Decizia unicului participant cu privire la distribuirea profiturilor (eșantion de completare)
DECIZIA N __ a unicului participant al Societății cu răspundere limitată
"AutoService"
Singurul participant al Societății cu răspundere limitată „AutoService” este Semenov Nikolay Andreevich (pașaport: seria 0102 numărul 123456, eliberat de Departamentul Afacerilor Interne al districtului Mitino din Moscova la 20 noiembrie 2000, adresa de înregistrare: Moscova, Pervaya St. , 6, sq. 82).
Profitul net al companiei pentru 2011 s-a ridicat la 10.000.000 (zece milioane) de ruble. distribuiți după cum urmează 1:
1) o sumă de 5.000.000 (cinci milioane) de ruble. plătește singurul participant al Societății, Semenov N.A. ca dividende
2) suma rămasă de 5.000.000 (cinci milioane) de ruble. direct la dezvoltarea principalelor activităţi ale Companiei.
Dividendele ar trebui să fie transferate în contul unicului participant al Societății Semenov N.A. cel târziu la 1 iunie 2012 2
Singurul membru al Societății AutoService
Semenov Nikolay Andreevich ______________________________
Exemplu de decizie a fondatorului unic - Decizie privind distribuirea profitului
Dragi membri ai forumului,
Poate cineva are o mostră din decizia Participantului Unic al SRL cu privire la aprobarea rezultatelor activităților pe anul, privind nedistribuirea profiturilor pe baza rezultatelor anului (nu s-au plătit dividende) - totul a rămas la Companie .
Vă rog să-l aruncați.
S-ar spune aproximativ astfel:
1. Aprobați raportul anual, situațiile financiare anuale, inclusiv contul de profit și pierdere al Societății pe baza rezultatelor anului 2012,
2. Profit în valoare de ____ rub. pe baza rezultatelor anului 2012, nu distribuiți.
Și o ultimă întrebare:
1. Ce alineat al Legii prevede că este imposibil să folosești profitul unui participant la propria discreție, altfel decât distribuirea de dividende, nu-l găsesc?
2. Rezultă că profitul companiei nu poate fi direcționat către:
pentru dezvoltarea Societatii
la fondul de rezervă de proprietate al Societății
pentru fondul de rezervă pentru vacanțele viitoare
Decizie (ordin) privind repartizarea profitului net!
SOLUȚIA #1
Despre repartizarea profitului net
Pe baza rezultatelor activităților întreprinderii pentru iunie-iulie 2008, PUE „BudSlav” a primit un profit net în valoare de 4.248.491 (patru milioane două sute patruzeci și opt de mii patru sute nouăzeci și unu) de ruble belaruse.
Ghidat de drepturile fondatorului și de Carta întreprinderii, decid:
1. Direcționați suma profitului net în valoare de 4.200.000 (patru milioane două sute de mii) ruble belaruse pentru a plăti dividende.
3. Directorul și contabilul întreprinderii, în termen de 10 zile, iau măsurile necesare pentru punerea în aplicare a prezentei hotărâri.
Fondator al unui unitar privat
Cum să distribuiți profiturile LLC între fondatori?
Activitățile SRL sunt reglementate de Legea „Cu privire la societățile cu răspundere limitată” nr.14-FZ din 02/08/98 și sunt organizate de unul sau mai mulți fondatori cu formarea de capital social autorizat.
Principalul document care determină statutul juridic al unei organizații, structura și locația acesteia, precum și multe alte aspecte ale funcționării, este statutul întreprinderii. Scopul creării unei companii este acela de a obține profit, de aceea este important să rezolvăm problema modului de distribuire a profiturilor SRL între fondatori.
Pentru a face acest lucru, carta ar trebui să definească în mod clar procedura de declarare, acumulare, plată a dividendelor și documentare a acestor proceduri, indicând:
Explicând utilizarea termenului „dividend”, observăm că această denumire general acceptată nu este menționată în reglementări, dar este utilizat pe scară largă în mod specific pentru a determina profiturile distribuite.
Cât costă deschiderea unei firme de construcții? Toate răspunsurile sunt aici!
Procedura de distribuire a profiturilor într-un SRL
Împărțire proporțională și disproporționată
Stabilirea părții din profit pentru distribuire se face printr-o hotărâre a adunării fondatorilor, care se ține după întocmirea situațiilor financiare și nu mai devreme de 2 luni de la încheierea anului de raportare. Decizia luată de SRL este documentată într-un protocol care indică valoarea profitului distribuit, forma și perioada de plată.
