Családlap: Minden az adókról: jellemzők, funkciók, módszerek, elvek. Mi az adó Az adók a fő típusok és funkciók lényege

Az Orosz Föderáció minden szintjének költségvetése jelenleg az adók a fő bevételi forrás.

Az Orosz Föderáció adó- és illetékrendszerét, valamint az adózás és illetékek általános elveit az Orosz Föderáció adótörvénykönyve határozza meg.

Az adó alatt a szervezetektől és magánszemélyektől kivetett, kötelezően fizetendő, kötelezően fizetett ingyenes befizetést kell érteni, amely a tulajdonjog, a gazdálkodás vagy a pénzeszközök operatív kezelése alapján a hozzájuk tartozó pénzeszközök elidegenítése, az állam tevékenységeinek pénzügyi támogatása érdekében. ) önkormányzatok.

Ez a meghatározás lehetővé teszi az adó következő jeleinek azonosítását:

1) kötelező fizetés;

2) egyéni ingyenesség;

3) az adó monetáris formája;

4) a tulajdonjoghoz (vagy más vagyoni joghoz) tartozó vagyon (pénzeszközök) elidegenítése közjogi javára;

5) közcél - pénzügyi támogatás az állam és (vagy) önkormányzatok tevékenységéhez.

Az adó számos elemet tartalmaz:

1) az adó tárgya jövedelem, egyes javak költsége, bizonyos típusú tevékenységek, értékpapírokkal végzett műveletek, értékes erőforrások felhasználása, jogi személyek és magánszemélyek vagyona és egyéb, jogszabályokkal létrehozott tárgyak.

2) az adó alanya az adózó, azaz magánszemély vagy jogi személy;

3) adóforrás - jövedelem, amelyből az adót fizetik;

4) adókulcs - az adó objektum egységenkénti adóösszege;

5) adókedvezmény - a kifizető teljes vagy részleges mentessége az adó alól.

Az adók funkciói és típusai

Az adó lényege funkcióiban nyilvánul meg, amelyek lehetővé teszik annak meghatározását, hogy az adók milyen szerepet játszanak az államban, és milyen hatással vannak a társadalomra.

1. A költségvetési funkció alapvető és jellemző minden adórendszerre. Lényege abban rejlik, hogy az adók segítségével monetáris alapok jönnek létre, amelyek szükségesek ahhoz, hogy az állam saját feladatait elláthassa.

2. Stabilizáló funkció. Lényege abban rejlik, hogy az adók az újraelosztás hatékony eszközei. Az adók úgy befolyásolják a termelést, hogy serkentik vagy visszafogják annak növekedését, erősítik vagy gyengítik a tőkefelhalmozást, bővítik vagy csökkentik a lakosság tényleges keresletét.

3. Társadalmi funkció. Az adók a költségvetési bevételek legfontosabb forrásai, amelyek miatt biztosított az állam társadalmi funkciójának megvalósítása. A költségvetésbe történő adófizetés nélkül lehetetlen finanszírozni az egészségügyi intézményeket, oktatást stb., Valamint fizetni a közszférában dolgozóknak. Jelentősége jelentősen megnő a gazdasági válságok idején, amikor a lakosság nagy részének szociális védelemre van szüksége.

4. Vezérlő funkció. Ennek a funkciónak a megvalósítása nem annyira a fizetőket, mint az adócsalókat célozza. A nyereségadó ellenőrzési funkciója abban nyilvánul meg, hogy az állam ellenőrzi a gazdálkodó szervezetek kiadásainak (költségeinek) érvényességét és nagyságát, valamint ezen adó teljességét és időszerűségét.

Az Orosz Föderációban a következő típusú adókat és illetékeket állapítják meg: szövetségi, regionális és helyi.

A szövetségi adók és illetékek a következőket tartalmazzák:

1) hozzáadottérték -adó - olyan adó, amely a hozzáadott érték egy részének a költségvetésbe történő kivonásának egy formája, amelyet a gyártás minden szakaszában létrehoztak, és amelyet az eladott áruk, építési munkák és szolgáltatások, valamint az anyagköltségek közötti különbségként határoznak meg a termelési és forgalmazási költségekhez köthető;

2) jövedéki adók - a beszedési módszer szerint egyéni és univerzálisra oszlanak. Egyedi - meghatározott árutípusokhoz és szolgáltatásokhoz állítva, és rögzített áron számolva az áruk (szolgáltatások) mértékegységéből. Univerzális - az áruk vagy szolgáltatások költségének százalékában beállítva. A jövedéki adó a termék árában szereplő, a vevő által fizetett közvetett adó. A jövedéki adó alá eső áruk között szerepelnek: bor és vodka, élelmiszer -alapanyagokból származó etil -alkohol, sör, dohánytermékek, autók stb.

3) személyi jövedelemadó - az egyének jövedelmére kivetett közvetlen adók fő típusa. A kifizetők olyan magánszemélyek, akik az Orosz Föderáció adóalanyai (azaz olyan személyek, akik ténylegesen legalább 183 napig tartózkodnak az Orosz Föderációban egy naptári évben), valamint magánszemélyek, akik az Orosz Föderáció forrásaiból származó jövedelmet kapnak, és nem adókötelesek az Orosz Föderáció lakói. Az adózás tárgya az adózók által kapott bevétel: a) az Orosz Föderáció forrásaiból és (vagy) az Orosz Föderáción kívüli forrásokból - azon személyek esetében, akik az Orosz Föderáció adóalanyai; b) az Orosz Föderáció forrásaiból - azon személyek esetében, akik nem az Orosz Föderáció adóalanyai; Oroszországban a minimális jövedelemadó mértéke 12%, a maximális pedig 45%.

4) társasági jövedelemadó - a jogi személyekre kivetett fő közvetlen adó. A fizetők: a) orosz szervezetek; b) az Orosz Föderációban állandó kiküldetések útján működő és (vagy) az Orosz Föderációból származó forrásokból származó bevételeket kapó külföldi szervezetek. Az adózás tárgya a szervezet nyeresége, amelyet a szervezet által kapott jövedelem alatt kell érteni, csökkentve a kiadások összegével az adójogszabályok által megállapított rendelkezéseknek megfelelően. Ez az adó teszi ki a társasági adófizetések nagy részét. A nyereség, a nettó jövedelem adóköteles. Oroszországban ennek az adónak a mértéke közel áll a fejlett országokhoz - akár 35%. A termelőszövetségek, vállalkozások, valamint a tőketulajdonosok az általuk benyújtott bevallások alapján adót fizetnek. Az adóbevallás az adózó nyilatkozata jövedelmének összegéről. A jogi személyek által kapott nyereség bizonyos típusait külön kell megadóztatni. Így az Orosz Föderációban kibocsátott részvényekből, kötvényekből és egyéb értékpapírokból kapott osztalékból származó nyereséget 15%-os adókulccsal kell megadóztatni. Ezt az arányt az Orosz Föderációban letelepedett más vállalkozásokban való részesedésből származó nyereségre kell alkalmazni.

5) ásványi kitermelési adó - adó, amelyet az Orosz Föderáció jogszabályaival összhangban az altalaj használójaként elismert szervezetekre és egyéni vállalkozókra vetnek ki. A kitermelt ásványok adókötelesek;

6) vízadó - a különleges és (vagy) különleges vízhasználattal foglalkozó szervezeteket és magánszemélyeket terhelő adó az Orosz Föderáció jogszabályainak megfelelően;

7) az állatvilág tárgyainak használatáért és a vízi biológiai erőforrásokból származó tárgyak használatáért fizetett díjak - a vadászati ​​engedélyek (engedélyek) díjai, amelyeket az állati világba tartozó tárgyak használatának ellenőrzése és felhasználásának ellenőrzése céljából szednek be. a vadászat tárgyai és élőhelyük;

8) állami illeték - a szervezetektől és magánszemélyektől felhatalmazott díj, amikor az illetékes szervekhez fordulnak, az e személyekkel kapcsolatban jogilag jelentős intézkedések végrehajtásáért (beleértve a dokumentumok, azok másolatainak, másolatainak kiállítását).

A regionális adók a következők:

1) a szervezetek vagyonára kivetett adó - az adózás tárgya a szervezet állóeszközeihez kapcsolódó ingó és ingatlan (ideértve az ideiglenes birtokba, használatba, elidegenítésbe vagy bizalomra átadott, közös tevékenységekhez hozzájáruló vagyont);

2) a szerencsejátékokkal kapcsolatos adó - a szerencsejáték -üzletág területén vállalkozói tevékenységet folytató szervezetektől és magánszemélyektől kivetett adó. Az adózás tárgya játékasztalok, játékgépek, totalizátor pénztárak, bukmékerpénztárak; A szerencsejáték -üzletből származó bevételeket, beleértve a játékgépeket is, 90%-os adókulcs terheli,

3) közlekedési adó - olyan személyekre kivetett adó, amelyen járművet nyilvántartásba vettek, és amely adóztatási objektumnak minősül. Az adót az Orosz Föderáció jogszabályai által előírt módon nyilvántartásba vett személygépkocsikra, motorkerékpárokra, buszokra, repülőgépekre, jachtokra és egyéb járművekre vetik ki.

A helyi adók a következők:

1) földadó - az egyik célzott adó; a földért fizetett fizetési módok egyike a földhasználati díj megállapításával kapcsolatban. A kifizetők olyan szervezetek és magánszemélyek, akik földtulajdont birtokolnak a tulajdonjog, az állandó (korlátlan) használati jog vagy az élethosszig tartó örökös birtoklás joga alapján.

2) magánszemélyek vagyonadója - az adózás tárgya az ingatlan típusai, mint például: lakóházak, lakások, nyaralók, garázsok és egyéb épületek, helyiségek és építmények; repülőgépek, helikopterek, motorhajók, jachtok, csónakok, motoros szánok, motorcsónakok és egyéb vízi és légi járművek (kivéve az evezős csónakokat).

Az államkassza fő forrásai az adók. Az adókat általában rendszeresen kell megfizetni, ha az adózónak törvényben meghatározott adózási tárgya van (ingatlan, jövedelem stb.). Az adókat szisztematikusan be kell fizetni a kincstárnak az előírt határidőn belül.

Az adókat a következő módokon lehet kivetni:

1) Kataszteri - amikor az adóobjektumot bizonyos kritériumok szerint csoportokra osztják. E csoportok listáját és jeleiket speciális referenciakönyvekbe írják. Minden csoportnak egyedi adókulcsot kell meghatározni. Ezt a módszert az jellemzi, hogy az adó összege nem függ a tárgy jövedelmezőségétől.

Ilyen adó például a gépjármű -tulajdonos adó. A jármű teljesítménye alapján meghatározott díjat számít fel, függetlenül attól, hogy a jármű használatban van vagy tétlen.

2) A nyilatkozat alapján. Nyilatkozat - olyan dokumentum, amelyben az adózó biztosítja a belőle származó jövedelem és adó kiszámítását. Ennek a módszernek az a jellemzője, hogy az adót a jövedelem beérkezése után fizetik meg.

Ilyen például a jövedelemadó.

3) A forrásnál. Ezt az adót a jövedelmet kapó személy fizeti. Ezért az adót a jövedelem beérkezése előtt kell megfizetni, és a jövedelem címzettje az adó összegével csökkentve kapja meg.

Például személyi jövedelemadó. Ezt az adót az a vállalkozás vagy szervezet fizeti, amelyben az egyén dolgozik. Azok. például a bérek kifizetése előtt az adó összegét levonják belőle és átutalják a költségvetésbe. Az összeg fennmaradó részét a munkavállalónak fizetik ki.

Ugyanazt az objektumot egyetlen adónemmel kell megadóztatni egy meghatározott adózási időszakban (hónap, negyedév, fél év, év).

Az adózók teljes számát a jogi személyek (vállalkozások, szervezetek, intézmények) száma, az adóhatóságnál vállalkozási tevékenységet folytató személyként nyilvántartott állampolgárok száma és a bérek helyén jövedelemadót fizető állampolgárok száma határozza meg. .

Az adók fogalma, típusai és funkciói

Költségvetési politika

1. Az adók fogalma, típusai és funkciói

2. Adórendszer: fogalom és alapelemek (adózás tárgya és tárgya, adókulcsok, adóalap). Adóelvek

3. Az Orosz Föderáció állami költségvetésének koncepciója és szintjei

4. Költségvetési hiány és költségvetési többlet. A költségvetési hiány leküzdésének módjai

5. A fiskális (fiskális) politika fogalma és eszközei

6. A fiskális politika típusai.

Adó- kötelező fizetés, amelyet különböző szintű hatóságok vetnek ki szervezetektől és magánszemélyektől az állam tevékenységének pénzügyi támogatása érdekében.

Tágabb értelemben az adók is tartalmazzák díjakés feladatait, azaz a háztartások és a vállalatok kötelező kifizetései az államnak a jogok megadásáért, az engedélyekért és más, jogilag jelentős műveletek végrehajtásáért (például vám, engedélyezési díjak, közjegyzői eljárásokért járó állami díjak, cselekmények nyilvántartásba vételi eljárásai) az állampolgári jogviszonyról, az ügyek bírósági tárgyaláshoz stb.). stb.).

Az adók az állam megjelenésével párhuzamosan jelentek meg, és ezek képezik az állami bevételek fő forrását.

Az adók besorolása a következő okok miatt történik.

1. Gyűjtési módszerrel az adók fel vannak osztva egyenesés közvetett.

Közvetlen adók az adózó (magánszemélyek vagy jogi személyek) jövedelmére vagy vagyonára vetik ki.

Oroszországban a közvetlen adók a következők:

Jövedelemadó (13%),

Vállalati jövedelemadó (20%),

· Az ásványi anyagok kitermelésének adója,

· Közlekedési adó,

· Szervezetek és magánszemélyek vagyonadója.

