Amendamente la Codul Fiscal, care introduc pentru prima dată direct în legislație interzicerea directă a abuzurilor fiscale. Noile prevederi, în special noul articol TC 54-1, prevăd refuzarea preferințelor fiscale în cazul creării de scheme fiscale care vizează neplata impozitelor și, de asemenea, stabilesc criteriile pentru acele tranzacții și tranzacții care vor fi considerat justificat din punct de vedere fiscal. Şeful adjunct al Serviciului Fiscal Federal (FTS) Serghei Arakelov a spus lui Kommersant despre modul în care a avut loc discuţia şi adoptarea legii.
— Președintele a semnat legea privind abuzurile fiscale. În ce măsură a fost necesar să se legifereze aceste prevederi?
— Codul Fiscal a fost dezvoltat inițial pentru contribuabilii conștiincioși. Nu existau prevederi în legislație care să indice abuz. Era necesar să se consacre în lege principiile de bază care să ajute atât contribuabilii, cât și autoritățile fiscale să înțeleagă „regulile jocului”. La urma urmei, majoritatea contribuabililor sunt pregătiți să respecte cerințele legislației fiscale. Elaborarea modificărilor la Codul Fiscal care să cuprindă principii conceptuale a devenit o necesitate obiectivă. Astfel de norme există în multe țări străine. Introducerea unor prevederi speciale anti-evaziune în legislația națională, așa cum indică OCDE în raportul său privind erodarea bazei de bază și transferul profitului (Planul BEPS), este una dintre măsurile de prevenire a evaziunii fiscale.
— Mulți consultanți fiscali au vorbit despre oportunitatea de a copia (transfera) textul rezoluției nr. 53 a Curții Supreme de Arbitraj a Federației Ruse privind beneficiile nejustificate în Codul fiscal. De ce nu a luat-o legiuitorul pe această cale?
— Rezoluția nr. 53 a fost un ghid menit să simplifice abordările instanțelor în problema beneficiilor fiscale nejustificate. Criteriile și conceptele introduse au fost dezvoltate de mulți ani în cadrul practicii judiciare: „scopul comercial”, „imposibilitatea realizării tranzacțiilor”, „lipsa condițiilor necesare”. Pentru mulți dintre ei nu a fost obținută nicio certitudine. Cu toții ne amintim cât de mult timp și diferit a evoluat practica „eșecului de a exercita grija și precauția cuvenită”. Aprecierea largă a multor concepte, precum și numărul mare de hotărâri judecătorești privind diverse circumstanțe de fapt, au făcut dificilă aplicarea uniformă a abordărilor dezvoltate de aplicare a legii. În ultimii ani, la nivelul Curții Supreme de Justiție s-au dezvoltat numeroase abordări de evaluare a bazei de probe, de stabilire a semnelor de rea-credință a unui contribuabil, de calculare a beneficiului fiscal nejustificat primit; Federația Rusă și Serviciul Fiscal Federal al Rusiei, care trebuiau rezumate. Singura decizie corectă, în opinia mea, a fost de a dezvolta semne uniforme și ușor de înțeles care să indice fapte de abuz.
— Lucrările la proiect au început cu mulți ani în urmă, iar în acest timp a suferit modificări semnificative. Cum evaluezi rezultatul final?
— Legea a reușit să consolideze cele mai incontestabile poziții juridice. Ea reflectă două principii principale. Amendamentele, care tratează denaturarea informațiilor despre faptele vieții economice, despre obiectele de impozitare, descriu acțiunile intenționate ale contribuabilului. Legiuitorul a introdus o interdicție privind utilizarea schemelor fiscale atunci când se comite acțiuni deliberate care vizează neplata impozitelor. Al doilea principiu este legat de suprimarea utilizării companiilor de zbor de noapte în activitățile lor. Aceste prevederi prevăd că în scopuri fiscale pot fi luate în considerare doar tranzacțiile (operațiunile) care îndeplinesc două criterii: scopul principal al executării acestora nu trebuie să fie neplata impozitului, iar aceasta să fie efectuată și de către contrapartea declarată (în primul rând). legătură).
Astfel, legea exclude o abordare formală. Conceptul larg și vag de „eșecul de a exercita diligența datorată” a fost eliminat. La urma urmei, orice concepte de evaluare și liste deschise permit abuzul atât de către autoritatea fiscală, cât și de către contribuabil. Va fi necesar să se procedeze numai din realitatea tranzacțiilor (operațiunilor) efectuate de către contribuabil. Abaterea de la criteriile formale și stabilirea unui număr limitat de cazuri în care acțiunile contribuabilului sunt considerate necinstite au permis legiuitorului să introducă o negare completă a cheltuielilor și a deducerilor în cazul constatării și dovedirii unor astfel de fapte. Astfel, s-a realizat un anumit echilibru al intereselor statului și afacerilor, astfel încât rezultatul poate fi apreciat ca pozitiv.
— Legea are ca scop eliminarea utilizării companiilor fictive în activitățile lor. Vorbim despre o responsabilitate sporită pentru contrapărțile noastre?
— Scopul proiectului de lege este într-adevăr nu numai acela de a interzice primirea de avantaje fiscale atunci când se comite acțiuni deliberate care vizează neplata impozitelor, ci și de a suprima utilizarea companiilor fictive în activitățile lor. Nu numai statul trebuie să se ocupe de această problemă.
Dacă dorim să creăm un mediu competitiv sănătos, comunitatea de afaceri trebuie, de asemenea, să-și asume responsabilități sporite și să răspundă responsabil noilor cerințe.
La urma urmei, legea nu vorbește despre a doua, a treia și mai multe verigi ale contrapărților din lanț, despre care contribuabilul ar putea să nu știe în mod obiectiv. Contribuabilul trebuie să înțeleagă cu cine încheie direct un acord, dacă contrapartea are experiență, capacitatea de a îndeplini acest acord și dacă lucrarea va fi efectiv executată. De acord, sună destul de ciudat să spui că un contribuabil nu este obligat să verifice o companie cu care urmează, de exemplu, să încheie un contract care îi afectează grav activitățile financiare. Deja astăzi, majoritatea participanților la cifra de afaceri economică, pe baza capacităților lor, organizează un sistem de control pentru selectarea contrapărților. Și vedem că sunt din ce în ce mai puține cazuri de folosire a companiilor shell. Numărul acestor companii de tehnologie scade semnificativ în fiecare an. În plus, astăzi sunt deschise multe informații despre contribuabili. Acest lucru oferă noi oportunități pentru evaluarea propriilor riscuri și conformitatea activităților dumneavoastră cu cerințele legale.
— Serviciul Fiscal Federal a făcut deja multe pentru a se asigura că contribuabilii conștiincioși se pot proteja atunci când aleg contrapărți: servicii, reducând lista de informații care constituie secret fiscal.
— Da, pe lângă registrele unificate ale persoanelor juridice și ale întreprinzătorilor individuali, există baze de date cu informații care conțin informații despre persoane în privința cărora s-a constatat în instanță faptul că imposibilitatea participării la organizație; despre persoanele care nu depun rapoarte, persoane cu fondatori de masă, manageri de masă, precum și un registru al persoanelor descalificate. Pe site-ul Serviciului Federal de Taxe din Rusia există un serviciu disponibil pentru toată lumea: „Riscuri comerciale: verificați-vă pe dumneavoastră și contrapartea”.
Știți că, de anul trecut, informațiile despre mărimea organizației, datorii, informațiile despre impozitele plătite, veniturile și cheltuielile nu au fost un secret fiscal. Au fost adoptate modificări la Codul Fiscal al Federației Ruse privind extinderea informațiilor care nu constituie un secret fiscal pentru ca contribuabilii să ajute la alegerea contrapărților. În acest an, Serviciul Fiscal Federal a dezvoltat un serviciu special și o procedură de postare a unor astfel de informații pe site-ul nostru. Din 25 iulie 2017, datele de bază despre toate entitățile juridice din Rusia vor fi deschise. Existența unei astfel de resurse deschise va fi un instrument important în implementarea noii legi privind abuzul. Contribuabilii, înainte de finalizarea unei tranzacții, vor avea posibilitatea de a colecta suficiente informații despre contrapartea lor pentru a efectua o diligență legală și a determina posibilitatea îndeplinirii obligațiilor din contract.
— Cum ați comenta evaluarea unor consultanți fiscali care consideră că legea conferă autorităților fiscale noi competențe?
„Astfel de afirmații sunt complet false. Legea interzice contribuabililor să înregistreze în scopuri fiscale tranzacții și tranzacții care se încadrează în „criteriile de depravare” stabilite de noile prevederi. Acestea sunt operațiuni și tranzacții cu scopul principal de evaziune fiscală, precum și tranzacții nerealiste. Totodată, se prevede că astfel de fapte sunt dovedite de organele fiscale numai în cadrul controalelor fiscale. Astfel, se respectă principiul prezumției de bună-credință a contribuabilului, procedura de dovadă de către organele fiscale a faptului săvârșirii unei infracțiuni și procedura de contestare a unor astfel de decizii. Astfel, nu vorbim despre acordarea autorităților fiscale de noi competențe largi, noile reguli se referă la stabilirea faptelor de abuz în cadrul procedurilor de control fiscal deja existente;
— Adoptarea normelor privind abuzurile fiscale în Codul Fiscal al Federației Ruse va duce la un val de practici radical noi de aplicare a legii?
