Sənədlər sonradan alınarsa, malların alınması xərclərini nəzərə alırıq. Yeni başlayanlar tərəfindən edilən bəzi ümumi səhvlər haqqında Satışdan daha gec dərc edilmiş məhsullar

Ehtiyatlı olun: uçota alınmayan əşyalar üzə çıxa bilər

“Qara nağd pul”la ticarət edərkən bütün ehtiyat tədbirlərinə riayət etmək həmişə mümkün olmur. Beləliklə, auditorlar gözlənilmədən partnyorlarınızdan uçota alınmamış mallar üçün sənədlər tapa bilər.

Jurnalın ötən sayında anbarınızdakı uçota alınmayan mallardan müfəttişlərin diqqətini yayındırmaq üçün hansı sənədlərlə məlumat vermişdik. Bu mövzu böyük maraq doğurdu, ona görə də onu davam etdirmək qərarına gəldik.

Bu dəfə uçota alınmayan mallar uğurla satıldıqdan sonra şirkətin qarşılaşa biləcəyi problemlər üzərində dayanacağıq. Bir qayda olaraq, onlar “aşkar” sənədlərlə qarşılaşırlar. Fakt budur ki, tərəfdaşlarınızı malları mühasibat uçotuna daxil etməməyə inandırmaq həmişə mümkün deyil. Buna görə də, bəzən qanuna tabe olan tərəfdaşlar özlərini “qara sxem”ə bağlaya bilərlər. Gəlin belə əməkdaşlığın risklərinin nə olduğunu anlayaq.

Baş-üstə toqquşma

Bəzi şirkətlər öz işlərində belə bir səhvə yol verirlər: onlar tədarükçüdən alınan malların yalnız bir hissəsini mühasibat uçotunda qeyd etmirlər. Bütün qaydalara uyğun olaraq malın o biri hissəsinə çatırlar. Təhlükə bu halda tədarükçünün dərhal şirkətin rəsmi tərəfdaşları siyahısına daxil olmasıdır. Bu o deməkdir ki, vergi müfəttişliyinin ona qarşı əks yoxlama aparmaq imkanı var.

Əgər yoxlama onun nəticələrinə əsasən mühasibat uçotu aparmadığınız mallar üçün təchizatçıdan sənədləri tapsa, müfəttişlər onun mühasibatlıqdan keçdiyini dərhal başa düşəcəklər. Bundan sonra nə olacağını təxmin etmək çətin deyil. Qarmaq və ya fırıldaqçı auditorlar şirkətdən ödənilməmiş vergiləri toplamağa, həmçinin cərimə və cərimələri hesablamağa çalışacaqlar. Bu vəziyyətdə özünüzü tapsanız, unutmayın: imtina etmək hələ tezdir.

Axı, əlavə vergilərin tutulması üçün təchizatçının sənədləri hələ kifayət deyil. Birincisi, müfəttişlər şirkətin alınan malları satdığını sübut etməlidirlər. Bunu yalnız uçota alınmayan malların satışı üçün sənədlər tapmaqla etmək olar. Yoxlama onları tapmasa, onun şirkəti gəlirləri gizlətməkdə ittiham etmək şansı olmayacaq. Auditorların şirkətə tətbiq edə biləcəyi yeganə sanksiya Vergi Məcəlləsinin 120-ci maddəsinə əsasən “mühasibat uçotu qaydalarının kobud şəkildə pozulmasına” görə cərimədir.

Misal

Vergi müfəttişliyi “Lidia-A” MMC-nin təchizatçılarında əks-yoxlamalar aparıb. Onun xahişi ilə bu şirkətlə bağlı bütün sənədləri təqdim etdilər. Auditorlar onları məlumatlarla müqayisə etdilər mühasibat uçotu"Lidiya-A." Nəticədə məlum olub ki, şirkət tərəfdaşları tərəfindən göndərilən alkoqollu məhsulların bir hissəsini kapitallaşdırmayıb.

Yoxlamanın nəticələrinə əsasən müfəttişlər aşağıdakıları həyata keçiriblər. Onlar bildirdilər ki, şirkət vergi ödəməmək üçün malların yerləşdirilməsi və satışını qəsdən gizlədib. Sonra auditorlar firmanın əməliyyatdan əldə etdiyi təxmini gəliri hesabladılar. Onlar ondan əlavə vergilər, həmçinin cərimələr və cərimələr götürdülər.