A közvetlen adó sajátossága, hogy az adózó (aki fizeti az adót) és az adószállító (aki adót fizet az államnak) ugyanaz az ügynök.

Közvetett adókárukra és szolgáltatásokra kivetett, a termékek árában szereplő és a fogyasztók által fizetett.

Közvetett adók:

Jövedéki adó bizonyos árutípusokra (cigaretta, alkohol, olajtermékek, autók)

HÉA (áfa)

· vámok.

A közvetett adó sajátossága, hogy az adózó és az adószolgáltató különböző ügynökök. Az adózó egy termék vagy szolgáltatás vevője (adót fizet vásárlásakor), az adózó pedig az a cég, amely ezt a terméket vagy szolgáltatást előállította (adót fizet az államnak).

A fejlett országokban az adóbevételek 2/3 -a közvetlen adó, míg a fejlődő és az átmeneti gazdaságokban éppen ellenkezőleg, 2/3 -a közvetett adó, mivel könnyebben beszedhetők, és az adóbevételek összege az áraktól, nem pedig a jövedelmektől függ . Ugyanezen okból kifizetődőbb, ha az állam az infláció során közvetett, nem pedig közvetlen adókat alkalmaz.

2. Az adókulcsok jellege szerint az adókat a következőkre osztják: progresszív, arányos és regresszív.

Progresszív adók- ezek adók, amelyek mértéke az adózás tárgyának növekedésével nő. Egy ilyen adózási rendszer a legnagyobb mértékben hozzájárul a jövedelem újraelosztásához, mivel a gazdagabb állampolgárok jövedelmük nagy részét adóban fizetik, mint a kevésbé jómódúak.

Arányos adók- ezek adók, amelyek mértéke az adózás tárgyának méretétől függetlenül változatlan. Az arányos adó (vagy „egykulcsos” adó) példája a modern Oroszországban a társasági jövedelemadó.

Regresszív adók- ezek adók, amelyek mértéke az adózási tárgy méretének növekedésével csökken. A regresszív adórendszer alkalmazása mindenekelőtt azt a célt szolgálja, hogy a gazdag állampolgárok jövedelmét „az árnyékból” vonják ki.

3. By az adórendszer szintjét szövetségi, regionális (az Orosz Föderáció alanyai) és helyi adók kiosztása.

Szövetségi adók és illetékek Oroszország egész területén kötelező fizetni. Ezek tartalmazzák:

1. hozzáadottérték -adó

3. személyi jövedelemre kivetett adó

4. szervezetek jövedelemadója

5. díjak az élővilág tárgyainak használatáért és a vízi biológiai erőforrások tárgyainak használatáért

6. vízadó

7. az ásványi anyagok kitermelésének adója

8. államdíj

Regionális adók az Orosz Föderációt alkotó szervezetek vezetik be, és kötelező fizetni az Orosz Föderáció megfelelő alkotóelemeinek területén.

A regionális adók jelenleg három adót tartalmaznak:

Társasági ingatlanadó

· Közlekedési adó.

Szerencsejáték -adó

Alatt helyi adók olyan adókat jelent, amelyeket az Orosz Föderáció adótörvénykönyve és az önkormányzatok képviseleti testületeinek szabályozó jogi aktusai állapítanak meg, és amelyek kötelezőek az adott helyi szervezetek területén.

A helyi adók a következők:

1.földi adó

2. magánszemélyek vagyonadója.

4. by fizetés tárgya jogi személyektől, magánszemélyektől, azoktól és másoktól származó ismert adók.

5. -ig adózás tárgya különbséget kell tenni a jövedelem, a jövedelem, az ingatlan stb.

Az adók funkciói:

1. költségvetési - az állami kiadások finanszírozása;

2. szociális - a társadalmi egyensúly fenntartása a jövedelmi egyenlőtlenségek kiegyenlítésével; miért használja az állam a progresszív adózást, a lakosság egyes kategóriáinak bizonyos adók alóli mentességét; a társadalmilag fontos áruk és szolgáltatások kedvezményes adóztatása, és éppen ellenkezőleg, a luxuscikkek fokozott adóztatása;

3. Szabályozó - a ciklikus ingadozások kiegyenlítése és a gazdasági növekedés ösztönzése;

4. elosztás - a felhalmozott pénzeszközök elosztása a gazdasági szereplők között: az állam, a gazdaság szektorai, régiók, önkormányzatok, jogi személyek és magánszemélyek

5. ellenőrzés - az adórendszer lehetővé teszi az állam számára, hogy ellenőrizze a szervezetek és polgárok pénzügyi és gazdasági tevékenységét és jövedelmét.

Bevezetés

2. Adófajták

3. Az adók alapvető funkciói

3.1. Pénzügyi funkció

3.2. Elosztási funkció.

3.3. Szabályozó funkció

3.4. Vezérlő funkció

3.5. Ösztönző funkció

4. Adóstatisztika

Következtetés

Irodalom

Bevezetés

Az adó egy kötelező befizetés, amely a törvényben meghatározott összegben és a megadott határidőn belül kerül a költségvetési alapba. A különböző adótípusok összessége, szerkezetében és módszereiben, amelyek kiszámítását bizonyos elvek alapján hajtják végre, képezik az ország adórendszerét.

Az adórendszer az állammal együtt alakult ki és alakult ki. Az állami szervezetek legkorábbi szakaszában az áldozat az adózás kezdeti formájának tekinthető. Nem szabad azt gondolni, hogy ez kizárólag önkéntes alapon történt. Az áldozat íratlan törvény volt, és így kötelező fizetéssé vagy beszedéssé vált.

A megélhetési gazdálkodás idején már létezett az ingatlan egy részének elfoglalása bérleti díj formájában parasztoktól, kézművesektől azok javára, akik birtokolták és kezelték a lakóhelyüket. A hatalomnak, amely semmit sem termelt, folyamatosan szüksége volt az anyagi és emberi erőforrásokra, amelyekre szüksége volt a saját fogyasztásához és a sajátos, csak vele járó funkciók ellátásához:

Területvédelem;

Irányítási és forgalmazási funkciók végrehajtása;

Belső rend fenntartása;

Adók és adók beszedése a lakosságtól.

A gazdasági kapcsolatok fejlődésével új adónemek jelentek meg és javultak. Szemléltető példa az a tény, hogy a XVIT. Században Hollandiában a kocsmában lévő hal egy részét 34 adó (jövedéki adó) alá helyezték.

Az adók elkerülhetetlensége annyira nyilvánvaló, hogy még 1789 -ben Benjamin Franklin, az Egyesült Államok Függetlenségi Nyilatkozatának egyik szerzője ezt írta: "Ebben a világban nem lehet biztos semmiben, kivéve a halált és az adókat."

Az állam, mint társadalmi intézmény fejlődésével az adórendszer gyorsan fejlődött, és már a XX. Század 70 -es és 80 -as éveiben a költségvetési koncepció elterjedt és elismertté vált a nyugati országokban az alapján, hogy az adóbevételek a két fő tényező: az adókulcs és az adókulcs. Az adóterhek növekedése csak bizonyos kápolnáig vezethet az állami bevételek növekedéséhez, amíg a nemzeti termelés adóköteles része csökkenni kezd. Ha ezt a határt túllépik, az adókulcs növelése nem a növekedéshez, hanem a költségvetési bevételek csökkenéséhez vezet.

A 80 -as évek második felében - a XX. Század 90 -es éveinek elején a világ vezető országai, mint például az USA, Nagy -Britannia, Németország, Franciaország, Japán, Svédország és néhány más, adóreformokat hajtottak végre a tőke felgyorsítása és felhalmozása érdekében és ösztönzi az üzleti tevékenységet ... Ebből a célból csökkentették a társasági jövedelemadó mértékét. Például:

Az Egyesült Államokban a társasági adó mértékét 46% -ról 34% -ra csökkentették;

Nagy -Britanniában - 45-35%;

Franciaországban - 1986 -ban 50-45%, 1991 -ben pedig akár 42%;

Japánban - 1989 -ben 42-40%, 1990 -ben pedig 37,5%.

1994 -ben elhamarkodott adóreform kezdődött Dániában.

A kilencvenes évek eleje az Orosz Föderáció adórendszerének újjáéledésének és kialakulásának időszaka is volt.

Ebben a munkában megvizsgáljuk az adók lényegét, típusát és fő funkcióit.

1. Az adók gazdasági lényege

Az adók gazdasági lényegét az állam és a jogi személyek és magánszemélyek között kialakuló monetáris kapcsolatok jellemzik. Ezek a monetáris kapcsolatok objektíven kondicionáltak, és sajátos társadalmi céljuk van - az állam rendelkezésére álló pénzeszközök mozgósítása. Ezért az adó gazdasági kategóriának tekinthető, amelynek funkciói vannak.

Az adók, amint azt K. Marx és F. Engels megjegyezte, a társadalom osztályokra osztásával és az állam kialakulásával együtt jelentek meg, mint "a polgárok hozzájárulásai, amelyek szükségesek a ... közhatalom fenntartásához ...". 1 A társadalom fejlődésének történetében egyetlen állam sem volt képes nélkülözni az adókat, hiszen a kollektív szükségletek kielégítése érdekében betöltött funkcióinak ellátásához szüksége van egy bizonyos pénzösszegre, amelyet csak adók útján lehet beszedni. Ebből kiindulva az adóteher minimális nagyságát az államnak a funkciói minimumának (adminisztráció, védelem, bíróság, bűnüldözés) végrehajtására fordított kiadásainak összege határozza meg - minél több funkciója van az államnak, annál inkább adót szedni.

Így az adózás a jövedelem elosztásának rendszere a jogi személyek vagy magánszemélyek és az állam között, az adók pedig kötelező befizetések a költségvetésbe, amelyeket az állam a jogszabályok alapján beszed a jogi személyektől és magánszemélyektől a közszükségletek kielégítésére. Az adók a jövedelmet kapó jogi személyek és magánszemélyek kötelezettségeit fejezik ki,

részt vesz az állam pénzügyi forrásainak kialakításában. Az újraelosztás eszközeként az adókat úgy tervezték, hogy csillapítsák az elosztórendszerben fellépő zavarokat, és ösztönözzék (vagy korlátozzák) az embereket

K. Marx, F. Engels, Művek, 2. kiadás. ; 21. kötet, 171. oldal.

egy adott tevékenységforma fejlesztése. Ezért az adók a legfontosabb láncszemek az állam pénzügyi politikájában modern körülmények között. Az adózás fő elvei az egységesség és a bizonyosság. Az egységesség az állam egységes megközelítése az adófizetőkkel szemben az egyetemesség, a szabályok egysége, valamint az adófizetők számára azonos mértékű veszteség szempontjából. A bizonyosság lényege abban rejlik, hogy az adózási eljárást törvény határozza meg előre, így az adófizetés összege és esedékessége előre ismert. Az állam szankciókat is megállapít e törvény be nem tartása esetén.

Az adók formájában hozzájáruló pénzeszközöknek nincs céljuk

rendeltetési hely. A költségvetésbe kerülnek, és az állam szükségleteire használják fel. Az állam nem biztosít az adófizetőknek egyenértékű összeget a költségvetésbe befizetett pénzeszközökért. Az adófizetések indokolatlansága az egyik jellemző, amely jogi jellemzőiket alkotja.

A piacgazdaságban bármely állam széles körben alkalmazza az adópolitikát a negatív piaci jelenségekre gyakorolt ​​hatás bizonyos szabályozójaként. Az adók, akárcsak a teljes adórendszer, hatékony eszköz a gazdaság piaci környezetben való kezelésére.

A piacra való átmenet időszakában az adórendszer az egyik legfontosabb gazdasági szabályozó, a gazdaság állami szabályozásának pénzügyi és hitelmechanizmusának alapja. Az egész nemzetgazdaság hatékony működése attól függ, hogy mennyire helyesen épül fel az adórendszer. Kiderült, hogy az adórendszer talán a reformok módjairól és módszereiről folytatott viták, valamint az éles kritika fő témája.

Az adók nagy lehetőségeket tartalmaznak az ország társadalmi-gazdasági folyamatainak állami szabályozására. Ha ügyesen használják, hatékony szabályozási mechanizmusok lehetnek a szociális igazgatás rendszerében.

Tehát az adók felhasználhatók a termelés szabályozására - bizonyos iparágak fejlődésének ösztönzésére, a fejlődés korlátozására vagy a gazdasági folyamatok visszafogására stb.

Az adók segítségével lehetőség van a fogyasztás szabályozására. Például egy olyan adó, mint például a jövedéki adó, különösen annak nagy mérete, befolyásolja a lakosság keresletét és vásárlóerejét azokkal az árukkal kapcsolatban, amelyekre ez az adó vonatkozik.

Az adók tartalmazzák a lakosság jövedelmének szabályozásának lehetőségeit. Céljuk lehet a magas szintű jövedelmek korlátozása, figyelembe vehetik az alacsony jövedelmű állampolgárok ellátás nyújtásának szükségességét.

Az adók a demográfiai folyamatokat, az ifjúságpolitikát és más társadalmi jelenségeket szabályozó mechanizmus elemei lehetnek.

De az adók nemcsak gazdasági, hanem pénzügyi kategóriák is. Pénzügyi kategóriaként az adók kifejezik az összes pénzügyi kapcsolatokban rejlő általános tulajdonságokat, valamint megkülönböztető jellemzőiket és sajátosságaikat, saját mozgásformájukat, vagyis azokat a funkciókat, amelyek megkülönböztetik őket a pénzügyi kapcsolatok teljes készletétől.

Az adó az állam által a jogszabályban meghatározott összegben és a megállapított időkereten belül kapott kötelező befizetés.