— Esența doctrinei beneficiului fiscal nejustificat și a dispozițiilor care interzic abuzul fiscal este aceeași. Este vorba despre o negare a preferințelor fiscale (cheltuieli, deduceri) în cazul în care contribuabilul săvârșește acțiuni necinstite care vizează reducerea obligațiilor sale fiscale și absența realității tranzacțiilor (operațiunilor). Practica dovedirii unor astfel de acțiuni a fost stabilită și nu provoacă controverse sau neînțelegeri între autoritățile fiscale și contribuabili. Mai mult decât atât, încă înainte de promulgarea legii, în luna martie a acestui an, Serviciul Fiscal Federal a comunicat autorităților fiscale teritoriale o poziție unificată cu privire la litigiile legate de dovedirea împrejurărilor obținerii unui beneficiu fiscal nejustificat, în care a îndreptat să renunțe la forma formală. abordare, să se ghideze după principiul priorității substanței față de formă și să demonstreze exact irealitatea operațiunilor. Poziția Serviciului Federal de Taxe este că plângerile formale împotriva furnizorilor în absența unor fapte care să infirme realitatea tranzacției nu indică abuz. De aceea se poate susține că, în ciuda apariției unor noi norme care vor presupune în mod obiectiv o nouă practică judiciară, aceasta nu va fi o surpriză pentru contribuabili, autoritățile fiscale și instanțe.
— Proiectul de lege a fost discutat, printre altele, cu participarea unor experți de top în taxe și reprezentanți ai marilor întreprinderi? Au fost dificultăți în finalizarea proiectului de lege?
— Pregătirea acestui proiect de lege a durat mai bine de trei ani. La reuniunile consiliului de experți din cadrul Comisiei Dumei de Stat pentru buget și impozite, reprezentanții întreprinderilor și-au exprimat preocupările și sugestiile. La rândul său, Serviciul Fiscal Federal a avut în mod repetat întâlniri cu reprezentanți ai companiilor juridice și de consultanță de top, ai mediului de afaceri și ai comunității științifice. Principala plângere a afacerii a fost: excluderea posibilității de a refuza cheltuieli și deduceri pentru persoane neidentificate și neautorizate. După lungi discuții, am convenit că trebuie să dovedim doar faptul că tranzacția a fost nerealistă de către contrapartea menționată în documente. Proiectul de lege a introdus prevederi conform cărora pretențiile formale împotriva contrapărților (întrebări ale funcționarilor, încălcarea legii de către contrapărți etc.) nu reprezintă o bază independentă pentru refuzul de a lua în considerare cheltuielile și de a solicita deduceri pentru tranzacții. A fost o muncă grea, dar productivă.
— Serviciul Fiscal Federal va oferi autorităților fiscale teritoriale clarificări cu privire la aplicarea noilor prevederi?
— Da, Serviciul Fiscal Federal al Rusiei intenționează să pregătească și să comunice organelor teritoriale poziția legiuitorului pentru a obține uniformitate în aplicarea regulilor privind abuzul.
— Cum apreciați dacă adoptarea legii va duce la o creștere a litigiilor privind abuzurile?
„Încă credem că aceste probleme nu vor fi larg răspândite. În ultimii ani a avut loc o tranziție majoră de la cantitate la calitate. Principalele probleme care sunt abordate în prezent în inspecțiile fiscale și care sunt prioritare sunt cazurile în care contribuabilii folosesc scheme fiscale deliberate care utilizează companii interdependente și controlate, precum și cazurile de abuz în cadrul aplicării acordurilor internaționale.
În plus, în fiecare an numărul controalelor scade cu aproximativ 30%. Pretențiile nefondate din partea autorităților fiscale sunt înlăturate în faza de recurs preliminar. Eficacitatea sistemului de „evaluări interne” a propriilor decizii este remarcată atât de consultanții fiscali, cât și de comunitatea de afaceri. De-a lungul anilor de introducere a mecanismului de soluționare preliminară a litigiilor fiscale, numărul plângerilor a scăzut cu o treime. În ultimii șapte ani, am redus de aproape zece ori litigiile. În prezent, sunt luate în considerare doar aproximativ 10 mii de cauze pe an, iar acest lucru corespunde nivelului de aducere a litigiilor la instanțele din cele mai dezvoltate țări. Eficiența ridicată a activității judiciare a Serviciului Fiscal Federal al Rusiei este legată de aceasta. Și nu ne vom abate de la tendința de reducere a disputelor, deoarece acest lucru nu este în interesul nostru.
Consolidarea regulilor privind abuzul în Codul Fiscal a eliminat un decalaj de lungă durată în legislație. O astfel de armonizare va duce la certitudine în evaluarea integrității acțiunilor contribuabililor.
Trebuie să ținem cont de faptul că scopul principal al acestei legi nu este taxele suplimentare suplimentare, ci crearea unui mediu de afaceri echitabil și excluderea concurenței neloiale.
Partenerii de afaceri vor putea primi informații verificate garantate unul despre celălalt. Și riscul de a întâlni o companie fictive sau o companie fictive va deveni semnificativ mai mic. Aceasta înseamnă că consumatorii vor avea mai puține motive să se îngrijoreze că comanda lor nu va fi onorată sau că va fi vândut un produs de calitate scăzută.
Din momentul publicării și în a doua etapă din ianuarie 2016, vor intra în vigoare modificări la mai multe legi referitoare la înregistrarea de stat a persoanelor juridice și a întreprinzătorilor individuali. Majoritatea modificărilor se referă la Serviciul Fiscal Federal. Şeful adjunct al Serviciului Fiscal Federal, Serghei Arakelov, a spus RG despre acest lucru.
Serghei Ashotovich, de ce au fost necesare schimbările? Din 2013, legea ne obligă deja să verificăm datele companiei, puteți chiar să vă opuneți înregistrării acestora dacă se constată erori.
Serghei Arakelov: O afacere juridică dorește să fie sigură de existența reală a contrapărților sale, că acestea nu vor dispărea de îndată ce obligațiile trebuie îndeplinite. Și primiți informații reale despre starea reală a persoanei juridice. Companiile fictive nu contribuie la atractivitatea investițională a economiei noastre. Adesea, opacitatea structurilor corporative și prezența companiilor din umbră sunt cele care sperie afacerile străine să opereze pe piețele noastre.
Cu ajutorul unor astfel de companii, persoanele fără scrupule pot scăpa cu ușurință de obligațiile lor, înșelând partenerii de afaceri și statul. Drept urmare, cei care folosesc scheme frauduloase primesc avantaje competitive nerezonabile față de oamenii de afaceri conștiincioși. Acest lucru nu poate fi permis.
Da, Codul civil în 2013 a stabilit o regulă privind verificarea exactității informațiilor din registru, dar aceasta a rămas în mare parte declarativă. Nicio procedură de verificare nu este prevăzută de lege.
A rămas neclar cum și în ce mod să se verifice calitativ acuratețea informațiilor transmise organului fiscal, dacă s-au alocat doar cinci zile pentru înregistrarea documentelor. Ce trebuie să faceți dacă sunt identificate date false după efectuarea unei înscrieri în registrele publice: Registrul Unificat de Stat al Persoanelor Juridice și Registrul Unificat de Stat al Antreprenorilor Individuali? Legea răspunde la toate aceste întrebări, precizează cum trebuie efectuată verificarea autenticității și care sunt consecințele acesteia. De asemenea, a fost introdusă o nouă regulă care permite ca registrele să fie completate cu înregistrări despre lipsa de încredere a anumitor informații.
Va deveni aceasta o altă procedură birocratică care interferează cu afacerile?
Serghei Arakelov: Nu. Nu va fi. Oamenii de afaceri conștiinți de astăzi sunt împiedicați de informații false din registrul public. Această situație este benefică doar pentru escroci. Nu se vorbește deloc despre niciun obstacol în calea conducerii unei afaceri legale. Și o înregistrare despre nesiguranță este exclusă din registru imediat după introducerea informațiilor corecte.
Pentru cei care pur și simplu „au uitat” să le introducă din greșeală sau neglijență, organul fiscal vă va aminti mai întâi acest lucru. Și va fi posibilă furnizarea datelor corecte în termen de o lună de la data emiterii notificărilor de inexactitate. Dacă cineva nu este de acord cu o înscriere despre nesiguranță deja înscrisă în registru, poate oricând să depună o plângere la o autoritate fiscală superioară în fața instanței.
În ce cazuri este acum obligat Serviciul Fiscal Federal să efectueze o „inspecție” a informațiilor înainte de înregistrare?
Serghei Arakelov:În primul rând, dacă există îndoieli rezonabile cu privire la autenticitatea lor pe baza documentelor aflate la dispoziția autorității fiscale.
În al doilea rând, atunci când se primesc cereri de la părțile interesate care se opun la viitoarea înregistrare de stat sau la modificarea statutului unei persoane juridice sau la includerea informațiilor în registru.
