Necə doldurmaq olar sığorta haqları GPC və müəllif hüquqları müqavilələri üzrə ödənişlər üçün məqalədə GPC müqaviləsi əsasında ayda 2 mükafatın hesablanmasının mümkün olub-olmaması izah ediləcək.
Sual: GPC müqaviləsi üzrə işçi 19.06.17-dən 15.06.17-dək olan dövr üçün hesabat təqdim etdi, 21.06.17-də əmək haqqı ödənildi; və həmçinin iyun ayının 2-ci yarısı üçün 11 iyul 2017-ci il tarixdə 16 iyun 2017-ci il tarixindən 30 iyun 2017-ci il tarixədək olan müddətdə iyun ayında görülən işlərə dair hesabat təqdim etmişəm. Əmək haqqı 14 iyul 2017-ci il tarixində ödənilib. müqavilə, ödəniş hesabat təqdim edildikdən sonra 3-5 gün ərzində ödənilməlidir. Məlum olub ki, iyun ayında GPC müqaviləsi üzrə 2 hesablama olub. 6 nəfərlik gəlir vergisi hesabatında hər iki məbləği iyun ayında göstərin, ikinci məbləğ üçün fərdi gəlir vergisi 14 iyulda (əmək haqqı ödənilən gün) köçürülür; Sığorta haqqı hesabatında hər iki məbləği qeyd etməliyəmmi? GPC müqaviləsinə əsasən ayda 2 mükafat toplamaq mümkündürmü? eyni işçi aprel ayı üçün hesabatı mayın 22-də təqdim etdi, buna görə aprel ayı üçün hesablamalar aparıldı və mayın 25-də əmək haqqı ödənildi və töhfələr üçün ödəniş tapşırıqlarında aprel ayı göstərilir. bu pozuntu deyilmi? bunu necə düzgün etmək olar?
Cavab: 1. İfaçıya verilən mükafat ödənişə deyil, hesablama tarixinə aid edilir. Sualın mətninə əsasən, altı ay üçün sığorta haqlarının hesablanmasında podratçı aprel ayında (hesabat 22/05/17 tarixində təqdim edilmişdir) və iyun ayında iki ödəniş üçün ümumi məbləğə (hesabat) sahib olacaqdır. 06/19/17 və 07/11/17 tarixlərində təqdim edilmişdir). Bir ay ərzində bitmiş işin iki sertifikatını imzalamaq mümkündür.
2. Mühasib düzgün göstərilmişdir ödəniş tapşırığı"aprel" dövrü.
GPA və müəllif hüquqları müqavilələri üzrə ödənişlər üçün sığorta haqlarını necə hesablamaq olar
Vəziyyət: mülki müqavilə üzrə icbari pensiya (tibbi) sığortaya görə ayırmalar nə vaxt - avans verilərkən, iş görülərkən (xidmətlər göstərildikdə) və ya yekun hesablaşmalar aparılarkən
Mülki müqavilələr üzrə ödənişlər və mükafatlar onların hesablandığı tarixdə icbari sığorta haqları üzrə hesablama bazasına daxil edilir* (). Bu halda, töhfələrin hesablanması üçün baza hər ay xeyrinə ödənişlər edilmiş hər bir şəxs üçün müəyyən edilir (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 421-ci maddəsinin 1-ci bəndi).
Mövzusu işin görülməsi (xidmətlərin göstərilməsi) olan mülki müqavilədə sifarişçi ilə podratçı arasında istənilən hesablaşma forması nəzərdə tutula bilər: mərhələli, avans ödənilməklə, iş başa çatdıqdan sonra. (müqavilənin müddəti) və s. (). Bununla belə, işin (xidmətlərin) ödənilməsi üsulları, onların tamamlanma (göstərilməsi) vaxtı və ödənişlərin sığorta haqları üzrə hesablama bazasına daxil edilmə tarixi arasında heç bir asılılıq yoxdur 34-cü fəsil. Vergi Məcəlləsi RF ehtiva etmir. Beləliklə, nə işin (xidmətlərin göstərilməsinin) qarşıdakı yerinə yetirilməsi üçün avanslar, nə də mərhələli ödənişlər təşkilatın sığorta haqlarını tutmağa borclu olduğu digər ödənişlərdən və mükafatlardan fərqlənmir (). Verilmiş avansların (mərhələli ödənişlərin) məbləğlərini bu məbləğlərin hesablandığı ayın sonuncu günündə sığorta haqları üzrə hesablama bazasına daxil edin.
Gələcəkdə nədənsə podratçı avans ödənişini geri qaytararsa, təşkilat sığorta haqlarının artıq ödənilməsinə sahib olacaq, bu da ola bilər.
GPC müqavilələri - sığorta haqları 2018. Bu barədə məqaləmizdə danışacağıq, həmçinin GPC müqaviləsinin əmək müqaviləsindən nə ilə fərqləndiyini və hansı müqavilələrin sığorta haqqını ödəməyi tələb etmədiyini söyləyəcəyik. Bu material mühasibə GPC müqavilələri üzrə sığorta haqlarının düzgün hesablanmaması halında sanksiyalardan yayınmağa imkan verəcək.
GPC müqaviləsi nədir və onun əmək müqaviləsindən fərqləri nədir?
GPC müqaviləsi mülki hüquq müqaviləsidir, yəni mülki hüquq müqaviləsidir (CLA). Bu müqavilənin tərəfi bir və ya bir neçə fiziki və/və ya hüquqi şəxs ola bilər. GPA Rusiya Federasiyasının Mülki Məcəlləsinə uyğun olaraq bağlanmış və mövcud mülki qanunvericiliyə zidd olmayan hər hansı bir müqavilədir.
Mülki müqavilələr şərti olaraq bölünür:
- əmlakın verilməsi ilə bağlı (bağışlama, mübadilə, alqı-satqı və s.);
- Ch-ə uyğun olaraq işlərin yerinə yetirilməsi üçün müqavilələr (müqavilə, R&D və s.) 37 Rusiya Federasiyasının Mülki Məcəlləsi;
- Ch-ə uyğun olaraq xidmətlərin göstərilməsi (daşıma, saxlama, komissiya və s.) üzrə müqavilələr. 39, 51 Rusiya Federasiyasının Mülki Məcəlləsi.
Əmək müqaviləsi ilə GPC arasındakı fərq, ilk növbədə, əmək müqaviləsinin Rusiya Federasiyasının Əmək Məcəlləsinin normaları ilə tənzimlənməsi və GPC-nin mülki qanunla tənzimlənməsidir. GPA əmək qanunvericiliyinin terminlərindən və ifadələrindən istifadə edə bilməz.
Xidmət ixtirası (nümunə və ya model) yaradıldığı bir vəziyyətdə bir çox sual yaranır. Əgər əmək müqaviləsində müəyyən edilmiş əmək funksiyalarına uyğun olaraq və ya iş təsviri, bu ixtiranın yaradılması nəzərdə tutulur, sonra bu işə əmək qanunvericiliyi sahəsində baxılır. İxtira işçinin əmək funksiyası ilə əlaqəli olmayan innovasiya və ya səmərələşdirmə işinin bir hissəsi kimi edilmişdirsə, o zaman işçinin işinə görə əlavə mükafat ala biləcəyi GPC müqaviləsi var.