A gyakorlatban az adóknak teljesen gazdasági tartalma van. Ezeket az államnak fizetett fizetésnek lehet tekinteni azokért a szolgáltatásokért, amelyeket a lakosságnak és más gazdasági szervezeteknek nyújt belső és külső biztonság, gazdasági és társadalmi stabilitás formájában, valamint egyéb, a nyilvánosság kategóriájába tartozó javakat.

Az adót bizonyos mértékű kivetéssel kell kivetni, amely a gazdálkodó szervezetek adóköteles alapjainak része. Ebben az esetben az adó lehet pénzbeli és természetbeni.

Az adózás tárgyai szerint az adókat felosztják:

A jövedelemadóról (bevétel, nyereség, munkabér, kamat, osztalék, bérleti díj);

Termékek, munkák, szolgáltatások hozzáadottérték -adója;

Ingatlanadó (vállalkozások és polgárok);

Adó bizonyos tevékenységekre és ügyletekre (például értékpapírokkal kapcsolatos ügyletekre);

Adó a természeti erőforrások használatáért.

Az adókat a kormányzás különböző szintjein lehet megállapítani: szövetségi, regionális, helyi. Ez azt jelenti, hogy a megfelelő költségvetésbe kerülnek.

Az adók nemcsak az állami költségvetésbe, hanem a költségvetésen kívüli alapokba is bekerülhetnek: társadalombiztosítási alap, foglalkoztatási alap, útalap stb.

Az adók lényegének megértéséhez nem kis jelentőségű az adók jeleinek ismerete és megértése. Ezek tartalmazzák:

1. Imperativitás - vagyis a kötelező adófizetési kötelezettség az államtól. Az adókötelezettség elmulasztása esetén megfelelő szankciókat kell alkalmazni.

2. Tulajdonváltás - különösen adók révén a magántulajdon részesedése állami vagy önkormányzati lesz, költségvetési alapot képezve.

3. Visszavonhatatlanság és ingyenesség - az adófizetések személytelenek, és nem kerülnek vissza egy adott kifizetőnek. Az adó a vállalkozások, szervezetek és a lakosság pénzeszközeinek egy részének az állam általi indokolatlan kivonásaként jelenik meg az előre meghatározott szabványok és feltételek szerint. Ezért kényszerítik az adókat erőszakkal, így látszólag nem gazdasági jellegűek.

Az adórendszer az állam vonatkozó jogalkotási aktusain alapul, amelyek sajátos módszereket állapítanak meg az adók felépítésére és beszedésére, vagyis határozzák meg az adók konkrét elemeit. Az adók legfontosabb elemei a következők:

1. Adóalany - adózó, azaz természetes vagy jogi személy, aki a jogszabályoknak megfelelően adófizetésre kötelezett.

2. Az adó viselője jogi személy vagy magánszemély, aki saját jövedelméből fizet adót. Ebben az esetben az adó viselője az adó alanyának fizeti az adót, és nem az államnak. Ennek klasszikus példája az adó tárgya - az áruk gyártója vagy eladója például az áfa -adó tekintetében, az adó viselője pedig az áru vevője.

3. Az adó tárgya - jövedelem vagy ingatlan, mennyiségileg mérve, amely az adó kiszámításának alapjául szolgál.

4. Adóalap - az adózás tárgyának pénzbeli, fizikai vagy egyéb jellemzője.

5. Az adó forrása az a jövedelem, amelyből az adót megfizetik.

6. Adózási egység - az az egység, amelyben az adó összegét mérik.

7. Adókulcs - az adólevonások összege az adóobjektum egységenként. Az adókulcsot vagy átalányként, vagy százalékban határozzák meg, és adókvótának nevezik.

8. Adófizetés.

9. Adózási időszak - az az időszak, amelyen belül az adót meg kell fizetni, és amelyet a jogszabályok előírnak, és annak megsértéséért, függetlenül az adózó hibájától, kötbért kell fizetni a késedelmes időszaktól függően.

10. Adókedvezmény - a kifizető teljes vagy részleges mentessége az adó alól.

Az adó beszedésének módja is meglehetősen jelentős láncszem az adók és az adórendszer lényegének megértésében. A tény az, hogy az adók beszedése pontosan attól függ, hogyan történik, például az állampolgár rendelkezésére álló összegtől. Például egy dolog a bérek megkapása, elköltése és csak ezután az adózás, és egészen más, amikor az adót azonnal kivetik, és a béreket automatikusan levonják az adóból. Az adókat a következő módokon lehet kivetni:

1. Kataszteri módszer- (a kataszter szóból - táblázat, referenciakönyv)

amikor az adóobjektumot bizonyos kritériumok szerint csoportokra differenciálják. E csoportok listáját és jelzéseiket speciális könyvtárakba írják be. Minden csoportnak egyedi adókulcsot kell meghatározni. Ezt a módszert az jellemzi, hogy az adó összege nem függ a tárgy jövedelmezőségétől. Ilyen adó például a gépjármű -tulajdonos adó. A jármű teljesítménye alapján meghatározott díjat számít fel, függetlenül attól, hogy a jármű használatban van vagy tétlen.

2. A nyilatkozat alapján. Nyilatkozat - olyan dokumentum, amelyben az adózó biztosítja a belőle származó jövedelem és adó kiszámítását. Ennek a módszernek az a jellemzője, hogy az adót a jövedelem beérkezése után és a jövedelmet kapó személy fizeti meg. Ilyen például a jövedelemadó.

3. Van forrás. Ezt az adót a jövedelmet fizető személy fizeti. Ezért az adót a jövedelem beérkezése előtt kell megfizetni, és a jövedelem címzettje az adó összegével csökkentve kapja meg. Például személyi jövedelemadó. Ezt az adót az a vállalkozás vagy szervezet fizeti, amelyben az egyén dolgozik. Vagyis például a bérek kifizetése előtt levonják belőle az adó összegét, és utalják át a költségvetésbe. Az összeg fennmaradó részét a munkavállalónak fizetik ki.

Annak érdekében, hogy az adók előnyei megerősödjenek, hátrányaik semlegesíthetők vagy gyengüljenek, nagyon fontos, hogy megfeleljünk az adózás alapelveinek.

Ezen elvek meghatározása és betartása szintén fontos az adófizetések lényegének elmélyítése érdekében.

Az első öt (a legalapvetőbb), klasszikussá vált elvet, amelyekkel a későbbi szerzők általában egyetértettek, A. Smith emelte ki. Ezek a következőkre vonatkoznak:

1. Az adózás igazságosságának elve. Az elv lényege

célja az adóterhek egyenlő kivetése minden fizetőre. Igaz, a történelem az "igazságosság" fogalmának relativitásáról tanúskodik. Tehát A. Smith megtalálta a feudális közvélemény -kutatási adót, amely szerint minden személynek fizetnie kell egy közvélemény -kutatási adót, ami mindenkinek egyforma volt.

Az 1. táblázat azt mutatja, hogy egy szegény ember számára egy ilyen adó súlyos teher lehet, de egy gazdag ember számára egyáltalán nem érzékelhető.

Asztal 1.

"A különböző típusú adók hatása a különböző jövedelmekre."

Adótípus	Ajánlat adó,	Jövedelem összege (o.) Három tantárgyból évente
		Adó	Tiszta jövedelem	Adó	Tiszta jövedelem	Adó	Tiszta jövedelem
Párna
Arányos készpénz
Haladó

Ekkor a közvélemény-kutatási adót átalányadós jövedelemadó váltotta fel, vagyis a jövedelemmel azonos arányban. Ugyanez a táblázat azt mutatja, hogy egy ilyen adó kétségtelenül igazságosabb, mivel az adó abszolút értéke a szegények számára kicsi, a gazdagoknak pedig igen jelentős. De nyilvánvaló, hogy szegény ember számára egyáltalán nem tűnik csekélynek az összeg, amit adó formájában vontak le tőle. Éppen ezért tartják igazságosabbnak a progresszív adót, ami bizonyos fokon növekvő adókulcsot jelent a magas és az ultramagas jövedelmekre. Itt lehetőség van a kis jövedelmek mentesítésére az adó alól és a nagy jövedelmek adóztatásának növelésére, amint azt a táblázat is mutatja. A modern Oroszországban a gazdag emberek osztálya tisztességtelennek tartotta a progresszív adót, és elérte a 13%-os egységes jövedelemadó megállapítását.

2. Az állandó adók elve. Ez az elv megköveteli, hogy az adók száma és azok mértéke ne változzon gyakran, így a kifizető jó előre tudja, mit és mennyit kell fizetnie az államnak. Ezután meg tudja tervezni tevékenységét, és magabiztosabban és sikeresebben tudja végrehajtani. Ennek az elvnek A. Smith általi előmozdítása a feudális adózásra adott reakció volt, amelyet az jellemez, hogy az adók beszedése különleges beszedők kegyeibe került, akik a beszedett adókból egy bizonyos összeget utaltak át az uralkodónak. Annak érdekében, hogy maguk is nagyobb pénzösszeggel rendelkezzenek, a beszedők néha - a fizetők számára meglehetősen váratlanul - megváltoztatták az adók nagyságát, bevezettek néhány új adót, ami rendkívüli elégedetlenséget váltott ki, különösen a születőben lévő polgárság körében.

3. Az adórendszer egyszerűsége, kényelme a fizetők számára. Egy összetett rendszer gyakran azt a benyomást kelti az adózók körében, hogy becsapják őket az adók beszedésekor, és túl sokat vesznek fel. Ezért lehetőség szerint megpróbálják eltitkolni jövedelmüket. Ezért elengedhetetlen, hogy az adórendszer egyszerű és egyértelmű legyen.

Ezenkívül szükséges, hogy a kifizető ne pazarolja az idejét az adófizetésre (erre például a vállalkozások számviteli osztálya a kiosztott bérek meghatározásakor azonnal levonja a jövedelemadót). A kifizető számára is kényelmes, ha az adókat évente többször, de havonta szedik - az adó összege nem tűnik olyan jelentősnek.

4. Az adózás hatékonyságának elve. A. Smith idején az adózás tárgyai sokfélék voltak: házak ablakai, üveg, szén, gyertya stb., Amelyeket nagyon nehéz volt figyelembe venni. Ehhez megfelelő költségekre volt szükség, amelyeket nem mindig fedeztek a beszedett adók. Nyilvánvaló, hogy az adórendszernek nagyon elhanyagolható részét kell követelnie a fenntartásából annak, amit az államnak ad begyűjtött adók formájában.

A modern körülmények között a gazdaságosság elvét tágabban tekintik. Feltételezi az adózás gazdasági hatékonyságát.

A gyakorlat azt mutatta, hogy az adóbevételek összege az adó mértékétől is függ. A túl magas arány kisebb bevételt eredményezhet, mint az alacsony. Az adóbevételek volumenének az adókulcs szintjétől való függését a Laffer -görbe mutatja be.

A görbe jól mutatja, hogy az adókulcs nem haladhatja meg az 50%-ot, mivel további emelése az adóbevételek csökkenését vonja maga után. Ez utóbbi nullára csökkenhet, ha 100% -os arányt állít be. Ez a tendencia annak a ténynek köszönhető, hogy a fizetők ösztönzése a magas jövedelemre megszűnik, mivel mindegyiket a legtöbbjükről el kell adni. Ezenkívül a fizetők elkezdik elrejteni a kapott jövedelmet. A legkedvezőbb adókulcs az adott ország sajátos feltételeitől függ. Háborús időben nagyon magas lehet. Ha az országban virágzik a sikkasztás, az adókat a kormányzati tisztviselők fényűző dacháinak építésére költik, akkor még a nem túl magas arány is felháborodást vált ki a fizetőkből.

Rizs. 1. Laffer görbe

5. A Laffer -görbe egy másik elvhez vezet, amelyet A. Smith javasolt - ez az adózás elve. Az adó nagyságának olyannak kell lennie, hogy ne terhelje meg nagyon a fizetőket, és azt jóléti kár nélkül is meg tudják fizetni.

Az A. Smith által javasolt adózási elveket a modern körülmények között kiegészítik a kötelező és egyetemes adózás elvei is, amelyek jelentése egyértelmű a nevükből. Mivel az adó kötelező kifizetésként jelenik meg, azt mindenkinek meg kell fizetnie. Erre például az Orosz Föderációban speciális szerveket hoztak létre adófelügyelőségek és adórendőrök formájában, amelyek figyelemmel kísérik az adófizetést, azonosítják és megbüntetik a nem fizetőket.

Van még egy elv - az adózás következetessége.

Lényege abban rejlik, hogy az összes adótípus, azok mértéke, kivonási módjai, adójogszabályai és adóhatóságai összessége alkotja az ország adórendszerét, és ennek a rendszernek következetesnek kell lennie, minden elemének össze kell kapcsolódnia és ki kell egészítenie egymást. Ebben az esetben az adók szervesen illeszkednek a nemzetgazdaságba, megerősítve azt, biztosítva a szükséges dinamizmust.

Jelenleg ezeket az elveket bővítette és egészítette ki a gazdaságtudomány a modern idők szellemének megfelelően.

A modern adózási elvek a következők:

1. Az adókulcs mértékét figyelembe kell venni

adózói lehetőségek, azaz bevételi szint. A jövedelemadónak progresszívnek kell lennie (vagyis minél több jövedelem, annál nagyobb százalékban fizetendő adó formájában). Ezt az elvet betartják

korántsem mindig, néhány ország egyes adóit arányosan számítják ki (az adókulcs minden adóalany esetében azonos).

2. Mindent meg kell tenni a jövedelem egyszeri adóztatása érdekében. A jövedelem vagy a tőke többszörös megadóztatása elfogadhatatlan. Ennek az elvnek a végrehajtására példa, hogy a fejlett országokban a forgalmi adót - ahol a forgalmat növekvő görbe mentén adózta - áfával helyettesítették, ahol az újonnan létrehozott nettó terméket csak egyszer kell megadóztatni, amíg el nem adják.