Dacă organul fiscal stabilește că datele sunt incorecte, înregistrarea va fi refuzată.
Ce sancțiuni amenință pentru falsificarea informațiilor? Sunt din ce în ce mai duri?
Serghei Arakelov: Nu, nu vorbim de înăsprire, ci de diferențierea răspunderii și de asigurarea inevitabilității acesteia pentru cei vinovați de falsificare.
Astfel, conform modificărilor aduse Codului Penal, acum va fi considerat nu doar cel care ar fi fost „înșelat” de organizatorii companiei, făcându-l „președintele sic”, ci și cel care a devenit în mod deliberat o figura de profiență. director. Responsabilitatea administrativă a fost, de asemenea, simplificată. Pentru transmiterea sistematică sau intenționată a informațiilor false pentru înregistrare, acum este prevăzută doar descalificarea de până la 3 ani, care nu mai poate fi evitată prin impunerea unei amenzi mici.
Au fost adăugate noi motive pentru refuzul înregistrării de stat. Persoanele care și-au abuzat deja drepturile civile odată - au fost implicate în încălcarea legii, în crearea sau operarea de companii fictive sau au introdus în mod deliberat informații false în registre - vor fi limitate în crearea de noi entități juridice.
Pentru totdeauna?
Serghei Arakelov: Restricția nu va fi pe viață - după trei ani puteți desfășura din nou afaceri printr-o entitate juridică, adică cu răspundere limitată.
În același timp, contravenienții nu sunt privați de dreptul de a se angaja în activitate antreprenorială, de exemplu, ca antreprenor individual. Adică, în termenii răspunderii personale, atunci când nu poți pur și simplu să „renunți” din afacere și astfel să uiți de creditorii tăi, datorii către stat și impozitele neplătite.
Ce veți face cu informațiile care sunt deja în registre? Este posibil să lupți împotriva contrafacerilor din retrospectivă?
Serghei Arakelov: Da, dacă sunt detectate date inexacte, se inițiază procedura pentru efectuarea unei înscrieri corespunzătoare în registru.
Noile modificări legislative elimină lacunele în procedurile de lichidare pentru persoanele juridice?
Serghei Arakelov: Da. Acum creditorii pot fi siguri că vor avea timp să-și depună creanțele, iar debitorul nu va fi lichidat până la încheierea procesului și a încasării datoriilor de la acesta.
Acest lucru va ajuta, de asemenea, statul la realizarea măsurilor de control, va fi imposibil să se folosească lichidarea pentru a se sustrage de la plata impozitelor.
În interesul creditorilor, a fost introdusă și o procedură de notificare prealabilă a unei schimbări viitoare a locației unei persoane juridice. Acum, când o companie nu numai că se mută într-un alt birou, ci își face locația într-o altă localitate, și de cele mai multe ori subiect al Federației, creditorii sau clienții săi află în prealabil acest lucru. Acest lucru poate fi foarte important, deoarece locația persoanei juridice determină, de exemplu, în ce instanță va trebui să fie chemată în judecată, precum și competența unui număr de alte acțiuni, de exemplu, procedurile de executare silită.
Ce alte inovații importante, în opinia dumneavoastră, au fost introduse în lege?
Serghei Arakelov: Legea înregistrării prevede acum că orice persoană interesată va putea obține gratuit informații oficiale din registrele cu semnătură electronică a autorității de înregistrare. Pentru a face acest lucru, trebuie să accesați site-ul web al Serviciului Federal de Taxe și să faceți o cerere pentru orice companie sau întreprinzător individual care vă interesează.
Împreună cu toate celelalte informații care sunt postate în prezent pe nalog.ru. Și aceasta este cea mai largă gamă de informații - de la informații despre adresele de masă, despre cei care nu plătesc taxe, care sunt descalificați, până la cei care nu pot fi găsiți la adresa lor legală și care nu depun rapoarte fiscale, puteți crea un complet portretul companiilor sau al antreprenorilor individuali.
Cum vor schimba toate inovațiile așteptate climatul de afaceri din țară?
Serghei Arakelov: Registrele persoanelor juridice și ale antreprenorilor individuali sunt cea mai populară resursă de informații federale, unde fiecare cetățean, dacă este necesar, poate afla cu cine are de-a face. Astăzi, acestea conțin date despre peste 8 milioane de persoane juridice și antreprenori individuali.
Publicitatea maximă a registrelor este cheia îndreptării către relații civile sănătoase și încredere în mediul de afaceri.
Statul face aceste eforturi ca parte a direcției generale de îmbunătățire și simplificare a condițiilor de desfășurare a afacerilor și deschiderea procedurilor de înregistrare. Costurile de timp și bani la începerea unei afaceri sunt reduse, ceea ce se reflectă în ratingurile Băncii Mondiale. Aici, permiteți-mi să vă reamintesc că Rusia și-a crescut semnificativ poziția în domeniul „înregistrării întreprinderilor” în ultimul an.
Lucrările în această direcție continuă. Literal, pe 27 martie, Duma de Stat a adoptat în a treia lectură o lege care desființează utilizarea obligatorie a sigiliilor de către persoanele juridice. Acum, pentru a începe o afacere, nu va trebui să treceți prin procedura de a face ștampile - aceasta va fi în întregime pe bază de voluntariat.
Când vor intra în vigoare modificările aduse Actului privind acuratețea registrului?
Modificările în materie de răspundere penală și administrativă vor intra în vigoare în viitorul apropiat, imediat după publicarea legii. La fel ca și regulile împotriva abuzurilor în lichidarea companiilor.
Cea mai mare parte a inovațiilor va intra în vigoare după 1 ianuarie 2016. Așadar, atât afacerile, cât și statul se vor putea pregăti pentru schimbări atât de serioase ale regulilor de înregistrare.
Legea a fost semnata
Președintele Rusiei a semnat ieri amendamente la legile „Cu privire la înregistrarea de stat a persoanelor juridice și a antreprenorilor individuali”, „Cu privire la societățile cu răspundere limitată”, Fundamentele legislației privind notarii, Codul penal și Codul contravențiilor administrative.
Majoritatea modificărilor se referă la înregistrarea persoanelor juridice, care este efectuată de Serviciul Fiscal Federal. Pentru prima dată, au fost aduse modificări cuprinzătoare la toate actele legislative necesare privind abuzurile în domeniul înregistrării de stat a persoanelor juridice.
Cel mai important efect așteptat de Serviciul Fiscal Federal este creșterea fiabilității registrului persoanelor juridice.
Prin urmare, sunt introduse mecanisme pentru a proteja împotriva fraudătorilor și a companiilor fictive și pentru a oferi acces maxim la baze de date de informații fiabile.
Text: Tatyana Zykova
Şeful adjunct al Serviciului Fiscal Federal (FTS) al Federaţiei Ruse, SERGEY ARAKELOV, într-un interviu cu Kommersant, a rezumat rezultatele programului de introducere a procedurilor extrajudiciare pentru soluţionarea litigiilor cu contribuabilii.
— Președintele a semnat o lege care introduce instituția monitorizării fiscale în Federația Rusă. Este aceasta etapa finală în dezvoltarea procedurilor de conciliere în sistemul fiscal?
- Da. Aveam un concept pentru introducerea unor metode de soluționare a litigiilor înainte de judecată. Și acum putem vorbi despre experiența unică a implementării acestui proiect. Am introdus proceduri interne de revizuire pentru toate litigiile, atât în materie fiscală, cât și în materie de înregistrare. Am introdus un regim de monitorizare fiscală și un mecanism de reglementare a convențiilor în sfera fiscală. Până în prezent, am implementat întreaga gamă de măsuri.
— Care a fost scopul final al schimbărilor?
— Îmbunătățirea calității administrației, reducerea numărului de litigii și creșterea siguranței în aplicarea legislației fiscale. La urma urmei, un contribuabil conștiincios vrea să plătească corect impozitele și să aibă mai puține conflicte cu serviciul fiscal, dar nu ne cunoaște întotdeauna poziția. Prin urmare, trebuie să vă spunem cum să plătiți corect impozitele și să reduceți numărul de dispute cu contribuabilii.
— Judecând după statistici, contribuabilii se ceartă cu serviciul mai puțin decât înainte, cel puțin în instanțe.
— În anii anteriori, serviciul fiscal a fost implicat într-un număr mare de litigii juridice, care au fost rezultatul unor decizii nu întotdeauna de înaltă calitate. Instanțele erau de fapt supraîncărcate cu toată această rutină. Psihologia atât a serviciului fiscal, cât și a plătitorilor a fost următoarea: să aducem toate dezacordurile în instanță și să lăsăm instanța să decidă totul. Apoi s-a decis dezvoltarea mai activă a procedurilor de conciliere și introducerea unor mecanisme de revizuire internă a deciziilor. Situația a început să se schimbe odată cu intrarea în vigoare în 2009 a legii privind soluționarea preliminară a litigiilor. Inițial, se aplica numai deciziilor privind inspecțiile de birou și pe teren. A fost incredibil de dificil să schimbăm psihologia angajaților noștri - să-i convingem să nu se teamă să anuleze în mod independent deciziile greșite ale autorităților fiscale teritoriale. Rezultatul este acum vizibil: de-a lungul anilor, numărul plângerilor a scăzut cu o treime, numărul litigiilor juridice s-a redus la jumătate.
