Ar trebui o organizație să reflecte aceste sume de asistență financiară în Formularul 6-NDFL?

În acest sens, aderăm la următoarea poziție:

Venitul sub formă de asistență materială, a cărui valoare în perioada fiscală nu depășește 4.000 de ruble, nu este reflectat în Formularul 6-NDFL.

Justificarea postului:

În baza clauzei 2 a art. 230 din Codul fiscal al Federației Ruse, de la 1 ianuarie 2016, aceștia sunt obligați să prezinte trimestrial autorității fiscale de la locul înregistrării lor un calcul al sumelor impozitului pe venitul personal și reținut de acesta, pentru prima dată. trimestru, jumătate de an, nouă luni. Forma unui astfel de calcul - 6-NDFL, precum și procedura de completare (denumită în continuare Procedura 6-NDFL) au fost aprobate prin ordin din 14.10.2015 N ММВ-7-11/450@ .

În baza paragrafului 1 al art. 225 din Codul fiscal al Federației Ruse, valoarea impozitului pe venitul personal este calculată ca procent din baza de impozitare corespunzătoare cotei de impozitare. Potrivit paragrafului 1 al art. 210 din Codul fiscal al Federației Ruse, la determinarea bazei de impozitare a impozitului pe venitul personal, sunt luate în considerare toate veniturile, în special, primite de acesta atât în ​​numerar, cât și în natură, sau dreptul de a dispune de pe care l-a dobândit. cont.

Lista veniturilor nesupuse impozitării, art. 217 Codul Fiscal al Federației Ruse. Deci, în baza clauzei 28 din art. 217 din Codul fiscal al Federației Ruse nu este supus impozitului pe venitul personal pentru sumele de asistență materială oferite de angajatori angajaților lor, precum și foștilor lor angajați care au renunțat din cauza pensionării din cauza handicapului sau a vârstei, care nu depășește 4.000 de ruble. pe perioadă fiscală.

Astfel, veniturile sub formă de asistență materială, a căror valoare nu depășește 4.000 de ruble, nu sunt luate în considerare la determinarea bazei de impozitare a impozitului pe venitul personal și, în consecință, la calcularea impozitului în cauză.

În paragraful 2 de mai sus al art. 230 din Codul Fiscal al Federației Ruse precizează în mod clar că calculul din Formularul 6-NDFL este completat numai în legătură cu sumele de impozit calculate și reținute. Prin urmare, dacă suma totală a asistenței financiare plătite de organizație foștilor angajați (pensionari) în perioada fiscală (în cursul anului) nu depășește 4.000 de ruble, atunci un astfel de venit nu ar trebui inclus în calculul din Formularul 6-NDFL ( întrucât în ​​raport cu acestea nu se calculează impozitul).

Această concluzie este în concordanță cu poziția Serviciului Fiscal Federal, prezentată în scrisorile din 24.03.2016 N BS-4-11/5106 și din 23.03.2016 N BS-4-11/4901, care indică faptul că veniturile neimpozitate (scutite de impozitare) enumerate la art. 217 din Codul fiscal al Federației Ruse nu sunt reflectate în calculul conform formularului 6-NDFL.

În același timp, dacă suma totală a asistenței financiare plătite unui angajat într-un an calendaristic se dovedește a fi mai mare de 4.000 de ruble (de exemplu, 6.000 de ruble), atunci problema procedurii de reflectare a unei astfel de asistențe în calcul folosind formularul 6-NDFL devine ambiguu.

În acest caz, agentul fiscal este obligat să calculeze impozitul pe venitul personal (reține și, respectiv, plătește la buget) din diferența dintre valoarea asistenței materiale efectiv plătite și limita stabilită (4.000 de ruble). Întrucât calculul din Formularul 6-NDFL este completat în raport cu sumele de impozit calculate și reținute, este evident că este necesar să se arate faptul plății acestui ajutor financiar în acest calcul.

Cu toate acestea, în opinia noastră, există o incertitudine cu privire la modul exact de a face acest lucru corect. În prezent, nu există clarificări oficiale în această privință. Există două opinii în rândul specialiștilor în contabilitate fiscală:

1. În secțiunea 1 a formularului 6-NDFL, pe linia 020, trebuie să afișați date privind valoarea totală a venitului sub formă de asistență financiară (de exemplu, 6.000 de ruble), în timp ce pe rândul 030, să reflectați valoarea limitei nu recunoscut ca venit - 4.000 de ruble. Susținătorii acestei poziții își susțin opinia, printre altele, cu argumentul că informațiile despre venituri care nu sunt supuse impozitului pe venitul persoanelor fizice în totalitate, ci doar în limite (asistență materială, cadouri), sunt supuse reflectării în certificate în formă. 2-NDFL, prin urmare, calculul din formularul 6-NDFL trebuie completat în mod similar.
2. Rândul 020 din Secțiunea 1 arată doar partea asistenței materiale care este de fapt supusă impozitării (de exemplu, 2.000 de ruble (6.000 de ruble - 4.000 de ruble)). Este logic ca prin aceasta varianta faptul platii ajutorului financiar sa nu afecteze completarea randului 030 al sectiunii in cauza.

În opinia noastră, ambele opțiuni de completare a Secțiunii 1 a formularului 6-NDFL nu implică nicio consecință negativă. Cu toate acestea, considerăm că a doua dintre opțiunile propuse pentru completarea formularului este cea mai corectă. Lasă-mă să explic.