Nəzərə almaq lazımdır ki, Sənətin 2-ci hissəsi. Rusiya Federasiyasının Əmək Məcəlləsinin 15-i nəticə çıxarmağı birbaşa qadağan edir mülki müqavilələröz mənasında əmək münasibətlərini tənzimləyən .
Fərqlər cədvəli
Rusiya Federasiyasının Ali Məhkəməsi belə bir qənaətə gəldi ki, bir sıra hallarda fərdi sahibkarlarla bağlanmış aylıq əmək haqqı, əmək qaydalarına riayət edilməsi və s. işçilərin hüquqlarını pozmaq (tərif Sun 02.27.17 No 302-KG17-382). Bu o deməkdir ki, şirkətlər əmək müqavilələrinə çox oxşar olan GPA-lara daxil olduqda çox böyük risk alırlar.
Aydınlıq üçün, əsas fərqləndirici xüsusiyyətlər Bu müqavilələr cədvəldə göstərilir:
|
İşarələr |
GPC müqaviləsi |
Əmək müqaviləsi |
|
Müqavilənin tərəfləri |
Müştəri və ifaçı |
İşəgötürən və işçi |
|
Müqavilənin mövzusu |
Xüsusi tapşırıq |
İş təsvirinə uyğun olaraq |
|
Ödəniş razılaşma əsasında |
Mükafat |
Mükafat |
|
Müqavilənin icrası |
Şəxsən və ya üçüncü şəxslərin iştirakı ilə |
|
|
Son tarix |
Müqavilə başa çatdıqdan sonra başa çatan müəyyən edilmişdir |
Qeyri-müəyyən. Yalnız xüsusi hallarda təcili |
|
İş gününün vaxtı və sonu |
Tənzimlənmir |
Daxili əmək qaydaları |
|
İş şəraiti |
Podratçı müstəqil olaraq onu təchiz edəcəkdir iş yeri |
İşəgötürən iş yerini təchiz etməyə, alətlərlə təmin etməyə və zəruri hallarda xüsusi geyim və ayaqqabı verməyə borcludur. |
|
Sənədləşdirmə |
GPC müqaviləsi |
Qəbul sifarişi. Əmək kitabçasına giriş. Əmək müqaviləsi |
|
İşgüzar səfər |
İfaçının səfəri ezamiyyət hesab edilmir və onun xərci ifaçının özü tərəfindən ödənilir. Müştəri ezamiyyətə göndərə bilməz |
İşgüzar səfərə göndərildikdə, işəgötürən gündəlik müavinət, yol və yaşayış xərclərini ödəyir |
Mülki müqavilələr aşağıdakı ödənişlərə tabedir:
GPC müqavilələri 2018-ci ildə aşağıdakı qaydada sığorta haqlarına tabedir: belə müqavilələr üzrə mükafatlar işçinin əmək haqqı ilə eyni şəkildə vergi bazasına daxil edilir (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 420-ci maddəsinin 1-ci bəndi). Lakin GPA xəsarətlərinə görə töhfələr yalnız müqavilədə belə bir şərt açıq şəkildə göstərildikdə qiymətləndirilir ("İstehsalatda bədbəxt hadisələr və peşə xəstəlikləri nəticəsində peşə əmək qabiliyyətinin itirilməsi hallarından icbari sosial sığorta haqqında" qanunun 20.1-ci maddəsinin 4-cü bəndinin 1-ci bəndinin 5-ci bəndi və 1-ci maddəsinin 1-ci bəndi. 24 .1998 No 125-ФЗ). GPC sığorta haqları üçün ödənişlər də Sosial Sığorta Fonduna tabe deyildir (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 422-ci maddəsinin 3-cü bəndinin 2-ci yarımbəndi). Bu o deməkdir ki, Sosial Sığorta Fondunun vəsaiti hesabına analıq müavinəti hesablanmır və GPA üzrə işçiyə ödənilmir. Həmçinin, belə işçilər 1,5 yaşa qədər uşağa qulluq üçün sosial sığorta müavinətləri almayacaqlar.
Hüquqlarınızı bilmirsiniz?
Fiziki şəxslərlə bağlanmış GPA üçün sığorta haqlarının hesablanması üçün elanlar tam ştatlı işçilər üçün töhfələrin hesablanmasına oxşar olacaq:
- Dt 20, 23, 25, 26, 44, 91 Kt 76 - əmək haqqı işin başa çatması haqqında imzalanmış sertifikat və ya xidmətlərin göstərilməsi haqqında şəhadətnamə əsasında GPA əsasında hesablanmışdır;
- Dt 20, 23, 25, 26, 44, 91 Kt 69 - mükafat məbləği üçün sığorta haqları tutulur;
- Dt 76 Kt 68 - mükafatdan tutulan şəxsi gəlir vergisi;
- Dt 76 Kt 50, 51 - podratçıya mükafat ödənildi;
- Dt 68, 69 Kt 51 - fərdi gəlir vergisi və sığorta haqları ödənilmişdir.
Bununla belə, heç də bütün GPC müqavilələrində sığorta haqları hesablanmır. Sonra, hansı mülki müqavilələrin töhfələrə tabe olduğunu ətraflı nəzərdən keçirəcəyik.
GPC müqavilələrinə əsasən hesablama
Hansı GPC müqavilələri Rusiya Federasiyasının Pensiya Fonduna və Federal İcbari Tibbi Sığorta Fonduna sığorta töhfələrinə tabedir? Bunlar, ilk növbədə, pullu xidmətlərin göstərilməsi üçün müqavilələrdir (Rusiya Federasiyasının Mülki Məcəlləsinin 779-cu maddəsi). İşin yerinə yetirilməsi üçün GPC müqavilələri, müqavilələr (Rusiya Federasiyasının Mülki Məcəlləsinin 702-ci maddəsi), müəllifin sifarişləri (Rusiya Federasiyasının Mülki Məcəlləsinin 1288-ci maddəsi) və bəzi başqaları sığorta haqlarına tabedir.
Əmlakın və ya digər daşınmaz hüquqların təhvil verilməsi ilə bağlı GPA üzrə ödənişlər üçün sığorta haqları tutulmur (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 420-ci maddəsinin 4-cü bəndi). Bunlar alqı-satqı müqavilələri, icarə müqavilələri, kreditlər və s.. Deməli, fiziki şəxs şirkət işçiləri üçün mənzil kirayəsi müqaviləsi bağlayıbsa, o zaman belə müqavilə üzrə ödənişlər üçün sığorta haqları tutulmur. Və ya məsələn, fiziki şəxs şirkətə kredit verib. Müqavilənin şərtlərinə uyğun olaraq ödənilən faizlər üzrə də töhfələr ödənilmir.
Həmçinin, fərdi sahibkarla GPA bağlanarsa, töhfələr ödənilmir. Bu onunla bağlıdır ki, fərdi sahibkar seçdiyi vergitutma sistemindən asılı olaraq öz vergisini ödəyir. Sığorta haqlarının büdcəyə ödənilməməsinə görə bütün məsuliyyət yalnız sahibkarın üzərinə düşür.