— După apariția procedurii preliminare, mulți experți au spus că aceasta va deveni o procedură formală care nu va face decât să întârzie perioada de judecată.
— Da, mulți credeau că am creat un mecanism formal care nu va duce nicăieri și că rezultatul recursului va fi tot un proces. Marile întreprinderi au spus că biroul fiscal nu va anula niciodată evaluările mari de unul singur. Dar din 2010-2011 am observat o analiză de înaltă calitate și obiectivă a reclamațiilor. Am răsturnat peste 40% din deciziile organelor inferioare. Serviciul a revizuit aproximativ 50% din angajamente pentru companiile mari. Acest lucru este semnificativ. Am văzut că acest mecanism funcționează, după care am decis să extindem mecanismul de soluționare preliminară la toate litigiile. Și această lege este în vigoare din acest an.
— Pe lângă inspecții, am extins contestațiile preliminare la acțiunile și inacțiunile autorităților fiscale. Acestea sunt plângeri cu privire la cereri, notificări, rambursări premature de taxe, probleme de procedură, inclusiv înregistrarea persoanelor juridice. Ne-am asumat intenționat povara unor astfel de dispute. Sunt simple și este important să eliminați rapid încălcarea drepturilor. Pe baza materialelor unor astfel de reclamații, încercăm să eliminăm viitoarele cazuri de erori la fiecare inspecție.
— Un număr mare de anulări de decizii ale organelor teritoriale pare a fi un indicator ambiguu. Se dovedește că funcționarii fiscali locali fac adesea greșeli?
— În orice caz, în cadrul sistemului apar probleme controversate. Sarcina mecanismului de revizuire internă este de a răspunde rapid la aceasta. Adică nu duceți un cetățean sau organizație în instanță pentru o lungă perioadă de timp, ci rapid, dacă autoritățile fiscale greșesc, reconsiderați decizia. Deciziile pe care le luăm sunt postate pe site-ul nostru. Astăzi suntem deschiși și publici. Ca urmare a unei abordări unificate, pozițiile juridice sunt unificate. Astfel, prin revizuire controlăm calitatea deciziilor autorităților fiscale specifice. Și dacă vedem că anulăm, dar nu se schimbă nimic la control, atunci acesta este cu siguranță un indicator negativ pentru această unitate teritorială.
- Pedepsiți?
- Desigur, te vom pedepsi. Dacă nu am face acest lucru, mecanismul nostru nu ar funcționa eficient. Se impun sancțiuni disciplinare, inclusiv concediere. În plus, vedem o îmbunătățire a calității muncii noastre.
— Ce se întâmplă în instanțe cu deciziile dumneavoastră?
- Acest lucru este foarte important. A existat o tranziție majoră de la cantitate la calitate. Și statisticile instanței confirmă acest lucru. Când am început procedura preliminară, aproximativ 40% au câștigat în instanță la sume. Astăzi, circa 80% din sumele contestate de contribuabili sunt apreciate în instanțe în favoarea bugetului. Creșterea s-a produs tocmai pentru că am trecut în revistă toate problemele care nu aveau o perspectivă judiciară pe cont propriu. În instanță ajung doar litigiile metodologice importante și litigiile cu contribuabili fără scrupule. Și așa este. Știi, experiența internațională progresivă arată că în unele țări rata litigiilor care ajung în instanță nu depășește 10%.
— Ați spus despre încheierea convențiilor de decontare cu contribuabilii?
— Da, au fost multe discuții și despre ei. În special, dacă un organism guvernamental poate încheia acorduri de reglementare cu un contribuabil.
— Vorbeai despre posibilitatea de a provoca prejudicii bugetului?
- Inclusiv. Și nu totul era clar din punct de vedere al dreptului – dacă astfel de acorduri erau sau nu posibile. Multă vreme a existat o poziție de a trece prin toate autoritățile, de a merge până la capăt și în niciun caz să nu cedeze în fața contribuabilului. Am ridicat apoi această problemă în fața Curții Supreme de Arbitraj (CSA), ceea ce a stârnit o oarecare furoare: nimeni nu se aștepta la asta de la noi. Curtea Supremă a recunoscut că sunt posibile acorduri de soluționare. Astăzi am încheiat deja peste 40 de acorduri globale. Ele sunt încheiate în toate etapele. Prima am încheiat-o la etapa de examinare a chestiunii de către Prezidiul Curții Supreme de Arbitraj, urmată de acorduri în faza primei instanțe, recurs și casare. Dacă vedem că nu există temeiuri, nu mai există nicio hotărâre de a merge până la capăt.
— Ce fel de dispute se termină pașnic?
— Pot fi dispute de natură metodologică, dispute privind aplicarea unei reguli, pot exista situații în care practica de aplicare a legii s-a schimbat. Pentru a asigura politici și practici uniforme, toate acordurile de reglementare sunt convenite la nivelul biroului central.
— Una dintre cele mai recente inovații ale administrației este includerea unui mecanism de monitorizare fiscală în Codul Fiscal?
- Da. De fapt, acesta este un nou model de interacțiune între autoritățile fiscale și contribuabili, care se bazează pe principiile deschiderii și încrederii. În lume, această abordare se mai numește și interacțiune informațională îmbunătățită (monitorizare orizontală). Ideea mecanismului este că, chiar înainte de depunerea unei declarații, contribuabilul are posibilitatea de a clarifica toate problemele controversate cu organul fiscal privind impozitarea tranzacțiilor. Adică apare certitudinea, de fapt, compania se poate proteja de riscuri sub formă de inspecții. În schimb, oferă autorității fiscale acces online la datele sale fiscale și contabile.
Sincer să fiu, la început nu credeam că cineva era gata să se deschidă. Nu eram sigur dacă va funcționa. Apoi au decis să facă un proiect pilot: au luat cinci companii - cele care erau pregătite pentru asta. Acestea sunt Inter RAO, RusHydro, MTS, EY și Severstal. Lucrăm cu aceste companii în acest mod de doi ani. Vedem că este eficient. De exemplu, în ceea ce privește una dintre cele „cinci” companii, numărul litigiilor a scăzut de cinci ori. Pe parcursul anului, am răspuns la peste 50 de solicitări din partea companiilor cu privire la aspectele fiscale și am avut peste 60 de întâlniri cu acestea. Cea mai mare parte a datelor este în formă electronică, volumul transmiterii documentelor pe hârtie a scăzut semnificativ. Dar acesta nu este cel mai important lucru. Acesta este un nou nivel de relație cu contribuabilii. Lucrăm în modul dialog, ajutând la minimizarea întrebărilor și disputelor dintre noi.
— Serviciul fiscal federal este sigur că va avea acces deplin la documentația companiei?
— În timpul monitorizării, monitorizăm în mod constant online reflectarea datelor în contabilitate, corectitudinea calculului și a plății impozitelor. Conform legii, dacă o firmă furnizează informații false, putem iniția oricând un regim de control sub formă de inspecții fiscale. Dar mi se pare că momentul de încredere este foarte important aici. Dacă firmele nu ne oferă ceva și ulterior îl identificăm, va intra în vigoare un mecanism de sancțiuni și controale ulterioare. Și va fi dificil să restabiliți încrederea din nou. O companie publică serioasă nu este interesată de acest lucru.
— Ce companii vor putea profita de regim?
— Au fost stabilite criteriile de intrare în acest regim: plata taxelor de 300 de milioane de ruble. pe an, venituri 3 miliarde de ruble. și active de 3 miliarde de ruble. În general, legea instituie un mecanism de monitorizare fiscală, așa cum este cunoscut în practica mondială. Plătitorul întocmește regulamente care stabilesc procedura de acces la rapoartele sale. La solicitarea contribuabilului, oferim o opinie motivată cu privire la o anumită problemă. Sau identificăm în mod independent subiectul care trebuie reflectat. El, la rândul său, dacă este de acord, face modificări declarației. Dacă nu, intră în joc procedura de conciliere. O desfășurăm în mod special la nivelul Serviciului Fiscal Federal, ascultând ambele părți. Aceasta este o oportunitate de a dezvolta în comun poziții juridice comune. Acordul de monitorizare se încheie pe un an, apoi poate fi prelungit, iar în această perioadă nu se efectuează controale fiscale, atât la fața locului, cât și la birou.
— Există persoane care doresc acum să se alăture monitorizării?
— Conform estimărilor noastre, se pot încadra maximum aproximativ 2 mii de plătitori care îndeplinesc criteriile de mai sus. Este clar că mulți nu sunt încă pregătiți pentru noi metode de administrare. Dar vedem deja aproximativ 30 de companii care ar dori să treacă la acest mod de interacțiune. Credem că vor fi mai multe companii pregătite pentru relații deschise.
— Când ar trebui să decidă contribuabilii să se alăture noului mecanism?