În mod obișnuit, împărțirea profiturilor are loc proporțional cu cotele aduse în capitalul autorizat (AC).
Totuși, statutul poate stabili o procedură diferită de acumulare a veniturilor din dividende - disproporționată față de acțiunile din societatea de administrare, a cărei posibilitate pentru un SRL este stabilită prin lege.
Dacă o astfel de decizie este determinată de statut sau luată din cauza diferitelor circumstanțe la o adunare generală cu modificări ale documentelor de carte, impozitarea veniturilor din dividende se efectuează la rate preferențiale, ca și în cazul distribuției proporționale a veniturilor.
Legea stabilește impozitarea veniturilor din plata dividendelor la o cotă de impozit preferențială:
SRL cu un singur fondator
Condiția procesului verbal obligatoriu de plată a dividendelor de către adunarea generală rămâne aceeași, chiar dacă societatea este fondată de o singură persoană. În acest caz, deciziile privind distribuirea profitului sunt luate în mod individual de către fondatorul companiei și trebuie documentate în scris Pe baza protocolului SRL, se emite un ordin de la administrator de a plăti venitul din dividende către fondator.
Ordinul este baza decontărilor.
Cum se realizează distribuirea în cadrul sistemului fiscal simplificat?
Profitul net pentru calcularea și plata dividendelor se determină pe baza datelor contabile. Prin urmare, pentru a stabili valoarea profitului net și a calcula dividendele, întreprinderile trebuie să țină evidențe și să întocmească situații financiare.
Legislativ, din 2013, această normă este obligatorie pentru întreprinderile de toate tipurile de contabilitate și raportare. Până la acest moment, întreprinderile care foloseau sistemul simplificat de impozitare aveau dreptul să nu țină situații financiare interimare, luând în considerare doar mișcarea activelor imobilizate pe parcursul anului și raportând rezultatele anului, prin urmare, distribuția profiturilor a fost efectuate o dată pe an după plata impozitelor, taxelor și contribuțiilor la fondurile extrabugetare.
Profitul net al unei întreprinderi în cadrul sistemului de impozitare simplificat este profitul după impozitare.
Luând în considerare caracteristicile sistemului de impozitare simplificat (scutire de impozit pe venit) pentru astfel de întreprinderi, valoarea profitului net este determinată ca diferență între profitul din bilanț înainte de impozitare și valoarea impozitului unic acumulat.
Repartizarea profiturilor si pierderilor la lichidare
Lichidarea unei întreprinderi poate fi efectuată:
Decizia de lichidare a SRL este luată de adunarea generală a participanților, formalizând-o în procese-verbale, în care decizia este explicată cuprinzător și este desemnată o comisie de lichidare, care va intensifica munca privind plata conturilor de plătit.
La finalizarea stingerii obligațiilor, proprietatea rămasă în baza actului de transfer este transferată fondatorilor care au drepturile corespunzătoare asupra acesteia.
Apoi se întocmește și se aprobă bilanțul de lichidare și se depune un pachet de documente la autoritățile de înregistrare pentru finalizarea procedurii de lichidare.
Dacă se identifică o pierdere conform bilanţului de lichidare, aceasta trebuie rambursată din capitalul autorizat. Așa se determină valoarea reală a capitalului, care este apoi supusă distribuirii între participanți, sau valoarea reală a pierderii rămase, dacă valoarea capitalului nu acoperă valoarea pierderii din bilanț.
Video despre distribuirea profitului în SRL
Documentare
Decizia de alocare a profiturilor pentru plata dividendelor este documentată într-un protocol.
Nu există o formă standard de document utilizată pentru a oficializa o astfel de decizie. De regulă, se practică întocmirea unui protocol în formă liberă, dar cu completarea detaliilor obligatorii, care sunt numărul, data și locul întâlnirii și o listă cu punctele de pe ordinea de zi.
De asemenea, este necesar să se reflecte deciziile luate cu privire la:
Procesul-verbal al ședinței declară doar suma totală a dividendelor de plătit.
Calculul venitului pentru fiecare participant este determinat individual și este documentat într-un document contabil primar, de exemplu, un certificat contabil.
Plata dividendelor se efectuează folosind formulare standard unificate care sunt utilizate la emiterea de bani din casa de marcat sau la transferul de fonduri într-un cont curent.
