Kiçik aqrobiznes müəssisələrinin maliyyə fəaliyyətinin idarə edilməsinin təkmilləşdirilməsi. Müəssisədə maliyyə fəaliyyətinin təkmilləşdirilməsi KeepStep MMC-nin yaranma tarixi və əsas fəaliyyəti

14.08.2021

Lukyanova Milyauşa Tagirovna, iqtisad elmləri namizədi, Ufa Başqırd Dövlət Aqrar Universitetinin kənd təsərrüfatı istehsalının iqtisadiyyatı kafedrasının dosenti [email protected]

Kiçik aqrobiznes müəssisələrinin maliyyə fəaliyyətinin idarə edilməsinin təkmilləşdirilməsi

Annotasiya Məqalədə kənd kiçik və mikro sahibkarlıq subyektlərinin fəaliyyətinin maliyyə nəticələrinin idarə edilməsinin təkmilləşdirilməsi məsələlərindən bəhs edilir. Bu işin aktuallığı ondan ibarətdir ki, maliyyə nəticələrinin səriştəli və səmərəli idarə edilməsi problemi kiçik biznes strukturlarının inkişafında ən vacib məsələdir. Müəssisənin maliyyə vəziyyətinin əsas göstəricilərini qiymətləndirərək təhlil etməklə onun kommersiya, sənaye, investisiya və maliyyə-təsərrüfat fəaliyyəti haqqında ilkin nəticələr çıxarmaq olar. Müasir təhlil həm daxili maraqlı tərəflər, həm də xarici istifadəçilər (investorlar, kreditorlar) tərəfindən idarəetmə qərarlarının hazırlanmasında və qəbulunda böyük rol oynayır. Açar sözlər: səmərəlilik, müəssisə, maliyyə nəticələri, maliyyə vəziyyəti, dövriyyə kapitalı, kiçik biznes.

Təşkilatın maliyyə vəziyyəti müəssisənin normal fəaliyyəti üçün zəruri olan maliyyə resurslarının mövcudluğu, ödəmə qabiliyyəti, likvidlik və maliyyə sabitliyi ilə xarakterizə olunur və müəssisənin real və potensial maliyyə imkanlarını əks etdirən göstəricilər sistemi ilə müəyyən edilir. kapital qoyuluşu obyekti və vergi ödəyicisi.Əsərin elmi yeniliyi aşağıdakılardan ibarətdir.

müəssisənin maliyyə nəticələrinin qiymətləndirilməsinin nəzəri və metodoloji aspektləri aydınlaşdırılıb;

2012-2014-cü illər üçün Blagoveshchensky rayonu, Drujba MMC-nin maliyyə vəziyyətinin və əsas iqtisadi fəaliyyət göstəricilərinin dinamikasının təhlili;

müəssisənin maliyyə nəticələrinin idarə edilməsi sisteminin təkmilləşdirilməsi problemləri və istiqamətləri müəyyən edilmişdir;

təşkilatda maliyyə nəticələrinin yaxşılaşdırılması üçün tədbirlər təklif edilir.Praktiki əhəmiyyəti ondan ibarətdir ki, aparılan təhlil və ümumiləşdirmələr təhlil edilən müəssisənin maliyyə vəziyyətinin yaxşılaşdırılması üçün nəticə və təkliflərdən istifadə etməyə imkan verir. Fikrimizcə, bu, istehsalın həcmini artıracaq və iqtisadi səmərəliliyi yüksəldəcək.Tədqiqatın nəzəri-metodoloji əsasını yerli və xarici iqtisadçı alimlərin hazırladıqları işlərə və maliyyə nəticələrinin təhlili sahəsində elmi əsərlərə, normativ-hüquqi, qanunvericilik və metodik materiallara əsaslanır. Tədqiqatın məqsədi Belarus Respublikasının Blaqoveşenski rayonu, Drujba MMC-nin maliyyə nəticələrinin qiymətləndirilməsində əsas göstəricilərin təkmilləşdirilməsi yollarını müəyyən etməkdir.Bu məqsədə nail olmaq üçün işdə aşağıdakı vəzifələr həll edilmişdir:

araşdırmaq problemli məsələlər iqtisadi ədəbiyyatda maliyyə nəticələrinin idarə edilməsi üsulları;

Tədqiqat obyektinin təşkilati-iqtisadi xarakteristikalarını aparmaq;

müəssisənin fəaliyyətini xarakterizə edən əsas iqtisadi göstəricilərin maliyyə vəziyyətinin və dinamikasının təhlilini aparmaq;

mənfəətin formalaşması və istifadəsinin səmərəliliyini artırmaq üçün ehtiyatların müəyyən edilməsi;

tədqiq olunan təsərrüfatda maliyyə nəticələrinin yaxşılaşdırılması üçün təkliflər hazırlamaq.Tədqiqatın obyekti Başqırdıstan Respublikasının Blaqoveşenski rayonunun “Drujba” MMC-dir.Tədqiqatın predmeti müəssisənin maliyyə idarəetmə sisteminin təkmilləşdirilməsi yollarını müəyyən etməkdir. .(2012-2014-cü illər üzrə illik mühasibat hesabatları) Tədqiqatda müqayisəli təhlil metodu, iqtisadi və statistik metodlar, yəni normativ metod tətbiq edilmişdir. Ədəbiyyatda müəssisənin maliyyə vəziyyətinin qiymətləndirilməsi və təhlili məsələsinə dair çoxlu müxtəlif fikirlər mövcuddur. İstənilən müəssisənin bütün təsərrüfat fəaliyyətinin gedişində sabit maliyyə vəziyyəti formalaşır. Bu konsepsiyanın düzgün tərifi bir çox suallara cavab verir, yəni: bu şirkət əvvəlki dövr ərzində maliyyə resurslarını nə dərəcədə düzgün idarə etmişdir; müəssisə əmlakdan iqtisadi baxımdan rasional istifadə edibmi, onun strukturu necədir; öz və borc götürülmüş mənbələrin nisbəti necədir və hesabat dövründə onlardan nə dərəcədə səmərəli istifadə edilmişdir; istehsal potensialının qaytarılması nədir; qarşı tərəflərin düzgün seçilib-seçilmədiyini və onların münasibətləri necədir. İqtisadi obyektin maliyyə vəziyyəti istehsalın həcmindən və dinamikasından bilavasitə asılıdır (istehsalın inkişafı ilə maliyyənin vəziyyəti birbaşa və tərs əlaqəyə malikdir). İstehsal həcminin artması təşkilatın maliyyə vəziyyətinin yaxşılaşması ilə müşayiət olunur və onun ixtisarı maliyyənin vəziyyətini pisləşdirir.Lakin maliyyə vəziyyəti istehsal proseslərinə də təsir edir, pisləşdikdə prosesi ləngidir, yaxşılaşdıqda isə sürətləndirir. .Müəssisənin maliyyə vəziyyəti təkcə müəssisənin fəaliyyət göstərmə və inkişaf qabiliyyəti ilə deyil, həm də onun aktivləri və öhdəlikləri arasında balansı saxlamaq qabiliyyəti ilə xarakterizə olunur. Yaxşı maliyyə nəticələri olsa belə, şirkət maliyyə resurslarından səmərəsiz istifadə etdiyi üçün çətinliklərlə üzləşə bilər. Prinsiplər bunlardır: maliyyə proseslərinin vəziyyətinin və inkişafının monitorinqinin davamlılığı;

ardıcıllıq, yəni hər bir obyektin öyrənilməsi həm bir-biri ilə, həm də xarici mühitlə əlaqəli müxtəlif elementlərdən ibarət bir dəyişən sistem kimi qəbul edilməlidir;

tədqiqatın mürəkkəbliyi fəaliyyətin bütün aspektlərini əhatə etməyi zəruri edir;

obyektivlik, konkretlik və dəqiqlik, yəni. reallığı həqiqətən əks etdirən etibarlı məlumatlara əsaslanmalı və onun nəticələri hesablamalarla əsaslandırılmalıdır; forma məlumatlarının ardıcıllığı Maliyyə hesabatları, nəticələrin şərhində aydınlıq maliyyə təhlili;

idarəetmə qərarlarının qəbulunda səmərəlilik, yəni. tez təhlil etmək, qərar qəbul etmək və onları həyata keçirmək bacarığı;

səmərəlilik, yəni onun həyata keçirilməsi xərcləri çoxsaylı effektlə ödənilməlidir. Maliyyə sabitliyi müəssisənin vəziyyətinin xarakterik bir xüsusiyyətidir, burada onun resurslarının və amillərinin optimal strukturu ona ən səmərəli fəaliyyət nəticələrinə nail olmağa imkan verir və bu da öz növbəsində müəssisənin bütün öhdəliklərini yerinə yetirmək şərti ilə ona verir. həyatın növbəti mərhələsinə ən qısa müddətdə keçid etmək imkanı.sikl. Maliyyə sabitliyi, əsasən, daxili və xarici amillər nəzərə alınmaqla, verilmiş iqtisadi şəraitdə müəssisənin özünün mümkün olan maksimum, ən yaxşı mövqeyinə münasibətdə müəssisənin nisbi mövqeyi ilə müəyyən edilir.

Maliyyə sabitliyinin təhlilində əsas parametrlər kimi aşağıdakılardan istifadə edə bilərsiniz: - əvvəlki illərin göstəricilərinin dəyəri; − sənaye üzrə göstəricilərin orta qiymətləri; - oxşar təşkilatların göstəricilərinin dəyərləri. Təşkilatların maliyyə sabitliyi səviyyəsinin qiymətləndirilməsi kifayət qədər geniş spektrli göstəricilərdən istifadə etməklə həyata keçirilir ki, bunun əsasında neqativ amillərin qarşısının alınması, mümkün mənfi halların qarşısının alınması və aradan qaldırılması üçün operativ və uzunmüddətli tədbirlər kompleksini formalaşdırmaq mümkündür. təhdidlərin nəticələri. Bu, kommersiya təşkilatlarının maliyyə fəaliyyətinin aşağıdakı kimi aspektlərinin öyrənilməsinin zəruriliyini göstərir: aktivlərin keyfiyyətinin yaxşılaşdırılması, kapitalın artırılması, gəlirlilik səviyyəsinin adekvatlığı, maliyyə risklərinin nəzərə alınması, sabit gəlir əldə edərkən lazımi likvidlik səviyyəsi. və borc vəsaitlərinin cəlb edilməsi imkanları.. Əksər alimlər maliyyə sabitliyini yalnız nisbi göstəricilər vasitəsilə ifadə edirlər, kapital strukturunun əmsallarıdır. Nisbi göstəricilərdən istifadə edilən təhlil tədqiqat və analitik nəticələr üçün əsas yaradır. Müəssisənin maliyyə sabitliyinin nisbi göstəriciləri kimi əmsallar sistemindən istifadə olunur. Onların arasında muxtariyyət, çeviklik əmsalları, öz və borc vəsaitlərinin nisbəti var. Müxtəlif mənbələrdə çoxlu sayda belə əmsallar var və təhlil adətən hesabat dövrü üçün onların dinamikasını öyrənməkdən ibarətdir.

Bununla belə, fikrimizcə, maliyyə qeyri-sabitliyini müəyyən etmək üçün yalnız bu əmsallardan istifadə edərkən, aşağıdakı əsas çatışmazlıqları müəyyən etmək olar: milli iqtisadiyyatın bir sıra sektorlarında bu əmsalların tövsiyə olunan dəyərlərində sənaye üzrə fərqlərin olmaması. sənaye əsasında istehsal; göstəricilər arasında sıx əlaqənin olması. Bununla əlaqədar olaraq, maliyyə sabitliyinin qiymətləndirilməsi pul vəsaitlərinin hərəkətinin göstəriciləri sistemindən istifadə etməklə tamamlanmalıdır ki, bu da gəlirin müəssisənin xərclərindən sabit artıqlığının əks olunmasını, onun pul vəsaitlərinin hərəkətinin sərbəst dövriyyəsini təmin etməsini xarakterizə edir.I. cədvəl 1-dəki məlumatlara şəhadət edir. 1-ci cədvəldəki məlumatlar dinamikada gəlirin 10,5% artdığını və 2014-cü ilin sonunda 22,654 min rubl təşkil etdiyini göstərir. Məhsulların satışının dəyəri 2 dəfə azaldı və 2014-cü ildə 20,508 min rubl təşkil etdi. Təsərrüfat yalnız 2014-cü ildə 2146 min rubl məbləğində mənfəət əldə etdi, rentabellik səviyyəsi 10,5%, digər illərdə itkilər alındı, 2012-ci ildə geri qaytarılma 49,7%, 2013-cü ildə -83,2% təşkil etdi.

Cədvəl 1

Blagoveshchensky rayonu, Drujba MMC-nin maliyyə vəziyyəti

Göstəricilər 2012 2013 2014 2014 2012-ci ilin % ilə Məhsulların satışından daxilolmalar, min rubl 2050812719222654110.5 Satılan malların tam dəyəri, min rubl 41236152902050849.7 Satışdan mənfəət (zərər), min rubl 207282571214

Mənfəət səviyyəsi, %

Xərclərin bərpası dərəcəsi, %49,783.2

Maliyyə sabitliyi uzunmüddətli perspektivdə sabit ödəmə qabiliyyətini təmin edən daxili tərəfdir ki, bu da aktiv və öhdəliklərin balansına, gəlir və xərclərinə, müsbət və mənfi pul vəsaitlərinin hərəkətinə əsaslanır. Təhlil edilən dövrdə müəssisənin aktivləri 6942 min rubl artmışdır. və ya 3,1% təşkil edib. Eyni zamanda, dövriyyə aktivləri üzrə 15,7% artım, uzunmüddətli aktivlər üzrə isə 14,9% azalma var. Şəkil 1-dəki məlumatlar göstərir ki, təhlil edilən müəssisənin əmlakının formalaşmasının əsas mənbəyi borc kapitalıdır, lakin nizamnamə kapitalının payında tədricən artım müşahidə olunur. Bu tendensiyanın daha da davam etdirilməsi müəssisənin maliyyə müstəqilliyinin yaxşılaşmasına səbəb ola bilər.

Şəkil 1. Kapital mənbələrinin dinamikası və strukturları

Debitor və kreditor borclarının məbləği azalıb. Amma dəyişiklik tempi eyni deyil, ona görə də debitor borcları 54%, kreditor borcları 20% azalıb. Nəticədə, biz kreditor borclarının debitor borclarını üstələməsinin əlverişsiz vəziyyətini müşahidə edirik, çünki bu, şirkətin xarici mənbələrdən asılılığının artması deməkdir. Maliyyə sabitliyinin dərəcəsi əmsallardan istifadə etməklə qiymətləndirilə bilər. Əmsallar müəssisənin maliyyə sabitliyinin kifayət qədər aşağı səviyyəsini əks etdirir. "Drujba" MMC-də 2014-cü ildə maliyyə asılılığı əmsalı (0,11) azalıb. Cari borc nisbəti 0,1 -0,2 tövsiyə olunan dəyər daxilindədir. Uzunmüddətli maliyyə müstəqilliyi əmsalı artmağa meyllidir (0,15), lakin buna baxmayaraq, 0,5-dən çox tövsiyə olunan dəyərə çatmır.