Aşağıdakılar da sığorta haqlarına cəlb edilmir:
- “İcbari pensiya sığortası haqqında” Qanuna uyğun olaraq sığortaolunan kimi tanınan şəxslərin xeyrinə ödənişlər nəzərə alınmadan, vətəndaşlığı olmayan şəxslərin və Rusiya Federasiyasında müvəqqəti olan əcnəbilərin xeyrinə müəlliflik hüququ müqavilələri də daxil olmaqla GPA üzrə ödəniş. 15.12 .2001-ci il tarixli 167-FZ nömrəli (Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 422-ci maddəsinin 15-ci yarımbəndinin 1-ci bəndi);
- yarımbəndinə uyğun olaraq tələbə komandalarında fəaliyyət üçün (PF baxımından) tələbələrin xeyrinə xidmətlər göstərilməsi (işin yerinə yetirilməsi) üçün GPA üzrə ödəniş. 1-ci maddənin 3-cü maddəsi. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 422.
GPC müqaviləsi üzrə sığorta haqları şirkətin işçiləri ilə eyni şərtlərdə, yəni əmək haqqının hesablandığı aydan sonrakı ayın 15-dən gec olmayaraq ödənilir.
Sığorta haqlarının cədvəli
Sığorta haqlarının hansı hallarda ödənildiyini və hansı hallarda ödənilmədiyini başa düşmək üçün cədvələ nəzər salaq.
|
Müqavilənin mövzusu |
Sığorta haqları vergi bazasına daxildirmi? |
|
Müqavilə müqaviləsi |
Yandırılır |
|
Əqli fəaliyyətin nəticələrinə hüquqların özgəninkiləşdirilməsi |
Mənfi sənədləşdirilmiş xərclər daxildir |
|
Alqı-satqı müqaviləsi |
Açılmır |
|
Müqavilə ödənişli xidmətlər |
Yandırılır |
|
Lisenziya müqaviləsi |
Mənfi sənədləşdirilmiş xərclər daxildir |
|
İcarə müqaviləsi |
Açılmır |
|
Kredit müqaviləsi |
Açılmır |
|
Hadisələr Beynəlxalq Assosiasiya futbol |
Açılmır |
|
Könüllülük |
Açılmır |
Bundan əlavə, sənədsiz xərclər Sənətin 9-cu bəndi ilə müəyyən edilmiş hesablanmış gəlir məbləğinin faizi kimi çıxılmaq üçün qəbul edilir. Rusiya Federasiyasının 421 Vergi Məcəlləsi. Məsələn, verilənlər bazası və kompüter proqramlarının yaradılması üçün - 20%.
Tez-tez sual yaranır: GPC müqaviləsində sığorta haqlarının icraçı və ya podratçının özü tərəfindən ödənilməsi nəzərdə tutulursa, sığorta haqqı ödəməmək mümkündürmü? Cavab aydındır: yox. Podratçının sığorta haqlarını ödəməsi şərti qüvvədə olan qanunvericiliyə zidd olduğu üçün etibarsız sayılacaqdır. Və müştəri sığorta haqlarını ödəməli olacaq. Bundan əlavə, əmanətlərin ödənilməməsinə görə ödənilməmiş töhfələrin məbləğinin 20 faizi, qəsdən ödənilməməsinə görə isə 40 faizi məbləğində cərimə tətbiq ediləcək (Vergi Məcəlləsinin 122-ci maddəsinin 1-ci və 3-cü bəndləri). Rusiya Federasiyası).
Xərclərin ödənilməsi ilə sığorta haqları
Xidmətlərin göstərilməsi və ya işin görülməsi üçün GPA üzrə podratçı öz xərclərinə görə kompensasiya almağa ümid edə bilər (Rusiya Federasiyasının Mülki Məcəlləsinin 709-cu maddəsinin 2-ci bəndi, 783-cü maddəsi). Siz, məsələn, bu GPC müqaviləsinin həyata keçirilməsi üçün birbaşa istifadə olunan materiallar, işlər və xidmətlər üçün podratçının sənədləşdirilmiş xərclərini kompensasiya edə bilərsiniz. Və ya qeyri-rezident işçi cəlb olunarsa və ya müqavilə sahəsi uzaq bir yerdə yerləşirsə, bu, səyahət və/yaxud yaşayış xərcləri ola bilər. Ödənilmiş kompensasiya məbləğindən sığorta haqları tutulmur.
Kompensasiya edilməli olan bütün xərclər sənədləşdirilməlidir. Əks təqdirdə, vergi ödəyicisinin Federal Vergi Xidməti ilə problemləri ola bilər. Bu mövqe tənzimləyici orqanlar tərəfindən də bölüşdürülür (Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 422-ci maddəsinin 1-ci bəndinin 2-ci yarımbəndi, Rusiya Federasiyası Maliyyə Nazirliyinin 21 avqust 2017-ci il tarixli 03-15-06 nömrəli məktubu) 53442).
Ancaq bir şəxsə avadanlıq almaq xərclərini kompensasiya etmək barədə qərar qəbul edilərsə, bu cür ödənişlər üçün sığorta haqları hesablanmırsa, vergi orqanları ilə mübahisə mümkündür. Avadanlıq və ya alətlərin alınmasına görə kompensasiya GPA üzrə ödəniş variantı kimi qəbul oluna bildiyi üçün podratçı bu avadanlıqdan digər müqavilələr əsasında və ya şəxsi məqsədlər üçün istifadə edəcək.
Sığorta haqları avansdan
Çox vaxt GPA-a avansın ödənilməsi şərti daxildir. Üstəlik, avans həm işin başa çatmış mərhələsi, həm də bütövlükdə müqavilənin icrası üçün müəyyən bir faiz və ya məbləğdə ödənilə bilər. Bu halda, GPC müqavilələrindən töhfələr nə vaxt hesablanmalıdır - 2018? Sənətə görə. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 424-cü maddəsinə əsasən, fiziki şəxsə ödəniş və mükafat tarixi belə ödənişin hesablandığı tarixdir. Yəni, GPC müqavilələri üzrə - müqavilənin şərtlərinə uyğun olaraq göstərilən iş və ya xidmətlər üçün qəbul aktının imzalandığı tarix. Buna görə də, GPC mükafatı üçün sığorta haqlarının hesablanması tarixi belə ödənişin hesablanması tarixi olacaqdır: ayrı bir mərhələ və ya bütövlükdə müqavilə üçün. Bənzər bir fikir Rusiya Federasiyası Maliyyə Nazirliyinin 21 iyul 2017-ci il tarixli 03-04-06/46733 nömrəli məktubunda öz əksini tapmışdır.
Sığorta mükafatı dərəcələri
Sənətə görə. Rusiya Federasiyasının 2017-2020-ci illər üçün Vergi Məcəlləsinin 426-cı maddəsinə əsasən sığorta haqlarının aşağıdakı dərəcələri müəyyən edilmişdir. əmək haqqı, və GPA mükafatları üçün:
- icbari pensiya sığortası üzrə - limit daxilində 22% və bu məbləğdən artıq olan gəlirlər üzrə 10%;
- İcbari tibbi sığorta - 5,1%.
2018-ci ildə pensiya sığortası üçün sığorta haqlarının hesablanması limiti 1.021.000 rubl təşkil edir. (Rusiya Federasiyası Hökumətinin 15 noyabr 2017-ci il tarixli 1378 nömrəli qərarı).
