiləri hesablamış, lakin büdcəyə pul köçürmək üçün hələ ödəniş tapşırığı verməmişdir;
• işçi öz pulu ilə material alıb və indi şirkət onun xərclərini ödəməlidir və s.

Fiziki şəxslərin kreditor borcları

Kreditor borcları təkcə təşkilatlar arasında yarana bilməz. Fiziki şəxslərin də borcu ola bilər. Fiziki şəxslərin ən çox görülən kreditor borcları haqqında yuxarıda yazdıq - bu kreditdir. Amma fiziklər malı hissə-hissə alıblarsa mağazaya, onunla kredit müqaviləsi bağlasalar şirkətə borclu ola bilərlər. Bəli və işçilər bəzən işəgötürənlərinə borcludurlar. Məsələn, avans almışlarsa, həm də .

Kreditor borclarının növləri

Kreditor borcunun bir neçə növü var. Gəlin onların hər birinə nəzər salaq.

Ödəniş müddətindən asılı olaraq kreditorun növü

1. qısamüddətli borclar şirkətin növbəti 12 ay ərzində ödəyəcəyi borclardır. Belə borclara cari də deyilir;
2. uzunmüddətli - bunlar borcun yarandığı gündən etibarən 12 aydan çox olan borclardır - qarşı tərəf məhsulları göndərdi, iş gördü, avans ödədi və s.

Ödəniş statusundan asılı olaraq kreditor növləri

1. əsas olanı şirkətin ödəməyi planlaşdırdığı borclar;
2. ümidsiz - iddia müddəti bitmiş və ya kreditor Hüquqi şəxslərin Vahid Dövlət Reyestrində olmayan və ya borcunu bağışlamış kreditor. Məsələn, tərəflər barışıq müqaviləsi bağlamışlarsa, ona görə kreditor əsas borcun və cərimənin tutulması tələblərindən qismən imtina etmişdir. Yəni mahiyyət etibarilə o, borcun bir hissəsini və müqavilə şərtlərinə görə haqqı olan cəriməni bağışladı. Belə borclar qeyri-əməliyyat gəlirlərinə daxil edilməlidir.

Kreditor qarşısında öhdəliklər

Mühasib kreditoru müxtəlif mühasibat hesablarında uçota alır. Bu borcun səbəbi ilə bağlıdır:

• göndərilən materiallar üçün;
• alınan avans və ya əvvəlcədən ödəmə üzrə;
• işçilərin əmək haqqı haqqında;
• vergilər və rüsumlar üzrə;
• sığorta haqları üzrə;
• aktivlərin asılı şirkətlərə verilməsi haqqında və s.

Hər bir səbəbin öz hesabı var. Beləliklə, vergi borcları 68 hesabını, töhfələr isə 69 hesabını təhlil etməklə müəyyən edilə bilər. Şirkətin hər növ belə borcunun olması vacib deyil. Məsələn, alıcılarla bütün müqavilələr sonradan ödəmə əsasında bağlanıbsa, o zaman avans ödənişləri üzrə borc olmayacaq.

Kreditor borclarının dövriyyəsi

İstənilən maliyyə göstəricisi kimi, kreditorun ölçüsü də təhlil edilir. Bunun üçün kreditor borclarının dövriyyə müddətini hesablayın. Orta kreditorun hesablaşma dövründəki günlərin sayına vurulmuş satılan məhsulların dəyərinə nisbətinə bərabərdir.

Günlərlə dövriyyə kreditləşmə müddətini, yəni təxirə salınmış ödənişlərin orta müddətini göstərir. Kreditor borclarının dövriyyəsinin müddəti nə qədər uzun olarsa, şirkət tərəfdaşlarının vəsaitlərindən bir o qədər fəal istifadə edir.

Kreditor borclarının dövrünün hesablanması düsturu belə görünür

Formula üçün dəyərlərin dekodlanması:

• T - kreditor borclarının dövriyyə müddəti;
• KZsr - hesablaşma dövrü üçün orta kreditor borcları;
• D - hesablaşma dövründəki günlərin sayı;
• С/С - faktura dövrü üçün satılan malların dəyəri.