Müxtəlif ödəniş öhdəliklərini vaxtında nağd şəkildə ödəmək qabiliyyətini ifadə edən ödəmə qabiliyyəti göstəricisi müəssisənin maliyyə vəziyyətini xarakterizə edən göstəricilərdən biridir. Mütləq likvidlik əmsalının (0,65) normal dəyəri üçün təlimat olaraq 0,2 və ya daha çox dəyər istifadə olunur. Bununla belə, əmsalın çox yüksək dəyəri müəssisənin inkişafı üçün istifadə edilə bilən əsassız yüksək miqdarda sərbəst pul vəsaitlərini göstərir. 2012-ci ildə sürətli likvidlik nisbəti 1-dən aşağı idi ki, bu da “Drujba” MMC-nin cari hesabları ardıcıl olaraq ödəyə bilməməsi ilə bağlı yüksək maliyyə riskini göstərir. 3-dən böyük dəyər irrasional kapital strukturunu göstərə bilər. 2013 və 2014-cü illərdə mütləq, sürətli və cari likvidlik əmsallarının qiymətləri normativ dəyərlər daxilindədir.İşgüzar fəallıq müəssisələrin sahibkarlıq fəaliyyətinin inkişaf dinamikasında və ən qısa müddətdə məqsədlərinə çatmasında özünü göstərir. Maliyyə təhlilində təsərrüfat fəaliyyəti müəssisənin qabaqcıl resursların miqdarına və onların istehsal prosesində istehlak miqdarına münasibətdə fəaliyyətidir. Maliyyədə işgüzar fəaliyyət resurs potensialının dövriyyəsinin sürətləndirilməsi, habelə vəsaitlərin dövriyyəsinin sürətidir. Vəsaitlərin orta illik dəyəri 2,4 dəfə artır. Debitor borclarının azalmasında müsbət dinamika müşahidə olunur, 38,9% azalma müşahidə olunur. Əsas vəsaitlərin dəyərində (2,2 faiz), məcmu kapitalda (68,2 faiz), satılmış məhsulların maya dəyərində (50,3 faiz) azalma, eyni zamanda, gəlirdə 10,5 faiz artım müşahidə olunur. İqtisadiyyatın işgüzar fəallığı aşağı düşür. Göstəricilərin artımı yalnız debitor borcları (0,25), əsas istehsal fondlarının orta illik dəyəri (0,02) və məcmu kapitalın orta illik dəyəri (0,19) üzrə müşahidə olunur.Cədvəl 2 Məcmu kapitalın gəlirliliyi və dövriyyəsi göstəriciləri

Göstəricilər 2012 2013 2014 2014 2012-ci ilə qədər, /Cəmi kapitalın gəlirliliyi, %(7.9)(7.5)2.6

Məhsulların rentabelliyi (ödənişi), %(49,7)(83,2)10,5

Kapitalın gəlirliliyi (bərpa), %(72.1)(41.3)6.5

Ümumi kapital dövriyyəsi əmsalı, dövriyyə 0.080.080.270.19 Dövriyyə müddəti, gün4649486513383310.45

Cədvəl 2 göstərir ki, şirkət yalnız 2014-cü ildə zərərini tam ödəmişdir. 2013-cü ildən məcmu kapitaldan istifadənin intensivliyi artmışdır: onun dövriyyəsi göstəriciləri sabit azalma tendensiyası göstərir ki, bu da bu müəssisənin fəaliyyətində və təşkilati-iqtisadi siyasətin düzgün seçilməsində müsbət məqamdır.Semptomlara aşağıdakı amilləri aid etmək olar. müəssisənin iflası: pul vəsaitlərinin olmaması və ya pul vəsaitlərinin hərəkəti ilə bağlı problemlər. Maliyyə çətinliyinin digər əlamətlərinə artan xərclər daxildir. Standart ödəniş müddəti təqvim ayı ilə məhdudlaşır və ödəmə müddəti artdıqca, şirkətdə problem yaranma ehtimalı bir o qədər yüksəkdir. İflasın səbəbləri həm birdəfəlik yaranan fərdi problemlər, həm də bir çox problemləri ehtiva edən mürəkkəb ola bilər. Bu baxımdan bu problemlərə vaxtında diaqnoz qoymaq, imkanlarınızı effektiv qiymətləndirmək və hərəkətə keçmək vacibdir.

Drujba MMC-nin müflis olma ehtimalını qiymətləndirmək üçün biz E.Altmanın dəyişdirilmiş modelindən istifadə edəcəyik. Altman metodu müəssisənin iflasın hansı mərhələsində olduğu barədə fikir verəcəkdir. "Altman"ın analitik modeli müəssisənin böhran vəziyyətini diaqnostika edən və yoxlayan mühüm göstəricilərin hərtərəfli uçotuna əsaslanan müəssisənin iflas təhlükəsi göstəricisinin ardıcıl inteqral qiymətləndirilməsi üçün alqoritmdir.

Bu hesablamalardan da göründüyü kimi, 2012-ci il üçün müəssisənin Z hesabı. və 2014 orta zonaya düşdü, buna görə orta iflas ehtimalı haqqında bir nəticə çıxarın. R.S. Seifulin və G.G. Kadıkov: Əgər bu göstəricilər onların minimum standart səviyyələrinə uyğundursa, R-nin qiyməti 1-ə bərabər olacaq. R göstəricisi 1-dən az olan müəssisələrin vəziyyəti qeyri-qənaətbəxş kimi səciyyələndirilir.

Hesablamalar göstərir ki, 2013-cü il ərzində. və 2014-cü ildə R göstəricisi birdən az idi, bu, Blagoveshchensky rayonunun Drujba MMC-nin müflis olma ehtimalının yüksək olduğunu göstərir. Bu, müəssisənin maliyyə cəhətdən sağlamlaşdırılması, xüsusən də kapitalın formalaşması mənbələrinin optimallaşdırılması yolu ilə ciddi tədbirlərin görülməsini tələb edir. Bazar iqtisadiyyatı şəraitində istehsalın şaxələndirilməsi, məhsullar üçün bazarlar uğrunda rəqabət, əhəmiyyətinin artması təsərrüfat subyektləri müəssisənin inkişafının maliyyə-təsərrüfat proseslərinin idarə edilməsinin səmərəli mexanizmlərinin işlənib hazırlanmasını əldə edir. Bununla əlaqədar olaraq strateji idarəetmə mexanizmlərinin təkmilləşdirilməsi vəzifəsi ön plana çıxır ki, bu da daim dəyişən bazar şəraitinə çevik reaksiya verməyə, istehlakçı tələbatını ödəmək qabiliyyətini artırmağa, texnoloji avadanlıqların artımını əhəmiyyətli dərəcədə artırmağa və təmin etməyə imkan verir. müəssisənin məhsullarının, işlərinin və xidmətlərinin daha yüksək keyfiyyət səviyyəsi.

Maliyyə təhlilinin ən çətin vəzifələrindən biri onun dəyəri, gəlirliliyi və maliyyə sabitliyi arasında ən effektiv mütənasibliyi təmin etmək üçün kapital strukturunun optimallaşdırılmasıdır. Biz “Drujba” MMC-nin kapital strukturunu maliyyə resurslarının səviyyəsinin minimuma endirilməsi meyarına uyğun optimallaşdıracağıq. Kapitalın konsentrasiyası (KSK), borc kapitalının konsentrasiyası (CPC) və maliyyə leverajının (CFL) əmsallarının normativ dəyərini müəyyən edək.Müəssisə aqressiv maliyyə siyasəti seçirsə:

Əgər şirkət aqressiv maliyyə siyasəti seçirsə:

Əgər şirkət mülayim maliyyə siyasəti seçirsə:

Şirkət konservativ maliyyə siyasətini seçirsə:

Hesablamalar göstərir ki, təhlil edilən müəssisə yüksək səviyyədə maliyyə riski ilə müşayiət olunan aqressiv maliyyə siyasəti aparır. nisbətinin nisbətən yüksək olduğunu nəzərə alsaq Cari aktivlərəmlak strukturunda və kifayət qədər aşağı aktiv dövriyyəsində mülayim maliyyə siyasətinə keçməyi məqsədəuyğun hesab edirik. Bu zaman öz və borc kapitalının nisbəti birinci istiqamətə doğru dəyişəcək və maliyyə riskinin səviyyəsi xeyli azalacaq. Bu baxımdan, kapitalın məbləğinin və payının artırılmasına, borcların azaldılmasına ehtiyac var. Buna bir neçə yolla nail olmaq olar. Məsələn, debitor və kreditor borclarını idarə etməklə, təşkilatın fəaliyyətinin səmərəliliyini yüksəltməklə, rentabelliyi və qiymət siyasətini təhlil etməklə, xərcləri planlaşdırmaqla.Müəssisələrin dövriyyə vəsaitlərinin ayrı-ayrı elementlərinin rasional və qənaətlə xərclənməsi böyük məbləğə malikdir. iqtisadi əhəmiyyəti. 2013-cü ildə debitor borclarının orta məbləği 8957 min rubl. 2012-ci ildə debitor borcundan az, 2014-cü ildə isə - 16444 min rubl. 2013-cü ildə daha az debitor borcları Bu məlumatlardan görünür ki, debitor borclarının məbləğində tədricən azalma müşahidə olunur ki, bu da müsbət haldır. Baxmayaraq ki, onun iqtisadiyyatda payı yüksək olaraq qalır. Təhlil olunan iqtisadiyyatda debitor borclarının məbləğini azaltmaq üçün tədbirlər görmək lazımdır. Fikrimizcə, pul vəsaitlərinin hərəkətini maksimum dərəcədə artırmağa və vaxtı keçmiş debitor borcları riskini azaltmağa imkan verən ən təsirli vasitələrdən biri iqtisadiyyatda endirimlər və cərimələr (penya hesablanması) sistemindən istifadə edilməsidir. Müqavilə tərtib edilərkən borcun ödənilməsi cədvəli ilə müəyyən edilmiş ödəmə müddətlərinin pozulmasına görə cərimələrin və cərimələrin hesablanması sistemini təmin etmək lazımdır. Malların ödəniş müddətindən asılı olaraq, aşağıdakı endirimlər təmin edilə bilər: 100% əvvəlcədən ödəmə ilə alıcı malın dəyərinin 4% endiriminə arxalana bilər; malların göndərilməsi - 2% endirim. Cədvəl 3-də endirimli və endirimsiz iki variantın hesablanmasını nəzərdən keçirin.Cədvəl 3

Alıcılarla ödəniş üsulları üçün seçimlər

GöstəricilərEndirimləEndirimsiz, (+,)Alıcılıq qabiliyyətinin azalma (artım) əmsalı1,2% * 10/30 = 0,401,2% * 14/30 = 0,600,2 Müqavilə qiymətinin min rubluna inflyasiyanın təsiri, rub. 1000 * 1.004 1000 = 462

Cədvəl 3 göstərir ki, hər 1 min rubl üçün endirimdən istifadə edərkən. təsərrüfat 2 rubl qazanc əldə edəcək, bu halda əlavə mənfəət olacaq:

Təhlil edilən dövrdə Blagoveshchensky rayonundakı "Drujba" MMC-də debitor borclarının məbləği yüksəkdir. Debitor borclarının ümumi məbləği 2362 rubl təşkil etdi. 2014-cü ilin maliyyə-iqtisadi göstəricilərinin təhlilindən. 1 rubdan. gəlir, şirkət 0,1 rubl mənfəət əldə edir. Sonra, aşağıdakı düsturdan istifadə edərək təklif olunan tədbirin iqtisadi təsirini hesablayırıq:

Bu tövsiyələrin tətbiqi, Blagoveshchensky rayonunun "Drujba" MMC-nin istehsala cəlb oluna biləcək vəsait almasına və bununla da məhsulun həcmini artırmasına, çeşidini genişləndirməsinə və ya kreditorlar və müştərilər qarşısında öhdəliklərini ödəməsinə səbəb olacaqdır. Beləliklə, mənfəətin artımı 2382,2 min rubl təşkil edəcəkdir. (2146 min rubl  236,2 min rubl) və ya 11% yalnız müəssisədə debitor borclarının azaldılması tədbirlərindən istifadə etməklə. Təhlil edilən müəssisənin ixtisası taxılçılıqdır, ona görə də taxılçılıqda əsas maliyyə nəticələrinin yaxşılaşdırılması üçün dənli bitkilərin əsas göstəricilərini nəzərə alaraq təşkilati, iqtisadi və aqrotexnoloji tədbirlər təklif edin. Blagoveshchensky rayonundakı "Drujba" MMC-nin ümumi torpaq sahəsi dinamikada dəyişmir və 2014-cü ildə -28284 hektardır. Bunlardan kənd təsərrüfatına yararlı torpaqların sahəsi 25433 hektar, o cümlədən əkin sahələri 8839 hektar, biçənəklər 2652 hektar, otlaqlar 13942 hektardır. Son üç ildə dənli bitkilərin əkin sahələrinin təhlili zamanı məlum olmuşdur ki, təsərrüfatda onların tədricən artırılması davam etdirilir.

Yazlıq taxıl bitkiləri üçün əlavə olaraq 600 hektar sahənin salınması hesabına əkinlərin strukturu dəyişir ki, bu da yazlıq dənli bitkilərin istehsalının 5100 sentner artmasına səbəb olur. Məhsuldarlığın səviyyəsini şərtləndirən növbəti amil yüksək keyfiyyətli toxumlardır. Müsabiqəli və istehsal sınaqlarının nəticələrinə əsasən aşağıdakı bitkilər və sortlar Seleksiya Nailiyyətlərinin Dövlət Reyestrinə daxil edilmiş və istehsalatda istifadəsinə icazə verilmişdir. Faktiki strukturu təhlil etsək görərik ki, yazlıq buğda və digər bitkilərin istehsalında məhsuldarlığın artırılması üçün xeyli ehtiyatlarımız var.“Drujba” MMC-də, Blaqoveşçenskidə əkinlərin sort tərkibini yaxşılaşdırmaqla ümumi məhsulun artırılması ehtiyatlarını müəyyən edəcəyik. rayon. Hər hektardan 23 sentnerə qədər məhsul verən yumşaq yazlıq buğda “Kazakhstanskaya 10” sortunu “Omskaya 35” və ya “Ekada 70” sortları ilə əvəz etməyi təklif edirik. Toxum dərəcəsi bir çox komponentdən asılıdır: toxumun keyfiyyəti, alaq otu, cücərmə enerjisi, əkin vaxtı. Əlavə olaraq nəzərdə tutulan 600 hektar da nəzərə alınmaqla yazlıq buğdanın əkin sahəsi 2920 hektar olacaqdır. 2014-cü ildə toxumların alınması üçün subsidiyaların məbləği 110 min rubl, o cümlədən federal büdcədən - 90 min rubl, regional - 20 min rubl. "Kazakhstanskaya 10" sortunun yazlıq buğda toxumlarının alınması üçün büdcədən alınan subsidiyalar nəzərə alınmaqla təsərrüfata 8299 min rubl, Omskaya 35 sortu -6897 min rubl, Ekada 70 sortu isə 12348 min rubl lazımdır. Ekada 70 sortunun sort yenilənməsinin ümumi dəyəri Qazaxıstanskaya 10 sortunun toxumlarının faktiki maya dəyərindən 4049 min rubl yüksəkdir. Omskaya 35 sortunun sort yenilənməsinin dəyəri toxum səpin nisbətinin azalması səbəbindən 1402 min rubl aşağıdır. Taxıl bitkilərinin strukturunun və Ekada 70 -10980 q sortunun sort tərkibinin yaxşılaşdırılması hesabına istehsalın artması planlaşdırılan 2920 ha sahədə yazlıq buğda sortlarının yenilənməsi hesabına baş verəcək. “Omskaya 35” sortunun məhsuldarlığının artması 1 hektardan 7 sentner, Ekada 70-də isə 11,1 sentner olacaq. Belə ki, “Drujba” MMC-də “Ekada 70” yazlıq buğdanın yeni sortundan istifadə etmək daha məqsədəuyğundur. “Yuna” sortundan “Moskovskaya 56”ya sort yeniləndikdə ümumi məhsulun artımı 8900 sentner təşkil edəcək. Sortun məhsuldarlığında artım 1 hektardan 8,9 sentner olacaq.Plan üzrə toxum və əkin materiallarının alınmasına çəkilən xərclərin 50,2 faiz artması hesabına material məsrəflərində 19,6 faiz artım var. Beləliklə, bizim təklif etdiyimiz tədbirlərə görə məhsul istehsalının maya dəyərinin 17,7% və ya 5789 min rubl artması müşahidə olunur. Mövcud şəraitdə taxılçılığın səmərəliliyi təbii-iqtisadi, torpaq-coğrafi, elmi-texniki, texnoloji və təşkilati-iqtisadi amillərin kompleks məcmusunun təsiri ilə müəyyən edilir. Başqırdıstan Respublikasının Blaqoveşenski rayonunun “Drujba” MMC-də əkinlərin strukturunun yaxşılaşdırılması və bitkilərin ölüm sahəsinin, sort tərkibinin və kompleks gübrələrin tətbiqi ilə azaldılması hesabına ümumi taxıl məhsulunun artırılması 47888 sentnerə çatmışdır.

Beləliklə, taxıl istehsalının artırılması üçün iqtisadiyyatın əhəmiyyətli ehtiyatları var. Bu artımın ən mühüm şərti ümumi taxıl məhsulunun artırılmasıdır ki, bu da ya dənli bitkilərin əkin sahəsinin dəyişdirilməsi, ya da taxıl bitkilərinin yenilənməsi hesabına məhsuldarlığın artırılması və ya kompleks mineraldan istifadə yolu ilə mümkün olur. gübrə və ya bütün variantların eyni vaxtda istifadəsi təsərrüfatda taxılın əmtəəlik səviyyəsi 74,7 faiz təşkil edir. Əmtəə qabiliyyətinin bu dəyəri onunla səciyyələnir ki, “Drujba” MMC-də müəyyən miqdarda taxıl növbəti il və toxum üçün ehtiyatda qalır. Cədvəl 4-də tamhüquqlu yüksək keyfiyyətli toxumlar nəzərə alınmaqla təklif olunan tədbirlərdən taxıl istehsalının iqtisadi səmərəliliyinin təhlilini təqdim edirik. Cədvəl 4

Taxıl istehsalının iqtisadi səmərəliliyi

Göstəricilər 2014-cü il üçün faktiki dəyər Proqnozlaşdırılan dəyər % ilə dəyişmə Ümumi məhsul, c22908478882 dəfə Satılmış taxıl, c17114357722 dəfə 1 sentnerin dəyəri, rub.6257,4 Ümumi dəyəri, min rubl 15881.832424.