Sənətdə. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 427 və 428-ci maddələri bəzi vergi ödəyiciləri üçün sığorta haqlarının azaldılmış və əlavə dərəcələrini müəyyən edir.
Vergi ödəyicisinin dövlətdə işləyən işçilərinə güzəştli dərəcələr tətbiq etmək hüququ varsa əmək müqavilələri, sonra GPA altında töhfələri hesablamaq üçün bu dərəcələri tətbiq edə bilər.
1-ci maddənin 1-ci hissəsinin 1-ci bəndində göstərilən zərərli və təhlükəli iş şəraiti olan işçilər üçün əlavə tariflər verilir. 28 dekabr 2013-cü il tarixli, 400 nömrəli “Sığorta pensiyaları haqqında” Qanunun 30-u. Eyni qayda şərtləri zərərli və ya təhlükəli olan, habelə müvafiq olaraq təhlükəli kateqoriyaya aid edilmiş ərazilərdə həyata keçirilən GPC müqavilələrinə də şamil edilir. xüsusi əməyin qiymətləndirilməsi.
Mülki müqavilələr fiziki şəxslər arasında bağlanır və hüquqi şəxslər mülki qanun çərçivəsində. Həmişə olduğu kimi, GPC müqavilələri üzrə mükafat sığorta haqlarına tabedir. Əmanətlərin ödənilmədiyi bəzi halları unutma.
Fiziki şəxslərlə bağlanmış işlərin görülməsi (xidmətlərin göstərilməsi) üzrə mülki müqavilələrin sığorta haqlarının hesablanması üçün öz xüsusiyyətləri vardır. Məqalədə 2018-ci ildə GPC müqavilələri üzrə sığorta haqlarının necə ödənilməsi, sığortanın hansı növləri üzrə ətraflı təsvir edilmişdir. Məqalədə sığorta haqlarının hesablanmasında töhfələrin necə əks olunacağını təsvir etdik və mühasibat uçotu qeydlərindən nümunələr verdik.
2018-ci ildə GPC müqavilələri sığorta haqlarına tabedirmi?
Müqavilə müqavilələri üzrə mükafatlardan yalnız pensiya və tibbi töhfələr Federal Vergi Xidmətinə ödənilir (Vergi Məcəlləsinin 422-ci maddəsinin 3-cü bəndinin 2-ci yarımbəndi). Vergi idarəsinə töhfələr sosial sığorta sosial müavinət almaq hüququnun verilməsi (xəstəlik məzuniyyəti, analıq məzuniyyəti, uşaq müavinəti) hesablanmır və müvafiq olaraq ödənilmir. Bu, əmək müqaviləsi ilə GPC müqaviləsi arasındakı formal fərqlərdən biridir.
Yaralanmalara görə (bədbəxt hadisələr və peşə xəstəlikləri nəticəsində) Sosial Sığorta Fonduna ayırmalar da müvafiq qaydada ödənilmir. ümumi qayda. Ancaq burada tərəflər razılaşa və müqavilənin mətninə sosial sığorta haqqında müddəa daxil edə bilərlər (24 iyul 1998-ci il tarixli, 125-FZ nömrəli Qanunun 5-ci maddəsinin 4-cü bəndinin 1-ci bəndi). İşçinin başına bir şey gəlsə. Bu müqavilə müddəası təhlükəsiz olmayan məşğulluq üçün aiddir. Məsələn, tikintidə, təhlükəli istehsalatda və s.
Diqqət! Rostrud işçilərə GPC müqavilələrini əmək müqavilələrindən ayırmağı öyrətdi. Əgər işçi bir müqavilənin digəri ilə əvəz olunmasından şikayət edərsə, şirkət cərimələnəcək, mühasib isə sığorta haqlarını yenidən hesablamalı olacaq. GAP və əmək müqavilələri arasındakı bütün fərqləri göstərəcək “Əmək haqqı” jurnalının redaktorları. Cədvəl xatırlatma kimi yüklənə bilər.
Nəzərə alın ki, adi fiziki şəxslərlə əməliyyatlar vergiyə cəlb edilir. Qarşı tərəf fərdi sahibkar kimi fiziki şəxsdirsə, sığorta ayırmaları yaranmır. Belə ödənişləri iş adamı özü edir.
GPA işin yerinə yetirilməsi (xidmətlərin göstərilməsi) üçün deyil, mülkiyyət və ya əmlaka digər hüquqların ötürülməsi üçün bağlandıqda, şirkət də töhfələrdən azaddır (Vergi Məcəlləsinin 420-ci maddəsinin 4-cü bəndi). Məsələn, bu, kredit, icarə və ya satış ola bilər.
Həddindən artıq ödəniş etsəniz, təbii ki, dövlət qarşısında heç bir səhv olmayacaq. Amma şirkətin pulu xərclənəcək. Büdcəyə bu cür transfertləri xərclərə daxil etmək də mümkün olmayacaq.
GPC müqavilələri: 2018-ci ildə sığorta haqlarının məbləği
GPC müqavilələri çərçivəsində adi, güzəştsiz sığorta mükafatı dərəcələri də tətbiq edilir. Bu, Federal Vergi Xidmətinə 1.021.000 rubl baza daxilində pensiya töhfələri üçün 22% təşkil edir. 2018-ci ildə. Və müəyyən edilmiş həddi aşan gəlirə görə 10%. Nəzərinizə çatdıraq ki, hər il bu limit yuxarıya doğru yenidən işlənir (indekslənir). Və 2019-cu il üçün də yeni bir məna olacaq.
Federal Vergi Xidmətinə tibbi töhfələr bütün gəlirlərin 5,1% dərəcəsi ilə ödənilir - əvvəlki illərdə olduğu kimi 2018-ci ildə də maksimum baza müəyyən edilməmişdir (Vergi Məcəlləsinin 421-ci maddəsi).
Vergi idarəsinə sosial ödənişlər (2,9% dərəcəsi), dediyimiz kimi, GPA-a görə hesablanmır. Müvafiq olaraq, GPC altında işləyən şəxs xəstəlik məzuniyyətinə və ya analıq məzuniyyətinə və ya digər sosial dəstəyə arxalana bilməz. Ona görə də faktiki əmək münasibətlərini mülki müqavilə ilə ört-basdır etmək son dərəcə təhlükəlidir. Nəzarətçilər, o cümlədən əmək müfəttişləri işçilərin hüquqlarını qorumaq üçün sosial ödənişlərdən yayınmaq üçün belə sxemləri müəyyən edirlər. Və əsassız iqtisadi faydaların sonu.
Əgər qəza töhfələri ödənilirsə, o zaman, şübhəsiz ki, onlar işi (xidmətləri) sifariş edən şirkət tərəfindən tətbiq edilən ümumi tarifə uyğun olaraq hesablanır. Tibbi ayırmalarda olduğu kimi maksimum baza yoxdur.