1. După cum sa menționat mai sus, calculul din Formularul 6-NDFL este finalizat numai în raport cu sumele de impozit calculate și reținute (și anume impozit, nu venituri). Atunci când se calculează impozitul pe venitul personal pentru sumele de asistență materială, impozitul pe venitul personal se calculează numai pe diferența dintre asistența plătită efectiv și 4.000 de ruble. În consecință, rândul 020 din Secțiunea 1 din Formularul 6-NDFL ar trebui să includă numai date privind venitul pe care se calculează efectiv impozitul (adică exact partea din asistența materială care este de fapt supusă impozitării și nu întreaga sumă a asistenței materiale). ).
2. În conformitate cu rapoartele de control valabile în prezent ale indicatorilor din formularul 6-NDFL (aprobat de Serviciul Fiscal Federal din data de 26.02.2016, trimisă prin scrisoarea Serviciului Fiscal Federal din data de 10.03.2016 N BS-4-11/ 3852@, în continuare - Indicatorul de linie 6-NDFL) 020 Secțiunea 1 din Formularul 6-NDFL la o rată de 13% trebuie să fie egală cu suma rândurilor „Suma totală a venitului” la o rată de 13% din 2 -Adeverințe NDFL cu semnul 1, depuse pentru toți contribuabilii de către acest agent fiscal, și rândurile 020 la cota de 13% din Anexa N 2 la declarația depusă pentru toți contribuabilii de către acest agent fiscal. Acest raport se aplică calculelor din Formularul 6-NDFL transmis pentru anul respectiv.

În prezent, Formularul 2-NDFL „Certificat de venit al unei persoane fizice” (denumit în continuare Certificat) și procedura de completare (denumită în continuare Procedura 2-NDFL) sunt aprobate prin ordin al Serviciului Fiscal Federal al Rusia din 30 octombrie 2015 N ММВ-7-11/485@.

Informațiile cu privire la suma totală a venitului sunt cuprinse în secțiunea 5 a Certificatului. Secțiunea a VII-a din Procedura 2-NDFL stabilește că în câmpul „Suma totală a venitului” este indicată suma totală a veniturilor acumulate și efectiv primite, excluzând deducerile specificate la secțiunile 3 și 4. Indicatorul acestui câmp, redus cu suma a deducerilor reflectate în secțiunile 3 și 4, corespunde indicatorului din câmpul „Baza de impozitare” din Secțiunea 5 din Certificat, care reflectă baza de impozitare din care se calculează impozitul.

Secțiunea 4 a Certificatului reflectă informații despre standard, sociale, investiții și deduceri furnizate de agentul fiscal, iar Secțiunea 3 indică informații despre veniturile acumulate și primite efectiv de o persoană pe lună din perioada fiscală și deducerile corespunzătoare. În acest caz, câmpul „Suma venitului” din Secțiunea 3 reflectă întreaga sumă a veniturilor acumulate și primite efectiv, conform codului de venit specificat. Vizavi de acele tipuri de venituri pentru care sunt prevăzute deduceri corespunzătoare sau care nu sunt supuse impozitării integrale, este indicat codul deducerii corespunzător. Astfel, pentru a deduce din suma asistenței financiare oferite de angajatori angajaților lor, precum și foștilor lor angajați care au renunțat din cauza pensionării din cauza handicapului sau a vârstei, se oferă codul de deducere 503 (Ordinul Serviciului Federal de Taxe din Rusia din data de 10 septembrie 2015 N ММВ-7- 11/387).

Deci, o interpretare literală a prevederilor de mai sus ale Procedurii 2-NDFL ne permite să ajungem la concluzia că valoarea venitului supus impozitului pe venitul personal în limita a 4.000 de ruble, deși supusă reflectării în (secțiunea 3), nu se încadrează în rândul „Suma totală a venitului” ( Procedura prevede clar că acest rând reflectă veniturile fără a lua în considerare deducerile din secțiunea 3). Ratele de control pentru 6-NDFL indică în mod direct că indicatorul rândului 020 din Secțiunea 1 din formularul anual 6-NDFL ar trebui să fie egal cu exact suma rândurilor „Suma totală a venitului” din certificatele 2-NDFL. În consecință, rândul 020 din Secțiunea 1 poate include numai veniturile care sunt efectiv impozitate, de exemplu. în acest caz, este diferența dintre valoarea asistenței materiale plătite efectiv și limita neimpozabilă de 4.000 de ruble.

1. Clauza 3.3 din Procedura 6-NDFL prevede că în secțiunea 1 din formularul 6-NDFL de la rândul 030, suma deducerilor fiscale generalizate pentru toate persoanele fizice care reduc veniturile supuse impozitării este indicată pe bază de angajamente de la începutul perioadei fiscale.

Adică, o lectură literală a acestei norme sugerează că această linie reflectă doar deducerile care reduc exclusiv veniturile supuse impozitului pe venitul personal. Limita de 4.000 de ruble se aplică veniturilor care nu sunt supuse impozitării - numite în art. 217 din Codul Fiscal al Federației Ruse, prin urmare, această valoare nu ar trebui inclusă în rândul 030.