Acestea ar putea fi:
Procedura de distribuire a proprietății între fondatori în timpul lichidării unei întreprinderi este formalizată printr-un act de transfer, care trebuie să indice numele, cantitatea și valoarea proprietății transferate fiecărui participant. Actul este semnat de toți fondatorii. Plata acțiunilor se înregistrează ca o înregistrare contabilă.
Condiții de distribuire a profitului net al SRL
Dividendele se plătesc în cel mult 60 de zile de la data adoptării deciziei relevante. Prin hotărâre a adunării, perioada de plată poate fi redusă.
În cazul în care, din diverse împrejurări, unuia dintre participanți nu i s-a plătit suma dividendelor datorate, acesta are dreptul să o solicite în termen de 3 ani de la data expirării termenului de plată.
În perioada trecută
Suma profitului distribuit, dar neîncasat, se acumulează în conturi de angajamente și, la cererea destinatarului, se eliberează de la casieria întreprinderii, se transferă prin plată fără numerar într-un cont bancar sau se efectuează prin transfer poștal (telegrafic). Acțiunile nerevendicate din profit la sfârșitul perioadei de 3 ani sunt supuse restabilirii și reflectării în rezultatul reportat al LLC.
Adunarea participanților are dreptul de a prelungi perioada de revendicare a cotei neprimite la 5 ani.
Distribuirea lunară a profiturilor nu se practică. Organizațiile au dreptul de a plăti fondatorilor o parte din profit doar trimestrial, semestrial sau anual.
Am nevoie de un sigiliu pentru un antreprenor individual (antreprenor individual)? Aflați aici.
Creșterea chinchilla ca afacere câștigă popularitate! Citiți cum să vă dezvoltați afacerea.
Cum se face distributia? Inregistrari contabile
Anunțarea sumei profitului distribuit în funcție de performanța companiei pe anul are loc după închiderea exercițiului financiar, întocmirea și aprobarea bilanțului și a rapoartelor.
Toate calculele pentru acumularea dividendelor sunt efectuate pe contul 84 „Rezultatul (pierderea) reportat”.
Pentru a reflecta acumularea dividendelor în contabilitate, statutul participantului este important. Dacă fondatorii SRL sunt angajați cu normă întreagă, atunci este recomandabil să se înregistreze acumularea cotei de profit în contul 70 „Decontări cu personal pentru salarii”. Dacă participantul nu este angajat, atunci acumularea corespunzătoare se face în contul 75 „Decontări cu fondatorii”.
Tranzacțiile privind acumularea dividendelor sunt reflectate în evidențele contabile:
Dt 84 subcontul „Profit din plata dividendelor”
Kt 70, 75 – suma dividendelor acumulate
Dt 70 (75) Kt 68, subcontul „Calcule pentru impozitul pe venitul persoanelor fizice” - impozitul pe venitul persoanelor fizice se reține din suma veniturilor din dividende
D-t 68 K-t 51 „Cont curent” - se transferă valoarea impozitului pe venitul personal
Dt 70 (75) Dt 51 (50) - suma dividendelor a fost emisă de la casierie sau virata în cont.
Caracteristicile procesului de distribuție între participanți
Atunci când decideți cu privire la distribuirea profiturilor SRL către adunarea generală, este necesar să rețineți că societatea nu are dreptul să distribuie și să plătească dividende dacă:
În plus, pot apărea dezacorduri în ceea ce privește aplicarea cotelor de impozitare pentru impozitul pe venitul persoanelor fizice în cazul în care se ia o decizie de împărțire a profiturilor în mod disproporționat față de acțiunile participanților la societatea de administrare, în timp ce modificările documentelor constitutive nu au fost încă efectuate.
SRL privind sistemul simplificat de impozitare: dividendele fondatorului
Campania de depunere a rapoartelor anuale se apropie de concluzia logică, iar în unele organizații se pune întrebarea despre repartizarea profiturilor anuale. Cea mai simplă și populară opțiune pentru plata dividendelor este plata dividendelor către fondator sau fondatori, persoane fizice, rezidenți ai Federației Ruse. Cum să faci asta corect?
Pot apărea dificultăți atunci când se încearcă retragerea dividendelor de la o organizație care utilizează sistemul fiscal simplificat.