3. Adófizetési kötelezettség. Az adórendszernek nem szabad kétségeket hagynia az adózókkal a fizetés elkerülhetetlenségével kapcsolatban.

4. Az adófizetési rendszernek és eljárásnak egyszerűnek, érthetőnek és kényelmesnek kell lennie az adózók számára, és költséghatékonynak kell lennie az adót beszedő intézmények számára.

5. Az adórendszernek rugalmasnak és könnyen alkalmazkodónak kell lennie a változó társadalmi-politikai igényekhez.

6. Az adórendszernek biztosítania kell a létrehozott GDP újraelosztását, és az állami gazdaságpolitika hatékony eszközének kell lennie.

Ezenkívül az adófizetési rendszernek hozzáférhetőnek kell lennie az adózó számára, és az adó objektumát meg kell védeni a kettős vagy a hármas adózás ellen.

Az adók lényegének felülvizsgálatát lezárva meg kell jegyezni, hogy az adók mind a stabilitás, mind a rugalmasság velejárói. Minél stabilabb az adórendszer, annál magabiztosabbnak érzi magát a vállalkozó: előre és meglehetősen pontosan tudja kiszámítani, hogy milyen hatása lesz egy adott gazdasági döntés, ügylet, pénzügyi tranzakció végrehajtásának. A bizonytalanság a vállalkozói szellem ellensége. A vállalkozói tevékenység mindig kockázattal jár, de a kockázat mértéke legalább megduplázódik, ha az adórendszer instabilitása, az adókulcsok, az adózási feltételek végtelen változása, és még inkább - az adózás elvei hozzáadódnak a piac volatilitásához környezet. Anélkül, hogy biztosan tudnánk, milyen feltételek és adókulcsok lesznek az elkövetkező időszakban, lehetetlen kiszámítani, hogy a várható nyereségből mennyi kerül a költségvetésbe, és mi a vállalkozó.

Az adórendszer stabilitása nem jelenti azt, hogy az adók, kulcsok, juttatások, szankciók összetételét egyszer és mindenkorra meg lehet állapítani. Nincsenek "befagyott" adózási rendszerek, és nem is lehetnek. Bármely adórendszer tükrözi a szociális rendszer jellegét, az ország gazdaságának állapotát, a társadalmi -politikai helyzet stabilitását, a közvélemény kormányba vetett bizalmának mértékét - és mindezt bevezetésének idején. Amint ezek és más feltételek megváltoznak, az adórendszer nem felel meg a rá vonatkozó követelményeknek, és ellentmond a nemzetgazdaság fejlődésének objektív feltételeinek. E tekintetben megtörténnek a szükséges változtatások az adórendszer egészében vagy annak egyes elemeiben (kulcsok, juttatások stb.).

A stabilitás és a dinamizmus, az adórendszer mobilitásának kombinációját úgy érik el, hogy az év során nem történik változás (kivéve a nyilvánvaló hibák kiküszöbölését); az adórendszer összetételének (adók és kifizetések listája) több éven keresztül stabilnak kell lennie. Az adórendszer akkor tekinthető stabilnak és ennek megfelelően kedvezőnek a vállalkozói tevékenység számára, ha az adózás alapelvei, az adórendszer összetétele, a legjelentősebb előnyök és szankciók változatlanok maradnak (ha az adókulcsok természetesen nem lépik túl a gazdasági célszerűség határai). A magánváltozások évente elvégezhetők, de kívánatos, hogy azokat legalább egy hónappal az új pénzügyi év kezdete előtt létrehozzák és megismerjék a vállalkozók. Például a következő év költségvetésének állapota, a költségvetési hiány jelenléte és várható mérete meghatározhatja a csökkentés megvalósíthatóságát 2-3 ponttal, vagy a jövedelem- vagy nyereségadó 2-3 százalékkal való növelésének szükségességét pont. Az ilyen részleges változások nem sértik a gazdasági rendszer stabilitását, ugyanakkor nem zavarják a hatékony vállalkozói tevékenységet.

Az adók stabilitása az adórendszer alapelveinek több éves viszonylagos változatlanságát jelenti, valamint a legfontosabb adókat és kulcsokat, amelyek meghatározzák a vállalkozók és a vállalkozások közötti kapcsolatot az állami költségvetéssel. Ha a mai napra gondolunk, akkor beszélni kell a hozzáadottérték -adóról, a jövedéki adóról, a jövedelemadóról és a jövedelemadóról. Sok más adó és az adózási rendszer összetétele is változhat és kell, hogy változzon az ország gazdasági helyzetében és a társadalmi termelésben.

2. Adótípusok

Az adók sokfélesége - eltérő adózási, beszedési és szabályozási mechanizmusok tekintetében - szükségessé teszi azok rendszerezését és besorolását.

A legelső és a mai napig leggyakoribb az adók felosztása azon kritérium szerint, hogy az adózást jövedelemnek és vagyonnak minősítik, vagy a fogyasztási kiadások megadóztatását két fő típusba sorolják - közvetlen és közvetett.

E kritérium szerint a közvetlen adók jövedelem- és vagyonadók. Ezeket egy meghatározott magánszemély vagy jogi személy terheli.

A közvetlen adók közé tartoznak a jövedelemadók, a jövedelemadók, a társadalombiztosítási járulékok, az ingatlanadók (telekadó, lakásadó, tőkenyereség), az értékpapírok, az öröklési és az ajándékozási adók.

A közvetlen adók valós és személyi jellegűek.

A reáladókat a kataszter alapján - az adóköteles tételek listáját külső jellemzőik alapján és az átlag figyelembevételével - összeállítva, a kataszter alapján kell kivetni az adóalanyok bizonyos típusaira (föld, ingatlan stb.). egy adott tárgy tényleges, jövedelmezősége. A valódi adókat a tulajdonjog alapján kell kivetni, függetlenül az adózó anyagi helyzetétől és jövedelmétől. Az adózás tárgyától függően a közvetlen reáljövedelem magában foglalja: földterület -fizetést, ingatlanadót, háztartási adót, kereskedelmi adót stb.

A személyi adók a valódi adókkal ellentétben figyelembe veszik az adózó fizetőképességét; amikor beszedik, az adózás tárgyait (jövedelem, vagyon) minden egyes kifizető számára egyedileg határozzák meg, figyelembe véve a számára biztosított előnyöket. Az adózás tárgyától függően a közvetlen személyi adók következő típusait különböztetjük meg: magánszemélyek jövedelemadója, társasági (cég) jövedelemadó, többletnyereségadó, öröklési és ajándékadó stb.

A fogyasztási költségeket közvetett adók terhelik. Valójában ezek egy termék vagy szolgáltatás árának felárát képezik. Ide tartoznak: hozzáadottérték -adó, jövedéki adók, vámok, adásvételi és eladási adók. A közvetett adó tehát ármeghatározó tényezőként jelenik meg.

A közvetlen adókat nehéz áthárítani a fogyasztóra. Ezek közül a legegyszerűbb a föld- és egyéb ingatlanadók: a bérleti díj és a bérleti díj, a mezőgazdasági termékek ára tartalmazza. A közvetett adókat a végső fogyasztóra hárítják, attól függően, hogy az adók alá eső áruk és szolgáltatások iránti kereslet mennyire rugalmas. Minél kevésbé rugalmas a kereslet, annál több adó hárul a fogyasztóra. Minél kevésbé rugalmas a kínálat, az adó kisebb részét a fogyasztóra hárítják, és a nagyobbat a nyereségből fizetik ki. Hosszú távon a kínálat rugalmassága nő, és a közvetett adók egyre nagyobb hányada kerül a fogyasztókra. Nagy keresleti rugalmasság esetén a közvetett adók növekedése a fogyasztás csökkenéséhez, a kínálat nagy rugalmasságához pedig a nettó nyereség csökkenéséhez vezethet, ami a tőkebefektetések vagy a tőkét más tevékenységi területekre.

Ezen adónemek mindegyikének megvannak a maga előnyei és hátrányai mind az állam, amely érdekelt az adók fogadásában és a társadalmi gazdasági és társadalmi stabilitás fenntartásában, mind az adófizetők szempontjából, akik nem érzik nagy örömüket az adófizetésben.

A közvetlen adózás fő előnye, hogy a közvetlen adók határozottabb, határozottabb és tartósabb költségvetési bevételi források, jobban arányosak az adófizetők fizetőképességével, miközben beszedésük költsége viszonylag kicsi. A hátrányok közé tartozik az adócsalás, a csökkentett megtakarítási és befektetési hajlandóság, miközben az adókulcsok emelkednek.

A közvetett adók előnyei rejtett jellegükhöz kapcsolódnak. Sokan anélkül is fizetnek nekik, hogy tudják, mivel az ár általában nem jelzi, hogy közvetett adót tartalmaz. Társadalompolitikai szempontból ez nagyon fontos.

A közvetett adóknak köszönhetően az alacsony költségű áruk gazdaságilag ésszerű szinten tarthatók, beleértve azt a szintet is, amely lehetővé teszi az ártalmatlan áruk fogyasztásának korlátozását.

Ez a helyzet az alkoholtartalmú italok és a dohánytermékek áraival.

A közvetett adók, mint például a vámok, segítik az államot a hazai termelők befolyásolásában, megvédik őket a külföldi versenytársaktól és ösztönzik a világpiacra való belépést.

A közvetett adók fő hátránya, hogy növelik az adóterhek egyenlőtlen eloszlását a lakosság között. Nyilvánvaló, hogy a lakosság gazdag része számára az áremelés a közvetett adó beépítése miatt nem olyan észrevehető, mint a szegény résznél. E tekintetben a szegényeknek szánt javakat gyakran mentesítik az adózás alól, és fordítva, a gazdagoknak szánt javakat magasabb adók terhelik.

A közvetett adók másik hátránya az infláció.

Az adók közvetlen és közvetett felosztása mellett más besorolások is léteznek.

Így például meg kell különböztetni a fix, arányos, progresszív és regresszív adókulcsokat. Szilárd a kulcsokat abszolút összegben határozzák meg adóegységenként, függetlenül a jövedelem összegétől. Arányos- az adó objektumának azonos százalékában járjon el, anélkül, hogy figyelembe venné értékének differenciálását. Haladó a kamatok a kamatláb értékének növekedését jelentik a jövedelem növekedésével. A progresszív adók olyan adók, amelyek nehezebbek a magasabb jövedelműeknek. Csökkenő a kamatok a kamatláb értékének csökkenését jelentik a jövedelem növekedésével. A regresszív adó nem vezethet a költségvetési bevételek abszolút összegének növekedéséhez, miközben növeli az adófizetők jövedelmét.

A felhasználástól függően az adókat általános és speciális adókra osztják. Tábornok az adókat az állam és a helyi költségvetések folyó és tőkekiadásainak finanszírozására használják fel, anélkül, hogy bármilyen kiadástípushoz rendelnék hozzá. Különleges adókat különítenek el (például társadalombiztosítási járulékokat vagy közúti járulékokat).

Ezenkívül elfogadták az adók besorolását is, attól függően, hogy milyen költségvetésekbe érkeznek be. Ennek a kritériumnak megfelelően az adókat nemzeti (központi), regionális és helyi adókra osztják. Általában a jövedéki adókat, ingatlanadókat és különféle helyi adókat és illetékeket teljes egészében a helyi költségvetések kapják. A jövedelemadóból és a személyi jövedelemből származó bevételek előre egyeztetett arányban oszlanak meg a központi és a helyi költségvetés között.

Az adótípusokról szólva azt is meg kell jegyezni, hogy kétféle adórendszer létezik - rendszeres és globális. Egy rendszeres adórendszerben az adózó által kapott összes jövedelem részekre - ütemezésekre - van felosztva. Ezen részek mindegyike különleges módon adózik. Különböző ütemtervekben különböző mértékű adómentességek és adómentességek állapíthatók meg.

2. táblázat.

"Adóbesorolás".

Jelek	Adófajták	Jelek	Adófajták
Tárgy szerint adózás Egyébként	Egyénekből Jogi személyektől	Tárgy szerint tax6lo- Egyébként adózás	Ingatlan Fogyasztásra A jövedelemről Erőforrás (bérleti díj
	Közvetett		Kataszteri A forrásnál Bevallással
Által forrás ku fizetés	Fizetés Bevétel Jövedelem vagy nyereség Kiadás Az ingatlan értéke a kataszter szerint stb.	Bejelentkezés alapján	Általános (nem kötelező egy adott versenyre Különleges (cél)
Szintek szerint költségvetések be jön	Közép (pl. deral, res- kocsmáros) Regionális Helyi	Módszer szerint számítás	Arányos Haladó Csökkenő Szilárd (abszolút összegek) Lineáris Lépett

A globális adórendszerben a magánszemélyek és a jogi személyek minden jövedelmét egyenlő mértékben adóztatják. Egy ilyen rendszer megkönnyíti az adók kiszámítását és egyszerűsíti a pénzügyi eredmények tervezését a vállalkozók számára.

A globális adórendszert széles körben használják a nyugati országokban.

A fentieken túl vannak részletesebb és részletesebb adóosztályozások. Ezek egyszerre több kritériumon alapulnak. Az ilyen osztályozás példája a 2. táblázatban található.

3. Az adók fő funkciói

Az adózás funkciói lényegének és tulajdonságainak megnyilvánulása. Mindenekelőtt az adók közvetlenül valósítják meg társadalmi céljukat, mint az értékbeosztás és az állami bevételek újraelosztásának eszközét.

Gyakorlati szinten az adózás számos funkciót lát el, amelyek mindegyike az adók meghatározott célját valósítja meg. Ezek a függvények egymással kölcsönhatásban rendszert alkotnak.