Răspuns pregătit:

Expert al Serviciului de Consultanta Juridica GARANT

profesionist contabil Lazukova Ekaterina

Controlul calității răspunsului:

Referent al Serviciului de Consultanta Juridica GARANT

auditor, membru al MAP Elena Melnikova

Nu toate asistența financiară sunt supuse impozitului pe venitul personal. Și nu toată asistența financiară ar trebui inclusă în calculul impozitului pe venit pentru 6 persoane. Deci, ce fel de asistență financiară se reflectă în calcul și cum?

Ce fel de asistență financiară nu se reflectă în 6-NDFL

În calcul, nu este necesar să se arate asistență materială pentru impozitul pe venit non-personal, care nu este menționată în Anexa nr. 2 la Ordinul Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 10 septembrie 2015 nr. ММВ-7-11/ 387@.

Explicația pentru aceasta este simplă. Valoarea impozitului calculat (rândul 040) se determină ca diferență între rândurile 020 „Suma venitului acumulat” și 030 „Suma deducerilor fiscale”, înmulțită cu cota de impozitare (rândul 010). Aceasta este una dintre principalele egalități prevăzute și care este analizată în timpul realizării.

Rândul 120 „Termen limită pentru transferul impozitului pe venitul persoanelor fizice” indică data cel târziu la care impozitul pe venitul persoanelor fizice din asistență financiară trebuie virat la buget. Aceasta este ziua lucrătoare următoare zilei plății venitului (paragraful 1, alineatul 6, articolul 226 din Codul fiscal al Federației Ruse, alineatul 7, articolul 6.1 din Codul fiscal al Federației Ruse, scrisoarea Serviciului Fiscal Federal din 16 mai 2016 Nr. BS-4-11/8568@).

Cum să reflectați asistența financiară în 6-NDFL

Să luăm în considerare reflectarea asistenței materiale folosind un exemplu de utilizare a datelor digitale condiționate. Să presupunem că nu au existat alte plăți decât asistența financiară în perioada de raportare și fiecare tip de asistență financiară a fost plătită unor angajați diferiți. Datele de plată, încasarea efectivă a venitului, reținerea și transferul impozitului pe venitul personal nu sunt indicate pentru acele tipuri de asistență financiară care nu sunt reflectate în formularul 6-NDFL.

Pentru asistența financiară reflectată în formularul 6-NDFL și redusă complet prin deducere, data reținerii impozitului pe venitul personal și termenul limită pentru transferul acestuia sunt indicate în formatul „00.00.0000”. Am vorbit despre aceste caracteristici în.

În ciuda faptului că formularul în sine s-a schimbat oarecum (au fost făcute modificări la pagina de titlu), principiul general de completare a 6-NDFL rămâne același. Prin urmare, exemplul pe care l-am dat mai devreme este și astăzi relevant.

Printre plățile prevăzute de legislația muncii, pe lângă salarii și sporuri, este indicată și asistența financiară. Ce este ajutorul financiar, în ce cazuri și în ce interval de timp este acordat? Contabilul trebuie să rețină impozitul pe venitul personal din aceste sume? Cum se reflectă corect asistența financiară acumulată și emisă în 6-NDFL?

Asistență financiară. Ce este?

Nu există o definiție strictă a conceptului de „asistență materială” prin lege. În general, putem spune că asistența materială reprezintă niște plăți suplimentare în numerar sau în natură către un angajat din cauza dificultăților financiare ale acestuia sau a anumitor circumstanțe de viață.

Întrucât necesitatea și obligația unor astfel de plăți nu este fixată nicăieri la nivel legislativ, angajatorul decide în mod independent dacă are posibilitatea și dorința de a exercita un astfel de drept. Cazurile în care un angajat poate conta pe asistență financiară, mărimea acestuia și frecvența plăților sunt reflectate în contractul de muncă sau în contractul colectiv.

Procedura generală de completare a impozitului pe venitul persoanelor fizice-6

Începând cu anul 2016, îndatoririle agenților fiscali includ depunerea la fisc o dată pe trimestru a unui calcul al veniturilor acumulate angajaților întreprinderii, a sumelor reținute din impozitul pe venitul personal și a transferurilor la bugetul impozitului pe venit (formular de impozit pe venitul personal-6).

Acest formular este întocmit conform informațiilor din registrele contabile ale întreprinderii.

Calculul constă din 2 secțiuni:

1. „Indicatori generali”. Această parte a raportului reflectă sumele totale ale veniturilor acumulate tuturor angajaților, reținerea impozitului pe venit și transferurile. Rezultatele sunt reflectate pe bază de angajamente de la începutul anului;
2. „Date și sume ale veniturilor efectiv primite și impozitul pe venitul personal reținut.” Această parte reflectă momentul în care s-a încasat venitul și a fost reținut impozitul, când a fost transferat la buget, precum și indicatorii generali ai veniturilor și plăților impozitelor pentru toți angajații.

Există diferențe în regulile de completare a acestor secțiuni. Deci, în prima parte, informațiile sunt introduse pe bază de angajamente. A doua parte reflectă doar indicatorii aferenti ultimului trimestru. Prin urmare, este posibil ca indicatorii din aceste secțiuni să nu se potrivească.

Când asistența financiară nu este indicată în raport?