Cədvəl 4-dən görünür ki, təklif olunan tədbirlərin tətbiqi ilə dənli bitkilərin satışı hesabına təsərrüfatda mənfəət 4 dəfə artır. Mənfəətlilik səviyyəsi 6,8 p.p. Taxılın satış qiymətinin artırılması təşkilati-iqtisadi təkliflərlə izah olunur. İqtisadiyyat üçün məhsullarını ən sərfəli qiymətə satmaq lazımdır. Bunlarla əlaqədar olaraq taxıl satışının daha səmərəli kanallarını nəzərdən keçirəcəyik. İlkin

mövzu

yemək

danışır

kənd təsərrüfatı

istehsalçı.

məhsullar

başlayır

trafik

müəyyən

Tamamlama

yemək

edir

istehlakçı

məhsullar.

üzvləri

həyata keçirilməsi

emal

müəssisələr,

pərakəndə

tacirlər

töhfə vermək

təşviq

məhsullar

istehlakçı.

Qarşılıqlı əlaqə

iştirakçılar

həyata keçirilməsi

tikilməkdədir

razılaşmaq olar

müqavilələr

danışıqlar apardı

müqavilələr

nəzərdə tutulmuşdur

ilkin

qəbul,

təxirə salınma

Qiymətləndirmə

həyata keçirilməsi

dominant

iştirakçı

paylanması.

2014-cü ildə kanallar

həyata keçirilməsi

taxıl

mədəniyyətlər idi: İlişevski lifti - 80%, əhaliyə, daxil olmaqla. -5% əmək haqqı, 15% barter əməliyyatlarında.

emal

müəssisələr,

müəssisələr

baha qiymətə ticarət.Belə ki, “Drujba” MMC-də əkin sahələrinin strukturunun yaxşılaşdırılmasına, məhsuldarlığın artırılmasına və məhsulların rəqabət qabiliyyətinin təmin edilməsinə diqqət yetirmək lazımdır.Müəssisənin idarəetmə prosesinin əsasını maliyyə vəziyyətinin diaqnostikası təşkil edir. . Maliyyə vəziyyətinin təhlili təsadüfi seçilməmişdir, çünki iqtisadi subyektin bazardakı mövqeyinin göstəricisi olan maliyyə göstəriciləridir. Maliyyə təhlili müəssisənin vəziyyətini kəmiyyət və keyfiyyətcə qiymətləndirməyə, böhran proseslərinin inkişaf tendensiyasını müəyyən etməyə imkan verir. Qeyri-sabit istehsal və bazar şəraitində müəssisənin maliyyə vəziyyətini idarə etmək üçün bu və digər tədbirlərin həyata keçirilməsi müəssisəyə nəinki xarici və daxili ehtiyatları aşkar edib reallaşdırmağa, həm də maliyyə strategiyasının formalaşdırılmasına dair daha yaxşı idarəetmə qərarlarının verilməsini təmin etməyə imkan verəcəkdir. maliyyə siyasəti.

Mənbələrə keçidlər 1. Antonova A.A., Fəzrəxmanov İ.İ. Başqırdıstan Respublikasının aqrar-sənaye kompleksinin inkişaf perspektivləri. Kolleksiyada: Gənclik elmi və aqrar-sənaye kompleksi: Gənc Alimlərin IV Ümumrusiya Elmi-Praktik Konfransının problemləri və perspektivləri materialları. Rusiya Federasiyasının Kənd Təsərrüfatı Nazirliyi, Belarus Respublikasının Kənd Təsərrüfatı Nazirliyi, Belarus Respublikasının Təhsil Nazirliyi, Başqırd Dövlət Aqrar Universiteti, Universitetin Gənc Alimlər Şurası. 2011. S. 177179.2. Əsgərov A.A., Əsgərova A.A., Xanova İ.M. Başqırdıstan Respublikasında süd istehsalının vəziyyəti və perspektivləri // İdarəetmə iqtisadi sistemlər: elektron elmi jurnal. – 2015. – № 6. -FROM. 24.3. Vostretsova T.V. Ədalətli əmək haqqı kənd təsərrüfatının innovativ inkişaf amili kimi. // Gənc alimlərin tədqiqatlarında aqrar-sənaye kompleksi iqtisadiyyatının müasir problemləri. –M.: VIAPI im. A.A. Nikonova: "Rus kəndlərinin ensiklopediyası", 2013. -S. 2226.4. Qaliyev R.R. Başqırdıstanda ərzaq təminatı və torpaqdan istifadə problemləri. Bölgənin iqtisadiyyatı. 2015. No 1 (41). C. 183196.5. Qaliyev R.R. Ərzaq təhlükəsizliyi: Başqırdıstan Respublikasının aqrar sektorunda ehtiyatlardan istifadə xüsusiyyətləri. BDU-nun bülleteni. 2015. No 1 (33). C. 121125.6. Qusmanov R.U., Lukyanova M.T. Başqırdıstan Respublikasında yem və dənli yem bitkilərinin səmərəliliyinin qiymətləndirilməsi. Uralın aqrar bülleteni. 2009. № 4 (58). S. 2830.7. Qusmanov U.Q., Lukyanova M.T. Başqırdıstan Respublikasında yem bitkilərinin istehsalı və istifadəsinin səmərəliliyinin qiymətləndirilməsi. Altay elminin bülleteni. 2015. No 2 (24). 116122. 8. Qıpçakbayeva E.R., Klikiç L.M. Kənd təsərrüfatında kiçik biznesin inkişafı üçün sosial şərtlər // BDU Xəbərləri, 2011 № 2, 2011.С. 7479.9. Minniqalimova A.R. Başqırdıstan Respublikasının aqrar-sənaye kompleksində dövlət-özəl tərəfdaşlıq mexanizminin təkmilləşdirilməsi. Faktiki problemlər Kənd təsərrüfatında əmək iqtisadiyyatı: Beynəlxalq elmi-praktik konfransın materialları. -Ufa: Başqırd Dövlət Aqrar Universiteti, 2014. -S. 215228.

Müəssisənin maliyyə vəziyyətinin təhlilinin metodoloji aspektləri, satışdan əldə olunan gəlirlərin, maya dəyərinin, mənfəətinin və rentabelliyinin təhlili. Müəssisənin maliyyə fəaliyyətinin səmərəli idarə edilməsi sisteminin yaradılması, onun texniki-iqtisadi əsaslandırılması.

Bilik bazasında yaxşı işinizi göndərin sadədir. Aşağıdakı formadan istifadə edin

Tədris və işlərində bilik bazasından istifadə edən tələbələr, aspirantlar, gənc alimlər Sizə çox minnətdar olacaqlar.

GİRİŞ

Müəssisənin firavan maliyyə vəziyyəti onun davamlı və səmərəli fəaliyyətinin vacib şərtidir. Maliyyə sabitliyinə nail olmaq üçün müəssisə daimi ödəmə qabiliyyətini, balansının yüksək likvidliyini, maliyyə müstəqilliyini və yüksək biznes fəaliyyətini təmin etməlidir.

Müəssisənin maliyyə fəaliyyətinin idarə edilməsi problemi ən çox 90-cı illərin sonlarında, müəssisələr bazar iqtisadiyyatı prinsipləri əsasında fəaliyyət göstərməyə başlayanda geniş vüsət aldı. Bu problemin vacibliyi onunla bağlıdır ki, maliyyə fəaliyyəti müəssisənin bütün təsərrüfat fəaliyyətinin əsasını təşkil edir. Hər bir təsərrüfat subyektinin fəaliyyəti onun işinin nəticələri ilə maraqlanan geniş bazar iştirakçılarının diqqət obyektidir. Bunun üçün əsas vasitə maliyyə təhlilidir, onun köməyi ilə təhlil edilən müəssisənin maliyyə vəziyyətini obyektiv qiymətləndirə və onun nəticələrinə əsasən əsaslandırılmış qərar qəbul edə bilərsiniz.

Maliyyə vəziyyətindəki dəyişikliklərin əsas səbəblərini müəyyən etmək üçün müəssisənin fəaliyyətinin bütün aspektlərini xarakterizə edən çoxsaylı göstəriciləri öyrənmək lazımdır: təşkili, həyata keçirilməsi, maliyyə əməliyyatları, pul vəsaitlərinin hərəkəti və s. Müəssisənin maliyyə vəziyyətinin çoxtərəfli hərtərəfli təhlilindən istifadə fərdi göstəricilərin idarə edilməsi və müvafiq olaraq onların maliyyə mühitinin yaxşılaşdırılmasına təsirinin artırılması üçün real ilkin şərtlər yaradır.

Müəssisənin maliyyə fəaliyyəti həm qısamüddətli, həm də uzunmüddətli perspektivlər baxımından təhlil edilməlidir, çünki onun qiymətləndirilməsi meyarları fərqli ola bilər. Müəssisənin maliyyə vəziyyəti onun vəsaitlərinin yerləşdirilməsi və onların formalaşma mənbələri ilə xarakterizə olunur. Müəssisənin maliyyə səmərəliliyi aşağıdakılarla əks olunur: öz dövriyyə kapitalının mövcudluğu və onların təhlükəsizliyi, debitor və kreditor borclarının vəziyyəti və dinamikası, dövriyyə vəsaitlərinin dövriyyəsi, bank kreditlərinin maliyyə təminatı, ödəmə qabiliyyəti.

Müəssisənin sərəncamında olan maliyyə resurslarından nə dərəcədə səmərəli istifadə olunduğunu müəyyən etmək üçün maliyyə vəziyyətinin təhlili aparılır. Bu baxımdan müəssisənin maliyyə vəziyyətinin təhlili və onun fəaliyyətinin digər aspektlərinin təhlili bir-birini tamamlamalıdır.

Tədqiqatın obyekti İtaliyanın “Levante” şirkətinin corab məmulatlarının Belarus Respublikasında yeganə distribyutoru olan “KipStep” Məhdud Məsuliyyətli Cəmiyyəti olmuşdur. Əsas fəaliyyət növü corab və kətan trikotaj məmulatlarının topdan və pərakəndə ticarətidir.

Tədqiqatın mövzusu şirkətin maliyyə fəaliyyətinin idarə edilməsi və onun təkmilləşdirilməsi yollarıdır.

İşin məqsədi KeepStep MMC-nin maliyyə fəaliyyətinin idarə edilməsinin təkmilləşdirilməsi üçün təkliflər hazırlamaqdır.

Bu məqsədə nail olmaq bir-biri ilə əlaqəli bir sıra vəzifələrin həllini tələb etdi:

- müəssisədə maliyyə idarəçiliyinin nəzəri əsaslarını öyrənmək;

- KeepStep MMC-nin yaranma və inkişaf tarixini araşdırmaq;

- müəssisənin idarə edilməsinin təşkilati strukturunu təhlil etmək, təsərrüfat və mühasibat şöbəsinin işinin təşkilini təhlil etmək;

- satış gəlirlərinin təhlili əsasında iqtisadi fəaliyyətin səmərəliliyini qiymətləndirmək;

- göstərilən xidmətlərin dəyərinin strukturunun və dinamikasının təhlili əsasında iqtisadi fəaliyyətin səmərəliliyini qiymətləndirmək;

- müəssisənin mənfəət və rentabellik göstəricilərini hesablamaq və təhlil etmək;

- likvidlik göstəricilərinin, maliyyə sabitliyinin, müflisləşmə ehtimalının qiymətləndirilməsi əsasında müəssisənin maliyyə vəziyyətini təhlil etmək;

- KeepStep MMC-də maliyyə menecmentinin təkmilləşdirilməsinə yönəlmiş konkret tədbirlər hazırlamaq.

Dissertasiya işini yerinə yetirərkən müqayisə, məlumatların qruplaşdırılması, analitik məlumatların cədvəl şəklində təqdim edilməsi, sistemləşdirilməsi və təsnifatı, məlumatların qrafik təsvirindən istifadə edilmişdir.

Tezis yazarkən məlumat mənbəyi kimi aşağıdakı mənbələrdən istifadə edilmişdir:

– KipSep MMC-nin nizamnaməsi;

– 2007-2009-cu illər üçün balans hesabatları. - 1 nömrəli forma;

– 2007-2009-cu illər üzrə mənfəət və zərər hesabatları. - 2 nömrəli forma;

– 2007-2009-cu illər üzrə kapitalda dəyişikliklər haqqında hesabat. - Forma 3;

– 2007-2009-cu illər üzrə pul vəsaitlərinin hərəkəti haqqında hesabat. - 4 nömrəli forma;

– balans hesabatlarına əlavələr - Forma № 5;

– qaydalar və Belarus Respublikasının Maliyyə Nazirliyinin, İqtisadiyyat Nazirliyinin, Statistika və Təhlil Nazirliyinin göstərişləri.

1 MÜƏSSİSƏDƏ MALİYYƏ FƏALİYYƏTİNİN İDARƏ EDİLMƏSİNİN NƏZƏRİ Aspektləri

1.1 Müəssisənin maliyyə fəaliyyətinin idarə edilməsinin mahiyyəti

Müəssisə mənfəət əldə etmək və sosial ehtiyacları ödəmək məqsədi ilə həyata keçirilən təsərrüfat fəaliyyətini həyata keçirmək üçün yaradılmış müstəqil təsərrüfat subyektidir.

Müəssisə fəaliyyətinin müxtəlif mərhələlərində qarşısına müəyyən məqsəd və vəzifələr qoyur. Bu vəzifələrin formalaşdırılması müəssisənin mövcud vəziyyətindən, bazardakı mövqeyindən, digər təsərrüfat subyektləri ilə qarşılıqlı fəaliyyətindən, habelə müəssisənin bu və ya digər fəaliyyətini müəyyən edən daxili mexanizmlərdən asılıdır. Yuxarıda göstərilən amillərin hamısını öyrənmək üçün bütün müasir tələblərə cavab verən iqtisadi fəaliyyətin hərtərəfli təhlilindən istifadə olunur. Təhlilin yekun və əsas mərhələsi müəssisənin maliyyə vəziyyətinin təhlilindən ibarətdir, bu zaman müəssisənin kommersiya fəaliyyətinin normal gedişi üçün zəruri olan maliyyə resursları ilə təminatı, onların yerləşdirilməsi və istifadəsinin məqsədyönlülüyü aşkar edilir, maliyyə digər təsərrüfat subyektləri ilə münasibətləri, müəssisənin özünün ödəmə qabiliyyəti və bazar sabitliyi aydın şəkildə müəyyən edilir.

Maliyyə fəaliyyəti təsərrüfat fəaliyyətinin tərkib hissəsi kimi maliyyə vəsaitlərinin planlı şəkildə daxil olması və xərclənməsinin təmin edilməsinə, hesablaşma intizamının həyata keçirilməsinə, kapital və borc kapitalının rasional proporsiyalarına nail olunmasına və ondan ən səmərəli istifadəyə yönəldilmişdir.

Maliyyə fəaliyyəti müəssisənin şəxsi vəsaitlərinin, onun gəlirlərinin formalaşması, təsərrüfat fəaliyyətinin borc götürülmüş maliyyələşdirmə mənbələrinin cəlb edilməsi, bu fəaliyyət nəticəsində əldə edilən gəlirin bölüşdürülməsi, onlardan müəssisənin inkişafı üçün istifadə edilməsidir.

İqtisadi fəaliyyətin inkişafı müvafiq maliyyə dəstəyi tələb edir, yəni. müəssisənin təsisçilərinin töhfələrindən formalaşan və nizamnamə kapitalı formasını alan ilkin kapital. Bu, hər hansı bir müəssisənin əmlakının formalaşmasının ən mühüm mənbəyidir. Nizamnamə kapitalının formalaşmasının konkret üsulları təşkilati-hüquqi formanın seçimindən asılıdır.

Müəssisə yaradılarkən nizamnamə kapitalı əsas vəsaitlərin əldə edilməsinə və normal sahibkarlıq fəaliyyətinin aparılması üçün zəruri olan həcmdə dövriyyə vəsaitlərinin formalaşdırılmasına yönəldilir, lisenziyaların, patentlərin, nou-hauların alınmasına, istifadəsinə yatırılır. mühüm gəlir gətirən amildir.

Bazar şəraitində fəaliyyət göstərən müəssisənin maliyyə fəaliyyəti aşağıdakı kimidir. İlkin kapital istehsala yatırılır, onun prosesində satılan məhsulların qiyməti ilə ifadə olunan dəyər yaranır. Məhsulların satışından sonra o, pul formasını - istehsal edilmiş məhsulların (görülmüş işlərin, göstərilən xidmətlərin) satışından əldə edilən gəlir formasını alır və şirkətin cari hesabına köçürülür.

Gəlir hələ gəlir deyil, məhsul istehsalına və müəssisənin pul vəsaitlərinin və maliyyə ehtiyatlarının formalaşmasına sərf olunan vəsaitlərin ödənilməsi mənbəyidir. Gəlirlərin istifadəsi nəticəsində ondan yaradılmış dəyərin keyfiyyətcə müxtəlif komponentləri fərqləndirilir.