Figyelembe véve a modern adórendszert, különböző szerzők kiemelik az adók különböző funkcióit. Az adók fő funkciói a következők:

Fiskális;

Elosztó (társadalmi);

Szabályozó;

Ellenőrzés;

Tiszteletteljes megemlítés.

Vizsgáljuk meg részletesebben ezeket a funkciókat, de ne feledjük, hogy az adórendszer feladatainak alább megjelölt funkcióinak lehatárolása feltételes, mivel ezek mind összefonódnak, és egyidejűleg kerülnek végrehajtásra.

3.1. Pénzügyi funkció

A Fiscus (a latin fiscusból - kosárból) az ókori Rómában, az i.sz. 4. századtól kezdve a Római Birodalom egyetlen országos központja volt, ahol mindenféle jövedelem, adó és illeték megcsappant, állami kiadások stb. (innen az államkincstár "fiskális" megnevezése).

A fiskális funkció az adózás fő funkciója. Ezen a funkción keresztül valósul meg az adók fő célja: az állam pénzügyi erőforrásainak kialakítása és mozgósítása, valamint a pénzeszközök felhalmozása a költségvetésben a nemzeti vagy célzott kormányzati programok végrehajtásához. Az adózás minden egyéb funkciója a fiskális származékos termékeknek nevezhető.

3.2. Elosztási funkció

Az adók elosztó (vagy ahogy más néven - újraelosztó) (társadalmi) funkciója a társadalmi jövedelmek újraelosztásából áll a lakosság különböző kategóriái között. A funkció lényege, hogy pénzátutalás folyik a polgárok gyengébb és nem védett kategóriái javára azáltal, hogy az adóterhet a lakosság erősebb csoportjaira hárítják. Ennek eredménye, hogy a jövedelem egy részét kivonják egyesektől, és átutalják másoknak. A fiskális elosztási funkció megvalósításának egy példája jövedéki adóként szolgálhat, amelyet rendszerint bizonyos árutípusokra, elsősorban luxuscikkekre, valamint progresszív adózási mechanizmusokra állapítanak meg.

Az adók révén a pénzeszközök az állami költségvetésbe koncentrálódnak, amelyeket aztán a nemzetgazdasági problémák - mind termelési, mind társadalmi - megoldására irányítanak, nagy ágazatközi, átfogó célprogramok finanszírozásával - tudományos, műszaki, gazdasági stb.

Az állam az adók segítségével a vállalatok és a vállalkozók nyereségének egy részét, a polgárok jövedelmét újraelosztja, az ipari és társadalmi infrastruktúra fejlesztésére, a beruházásokra és a tőke- és tőkeigényes iparágakra irányítja át hosszú időn keresztül

a költségek megtérülése: vasút és autópálya, kitermelőipar, erőművek stb.

Az adórendszer újraelosztó funkciója kifejezett társadalmi jellegű. A megfelelően felépített adórendszer lehetővé teszi a piacgazdaság társadalmi irányultságát, ahogy azt Németországban, Svédországban és sok más országban teszik. Ezt úgy lehet elérni, hogy progresszív adókulcsokat állapítanak meg, amelyek a költségvetés jelentős részét a lakosság szociális szükségleteire irányítják, a szociális védelemre szoruló polgárok pedig teljes vagy részleges adómentességet kapnak.

3.3. Szabályozó funkció

A gazdasági rendszer fejlődésével felmerült az állam bizonyos korrekciós hatásának szükségessége a makrogazdasági paraméterekre, ami az adók szabályozási (vagy elosztási) funkcióját eredményezte.

Az adók szabályozási funkciójának megértéséhez térjünk rá arra, hogyan zajlik a gazdaság állami szabályozása. Két fő irányban hajtják végre:

Piaci, áru-pénz viszonyok szabályozása. Elsősorban a "játékszabályok" meghatározásából áll, vagyis olyan törvények, előírások kidolgozásából, amelyek meghatározzák a piacon tevékenykedő személyek, elsősorban a vállalkozók, a munkáltatók és a munkavállalók viszonyát. Ide tartoznak a törvények, rendeletek, állami szervek utasításai, amelyek szabályozzák a termelők, eladók és vásárlók közötti kapcsolatot, a bankok, az áru- és tőzsdék, valamint a munkaerő -tőzsdék, kereskedőházak tevékenységét, az árverések, vásárok megtartásának rendjének megállapítását értékpapírok forgalmazására stb. A piac állami szabályozásának ez az iránya nem kapcsolódik közvetlenül az adókhoz;

A nemzetgazdaság, a társadalmi termelés fejlődésének szabályozása olyan körülmények között, amikor a társadalomban hatályos fő objektív gazdasági törvény az érték törvénye. Itt elsősorban az emberek, vállalkozók érdekeit érintő kormányzati befolyásolás pénzügyi és gazdasági módszereiről beszélünk annak érdekében, hogy tevékenységüket a társadalom számára előnyös irányba tereljék.

Így a piacgazdaság fejlődését pénzügyi és gazdasági módszerek szabályozzák - jól működő adózási rendszer alkalmazásával, a hiteltőke és a kamatlábak manőverezésével, tőkebefektetések és támogatások elosztásával a költségvetésből, közbeszerzéssel és a nemzeti gazdasági programok végrehajtásával stb. . Az adók központi szerepet játszanak ebben a gazdasági módszerek komplexumában.

Az állam az adókulcsok, kiváltságok és bírságok manőverezésével, az adózás feltételeinek megváltoztatásával, egyesek bevezetésével és más adók törlésével feltételeket teremt bizonyos iparágak és iparágak felgyorsult fejlődéséhez, hozzájárul a társadalom számára sürgető problémák megoldásához.

A szabályozási funkció révén a cégek, háztartások, iparágak, régiók jövedelmének egy része az állami költségvetésen keresztül újraelosztásra kerül.

Az adószabályozást az 1930 -as évek óta aktívan gyakorolják. Században, a keynesi gazdaságpolitika keretein belül.

A szabályozási funkciót az adók megállapításával és az adókulcsok differenciálásával látják el. Az adószabályozás ösztönző vagy visszatartó hatással van a termelésre, a beruházásokra és a lakosság tényleges keresletére. Így az általános adócsökkentés a nettó nyereség növekedéséhez vezet, serkenti a gazdasági tevékenységet, a beruházásokat és a foglalkoztatást. Az adók emelése gyakori módja a piac túlmelegedésének kezelésére.

Az adószabályozás jelentős szerepet játszik a külgazdasági tevékenységben. A vámok változása jelentősen befolyásolja a külkereskedelmi forgalmat.

J. Keynes neves angol közgazdász szerint az adók kizárólag a gazdasági kapcsolatok szabályozására léteznek a társadalomban.

A szabályozási funkció célja, hogy adómechanizmusok révén elérje az állam adópolitikájának bizonyos feladatait. Ennek a funkciónak három részfunkciója van: stimuláló, de-stimuláló és reproduktív.

A stimuláló részfunkció célja bizonyos gazdasági folyamatok fejlődésének támogatása. Ezeket adókedvezmények és mentességek rendszerén keresztül valósítják meg. A jelenlegi adórendszer sokféle adókedvezményt biztosít a kisvállalkozásoknak, a fogyatékkal élő vállalkozásoknak, a mezőgazdasági termelőknek, a termelési és karitatív tevékenységekbe befektető szervezeteknek stb.

Az adók élénkítő hatása szelektív juttatások, mentességek, preferenciák rendszerén keresztül valósul meg, miközben megtartják az adójogszabályok általános keretét és szerkezetét. Az ilyen juttatásokat általában az állam gazdaságpolitikájának megfelelően az adófizetők rendeltetésszerű felhasználása feltételei biztosítják.

Az adókedvezményeket a társadalmi egyenlőtlenségek enyhítésére is használják. Így az adók társadalmi funkciója a szabályozási funkción keresztül nyilvánul meg. Lényege a jövedelem és a vagyon társadalomban való újraelosztásában rejlik. A társadalmi funkció célja a polgárok alkotmányos jogainak biztosítása és védelme. Ennek a funkciónak a végrehajtására speciális mechanizmusok a következők: egységes szociális adó, standard adólevonások, szakmai adólevonások és egyéb mutatók.

A progresszív adózás révén az egyes társadalmi csoportok jövedelme közötti arány megváltozik, ezáltal kiegyenlíti a köztük lévő egyenlőtlenségeket és fenntartja a társadalmi konszenzust. Az adók társadalmi funkcióját nem adóköteles minimumjövedelem megállapításával, adókedvezmények és kedvezmények biztosításával valósítják meg a lakosság bizonyos rétegeinek és csoportjainak (nagycsaládosok, nyugdíjasok, fogyatékkal élők és néhány más állampolgári kategória).

Az elrettentő alfunkció éppen ellenkezőleg, az adóterhek révén akadályok felállítását célozza minden gazdasági folyamat fejlődése érdekében. Ez a megemelt adókulcsok bevezetésével valósul meg (például a kaszinók esetében 2001 előtt a jövedelemadó mértékét 90%-ban határozták meg), a tőkeexportra kivetett adó megállapítása, megemelt vámok, ingatlanadó, jövedéki adók és mások.

A reprodukciós alfunkció célja, hogy pénzt gyűjtsön a használt erőforrások helyreállításához. Ezt az alfunkciót az ásványi erőforrás -alap reprodukálásáért levonásokkal, a vízért fizetik. Meg kell jegyezni, hogy a befektetésekre, a mezőgazdaságra és a nemzetgazdaság más ágazataira vonatkozó adóösztönzők - más gazdasági tényezőktől elkülönítve - nem hozzák meg a kívánt eredményt, mivel a befektetési folyamatokat nem adókedvezmények, hanem a termelésfejlesztés és az üzleti igények vezérlik terjeszkedés. egy

Ugyanakkor az adók szabályozási funkciója azonnal és közvetlenül hat az elrettentő adózási megközelítésre. A túlzott adóteher megteremtése szinte mindig a termelékenység csökkenésével jár a hatékonyság csökkenése miatt. Például a XX. Század harmincas éveiben az orosz parasztságot terhelő túlzott adóteher (a kulákok elleni osztályharc leple alatt) néhány éven belül megszüntetéséhez vezetett. Napjainkban a videószűréssel kapcsolatos tevékenységekből származó nyereségre kivetett 70% -os adó bevezetése a 80 -as évek végén - a 90 -es évek elején a lakosság körében nagyon népszerű videoszalonok eltűnéséhez vezetett. A behozatal visszatartása emelt vámok kivetésével (protekcionista politika) bizonyos áruk behozatalának éles csökkenésével is jár.

Shishkin A.F., Gazdaságelmélet: tankönyv. - 2. kiadás - M: Humanit szerk. VLADOS Központ 1996

3.4. Vezérlő funkció

Az állam az adók révén ellenőrzi a szervezetek és polgárok pénzügyi és gazdasági tevékenységét, valamint a bevételi és kiadási forrásokat. Az adók összegének monetáris értékelésével kvantitatív módon össze lehet hasonlítani a jövedelmi mutatókat az állam pénzügyi források iránti igényeivel. Az ellenőrzési funkciónak köszönhetően felmérik az adórendszer hatékonyságát, és biztosítják az ellenőrzést a tevékenységek és a pénzügyi folyamatok felett.

Az adózás ellenőrzési funkciója révén feltárul az állam adórendszerének és költségvetési politikájának megváltoztatásának szükségessége.

3.5. Ösztönző funkció

Az adózási eljárás tükrözheti azt, hogy az állam elismeri az állampolgárok bizonyos kategóriáinak a társadalom számára szerzett különleges érdemeit (adókedvezmények nyújtása a második világháború résztvevőinek, a Szovjetunió hőseinek, Oroszország hőseinek és másoknak). Ez a funkció az adómechanizmusok adaptálása az állam szociálpolitikájának végrehajtásához. A magánszemélyek adóköteles jövedelméből levonásra kerülnek gyermekek és eltartottak fenntartása, lakások építése vagy vásárlása, karitatív tevékenységek végrehajtása kapcsán. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének második része szerint az adóköteles jövedelem az egyéb szociális kiadásokkal összefüggésben csökken: a gyermekek fizetett oktatása, gyógyszerek vásárlása.

Az adók funkciói elválaszthatatlanul kapcsolódnak egymáshoz. Így például a költségvetési funkció megvalósítása lehetővé teszi a nyilvános (kollektív) igények kielégítését. A szabályozási és társadalmi funkciók révén a túlzott költségvetési teher ellensúlyai ​​jönnek létre, vagyis olyan társadalmi-gazdasági mechanizmusok alakulnak ki, amelyek biztosítják a vállalati, személyes és állami gazdasági érdekek egyensúlyát.

Jelenleg az oroszországi adórendszer túlnyomórészt fiskális jellegű, ami megnehezíti az adóban meghatározott ösztönző és szabályozási elvek végrehajtását.

A költségvetési funkció lényege, hogy biztosítsa a szükséges pénzeszközök bejutását a különböző szintű költségvetésekbe az állami kiadások fedezésére. Minden államban, minden társadalmi formációban az adók elsősorban fiskális funkciót láttak el, azaz finanszírozást biztosított az állami kiadásokhoz, elsősorban az állami kiadásokhoz. Ez azonban nem jelenti azt, hogy a stimuláló és szabályozó funkciók kevésbé fontosak.