— Până în iulie 2015, plătitorul poate aplica. Repet că nu a existat ideea extinderii acestui mecanism la toată lumea, la urma urmei, monitorizarea fiscală se referă la aspecte greu de aplicat și este destinată în principal întreprinderilor mari cu un sistem de contabilitate intern încorporat pentru respectarea legii. Dar, pe de altă parte, dacă vedem eficacitatea măsurilor, criteriile de acces pot fi ajustate în viitor. De exemplu, în Olanda, întreprinderile mijlocii și chiar mici – câteva zeci de mii de companii – participă la monitorizare.
— Ținând cont de toate noile mecanisme, cum se schimbă abordarea Serviciului Federal de Impozite față de controalele fiscale?
— Reducem nivelul controlului fiscal în raport cu afacerile de bună credință, dar îl creștem în raport cu cele fără scrupule. Dar acestea nu sunt controale totale. Deloc. Dimpotrivă, în fiecare an numărul controalelor scade cu aproximativ 30%. Am început să implementăm un sistem de modelare a comportamentului contribuabililor, în care companiile cu cele mai mari zone de risc sunt selectate dintr-o anumită industrie, iar după verificare, rezultatele pentru companiile din această industrie sunt raportate pe larg. Acesta este modul în care creăm un efect de undă și companiile își ajustează obligațiile. Nu este necesar să se efectueze audituri la scară largă ale industriei. Atunci când se selectează contribuabilii pentru audit, se utilizează o abordare bazată pe risc. Aceasta înseamnă că inspectorul trebuie să știe unde merge și pe cine verifică. Verificăm contribuabilii punct cu punct. În special, analizăm îndeaproape problemele creării de scheme, inclusiv tranzacții prin companii offshore și obținerea de beneficii fiscale nejustificate. Și controlăm inspecțiile de la început până la recuperarea sumelor în buget, folosind toate mecanismele, inclusiv recuperarea de la companii dependente dacă plătitorul ascunde active.
— Există cazuri de colectare a impozitelor de la firme dependente?
— Anterior, am întâlnit adesea o situație în care serviciul a efectuat un audit, decizia a intrat în vigoare, dar plătitorul a transferat active către o altă societate în scopul neplatei impozitului, continuându-și efectiv activitățile. La urma urmei, a fost creată oficial o nouă entitate juridică, care nu este responsabilă pentru cea anterioară. Nu a existat niciun mecanism pentru a contracara acest lucru în Codul Fiscal. În urmă cu un an, am introdus o regulă care ne permite să încasăm taxe într-o astfel de situație de la firmele dependente. Acum instanțele ne-au susținut, mecanismul este eficient și vom aplica această practică companiilor fără scrupule.
— Ce alte inițiative legislative are Serviciul Fiscal Federal cu privire la plătitorii fără scrupule?
„Am luat inițiativa de a consacra în lege interzicerea contribuabililor de a abuza de drepturile lor. În general, Codul Fiscal este scris pentru contribuabilul conștiincios. Când nu există „bună-credință”, lucrăm în cadrul celei de-a 53-a hotărâri a Curții Supreme de Arbitraj privind beneficiile fiscale nejustificate. Adică atunci când luăm o decizie în baza rezultatelor controalelor, de fapt ne referim nu la normele legii, ci la un act judiciar. Desigur, regulile privind abuzul de drept trebuie consacrate în legislație. Acestea nu ar trebui să fie instrucțiuni pas cu pas cu privire la modul de a dovedi primirea de prestații nejustificate, dar este necesar să se stabilească principiile generale de interzicere a abuzului de drept al contribuabililor. Dacă o persoană abuzează de drepturi, atunci, desigur, ar trebui să fie limitată în utilizarea beneficiilor, beneficiilor, preferințelor. Astfel de norme există în multe țări străine.
— Adică, Serviciul Fiscal Federal are abordări diferite față de contribuabilii conștiincioși și cei fără scrupule?
- Așa ar trebui să fie. Mecanisme extrajudiciare de soluționare a litigiilor, conceptul de interacțiune extinsă este o reducere a nivelului de control asupra plătitorilor de bună credință. Acest lucru eliberează resurse de muncă și putem trece la plătitori cu risc. Și aici trebuie să folosim toate mecanismele legale pentru a proteja interesele bugetului.
— Programul de introducere a procedurilor extrajudiciare a fost finalizat. Serviciul Fiscal Federal are alte inovații în planurile sale?
— Într-adevăr, am implementat majoritatea planurilor privind procedurile preliminare. Dar există un alt subiect pe care intenționăm să îl abordăm în viitor – medierea fiscală. Aceasta este, de asemenea, o poveste foarte dificilă - să implicăm în luarea în considerare a unor chestiuni controversate o persoană în care ambele părți ar avea încredere: statul reprezentat de autoritățile fiscale și contribuabilul. Este clar că este foarte dificil să găsești o persoană independentă și cu cunoștințe profesionale în care ambele părți să aibă încredere. Mi se pare că mediatorii ar putea fi alternativ judecători pensionari sau reprezentanți ai comunității științifice – specialiști într-un domeniu sau altul. Mecanismul în sine este interesant, folosit în multe țări. Cu ajutorul medierii fiscale, puteți rezolva cele mai complexe litigii care necesită cunoștințe speciale. Dar este necesar să cântărim cât de armonios poate fi integrat acest mecanism în sistemul nostru fiscal. În general, după cum a demonstrat experiența noastră, introducerea unor metode alternative de soluționare a litigiilor este eficientă și duce la îmbunătățirea administrării și la reducerea conflictelor.
Interviu pregătit de Dmitri Butrin
Președintele a semnat amendamente la legea falimentului și la Codul contravențiilor administrative, care ar trebui să ajute la colectarea datoriilor fiscale de la beneficiarii finali. Până nu demult, mulți faliți au reușit să se sustragă de la plata impozitelor, în timp ce persoanele asociate cu ei nu aveau responsabilitatea financiară pentru acest lucru. Şeful adjunct al Serviciului Federal de Taxe (FTS), Serghei Arakelov, într-un interviu acordat Izvestia, a vorbit despre modul în care serviciul fiscal va funcţiona acum cu falimentarii, despre modul în care datoriile de mai multe miliarde de dolari ale companiilor au fost cumpărate cu bani şi că impozitele pot fi colectate chiar de la companii offshore, precum și despre rezultatele transferului administrării primelor de asigurare din Fondul de pensii al Federației Ruse, Fondul de asigurări medicale obligatorii și Fondul de asigurări sociale către fisc.
Răspunderea directorilor și a proprietarilor nominali ai persoanelor juridice era deja în prima ediție a Codului civil. De ce sunt necesare aceste modificări?
Majoritatea cazurilor de faliment nu au produs niciun efect economic. Mai mult, înainte de faliment, afacerea avea cifră de afaceri, active, fluxuri de numerar, precum și persoanele care au primit aceste venituri. Într-o situație în care există o absență completă a activelor în faliment, dreptul de a colecta datorii neîncasate de la persoana care controlează (așa-numita răspundere subsidiară) ar putea deveni o sursă de reînnoire a patrimoniului falimentar. Dar înainte am primit doar fracțiuni de procent. Acest lucru s-a întâmplat deoarece toată răspunderea subsidiară a fost redusă la obținerea unui act judiciar inaplicabil în mod deliberat pentru a colecta datorii de la administratorul nominal al afacerii. Aceasta este o situație în care persoanele cu adevărat vinovate au scăpat de responsabilitate. Principala întrebare - cum să ne asigurăm că nu liderul nominal este responsabil pentru datorii, ci cel care a organizat efectiv schema de evaziune a datoriilor - nu a fost rezolvată.
MAI MULTE PE TEMA
- Care este esența amendamentelor adoptate? Ce schimbă practic pentru autoritățile fiscale, afaceri și instanțe?
Se schimbă multe. Principalul lucru este creșterea rolului instanței de judecată în colectarea probelor și crearea mecanismelor de securitate pentru siguranța bunurilor persoanelor ale căror abuzuri au cauzat pierderi creditorilor, inclusiv pe baza experienței ordinilor juridice străine. Noua lege ne va permite să cerem instanței să sechestreze nu numai bunurile proprii ale inculpatului, ci și bunurile persoanelor controlate de acesta. Anterior, nu a fost cazul și a trebuit să ne implicăm într-o „gonire” procesuală constantă, când bunurile fiecărui debitor ulterior se topeau în momentul în care am primit un nou titlu executoriu. Creditorii vor putea acum să inițieze răspunderea subsidiară în orice stadiu al falimentului. Anterior, era necesar să se aștepte procedura de faliment - și până în acest moment ar fi putut trece câțiva ani, timp în care bunurile și dovezile beneficiarului pur și simplu au dispărut.
Este important ca și conceptul de „persoane care controlează” să fie clarificat pentru a exclude posibilitatea evadării din acest statut de către beneficiarii reali ai debitorului care se fac vinovați de cauzarea prejudiciului creditorilor.
Voi observa, de asemenea, că noile reguli au ca scop depășirea practicii de evitare a răspunderii subsidiare prin achiziționarea acesteia de către afiliați pentru bani. Am avut cazuri în care s-au cumpărat miliarde de dolari în datorii pentru sute sau zeci de mii de ruble. În plus, în exterior totul era legal. Acum creditorul va putea, fără a aștepta astfel de licitații, să își transfere dreptul de a cere de la pârâtă despăgubiri pentru daune. Sau - să solicite administratorului de arbitraj să solicite executarea actului judiciar prin executorul judecătoresc.