Bununla belə, in arbitraj məhkəməsi Bu hərəkətlər müfəttişlik tərəfindən qanunsuz elan edilib. Məhkəmə, Lidia-A-nın tədarükçülərindən alınan sənədləri "qeyri-adekvat sübut" hesab etdi, bundan şirkətin uçota alınmamış spirt satması nəticələnmir. Yoxlamanın nəticələrinə dair başqa sübutlar təqdim edilmədiyi üçün məhkəmə şirkəti ona hesablanmış vergilərdən, cərimələrdən və cərimələrdən azad etdi (Uzaq Şərq Dairəsinin Federal Antiinhisar Xidmətinin 21 may 2003-cü il tarixli F03- №-li işi üzrə qərarı). A51/03-2/932).

Gözlənilməz bükülmə

Müfəttişlər tədarükçülərdən birində yerində yoxlama zamanı şirkət tərəfindən uçota alınmayan mallarla bağlı sənədlərlə də rastlaşa bilərlər. Bu proses zamanı yoxlama şirkətə əks-təftiş üçün sorğu göndərə bilər.

Əgər audit nəticəsində nəzarətçilər tədarükçü ilə bəzi əməliyyatların qeydlərinizdə olmadığını aşkar edərlərsə, problemlər gözləyin. Düzdür, auditorlar sizin üçün yerində yoxlama təyin etməyincə onları təşkil edə bilməyəcəklər. Beləliklə, bu nöqtəyə qədər şirkətin hər şeyi geriyə doğru düzəltmək şansı var.

Müştərilərinizdən biri ilə yoxlama zamanı şirkət tərəfindən gizlədilən sənədlər üzə çıxsa belə, bunu etməyi tövsiyə edirik. Unutmayın: uçota alınmamış malların satışı üçün sənədlər ən təhlükəlidir, çünki onlar müfəttişliyə şirkətə əlavə vergilər tutmaq üçün tam hüquq verirlər.

Bəzən elə olur ki, məhsul bir təşkilatın anbarına gəlib və ya hətta satılıb, lakin bu məhsulun çatdırılma xərclərinə dair sənədlər hələ gəlib çatmayıb. Aydındır ki, hələ heç bir sənəd yoxdur, yox vergi xərcləri. Və nəhayət sənədlər gəldikdə, xərcləri necə nəzərə almaq olar?

Vergi uçotunda "gecikmiş" sənədlər

Gəlir vergisi hesablamaları baxımından iki variant mümkündür.

OPSİYON 1. Aydınlaşdırma təqdim edin xərclərin aid olduğu dövrlər üçün və ya vergini qaytarın, ya da gələcək ödənişlərlə əvəzləşdirin Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 78, 81-ci maddələri. Federal Vergi Xidməti bu seçimdə israrlıdır. Onun fikrincə, Sənətin 1-ci bəndinin yeni redaksiyasından sonra da. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 54-cü maddəsinə əsasən, cari dövrdə yenidən hesablama yalnız xərclərin aid olduğu dövr məlum olmadıqda edilə bilər. Federal Vergi Xidmətinin 17 avqust 2011-ci il tarixli AS-4-3/13421 nömrəli məktubu.

Bundan əlavə, sənədlər xərclərin aid olduğu eyni vergi dövründə alınıbsa, dəqiqləşdirmənin təqdim edilməsinə ehtiyac yoxdur. Axı gəlir vergisi bazası hesablama metodu ilə hesablanır.

OPSİYON 2. Satılan mallara aid olan hissədə “gecikmiş” məbləğlər ola bilər cari dövrün xərclərinə daxildir Maliyyə Nazirliyinin 30 yanvar 2012-ci il tarixli, 03-03-06/1/40 nömrəli, 20 mart 2012-ci il tarixli, 03-03-06/1/137 nömrəli məktubları; Qərar 9 AAS 11 mart 2012-ci il tarixli, № 09AP-2425/2012-AK. Nəzərə alın ki, bu, yalnız xərclərin uçota alınmaması mənfəət vergisinin artıq ödənilməsi ilə nəticələndikdə edilə bilər.

Mühasibat uçotunda "gecikmiş" sənədlər

Mühasibat uçotunda sənədlərsiz xərcləri nəzərə almaq, ümumiyyətlə nəzərə almamaqdan daha yaxşıdır. Əgər mallar artıq 41-ci hesabda əks etdirilibsə və onların daşınması üçün hələ heç bir sənəd yoxdursa, təşkilat buna baxmayaraq daşınma xərclərinin məbləği haqqında məlumatı (ən azı təxminən) malikdir. Bu həqiqətə məhəl qoymamaq PBU 22/2010-a uyğun olaraq düzəldilməli olan səhv etmək deməkdir. Axı, "gecikmiş" xərcləri onların aid olduğu dövrdə deyil, daha sonra - sənədlər alındıqda əks etdirsəniz, balansdakı mallar haqqında məlumatları təhrif edə bilərsiniz və maliyyə nəticəsi hesabat dövrü. Əlavə xərcləri necə nəzərə almağınızın əhəmiyyəti yoxdur: birbaşa məhsulun qiymətində və ya orta faiz metodundan istifadə etməklə.