A szabályozási és ösztönző funkciók ellátása az állam részvételével valósul meg a reprodukciós folyamatban, de nem közvetlen irányelvi beavatkozás formájában, hanem bizonyos iparágak befektetési áramlásának kezelésével, a tőkefelhalmozás folyamatainak erősítésével vagy gyengítésével különböző területeken. a gazdaság tényleges keresletének bővítése vagy csökkentése. egy

Vannak azonban különbségek az adók ösztönző és szabályozó funkciói között. Ha a szabályozási intézkedés az ágazati és nemzetgazdasági szintre összpontosít, azaz a makrogazdasági folyamatok és arányok tekintetében, akkor az ösztönző szerep közelebb áll a mikroökonómiához, és figyelembe veszi egy adott gazdasági egység érdekeit. Az adók szabályozó és ösztönző szerepe abban nyilvánul meg, hogy befolyásolja a kínálatot és a keresletet, a beruházásokat és a megtakarításokat, a termelés növekedési ütemét és ütemét általában és a gazdaság egyes ágazataiban. Ezt a hatást az adókulcsok változása, az ösztönzők és szankciók alkalmazása, az adójóváírások és a halasztott kifizetések stb.

1 A gazdaságelmélet alapjai: tanulmány. Juttatás / szerk. prof. V. D. Kamaeva. - M: MSTU Könyvkiadó im. N. E. Bauman, 1999. - S. 148.

Következtetés

Megvizsgáltuk az adók lényegét, fajtáit és funkcióit. És most, a munka zárásaként, megpróbálunk néhány általánosítást tenni a vizsgált témával kapcsolatban.

Tehát az adók felhasználása a gazdálkodás egyik gazdasági módszere, amely biztosítja a nemzeti érdekek kapcsolatát a vállalkozók, vállalkozások kereskedelmi érdekeivel, függetlenül az osztályok alárendeltségétől, a tulajdonosi formáktól, valamint a vállalkozás szervezeti és jogi formájától. Az adók segítségével a vállalkozók, a tulajdonosi formák minden formája közötti kapcsolatokat állami és helyi költségvetéssel, bankokkal, valamint magasabb szervezetekkel határozzák meg. Az adók segítségével szabályozzák a külföldi gazdasági tevékenységet, beleértve a külföldi befektetések vonzását, a vállalkozás önfenntartó jövedelmét és eredményét.

Az adók azt a kötelezettséget fejezik ki, hogy minden jogi személy és magánszemély jövedelmet kap, hogy részt vegyen az állami pénzügyi források kialakításában. Ezért az adók a legfontosabb láncszemek az állam pénzügyi politikájában modern körülmények között.

Ezenkívül, mivel a nemzeti jövedelem újraelosztásának egyik tényezője, az adók célja:

a) az elosztórendszerben felmerülő "hibák" eloltása;

b) érdekli (vagy nem érdekli) az embereket ennek vagy annak a tevékenységformának a fejlesztése.

Hány évszázada létezik az állam, ugyanannyi adó és ugyanannyi gazdaságelmélet keresi az optimális adózás elveit.

Természetesen bármely országban az adózás nem lehet megváltoztathatatlan valami csak azért, mert nemcsak költségvetési mechanizmus, hanem az állampolitika eszköze is, amely, ha változik, változásokra ítéli az adórendszert. Magas adókulcsok esetén az adótényező helytelen vagy elégtelen elszámolása nagyon kedvezőtlen következményekhez vezethet, vagy akár a vállalkozás csődjét is okozhatja. Másrészt az adójogszabályok által biztosított kedvezmények és kedvezmények helyes használata nemcsak a kapott pénzügyi megtakarítások biztonságát, hanem a tevékenységek bővítésének, új beruházásoknak az adómegtakarítással vagy akár visszafizetéssel történő finanszírozásának lehetőségét is biztosíthatja adófizetések a kincstárból. egy

1 Közgazdaságtan: Tankönyv / Szerk. prof. R. A. Raisberg - M.: INFRA - M., 1999. - P. 203.

IRODALOM

1. Andriyanov V.P., Shchegrova V.F. A gazdaságelmélet alapjai. - M.: "UNITY", 2004, - 335s

2. Barulin S.V. Az adók mint a gazdaság állami szabályozásának eszköze // Pénzügy. - 1996, - 3. sz. - 25-29

3. Boriszov EF Gazdaságelmélet: Tankönyv. kézikönyv - 2. kiadás, átdolgozott. és hozzá. - M.: "Yurayt -M", 2000, - 535s

4. Bunkina M.K., Semyonov A.M. Makroökonómia. - M.: Üzlet és szolgáltatás, 2003, - 544s

5. Bugayan I.R. Makroökonómia. Rostov-on-Don: "Főnix", 2000,-352s

6. Gukasyan GI Gazdaságelmélet. Kulcskérdések. - M.: "Infra -M", 1998, - 284s

7. Gukaskova M.F., Sterlikov P.F., Sterlikov F.F. Közgazdaságtan: 100 kérdés - 100 válasz: Tankönyv. juttatás. - M.: Humanit. szerk. központ "Vlados", 1999, - 278s

8. Iokhin V.Ya. Gazdaságelmélet. - M.: Közgazdász, 2005, - 861

9. Kamaev V.D. Gazdaságelmélet: Tankönyv. ménes számára. magasabb. tanulmány. intézmények 6. kiadás, rev. és hozzá. - M.: Humanit. szerk. központ "VLADOS", 2000, - 384s

10. Karavaeva I.V. A piacgazdaság adószabályozása. Tankönyv. kézikönyv egyetemek számára. - M.: "Unity -dana", 2000, - 215 s

11. Kurakov L.P., Yakovlev G.E. Gazdaságelméleti tanfolyam. - M.: "Helio" ARV, 2005, - 536s

12. Közgazdaságtan: Tankönyv / Szerk. prof. F.A. Raisberg - M.: "Infra - M"., 1999, - 305s

13. McConnell K.R., Brue S.L. Gazdaságtan: elvek, problémák és politikák:

Per. a 13. eng. szerk. - M.: "Infra -M", 2001, - 974s

14. Matveev T. Yu., Nikulina IN. A gazdaságelmélet alapjai. - M .:

"Túzok", 2003, - 213s

15. Mironova T.N. Adók és adózás: Tankönyv. juttatás. - "Minszk", 2002, - 304s

16. A gazdaságelmélet alapjai: Tankönyv. kézikönyv / szerk. Prof. V.D. Kamenev. - M.: Az MSTU kiadó im. N.E. Bauman, 1999, - 196 -as évek

17. Panskov V.G. Adók és adózás az RF -ben. Tankönyv az egyetemek számára, 2. kiadás, átdolgozott. és hozzá. - M.: "Könyvvilág", 2000, - 592s

18. Romanenko I.V. Gazdaságelmélet: Előadás jegyzetek. - SPb: "Mihailov V. A. kiadója", 2003, - 62 -es évek

19. Ruzavin G.I. A piacgazdaság alapjai: Tankönyv - M., Bankok és tőzsdék, "UNITI", 1996, - 384s

20. Sedov V.V. Gazdaságelmélet: 3 óra alatt 3. rész Makroökonómia: Tankönyv. - Cseljabinszk, 2002, - 214s

21. Simkina L.G. Gazdaságelmélet. Tankönyv az egyetemek számára. 2. kiadás. - SPb.: Peter Print, 2006, - 384s

22. Phillipov N.I. A gazdaságelmélet alapjai. - Jekatyerinburg, 2001, - 131s

23. Khodov V.L. Adók és a gazdaság adószabályozása. - M.: "TEIS", 2003, - 254s

24. Shishkin A.F. Gazdaságelmélet: tankönyv. Könyv. 1 - 2. kiadás - M.: Humanit szerk. "VLADOS" központ, 1996, - 352s

Korrepetálás

Segítségre van szüksége egy téma feltárásához?

Szakértőink tanácsokat adnak vagy oktatási szolgáltatásokat nyújtanak az Ön számára érdekes témákban.
Kérés küldése a téma megjelölésével, hogy megtudja a konzultáció megszerzésének lehetőségét.

Az adók az ókorban jelentek meg, még a társadalom osztályokra oszlásának és az állam kialakulásának idején is. Az adók a polgárok "járulékaiként" jelentek meg, amelyek a közhatalom fenntartásához szükségesek, és ugyanezen célokra az adókat ma is beszedik. Ez idő alatt különféle adózási formák léteztek, például adózás, corvee, polyudie, quitrent, egyházi tized.

Térjünk rá az adók modern, törvényileg megállapított definíciójára.

Adó- ez egy kötelező, egyenként ingyenes fizetés, amelyet szervezetektől és magánszemélyektől vetnek ki, a tulajdonosi jogok, a gazdálkodás vagy a pénzeszközök operatív kezelése alapján a hozzájuk tartozó pénzeszközök elidegenítése formájában az állam és (vagy) tevékenységének pénzügyi támogatása érdekében önkormányzatok (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 8. cikke "Az adó és a beszedés fogalma" 1. pontja).

Ebben az esetben az adókat meg kell különböztetni a díjaktól / vámoktól (az illetékek fogalmát a 2. pont tartalmazza), az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 8. cikke "Az adó és illeték fogalma"), amelyek beszedése nem ingyenes. , de feltétele bizonyos műveletek végrehajtásának a fizetőkkel kapcsolatban.

A modern internetes enciklopédiák a híres emberek adóinak következő történelmi tanbeli meghatározásait idézik:

Jean Simond de Sismondi (1819): „Az adó az az ár, amelyet a polgár fizet a közrendből, az igazságszolgáltatásból, a személyi szabadság és a tulajdonjogok biztosításáért kapott élvezetekért. Az adók segítségével fedezik az állam éves költségeit, és így minden adózó részt vesz az általános és polgártársai érdekében felmerült általános kiadásokban. "

Bo Svensson: "Az adó az az ár, amelyet mindannyian fizetünk azért a képességért, hogy bizonyos általános célokra, például védekezésre, valamint a jövedelmek és vagyonok állampolgárok közötti megoszlásának befolyásolására használjuk fel a közforrásokat."

Ivan Ivanovich Yanzhul (1898): „Egyoldalú gazdasági adományok állampolgároktól vagy alanyoktól, amelyeket az állam vagy más társadalmi csoportok - annak a ténynek köszönhetően, hogy ők a társadalom képviselői - jogilag és jogilag gyűjtenek magántulajdonukból, hogy kielégítsék a szükséges társadalmi szükségleteket. az általuk okozott költségek ”.

Nyikolaj Turgenyev, orosz közgazdász (1818): „Az adók a társadalom vagy állam céljának elérésének eszközei, vagyis az a cél, amelyet az emberek magukra vállalnak, amikor egyesülnek a társadalomban vagy államokat hoznak létre. Ezen alapul a kormány azon joga, hogy adót követeljen az emberektől. Az emberek, egyesülve a társadalomban, és a kormányra bízva a legfőbb hatalmat, ezzel együtt adták át azt és az adókövetelés jogát. "

A. A. Isaev (1887): "Az adók a magánháztartások kötelező pénzbeli befizetései, amelyek az állam és az önkormányzati egységek általános költségeinek fedezésére szolgálnak."

A. A. Sokolov (1928): "Az adót úgy kell érteni, mint az állami hatalom által kivetett kötelező beszedést az egyes gazdasági szervezetektől vagy gazdaságoktól a felmerülő költségek fedezésére vagy bármilyen gazdaságpolitikai cél elérésére anélkül, hogy a fizetőknek külön megfelelőt biztosítanának."

Miért kell adót fizetni?

Fizetnie kell nekik, mert:

• A fizetési kötelezettséget törvény állapítja meg;
• Az adófizetés elmulasztása büntetőjogi felelősséget ír elő (az Orosz Föderáció Büntető Törvénykönyvének 198., 199. cikke).

Sokan emlékeznek arra, hogy az iskolában a tételeket ellenkezőleg bizonyították, ezt a módszert alkalmazzuk a "miért kell adót fizetni" kérdésre. Képzelje el ezt a helyzetet - én nem fizetek adót, nem fizet, a barátai és rokonai nem fizetnek, általában senki sem fizet adót. Akkor mi lesz? Ebben az esetben az államnak nem lesz pénze funkcióinak ellátásához, például a furcsa védelméhez, a bűnözés elleni küzdelemhez, a polgárok ingyenes gyógyszeres ellátásához, oktatásához stb. Ezért adót kell fizetni, hogy legyen orvosságunk, fejlődjön a kultúra és az oktatás, hogy a nyugdíjasok méltósággal éljenek.

Adófajták

Az adókat elsősorban két fő típusra osztják:

• Egyenes;
• Közvetett.

Közvetlen- ezek jövedelem- és vagyonadók, meghatározott személyre vagy jogi személyre vetnek ki.

A közvetlen adók közé tartozik: személyi jövedelemadó (szja), társasági jövedelemadó, társadalombiztosítási járulék, ingatlanadó, föld- és közlekedési adó

Viszont a közvetlen adók fel vannak osztva valósra és személyre.

Valódi adók az adózó bizonyos vagyontípusai adóztatottak (például föld, ingatlan, szállítás stb.). A valódi adókat a tulajdonjog alapján kell kivetni, függetlenül az adózó anyagi helyzetétől és jövedelmétől. Az adózás tárgyától függően a közvetlen reáljövedelem magában foglalja: telekadót, ingatlanadót, közlekedési adót.

Személyi adók a valódiakkal ellentétben figyelembe veszik az adózó fizetőképességét. Az adózás tárgyától függően a közvetlen személyi adók következő típusait különböztetjük meg: személyi jövedelemadó (szja), társasági adó.

Közvetett adók valójában a termék vagy szolgáltatás árának felárát képezik. Ide tartoznak: hozzáadottérték -adó (héa), jövedéki adó, vám. A közvetett adó tehát árazási tényezőként jelenik meg, és annak megfizetését lényegében az eladó helyezi át a vevőre.

Tekintsük a közvetlen és közvetett adók fő előnyeit és hátrányait. A közvetlen adózás fő előnye, hogy a közvetlen adók határozottabb, határozottabb és tartósabb költségvetési bevételi források. A közvetlen adók arányosabbak az adófizetők fizetőképességével, míg beszedésük költsége viszonylag kicsi. A hátrányok közé tartozik a kifizetések elkerülése, a megtakarítási és befektetési hajlandóság csökkenése az adókulcsok emelkedésével.