Aceasta este determinată de faptul că impozitul afișat la rândul 40 trebuie să corespundă diferenței dintre suma venitului acumulat de la rândul 20 și deducerile fiscale afișate la rândul 30, înmulțit cu rata de plată a impozitului.

De exemplu, o rudă apropiată a unui angajat al unei organizații a murit. În legătură cu aceasta, conducerea întreprinderii a decis să plătească angajatului asistență financiară. În conformitate cu legea, nu este supus impozitului pe venit și nu este enumerat în Anexa nr.2 de mai sus. Aceasta înseamnă că nu este nevoie să o reflectați în raportul 6 – impozitul pe venitul personal. Chiar dacă indicați suma venitului pe rândul 20, nu va fi nimic de afișat pe rândul 30. Aceasta înseamnă că egalitatea necesară pentru linia 40 nu va funcționa. În acest sens, suma nu ar trebui să fie prezentată în raport.

Asistență financiară reflectată în raport

Următoarele tipuri de asistență financiară plătită angajaților trebuie să fie reflectate în raportul privind impozitul pe venitul personal-6:

• supus integral impozitului pe venit. Astfel de sume sunt reflectate pe rândul 20 al raportului;
• asistență financiară totală sau parțială neimpozabilă enumerată în Anexa 2. Sumele unei astfel de asistențe trebuie indicate la rândul 20, iar partea care nu este supusă impozitului pe venitul personal - la rândul 30 al calculului.

Următoarele tipuri de plăți intră sub incidența celui de-al doilea paragraf:

Când valoarea asistenței nu depășește 4.000 de ruble

Este de remarcat separat faptul că, atunci când asistența materială este scutită de impozitul pe venit, rolul principal este jucat nu de scopul plății, ci de cuantumul acesteia. Legislația prevede că, în cazul plății asistenței financiare în sumă care nu depășește 4.000 de ruble per beneficiar pe an, impozitul pe venit nu este reținut din aceste venituri.

Acesta ar putea fi un cadou pentru un angajat pentru un eveniment sau o aniversare semnificativă. Cazurile în care o astfel de asistență este acordată angajaților sunt stabilite la latitudinea angajatorului și sunt stabilite în reglementările locale de muncă ale întreprinderii, un contract colectiv sau de muncă.

Însă dacă asistența financiară depășește pragul stabilit de lege, atunci angajatorul este obligat să rețină impozitul pe venitul persoanelor fizice din excedentul.

De exemplu, contabila Ivanova M.P. a depus o declarație scrisă directorului întreprinderii, în care a formulat o cerere de a-i acorda asistență financiară din cauza necesității tratamentului. Citește și articolul: → „”. Directorul, prin ordin scris, a stabilit suma plății la 5.000 de ruble.

4000 de ruble este o sumă fără impozit pe venitul personal. 1000 de ruble este suma excedentară a limitei neimpozabile până la care este necesar să se rețină. În consecință, valoarea impozitului pe venitul personal pentru asistența financiară va fi de 130 de ruble (1000 * 13%). Asistența materială acordată trebuie să fie prezentată în raportul 6-NDFL, deoarece impozitul pe venit a fost reținut și virat la buget.

Data plății asistenței, reținerii și transferului impozitului

Toți indicatorii sunt indicați pentru comoditate în tabel:

Reflectarea asistenței financiare pentru vacanță în raport

Adesea, întreprinderile au stabilit o procedură pentru combinarea asistenței financiare anuale pentru un angajat cu plată de concediu. Acest lucru este determinat de regulamentele interne ale organizației care reglementează aspectele legate de muncă și remunerare. Când asistența financiară este acordată simultan cu plata de concediu, atunci în raportul 6-NDFL:

• zilele de emitere, reținerea la sursă, cotele impozitului pe venitul persoanelor fizice vor fi aceleași;
• Datele pentru plata impozitelor la buget vor varia.

Data primirii veniturilor pentru două tipuri va fi ziua în care fondurile sunt eliberate către angajat. Aceeași zi va deveni data reținerii impozitului pe venitul persoanelor fizice.

În ceea ce privește data transferului impozitului pe venit, acestea pot varia în funcție de tipul de venit. Pentru impozitul pe venitul persoanelor fizice pe valoarea plății de concediu, data transferului impozitului pe venitul persoanelor fizice va fi ultima zi a lunii, iar pentru asistența financiară - ziua următoare emiterii acestuia. Prin urmare, în raportul 6-NDFL, trebuie să completați rândurile 100-140 din a doua secțiune separat pentru fiecare perioadă de plată.

Răspunsuri la întrebări stringenteÎntrebarea nr. 1.

Metrologului șef al întreprinderii, E.P. În legătură cu nașterea unui fiu, a fost plătită o asistență financiară în valoare de 67.000 de ruble. Trebuie să rețin impozitul pe venit din această sumă? Cum se reflectă suma asistenței și valoarea impozitului pe venit în raportul 6-NDFL?

(67000-50000)*13% = 2210,00

Întrucât cuantumul plății depășește suma stabilită de lege, impozitul pe venit trebuie reținut din diferență:

• 67000-2210 = 64790.00 vor fi emise în mână Aceste sume vor fi reflectate în raport după cum urmează:
• linia 20 – 67000,00 (suma ajutorului acumulat);
• linia 130 – 67000,00 (suma de plată);
• rând 040 – 2210.00 (suma impozitului pe venitul personal calculat);

linia 070 – 2210.00 (impozit pe venitul persoanelor fizice retinut).Întrebarea nr. 2.