Cel puțin, o astfel de organizație trebuie să țină evidența contabilă, în ciuda faptului că se află pe un sistem de impozitare simplificat. Altfel, de unde știm valoarea profitului contabil care trebuie distribuit? Cum putem demonstra că activele nete rămase sunt mai mari decât capitalul autorizat?
Trebuie să existe un echilibru, astfel încât, în timpul unui audit, biroul fiscal să nu vă „respindă” dividendele și să nu perceapă impozitul pe venitul personal de 13% pe acestea împreună cu contribuțiile la fonduri. În același timp, trebuie să înțelegeți că pregătirea unui bilanţ și depunerea lui sunt două lucruri diferite. Trimiteți bilanțul unei organizații fiscale folosind sistemul fiscal simplificat. nu este necesar, chiar dacă dividendele au fost acumulate și plătite pe baza acestui sold.
Amintiți-vă că profiturile de la sfârșitul anului pot fi plătite nu mai devreme de 1 martie, deoarece o adunare a fondatorilor nu poate fi organizată mai devreme de două luni de la sfârșitul anului.
Cum se calculează corect dividendele?
Dacă există un singur fondator, atunci determinați profitul pe baza bilanţului. Fondatorul decide cu privire la plata dividendelor. Din această sumă se reține impozitul pe venitul personal de 9%. Impozitul pe venitul persoanelor fizice trebuie plătit la buget (înainte sau concomitent cu plata dividendelor), iar fondatorului trebuie să i se plătească o sumă egală cu dividendele acumulate minus impozitul pe venitul personal.
Dacă fondatorul nu este singurul, atunci dividendele se acumulează după aceeași schemă, dar la adunarea generală a fondatorilor și în conformitate cu acțiunile fiecărui fondator.
Exemplu de decizie a fondatorului privind dividendele
Soluția nr. ___
Participant unic
"Muşeţel"
Sankt Petersburg
"___"___________2012
Eu, cetățean al Federației Ruse __________________________, ________ de naștere, locul nașterii: __________________________________, pașaport ________________, eliberat _________________________. înregistrată la adresa: ____________________, fiind unicul participant al Societății cu răspundere limitată „Romashka” (denumită în continuare „Societatea”),
"___"___________2012
Participant unic
SRL „Romashka” Ivanov I.I.
Contabilitatea dividendelor
Acumularea și plata dividendelor se poate efectua folosind contul 75 „Decontări cu fondatori”, sau puteți utiliza contul 70 „Decontări cu personal pentru salarii” subcontul „Decontări pentru dividende”.
Contul 70 este utilizat dacă plata dividendelor în organizație este o campanie de stimulare a personalului.
În cazul în care singurul nostru fondator este directorul general, folosirea contului 70 este corectă, dar nu l-aș recomanda. La verificare, inspectorul s-ar putea să se lase din nou prins de ideea că vorbim de plata salariilor. Nu este un secret pentru nimeni că plata dividendelor a devenit astăzi una dintre formele de optimizare a sarcinii fiscale asupra salariilor.
Deci, în contabilitate, acumularea dividendelor atât la sfârșitul anului, cât și la sfârșitul perioadei de raportare (trimestru, semestru, nouă luni) se reflectă:
Debit 84 Credit 75
– dividendele acumulate fondatorului
Debit 84 Credit 70
– dividendele se acumulează către fondator, care este angajat al organizației.
Plata dividendelor, de exemplu, printr-o bancă: Debit 70 (75) Credit 51
Înregistrarea se face în ziua în care se ia decizia de plată a dividendelor (clauza 10 din PBU 7/98).
Contabilitatea fiscală a dividendelor (USN)
Dividendele nu sunt nici venituri, nici cheltuieli ale unei organizații care utilizează sistemul fiscal simplificat (clauza 1 a articolului 270 din Codul fiscal al Federației Ruse). Ele nu se încadrează în Cartea de Venituri și Cheltuieli.
Un alt punct de vedere
Există o practică ca avocații să demonstreze în instanță că dreptul fondatorului la dividende nu este dependent de nicio lege de ținerea evidenței contabile și a bilanţului. Singura confirmare a necesității întreprinderilor de a întocmi rapoarte simplificate sunt scrisorile de la Ministerul Finanțelor. La rândul lor, acestea sunt de natură consultativă și nu legislativă.
Există, de asemenea, opinia că este suficient să se întocmească un tip special de bilanţ pentru dividende, şi anume un bilanţ de inventar pentru o anumită dată.