A közvetett adók előnyei rejtett jellegükhöz kapcsolódnak. Sokan anélkül is fizetnek nekik, hogy tudják, mivel az ár általában nem jelzi, hogy közvetett adót tartalmaz. Társadalompolitikai szempontból ez nagyon fontos.

A közvetett adóknak köszönhetően az alacsony költségű áruk gazdaságilag ésszerű szinten tarthatók, beleértve azt a szintet is, amely lehetővé teszi az ártalmatlan áruk fogyasztásának korlátozását. Ez a helyzet az alkohol és a dohánytermékek áraival.

A közvetett adók fő hátránya, hogy növelik az adóterhek egyenlőtlen eloszlását a lakosság között. Nyilvánvaló, hogy a lakosság gazdag része számára az áremelés a közvetett adó beépítése miatt nem olyan észrevehető, mint a szegény résznél. E tekintetben a szegényeknek szánt javakat gyakran mentesítik az adózás alól, és fordítva, a gazdagoknak szánt javakat magasabb adók terhelik.

Nincs értelme ilyen részletesen figyelembe venni más adótípusokat. Ezért nevezzük csak őket. Szokás az adókat típusokba sorolni a következő szempontok szerint:

Adózás tárgya szerint:

• Egyéni adók;
• Jogi személyek adói;
• Visszavonás útján:
• Közvetlen adók;
• Közvetett adók;

Fizetési forrás szerint:

• Fizetés;
• Bevétel;
• Jövedelem vagy nyereség;
• Kiadás;
• Az ingatlan értéke stb.

Azon költségvetési szintek szerint, amelyekre az adó érkezik:

• Szövetségi;
• Regionális;
• Helyi;

Az adózás tárgya szerint:

• Ingatlan;
• Fogyasztási adók;
• Jövedelemadó;
• Erőforrás (kölcsönzés);

Adózási módszer szerint:

• Kataszteri;
• A forrásnál;
• Bevallással;

Bejelentkezés alapján:

• Általános adók (konkrét kormányzati kiadásokra való hivatkozás nélkül);
• Különleges (cél) adók. Például Oroszországban korábban adó volt az úthasználókra, az úthasználók adójának beszedéséből befolyt pénzt az utak javítására és építésére költötték;

Számított:

• Arányos;
• Haladó;
• Csökkenő;
• Szilárd (abszolút mennyiségben megadva);
• Lineáris;
• Lépett.

Az állam és a helyi költségvetés bevételeinek nagy részét az adók teszik ki.

Az adó olyan pénzeszköz, amelyet az állam vagy a helyi hatóságok erőszakkal vonnak vissza magánszemélyektől és jogi személyektől, és amelyek szükségesek az állam feladatainak ellátásához.

A modern körülmények között az adók két fő funkciót látnak el: fiskális és gazdasági. A fiskális funkció a fő. Ennek felhasználásával az állam monetáris alapokat képez. A gazdasági funkció magában foglalja az adók használatát a nemzeti jövedelem újraelosztásának eszközeként, a termelők és a vállalkozók érdeklődését az áruk és szolgáltatások előállítására irányuló különféle tevékenységek kialakítása iránt. Az adó ezen funkcióját használva az állam befolyásolja a tőkebefektetések valós termelési és befektetési folyamatát.

Az adó beszedése különböző adókulcsok használatán alapul. A következő típusú fogadások léteznek.

1. a rögzített kulcsokat abszolút összegben állapítják meg adóegységenként, függetlenül a jövedelem összegétől (tonna, darab, áruszállítmány, szolgáltatás stb.);
2. az arányos kulcsok az adó objektumának ugyanazon százalékában hatnak, anélkül, hogy figyelembe vennék értékének differenciálását;
3. a progresszív kulcsok az adókulcs progresszív emelését jelentik a jövedelem növekedésével. Ez a fajta fogadás eszközként szolgál a pénzkivonáshoz a magas jövedelmű utcákról.
4. a regresszív kulcsok adócsökkentést jelentenek a jövedelem növekedésével.

A fizetőképesség és a beszedési módszer szerint az adókat közvetlen és közvetettre osztják. A közvetlen adókat közvetlenül egy meghatározott fizető fizeti. Általában közvetlenül arányosak a fizetőképességgel. A közvetett adók kötelező kifizetések, amelyeket a termék vagy szolgáltatás ára tartalmaz. Jelentős részét képezik a jövedéki adók.

Az államban kivetett adók, illetékek, illetékek és egyéb kifizetések összessége, valamint felépítésük módja adórendszert képez.

Az adórendszer által teljesítendő elvek.

1. az adórendszer semlegessége az egyenlő adózási normák biztosítása az egyenlő adózók számára.
2. a méltányosság elve biztosítja az adóalapok egyenértékű kivonásának lehetőségét a magánszemélyek és jogi személyek különböző kategóriáiból, ami nem sérti az egyes fizetők érdekeit, és ugyanakkor elegendő forrást biztosít a költségvetési rendszer számára.
3. az egyszerűség elve feltételezi a társadalom igényeit, az állam képességeit és a meglévő adóalapot figyelembe vevő adórendszer kiépítését.
4. az adóteher egyenletes elosztásának elve az egyes régiók és a szövetséget alkotó szervezetek között.

Adók. Az adók fajtái, szintjei és funkciói.

Adó fogalma.

Adó fogalma az ókorban keletkezett, amikor az első államok létrejöttek. Aztán az adókat "illetéknek", "adónak" nevezték, véletlenszerűek voltak, és szükség szerint vetettek ki. Az ókori Görögországban például csak a háború alatt vettek ki adót a hadsereg szükségleteire, békeidőben pedig nem.

Így, adó- Ez egy kötelező és ingyenes fizetés, amelyet különböző kormányzati hatóságok szednek be kötelező jelleggel. A gyűjtés célja, hogy anyagi támogatást nyújtson az állam és az önkormányzat tevékenységéhez.

Adófajták.

5. Közvetlen - termelési tényezőkből származó jövedelemadók (jövedelemadók, nyereségadók).
6. Közvetett - az árukba rejtett adók (áfa, jövedéki adók).
7. Egyösszegűek - a jövedelem szintjétől függetlenül.
8. Jövedelem - a jövedelem bizonyos százalékát képviseli:
   • progresszív (az adó mértéke a jövedelem növekedésével nő);
   • regresszív (a jövedelem növekedésével az arány csökken - például a nagykereskedelmi kedvezmény);
   • arányos (az arány nem függ a jövedelem összegétől).

Adószintek.

Az Orosz Föderációban minden adó három szintre oszlik:

1. Szövetségi adók: áfa, jövedéki adó, jövedelemadó, tőkejövedelem -adó, jövedelemadó, állami szociális alapokhoz való hozzájárulás, állami illeték, vám, altalajhasználati adó, az ásványi nyersanyag -alap újratermelési adója, szénhidrogén -jövedelemadó , az élővilág tárgyainak és vízkészleteinek használati díjai, erdőadó, vízadó, környezetvédelmi adó, szövetségi engedélydíjak.
2. Regionális adók: társasági ingatlanadó, ingatlanadó, közúti adó, közlekedési adó, forgalmi adó, szerencsejáték -adó, regionális licencdíjak.
3. Helyi adók: telekadó, személyi ingatlanadó, reklámadó, öröklési vagy ajándékozási illeték, helyi licencdíjak.

Az adók funkciói.

A közgazdászok az adó négy fő funkcióját különböztetik meg:

4. A költségvetési funkció kulcsfontosságú adózási funkció, vagyis az állami költségvetés pótlása.
5. Elosztási funkció - társadalmi jövedelmek elosztása, pénzeszközök átvitele a lakosság szociálisan nem védett szegmensei javára (ez társadalmi funkció is).
6. Szabályozási funkció - a gazdaságpolitika problémáinak és feladatainak megoldása (különböző gazdasági folyamatok ösztönzése vagy fordítva elnyomása: növekedés, infláció, munkanélküliség stb.).
7. Ellenőrzési funkció - a pénz bevételének nyomon követése a költségvetésben, az állam pénzügyi forrásainak elszámolása és összehasonlítása.

Adók: lényeg, funkciók, típusok

Adók lényege, funkciói, típusai

Az adóknak számos definíciója létezik, a szigorúan tudományos és az obszcén között. Egyikük rövidsége ellenére teljesen tükrözi a kérdés lényegét: "Az adók a közszolgáltatások árai." Az állam biztosítja polgárai biztonságát, alapvető infrastruktúrát hoz létre a területen, és szükség esetén szociális támogatást nyújt. Mindezt (valamint természetesen az állami apparátus fenntartását) a beszedett adók biztosítják. Ebben a cikkben tárgyaljuk az adók fogalmát, típusait és funkcióit.

Adók - az adózás lényege, funkciói és típusai, elvei

Az adók lényege a nemzeti termék egy részének az állam általi kisajátítása és későbbi újraelosztása.

Az adók, azok típusai és funkciói különböző szempontok szerint csoportokra oszthatók.

Az adók besorolásának egyik fő kritériuma az adóalanyok szerinti közvetlen és közvetett felosztás.

A közvetlen adókat közvetlenül a jövedelem címzettjére vagy az ingatlan tulajdonosára vetik ki. Ide tartozik a társasági adó, a személyi jövedelemadó, az ingatlanadó, a közlekedési adó.

A közvetett adókat az áruk vagy szolgáltatások ára tartalmazza, és ezért azok megfizetését a szállítók „továbbhárítják” a végső fogyasztóra. A közvetett adók közé tartozik az áfa, a jövedéki adó, a forgalmi adó.

A letelepedés szintje szerint az Orosz Föderáció adói szövetségi, regionális és helyi adókra oszlanak.

Az adók típusa szerint az adókat a következőkre osztják:

9. Arányos. Ebben az esetben az adó mértéke nem változik, amikor az adóalap (jövedelem vagy ingatlan értéke) változik, így az adó összege mindig az alaphoz képest arányosan növekszik.
10. Haladó. Ebben az esetben, ahogy nő az alap, nő az árfolyam is.
11. Regresszív - ezen adók esetében a bázis növekedésével csökkennek az adókulcsok.

A felhasználás iránya szerint az adókat általános és különlegesekre osztják. Az általános adókat, miután jóváírták a költségvetésben, az állam aktuális szükségleteitől függően bármilyen célra lehet fordítani. A speciálisak csak bizonyos költségek finanszírozására használhatók fel. Különlegesek például a járműtulajdonosokra kivetett adó.

Tehát megvizsgáltuk a főbb adókat és azok típusait. Az adózás elveit alapvetően a 18. században fogalmazta meg a gazdaságelmélet egyik alapítója, Adam Smith.

12. Tisztesség - minden adófizetőnek képességeinek megfelelően részt kell vennie a költségvetés kitöltésében.
13. Biztonság - Az adózást a megállapított szabályok szerint kell végrehajtani, nem pedig önkényesen.
14. Kényelem - az adó beszedése nem lehet kényelmetlen az adózó számára a hely és az idő szempontjából.
15. Gazdasági megvalósíthatóság - az állam adóbehajtási költségei nem haladhatják meg maguknak az adóknak az összegét.

Az adónak két fő funkciója van:

16. Fiskális. A beszedett adók finanszírozzák az állami kiadásokat.
17. Elosztás és szabályozás. Az állam az adók bevezetésével vagy eltörlésével, valamint a kulcsok kiigazításával újra elosztja a nemzeti terméket a különböző társadalmi csoportok között. Ezenkívül adókedvezmények vagy költségvetési támogatások segítségével támogathatja a gazdaság bizonyos ágazatait.

Röviden az adók, azok típusai és funkciói

Az adók kötelező kifizetések, amelyeket a nemzeti termék gazdálkodó szervezetek közötti újraelosztására, valamint az állami szervek tevékenységének anyagi támogatására használnak. Az adók feloszthatók az adózás tárgyai és tárgyai, az adókulcsok, használati irányok stb. Szerint. Az adók fő funkciói a költségvetés kitöltése és a gazdasági tevékenység szabályozása.

Az adónemek fogalma és az adók funkciói

15. Adók, azok típusai és funkciói

Adó - ezek az állam által magánszemélyektől és jogi személyektől a megfelelő szintű költségvetésbe kivetett kötelező kifizetések a hatályos jogszabályok által meghatározott összegben, módon és feltételekkel.

Az adózás sokat fejlődött. Az első adók a társadalom osztályokra osztásának és az állam kialakulásának időszakában keletkeztek. Ezek túlnyomórészt természetbeni jellegűek voltak, és a polgárok hozzájárulását képviselték a közhatalom támogatására. Az áru-pénz kapcsolatok fejlődésével az adók monetáris formát öltöttek, és az állami bevétel fő típusává váltak: ma a készpénzadók akár 9 / 10 az iparosodott államok költségvetésének összes bevétele.

A modern körülmények között az adók három fő funkciót látnak el: adóügyi, szabályozási és elosztási.

Az adók fiskális funkciója az, hogy segítségükkel kialakulnak az állam pénzügyi forrásai, vagyis a költségvetés bevételi oldala, a költségvetésen kívüli források stb.

A szabályozási funkció lényege, hogy az adók az állam gazdaságpolitikájának egyik fő eszközei, serkentik vagy korlátozzák a reprodukció mértékét.

Az adók elosztó funkciója abban nyilvánul meg, hogy segítségükkel az állam befolyásolja a szaporodás eredményeinek elosztását és újraelosztását mind mikro-, mind makroszinten a gazdaság szférái és a lakosság különböző csoportjai között.