Un angajat al organizației, care a lucrat la întreprindere timp de 9 ani și 7 luni, și-a dat demisia de bună voie la 1 octombrie 2016. Pe 15 octombrie a cerut asistența financiară necesară pentru plata medicamentelor pentru copilul său. Pe 15 octombrie, managerul a emis un ordin de plată a 3.800 de ruble pentru această aplicație.

Pe 16 octombrie, contabilul i-a oferit fostului angajat 3.800 de ruble de asistență financiară, în conformitate cu ordinul directorului. Din această sumă nu a fost reținut niciun impozit pe venit, întrucât cuantumul plății nu depășește limita stabilită de lege. Este posibil să nu reflectăm asistența în raportul 6-NDFL?

3800*13% = 494,00

Nu, acțiunile contabilului în determinarea sumei plății au fost incorecte. În primul rând, impozitul pe venit ar fi trebuit reținut din întreaga sumă a asistenței financiare, deoarece angajatul nu lucrează la întreprindere și a fost concediat nu din cauza pensionării, ci din proprie voință. Prin urmare, acest tip de venit nu intră sub incidența articolului 217 din Codul fiscal al Federației Ruse. Suma impozitului pe venit trebuie reținută:

Valoarea veniturilor plătite și a impozitului reținut trebuie să fie prezentată în raport.Întrebarea nr. 3.

În ciuda faptului că sumele individuale de asistență financiară nu depășesc limita legală de 4.000 de ruble, în total depășesc valoarea stabilită cu 2.000 de ruble. Aceasta înseamnă că în al doilea trimestru trebuie să rețineți impozitul pe venitul personal 13% din valoarea diferenței dintre asistența financiară și limită (6000-4000 = 2000). Impozitul pe venit va fi de 260 de ruble.

În primul trimestru, raportul ar trebui să arate următoarele:

• p.20 – 3000,00;
• p.30 – 3000,00;
• p.100 – 28.03.2016;
• p.110 – 28.03.2016;
• str.120 – 29.03.2016;
• str.130 – 3000,00;
• str.140 – 0,00.

În raportul de 6 luni trebuie să afișați ambele sume:

• str.20 – 6000,00;
• str.30 – 4000,00;
• str.100 -04/05/2016;
• str.110-04/05/2016;
• str.120 – 04.06.2016;
• Pagina 130 – 3000,00;
• Pagina 140 – 260.00.

Întrebarea nr. 4. Pe 12 octombrie, angajatul a primit asistență financiară pentru vacanță în valoare de 4.500 de ruble și o plată de vacanță de 12.000 de ruble. În perioada 15 octombrie - 30 octombrie, salariatului i s-a acordat concediu regulat. Este posibil să reflectați informațiile pe rândurile 100-140 pentru aceste plăți împreună?

Nu, conform regulilor de completare a raportului 6-NDFL, este necesar să arătați aceste plăți separat. Acest lucru se datorează faptului că datele de plată a impozitului pe venitul personal pentru plata de concediu și asistența financiară pentru concediu vor diferi.

Venitul a fost plătit angajatului într-o singură zi. Totodată, le-a fost reținut impozitul pe venit (12 octombrie). Acest număr trebuie afișat în a doua secțiune a raportului la rândurile 100 și 110. Puteți plăti impozit pe venit pentru plata concediului de odihnă la sfârșitul lunii de raportare. Dar pentru asistență financiară, astfel de termene pentru plata impozitului pe venitul personal nu sunt potrivite. Acesta trebuie finalizat cel târziu în ziua următoare după emitere, adică cel târziu până în 13 octombrie. Prin urmare, numerele afișate pe linia 120 nu vor fi aceleași.

Întrebarea nr. 5. Este necesar să se reflecte în raportul 6-NDFL asistența financiară unică primită de un angajat cu ocazia nașterii unui copil în valoare de 15.000 de ruble?

Nu, agentul fiscal are dreptul de a nu prezenta venituri care sunt complet scutite de impozitul pe venitul persoanelor fizice și care nu sunt enumerate în Anexa 2, care include această asistență materială.

Pe lângă transferul de salarii și compensații obligatorii, unii angajatori prevăd posibilitatea ca angajații să primească asistență financiară. Ar trebui să plătesc impozite pentru astfel de sume și cum se arată asistența financiară în 6 impozite pe venitul personal?

Acestea sunt fonduri suplimentare eliberate unui angajat al unei organizații în cazul anumitor situații de viață care sunt însoțite de costuri financiare mari. La nivel legislativ, conceptul de „asistență materială” nu este clar stabilit. Mai mult, angajatorul nu este obligat să efectueze astfel de plăți persoanelor fizice. Dacă tot dorește să facă acest lucru, această posibilitate trebuie precizată în regulamentele companiei, în contractele de muncă și în contractele colective.

Important! Valoarea asistenței financiare și scopurile pentru care este vizată sunt determinate de fiecare organizație pentru ea însăși. Cu toate acestea, pentru a evita disputele cu autoritățile de reglementare, documentele de reglementare ale angajatorului trebuie să conțină un limbaj și numere clare.