Buna görə də, mühasib hesabat tarixində mövcud olan məlumatlara (məsələn, müqavilədə) əsasən təşkilat tərəfindən qəbul edilmiş mühasibat uçotu metodologiyasına uyğun olaraq xərcləri əks etdirməlidir (malların maya dəyərinə daxil edin və ya orta faiz üsulu ilə bölüşdürün). dəyər). Sənədlər gəldikdə, lazım olduqda məlumatları düzəldin.

Xərclər bilavasitə malların maya dəyərində nəzərə alınarsa, aşağıdakılar düzəldilir:

• <или>malların dəyəri: debet hesabı 41 – kredit hesabı 60 və ya debet hesabı 60 – kredit hesabı 41;
• <или>maya dəyəri, əgər mallar (malların bir hissəsi) artıq satılıbsa: 90 No-li debet hesabı, “Əsas Dəyər” subhesabı – 60 No-li kredit hesabı və ya 60 No-li debet hesabı – 90 No-li kredit hesabı, “Əsas Dəyər” subhesabı. Sənədlər hesabatlar imzalandıqdan sonra qəbul edilmişdirsə, düzəlişlər əvvəlki illərin mənfəəti (zərəri) kimi əks etdirilir: 91 Noli hesabın debeti - 60 Noli hesabın krediti və ya 60 Noli hesabın debeti - 9 1 Noli hesabın krediti. bənd 7 PBU 9/99; bənd 11 PBU 10/99.

Nəqliyyat xərcləri orta faiz üsulu ilə bölüşdürülürsə, sənədlərin qəbul edildiyi hesabat dövrü üçün nisbət hesablanarkən kənarlaşma nəzərə alınır. Əgər sapma əhəmiyyətli deyilsə, onu cari dövr üçün xərclər və ya gəlirlər kimi silə bilərsiniz.

Vergi uçotunda "gecikmiş" xərclərin uçotu üçün fərqli bir prosedur olduğundan, PBU 18/02 haqqında unutmayın. Mənfəət hesabatında, yeniləmənin təqdim edilməsi ilə əlaqədar əvvəlki vergi dövrləri üçün mənfəət vergisinin azalması 2460 “Digər” sətirində əks etdirilir. Maddə 22 PBU 18/02.

Misal. Sənədlərin gec daxil olması halında orta faiz metodundan istifadə etməklə xərclərin uçotu

/ vəziyyət / 2012-ci ilin birinci rübündə təşkilat aşağıdakı malları satmışdır.

Malların alınması ilə bağlı sənədləşdirilmiş xərclər haqqında məlumatlar aşağıdakılardır.

Birinci rübdə üç vaqon mal gəlib. Bununla belə, nəqliyyatın dəyərini təsdiq edən sənədlər yalnız iki avtomobil üçün (20.000 rubl məbləğində) alındı. 11.918 rubl məbləğində üçüncü daşıma üçün sənədlər. (nəqliyyat dəyəri 10100 rubl üstəgəl 1818 rubl ƏDV) 2012-ci ilin ikinci rübündə alınıb. Orta yükdaşıma haqqı 10 000 rubl təşkil edir. vaqon üçün ƏDV istisna olmaqla. İkinci rübdə bütün mallar satılıb.

/ həll / Aşağıdakı naqillər aparılmışdır.

* Nəqliyyat xərclərinin hesablanmasına bir avtomobil üçün orta yük haqqı əsasında nəqliyyat xərclərinin təxmini dəyəri daxildir.

Nəzərə alın ki, nəzərdən keçirdiyimiz vəziyyətdə əvvəlki dövrlərin mühasibat uçotunu düzəltmək lazım deyil. Çünki təxmin edilən dəyərlərdəki dəyişikliklər (əvvəllər naməlum məlumatların alınması ilə əlaqədar malların dəyərinin düzəldilməsi) iqtisadi həyatın əvvəllər baş vermiş faktı haqqında məlumatın alındığı dövrdə nəzərə alınır və bənd 5 PBU 21/2008.

Əlbəttə ki, yeni başlayanlar çox müxtəlif səhvlər edirlər; Biz onları tədricən sadalayacağıq.