Néhány közgazdász egyesíti az adók szabályozási és elosztási funkcióit egy közös funkcióban - a gazdaságiban.

Bármely adó a következő elemekből áll: adó tárgya, adó tárgya, adóforrás, adózási egység, adókulcs, adófizetés, adókedvezmények.

Az adóalany vagy az adózó természetes vagy jogi személy, akit törvény kötelez az adófizetésre.

Az adó tárgya az adóköteles alany (jövedelem, ingatlan, áru). Az adó neve gyakran az objektumból származik (például földadó).

Az adó forrása az adóalany jövedelme (fizetés, nyereség, kamat), amelyből az adót megfizetik. Néha az adó forrása és tárgya ugyanaz lehet (például jövedelemadó).

Az adózási egység az adóobjektum mértékegysége (a telekadó esetében ilyen egység lehet például egy hektár).

Az adókulcs az adóegységre eső adó összege.

Az adófizetés az adózó által egy tárgyból fizetett adó összege.

Az adókedvezmények az alany teljes vagy részleges mentesítését jelentik az alkalmazandó joggal összhangban. A legfontosabb adókedvezmény a nem adóköteles minimum-az ingatlan legkisebb adómentes része.

Az állam által megállapított adók összessége, felépítésük módszerei és elvei, valamint a beszedési módok alkotják az állam adórendszerét. A modern adórendszer többféle adót tartalmaz. Fő csoportjukat az adózás tárgyához rendelt közvetlen és közvetett adók alkotják.

A közvetlen adókat közvetlenül a jövedelemre vagy az ingatlanra vetik ki, és valós és személyes kategóriákba sorolják. A valódi adók esetében jellemző, hogy bizonyos típusú ingatlanokból (földterület, fejedelem, kereskedelmi) kivetnek; az adózás az ingatlan átlagos jövedelmezőségén alapul. A személyi adók a jövedelemre vagy az ingatlanra kivetett adók, amelyeket a jövedelemforrásra vagy a bevallásra vetnek ki (öröklési illeték, jövedelemadó, jövedelemadó).

A közvetett adók az árukra és szolgáltatásokra kivetett adók, amelyeket az árukban fizetnek vagy a tarifa tartalmaz. Ezeket monopóliumra kivetett adókra (hozzáadottérték -adó), jövedéki adókra, azaz bizonyos árutípusok árának hozzáadására és vámokra (export, import) osztják fel. Amikor ilyen terméket (szolgáltatást) értékesítenek, a tényleges kifizetőktől kapott adóösszegeket az értékesítő személy átutalja a költségvetésbe.

Használatuk irányában minden adó általános adóra oszlik, amelyek az állam általános költségvetésébe kerülnek, és utóbbiak saját belátása szerint költik, és speciális, amelyeket az állam csak előre meghatározott célokra irányít.

Attól függően, hogy az állami szerv mely begyűjti az adókat és rendelkezik a befolyt pénzeszközökkel, vannak szövetségi, köztársasági (a szövetség alanyainak adói) és helyi adók.

Az adózási gyakorlat három módot ismer az adók beszedésére. Az első módszert kataszternek nevezik. A kataszter egy nyilvántartás, amely tartalmazza a jellegzetes adó objektumok listáját, amelyek külső jellemzőik szerint vannak besorolva, az adóköteles objektum megállapított jövedelmezőségével (például telekadó esetén a külső jellemző a telek mérete). A második módszer az adó visszavonása, mielőtt az adózó jövedelmet kap: az adót a számviteli osztály számítja ki és vonja vissza attól a jogi személytől, amely bevételt fizet az alanynak (ily módon jövedelemadót vetnek ki). A harmadik módszer szerint az adót a bevétel beérkezése után vonják le az alanytól - az adózó által az adóhatósághoz benyújtott jövedelemnyilatkozat alapján.

Kapcsolat van az állam által kapható pénzösszeg és az adókulcs között, ezt Arthur Lacer amerikai közgazdász bizonyította. Lacer szerint az állam két esetben nem kap pénzt: amikor nem szed be adót (vagyis az adókulcsot nullára állítja), és amikor elviszi az összes nyereséget. A vállalati nyereségekre kivetett adók túlzott növekedése megfosztja az utóbbit a befektetési ösztönzéstől, lelassítja a gazdasági növekedést, és végső soron csökkenti az állami költségvetés bevételét. Éppen ezért bármely állam igyekszik megtalálni az adóteher optimális mértékét, kiépíteni egy hatékony és igazságos adórendszert.

Az Orosz Föderációban a modern adórendszer kialakítása 1991 után a gazdasági recesszió, az infláció és az államháztartás válsága nehéz körülményei között történt. 1992 -ben elfogadták az Orosz Föderáció adórendszerének alapjairól szóló törvényt, 2000 -ben pedig az Orosz Föderáció adótörvénykönyvét.

A legtöbb nagy államhoz hasonlóan az Orosz Föderáció is háromszintű adórendszerrel rendelkezik.

Az első szint a szövetségi adókból áll, amelyek az egész országban működnek, és amelyeket a szövetségi törvény szabályoz. Ezek alapján alakul ki a szövetségi költségvetés bevételi oldala, az ő költségükön a Föderációt alkotó szervezetek költségvetésének és a helyi költségvetéseknek a pénzügyi stabilitása megmarad.

A második szint tartalmazza az Orosz Föderációban működő köztársaságok, valamint a területek, régiók, autonóm régiók és autonóm körzetek adóit. Ezeket a szövetséget alkotó szervezetek képviseleti szervei hozzák létre, a szövetségi jogszabályokban rögzített elvek alapján. Ezen adók egy része kötelező fizetésekre vonatkozik az Orosz Föderáció egész területén. Ebben az esetben a regionális hatóságok csak ezen adók mértékét szabályozzák bizonyos határokon belül, meghatározzák azok beszedési eljárását és az adókedvezmények nyújtását.

A harmadik szint a helyi adók, azaz a városok, városok stb. Adói. A helyi képviseleti hatóságok állapítják meg. Ezenkívül Moszkva és Szentpétervár képviseleti hatóságai.

Szentpétervárnak joga van helyi adókat és a Föderációt alkotó szervezet adóit megállapítani.

Az Orosz Föderáció modern adózási rendszerének hátrányai nyilvánvalóak: nagyszámú adó és számításuk összetettsége, magas adózási szint, valamint az adójogszabályok állandó változása. E hiányosságok kiküszöbölése érdekében a szövetségi hatóságok jelenleg adóreformot próbálnak végrehajtani az országban.

www.e-reading.mobi

Az adó fogalma, típusai és funkciói. Adórendszer. Költségvetési politika

Az adók az állam által magánszemélyektől és jogi személyektől kivetett kötelező kifizetések, speciális jogszabályok alapján. A következő funkciókat látják el:

- Pénzügyi funkció. Az adók a költségvetési bevételek forrásai;

- Az erőforrások iparágak közötti újraelosztásának funkciója. Az adók bizonyos tevékenységeket ösztönöznek, másokat korlátoznak;

- A jövedelem újraelosztásának funkciója a társadalom tagjai között és a „társadalmi igazságosság” elérése. A magas jövedelműek magasabb adót fizetnek, míg a legszegényebbek éppen ellenkezőleg, támogatásokat kapnak.

Az adózás alapelvei:

- Az állam állampolgárainak részt kell venniük a kormány fenntartásában annak a jövedelemnek megfelelően, amelyet az égisze alatt kapnak;

- Az adót pontosan a fizetés összege, esedékessége és fizetési módja alapján kell meghatározni;

- Az adót ilyenkor és olyan módon kell kivetni, amikor és hogyan a legkényelmesebb a kifizetőnek fizetni;

- Az adót úgy kell megtervezni, hogy az a lehető legkevesebbet tartsa vissza a fizető zsebéből, mint amit az államnak hoz.

Az adókat közvetlen, közvetett és közömbösekre osztják.

A közvetlen adót közvetlenül az általa kivetett forrásból kell fizetni (jövedelemadó, jövedelemadó).

A közvetett adó olyan adó, amelyet egyes személyek fizetnek a kincstárnak, míg mások ténylegesen fizetnek. Ilyen például az áfa, a jövedéki adó, a forgalmi adó stb. Az ilyen adókat az eladók fizetik, de valójában a vevők, mivel ezek az adók megemelik az árukat.

Az adót közömbösnek nevezik, amelynek fizetési forrása nem számít, és lehet bármilyen jövedelemkombináció (közvélemény -adó, gépjárműadó, öröklési illeték).

Az Orosz Föderációban olyan adók és díjak léteznek, mint szövetségi, regionális és helyi.

A szövetségi tagok a következők:

1) hozzáadottérték -adó;

3) jövedelemadó;

4) környezetvédelmi adó;

5) szövetségi licencdíjak stb.

A regionális adók a következők:

1) szervezetek vagyonadója;

2) közlekedési adó;

3) forgalmi adó.

A helyi adók a következők:

1) magánszemélyek vagyonadója;

Az adórendszer a pénzügyi források újraelosztásának fő eszköze, adók és díjak, azok megállapításának elvei, formái és módszerei, megváltoztatása és törlése, a fizetési intézkedések megfizetése és alkalmazása, az adóellenőrzés végrehajtása, valamint az adójogszabályok megsértése miatti felelősségre vonás és felelősségvállalási intézkedések.

Az adórendszer a pénzügyi rendszer része, és csak akkor tud céltudatosan cselekedni, ha vannak olyan kormányzati programok, amelyek egyértelműen meghatározzák az iparkampányt, valamint a tudományos és műszaki politikát, amelyeknek megfelelően adókedvezményeket és költségvetési támogatásokat nyújtanak.

Az adórendszer következő elemei vannak: adók és illetékek halmaza, adójogszabályok, adóellenőrzési formák, adórendszer kiépítésének elvei.

A besorolás fő kritériumai különböző jelek lehetnek: az adók beszedésének módja; tárgy - adófizető; az alkalmazott kulcsok jellege; az adózás forrása és tárgya; az adót megállapító testület; az adó bevezetésének eljárása; a költségvetés szintje, amelyhez az adót jóváírják; az adó célorientációja; egyéb jelek.

A költségvetési politika, annak céljai és eszközei

A költségvetési politika a kormány által hozott intézkedések a gazdaság stabilizálása érdekében az állami költségvetés bevételeinek és / vagy kiadásainak összegének megváltoztatásával. (Ezért a fiskális politikát fiskális politikának is nevezik.)

A fiskális politika célja, mint minden stabilizációs (anticiklikus) politika, amelynek célja a gazdaság ciklikus ingadozásának kiegyenlítése, a következők biztosítása:

1) stabil gazdasági növekedés;

2) az erőforrások teljes kihasználása (mindenekelőtt a ciklikus munkanélküliség problémájának megoldása);

3) stabil árszint (megoldás az inflációs problémára).

A költségvetési politika a kormány politikája, amely mindenekelőtt az összesített keresletet szabályozza. Ebben az esetben a gazdaság szabályozása az összes kiadás értékének befolyásolásával történik. A költségvetési politikát a kormány követi.

A fiskális politika eszközei az állami költségvetés kiadásai és bevételei, nevezetesen: 1) közbeszerzés; 2) adók; 3) transzferek.

A fiskális politikai eszközök hatása az összesített keresletre eltérő. Az aggregált kereslet képletéből: AD = C + I + G + Xn ebből következik, hogy a kormányzati vásárlások az aggregált kereslet összetevői, ezért változásuk közvetlen hatással van az összesített keresletre, az adók és transzferek pedig közvetett hatással vannak az összesített keresletre , a fogyasztói kiadások (C) és a beruházási költségek (I) összegének megváltoztatása.

Ugyanakkor az állami vásárlások növekedése növeli az összkeresletet, és csökkentésük az összkereslet csökkenéséhez vezet, mivel az állami vásárlások az összesített kiadások részét képezik.

Kétféle fiskális politika létezik:

1. A költségvetési politika ösztönzése vagy a költségvetési expanzió rövid távon a gazdaság ciklikus visszaesésének leküzdését célozza, és magában foglalja az adócsökkentést, a kormányzati kiadások növelését vagy ezen intézkedések kombinációját is. Hosszú távon az adócsökkentési politika a termelési tényezők kínálatának bővülését, valamint a potenciális kibocsátási volumen növekedését okozhatja.

2. A fiskális politika visszatartása vagy a költségvetési korlátozás célja a gazdaság ciklikus fellendülésének visszatartása, miközben az adóemelés, a kormányzati kiadások vagy ezen intézkedések kombinációjának csökkentésével jár. Mindezek az intézkedések rövid távon lehetővé teszik a növekvő munkanélküliség és a termelés csökkenése miatt a kereslet inflációjának csökkentését. Hosszú távon a növekvő adóék válhatnak alapul az összesített kínálat csökkenéséhez, valamint egy stagflációs mechanizmus bevezetéséhez.

A költségvetési politika magában foglalja: adórendszer, kormányzati kiadások, állami hitelrendszer. Ebben az esetben két fő módszert alkalmaznak a gazdaság befolyásolására:

automatikus beépített stabilizátorok rendszere;

• Regisztráljon telket a faluban A Rostov régió választottbírósága az Orosz Föderáció Állami illetékadó -kódja (második rész) 25.3. Állami illeték 333.17. Cikk Kifizetők [...]
• A büntetés kiszabása büntetőjog Büntetés kiszabása enyhítő körülmények fennállása esetén A büntetés időtartama vagy mértéke nem haladhatja meg a maximális időtartam háromnegyedét vagy a legszigorúbb büntetéstípus összegét, [...]
• A büntetés általános elvei. A büntetést enyhítő és súlyosító körülmények. A büntetés kötelező enyhítése (Btk. 62., 64-66. Cikk). A büntetés kötelező megerősítése (68., 69., 70. cikk [...]