Hesablaşma dövrünün əvvəlində və sonunda bu göstəriciləri əlavə edib 2-yə bölmək yolu ilə orta kreditoru hesablamaq olar. Kreditorun dövriyyəsinin müddətini hesablamaq üçün məlumatlar maliyyə hesabatlarından götürülə bilər. Balansdakı borcların məbləğinə baxın. Xərc - gəlir hesabatında. Əgər şirkət il üçün göstərici hesablayırsa, o zaman günlərin sayı 365-dir.

Kreditor borclarının idarə edilməsi

Kreditorun ölçüsünə nəzarət etməsəniz, şirkət problemlərlə üzləşə bilər. Üstəlik, işlər hətta iflasa qədər gedə bilər. Kreditorla səriştəli iş sizə işi təşkil etməyə imkan verəcək ki, şirkət borclarını vaxtında qaytara bilsin və eyni zamanda maliyyə maraqlarına hörmət etsin - yəni təchizatçıların hesabına pulsuz kredit ala bilsin.

Kreditor borclarını effektiv idarə etmək üçün siz:

• kreditorun optimal strukturunu müəyyən etmək;
• kreditor borclarının büdcəsini tərtib etmək və onun icrasını təmin etmək;
• hansı göstəricilərin və əmsalların hesablanması lazım olduğunu müəyyənləşdirin və onların optimal qiymətlərini və dalğalanma hədlərini təsdiq edin.

Müəssisənin kreditor borclarının idarə edilməsi aşağıdakı əmsallardan istifadə etməklə mümkündür:

• kreditor dövriyyəsi;
• kreditorun ödəmə müddəti (dövriyyəsi);
• şirkətin kreditordan asılılığı;
• özünümaliyyələşdirmə;
• kreditorun gəlirliliyi.

Kreditor borclarının idarə edilməsi prosesində göstəricilər zamanla təhlil edilir. Ən əsası kreditor və borclu arasında dinamikanı izləməkdir. Qısamüddətli debitor borcları kreditoru tamamilə əhatə etdikdə yaxşıdır.

Rəhbərliyin əsas vəzifəsi ödənişlərin prioritetini və qaydasını müəyyən etməkdir. İlk addım borcun azaldılması və ya daha sadə desək, istehsal və satış ehtiyacları ilə əlaqəli təchizatçıların borclarını ödəməkdir. Axı, qarşı tərəflər mal göndərməyi və ya xidmət göstərməyi dayandırsa, şirkət fəaliyyət göstərə bilməyəcək. Bunun üçün qarşı tərəflərlə bağlanan müqavilələrin şərtlərini vaxtında təhlil etmək və zəruri hallarda onları dəyişdirmək vacibdir.

Şirkət kreditorun optimal ölçüsünü saxlamalıdır. Kreditor borclarının azalması təşkilatın qarşı tərəflərdən pul istifadəsini dayandırdığını göstərir. Yəni partnyorlar tərəfindən verilən pulsuz kredit. Bu o demək deyil ki, şirkət səhv hərəkət edir. Amma bu, təşkilatın yaxşı maliyyə vəziyyətindən xəbər verir.

Kreditor borclarının ödənilməsi müddəti

Tez-tez bir şirkət kreditor borclarını necə ödəmək sualı ilə qarşılaşır. Axı, şirkətin bunu etmək üçün həmişə pulsuz pulu olmur. Digər variantlar var:

• qarşı tərəfə xidmət göstərmək, borcun ödənilməsi üçün mal göndərmək və hesablaşma aktı imzalamaq;
• hər hansı əmlakı ödəniş kimi köçürmək.

Bu seçimlər uyğun deyilsə və ödəmə müddəti yaxınlaşırsa, o zaman ödəniş müddətini təxirə salmaq üçün əlavə müqavilə imzalaya bilərsiniz. Bir seçim olaraq, borcun restrukturizasiyası müqavilələri imzalaya bilərsiniz.

Təşkilatın kreditor borclarının ödənilməsi tezliyi, əgər şirkət debitor borclarını bağlamaq yolu ilə qarşı tərəflərə borclarını ödəyirsə, optimal hesab edilə bilər. Sadə dillə desək, bu, alıcıların pulunun təchizatçılara və podratçılara ödənilməli olandan əvvəl gəldiyi bir vəziyyətdir. Beləliklə, şirkət öhdəliklərini vaxtında yerinə yetirmək və nağd pul boşluqlarının qarşısını almaq üçün bank kreditləri götürmək məcburiyyətində qalmayacaq.