Müəssisənin maliyyə fəaliyyəti təsərrüfat fəaliyyətinin bir hissəsi olduğundan onun əsas prinsipləri aşağıdakılardır:

Maliyyə resurslarından səmərəli istifadə;

Maliyyə-təsərrüfat fəaliyyətinin nəticələrinə maraq;

Maliyyə-təsərrüfat fəaliyyətinin nəticələrinə görə məsuliyyət;

Müəssisənin maliyyə fəaliyyətinə nəzarət.

Maliyyə fəaliyyətinin əsas məqsədi istehsalın səmərəli inkişafı və maksimum gəlir əldə etmək üçün maliyyə resurslarından harada, nə vaxt və necə istifadə olunacağını müəyyən etməkdir.

Təhlilin əsas vəzifəsi maliyyə fəaliyyətindəki çatışmazlıqların vaxtında aşkar edilməsi və aradan qaldırılması, müəssisənin maliyyə vəziyyətinin, ödəmə qabiliyyətinin yaxşılaşdırılması üçün ehtiyatların tapılmasıdır.

Maliyyə vəziyyətinin təhlili üçün əsas məlumat mənbələri bunlardır:

Forma No 1 “Balans hesabatı”.

Təhlil edilən dövr üçün müəssisənin yekun maliyyə nəticələrini ümumiləşdirən 2 No-li “Mənfəət və zərər haqqında hesabat” forması. Hesabat hesabat dövrü üçün mənfəətin (zərərin) formalaşması və istifadəsi prosesini açıqlayır.

Müəssisənin öz vəsaitlərinin mənbələrinin hərəkəti haqqında hesabatı özündə əks etdirən 3 nömrəli "Kapitalda dəyişikliklər haqqında hesabat" forması.

Vəsaitlərin onlardan istifadə sahələri üzrə hərəkətini əks etdirən 4 No-li “Pul vəsaitlərinin hərəkəti haqqında hesabat”: cari fəaliyyət, investisiya fəaliyyəti, maliyyə fəaliyyəti.

Mühasibat balansının əsas maddələri üzrə analitik məlumatları özündə əks etdirən yeddi bölmədən ibarət 5 nömrəli “Balansa əlavə” forması: əsas vəsaitlər və qeyri-maddi aktivlər; dövriyyədənkənar aktivlərə natamam investisiyalar; aktivlərə sərfəli investisiyalar; maliyyə investisiyaları; debitor borcları; kreditor borcları; kreditlər və kreditlər əldə etmişdir.

Müəssisədə maliyyə fəaliyyətinin təhlili müxtəlif maliyyə xidmətləri tərəfindən həyata keçirilir.

Müəssisənin maliyyə xidməti dedikdə, müəssisənin idarəetmə sistemində müəyyən funksiyaları yerinə yetirən müstəqil struktur bölmə başa düşülür. Tipik olaraq, bu bölmə maliyyə şöbəsidir. Onun strukturu və sayı müəssisənin təşkilati-hüquqi formasından, təsərrüfat fəaliyyətinin xarakterindən və ümumi müəssisədə işləyir. Çox vaxt orta və kiçik firmalarda maliyyə xidmətinin funksiyalarını baş mühasib yerinə yetirir.

Müəssisənin maliyyə menecmenti, mahiyyət etibarilə maliyyə strategiyasının məqsədləri olan aşağıdakı problemlərin həllini nəzərdə tutur:

Müəssisənin likvidliyi və ödəmə qabiliyyəti;

Fəaliyyətinin rentabelliyi və rentabelliyi;

İşçilərin və mülkiyyətçilərin maddi təminatı və sosial yönümlü iqtisadiyyat şəraitində - və sosial təminat.

Birinci məqsədin həyata keçirilməsi müəssisənin əmlakının, onun uzunmüddətli və dövriyyə vəsaitlərinin, habelə bu əmlakın formalaşdığı pul mənbələrinin və vəsaitlərinin optimallaşdırılmasını nəzərdə tutur. Bu, müəssisəni həm kəmiyyət baxımından zəruri vəsaitlərlə təmin etməyi nəzərdə tutur, yəni. ehtiyacların ödənilməsi və maliyyə mənbələrinin optimallaşdırılması.

İkinci məqsədin həyata keçirilməsi, yəni. optimal maliyyə nəticəsinin əldə edilməsi, gəlirlilik və gəlirlilik, vəsaitlərin rasional və səmərəli istifadəsini nəzərdə tutur.

Maliyyə strategiyasının ikinci məqsədini həyata keçirərkən müəssisə daha konkret variantlardan birini seçə bilər:

Əldə edilmiş inkişaf səviyyəsinə və bazar paylarına əsaslanaraq mənfəətin maksimallaşdırılması;

Bazarı fəth etmək və bununla da mənfəəti maksimuma çatdırmaq üçün zəmin hazırlamaq;

İnkişaf etməkdə olan bazarlara, istehsal olunan məhsulların xassələrinə və keyfiyyətlərinə, tətbiq olunan texnologiyaların xüsusiyyətlərinə və s. əsaslanan iqtisadi artım;

Şirkətin əmlakının dəyərinin daimi artırılması və maksimumlaşdırılması.

Maliyyə idarəetməsi sahəsində müəssisələrin məqsəd və vəzifələri arasında müəssisənin əmlakının dəyərini daim artırmaq, onun dəyərini maksimum dərəcədə artırmaq xüsusi yer tutur. Müəssisənin dəyərini artırmaqla onun mənfəəti arasında kifayət qədər sıx əlaqə var. Maliyyə sahəsində müəssisənin strateji məqsədləri onun likvidliyini və gəlirliliyini təmin etməkdir. Bununla belə, əgər likvidliyin təmin edilməsi ilkin şərtdirsə iqtisadi inkişaf müəssisələr, ikinci strateji məqsəd - gəlirliliyin təmin edilməsi - bazara daxil olmaq və ya sadəcə olaraq müəssisənin sağ qalması kimi məqsədlərlə birləşdirilə bilər.

Operativ idarəetmə cari maliyyə vəziyyətinin operativ təhlili əsasında hazırlanmış və maliyyə resurslarının yenidən bölüşdürülməsi yolu ilə minimum xərclə maksimum effekt əldə etməyə yönəlmiş tədbirlər məcmusudur. Operativ idarəetmənin əsas məzmunu "darboğazları" aradan qaldırmaq və yeni yaranan problemləri həll etmək üçün maliyyə resurslarının manevrinə endirilir.

Nəzarət elementi kimi həm planlaşdırma prosesində, həm də operativ idarəetmə mərhələsində həyata keçirilir. O, maliyyə resurslarından istifadənin faktiki nəticələrini planlaşdırılanlarla müqayisə etməyə, maliyyə resurslarının artımı üçün ehtiyatları müəyyən etməyə və daha səmərəli idarəetmə yollarını göstərməyə imkan verir.

Müəssisənin maliyyə vəziyyəti (FSP) altında müəssisənin fəaliyyətini maliyyələşdirmək qabiliyyətini başa düşür. Müəssisənin normal fəaliyyəti üçün zəruri olan maliyyə resurslarının mövcudluğu, onların yerləşdirilməsinin məqsədəuyğunluğu və istifadəsinin səmərəliliyi, digər hüquqi və fiziki şəxslərlə maliyyə münasibətləri, ödəmə qabiliyyəti və maliyyə sabitliyi ilə xarakterizə olunur.

Maliyyə vəziyyəti - müəssisənin ən vacib xarakteristikası. O, müəssisənin rəqabət qabiliyyətini, işgüzar əməkdaşlıqda potensialını müəyyən edir, müəssisənin özünün və onun tərəfdaşlarının maliyyə münasibətlərində iqtisadi maraqlarının nə dərəcədə təmin olunduğunu qiymətləndirir. Müəssisənin tərəfdaşları və səhmdarları proseslə deyil, nəticə ilə maraqlanırlar, yəni. rəsmi hesabat əsasında müəyyən edilə bilən hesabat dövrü üçün maliyyə vəziyyətinin göstəriciləri. Bundan əlavə, müəssisənin maliyyə vəziyyəti vergi orqanlarına biganə deyil - müəssisənin vergiləri vaxtında və tam ödəmək qabiliyyəti nöqteyi-nəzərindən. Müəssisənin maliyyə vəziyyəti banklar üçün ona kreditin hansı faizlə və hansı müddətə verilməsi barədə qərar qəbul edərkən əsas meyardır.

Müəssisənin maliyyə vəziyyəti sabit, qeyri-sabit və böhranlı ola bilər. Müəssisənin ödənişləri vaxtında həyata keçirmək, fəaliyyətini genişləndirilmiş əsaslarla maliyyələşdirmək imkanı onun yaxşı maliyyə vəziyyətindən xəbər verir. FSP kommersiya və maliyyə fəaliyyətinin nəticələrindən asılıdır. İstehsal və maliyyə planları uğurla yerinə yetirilərsə, bu, FSP-yə müsbət təsir göstərir və əksinə, məhsul istehsalı və satışı planının yerinə yetirilməməsi nəticəsində onun maya dəyəri, gəliri və məbləği artır. mənfəətin azalması, buna görə də FSP və onun ödəmə qabiliyyəti pisləşir.

Bazar iqtisadiyyatı şəraitində yaşamaq və müəssisənin müflisləşməsinin qarşısını almaq üçün maliyyəni necə idarə etməyi, kapital strukturunun tərkibinə və təhsil mənbələrinə görə necə olması lazım olduğunu, öz və borc götürülmüş kapitalın hansı payı tutmalı olduğunu yaxşı bilmək lazımdır. vəsait. Siz həmçinin bazar iqtisadiyyatının biznes fəaliyyəti, likvidlik, ödəmə qabiliyyəti, müəssisənin kredit qabiliyyəti, gəlirlilik həddi, maliyyə sabitliyi marjası (təhlükəsizlik zonası), risk dərəcəsi, maliyyə rıçaqlarının təsiri və s. kimi anlayışları bilməlisiniz. onların təhlili üçün metodologiya.

Tərifdən irəli gələn qiymətləndirmə iqtisadi prosesin elementlərinin məqsədini və ya arzuolunan vəziyyətini ifadə edən müəyyən meyarların müəyyən edilməsini tələb edir. Qiymətləndirmənin məqsədindən, göstəricilərin standart və planlaşdırılmış qiymətlərindən asılı olaraq oxşar xarici və yerli sahibkarlıq subyektləri haqqında məlumatlar əsas götürülə bilər.

FSP-nin təhlili təkcə müəssisənin rəhbərləri və müvafiq şöbələri tərəfindən deyil, həm də resurslardan istifadənin səmərəliliyini öyrənmək üçün onun təsisçiləri, investorlar, kredit şərtlərini qiymətləndirmək və risk dərəcəsini müəyyən etmək üçün banklar tərəfindən həyata keçirilir. , tədarükçülərin ödənişləri vaxtında qəbul etmələri, vergi müfəttişliklərinin büdcəyə vəsaitlərin daxil olması planını yerinə yetirmələri və s. Buna əsasən, analiz belədir:

1) Müəssisənin xidmətləri tərəfindən həyata keçirilən daxili və onun nəticələri FSP-ni planlaşdırmaq, nəzarət etmək və proqnozlaşdırmaq üçün istifadə olunur. Belə təhlilin məqsədi müəssisənin normal fəaliyyətini təmin etmək, mənfəəti artırmaq və müflisləşmənin qarşısını almaq üçün vəsaitlərin sistematik qəbulunu və öz və borc vəsaitlərinin yerləşdirilməsini qurmaqdır.

2) Xarici təhlil dərc edilmiş hesabatlar əsasında investorlar, maddi və maliyyə resursları təchizatçıları, tənzimləyici orqanlar tərəfindən həyata keçirilir. Belə təhlilin məqsədi mənfəəti maksimuma çatdırmaq və itki riskini aradan qaldırmaq üçün sərfəli investisiyanın mümkünlüyünü müəyyən etməkdir.

3) Maliyyə vəziyyətinin təhlili təhlilin məqsədindən, mövcud məlumatlardan və s. Bu məqsədlərə nail olmaq müxtəlif üsul və üsullarla həyata keçirilir.

1.2 Müəssisənin maliyyə vəziyyətinin təhlilinin metodoloji aspektləri

Maliyyə təhlili üsullarının müxtəlif təsnifatları mövcuddur. Maliyyə təhlili təcrübəsi maliyyə hesabatlarının oxunması (təhlil metodu) üçün əsas qaydaları işləyib hazırlamışdır. Onların arasında əsas olanları qeyd etmək olar:

Üfüqi təhlil (müvəqqəti) - hər bir hesabat mövqeyinin əvvəlki dövrlə müqayisəsi. O, maliyyə hesabatlarının bir hissəsi olan ayrı-ayrı maddələr və ya onların qrupları üzrə meylləri müəyyən etməyə imkan verir. Bu təhlil balans və ya mənfəət və zərər hesabatı maddələrinin əsas artım templərinin hesablanmasına əsaslanır.

Şaquli təhlil (struktur) - hər bir hesabat mövqeyinin bütövlükdə nəticəyə təsirinin müəyyən edilməsi ilə yekun maliyyə göstəricilərinin strukturunun müəyyən edilməsi. Şaquli təhlil maliyyə hesabatlarının fərqli təqdimatına əsaslanır - yekun göstəricilərin ümumiləşdirilməsi strukturunu xarakterizə edən nisbi dəyərlər şəklində. Təhlilin məcburi elementi iqtisadi aktivlərin tərkibində və onların əhatə dairəsində struktur dəyişikliklərini izləməyə və proqnozlaşdırmağa imkan verən bu dəyərlərin dinamik seriyasıdır.

Üfüqi və şaquli analiz bir-birini tamamlayır. Bununla əlaqədar olaraq, praktikada maliyyə vəziyyəti təhlil edilərkən tez-tez həm hesabat uçotu formasının strukturunu, həm də onun ayrı-ayrı göstəricilərinin dinamikasını xarakterizə edən analitik cədvəllər, yəni həm şaquli, həm də üfüqi təhlilin məqsədlərini əks etdirən cədvəllər qurulur. Predikativ modellər şirkətin gəlirlərini və gələcək maliyyə vəziyyətini proqnozlaşdırmaq, kritik satış həcmini hesablamaq üçün istifadə olunur.

Trend təhlili - hər bir hesabat mövqeyini bir sıra əvvəlki dövrlərlə müqayisə etmək və trendi, yəni göstəricinin dinamikasında əsas tendensiyanı müəyyən etmək. Trendin köməyi ilə perspektivli proqnozlaşdırma təhlili aparılır.

Müqayisəli təhlil ümumi hesabat göstəricilərinin təsərrüfatdaxili təhlilinə bənzəyir fərdi göstəricilər firmalar və bu firmanın fəaliyyətinin təsərrüfatlararası təhlili, orta sənaye və orta iqtisadi məlumatlar ilə rəqiblərin performansı ilə.

Nisbi göstəricilərin (əmsalların) təhlili - hesabatın ayrı-ayrı mövqeləri və ya şirkətin ayrı-ayrı göstəriciləri üzrə müxtəlif hesabat formalarının mövqeləri arasında əlaqələrin hesablanması, göstəricilərin əlaqəsinin müəyyən edilməsi. Analitik əmsallar sistemi müxtəlif istifadəçi qrupları tərəfindən istifadə olunan maliyyə vəziyyətinin təhlilində aparıcı elementdir.

Maliyyə təhlilinin metodologiyası qarşıya qoyulan məqsədlərdən, həmçinin informasiyanın, vaxtın, metodiki və texniki təminatın müxtəlif amillərindən asılıdır.

Ən sadə təhlil üsulu hesabat dövrünün maliyyə göstəricilərinin ya planlaşdırılanlarla, ya da əvvəlki dövrün göstəriciləri ilə müqayisə olunduğu müqayisə üsuludur. üçün göstəriciləri müqayisə edərkən müxtəlif dövrlər onların müqayisəliliyinə nail olmaq lazımdır, yəni. göstəricilər tərkib elementlərinin homojenliyi, iqtisadiyyatda informasiya prosesləri, qiymətləndirmə üsulları, inflyasiya nəzərə alınmaqla yenidən hesablanmalıdır.

Növbəti üsul qruplaşdırma üsuludur, bu zaman göstəricilər qruplaşdırılıb cədvəllərdə ümumiləşdirilir. Bu, analitik hesablamalar aparmağa, ayrı-ayrı hadisələrin inkişaf meyllərini və onların əlaqəsini müəyyən etməyə, göstəricilərin dəyişməsinə təsir edən amilləri müəyyən etməyə imkan verir.

Maliyyə əmsalları maliyyə təhlili üçün alətlər kimi geniş istifadə olunur. Bunlar bəzi mütləq maliyyə göstəricilərinin digərlərinə nisbətini ifadə edən müəssisənin maliyyə vəziyyətinin nisbi göstəriciləridir.