Dacă nu vă simțiți pregătit să vă certați cu autoritățile fiscale, atunci va trebui să vă împăcați cu responsabilitatea întocmirii unui bilanţ. Mai mult, din 2013, conform noii legi a contabilității, toate organizațiile vor fi obligate să țină evidențe și bilanţuri, indiferent de sistemul fiscal utilizat.
Într-un SRL, singurul participant în companie este un alt SRL. Este necesar să se ia o decizie privind aprobarea raportării anuale? Trebuie să înțelegem cât de realist este să primim o amendă pentru NU ține o întâlnire a participanților (adică, care este probabilitatea în cazul nostru). să ia o decizie a unicului fondator de a aproba rezultatele anuale ale activităților)?
Motivul acestei poziții este prezentat mai jos în materialele sistemului Glavbukh.
Aprobarea rapoartelor anuale
86.66457 (6,8,9)
Situațiile financiare anuale trebuie aprobate (Partea 9, art. 13 din Legea din 6 decembrie 2011 nr. 402-FZ). Hotărârea în acest sens este luată de adunarea generală a acționarilor (participanților) (paragraful 6, alin. 2, art. 33 din Legea din 8 februarie 1998 nr. 14-FZ). O astfel de hotărâre trebuie formalizată în procesul-verbal al adunării generale* (clauza 6 din art. 37 din Legea din 8 februarie 1998 nr. 14-FZ).
Nu există cerințe obligatorii pentru procesul-verbal al ședinței participanților SRL în legislație. Dar sunt detalii care trebuie furnizate. Acesta este numărul și data procesului-verbal, locul și data ședinței, punctele de pe ordinea de zi, semnăturile fondatorilor. Procesul-verbal al adunării generale a acționarilor diferă de procesul-verbal al unui SRL prin faptul că este întocmit în dublu exemplar și are detalii obligatorii. Aceste semne sunt enumerate în paragraful 2 al articolului 63 din Legea din 26 decembrie 1995 nr. 208-FZ.
Un exemplu de proces-verbal al unei adunări generale a participanților SRL. Aprobarea situatiilor financiare anuale
Statutul SRL „Compania comercială „Hermes”” prevede că situațiile financiare anuale sunt aprobate cel târziu la data de 20 martie a anului următor. În adunarea generală a participanților, care a avut loc în data de 18 martie 2013, au fost aprobate situațiile financiare. Decizia a fost luată în unanimitate. Procesul-verbal al adunării generale a participanților este întocmit după cum urmează.
Atenţie: Raspunderea pentru neaprobarea situatiilor financiare anuale nu este prevazuta de legislatia in vigoare. Dar este posibilă o amendă pentru neprezentarea unor astfel de rapoarte către acționari spre aprobare.
Răspunderea administrativă în acest caz este stabilită de partea 2 a articolului 15.23.1 din Codul Federației Ruse privind infracțiunile administrative. Această prevedere prevede pedepse, în special, pentru nefurnizarea sau încălcarea termenului de furnizare a informațiilor (materialelor) obligatorii în pregătirea adunării generale a acționarilor. Astfel de materiale includ și situațiile financiare anuale ale organizației (Partea 3 a articolului 52 din Legea din 26 decembrie 1995 nr. 208-FZ).
Amenda va fi:
- pentru o organizație - de la 500.000 la 700.000 de ruble;
- pentru funcționari – de la 20.000 la 30.000 de ruble. sau descalificare de până la un an.*
12.67148 (6,8,9)
Situaţie: Este posibil să se depună la fisc situații financiare anuale care nu au fost aprobate la adunarea generală a participanților (acționarilor). Termenul de depunere a rapoartelor expiră înainte de data la care este programată adunarea generală.
Da, poți.
Ca regulă generală, situațiile contabile (financiare) sunt considerate întocmite după semnarea unei copii pe hârtie de către șeful organizației (Partea 8, articolul 13 din Legea nr. 402-FZ din 6 decembrie 2011).
Dar într-adevăr, perioada în care situațiile financiare anuale trebuie depuse la fisc nu coincide cu perioada în care acestea trebuie aprobate de adunarea generală a fondatorilor organizației. Astfel, raportarea anuală a unui SRL trebuie aprobată nu mai devreme de două, dar nu mai târziu de patru luni de la încheierea anului de raportare (alin. 2 al articolului 34 din Legea din 8 februarie 1998 nr. 14-FZ). Și într-o societate pe acțiuni - nu mai devreme de două, dar nu mai târziu de șase luni de la sfârșitul anului de raportare (
Decizia unicului participant cu privire la distribuirea profitului este întocmită într-un singur document și semnată de unicul proprietar al întreprinderii. Procedura de aprobare a rapoartelor anuale se desfășoară într-un mod similar - fondatorul companiei se familiarizează în mod independent cu documentația contabilă, evaluarea valorii activelor și concluziile auditorului și auditorului.