Yeni başlayanlar üçün qeyd edirik ki, töhfələr ödənişin üzərinə hesablanır. Şəxsi gəlir vergisi isə ödənişdən tutulur. Yəni gəlir vergisi işçinin əvəzinə büdcənin qanuni olaraq aldığı mükafatın bir hissəsidir. Siz isə vergi agenti vəzifəsini yerinə yetirərək, işçinin əvəzinə vergini xəzinəyə köçürürsünüz. Sığortalı kimi çıxış edərkən, siz öz pul kisənizdən pul xərcləyirsiniz. Əlbəttə ki, sonda ödənilən məbləğlər işçinin (fərdi qarşı tərəfin) donuz bankına gedir. Mükafatın məbləğini və icazə verilən vergi yükünü planlaşdırarkən, şirkətin büdcəsinə töhfələrin ödənilməsi xərclərini daxil edin.
GPC müqavilələri üzrə sığorta haqlarını nə vaxt hesablamaq və ödəmək lazımdır?
GPA üzrə ödənişləri hesablayarkən dərhal bunun üçün məcburi ödənişləri hesablayın. Bu vəziyyətdə dərhal bir şey ödəməyə ehtiyac yoxdur.
Bütün töhfələr - həm əmək münasibətləri, həm də GPC əməliyyatları üçün - hesablandığı ayın 15-dən gec olmayaraq büdcəyə köçürülür. Yəni bütün sığorta növləri üzrə dövlətlə hesablaşmaların müddəti eynidir. Bu, əgər tərəflər bu barədə razılığa gəliblərsə, xəsarətlərə görə tutulmalara da aiddir.
Əgər ayın 15-i həftəsonu və ya qeyri-iş günüdürsə, son tarix növbəti iş gününə keçirilir. 2018-ci ildə belə köçürmələr dörd ayda baş verir: aprel, iyul, sentyabr və dekabr. Ancaq hələ də son tarixə qədər gözləməyi tövsiyə etmirik. Hesabatda olduğu kimi - gözlənilməz çətinliklərin qarşısını almaq üçün.
Mülki müqavilə üzrə ödənişlər, xatırlayırıq ki, müqavilənin mətnində müəyyən edilmiş cədvələ uyğun olaraq qeyri-müntəzəm ola bilər. Və ya iş başa çatdıqdan (götürüldükdən) xidmətlər göstərilir (qəbul edilir) və müvafiq akt imzalanır. İlkin hesaba vaxtında nəzarət edin (əlinizdə düzgün yazılmış aktlar olmalıdır) və zəruri hallarda bu məqalədə təsvir etdiyimiz kimi mühasibat əməliyyatını vaxtında həyata keçirin. Hər ayın nəticələrinə əsasən vəziyyəti izləmək daha yaxşıdır. Yəni, birbaşa məsul menecerlərdən, şirkət adından fiziki şəxslərlə bağlanmışsa, cari GPA üzrə hər hansı hesablamalara ehtiyac olduğunu öyrənin.
Sığorta haqları üçün reyestrlərdə GPC müqavilələri
GPA üzrə bütün ödənişlər və onlardan edilən töhfələr, mühasibat uçotu məlumatlarına görə, töhfə reyestrlərinə daxil edilir. Bu məlumatlara əsasən hesabat doldurulur: ERSV Federal Vergi Xidmətinə təqdim olunur (biz bunu ayrıca ətraflı müzakirə etdik) və 4-FSS forması şəxsi zədələrə görə töhfələr üçün Sosial Sığorta Fonduna təqdim olunur.
Eyni şəxs sizin üçün həm əmək müqaviləsi, həm də GPA (birdəfəlik tapşırıqların yerinə yetirilməsi) əsasında işləyirsə, onda hər iki ödəniş növü haqqında məlumatları bir reyestrdə daxil edin.
2018-ci ildə sığorta haqlarının hesablanmasında GPC müqavilələri
GPA üzrə pensiya və tibbi sığorta haqları töhfələrin hesablanmasının (DAM) 1-ci Əlavəsinin 1.1 və 1.2-ci yarımbəndlərinin 030 və 050-ci sətirlərinə daxil edilir.
Əlavə 2-də podratçıya verilən mükafat hesabatın 020 və 030-cu sətirlərinə daxil edilmişdir. Burada fiziki şəxslərə edilən bütün ödənişlər və vergi tutulmayan məbləğlər öz əksini tapıb. Frilanserlərə ödənişlər Əlavə 2-nin digər sətirlərində göstərilmir.
Podratçı üçün doldurulmuş 3-cü bölmədə 160 və 170-ci sətirlərdə 1-ci bənd - “sığortalı şəxs” qoyulur. 180-ci sətirdə 2-ci bəndi daxil edin, çünki GPA üzrə işləyən fiziki şəxs sosial sığortaya cəlb olunmur.
GPC müqavilələri və sığorta haqları 2018: elanlar
Mühasibat uçotunda GPD üzrə ödənişin özü 76 No-li hesabın kreditində əks etdirilir. İşçilərə ödənişləri əks etdirmək üçün nəzərdə tutulmuş 70 No-li hesabdan bu halda istifadə etmək düzgün deyil. Debet hesabı sifariş edilən işin (göstərilən xidmətlərin) xarakterindən asılı olaraq seçilir.
Əmanətlər, əmək müqavilələrində olduğu kimi, müvafiq subhesablar üzrə 69 saylı hesabın krediti üzrə hesablanır. Aşağıda verilmiş əməliyyatlar blokunda subhesabların təxmini adı verilmişdir. Mühasibat proqramınızda fərqli analitika (adlar) ola bilər. Amma məna yenə də eynidir.
Lazım olan ümumi qeydlər:
Debet 20 (25, 26, 44...) Kredit 76
– GPC müqaviləsi üzrə işlər (xidmətlər) qəbul edilib və fərdi qarşı tərəfə müvafiq mükafat hesablanıb;
Debet 76 Kredit 68 subhesab "Şəxsi Gəlir Vergisi Ödənişləri"
– hesablanmış ödənişdən fiziki şəxslərin gəlir vergisi tutulur;
Debet 20 (25, 26, 44...) Kredit 69 subhesab “Pensiya ödənişləri”
– pensiya töhfələri ödənişdən hesablanır;
Debet 20 (25, 26, 44...) Kredit 69 subhesab "Tibbi yardım üçün hesablaşmalar"
– yığılmış tibbi sığorta haqları;
Debet 76 Kredit 51
– hesablanmış mükafat GPA üzrə qarşı tərəfin bank kartına köçürülür (hesablanmış şəxsi gəlir vergisi çıxılmaqla);
Debet 68 subhesab “Şəxsi gəlir vergisi ödənişləri” Kredit 51
– fərdi gəlir vergisi büdcəsinə köçürülür;
Debet 69 “Pensiya ödənişləri” subhesabı Kredit 51
– pensiya sığortası üzrə ayırmalar büdcəyə köçürülür;
Debet 69 subhesab "Tibbi sığorta üzrə hesablaşmalar" Kredit 51
– tibbi sığorta üçün ayırmalar büdcəyə köçürülür.
GPC müqavilələri sığorta haqları 2018: hesablama nümunəsi
Shayba MMC fiziki şəxslə GPC müqaviləsi əsasında əməkdaşlıq edir. Sosial Sığorta Fondunda şəxslərin sığortası tərəflər tərəfindən nəzərdə tutulmur.