Bir çox belə səhvlərin qarşısını əvvəlcədən almaq olar, sadəcə olaraq yeni əməliyyat etməzdən əvvəl mühasiblə məsləhətləşin. Onun fikri ilə razılaşmasanız belə, əməliyyatı necə düzgün və nə etmək lazım olduğunu biləcəksiniz mənfi nəticələr səhv edildiyi təqdirdə baş verə bilər.

Müstəqil qeydlər aparan insanlar üçün bunu xatırlamaq xüsusilə vacibdir və ya sənədlərəməliyyatlar

Biznes ehtiyacları üçün şirkət hesabından çıxarılan pulların hər şeyə xərclənə biləcəyi ilə bağlı yanlış fikir.

Bu səhvdir. Siz məişət ehtiyacları üçün çıxarılan pulun hesabını verməlisiniz. Onların xərclənməsi qaydaları şirkət hesabından nağdsız pulların xərclənməsi qaydalarından fərqlənmir. Onların uçotunu aparmaq üçün şirkətə xərcləri təsdiq edən sənədlər toplusunu (kassa qəbzi, satış qəbzi, hesab-faktura, işin başa çatması haqqında arayış) təqdim etməlisiniz.

Vergi idarəsi yoxlama zamanı hesabat vermədiyi pulu aşkar edərsə, çox güman ki, bunu alanın gəliri kimi qeyd edəcək və onlardan əlavə vergi və rüsumlar, habelə cərimə və cərimələr tutacaq. Bunun əldə etmək istədiyiniz nəticə olması ehtimalı azdır

Sənədlərə uyğun olaraq alınmamış malların satışı.

Yaxşı, bu, əslində klassikdir. Aydındır ki, fakturanı (və fakturanı) faktura ilə eyni vaxtda çap etmək, müştəriyə vermək daha asandır və hər şey qaydasındadır. Sadəcə bir problem var, sizdə olmayanı (mühasibatlığa görə) sata bilməzsiniz. Müvafiq olaraq, göndərmə sənədlərinin tarixi eyni məhsul üçün sənədlərin alındığı tarixə bərabər və ya ondan çox olmalıdır.

Alınan və satılanlar arasındakı adlardakı fərq.

Satdığınız şey satın aldığınız ilə eyni adda olmalıdır. Yaxşı, ya da çox oxşar. Adından aydın olmalıdır ki, bunlar eyni məhsuldur. Yoxlama zamanı vergi orqanları inadkarlıq edib, alınan malların satılan mallara aidiyyatı olmadığını iddia edə bilərlər. Müvafiq olaraq, xərc və gəlir vergisi səhv hesablanıb. Yaxşı, həmişəki kimi, əlavə ödənişlər, cərimələr və cərimələr. Bununla məhkəmədə mübarizə aparmaq mümkün ola bilər, amma məhkəmələrə ehtiyacınız varmı? Adların ardıcıllığına nəzarət etmək daha asandır. Bu qayda birləşdirilmiş mallara şamil edilmir. Komponentləri satın aldığınız zaman onları hazır məhsula yığın və satın. Xüsusi bir vəziyyət kompüterdir. Bununla belə, başa düşməyə dəyər ki, bu vəziyyətdə tamamilə yeni bir məhsul çıxa bilər, bunun üçün, məsələn, sertifikat almaq lazımdır.

Mühasibat uçotunda isə bu, artıq ticarət kimi deyil, mühasibat uçotu qaydaları və sənədləri fərqli ola bilən istehsal kimi əks oluna bilər.

Malların hərəkəti ilə pulun hərəkətinin səhv əlaqələndirilməsi.

Məsələn, mallar üçün bütün lazımi sənədləri yalnız pul gəldikdən sonra doldurmaq. Baxmayaraq ki, mallar çoxdan göndərilib. Və ya pulun hərəkətindən əvvəl malların hərəkətinin uçotunda əks olunmur. Yadda saxlamaq lazımdır ki, pulun hərəkəti və malların hərəkəti tamamilə ayrı şeylərdir. Əlbəttə, biznes nöqteyi-nəzərindən onlar bir-birinə bağlıdır, lakin vergi və mühasibat nöqteyi-nəzərindən, mütləq deyil. Mühasibat uçotunda bütün əməliyyatlar başa çatdıqda əks etdirilməlidir. Malları təhvil verərkən dərhal hesab-fakturaları və digər zəruri sənədləri tərtib edin, müştərinin imzasını və möhürünü (və ya etibarnaməni) alın və mühasibat uçotunda qeyd edin və ya mühasibə verin. Və biz sizi xoşbəxt edəcəyik.