Müəssisənin maliyyə vəziyyətinin təhlili prosesində bir neçə mərhələni ayırmaq olar. Təhlilin hər bir mərhələsində müəssisənin müəyyən bir zamanda maliyyə vəziyyətinin qiymətləndirilməsi vəzifəsi var. Müəssisənin maliyyə vəziyyətinin təhlilinin hər bir mərhələsini nəzərdən keçirin (cədvəl 1.1-ə baxın).

Cədvəl 1.1 - Müəssisənin maliyyə vəziyyətinin təhlili metodologiyası

Mərhələlərin adı
	Maliyyə hesabatları ilə tanışlıq
Hesabat dövrü üçün müəssisənin maliyyə vəziyyətinin və onun maliyyə göstəricilərindəki dəyişikliklərin ümumi qiymətləndirilməsi	– balansın strukturunun təhlili; - müəssisənin kredit qabiliyyətinin və likvidliyinin qiymətləndirilməsi; – cari aktivlərin dövriyyəsinin və gəlirliliyin təhlili
Müəssisənin ödəmə qabiliyyətinin və maliyyə sabitliyinin təhlili	Müvafiq əmsalların hesablanması
Potensial iflas ehtimalının qiymətləndirilməsi.	"Z - hesablar" düsturu ilə iflas əlamətlərinin müəyyən edilməsi E. Altman. Aşağıdakı əmsallardan istifadə etməklə iflas əlamətlərinin müəyyən edilməsi: a) cari likvidlik əmsalı; b) təhlükəsizlik nisbəti; öz dövriyyə kapitalı; c) ödəmə qabiliyyətinin bərpası (itirilməsi) əmsalı

Qeyd. Mənbə: öz inkişafı

Müəssisənin maliyyə fəaliyyətinin ümumi təsviri, onların dinamikasını və hesabat dövrü üçün kənarlaşmalarını müəyyən etmək üçün müəssisənin maliyyə vəziyyətinin ümumi qiymətləndirilməsini aparmaq lazımdır.

I mərhələ - hesabat dövrü üçün müəssisənin maliyyə vəziyyətinin və onun maliyyə göstəricilərində dəyişikliklərin ümumi qiymətləndirilməsi.

Balans strukturunun təhlili:

Bu cədvəllər sayəsində müəssisənin əsas maliyyə göstəricilərinin üfüqi və şaquli təhlilinin aparılması işi sadələşdirilir. Horizontal təhlil hesabat dövrü üçün dəyişiklikləri, şaquli təhlil isə müəssisənin balansının ümumi məcmu (valyuta) tərkibində göstəricilərin xüsusi çəkisini xarakterizə edir. Hesabat dövrü üçün balans maddələrinin nisbətlərindəki dəyişikliklərin hesablanması düsturla aparılır:

burada B - balans valyutası;

ai - analitik balansın məqaləsi;

t1 - dövrün əvvəlinə analitik balansın göstəricisi;

t2 - dövrün sonuna analitik balansın göstəricisi.

İlin əvvəlində balans maddələrində dəyişikliklərin faiz nisbətində hesablanması düsturlara uyğun olaraq aparılır:

Mühasibat balansının maddələrindəki dəyişikliyin analitik balansın cəmində dəyişiklik faizi kimi hesablanması düsturlara uyğun olaraq aparılır:

Cədvəl 1.2 - Mühasibat balansının strukturunun təhlili

Qeyd. Mənbə:

Alınmış struktur dəyişikliklərinin göstəriciləri (7-ci və 8-ci sütunlar) müəssisənin aktiv və ya öhdəliklərinin dəyişdiyi mənbələri müəyyən etməyə imkan verir.

Müəssisələrin kredit sistemi ilə, eləcə də digər müəssisələrlə əlaqəsi prosesində borcalanın kredit qabiliyyətini təhlil etmək lazımdır.

Kredit qabiliyyəti müəssisənin borclarını vaxtında və tam şəkildə ödəmək qabiliyyətidir.

Kredit qabiliyyətinin təhlili aktivlərin likvidliyini və balans hesabatının likvidliyini müəyyən etmək üçün hesablamaların aparılmasını nəzərdə tutur.

Aktivlərin likvidliyi onların pula çevrilməsi üçün tələb olunan vaxtın qarşılıqlı nisbətidir. Onları pula çevirmək üçün nə qədər az vaxt lazımdırsa, aktivlər bir o qədər likvid olur. Mühasibat balansının likvidliyi müəssisənin öhdəliklərinin pula çevrilmə müddəti öhdəliklərin müddətinə uyğun gələn onun aktivləri ilə əhatə olunma dərəcəsində ifadə edilir. Mühasibat balansının likvidliyinin təhlilinə ehtiyac artan maliyyə məhdudiyyətləri və müəssisənin kredit qabiliyyətinin qiymətləndirilməsi zərurəti ilə əlaqədar bazar şəraitində yaranır.

Balans hesabatının kredit qabiliyyətini və likvidliyini təyin etmək üçün iki üsul var:

1) Müqayisə üsulu:

Müqayisə üsulu ilə balans hesabatının likvidlik təhlili aktivin likvidlik dərəcəsinə görə qruplaşdırılmış və likvidliyin azalan ardıcıllığına görə düzülmüş aktivlərinin, ödəmə müddətinə görə qruplaşdırılmış və artan qaydada yerləşdirilmiş öhdəliyin öhdəlikləri ilə müqayisə edilməsindən ibarətdir. ödəniş şərtləri qaydası.

Təhlil üçün balans hesabatının aktiv və passivləri aşağıdakı meyarlara görə qruplaşdırılır:

Likvidliyin (aktivin) azalması dərəcəsinə görə;

Ödənişin təcililik dərəcəsinə görə (passiv).

Mühasibat balansının likvidliyinin qiymətləndirilməsi vəzifəsi şirkətin öhdəliklərinin pul vəsaitinə çevrilmə müddəti (likvidliyə) öhdəliklərin ödəmə müddətinə (qaytarılmanın aktuallığı) uyğun gələn aktivləri ilə ödənilməsi məbləğini müəyyən etməkdir.

Müəssisənin aktivləri pula çevrilmə sürətindən asılı olaraq dörd qrupa bölünür:

1) A1 - ən likvid aktivlər. Bunlara daxildir: pul vəsaitləri və qısamüddətli maliyyə investisiyaları.

2) A2 - tez satılan aktivlər. Bunlara: debitor borcları və digər aktivlər daxildir.

3) A3 - yavaş hərəkət edən aktivlər.

4) A4 - çətin satılan aktivlər. Bu qrupa balans hesabatının I bölməsinin maddələri (əsas vəsaitlər, qeyri-maddi aktivlər) daxildir.

Müəssisənin öhdəlikləri də dörd qrupa bölünür və onların ödənilməsinin aktuallıq dərəcəsinə görə düzülür:

1) P1 - ən təcili öhdəliklər. Bu qrupa kreditor borcları daxildir.

2) P2 - qısamüddətli öhdəliklər. Bunlara aşağıdakılar daxildir: qısamüddətli kreditlər və borclar və digər qısamüddətli öhdəliklər.

3) P3 - uzunmüddətli öhdəliklər. Qrupa uzunmüddətli kreditlər və borclar daxildir.

4) P4 - daimi öhdəliklər (kapital və ehtiyatlar). Balansın likvidliyi müəyyən edilərkən aktiv və passiv qrupları bir-biri ilə müqayisə edilir.

Aktiv və öhdəlik qruplarının aşağıdakı nisbətləri nəzərə alınmaqla balans hesabatı likvid hesab olunur:

A1? P1; A2? P2; A3? P3; A4? P4.

Birinci və ikinci qrup aktivlərin (A1, A2) ilk iki öhdəlik qrupu (P1, P2) ilə müqayisəsi cari likvidliyi göstərir, yəni. təhlil zamanı ən yaxın vaxtda müəssisənin ödəmə qabiliyyəti və ya müflisliyi.

Üçüncü qrup aktivlərin (A3, A4) və öhdəliklərin (P3, P4) müqayisəsi perspektivli likvidliyi göstərir, yəni. müəssisənin ödəmə qabiliyyətinin proqnozu.

Mühasibat balansının mütləq likvidliyi üçün zəruri şərt ilk üç bərabərsizliyin yerinə yetirilməsidir, dördüncü bərabərsizlik balanslaşdırıcı xarakter daşıyır: onun yerinə yetirilməsi müəssisənin öz dövriyyə kapitalına malik olduğunu göstərir. Əgər bərabərsizliklərdən hər hansı birinin optimal variantda təsbit edilənin əksinə işarəsi varsa, balansın likvidliyi mütləqdən fərqlənir.

Eyni zamanda, aktivlərin bir qrupunda vəsait çatışmazlığı digər aktivlər qrupunun profisiti ilə kompensasiya edilir, lakin praktikada daha az likvid vəsait daha çox likvid olanları əvəz edə bilməz.

Likvid vəsaitlərin və öhdəliklərin müqayisəsi təşkilatın ödəmə qabiliyyətini və ya müflisliyini göstərən cari likvidlik göstəricilərini hesablamağa imkan verir.

2) Əmsallar metodu:

Müəssisənin likvidliyi də maliyyə əmsallarından istifadə etməklə müəyyən edilir:

a) Mütləq likvidlik əmsalı:

C.l. = (s. 260 + s. 270)/(s. 790 - s. 720), (1.4)

Nisbət cari borcun hansı hissəsinin balans hesabatı zamanına ən yaxın vaxtda ödənilə biləcəyini göstərir.

b) Əhatə və ya cari likvidlik əmsalı:

Kt.l = səh 290/(səh. 790 - s. 720), (1,5)

Nisbət cari aktivlərin qısamüddətli öhdəlikləri nə dərəcədə əhatə etdiyini göstərir.

Ən əhəmiyyətli tərkib hissəsiŞirkətin maliyyə resursları onun cari aktivləridir ki, bunlara aşağıdakılar daxildir: səhmlər, pul vəsaitləri, qısamüddətli maliyyə investisiyaları, debitor borcları. Onların dövriyyəsi dövriyyə aktivlərinin vəziyyətinə böyük təsir göstərir. O, təkcə iqtisadi fəaliyyət üçün tələb olunan minimum dövriyyə kapitalının həcmini deyil, həm də ehtiyatların saxlanması və saxlanması ilə bağlı xərclərin məbləğini müəyyən edir.

Bu da öz növbəsində istehsalın maya dəyərinə və son nəticədə müəssisənin maliyyə nəticələrinə təsir göstərir. Bütün bunlar müəssisənin dövriyyə vəsaitlərinin daimi monitorinqini tələb edir və onların dövriyyəsinin təhlilini tələb edir.

Müəssisənin maliyyə vəziyyətinin təhlilinin bu mərhələsini öz növbəsində iki mərhələyə bölmək olar:

1) Birinci mərhələ aktivlərin dövriyyəsinin təhlilidir.

a) Aktivlərin dövriyyəsi və ya dövriyyəsi dərəcəsi:

Cob \u003d B / Ao, (1.6)

burada B satışdan əldə edilən gəlir, səh. (səh. 010 f. № 2);

Ao - cari aktivlərin orta dəyəri:

Ao = (Anach+Akon)/2, (1.7)

burada Anach - dövrün əvvəlindəki aktivlərin məbləği, r. (səhifə 290);

Akon - dövrün sonunda aktivlərin məbləği, r. (səh. 290-da).

Dövriyyə dərəcəsi müəssisənin dövriyyə vəsaitlərinin dövriyyə sürətini xarakterizə edir.

b) Dövriyyə müddəti:

Kprod \u003d D / Kob, (1.8)

burada D - təhlil edilən dövrün müddəti;

Cob - aktiv dövriyyəsi.

c) pul vəsaitlərinin dövriyyəyə cəlb edilməsi (buraxılması):

Kprev \u003d V / D (Kprod.report.t - Kprod.prev.t), (1.9)

burada Кprod.report.t - hesabat ilinin dövriyyə dövrü;

Kprod.prev.t - əvvəlki ilin dövriyyə dövrü.

Bu göstərici aktivlərin dövriyyəsinin yavaşlaması (sürətlənməsi) nəticəsində dövriyyəyə vəsaitlərin əlavə cəlb edilməsini (buraxılmasını) xarakterizə edir.

2) İkinci mərhələ debitor borclarının dövriyyəsinin təhlilidir.

a) Debitor borclarının dövriyyəsi:

Kd.z. = V/DZ, (1.10)

burada DZ - orta debitor borcları, s.

Bu göstərici satışdan əldə edilən gəlirin debitor borclarının orta dəyərindən artıq olması nisbətini xarakterizə edir.

b) Debitor borclarının ödənilmə müddəti:

Op.p. = D / Kd.z., (1.11)

Bu göstərici dövr ərzində inkişaf etmiş alıcılarla hesablaşmalar dövrünü xarakterizə edir.

c) Dövriyyə aktivlərinin ümumi həcmində debitor borclarının payı:

Dd.z. = DZ / Ao 100% , (1.12)

Dövriyyə aktivlərinin strukturunu xarakterizə edir.

Yuxarıda göstərilən göstəricilər təsərrüfat subyektinin dövriyyə vəsaitlərinin vəziyyətini və onların dinamikasını xarakterizə etmək üçün müəyyən imkan verir. Müəssisənin maliyyə vəziyyəti əsasən cari aktivlərin vəziyyətindən asılıdır. Çünki dövriyyə vəsaitlərinin çatışmazlığı müəssisənin kommersiya fəaliyyətini iflic edir və son nəticədə müəssisəni öz öhdəliklərini yerinə yetirmək imkanından məhrum edir ki, bu da müflisləşməyə gətirib çıxara bilər.

Müəssisənin son maliyyə nəticələrini əks etdirən ən mühüm göstərici gəlirlilikdir.

Mənfəətlilik - müəyyən müddət ərzində gəlirin (mənfəətin) və xərclərin nisbətini xarakterizə edən istehsalın iqtisadi səmərəliliyinin nisbi göstəricisi.

Mənfəətlilik göstəriciləri sistemi mövcuddur.

1) Müəssisənin əmlakının (aktivlərinin) rentabelliyi:

harada R.p. - müəssisənin aktivlərinin gəlirliliyi, %

Pch - xalis mənfəət, rub.;

A - aktivlərin orta dəyəri, s.

2) Uzunmüddətli aktivlərin rentabelliyi:

3) Cari aktivlərin gəlirliliyi:

4) ROI:

harada Pd.n.s. - vergilərdən əvvəl mənfəət, s.

5) Kapitalın gəlirliliyi:

burada SC kapitalın orta dəyəridir, səh.

6) Satılan məhsulların rentabelliyi:

burada V satışdan əldə edilən gəlir, səh.

Yuxarıdakı gəlirlilik göstəricilərindən istifadə edərək, müəssisənin aktivlərindən istifadənin səmərəliliyini təhlil edə bilərsiniz, yəni. investisiyanın maliyyə gəliri

II mərhələ - müəssisənin ödəmə qabiliyyətinin, maliyyə sabitliyinin təhlili.

1) Müqayisə üsulu

Ödəniş qabiliyyəti olan müəssisə pul vəsaitləri, qısamüddətli maliyyə investisiyaları, aktiv hesablaşmaları və digər aktivləri qısamüddətli öhdəliklərini əhatə edən müəssisədir:

burada D - debitor borcları, maliyyə investisiyaları, pul vəsaitləri və digər aktivlər, s.;

M - qısamüddətli öhdəliklər, r.

Müəssisənin maliyyə sabitliyi onun ehtiyatlarının və xərclərinin formalaşma mənbələri ilə təmin olunmasıdır.

Ehtiyatların və xərclərin formalaşması üçün vəsait mənbələrini xarakterizə etmək üçün müəyyən mənbələr növlərinin əhatə dairəsinin müxtəlif dərəcəsini əks etdirən göstəricilərdən istifadə olunur. Onların arasında:

1) Öz dövriyyə kapitalının mövcudluğu (Aİ):

Es = K - Av, (1.20)

burada K - öz vəsaitlərinin mənbələri, s. (səh. 590+s. 690);

Av - uzunmüddətli aktivlər, r. (səh. 290).

2) Ehtiyatların və xərclərin formalaşmasının əsas mənbələrinin ümumi dəyəri (Eo):

Eo = Ec + M, (1.21)

Yuxarıda göstərilən göstəricilər əsasında ehtiyatların mövcudluğu və onların formalaşma mənbələri üzrə xərclərin göstəriciləri hesablanır.

Öz dövriyyə kapitalının artıqlığı (plus) və ya çatışmazlığı (mənfi):

±Ес = Ес - З, (1.22)

burada Z - ehtiyatlar və xərclər, səh.

Maliyyə sabitliyi aşağıdakı səviyyələrlə xarakterizə olunur:

a) mütləq maliyyə sabitliyi

b) normal sabitlik (zəmanətli ödəmə qabiliyyəti)

Z = Ec + M, (1.24)

c) qeyri-sabit maliyyə vəziyyəti (ödəmə qabiliyyətinin pozulması)

Z \u003d Ec + M + Io, (1.25)

d) maliyyə böhranı

Z > Ec + M, (1.26)

Bu göstəricilərin hesablanması müəssisənin yerləşdiyi vəziyyəti müəyyən etməyə və onu dəyişdirmək üçün tədbirləri müəyyən etməyə imkan verir.