Müqavilənin şərtlərinə görə, şirkət iş başa çatdıqdan sonra 10 gün ərzində şəxsə 100.000 rubl məbləğində mükafat ödəyir.
İşlər 15 avqust 2018-ci il tarixində təhvil verilib. Əmək haqqının tam məbləği avqustun 20-də işçinin kartına köçürülüb.
Cəmiyyət müraciət edir ümumi tarif. Ümumilikdə, 15 avqust 2018-ci il tarixinə təşkilatın mühasibi GPC müqaviləsindən aşağıdakı məbləğləri hesablayıb və hesablayıb:
- pensiya - 22.000 rubl məbləğində. (100.000 RUB x 22%);
- tibbi - 5100 rub. (100.000 RUB x 5,1%).
Mühasib Federal Vergi Xidmətində sosial sığorta və Sosial Sığorta Fondunda xəsarətlər üçün heç bir şey hesablamadı, çünki bu halda buna icazə verilmir.
Mühasib MMC-nin hesabına edilən hesablamaları müxtəlif ödənişlərdən (müxtəlif KBK ilə əlaqədar) istifadə edərək, tam ştatlı işçilərin töhfələri ilə ödəmişdir. Ödəniş tarixi - 17 sentyabr (2018-ci ilin avqust ayı üçün rüsumların ödənilməsi üçün son tarix, bayram gününə təsadüf etdiyinə görə müddətin təxirə salınması nəzərə alınmaqla).
Xəbərlərdə GPA altında işləyən işçiləriniz varsa DAM formasını səhvsiz necə dolduracağınızı sizə xəbər verəcəyik.
2018-ci ilin birinci yarısı üçün sığorta haqlarının hesablanması (bundan sonra hesablama) Federal Vergi Xidmətinə təqdim edilməlidir. iyulun 30-dan gec olmayaraq. Bununla bağlı aydınlaşdıracağıq vacib sual: işçi ilə mülki müqavilə bağlanıbsa, ödəniş formasını necə doldurmaq olar?
GPA əsasında işləyən şəxs yalnız sağlamlıq və pensiya sığortası sistemlərində sığortalanır. Pensiya Fonduna və İcbari Tibbi Sığorta Fonduna ödənişlər icbari tibbi sığortaya və icbari tibbi sığortaya ayırmaların məbləğlərinin müəyyən edildiyi 1.1-ci və 1.2-ci yarımbəndlərdə, hesablamanın 1-ci bölməsinə 1 nömrəli əlavədə əks etdirilməlidir.
üçün Sosial Sığorta Fonduna ayırmalar VNIM sığortası GPA altında işləyən işçilərə ödənişlər üçün (müvəqqəti əlillik və analıq), kredit verilmir, və buna görə də 2 nömrəli Əlavənin 1-ci bölməsində 010, 020, 030-cu sətirlərdə əks olunmur.
Sığorta haqqı hesablamalarını doldurmaq üçün onlayn xidmətimizdən istifadə edin. O, sənədi tez, səhvsiz və qanunvericilikdəki son dəyişiklikləri nəzərə alaraq hazırlamağa imkan verəcək:
Avtomatik olaraq düzgün hesabat yaratmaq üçün BukhSoft: Maaşlar və Kadrlar proqramında işçinin GAP-a uyğun işlədiyini göstərməlisiniz. bunu necə edəcəyinizi görə bilərsiniz.
BudurKataloqda ödənişi hesablamaq üçün bağlanmış müqaviləyə uyğun vəzifəni seçməlisiniz: 251 "Müqavilə əsasında" və ya 252 "Xidmət müqaviləsi əsasında" və ya digərləri. Bu cür hesablamalar Sosial Sığorta Fonduna töhfələrə tabe deyil, buna görə işçi hesablanarkən avtomatik olaraq nəzərə alınmayacaq ( sifarişin növünü qeyd etmisinizsə).
Əgər nədənsə GPA əsasında işləyən bir işçi üçün Sosial Sığorta Fonduna töhfələri nəzərə almaq qərarına gəlsəniz, sadəcə olaraq kataloqdakı qutuyu işarələyin. Ödənişlər avtomatik olaraq 010, 020, 030-cu sətirlərdə Əlavə 2-yə daxil olacaq.
3-cü bölmədə sığorta olunanın atributunu göstərmək lazımdır (1 – sığortalı, 2 – yox). GPA altında işləyən işçilər üçün 3.1-ci yarımbənddə biz 160 və 170-ci sətirlərə 1, 180-ci sətirə 2 qoyuruq.
Eyni işçi ilə bağlana bilər mülki və əmək müqavilələri. Daha sonra “müqavilə növü” sahəsində əməyi seçirsiniz və GPA əlavə etmək lazım deyil. Bu işçi 010 sətirinə daxil ediləcək. 020-də onun üçün bütün hesablamalar, 030-da isə yalnız vergi tutulmayan ödənişlər göstərilir.
Belə işçilər üçün 3.1-ci yarımbənddə biz 160, 170, 180-ci sətirlərə 1 qoyuruq. Bu zaman həmin şəxsin həm də GPA-ya uyğun işi yerinə yetirməsini nəzərə almağa ehtiyac yoxdur.
Yaxşı xəbər
Bukhsoft Online xidmətində 1 avqust 2018-ci il tarixinədək biz DAM-ın formalaşmasına tamamilə pulsuz giriş açdıq!
Sizə xoş iş və uğurlu hesabat arzulayırıq!
2018-2019-cu illərdə GPA üzrə sığorta haqları, habelə əmək müqavilələri üzrə tərtib edilmiş işçilərin gəlirlərinə hesablanmış ayırmalar yenilənmiş qaydalar nəzərə alınmaqla hesablanır və ödənilir. Dövlətdən kənar şəxslərlə münasibətləri rəsmiləşdirmək üçün mülki müqavilələrdən istifadə edildiyi üçün zəruri şərtdir Normal əməliyyatları təmin etmək üçün bu cür müqavilələrlə işləmək nüanslarına xüsusi diqqətlə yanaşmaq lazımdır.
GPA ilə əmək müqaviləsi arasındakı fərq
Mülki hüquq müqaviləsi (CLA) bağlayarkən, onun şərtlərinin hətta əmək müqaviləsinin bir forması kimi təsnif edilməsinin nisbi imkanını da istisna etməsini diqqətlə təmin etmək lazımdır. Məhkəmə praktikasında bu cür təsnifat qeyri-adi deyil və onun nəticələri təkcə cərimənin ödənilməsi ilə deyil, həm də sığorta haqlarının əlavə hesablanması və onların gecikdirilməsinə görə cərimələrlə doludur.
ƏHƏMİYYƏTLİ! Bir işçi ilə əmək münasibətləri Rusiya Federasiyasının Əmək Məcəlləsi ilə, fiziki şəxslə mülki münasibətlər isə mülki qanunla tənzimlənir.