Câți bani a primit bugetul de la falimentați înainte, au crescut aceste venituri în acest an și care este potențialul de creștere a acestora după adoptarea legii?
Am crescut serios eficiența falimentului pentru buget. Dacă în 2015 am primit aproximativ 28 de miliarde de ruble pe an din faliment, atunci în 2016 - deja 64 de miliarde În același timp, doar în prima jumătate a anului 2017 avem deja venituri în valoare de 42 de miliarde creșterea veniturilor de la an la an de o dată și jumătate până la de două ori.
Creștere în toate direcțiile. S-au dublat și încasările noastre directe din datorii incluse în registrul creanțelor creditorilor. Suma pentru ultimele șase luni este aproape egală cu suma primită pentru întregul an.
Ne așteptăm ca noua lege să schimbe comportamentul debitorilor, iar datoriile să fie plătite fără faliment sau, în principiu, să nu se formeze sub amenințarea răspunderii personale. Cu cât este mai puțină încredere în a scăpa cu succes de datorii, cu atât mai multă motivație va fi pentru îndeplinirea obligațiilor, cu atât mai multă încredere va fi în afaceri.
- Care sunt cele mai izbitoare exemple de abuz de lege pentru evaziune fiscală?
De cele mai multe ori, vedem că schemele de abuz de faliment merg mână în mână cu schemele de subestimare a impozitelor. Zonele de aici sunt foarte diferite. Cei care nu vor să plătească taxe nu o vor face deloc - și după ce neplata este dezvăluită și de către autoritățile fiscale. Falimentul este fie planificat în avans, fie efectuat în timpul sau după un control fiscal.
Există mai multe scheme de bază aici. O organizație care operează cu riscuri fiscale poate să nu aibă active inițial, folosind activele afiliaților, inclusiv cele care nu au legătură formală cu viitorul debitor. Beneficiile materiale din activitățile unei astfel de organizații sunt transferate beneficiarilor în multe moduri - de la diferite forme de plată a dividendelor și nereturnarea câștigurilor în valută până la încasări banale.
Dacă societatea avea active, acestea sunt retrase în fazele pre-faliment. Iar dacă acest lucru nu s-a putut face, activele sunt retrase deja în procedura de faliment, folosind manipularea ofertei sau alte metode. Pentru a implementa fără probleme scheme în faza de faliment sau pentru a proteja împotriva pretențiilor de retragere a activelor sau de evadare a beneficiarilor de la răspunderea personală, se generează așa-numita datorie „prietenoasă”. Acest lucru permite, prin datorii fictive, controlul adunării creditorilor și, în consecință, administratorului falimentului.
- Cum poate plăti un falit dacă este, prin definiție, insolvabil?
Nu îi punem pe echivalent pe cei care s-au trezit efectiv într-o situație financiară dificilă dintr-un motiv sau altul și pe cei care aleg în mod conștient falimentul pentru a-și anula datoriile. Suntem pregătiți să încheiem înțelegeri pe cale amiabilă cu cei care nu pot plăti într-o singură sumă forfetară, dar vor să păstreze afacerea. Și din astfel de acorduri bugetul primește acum de câteva ori mai mult decât înainte. În ultimele șase luni, veniturile s-au ridicat deja la aproape 2 miliarde, față de 300 de milioane pentru aceeași perioadă a anului trecut. Dacă vedem că a existat o sursă de rambursare, dar aceasta ne este ascunsă cu grijă, transferată sau înregistrată pe numele altor persoane, pentru a se sustrage de la plata datoriilor din spatele ecranului de răspundere limitată a unei persoane juridice, atunci arsenalul disponibil la noi intervine contracararea abuzului - de la colectarea de la persoanele dependente conform Codului Fiscal, contestarea tranzacțiilor și aducerea acestora la răspunderea subsidiară în fața mecanismelor de urmărire penală.
După ce Serviciul Fiscal Federal a atras atenția asupra acestui subiect, a fost posibil chiar să se obțină plăți de la companii offshore. Care este volumul unor astfel de venituri?
Activele debitorilor sunt adesea transferate către companii offshore. Avem deja precedente pentru confiscarea bunurilor offshore ale persoanelor trase la răspundere indirectă. Există cazuri în care companiile offshore au devenit pârâți în pretenții de răspundere subsidiară și invalidarea tranzacțiilor pentru retragerea de fonduri. După ce instanța a acceptat pretențiile noastre, datoriile către stat au fost imediat rambursate, și direct din conturile organizației străine. Într-o altă situație, beneficiarul unei organizații care datora o sumă importantă la buget a devenit inculpat într-un dosar penal și, după ce personal i s-a introdus un proces civil și i s-a pus sechestrul bunul, a început să ramburseze datorii și din conturi offshore. .
Ce modifică legea pentru activitățile managerilor de arbitraj? Cum se va schimba activitatea organizațiilor lor de autoreglementare (SRO)?
Principala problemă cu activitățile managerilor de arbitraj este independența acestora față de control, inclusiv față de SRO. Încă nu există un mecanism de numire independentă a unor astfel de manageri. Aceștia sunt numiți nu pentru că sunt efectivi, ci pur și simplu la voința celui care a depus prima declarație faliment. Nu are rost să te aștepți la obiectivitate de la un astfel de manager. Au existat cazuri în care un manager de arbitraj a fost amendat de 5-6 ori pe an, dar a continuat să încalce legea. Potrivit statisticilor Serviciului Federal de Taxe și Rosreestr, aproximativ 4-4,5 mii de încălcări ale managerilor de arbitraj au fost stabilite anual prin acte judiciare. Potrivit instanțelor, numărul cererilor pentru încălcări a fost de aproximativ 8 mii pe an.
Dacă dorim ca practicianul în insolvență să fie cu adevărat o figură independentă, trebuie să existe un sistem de numire independentă bazat pe profesionalismul, performanța, angajamentul practicianului în insolvență față de respectarea legii și a drepturilor tuturor persoanelor implicate în dosarul de faliment.
Transferul de competențe către Serviciul Fiscal Federal de a administra contribuțiile la fondurile extrabugetare a schimbat cumva eficiența colectării acestora în faliment?
Da, acum monitorizăm în mod deosebit cu atenție rambursarea datoriilor curente pentru aceste tipuri de plăți în faliment. Acesta este ceva ce nu am putut face înainte.
Datorită lucrărilor direcționate pentru a contracara încălcările ordinului de rambursare a acestor plăți, identificând încălcările administratorilor de faliment și instituțiilor de credit, acum este posibil să se realizeze rambursarea datoriilor vechi de mulți ani. În prima jumătate a anului 2017, fondurile extrabugetare au primit cu 80% mai multe plăți din participarea noastră la procedurile de faliment decât în aceeași perioadă a anului trecut.
Legea privind extinderea răspunderii penale la manifestările penale de sustragere de la plata primelor de asigurare are, de asemenea, scopul de a spori motivarea debitorilor de a se sustrage în mod inadmisibil de la îndeplinirea acestor obligații. Legiuitorul a extins în mod destul de înțeles măsurile existente de protecție penală a plăților impozitelor la primele de asigurare.
- Ce consideră Serviciul Fiscal Federal ca fiind pași suplimentari pentru colectarea impozitelor?
Noua lege, pentru prima dată la nivel legislativ, face un pas pentru a contracara persoanele afiliate debitorului care au încercat să influențeze eficacitatea tragerii răspunderii subsidiare prin estomparea registrului creanțelor creditorilor. Există deja primii pași în practica Curții Supreme. De altfel, poziția generală a instanței este inadmisibilitatea abuzului prin generarea artificială a datoriei debitorului față de fondator prin tranzacții imaginare. Eliminarea unor astfel de manifestări negative va crește rambursarea datoriilor către creditorii de bună credință.
Dacă vorbim și despre domenii de aplicare deosebită a eforturilor noastre, voi remarca munca de depășire a practicii de sustragere a plăților curente de impozite în faliment. Acestea sunt datoriile care decurg din activitățile unui debitor al cărui faliment a fost deja recunoscut de instanță.
Sarcina principală aici este, de asemenea, de a contracara abuzul. Situația în care, în loc să plătească datorii, întreprinderile aflate în faliment doar creează altele noi este inacceptabilă, contravine direct legii, care spune că scopul procedurii falimentului este decontările cu creditorii; În practică, vedem deseori că managerul de faliment, împreună cu persoane afiliate, adesea foști manageri și proprietari, continuă activitățile economice ale debitorilor. Se vând bunuri și servicii, se generează venituri, se fac plăți către furnizori, dar nu se plătesc taxe. Adică, în loc să restituie datoria la buget, mărimea acesteia a continuat să crească.
Metodele de neplată au fost diferite - de la deghizarea tuturor cheltuielilor, cu excepția taxelor, sub termenul „operațional”, unde totul era inclus - până la transferuri către companii offshore pentru presupuse „materii prime”, până la încălcări flagrante ale priorității, când directorul de arbitraj pur și simplu nu a calculat impozitele sau nu le-a trecut în registrul ordinelor de plată.