Procedura de luare a deciziei privind distribuirea profiturilor de către unicul participant al SRL
Dacă compania are un fondator, atunci nu este nevoie de o procedură standard pentru împărțirea veniturilor. Fondatorul nu trebuie să țină o ședință, să numere voturile și să întocmească procese-verbale. Decizia fondatorului cu privire la distribuirea profitului este luată în formă scrisă simplă și conține următoarele detalii:
- data și locul semnării documentului;
- informații despre unicul participant (pentru o persoană juridică - nume, date de înregistrare de stat, TIN, adresa; pentru o persoană fizică - nume complet, detalii pașaport);
- rezoluţie;
- semnătură.
Să vă reamintim că profitul net trebuie înțeles ca fiind venitul pe care îl are o întreprindere după plata tuturor impozitelor obligatorii. Fondatorul poate transfera această sumă într-un cont personal, o poate trimite în rezervă și alte fonduri, o poate folosi pentru dezvoltarea companiei sau pentru a plăti bonusuri angajaților.
Pentru a oficializa decizia participantului cu privire la distribuirea profitului net, completați modelul pregătit de avocații noștri. Documentul finalizat va respecta 100% legislația Federației Ruse.
SRL, la inițiativa unuia dintre fondatori (cota de 60%), a fost supus unui audit voluntar și, pe baza rezultatelor auditului, a fost emis un raport de audit pozitiv privind menținerea și fiabilitatea situațiilor financiare pe anul 2012. Directorul al SRL (care este și fondator - 40% cotă) a întocmit un protocol de decizie a fondatorilor privind aprobarea situațiilor financiare anuale pe anul 2012 și distribuirea profitului net pe anul 2012 între fondatori proporțional cu cota lor în capitalul autorizat. . Fondatorul (cota de 40%) este gata să semneze acest protocol, iar fondatorul (cota de 60%) refuză să semneze protocolul. Întrebare. Ce să faci în această situație? Ce consecințe pot exista pentru SRL (directori, fondatori) și amenzile pot fi acumulate către SRL dacă fondatorii acestuia (sau unul dintre fondatori) nu au semnat protocolul privind aprobarea situațiilor financiare anuale și distribuirea profitului net al SRL ? Carta prevede că dividendele au dreptul să fie plătite trimestrial, o dată la șase luni și o dată pe an.
Situațiile financiare anuale trebuie aprobate (Partea 9, art. 13 din Legea din 6 decembrie 2011 nr. 402-FZ). Decizia de aprobare a situațiilor financiare anuale se ia de adunarea generală a participanților (paragraful 6, alin. 2, art. 33 din Legea din 8 februarie 1998 nr. 14-FZ).
Cu toate acestea, perioada în care situațiile financiare anuale trebuie depuse la fisc nu coincide cu perioada în care acestea trebuie aprobate de adunarea generală a fondatorilor organizației. Într-o SRL, situațiile financiare anuale trebuie aprobate nu mai devreme de două, dar nu mai târziu de patru luni de la sfârșitul anului de raportare (paragraful 2 al articolului 34 din Legea din 8 februarie 1998 nr. 14-FZ). Situațiile financiare anuale trebuie depuse la biroul fiscal în cel mult trei luni de la sfârșitul anului de raportare (subclauza 5, clauza 1, articolul 23 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Astfel, situațiile financiare anuale trebuie depuse la fisc fără a aștepta aprobarea lor în adunarea generală.
Prezentarea cu întârziere a situațiilor financiare este o infracțiune (articolul 106 din Codul fiscal al Federației Ruse, articolul 2.1 din Codul contravențiilor administrative al Federației Ruse), pentru care este prevăzută răspunderea fiscală și administrativă.
Cu toate acestea, nici legislația civilă și nici cea fiscală nu prevăd răspunderea pentru absența procesului-verbal de la ședința participanților societății cu privire la aprobarea raportării anuale după transmiterea acesteia la organul fiscal.