Qarşısını almaq üçün mümkün problemlər, müqavilənin şərtləri aşağıdakı xüsusiyyətlərə uyğun olmalıdır:
1. GPA-nın predmeti peşə üzrə əmək funksiyasının yerinə yetirilməsi deyil, konkret xidmətin, işin yerinə yetirilməsi və ya mülkiyyət hüquqlarının ötürülməsidir. İşin nəticəsi, məsələn, tamamlanmış layihə, yığılmış avadanlıq və ya göstərilən icarə xidmətləri şəklində nəzərə çarpan bir nəticə olmalıdır. Müvafiq olaraq, ödəniş üçün əsas vaxt cədvəli, ərizə və ya sərəncam deyil, yerinə yetirilən iş (göstərilən xidmətlər) aktıdır.
2. Belə bir müqavilə üzrə işçi tam ştatlı işçi deyil, bu o deməkdir ki, o, şirkətin iyerarxik strukturuna uyğun olaraq daxili nizam-intizam qaydalarına və tabeçiliyə, habelə əmək haqqının müəyyən edilməsi standartlarına uyğunluq tələblərinə tabe ola bilməz. ştat cədvəlinə uyğun olaraq. Bu o deməkdir ki, GPA-da belə şərtlər olmayacaq.
3. GPA üzrə ödəniş qaydası tərəflərin razılığı ilə müəyyən edilir və Rusiya Federasiyasının Əmək Məcəlləsi ilə tənzimlənmir. Beləliklə, mükafatın ödənilməsi yalnız müqavilədə nəzərdə tutulmuş iş başa çatdıqdan və ya əmlaka hüquqların ötürülməsindən sonra mümkündür, əgər onun şərtləri avans ödənişinin zəruriliyini göstərmirsə.
4. Əmək müqaviləsindən fərqli olaraq, belə müqavilə predmetindən, tərəflərin statusundan və xüsusi şərtlərindən asılı olmayaraq həmişə məhdud müddətə malikdir və birdəfəlik xarakter daşıyır.
5. GPA üzrə xidmətlərin göstərildiyi halda, onların göstərilmə tezliyinə xüsusi diqqət yetirilməlidir. Müqaviləyə əsasən, görülən işlərə və ya göstərilən xidmətlərə dair şəhadətnamələr mütəmadi olaraq müqayisə olunan məbləğdə verilirsə, bu, maskalanmış əmək münasibətlərinin açıq əlaməti hesab ediləcək və müfəttişlərin diqqətini cəlb edəcəkdir.
2018-2019-cu illərdə GPC müqavilələri üzrə sığorta haqlarının hesablanması: xüsusiyyətlər
Fiziki şəxslə münasibətlərin mülki-hüquqi qaydada rəsmiləşdirilməsinin ən mühüm üstünlüklərindən biri hesablanmış sığorta haqlarının məbləğinin azaldılmasının mümkünlüyü, bəzən isə onların hesablanmasına ehtiyacın tamamilə olmamasıdır.
Hansı ödənişlərin töhfələrə məruz qaldığını və hansının olmadığını başa düşmək üçün müqavilənin mövzusunu və Art-da sadalanan kateqoriyalardan birinə uyğunluğunu aydın şəkildə müəyyən etmək lazımdır. Rusiya Federasiyasının 420 Vergi Məcəlləsi:
|
Müqavilənin mövzusu |
Mükafat sığorta haqlarına tabedirmi? |
|
Müqavilələrin bağlanması, xidmətlərin göstərilməsi |
Vergiyə cəlb olunan |
|
Vergiyə cəlb olunan, təsdiq edilmiş xərclərin məbləği çıxılmaqla |
|
|
Əqli fəaliyyətin nəticələrinə hüquqların özgəninkiləşdirilməsi |
Təsdiq edilmiş xərclərin məbləğinə azaldılan məbləğ vergiyə cəlb edilir. |
|
Mülkiyyət hüququnun verilməsi və ya müvəqqəti istifadəyə verilməsi (icarə müqavilələri, ianələr daxil olmaqla) |
Vergi tutulmur |
|
Xeyriyyə təşkilatlarında könüllülərin xərclərinin ödənilməsi |
Sənətin 3-cü bəndinə uyğun olaraq gündəlik normadan artıq yemək xərcləri istisna olmaqla, vergi tutulmur. Rusiya Federasiyasının 217 Vergi Məcəlləsi |
|
FIFA 2018 tədbirlərində iştirak |
Vergi tutulmur |
|
üçün xərclərin ödənilməsi peşə təhsili kadrlar, o cümlədən tələbə müqavilələri |
Vergi tutulmur |
Qarışıq subyektlə, məsələn, həm əmlakın satışını, həm də onun verilməsi ilə bağlı xidmətləri nəzərdə tutan müqavilə bağlandıqda, töhfələr yalnız mükafatın vergiyə cəlb olunan hissəsi üçün hesablanmalıdır. Buna görə də, belə GPA-larda fiziki şəxsin gəlirlərinin məbləğlərini vergi tutulan və vergi tutulmayan hissələrə ayırmaq lazımdır.
Əmanətlərin hesablanması GPC müqaviləsinin bağlanma formasından asılı deyil: kağız üzərində və ya elektron şəkildə .
“Fizik” podratçısına avans ödənişlərinin nə vaxt ödəniləcəyini öyrənin .
5. GPC müqaviləsi statusunda olan fiziki şəxslə bağlanarsa fərdi sahibkar, sonra sığorta haqlarını müstəqil hesablamaq və ödəmək məcburiyyətindədir. Bu, İncəsənət işığında olması ilə əlaqədardır. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 419-cu maddəsi, fərdi sahibkarlara verilir. ayrı sinifödəyicilər.
Öz-özünə işləyən şəxslər tərəfindən töhfələrin hesablanması və ödənilməsi xüsusiyyətləri haqqında oxuyun.
Sığorta haqları üzrə vergitutma bazasının azaldılması üçün xərc limiti
Royaltilərə, habelə əqli fəaliyyətin nəticələrinə hüquqların özgəninkiləşdirilməsinə dair müqavilələrə münasibətdə vergitutma bazasının azaldıla biləcəyi xərclərin məbləği sənədləşdirilməli və belə gəlirin əldə edilməsi ilə birbaşa əlaqəsi olmalıdır (maddə). Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 421-ci maddəsinin 8-ci hissəsi). Sənədlərlə təsdiqlənməmiş xərclərin həcmi məhduddur (Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 412-ci maddəsinin 9-cu bəndi). Limitlər hesablanmış əmək haqqının faizi kimi müəyyən edilir:
- ədəbi əsərlərin, elmi işlərin və əsərlərin yaradılmasına və icrasına görə - 20 faiz;
- teatr sahəsinə aid olmayan musiqi əsərlərinin yaradılmasına və ya videofilmlər üçün audio dizayna görə - 25 faiz;
- bədii, memarlıq, audiovizual əsərlərin, fotoşəkillərin yaradılmasına görə - 30 faiz;
- ixtiralara, kəşflərə və sənaye nümunələrinin yaradılmasına görə - fiziki şəxsin işin nəticələrindən istifadə edildiyi ilk 2 il ərzində aldığı gəlir məbləğinin 30 faizi;
- heykəltəraşlıq, dekorativ-dizayn qrafikası, habelə teatr və ya filmlər üçün nəzərdə tutulmuş musiqi əsərlərinin yaradılmasına görə - 40%.
Hansı hallarda GPA üzrə gəlirin fərdi gəlir vergisinə cəlb olunmadığı haqqında oxuyun.