Banii se plătesc pe baza cererii angajatului, care conține motivele cererii și sumele exacte. Dacă este necesar, se anexează documente suplimentare care confirmă evenimentul (certificat de naștere, de deces etc.).

Ce nu este inclus în raportare?

Există plăți care nu sunt supuse impozitului pe venitul personal. Nu este nevoie să le indicați, altfel calculul va fi completat incorect. Cert este că impozitul calculat (rubrica 040) este determinat ca un derivat al tuturor veniturilor plătite (020), (cu excepția deducerilor afișate în câmpul 030) și a cotei de impozitare (010). Daca in venitul total este inclusa remuneratie neimpozabila, datele de pe randul 040 nu vor fi afisate corect. De asemenea, nu este corectă dublarea sumelor ajutorului financiar din rândul 030, deoarece în acest câmp informațiile se introduc doar conform codurilor de deducere stabilite.

Sume de bani care nu sunt incluse în raportare:

• Asistență unică pentru rudele unui angajat decedat (se aplică foștilor angajați - pensionari);
• asistență financiară unică pentru un angajat, inclusiv pentru un angajat pensionar, în cazul decesului membrilor familiei;
• asistenta in caz de urgenta;
• asistență pentru victimele atacurilor teroriste, rudele celor uciși în atacuri teroriste;
• alte plăți care nu sunt incluse în Anexa 2 la Ordinul Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 10 septembrie 2015 nr. ММВ-7-11/387@.

Trebuie incluse în raportare

Asistența materială care este în întregime impozabilă este reflectată pe rândul 020. Dacă este inclusă în lista din Anexa 2 la Ordinul Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 10 septembrie 2015 nr. ММВ-7-11/387@, atunci este scutite total sau parțial de taxe. Totuși, se ia în calcul în continuare la rândul 020, iar la rândul 030 este necesar să se arate suma care nu este supusă impozitării.

Sunt scutite de impozitul pe venitul persoanelor fizice:

• Asistență financiară pentru persoanele cu dizabilități de până la 4.000 de ruble pe an;
• Bani transferați celor care s-au pensionat sau au renunțat din cauza handicapului până la 4.000 de ruble pe an;
• Asistență unică la nașterea (adopția) unui copil – până la 50 de mii de ruble pe an. Fondurile trebuie plătite angajatului în termen de un an.

Important! Orice asistență financiară de peste 4.000 de ruble de persoană în perioada fiscală curentă nu este supusă taxelor.

Până în prezent, nu există un consens cu privire la includerea în raportare a asistenței financiare care nu depășește limita neimpozabilă stabilită. Totuși, merită să-l arăți în al 6-lea raport privind impozitul pe venitul persoanelor fizice, deoarece este completat pe bază de angajamente, iar în viitor angajatul poate primi o altă plată, care va depăși deja limita stabilită și impozitul pe venitul personal va avea nevoie. a fi reținut de la ea.

Completarea secțiunii 2

Dacă totul este clar cu câmpurile 130-140, acolo sunt indicate valoarea asistenței și impozitul reținut din aceasta, atunci ce date trebuie introduse în câmpurile 100-120? Să ne uităm la toate câmpurile separat:

• 100 – indică ziua în care a primit ajutor financiar de către salariat, indiferent de forma acesteia;
• 110 – impozitul pe venitul persoanelor fizice este reținut din plățile în numerar în ziua transferului. Pentru asistența financiară sub formă de produse sau servicii, impozitul este reținut din următorul transfer bănesc către angajat (dar nu mai mult de 50% din suma venitului). Mai mult, scopul plăților nu contează;
• 120 – indică ziua în care impozitul trebuie plătit la trezorerie potrivit legii.

Unii angajatori oferă plăți suplimentare pentru concediul anual sau prestațiile de invaliditate temporară. În 6 impozitul pe venitul persoanelor fizice, o astfel de asistență materială este prezentată ținând cont de anumite caracteristici.

Datele transferului de venit trebuie să coincidă, precum și data reținerii impozitului la sursă va fi aceeași. Diferențele apar numai atunci când câmpul 120 este completat.

Atenţie! Legea stabilește termene diferite pentru virarea impozitului pe venit pentru astfel de plăți. Pentru concediu de odihnă și indemnizație de boală, aceasta va fi ultima zi a lunii în care a fost efectuată plata. Pentru asistență financiară – a doua zi după ce fondurile sunt transferate către angajat.

Exemple de umplere.

1) Semenov L.I. a primit ajutor financiar de două ori:

• februarie – 3500 rub.;
• iunie – 3000 rub.

Deși aceste sume se încadrează individual în limita neimpozabilă stabilită, în total o depășesc cu 2.500 de ruble (3.500 + 3.000 – 4.000). Agentul fiscal este obligat să rețină impozit din această sumă. Prima plată va fi reflectată în raportul pentru trimestrul I și nu va fi supusă impozitului pe venitul persoanelor fizice. Raportul semestrial va arăta volumul total al asistenței financiare. Impozitul pe venitul personal va fi reținut din suma care depășește limita.

2) Salariatul a fost trimis în concediu anual în luna martie. Suma plății de concediu s-a ridicat la 28.943,50 ruble. Compania are o plată suplimentară de 5.000 de ruble. Contabilul trebuie să reflecte asistența financiară în Formularul 6 al impozitului pe venitul personal, după cum urmează:

Concluzie

În funcție de scopul acordării asistenței financiare, acesta este indicat sau nu în raport. Nu este necesar să fie prezentată o plată complet scutită. Formularul 6 impozit pe venitul persoanelor fizice se completează numai pentru sumele bănești în care acestea sunt impozitate integral sau parțial.