Təhlilin bu mərhələsi müəssisənin maliyyə vəziyyətindəki tendensiyanın istiqamətini müəyyən etməyə və üstünlük təşkil edən tendensiya ilə əlaqədar balansda hansı struktur dəyişiklikləri təyin etməyə imkan verir. Təhlilin növbəti vəzifəsi müəssisənin maliyyə vəziyyətindəki dəyişikliklərin səbəblərini müəyyən etməkdir. Bu, müəssisənin maliyyə dayanıqlığının göstəricisini öyrənməklə mümkündür. Müəssisənin maliyyə sabitliyinin xarici təzahürü onun ödəmə qabiliyyətidir. Müəssisə, mövcud vəsaitləri, qısamüddətli maliyyə qoyuluşları və aktiv hesablaşmaları (borclularla hesablaşmalar) qısamüddətli öhdəliklərini əhatə edərsə, ödəmə qabiliyyətinə malik sayılır.

Beləliklə, müəssisənin ödəmə qabiliyyəti onun ticarət, kredit və pul xarakterli digər əməliyyatlar nəticəsində yaranan ödəniş öhdəliklərini eyni vaxtda və tam şəkildə yerinə yetirmək qabiliyyəti və qabiliyyəti, yəni tələb olunan miqdarda və müddətdə vəsait yaratmaq qabiliyyəti ilə müəyyən edilir. planlaşdırılmış xərclər və ödənişlər.

Likvidlik əmsallarının hesablanması və təhlili (düsturlara (4) və (5) baxın) təminat dərəcəsini müəyyən etməyə imkan verir. cari öhdəliklər likvid vəsaitləri olan müəssisələr.

Müəssisənin maliyyə sabitliyini xarakterizə etmək üçün bir sıra maliyyə əmsallarından istifadə olunur.

– muxtariyyət əmsalı:

Ka = səh.590/səh. 890, (1.27)

Muxtariyyət əmsalı müəssisənin ümumi resurslarında öz vəsaitlərinin payını göstərir. Nə qədər yüksəkdirsə, müəssisənin maliyyə müstəqilliyi bir o qədər yüksəkdir.

– borc götürülmüş və öz vəsaitlərinin nisbəti:

Kz.s \u003d səh. 790 / (s. 590 + s. 690), (1.28)

Əmsal müəssisənin fəaliyyətinin hansı hissəsinin borc vəsaitləri hesabına maliyyələşdirildiyini göstərir.

- öz vəsaiti ilə təminat əmsalı:

Ko \u003d (s. 590 + s. 690 - s. 190) / s. 290, (1.29)

Əmsal maliyyə sabitliyi üçün zəruri olan öz dövriyyə kapitalının mövcudluğunu göstərir.

III mərhələ - potensial iflas ehtimalının qiymətləndirilməsi.

Maliyyə təhlilinin məqsədlərindən biri müəssisənin iflas əlamətlərini vaxtında aşkar etməkdir.

Kondratyevin iqtisadiyyatında uzun dalğalar nəzəriyyəsinə əsaslanaraq belə nəticəyə gəlmək olar ki, öz inkişafında istənilən müəssisə iflas vəziyyətinə doğru gedir. Bununla belə, mənfi tendensiyanı əvvəlcədən proqnozlaşdıraraq, müəssisənin ləğvinin qarşısını alaraq əvvəlcədən istehsalın profilini dəyişdirmək mümkündür. İnkişaf etmiş iqtisadiyyatlarda müəssisənin potensial müflis olma ehtimalı "Z - Altman balı" əmsalı ilə qiymətləndirilir:

Z = 1,2 X1 + 1,4 X2 + 3,3 X3 + 0,6 X4 + 1,0 X5, (1,30)

burada Х1 - öz dövriyyə kapitalı/aktivlərin məbləği;

X2 - bölüşdürülməmiş mənfəət/aktivlərin məbləği;

X3 - faizdən əvvəl mənfəət/cəmi aktivlər;

Х4 - öz kapitalının/borc kapitalının bazar dəyəri;

X5 - satış həcmi (gəlir) / ümumi aktivlər.

Məhdudiyyətlər: Əgər "Z Altman xalıdır"? 1.8, iflas ehtimalı çox yüksəkdir, əgər "Z - Altman balı" 1.8-dən 2.7-yə qədərdirsə - iflas ehtimalı yüksəkdir. Əgər "Z - Altmanın balı" 2,7-dən 2,9-a qədərdirsə - iflas ehtimalı mümkündür. Əgər "Z - Altmanın balı" 3 və ya daha çox olarsa - iflas ehtimalı çox aşağıdır.

Altman modelinə görə, dördüncü göstərici (kapital/borc kapitalı) yüksək səviyyədə olan müflis müəssisələr çox yüksək reytinq alır, bu doğru deyil. Əsas vəsaitlərin yenidən qiymətləndirilməsinin mövcud metodologiyasının mükəmməl olmaması səbəbindən köhnə köhnəlmiş fondlara yeniləri ilə eyni əhəmiyyət verildikdə, yenidən qiymətləndirmə fondu hesabına nizamnamə kapitalının payı əsassız olaraq artırılır. Nəticədə, öz və borc kapitalının qeyri-real nisbəti yarandı. Buna görə də, bu rəqəm real mənzərəni bir az təhrif edə bilər.

Bununla əlaqədar olaraq, qeyri-qənaətbəxş maliyyə vəziyyəti olan müəssisələri müəyyən etmək və onların potensial iflas əlamətlərini müəyyən etmək üçün onlar üçün müəyyən edilmiş standartlarla aşağıdakı əmsallardan da istifadə edə bilərsiniz:

Cari likvidlik əmsalı (bax düstur (5));

Kapital əmsalı (bax düstur (1.28)).

Ödəniş qabiliyyətinin bərpası (itirilməsi) əmsalı:

burada Кт.л.t2 - hesabat dövrünün sonuna cari likvidlik əmsalı;

Kt.l.t1 - hesabat dövrünün əvvəlinə cari likvidlik əmsalı;

Y - ödəmə qabiliyyətinin itirilməsinin bərpa müddəti;

T - hesabat dövrünün müddəti.

Müəssisə balans hesabatından sonra müəyyən edilmiş əmsallardan aşağı göstərilən hesablanmış əmsallara malikdirsə, bu, müəssisənin müflis kimi tanınması üçün əsas ola bilər, yəni. müflis.

Bazar iqtisadiyyatı şəraitində təsərrüfat subyektlərinin maliyyə hesabatları əsas ünsiyyət vasitəsinə və maliyyə təhlilinin informasiya təminatının ən mühüm elementinə çevrilir.

Təhlil üçün məlumat mənbələri bunlardır:

1) balans hesabatı (forma 1);

2) mənfəət və zərər haqqında hesabat (Forma 2);

3) öz vəsaiti mənbələrinin hərəkəti haqqında hesabat (forma 3);

4) pul vəsaitlərinin hərəkəti haqqında hesabat (Forma 4);

5) balans hesabatına əlavə (forma 5).

Bu hesabat formaları Belarus Respublikası Maliyyə Nazirliyinin 14 fevral 2008-ci il tarixli 19 nömrəli "Təşkilatların maliyyə hesabatları haqqında" Fərmanına uyğun olaraq doldurulmalıdır.

Təşkilatın işinin nəticələrinin təhlili aşağıdakılar əsasında aparılır: son hesabat dövrü üçün balans hesabatı, habelə cari ayın birinci günü üçün balans (əgər bu balansın tarixi son hesabat dövrünün bitmə tarixi ilə üst-üstə düşür) təşkilat tərəfindən təqdim edilir.

Balans və mənfəət və zərər hesabının göstəriciləri müəssisənin fəaliyyətini ümumi qiymətləndirməyə, təxmin edilən göstəricilərin dinamikasını, balans maddələrinin strukturunu, müəssisənin təsərrüfat və maliyyə fəaliyyətinin əsas istiqamətlərini təhlil etməyə imkan verir. , maliyyə vəziyyətindəki dəyişikliklərin meyllərini və bu dəyişikliklərə təsir edən amilləri müəyyən etmək.

İstənilən müəssisə bu və ya digər dərəcədə daim əlavə maliyyə mənbələrinə ehtiyac duyur. Siz maliyyə-təsərrüfat fəaliyyətləriniz haqqında obyektiv məlumat verməklə, yəni əsasən maliyyə hesabatları vasitəsilə potensial investorları və kreditorları cəlb etməklə onları kapital bazarında tapa bilərsiniz.

2 KipStep MMC, onun xüsusiyyətləri və maliyyə fəaliyyətinin təhlili

2.1 KeepStep MMC-nin yaranma tarixi və əsas fəaliyyəti

"KipStep" MMC 7 mart 2007-ci ildə yaradılmışdır. KeepStep məhdud məsuliyyətli cəmiyyətdir və özəl mülkiyyət formasına aiddir. Açılış zamanı şirkətin təsisçiləri müvafiq olaraq 77% və 33% iştirak payı və beş milyon rubl nizamnamə fondu olan iki tərəfdaşdır.

Şirkətin əsas fəaliyyəti topdansatış ticarətidir. Lakin artıq 2008-ci ildə KipStep MMC Minsk Şəhər İcraiyyə Komitəsinin lisenziyalar reyestrində qeydiyyata alınmış pərakəndə ticarət üçün lisenziya aldı. Elə həmin il şirkət üç ixtisaslaşmış pərakəndə satış mağazası açır və 2009-cu ildə onların sayı səkkizə yüksəlir.

"KipStep" MMC İtaliyada Levante korporasiyası tərəfindən hazırlanmış corab və kətan trikotaj məmulatlarının Belarusda yeganə distribyutorudur.

İdxal olunan məhsullar iki marka ilə təmsil olunur: Levante, Elledue. Əvvəlcə KipStep MMC Levante məhsullarının satışı üzrə ixtisaslaşmışdı. İtalyan taytları kifayət qədər bahalı olduğundan və milli bazarda ödəmə qabiliyyətinə malik tələbat kifayət qədər məhdud olduğundan, satışın diversifikasiyasına ehtiyac var idi. Və 2008-ci ilin dekabrından KipStep MMC Jullieta brendi altında daha ucuz corablar istehsal edən Novomoskovsk Trikotaj Fabriki ilə əməkdaşlığa başlayır və bununla da qiymət diapazonu baxımından bazarın başqa bir seqmentini əhatə edir.

KipStep MMC tərəfindən satılan məhsullar Belarusun bütün corab məmulatları bazarının yeddi faizini və idxal olunan məhsullar (corab məmulatları) arasında bazarın 50 faizini təşkil edir.

2009-cu ildə şirkət Polşanın “Atlantic” alt paltarı istehsalçılarından əməkdaşlıq təklifi alıb. Müqavilənin ən vacib şərtlərindən biri bu məhsulların Minskdəki hipermarketlərdə və Belarusun bütün böyük mağazalarında satışıdır.

2.2 KeepStep MMC-də idarəetmənin təşkilati strukturunun təhlili

Yarandığı gündən şirkətdə işçilərin sayının dinamikası 23-30 nəfər arasında dəyişib. Fəaliyyət növləri üzrə işçilərin sayının strukturu Şəkil 2.1-də göstərilmişdir.

Şəkil 2.1 - Fəaliyyət növləri üzrə işçilərin sayının strukturu

Şəkil 2.1-dən görünür ki, faiz ifadəsində satış şöbəsi daha kiçik, təsərrüfat, mühasibat və anbar şöbələri isə daha böyük olmuşdur. 2008-ci ildən başlayaraq bir çox əmək tutumlu uçot proseslərinin avtomatlaşdırılması hesabına mühasibatlıq şöbəsi tədricən ixtisar edilmişdir. Beləliklə, müştərilərə malların daşınması və müvafiq olaraq şirkətin gəlirləri birbaşa mütənasib olan ticarət şöbəsi genişlənir.

İdarəetmənin təşkilati strukturu Şəkil 2.2-də göstərilmişdir.

Şirkət inkişaf etmiş müəssisənin inkişaf strategiyasına uyğun gələn xətti-funksional təşkilati idarəetmə strukturunu həyata keçirir və kiçik firmalarda onun həyata keçirilməsi üçün zəruri olan bir sıra üstünlüklərə malikdir:

-yuxarı rəhbərlərin aşağı rəhbərlərə verdiyi əmr və göstərişlər üzrə işlərin operativ şəkildə yerinə yetirilməsi;

– xətti və funksional əlaqələrin rasional birləşməsi;

- kadrlar üçün səlahiyyət və məsuliyyətin sabitliyi.

- komandanlığın birliyi və aydınlığı;

– operativ qərarların qəbulu və həyata keçirilməsi;

- fəaliyyətin nəticələrinə görə hər bir rəhbərin şəxsi məsuliyyəti;

– funksional xidmətlərin mütəxəssisləri tərəfindən peşəkar problemlərin həlli.

Müəssisəyə ümumi rəhbərliyi direktor həyata keçirir. Direktorun köməkçisi, hüquqşünas, satış şöbəsinin baş müdiri birbaşa direktora tabedir. Öz növbəsində, Minsk istiqamətinin rəhbəri, Belarus istiqamətlərinin rəhbəri və satış nümayəndələrinin və merçendayzerin tabe olduğu öz pərakəndə satışının rəhbəri satış şöbəsinin baş müdirinə tabedir.

Həm də bilavasitə direktora tabe olanlar maddi-texniki təchizat şöbəsi və mühasibat və təsərrüfat şöbəsidir.

Direktor və tabeliyində olan şöbələr aşağıdakı vəzifələri həyata keçirirlər:

Ən az maddi, əmək və maliyyə resursları sərf etməklə ən böyük nəticələr əldə etmək üçün müəssisənin təsərrüfat-maliyyə fəaliyyətinin təşkilini həyata keçirmək;

Müəssisənin texniki-iqtisadi göstəricilərinin proqnozlaşdırılması;

Müəssisənin və onun bölmələrinin istehsal-təsərrüfat fəaliyyətinin təhlili;

Müəssisənin ödəmə qabiliyyətinin, öz və borc vəsaitlərindən istifadənin səmərəliliyinin təmin edilməsi istiqamətində iş aparmaq; əməyin ödənilməsi formalarının və sistemlərinin təkmilləşdirilməsi, onun həvəsləndirilməsinin artırılması;

Öz səlahiyyətlərinə uyğun olaraq digər vəzifələri həll etmək.

Şirkətin maliyyə vəziyyəti haqqında hesabat vermək təsərrüfat və mühasibatlıq şöbəsinə həvalə olunur. Şöbəyə eyni zamanda iqtisadçı funksiyalarını yerinə yetirən baş mühasib rəhbərlik edir. Baş mühasibin tabeliyində baş mühasibin müavini və yük qaiməsinin verilməsi və rəsmiləşdirilməsi üzrə mühasibdir.

Baş mühasibin bilavasitə vəzifəsi təşkil etməkdir mühasibat uçotuşirkətin təsərrüfat-maliyyə fəaliyyəti və nəzarət iqtisadi istifadə maddi, əmək və maliyyə resursları, müəssisənin əmlakının təhlükəsizliyi. Cəmiyyətin fəaliyyətinin strukturunu və xüsusiyyətlərini, onun maliyyə sabitliyini təmin etmək zərurətini əsas götürərək, baş mühasib mühasibat uçotu haqqında qanunvericiliyə uyğun olaraq uçot siyasətini formalaşdırır. İşçi hesablar planının, qeydiyyat üçün istifadə olunan ilkin uçot sənədlərinin formalarının hazırlanması və qəbulu üzrə işlərə rəhbərlik edir. biznes əməliyyatları hansılar üçün daxili uçot sənədlərinin standart formaları təqdim edilmir. Təsərrüfat əməliyyatlarının aparılmasına, mühasibat məlumatlarının emalı texnologiyasına və sənəd dövriyyəsi qaydasına riayət olunmasına nəzarət edir.

Baş mühasib müəssisənin fəaliyyəti, əmlak vəziyyəti, gəlir və xərcləri haqqında dolğun və etibarlı mühasibat məlumatlarının formalaşdırılmasını və vaxtında təqdim edilməsini həyata keçirir, maliyyə intizamının möhkəmləndirilməsinə yönəlmiş tədbirlər hazırlayır və həyata keçirir.

Baş mühasibin vəzifələrinə aşağıdakılar daxildir: gəlirlər, xərclər, büdcə vəsaitlərinin istifadəsi, digər statistik hesabatlar haqqında balans və operativ icmal hesabatları tərtib etmək, müəyyən edilmiş qaydada aidiyyəti orqanlara təqdim etmək; müəssisənin mühasibat şöbəsinin işində aşkar edilmiş bütün çatışmazlıqlar barədə onların baş vermə səbəblərini məcburi izah etməklə, habelə onların aradan qaldırılması yollarını təklif etməklə müəssisənin direktoruna bildiriş.