Am reușit să obținem precedente pozitive atunci când instanțele au spus direct că o astfel de situație nu este altceva decât o schemă de evaziune fiscală.
- Nu vor înrăutăți oare toate aceste modificări ale legislației și practicii judiciare situația contribuabililor?
Practica rusă se dezvoltă în tendința de dezvoltare a dreptului mondial. Provocările – de exemplu, cum ar fi transferul de afaceri sau managementul „în umbră” prin directori nominalizați – sunt similare peste tot. Și vedem că căile de combatere a acestora pe care noi și jurisdicțiile străine le urmăm sunt foarte apropiate. Este important ca din ce în ce mai multă atenție să se acorde nu construcției juridice formale a lanțurilor de tranzacții și relațiilor corporative, ci conținutului real al relațiilor economice. Așadar, dacă vorbim de răspunderea subsidiară, este evident că nu este o figura de proeminentă care ar trebui trasă la răspundere pentru abuzuri, ci cea care de fapt ia decizii și primește venituri din neîndeplinirea obligațiilor față de creditori. Și o astfel de abordare nu numai că nu se va înrăutăți, dar va îmbunătăți situația contribuabililor conștiincioși.
Avem deja unele dintre instituții, dar trebuie să îmbunătățim legislația și practica de aplicare a legii - întreprinderile care respectă legea ar trebui să mizeze pe faptul că nu se vor afla într-o poziție mai proastă decât cele care ocolesc legea.
Şeful adjunct al Serviciului Fiscal Federal (FTS) al Federaţiei Ruse, Serghei Arakelov, într-un interviu cu Kommersant, a rezumat rezultatele programului de introducere a procedurilor extrajudiciare pentru soluţionarea litigiilor cu contribuabilii.
Președintele a semnat o lege care introduce institutul de monitorizare fiscală în Federația Rusă. Este aceasta etapa finală în dezvoltarea procedurilor de conciliere în sistemul fiscal?
Da. Aveam un concept pentru introducerea unor metode de soluționare a litigiilor înainte de judecată. Și acum putem vorbi despre experiența unică a implementării acestui proiect. Am introdus proceduri interne de revizuire pentru toate litigiile - atât chestiunile fiscale, cât și cele legate de înregistrare. Am introdus un regim de monitorizare fiscală și un mecanism de reglementare a convențiilor în sfera fiscală. Până în prezent, am implementat întreaga gamă de măsuri.
- Care a fost scopul final al schimbărilor?
Îmbunătățirea calității administrației, reducerea numărului de litigii și creșterea siguranței în aplicarea legislației fiscale. La urma urmei, un contribuabil conștiincios vrea să plătească corect impozitele și să aibă mai puține conflicte cu serviciul fiscal, dar nu ne cunoaște întotdeauna poziția. Prin urmare, trebuie să vă spunem cum să plătiți corect impozitele și să reduceți numărul de dispute cu contribuabilii.
- Judecând după statistici, contribuabilii se ceartă cu serviciul mai puțin decât înainte, cel puțin în instanțe.
În anii anteriori, serviciul fiscal a fost implicat într-un număr mare de litigii, care au fost rezultatul unor decizii nu întotdeauna de înaltă calitate. Instanțele erau de fapt supraîncărcate cu toată această rutină. Psihologia atât a serviciului fiscal, cât și a plătitorilor a fost următoarea: să aducem toate dezacordurile în instanță și să lăsăm instanța să decidă totul. Apoi s-a decis dezvoltarea mai activă a procedurilor de conciliere și introducerea unor mecanisme de revizuire internă a deciziilor. Situația a început să se schimbe odată cu intrarea în vigoare în 2009 a legii privind soluționarea preliminară a litigiilor. Inițial, se aplica numai deciziilor privind inspecțiile de birou și pe teren. A fost incredibil de dificil să schimbăm psihologia angajaților noștri - să-i convingem să nu se teamă să anuleze în mod independent deciziile greșite ale autorităților fiscale teritoriale. Rezultatul este acum vizibil: de-a lungul anilor numărul plângerilor a scăzut cu o treime, numărul litigiilor juridice s-a redus la jumătate.
După apariția procedurii preliminare, mulți experți au spus că aceasta va deveni o procedură formală care nu va face decât să întârzie perioada de judecată.
Da, mulți credeau că am creat un mecanism formal care nu va duce nicăieri și că rezultatul recursului va fi tot un proces. Marile întreprinderi au spus că biroul fiscal nu va anula niciodată evaluările mari de unul singur. Dar din 2010-2011 am observat o analiză de înaltă calitate și obiectivă a reclamațiilor. Am răsturnat peste 40% din deciziile organelor inferioare. Serviciul a revizuit aproximativ 50% din angajamente pentru companiile mari. Acest lucru este semnificativ. Am văzut că acest mecanism funcționează, după care am decis să extindem mecanismul de soluționare preliminară la toate litigiile. Și această lege este în vigoare din acest an.
Pe lângă inspecții, am extins contestațiile preliminare la acțiunile și inacțiunile autorităților fiscale. Acestea sunt plângeri cu privire la cereri, notificări, rambursări premature de taxe, probleme de procedură, inclusiv înregistrarea persoanelor juridice. Ne-am asumat intenționat povara unor astfel de dispute. Sunt simple și este important să eliminați rapid încălcarea drepturilor. Pe baza materialelor unor astfel de reclamații, încercăm să eliminăm viitoarele cazuri de erori la fiecare inspecție.
Numărul mare de anulări de decizii ale organelor teritoriale pare a fi un indicator ambiguu. Se dovedește că funcționarii fiscali locali fac adesea greșeli?
În orice caz, în cadrul sistemului apar probleme controversate. Sarcina mecanismului de revizuire internă este de a răspunde rapid la aceasta. Adică nu duceți un cetățean sau organizație în instanță pentru o lungă perioadă de timp, ci rapid, dacă autoritățile fiscale greșesc, reconsiderați decizia. Deciziile pe care le luăm sunt postate pe site-ul nostru. Astăzi suntem deschiși și publici. Ca urmare a unei abordări unificate, pozițiile juridice sunt unificate. Astfel, prin revizuire controlăm calitatea deciziilor autorităților fiscale specifice. Și dacă vedem că anulăm, dar nu se schimbă nimic la control, atunci acesta este cu siguranță un indicator negativ pentru această unitate teritorială.
- Pedepsiți?
Bineînțeles că te pedepsim. Dacă nu am face acest lucru, mecanismul nostru nu ar funcționa eficient. Se impun sancțiuni disciplinare, inclusiv concediere. În plus, vedem o îmbunătățire a calității muncii noastre.
- Ce se întâmplă în instanțe cu deciziile dumneavoastră?
Acest lucru este foarte important. A existat o tranziție majoră de la cantitate la calitate. Și statisticile instanței confirmă acest lucru. Când am început procedura preliminară, aproximativ 40% au câștigat în instanță la sume. Astăzi, circa 80% din sumele contestate de contribuabili sunt apreciate în instanțe în favoarea bugetului. Creșterea s-a produs tocmai pentru că am trecut în revistă toate problemele care nu aveau o perspectivă judiciară pe cont propriu. În instanță ajung doar litigiile metodologice importante și litigiile cu contribuabili fără scrupule. Și așa este. Știi, experiența internațională progresivă arată că în unele țări rata litigiilor care ajung în instanță nu depășește 10%.
- Ați spus despre încheierea convențiilor de decontare cu contribuabilii?
Da, au fost multe discuții și despre ele. În special, dacă un organism guvernamental poate încheia acorduri de reglementare cu un contribuabil.
- Vorbeai despre posibilitatea de a provoca prejudicii bugetului?
Inclusiv. Și nu totul era clar din punct de vedere al dreptului – dacă astfel de acorduri erau sau nu posibile. Multă vreme a existat o poziție de a trece prin toate autoritățile, de a merge până la capăt și în niciun caz să nu cedeze în fața contribuabilului. Am ridicat apoi această problemă în fața Curții Supreme de Arbitraj (CSA), ceea ce a stârnit o oarecare furoare: nimeni nu se aștepta la asta de la noi. Curtea Supremă a recunoscut că sunt posibile acorduri de soluționare. Astăzi am încheiat deja peste 40 de acorduri globale. Ele sunt încheiate în toate etapele. Prima am încheiat-o la etapa de examinare a chestiunii de către Prezidiul Curții Supreme de Arbitraj, urmată de acorduri în faza primei instanțe, recurs și casare. Dacă vedem că nu există temeiuri, nu mai există nicio hotărâre de a merge până la capăt. - Ce fel de dispute se termină pașnic?
Acestea pot fi litigii de natură metodologică, litigii privind aplicarea unei reguli sau pot exista situații în care practica de aplicare a legii s-a schimbat. Pentru a asigura politici și practici uniforme, toate acordurile de reglementare sunt convenite la nivelul biroului central.
Una dintre cele mai recente inovații administrative este includerea unui mecanism de monitorizare fiscală în Codul Fiscal?