Cum să reflectați asistența financiară în 6-NDFL — această problemă a apărut în fața contribuabililor de la începutul anului 2016 în legătură cu inovațiile în legislația fiscală. Vom vorbi despre problemele actuale atunci când generăm raportul 6-NDFL și introducem informații despre sprijinul financiar pentru angajați în acest articol.

Asistență financiară în 6-NDFL: teoria inovației

De la începutul anului 2016, organizațiile și antreprenorii individuali au fost obligați să furnizeze documentația de raportare 6-NDFL. Acest raport conține date consolidate pentru o anumită întreprindere cu privire la veniturile primite de persoane fizice, inclusiv (paragraful 6, alineatul 1, articolul 80 din Codul Fiscal al Federației Ruse):

• indicatori ai veniturilor acumulate și plătite, inclusiv sprijinul financiar;
• beneficii fiscale;
• impozite calculate și virate;
• alte date utilizate la calcularea impozitului.

Cadrul de reglementare care guvernează proiectarea și completarea formularului 6-NDFL include Codul Fiscal al Federației Ruse, ordinul Serviciului Fiscal Federal nr. ММВ-7-11/450@ din 14 octombrie 2015 și multe scrisori explicative de la Serviciul Fiscal Federal. pe situaţii specifice legate de formarea acestui formular de raportare .

Printre acestea se numără explicații scrise:

• din 13 noiembrie 2015 Nr BS-4-11/19829;
• din 25 februarie 2016 Nr BS-4-11/3058@;
• din 16 mai 2016 Nr. BS-4-11/8568@;
• din 15 decembrie 2016 Nr BS-4-11/24064@ etc.

Formularul 6-NDFL a fost modificat prin Ordinul Serviciului Fiscal Federal din 17 ianuarie 2018 nr. ММВ-7-11/18@. Formularul actualizat a intrat în vigoare la 26 martie 2018. Pentru 2017, 6-NDFL poate fi depus folosind fie noul formular, fie vechiul formular. Iar pentru primul trimestru al anului 2018 trebuie să raportați doar pe un formular nou.

Pe baza cerințelor de reglementare, depunerea 6-NDFL trebuie să aibă loc în intervalul de timp stabilit (clauza 2 a articolului 230 din Codul fiscal al Federației Ruse):

• pentru primele 3 luni - nu mai târziu de 30 aprilie;
• timp de șase luni - nu mai târziu de 31 iulie;
• timp de 9 luni - nu mai târziu de 31 octombrie;
• timp de 12 luni - nu mai târziu de 1 aprilie a anului următor.

Sprijinul financiar sub formă de diverse plăți oferite angajaților este și venit, care este, de asemenea, supus impozitului pe venit în anumite condiții. Respectiv, asistență financiară în 6-NDFL ar trebui de asemenea reflectat.

Puteți descărca formularul actual 6-NDFL.

Ce plăți se aplică asistenței financiare?

Asistența în numerar este sprijinul financiar pe care o organizație îl oferă membrilor forței de muncă care se află în condiții anormale care necesită costuri materiale. Prevederile privind asistenta financiara acordata de intreprindere sunt stabilite in contractele de munca cu salariatii si contractele colective.

Asistența financiară poate fi clasificată în următoarele tipuri:

1. Pe baza frecvenței furnizării:
   • o dată;
   • sistematic.
2. În funcție de fondurile alocate:
   • monetar;
   • îmbrăcăminte
3. Pe baza prevederii:
   • în legătură cu nașterea copiilor;
   • în caz de dezastre naturale și dezastre;
   • ca ajutor pentru înmormântarea unei rude decedate;
   • pentru probleme de sănătate etc.

O parte din plățile care se încadrează în mod oficial sub definiția asistenței financiare pot fi elemente ale sistemului de plăți pentru îndeplinirea funcțiilor de serviciu și, prin urmare, de fapt, nu reprezintă sprijin financiar din partea companiei către angajați, ci un tip de plată pentru performanță. a îndatoririlor oficiale.

Nu-ți cunoști drepturile?

Conform explicațiilor, prezentăm în rezoluția Prezidiului Curții Supreme de Arbitraj a Federației Ruse din 30 noiembrie 2010 nr. 4350/10 și scrisorile Ministerului de Finanțe al Rusiei din 22 octombrie 2013 nr. 03- 03-06/4/44144 si din 2 septembrie 2014 Nr.03-03-06/1/43912 , in acest caz deducerile ar trebui sa fie:

• stabilite printr-un contract de muncă sau contract colectiv ca parte a sistemului de salarizare;
• în funcţie de cuantumul salariului şi de calitatea îndeplinirii funcţiilor de muncă.

În plus, în scopul generării documentului de raportare 6-NDFL, este importantă procedura de impozitare a sumelor de asistență financiară. În special, cazurile de scutire de la impozitul pe venit pentru motivele prevăzute la art. 217 din Codul Fiscal al Federației Ruse, inclusiv plăți unice și compensații care nu depășesc 4.000 de ruble. pentru anul de raportare. Să ne uităm la cum să reflectăm asistența financiară în impozitul pe venit pentru 6 persoane.