Baş mühasibin müavini əmlakın, öhdəliklərin və təsərrüfat əməliyyatlarının, daxil olan əsas vəsaitlərin, inventarların və pul vəsaitlərinin uçotunu təşkil edir; onların hərəkəti ilə bağlı mühasibat uçotu əməliyyatlarının hesablarında vaxtında əks etdirir. İstehsal və paylama xərclərinin, məsrəflər smetasının icrasının, məhsulların satışının, işlərin (xidmətlərin) yerinə yetirilməsinin, cəmiyyətin təsərrüfat-maliyyə fəaliyyətinin nəticələrinin uçotunu aparır.

Təşkilati strukturdan da görünür ki, “KeepStep” MMC-də şirkətin maliyyə sahəsində inkişaf strategiyasını təhlil edən, proqnozlaşdıran və müvafiq olaraq işləyib hazırlayan maliyyə şöbəsi yoxdur. Buna görə də, KeepStep MMC-də maliyyə fəaliyyətinin idarə edilməsi funksiyaları birbaşa şirkətin direktoru tərəfindən həyata keçirilir. Beləliklə, baş mühasib hər ay şirkətin maliyyə vəziyyəti haqqında hesabatlar təqdim edir, bunun əsasında müəssisənin maliyyə fəaliyyətinin təhlili aparılır və onun yaxşılaşdırılması üçün müvafiq idarəetmə qərarları qəbul edilir. Amma bir problem var ki, bütün hesabatlar ayda bir dəfə təqdim olunur və bununla da qərarların qəbulu aktuallığını və vaxtında verilməsini itirir və nəticədə müəssisənin maliyyə fəaliyyəti pisləşir. Həmçinin, maliyyə fəaliyyətinin təhlili və onun nəticələrinə əsasən idarəetmə qərarlarının qəbulu həm baş mühasibə, həm də direktora həvalə edilən kifayət qədər zəhmətli prosesdir.

2.3 Müəssisənin iqtisadi vəziyyətinin təhlili

KeepStep MMC-nin 2007-2009-cu illər üzrə təsərrüfat fəaliyyətinin qiymətləndirilməsi. Cədvəl 2.1-də göstərilən müəssisənin əsas texniki-iqtisadi göstəricilərinin (TEI) təhlili əsasında həyata keçirilir.

Cədvəl 2.1- KeepStep MMC-nin fəaliyyətinin texniki-iqtisadi göstəricilərinin dinamikası

Göstəricilərin adı	Vahidlər


Satışdan əldə edilən gəlirlər
İşçilərin orta sayı
Göstərilən xidmətlərin dəyəri
Əmək haqqı fondu
Gəlir rubluna görə xərclər

Xalis gəlir (zərər)
Məhsulun gəlirliliyi
Satışların rentabelliyi
Əmək məhsuldarlığı	milyon rubl / adam
Mütləq likvidlik əmsalı (standart? 0,2)	pay vahidləri
Sürətli likvidlik əmsalı (standart? 0,5)	pay vahidləri
Cari likvidlik əmsalı (standart? 1)	pay vahidləri
Dövriyyə kapitalının nisbəti (standart? 0,1)	pay vahidləri
Maliyyə öhdəliklərinin aktivlərlə əhatə əmsalı (standart? 0,85)	pay vahidləri
Maliyyə müstəqillik əmsalı (norma? 0,6)	pay vahidləri
Cari borc nisbəti (standart? 0,4)	pay vahidləri
Öz və borc vəsaitlərinin nisbəti

2.3.1 Məhsul satışından əldə olunan gəlirin təhlili

KeepStep MMC-nin məhsullarının satış həcminin dinamikası Şəkil 2.3-də göstərilmişdir.

Şəkil 2.3 - 2007-2009-cu illər üzrə satış həcminin dinamikası

2007-ci ildə məhsulların satışından əldə edilən gəlir 281,373 milyon rubl təşkil etmişdir; 2008-ci ildə satış gəlirləri 1455,370 milyon rubl təşkil edib ki, bu da 2007-ci illə müqayisədə 5,17 dəfə çoxdur. 2007-ci ildəki kiçik gəlir şirkətin yeni işə başladığını, satış bazarlarını inkişaf etdirdiyini və inkişaf etdirdiyini göstərir. 2007-ci ilin sonunda KipStep MMC daimi müştərilərdən ibarət müştəri bazasını inkişaf etdirdi və bununla da Belarus corab bazarında öz yerini tutdu, bunu 2008-ci ildə gəlirin kəskin artması sübut etdi.

2009-cu ildə satış gəliri 1967,097 milyon rubl təşkil edib ki, bu da 2008-ci illə müqayisədə 1,35 dəfə çoxdur. 2009-cu ildə gəlirin artımı "Jullieta" və Atlantik kimi satılan malların çeşidinin artması ilə bağlıdır.

Oxşar Sənədlər

Maliyyə idarəetmə sisteminin mahiyyəti və rolu. Tikinti şirkətinin gəlirliliyinin, ödəmə qabiliyyətinin və likvidliyinin qiymətləndirilməsi. Maliyyə idarəetməsinin təşkilinin təhlili, onun təkmilləşdirilməsi üzrə tədbirlərin iqtisadi səmərəliliyi.

dissertasiya, 19/06/2010 əlavə edildi

Müəssisənin maliyyə fəaliyyətinin mahiyyəti və təşkili. "Texnopribor" ASC-də maliyyə işinin təşkili. Həyata keçirilən istehsal-maliyyə tədbirlərindən səmərəliliyin hesablanması. Maliyyə idarəetmə sisteminin yaradılması.

dissertasiya, 03/13/2013 əlavə edildi

Müəssisədə maliyyə idarəetmə strategiyası. Əsas maliyyə göstəricilərinin formalaşdırılması və təhlili. Mənfəətin formalaşması və bölüşdürülməsinin təhlili. İnformasiya texnologiyaları müəssisənin maliyyə fəaliyyətinin idarə edilməsi prosesində istifadə olunur.

təcrübə hesabatı, 12/10/2011 əlavə edildi

Müəssisənin maliyyə vəziyyətinin konsepsiyası və məqsədləri, onun qiymətləndirilməsi üsulları və təhlili üsulları. Əmlakın tərkibinin və strukturunun, ödəmə qabiliyyətinin və likvidliyinin, mənfəətin və rentabelliyin, maliyyə sabitliyinin təhlili. Aktivlərin idarə edilməsinin təkmilləşdirilməsi.

dissertasiya, 09/13/2015 əlavə edildi

"Volqostroy" Səhmdar Cəmiyyətinin maliyyə fəaliyyətinin idarə edilməsinin konseptual əsasları, maliyyə fəaliyyəti konsepsiyası. Maliyyə idarəetmə sisteminin öyrənilməsi və təhlili obyektinin iqtisadi xarakteristikası. Əsas göstəricilərin xarakteristikası.

dissertasiya, 10/18/2009 əlavə edildi

Müəssisənin maliyyə vəziyyətinin təhlilinin əsasları. "Zemleproekt" MMC-nin maliyyə vəziyyətinin təhlili: əmlak vəziyyətinin, maliyyə sabitliyinin və balansın likvidliyinin qiymətləndirilməsi. Maliyyə fəaliyyətinin təhlili üsullarının təkmilləşdirilməsi.

dissertasiya, 25/10/2008 əlavə edildi

"Krasnoyarskgrafit" ASC-də maliyyə idarəetməsinin təşkilinə ümumi baxış. Müəssisənin pul vəsaitlərinin hərəkətinin formalaşmasına təsir edən amillərin öyrənilməsi. Əmlakın, işgüzar fəaliyyətin, mənfəətin və rentabelliyin, balans likvidliyinin təhlili.

kurs işi, 05/15/2012 əlavə edildi

Müəssisənin maliyyə vəziyyətinin təhlilinin aparılmasının mahiyyəti, dəyəri və metodiki əsasları. Müəssisənin əmlakının və onun formalaşma mənbələrinin balans hesabatına görə təhlili, likvidlik və ödəmə qabiliyyəti, maliyyə sabitliyi, gəlirlilik.

dissertasiya, 04/05/2013 əlavə edildi

Müəssisənin ödəmə qabiliyyətinin və maliyyə sabitliyinin idarə edilməsi üsulları. Müəssisələrin maliyyəsi sahəsində idarəetmə qərarlarının qəbulunu əsaslandırmaq üçün riyazi modelləşdirmənin tətbiqi. "Monet" MMC-nin ödəmə qabiliyyətinin və likvidliyinin təhlili.

dissertasiya, 20/09/2016 əlavə edildi

Tarixi aspektlər maliyyə təhlilinin mənşəyi və inkişafı. Müəssisənin əsas texniki-iqtisadi göstəriciləri. Likvidliyin, maliyyə sabitliyinin, gəlirliliyin, ödəmə qabiliyyətinin qiymətləndirilməsi. Maliyyə vəziyyətini optimallaşdırma yolları.

Maliyyə siyasətinə bütün qərarlar, müəssisədə dəyişən oyun qaydaları, onun fəaliyyətinin əsas prinsipləri daxildir. Buna görə də, o, yeni inkişaf strategiyasının hazırlanması və qəbulu, məsələn, müəssisənin islahatı mərhələsində formalaşır. İslah edilmiş müəssisənin maliyyə menecmenti müəssisəni böhran vəziyyətindən çıxmaq üçün zəruri olan metodlar, yanaşmalar, resurslarla təmin etmək, habelə vəsaitlərin rasional istifadəsini və bu vəsaitlərin nəzərdə tutulduğu əməliyyat və proseslərin səmərəliliyini izləmək məqsədi daşıyır.

Araşdırma aşağıdakı məqamları üzə çıxarıb:

Fəaliyyət göstərən təşkilati struktur şirkətin məqsədlərinə çatmasına kömək edir. Lakin qeyd etmək lazımdır ki, maliyyə resurslarının idarə edilməsi bölmələrinin təşkilində maliyyə məsuliyyəti mərkəzləri üçün dəqiq nəzarət və planlaşdırma yoxdur.

Müəssisənin maliyyə vəziyyətini xarakterizə edən əmsalların hesablanması (məsələn, maliyyə sabitliyi əmsallarının normadan aşağı olması) maliyyə vəziyyətinin yaxşılaşdırılması üçün tədbirlərin işlənib hazırlanmasının zəruriliyini göstərdi.

Tədqiqatın obyekti ticarət şirkətidir: Açıq Səhmdar Cəmiyyəti Ticarət mərkəzi"Başqırdıstan".

ASC TC "Başqırdıstan" Ufa və Belarus Respublikasında böyük ticarət şirkətidir. Şirkətin fəaliyyətinin əsas məqsədi mənfəət əldə etməkdir. Şirkətin əsas fəaliyyət istiqamətləri bunlardır:

Ərzaq və qeyri-ərzaq məhsullarının pərakəndə satışı;

ictimai iaşə məhsullarının istehsalı və satışı;

Əhaliyə məişət və digər xidmət növlərinin göstərilməsi.

Əsas fəaliyyət göstəricilərinin təhlili göstərdi ki, 2008-ci ildə pərakəndə ticarət dövriyyəsinin 2,9% artımını qeyd etmək olar.

Ticarət müəssisəsinin cari fəaliyyəti nəticəsində dövriyyənin 21,47 faizini təşkil edən 174498 min rubl gəlir əldə edilmiş, ötən illə müqayisədə gəlirin səviyyəsi məbləğ, gəlir baxımından 2,04 faiz artmışdır. 21034 min rubl artdı.

Maliyyə hesabatlarının formaları üzrə maliyyə təhlili aparılarkən müəyyən edilmişdir ki, müəssisənin maliyyə müstəqilliyi aşağı səviyyədədir (norma 0,5-dən aşağı deyil). Hesabat dövrünün sonuna 4% artıb - əlverişli tendensiya. 2008-ci ilin sonuna borc vəsaitlərinin kapitala nisbəti 26% azalıb - əlverişli tendensiya. Müəssisə öz fəaliyyətində uzun müddət istifadə edə biləcəyi maliyyə mənbələrinin aşağı nisbətinə malikdir. Hesabat dövrünün sonunda cüzi azalma müşahidə olunub xüsusi çəkisi bu mənbələr.

Əmsalların hesablanması göstərdi ki, müəssisənin maliyyə vəziyyətini yaxşılaşdırmaq üçün tədbirlər hazırlamaq lazımdır:

Cari likvidlik əmsalı 2-dən az olduğundan, cari aktivlərin dəyəri cari öhdəliklərin bütün dəyərini əhatə edə bilməz. Bunlar. müəssisənin pul vəsaitləri istisna olmaqla, bütün dövriyyə aktivlərinin yerləşdirilməsi və ləğv edilməsi zamanı müəssisənin vura biləcəyi itkiləri kompensasiya etmək üçün ehtiyat ehtiyatı yoxdur. Başqa sözlə, müəssisə pul vəsaitlərinin daxilolmalarını dayandıra və ya azalda bilən gözlənilməz hallar nəticəsində dövriyyə aktivlərinin bazar dəyərinin hər hansı mümkün azalmasından qorunmur.

Ödəniş qabiliyyətinin bərpası əmsalı 1-dən azdır.Beləliklə, 6 ay müddətinə hesablanmış əmsal şirkətin yaxın gələcəkdə ödəmə qabiliyyətini bərpa etmək üçün real imkanının olmadığını göstərir.

Ödəniş qabiliyyətinin itirilməsi əmsalı 1-dən azdır ki, bu da ödəmə qabiliyyətinin itirilməsini göstərir. Buna görə də müəssisənin maliyyə vəziyyətinin yaxşılaşdırılması üçün tədbirlərin daha da inkişaf etdirilməsi tələb olunur.

bu zəif tərəfi müəssisədə.

2008-ci ildə 2007-ci illə müqayisədə bütün rentabellik göstəricilərində yaxşılaşma müşahidə edilmiş, əsas vəsaitlərin, satışların, dövriyyə vəsaitlərinin istifadəsi və kapitalın rentabelliyi əhəmiyyətli dərəcədə artmışdır (vərəq No 2). Bu, satışın və dövriyyə aktivlərinin orta illik dəyərinin artması nəticəsində baş verib.

Vəsaitlərin təhlili nəticəsində məlum oldu ki, hesabat dövründə xalis pul axını 13,719 min rubl artaraq 2008-ci ildə 2,305 min rubl təşkil edib. Təhlillərin nəticələrinə görə qeyd etmək olar ki, maliyyə fəaliyyətinin aparılması üçün məsuliyyətdə parçalanma var, yəni: cari, investisiya və maliyyə.

Şirkətdə maliyyə məsuliyyəti mərkəzləri üçün aydın nəzarət və planlaşdırma yoxdur. Ayrı-ayrı struktur bölmələri səviyyəsində məsuliyyət bölgüsü səmərəli nəzarətə, istehsal nəticələrinin operativ təhlilinə və istehsalatda zəif nöqtələrin aşkar edilməsinə imkan verəcək. Bundan əlavə, bu üsul təşkilatın rəhbərliyini hansı istehsal sahələrinin planlaşdırılan hədəflərə çata bilmədiyini xəbərdar etməyə imkan verəcəkdir.

Buna görə də müəssisənin maliyyə fəaliyyətini yaxşılaşdırmaq üçün strategiya hazırlamaq lazım idi.

Əsas strateji məqsədə çatmaq üçün müəssisə üç əsas sahədə planlaşdırmanı həyata keçirməlidir: maliyyə menecmenti, müəssisədə planlaşdırmanın idarə edilməsi və kadrların idarə edilməsi.

Kadrların idarə edilməsi sahəsində müəssisə rəhbərliyi şöbələrdə rəqabət tətbiq etməklə kadrların həvəsləndirilməsi sistemini təkmilləşdirməyi və işin nəticələrinə əsasən işçilərin əmək haqqına əlavələr, kurort yerlərinə səfərlər şəklində maddi həvəsləndirməyi planlaşdırır. Belarus Respublikası, maddi mükafatlar və s.

Müəssisədə maliyyə idarəetməsi və planlaşdırma sahəsində yaxın gələcək üçün rəhbərlik cari xərcləri minimuma endirməklə inventarların idarə edilməsi sahəsində siyasətin təkmilləşdirilməsini nəzərdə tutur.

Sifarişlər toplusunu optimallaşdırarkən biz 18994 tr məbləğində vəsait buraxacağıq.

Müəssisədə vəsaitlərin xərclənməsinə nəzarəti gücləndirmək üçün maliyyə-təsərrüfat şöbələrinin, mühasibat uçotunun yenidən təşkili yolu ilə müəssisənin maliyyə vəsaitlərinin hərəkətinin uçotu və planlaşdırılmasına cavabdeh olan şöbələrin cəmləşdiyi maliyyə xidməti yaratmaq lazımdır. .

Maliyyə məsuliyyəti mərkəzlərinin bölgüsü əsasında maliyyə planı tərtib edilmişdir.