Da. De fapt, acesta este un nou model de interacțiune între autoritățile fiscale și contribuabili, care se bazează pe principiile deschiderii și încrederii. În lume, această abordare se mai numește și interacțiune informațională îmbunătățită (monitorizare orizontală). Ideea mecanismului este că, chiar înainte de depunerea unei declarații, contribuabilul are posibilitatea de a clarifica toate problemele controversate cu organul fiscal privind impozitarea tranzacțiilor. Adică apare certitudinea, de fapt, compania se poate proteja de riscuri sub formă de inspecții. În schimb, oferă autorității fiscale acces online la datele sale fiscale și contabile.
Sincer să fiu, la început nu credeam că cineva era gata să se deschidă. Nu eram sigur dacă va funcționa. Apoi au decis să facă un proiect pilot: au luat cinci companii - cele care erau pregătite pentru asta. Acestea sunt Inter RAO, RusHydro, MTS, EY și Severstal. Lucrăm cu aceste companii în acest mod de doi ani. Vedem că este eficient. De exemplu, în raport cu una dintre cele „cinci” companii, numărul litigiilor a scăzut de cinci ori. Pe parcursul anului, am răspuns la peste 50 de solicitări din partea companiilor cu privire la aspectele fiscale și am avut peste 60 de întâlniri cu acestea. Cea mai mare parte a datelor este în formă electronică, volumul transmiterii documentelor pe hârtie a scăzut semnificativ. Dar acesta nu este cel mai important lucru. Acesta este un nou nivel de relație cu contribuabilii. Lucrăm în modul dialog, ajutând la minimizarea întrebărilor și disputelor dintre noi.
- Serviciul Fiscal Federal este sigur că va avea acces deplin la documentația companiei?
În timpul monitorizării, monitorizăm în mod constant online reflectarea datelor în contabilitate, corectitudinea calculului și a plății impozitelor. Conform legii, dacă o firmă furnizează informații false, putem iniția oricând un regim de control sub formă de inspecții fiscale. Dar mi se pare că momentul de încredere este foarte important aici. Dacă firmele nu ne oferă ceva și ulterior îl identificăm, va intra în vigoare un mecanism de sancțiuni și controale ulterioare. Și va fi dificil să restabiliți încrederea din nou. O companie publică serioasă nu este interesată de acest lucru.
- Ce companii vor putea profita de regim?
Au fost stabilite criteriile de intrare în acest regim - plata taxelor de 300 de milioane de ruble. pe an, venituri 3 miliarde de ruble. și active de 3 miliarde de ruble. În general, legea instituie un mecanism de monitorizare fiscală, așa cum este cunoscut în practica mondială. Plătitorul întocmește regulamente care stabilesc procedura de acces la rapoartele sale. La solicitarea contribuabilului, oferim o opinie motivată cu privire la o anumită problemă. Sau identificăm în mod independent subiectul care trebuie reflectat. El, la rândul său, dacă este de acord, face modificări declarației. Dacă nu, intră în joc procedura de conciliere. O desfășurăm în mod special la nivelul Serviciului Fiscal Federal, ascultând ambele părți. Aceasta este o oportunitate de a dezvolta în comun poziții juridice comune. Acordul de monitorizare se încheie pe un an, apoi poate fi prelungit, iar în această perioadă nu se efectuează controale fiscale, atât la fața locului, cât și la birou.
- Există persoane acum dispuse să se alăture monitorizării?
Potrivit estimărilor noastre, se pot încadra maximum aproximativ 2 mii de plătitori care îndeplinesc criteriile de mai sus. Este clar că mulți nu sunt încă pregătiți pentru noi metode de administrare. Dar vedem deja aproximativ 30 de companii care ar dori să treacă la acest mod de interacțiune. Credem că vor fi mai multe companii pregătite pentru relații deschise.
- Când ar trebui să decidă contribuabilii să se alăture noului mecanism?
Plătitorul poate aplica până în iulie 2015. Repet că nu a existat ideea extinderii acestui mecanism la toată lumea, la urma urmei, monitorizarea fiscală se referă la aspecte greu de aplicat și este destinată în principal întreprinderilor mari cu un sistem de contabilitate intern încorporat pentru respectarea legii. Dar, pe de altă parte, dacă vedem eficacitatea măsurilor, criteriile de acces pot fi ajustate în viitor. De exemplu, în Olanda, întreprinderile mijlocii și chiar mici - câteva zeci de mii de companii - participă la monitorizare.
- Ținând cont de toate noile mecanisme, cum se schimbă abordarea Serviciului Federal de Impozite față de controalele fiscale?
Reducem nivelul controlului fiscal în raport cu afacerile de bună credință, dar îl creștem în raport cu cele fără scrupule. Dar acestea nu sunt controale totale. Deloc. Dimpotrivă, în fiecare an numărul controalelor scade cu aproximativ 30%. Am început să implementăm un sistem de modelare a comportamentului contribuabililor, în care companiile cu cele mai mari zone de risc sunt selectate dintr-o anumită industrie, iar după verificare, rezultatele pentru companiile din această industrie sunt raportate pe larg. Acesta este modul în care creăm un efect de undă și companiile își ajustează obligațiile. Nu este necesar să se efectueze audituri la scară largă ale industriei. Atunci când se selectează contribuabilii pentru audit, se utilizează o abordare bazată pe risc. Aceasta înseamnă că inspectorul trebuie să știe unde merge și pe cine verifică. Verificăm contribuabilii punct cu punct. În special, analizăm îndeaproape problemele creării de scheme, inclusiv tranzacții prin companii offshore și obținerea de beneficii fiscale nejustificate. Și controlăm inspecțiile de la început până la recuperarea sumelor în buget, folosind toate mecanismele, inclusiv recuperarea de la companii dependente dacă plătitorul ascunde active.
- Există cazuri de colectare a impozitelor de la firme dependente?
Anterior, am întâlnit adesea o situație în care serviciul a efectuat un audit, decizia a intrat în vigoare, dar plătitorul a transferat active către o altă societate în scopul neplatei impozitului, continuându-și efectiv activitățile. La urma urmei, a fost creată oficial o nouă entitate juridică, care nu este responsabilă pentru cea anterioară. Nu a existat niciun mecanism pentru a contracara acest lucru în Codul Fiscal. În urmă cu un an, am introdus o regulă care ne permite să încasăm taxe într-o astfel de situație de la firmele dependente. Acum instanțele ne-au susținut, mecanismul este eficient și vom aplica această practică companiilor fără scrupule.
- Ce alte inițiative legislative are Serviciul Federal de Impozite cu privire la plătitorii fără scrupule?
Am luat inițiativa de a consacra în lege interzicerea contribuabililor de a abuza de drepturile lor. În general, Codul Fiscal este scris pentru contribuabilul conștiincios. Când nu există „bună-credință”, lucrăm în cadrul celei de-a 53-a hotărâri a Curții Supreme de Arbitraj privind beneficiile fiscale nejustificate. Adică atunci când luăm o decizie în baza rezultatelor controalelor, de fapt ne referim nu la normele legii, ci la un act judiciar. Desigur, regulile privind abuzul de drept trebuie consacrate în legislație. Acestea nu ar trebui să fie instrucțiuni pas cu pas cu privire la modul de a dovedi primirea de prestații nejustificate, dar este necesar să se stabilească principiile generale de interzicere a abuzului de drept al contribuabililor. Dacă o persoană abuzează de drepturi, atunci, desigur, ar trebui să fie limitată în utilizarea beneficiilor, beneficiilor, preferințelor. Astfel de norme există în multe țări străine.
- Adică Serviciul Fiscal Federal are abordări diferite față de contribuabilii conștiincioși și cei fără scrupule?
Așa ar trebui să fie. Mecanisme extrajudiciare de soluționare a litigiilor, conceptul de interacțiune extinsă este o reducere a nivelului de control asupra plătitorilor de bună credință. Acest lucru eliberează resurse de muncă și putem trece la plătitori cu risc. Și aici trebuie să folosim toate mecanismele legale pentru a proteja interesele bugetului.
- Programul de introducere a procedurilor extrajudiciare a fost finalizat. Serviciul Fiscal Federal are alte inovații în planurile sale?
Într-adevăr, am implementat majoritatea planurilor privind procedurile prejudiciare. Există însă un alt subiect pe care intenționăm să îl abordăm în viitor - medierea fiscală. Aceasta este, de asemenea, o poveste foarte dificilă - să implicăm în luarea în considerare a unor chestiuni controversate o persoană în care ambele părți ar avea încredere: statul reprezentat de autoritățile fiscale și contribuabilul. Este clar că este foarte dificil să găsești o persoană independentă și cu cunoștințe profesionale în care ambele părți să aibă încredere. Mi se pare că mediatorii ar putea fi alternativ judecători pensionari sau reprezentanți ai comunității științifice – specialiști într-un domeniu sau altul. Mecanismul în sine este interesant, folosit în multe țări. Cu ajutorul medierii fiscale, puteți rezolva cele mai complexe litigii care necesită cunoștințe speciale. Dar este necesar să cântărim cât de armonios poate fi integrat acest mecanism în sistemul nostru fiscal. În general, după cum a demonstrat experiența noastră, introducerea unor metode alternative de soluționare a litigiilor este eficientă și duce la îmbunătățirea administrării și la reducerea conflictelor.
Interviu pregătit de Dmitri Butrin