Cum să scrieți o cerere de asistență financiară, citiți.

Reflectarea sprijinului financiar de diferite tipuri în 6-NDFL (inclusiv până la 4.000 de ruble sau mai mult)

Procedura pentru reflectarea sumelor de asistență materială în 6-NDFL este diferită. Aceste sume pot:

• deloc indicat;
• să fie reflectată parțial;
• fi umplut complet.

1. Raportul nu indică plăți de plată care nu au fost reflectate în Anexa 2 la ordinul Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 10 septembrie 2015 nr. ММВ-7-11/387@, deoarece suma taxei calculate (coloana 040) ) se dezvăluie sub forma diferenței dintre venitul transferat (coloana 020) și valoarea preferințelor fiscale (coloana 030), înmulțit cu cota de impozitare (coloana 010). În plus, în conformitate cu scrisoarea Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 25 februarie 2016 Nr. BS-4-11/3058@, informațiile despre beneficiile fiscale (coloana 030) sunt completate pe baza datelor specificate în comandă. al Serviciului Fiscal Federal al Federației Ruse Nr. MMV-7-11/387 @, Anexa 2.

   Astfel, raportul nu indică (clauzele 8, 8.3 și 8.4 ale articolului 217 din Codul fiscal al Federației Ruse):

   • sprijin financiar unic pentru înmormântarea unei rude acordat unui lucrător sau unui membru al forței de muncă care s-a pensionat, precum și familiei unui salariat decedat;
   • finlandeză sprijin legat de dezastre naturale;
   • plăți către victimele atacurilor teroriste și membrii familiilor acestora.
2. Prevederile paragrafului 2 al art. 230 din Codul Fiscal al Federației Ruse indică, fără îndoială, că raportarea 6-NDFL ar trebui să conțină informații numai despre impozitele calculate și, respectiv, transferate, dacă valoarea sprijinului financiar pentru angajat nu depășește 4.000 de ruble. pentru anul, atunci nu este nevoie să introduceți date despre astfel de plăți în raport. Acest lucru este în concordanță cu explicațiile Serviciului Fiscal Federal date în scrisorile din 23 martie 2016 nr. BS-4-11/4901 și din 24 martie 2016 nr. BS-4-11/5106. Dacă mărimea este finlandeză. sprijinul acordat unui lucrător pentru un an depășește 4.000 de ruble, apoi impozitul trebuie calculat și plătit pe excedent, iar informațiile despre aceasta trebuie incluse în raport. Același lucru este valabil și pentru o plată forfetară asociată cu nașterea copiilor, doar limita fără taxe în acest caz este de 50.000 de ruble.
3. Asistența financiară acordată unei organizații, supusă impozitului pe venit, trebuie să fie complet indicată în documentul de raportare 6-NDFL fără nicio excepție.

Cum să reflectați asistența financiară în 6-NDFL (exemplu de completare)

6-Raportarea NDFL este generată pe baza informațiilor care alcătuiesc registrul contabil fiscal al întreprinderii. Documentația internă a companiei poate aproba un registru separat care conține toți coeficienții necesari pentru completarea 6-NDFL.

Raportarea 6-NDFL constă din 2 secțiuni:

• date rezumative;
• datele și sumele veniturilor efective primite și impozitului transferat.

Secțiunea 1 se formează cumulativ de la începutul anului, iar secțiunea 2 se bazează pe indicatorii produși pentru trimestrul de raportare. La rândul său, secțiunea 1 poate fi împărțită condiționat în 2 blocuri, constând din:

• numărați de la 010 la 050;
• numărați de la 060 la 090.

Blocul 1 se completează independent pentru fiecare dintre cotele de impozitare, adică dacă personalul companiei include atât rezidenți (cota de 13%), cât și nerezidenți (cota de 30%), coloanele blocului 1 se completează de 2 ori. . Al 2-lea bloc se umple o dată.

Atunci când înregistrați în raport informații despre acordarea de asistență financiară angajaților, este necesar să ne amintim că, în ciuda absenței unei obligații de colectare a impozitului pentru o astfel de plată furnizată în sumă mai mică de 4.000 de ruble, este recomandabil să se indice informații despre aceasta în raport. O astfel de gândire va ajuta la evitarea erorilor la calcularea impozitului, deoarece asistența financiară poate fi plătită de mai multe ori pe parcursul anului.

Exemplu

În martie 2018, angajatul a primit asistență financiară în valoare de 3.000 de ruble, iar în iunie același specialist a primit un alt ajutor financiar în valoare de 15.000 de ruble. În consecință, în documentația de raportare 6-NDFL pentru primul trimestru, asistența financiară va fi indicată în coloana 020 - 3.000 de ruble, în coloana 030 - 3.000 de ruble. În raportul pentru al 2-lea trimestru (jumătate de an), aceste plăți apar în coloana 020 - 18.000 de ruble, în coloana 030 - 4.000 de ruble.

Veți găsi mai multe informații despre calcularea 6-NDFL în secțiunea noastră specială.

Pentru a reflecta corect informațiile despre sprijinul financiar al unui angajat în documentul de raportare 6-NDFL, este necesar să se clasifice corect tipul de plată și să se determine dacă un astfel de sprijin este supus impozitului pe venit și în ce sumă.