Practica de arbitraj stabilită conține hotărâri din care rezultă că dacă există o singură încălcare precizată (absența unui protocol de aprobare a rapoartelor anuale), o persoană juridică nu poate fi lichidată, întrucât lichidarea ca sancțiune poate fi aplicată doar dacă există un fapt de încălcare gravă a legii (a se vedea, de exemplu, Hotărârea instanței de casare a FAS RF din raionul Volga din 03.09.2004 nr. A49-4952/03-207/23). În plus, organul executiv unic al companiei este răspunzător față de companie pentru pierderile cauzate companiei prin acțiunile sale vinovate (inacțiune), cu excepția cazului în care alte motive și valoarea răspunderii sunt stabilite de legile federale (articolul 44 din Legea din 02). /08/1998 Nr. 14-FZ). În această situație, nu este posibilă evaluarea pierderilor cauzate societății.
În această situație, inspectorii vor avea un motiv în plus pentru a efectua un control fiscal la fața locului al companiei.
Vă rugăm să rețineți că problema distribuirii profitului net, dacă există o condiție în cartă cu privire la „dreptul” de a plăti, trebuie să fie decisă de fondatori în mod independent, pe baza unei decizii reciproce. În acest caz, statutul societății nu obligă participanții să distribuie profitul net la sfârșitul exercițiului financiar.
Motivul pentru această poziție este prezentat mai jos în recomandările versiunii Glavbukh System vip
1. Situație: Trebuie să aprob situațiile financiare anuale?
Situațiile financiare anuale trebuie aprobate (Partea 9, art. 13 din Legea din 6 decembrie 2011 nr. 402-FZ). Decizia de aprobare a situațiilor financiare anuale se ia de adunarea generală a acționarilor (participanților)* (subclauza 11, clauza 1, art. 48 din Legea din 26 decembrie 1995 nr. 208-FZ, subclauza 6, clauza 2, art. 33 din Legea din 8 februarie 1998 nr. 14-FZ). O astfel de decizie trebuie formalizată în procesul-verbal al adunării generale (art. 63 din Legea din 26 decembrie 1995 nr. 208-FZ, alin. 6 al articolului 37 din Legea din 8 februarie 1998 nr. 14-FZ). *
Nu există cerințe obligatorii pentru procesul-verbal al ședinței participanților SRL în legislație. Dar sunt detalii care ar trebui furnizate. Acesta este numărul și data procesului-verbal, locul și data ședinței, punctele de pe ordinea de zi, semnăturile fondatorilor*. Procesul-verbal al adunării generale a acționarilor diferă de procesul-verbal al unui SRL prin faptul că este întocmit în două exemplare și are detalii obligatorii. Ele sunt enumerate în paragraful 2 al articolului 63 din Legea din 26 decembrie 1995 nr. 208-FZ.
Un exemplu de proces-verbal al unei adunări generale a participanților SRL. Aprobarea situatiilor financiare anuale*
Statutul SRL „Compania comercială „Hermes”” prevede că situațiile financiare anuale sunt aprobate cel târziu la data de 20 martie a anului următor. În adunarea generală a participanților, care a avut loc în data de 18 martie 2013, au fost aprobate situațiile financiare. Decizia a fost luată în unanimitate. Procesul-verbal al adunării generale a participanților este întocmit după cum urmează.
2. Situație: Este posibil să se depună la fisc situații financiare anuale care nu au fost aprobate la adunarea generală a participanților (acționarilor). Termenul de depunere a rapoartelor expiră înainte de data la care este programată adunarea generală.
Da, poți.
Ca regulă generală, situațiile contabile (financiare) sunt considerate întocmite după ce o copie pe hârtie a fost semnată de către șeful organizației (Partea 8, articolul 13 din Legea nr. 402-FZ din 6 decembrie 2011).*
Perioada în care situațiile financiare anuale trebuie depuse la fisc nu coincide cu perioada în care acestea trebuie aprobate de adunarea generală a fondatorilor organizației. Într-o SRL, situațiile financiare anuale trebuie aprobate nu mai devreme de două, dar nu mai târziu de patru luni de la sfârșitul anului de raportare (alin. 2, articolul 34 din Legea nr. 14-FZ din 8 februarie 1998).* În o societate pe acțiuni - nu mai devreme de două, dar nu mai târziu de șase luni de la sfârșitul anului de raportare (alin. 3, paragraful 1, articolul 47 din Legea din 26 decembrie 1995 nr. 208-FZ).