Planlaşdırma prosesi aşağıdakı elementlərdən ibarətdir:

1. Satış büdcəsi

2. Xərclər büdcəsi

3. Pul vəsaitlərinin hərəkəti büdcəsi

4. Balans hesabatına uyğun olaraq büdcə.

Maliyyə planının hazırlanmasında son mərhələ proqnoz balansının qurulmasıdır.

Eyni zamanda buraxılan vəsaitlər dövriyyədən çıxarıla bilməz, çünki onlar malların satışında artımı təmin edən inventar maddələrinin ehtiyatlarındadır. Dövriyyə vəsaitlərinin nisbi və mütləq sərbəst buraxılması vahid iqtisadi əsas və əhəmiyyətə malikdir, çünki bu, təsərrüfat subyekti üçün əlavə qənaət deməkdir.

Hesablanmış məlumatlara əsasən belə bir nəticəyə gəlmək olar ki, müəssisənin dövriyyə vəsaitlərinin rasional, səmərəli istifadəsi və təklif olunan tədbirlərin həyata keçirilməsinin məqsədəuyğunluğu.

Bilik bazasında yaxşı işinizi göndərin sadədir. Aşağıdakı formadan istifadə edin

Tədris və işlərində bilik bazasından istifadə edən tələbələr, aspirantlar, gənc alimlər Sizə çox minnətdar olacaqlar.

Oxşar Sənədlər

"TT" AES MMC-nin maliyyə fəaliyyətinin göstəricilərinin təhlili. Kredit kapitalının maliyyə rıçaqlarının tətbiqi üçün investisiya strategiyaları. İnvestisiya layihələrinin səmərəliliyinin qiymətləndirilməsi üsulları. Lizinqin tətbiqinin müəssisənin əsas fondlarının yenilənməsinə təsiri.

dissertasiya, 07/07/2010 əlavə edildi

Müəssisənin maliyyə vəziyyətinin təhlilinin mahiyyəti, məqsədləri və əsas vəzifələri. Tədqiq olunan müəssisənin ümumi xarakteristikası, onun balansının təhlili və idarə edilməsi. Təşkilatın maliyyə vəziyyətinin yaxşılaşdırılması üçün tədbirlərin hazırlanması və onların səmərəliliyinin qiymətləndirilməsi.

dissertasiya, 10/09/2013 əlavə edildi

dissertasiya, 03/13/2013 əlavə edildi

Tikinti təşkilatının fəaliyyətində maliyyə münasibətlərinin və maliyyə siyasətinin xüsusiyyətləri. Mənfəətliliyin faktorial modeli əsasında müəssisənin maliyyə fəaliyyətinin effektivliyinin qiymətləndirilməsi, maliyyə ödəmə qabiliyyətinin reytinqli ekspress təhlili.

dissertasiya, 28/03/2016 əlavə edildi

qısa təsviri və StroyKa ASC-nin texniki-iqtisadi göstəricilərinin təhlili, maliyyə vəziyyətinin qiymətləndirilməsi. Müəssisənin maliyyə-təsərrüfat fəaliyyətinin təkmilləşdirilməsi üzrə tədbirlər layihəsi. Hesablama iqtisadi təsir onların həyata keçirilməsindən.

kurs işi, 23/11/2010 əlavə edildi

Müəssisənin öz fəaliyyətini maliyyələşdirmək qabiliyyəti kimi təşkilatın maliyyə vəziyyətinin təhlilinin konsepsiyası, mənası və əsas vəzifələri. Maliyyə idarəetməsinin səmərəliliyini artırmaq məqsədilə Podemnik MMC-nin cari maliyyə vəziyyətinin təhlili.

kurs işi, 28/05/2015 əlavə edildi

Tikinti təşkilatının maliyyə vəziyyətinin, maliyyə göstəricilərinin, tikinti təşkilatının investisiya fəaliyyətinin, investisiya fəaliyyətindən pul vəsaitlərinin hərəkətinin və investisiya layihələrinin icra göstəricilərinin təhlili.

kurs işi, 29/02/2012 əlavə edildi

1. MÜƏSSİSƏNİN MALİYYƏ FƏALİYYƏTİNİN NƏZƏRİ Aspektləri ..…….………..………………………………………….…..

1.1 Müəssisənin maliyyə fəaliyyətinin konsepsiyası………………………

1.2 Müəssisənin maliyyə fəaliyyətinin mahiyyəti……………………….

1.3 Müəssisənin maliyyə fəaliyyətinin üsulları ………………………….

2. “KANT” SC MÜƏSSİSƏSİNİN 2007-2009-cu İLLƏR ÜÇÜN MALİYYƏ FƏALİYYƏTİNİN TƏHLİLİ…………………………………………………..

2.1 Müəssisənin iqtisadi xüsusiyyətlərinin təhlili …………….

2.2 Müəssisənin gəlirliliyinin təhlili……………………………………

2.3 Müəssisənin likvidliyinin təhlili …………………….……..…..

3. MÜƏSSİSƏNİN MALİYYƏ FƏALİYYƏTİNİN TƏKMİLLƏŞDİRİLMƏSİ …………………………………………………………………….

NƏTİCƏ

İSTİFADƏ EDİLƏN MƏNBƏLƏRİN SİYAHISI

GİRİŞ

Bazar iqtisadiyyatı xüsusi mülkiyyətin müxtəlif növlərinə əsaslanan müxtəlif təşkilati-hüquqi formada müəssisələrin formalaşmasını və inkişafını, yeni mülkiyyətçilərin - həm ayrı-ayrı vətəndaşların, həm də müəssisələrin əmək kollektivlərinin meydana çıxmasını nəzərdə tutur. Sahibkarlıq kimi iqtisadi fəaliyyət növü var idi - bu iqtisadi fəaliyyətdir, yəni. məhsulların istehsalı və satışı, işlərin görülməsi, xidmətlərin göstərilməsi və ya istehlakçıya lazım olan malların satışı ilə bağlı fəaliyyət. O, nizamlı xarakter daşıyır və birincisi, fəaliyyət istiqamətlərinin və üsullarının seçimində sərbəstliyi, qərarların qəbul edilməsində müstəqilliyi (əlbəttə ki, qanunlar və əxlaq normaları çərçivəsində), ikincisi, qəbul edilmiş qərarlara görə məsuliyyəti ilə seçilir. onların nəticələri. Üçüncüsü, bu fəaliyyət növü riski, itkiləri və iflasları istisna etmir. Nəhayət, sahibkarlıq açıq şəkildə mənfəət əldə etməyə yönəlmişdir ki, bu da inkişaf etmiş rəqabət şəraitində sosial ehtiyacların ödənilməsidir. Bu, müəssisənin maliyyə fəaliyyətinin nəticələrinə maraq göstərməyin ən vacib şərti və səbəbidir. Bu prinsipin praktikada həyata keçirilməsi təkcə müəssisələrə verilən müstəqillikdən və onların xərclərinin dövlət dəstəyi olmadan maliyyələşdirilməsinin zəruriliyindən deyil, həm də vergilər ödənildikdən sonra müəssisənin sərəncamında qalan mənfəətin payından da asılıdır. Bundan əlavə, məhsul istehsal etmək, mənfəət əldə etmək, xərcləri azaltmaq üçün sərfəli iqtisadi mühit yaratmaq lazımdır.

Müəssisə, bir qayda olaraq, hüquqi şəxs kimi çıxış edir, bu xüsusiyyətlərin birləşməsi ilə müəyyən edilir: əmlakın təcrid olunması, bu əmlakla öhdəliklərə görə məsuliyyət, bank hesabının olması və öz adından fəaliyyət göstərir. Əmlakın təcrid edilməsi müəssisənin əmlakını siyahıya alan müstəqil balans hesabatının olması ilə ifadə edilir.

1. MÜƏSSİSƏNİN MALİYYƏ FƏALİYYƏTİNİN NƏZƏRİ Aspektləri.

1.1 Müəssisənin maliyyə fəaliyyətinin konsepsiyası

Maliyyə-iqtisadi təhlilə həsr olunmuş çoxsaylı əsərlərdə “maliyyə fəaliyyəti” termini iki mövqedən şərh edilir. Daha dar mənada, "maliyyə fəaliyyəti" termini təşkilatın bütün fəaliyyətinin maliyyə, investisiya və cari olaraq bölündüyü "Pul vəsaitlərinin hərəkəti haqqında hesabatda" məlumatların təqdim edilməsi baxımından nəzərdən keçirilə bilər. Burada maliyyə fəaliyyəti qısamüddətli maliyyə investisiyaları ilə bağlı fəaliyyətlərə aiddir: istiqrazların buraxılması və s. qiymətli kağızlar qısamüddətli xarakterli, əvvəllər alınmış səhmlərin, istiqrazların və s. 12 aya qədər silinməsi. İnvestisiya dedikdə, uzunmüddətli həyata keçirməklə torpaq sahələrinin, tikililərin və digər daşınmaz əmlakın, avadanlıqların, qeyri-maddi aktivlərin və digər dövriyyədənkənar aktivlərin əldə edilməsi, habelə onların satışı ilə əlaqədar təşkilatın kapital qoyuluşları ilə bağlı fəaliyyətlər başa düşülür. digər təşkilatlara maliyyə qoyuluşları, istiqrazların və digər uzunmüddətli qiymətli kağızların buraxılması. Cari fəaliyyət dedikdə, təşkilatın təsis sənədlərində öz əksini tapmış yaradılmasının məqsəd və vəzifələrinə uyğun fəaliyyəti başa düşülür. Cari fəaliyyət, bir qayda olaraq, əsas məqsəd kimi mənfəət əldə etməyi (sənaye məhsullarının istehsalı, tikinti-quraşdırma işləri, ticarət, ictimai iaşə, əmlakın icarəsi və s.) nəzərdə tutur, lakin qeyri-kommersiya təşkilatları üçün cari fəaliyyətlər əksinə, mənfəət əldə etməklə bağlı deyil təhsil müəssisələri, mədəniyyət və idman müəssisələri, kənd təsərrüfatı məhsullarının tədarükü və s.).

Digər tərəfdən, "maliyyə fəaliyyəti" termini bütövlükdə təşkilatın maliyyə-təsərrüfat fəaliyyətini nəzərdə tutan bir qədər daha geniş hesab edilə bilər. Beləliklə, maliyyə fəaliyyətini başa düşmək üçün inteqrasiya olunmuş bir yanaşma mövcuddur: təşkilatın bütün fəaliyyəti maliyyə və istehsalata bölünür. Təbii ki, birinci variantla müqayisədə belə fəaliyyət bölgüsü aydın sərhədə malik ola bilməz. Xüsusilə, V.V. Kovalev maliyyə-təsərrüfat fəaliyyətini ayırır və nəticədə iqtisadi təhlilin maliyyə təhlili və təsərrüfat fəaliyyətinin təhlili kimi komponentlərini fərqləndirməyi təklif edir.

Deməli, maliyyə fəaliyyəti təşkilatın maliyyə resurslarının hərəkəti ilə bağlı fəaliyyətdir. Sonuncular təşkilatın işçilər, dövlət, qarşı tərəflər, kredit təşkilatları və digər təsərrüfat subyektləri qarşısında maliyyə öhdəliklərini yerinə yetirmək üçün nəzərdə tutulmuş pul gəlirləri və daxilolmalarıdır; habelə genişləndirilmiş təkrar istehsal proseslərini inkişaf etdirmək məqsədi ilə xərclərin həyata keçirilməsi üçün.

Müəssisənin maliyyə fəaliyyətində iştirak edən şəxslərin dairəsi heterojendir və buna görə də müəssisənin iqtisadiyyatının müxtəlif mövqelərdən öyrənilməsinə ehtiyac yaranır. Təchizatçı və podratçılar, kredit təşkilatları müəssisənin maliyyə vəziyyəti, xüsusən də onun ödəmə qabiliyyəti ilə maraqlanır; investorlar və sahiblər də müəssisənin maliyyə vəziyyəti ilə maraqlanırlar, lakin ilk növbədə, əməliyyatların səmərəliliyi: investisiyaların və dividendlərin gəlirliliyi; menecerlər - məhsulların (işlərin, xidmətlərin) rəqabət qabiliyyəti, vəsaitlərin gəlirliliyi və dövriyyəsi; dövlət - vergi ödəyicisi kimi müəssisənin etibarlılığı, yeni iş yerləri ilə təmin etmək qabiliyyəti.

Çox vaxt xarici məlumat istifadəçilərinin marağı təşkilatın fəaliyyətinin göstəriciləri sistemlərindən yalnız birinin nəzərdən keçirilməsində ifadə olunur. Məsələn, şirkətə kredit xətti təqdim edən bankın məqsədi likvidlik əmsallarını təhlil etməkdir; bir şirkətə pul yatırmağı düşünən, gəlirlilik göstəricilərini təhlil edən və investisiya riskinin dərəcəsini qiymətləndirən potensial investor. Eyni zamanda, müəyyən konkret məqsədlər üçün təhlilin nəticələri tədqiq olunan təşkilatın fəaliyyətinin tam mənzərəsini əks etdirə bilməz. Beləliklə, ödəmə qabiliyyəti istehsal olunan malların (xidmətlərin) keyfiyyətindən və rəqabət qabiliyyətindən və aktivlərin dövriyyə sürətindən asılıdır; gəlirlilik müəssisənin maliyyə müstəqilliyi ilə müəyyən edilir; rentabellik - ümumilikdə maliyyə fəaliyyətinin səmərəliliyi. Məsələn, maliyyə təhlili təcrübəsində maliyyə fəaliyyətinin səmərəliliyinin göstəricisi kimi likvidlik və rentabellik arasında maliyyə fəaliyyətinin müəyyən aspektlərinin nəticələrinin uzlaşdırılması problemi mövcuddur. Yüksək likvidli aktivlərə investisiya qoymaq adətən aşağı gəlirlə xarakterizə olunur və əksinə, yüksək risklə əlaqəli daha az likvid aktivlərə investisiya qoymaq daha yüksək gəlir gətirəcək. Beləliklə, görürük ki, müəssisənin maliyyə fəaliyyətini qiymətləndirmək üçün hərtərəfli təhlil - təşkilatın maliyyə fəaliyyətinin nəticələrini hərtərəfli qiymətləndirməyə imkan verən göstəricilər sisteminin təhlili lazımdır.

Bildiyiniz kimi, istənilən kommersiya təşkilatının məqsədi mənfəət əldə etməkdir. Bununla belə, kənar analitik üçün alınan gəlirin məbləği suala cavab verə bilməz: müəyyən vaxtda müəyyən bir müəssisə üçün alınan mənfəətin miqdarı optimaldırmı, yəni mütləq göstəricilər fəaliyyətin tam mənzərəsini verə bilməz. Məlumdur ki, məqsədə çatmaq üçün müxtəlif məbləğdə və keyfiyyətdə vəsait yatırmaqla və ya başqa yolla – məqsədə çatmaq üçün az-çox təsirli üsullar seçməklə eyni nəticə əldə etmək olar. Müvafiq olaraq, məqsədə çatmağın effektivliyini daha az xərclə daha yaxşı nəticə əldə etmək kimi şərh etmək olar. Yuxarıda qeyd edildiyi kimi, təşkilatın və xüsusən də maliyyə fəaliyyətinin məqsədi mənfəət əldə etməkdir; buna görə də maliyyə fəaliyyətinin səmərəliliyini daha yaxşı gəlir əldə etmək kimi müəyyən etmək olar. Keyfiyyətli mənfəət o deməkdir ki, birincisi, əsas fəaliyyətə münasibətdə digər amillərin təsirindən daha sabit, yəni daha proqnozlaşdırıla bilən mənfəət; ikincisi, keyfiyyət göstəriciləri müsbət tendensiyaya malikdir.

Maliyyə fəaliyyətinin hərtərəfli təhlili müxtəlif təfərrüatlarla aparıla bilər. Təhlilin dərinliyi və keyfiyyəti analitikin ixtiyarında olan məlumatın həcmindən və etibarlılığından asılıdır. İnformasiya resurslarına çıxış imkanlarına uyğun olaraq məlumatların iki səviyyəsi fərqləndirilir - xarici və daxili. Xarici məlumatlar təhlil obyekti haqqında ictimaiyyət üçün açıq olan məlumatları ehtiva edir və istifadəçilərə mühasibat uçotu və statistik hesabatlar, kütləvi informasiya vasitələrində nəşrlər şəklində təqdim olunur; sənaye rəyləri; müəyyən dərəcədə şərti olaraq bura həm də səhmdarların yığıncağının materialları, informasiya və analitik agentliklərin məlumatları daxildir. Nəzərə alın ki, sonuncu mənbə həmişə etibarlı məlumat vermir, çünki o, daha çox kommersiya xarakteri daşıyır. Daxili məlumatlar təhlil edilən obyekt daxilində dövriyyədə olan rəsmi xarakterli məxfi məlumatdır. Daxili məlumat mənbələrinə idarəetmə (istehsalat) uçotu məlumatları, mühasibat uçotu registrləri və maliyyə uçotunun analitik stenoqramları, iqtisadi-hüquqi, texniki, normativ və planlaşdırma sənədləri daxildir.