2018-2019-cu illərdə GPC üçün sığorta mükafatı dərəcələri
Müəyyən edilmiş Arta uyğun olaraq. Rusiya Federasiyasının 2017-2020-ci illər üçün Vergi Məcəlləsinin 426-cı maddəsinə əsasən, GPC müqavilələri üzrə mükafat məbləğlərindən hesablanacaq sığorta haqlarının məbləği:
- icbari pensiya sığortası üzrə - maksimum hesablama bazası nəzərə alınmaqla 22% və ondan artıq olan gəlir üzrə 10%;
- icbari tibbi sığorta üzrə - 5,1% (bu töhfələr üçün gəlir bazasında məhdudiyyət yoxdur).
Pensiya sığortası üçün sığorta haqlarının hesablanması üçün maksimum baza bərabərdir:
- 2019-cu ildə - 1.150.000 rubl. (Rusiya Federasiyası Hökumətinin 28 noyabr 2018-ci il tarixli, 1426 nömrəli qərarı);
- 2018-ci ildə - 1.021.000 rubl. (Rusiya Federasiyası Hökumətinin 15 noyabr 2017-ci il tarixli 1378 nömrəli qərarı).
Bununla belə, vergi ödəyicisinin yığımlara güzəştli tariflər tətbiq etmək hüququ olduqda, marjinal bazanın ölçüsü və ondan asılı olan tariflər öz rolunu dayandırır.
Azaldılmış və əlavə GPA töhfə dərəcələrinin tətbiqi
Sənətdə. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 427, 428-ci maddələri, ödəyicinin sığorta haqlarının azaldılmış dərəcələrindən istifadə edə biləcəyi və ya əksinə, əlavə dərəcə tətbiq etməli olduğu halları aydın şəkildə tənzimləyir.
Mülki hüquq müqavilələri ilə bağlı azaldılmış tariflə bağlı vəziyyət olduqca sadədir: əgər ödəyici tam ştatlı işçilər üçün sığorta haqlarını azaltmaq hüququndan istifadə edirsə, mülki müqavilələr üzrə eyni tarifləri tətbiq etmək hüququna malikdir.
Əlavə töhfələrin qiymətləndirilməsi ilə bağlı qərar qəbul edilməzdən əvvəl daha mürəkkəb təhlil tələb olunur. Bildiyiniz kimi, bu, zərərli və qeyri-sağlam iş şəraitində həyata keçirilən işə aiddir: qanunverici Sənətin 1-ci hissəsinin 1-18-ci bəndlərində pensiya sığortası üçün əlavə töhfələr verilməli olan peşələri sadalayır. 28 dekabr 2013-cü il tarixli 400-FZ nömrəli "Sığorta pensiyaları haqqında" Qanunun 30-u.
Beləliklə, əgər GPC müqaviləsi bu cür peşələrdə vəzifələrin yerinə yetirilməsi ilə bağlı işləri əhatə edirsə və ya işin təhlükəli şəraitdə aparıldığı birbaşa qeyd olunursa, əlavə töhfələr lazımdır. İş yerinin nəticəsi olan müəssisənin ərazisi olduğu halda da eyni yanaşmaya riayət edilməlidir xüsusi qiymətləndirməəməyə müəyyən təhlükə və ya zərərlilik sinfi təyin edilirdi.
Bununla belə, müqavilədə işin yeri göstərilmədiyi və ya müqavilənin predmetinin mətninin qeyri-müəyyən olduğu və işin artan təhlükə şəraitində aparıldığını bilavasitə göstərmədiyi bir vəziyyətdə, müəssisə əlavə ödəniş tələb edə bilməz. sığorta haqları. Ancaq bu fürsətdən istifadə edərək başa düşməlisiniz ki, audit zamanı siz məhkəmə orqanlarında öz mövqeyinizi müdafiə etməyə hazırlaşmalısınız.
2018-2019-cu illərdə GPA sığorta haqlarının ödənilməsi və hesabatı
2017-ci ildən etibarən sığorta haqları haqqında hesabat (hesablanması Sosial Sığorta Fondu tərəfindən qəbul edilməyə davam edən bədbəxt hadisələrdən və istehsalat xəsarətlərindən sığorta üçün ayırmalar istisna olmaqla) Federal Vergi Xidmətinə təqdim olunur. Bu hesablamanın forması Federal Vergi Xidməti tərəfindən nəzarət edilən bütün töhfələr üçün ümumidir. Federal Vergi Xidmətinin 10 oktyabr 2016-cı il tarixli ММВ-7-11/551 nömrəli əmri ilə təsdiq edilmişdir. Hesablama hesabat rübünün sonundan sonrakı ayın 30-dan gec olmayaraq təqdim edilməlidir.
Bu hesabatda GPA üzrə ödənişlərin məbləğləri vurğulanmır, ona görə də mühasib üçün əsas odur ki, ödənilən gəlirin sığorta haqları ilə vergi tutulan və vergiyə cəlb edilməyən hissəsini düzgün müəyyən etsin.
Yeni hesablamanın doldurulması qaydaları haqqında daha çox oxuyun.
Sığorta olunanlar haqqında hesabat yalnız Federal Vergi Xidmətinə təqdim edilən bir hesablama forması ilə məhdudlaşmır. Hər ay Pensiya Fonduna SZV-M şəklində hesabat təqdim etmək lazımdır, bu hesabatda yalnız hesabat dövründə təşkilatda işləmiş bütün işçilər deyil, həm də bütün işçilər göstərilməlidir. şəxslər, kiminlə GPC müqavilələri bağlandı.
ƏHƏMİYYƏTLİ! SZV-M formasında dəqiqləşdirici hesabatların təqdim edilməsi təmin edilmir, buna görə də düzəldici forma təqdim etməklə ondakı səhvlərin düzəldilməsi müəssisə üçün cərimələrlə nəticələnə bilər.
Digər şeylər arasında, pensiyalar üçün sığorta haqlarının hesablanması və ödənilməsinə nəzarət funksiyalarının Federal Vergi Xidmətinə verilməsinə baxmayaraq, bütün ödəyicilər hər il hesabat ilindən sonrakı ilin mart ayının 1-dək fərdiləşdirilmiş məlumatları təqdim etməyə borcludurlar. sığortaolunanların SZV-STAZH formasında Pensiya Fondunda iş stajı, Pensiya Fondu İdarə Heyətinin 2017-ci il 11 yanvar tarixli 3p nömrəli qərarı ilə təsdiq edilmişdir.
Nəticələr
GPA müqavilələrindən istifadənin aşkar cəlbediciliyinə baxmayaraq, onların təmin etdiyi ödənişlər üçün sığorta haqlarının daha az məbləğdə tutulması mümkünlüyünə baxmayaraq, onların hüquqi komponenti müqavilənin şərtlərinin mətnində dəqiqliyi tələb edir. Bir mühasib üçün sərbəst işçilərin olması sığorta haqlarının ödənilməməsinin mümkünlüyünü təsdiq edən sənədləri diqqətlə toplamaq və öyrənmək, habelə mülki məsuliyyət müqavilələrindən dili istisna etmək üçün bir hüquqşünasla birlikdə işləmək ehtiyacını ifadə edəcəkdir. mənfi nəticələr biznes üçün.