Situațiile financiare anuale trebuie depuse la biroul fiscal în cel mult trei luni de la sfârșitul anului de raportare (subclauza 5, clauza 1, articolul 23 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Amânarea acestui termen nu este prevăzută de lege, iar pentru depunerea cu întârziere a rapoartelor, organizația, managerul acesteia și (sau) contabilul șef pot fi amendați.
Astfel, situațiile financiare anuale trebuie depuse la fisc fără a aștepta aprobarea lor în adunarea generală.*
Elena Popova, Consilier de Stat al Serviciului Fiscal al Federației Ruse, rangul I
Raport anual al unei societăți cu răspundere limitată
În baza clauzei 2 a art. 33 din Legea „Cu privire la societățile cu răspundere limitată” din 02.08.1998 nr. 14-FZ (denumită în continuare Legea SRL), aprobarea rapoartelor anuale și a bilanțurilor anuale ale unei societăți cu răspundere limitată (denumită în continuare SRL) se referă la atribuțiile adunării generale a participanților (denumită în continuare AGA).
IMPORTANT! Aceste documente nu sunt interschimbabile, însă, la întocmirea raportului anual, de regulă, se folosesc rezultatele financiare ale SRL.
Legislația Federației Ruse nu prevede un model pentru raportul anual al unui SRL. Cu toate acestea, se stabilește că trebuie să cuprindă următoarele informații despre activul net al societății (clauza 3, articolul 30 din Legea SRL):
- dinamica modificărilor valorii activelor nete (VAN) și capitalului autorizat (AC) al SRL pentru cei 3 exerciții financiari anteriori (sau pentru fiecare an dacă SRL-ul funcționează de mai puțin de 3 ani), inclusiv pentru raportare; perioadă;
- rezultatele analizei surselor și împrejurărilor care au influențat reducerea VAN față de capital, conform concluziei directorului general al SRL, consiliul de administrație (dacă există unul în SRL);
- o listă de măsuri de echilibrare a situației privind discrepanța dintre VAN și valoarea capitalului.
În practică, la întocmirea raportului anual, unele SRL sunt ghidate (prin analogie) de regulamentul „Cu privire la divulgarea informațiilor de către emitenții de titluri de capital”, aprobat. Banca Rusiei 30 decembrie 2014 Nr. 454-P, care conține o listă de informații care trebuie incluse în raportul societății pe acțiuni.
Alte reguli privind conținutul, precum și procedura de întocmire a raportului anual, pot fi stabilite printr-un document intern al SRL.
Un exemplu de raport anual al unui SRL poate fi descărcat de pe link-ul: Raport anual SRL - eșantion.
IMPORTANT! Potrivit art. 47 din Legea SRL-urilor, în cazul în care SRL are o comisie de audit (auditor), înainte de aprobarea OSU, raportul anual este supus analizei obligatorii de către acest organ (persoană).
Dacă o SRL emite titluri de capital pentru un număr nelimitat de persoane, rapoartele sale anuale sunt supuse dezvăluirii (Clauza 2, Articolul 49 din Legea SRL).
Potrivit art. 34 din Legea cu privire la OSU SRL cu privire la problema revizuirii raportului anual se efectuează de la 1 martie până la sfârșitul lunii aprilie. O perioadă mai specifică este prevăzută de statutul SRL. Decizia de aprobare a raportului se întocmește pe baza protocolului OSG sau a deciziei participantului unic (articolul 39 din Legea SRL).
IMPORTANT! La luarea acestei decizii sunt îndeplinite cerințele art. 67.1 din Codul civil al Federației Ruse. Aceasta înseamnă că decizia trebuie confirmată de un notar sau într-un alt mod stabilit prin statutul SRL sau printr-o decizie unanimă a participanților. Nerespectarea acestor cerințe atrage nulitatea unei astfel de decizii (clauza 107 din rezoluția plenului Curții Supreme a Federației Ruse din data de 23.06.2015 № 25).
Un exemplu de protocol pentru aprobarea raportării anuale a unei SRL poate fi descărcat de pe link-ul: Protocol pentru aprobarea raportării anuale a SRL (eșantion).
Astfel, ghidata de cerintele pentru intocmirea unui raport anual prevazute de lege, un SRL, in baza unui act intern, isi poate aproba propriul formular de raport, tinand cont de specificul activitatilor societatii, structura ei corporativa si alți indicatori importanți.