Contribuțiile la Fondul de asigurări sociale pentru asigurările VNIM (invaliditate temporară și maternitate) pentru plățile către angajații care lucrează în temeiul GPA nu sunt acumulate și, prin urmare, nu sunt reflectate în Secțiunea 1 din Anexa 2 la rândurile 010, 020, 030. Pentru a automat generați raportul corect, în BukhSoft: programul de salariu și personal trebuie să indice că angajatul lucrează conform GPA. Aici puteți vedea cum se face. Aici Pentru a calcula plata în director, trebuie să selectați poziția corespunzătoare acordului încheiat: 251 „În cadrul unui contract” sau 252 „În cadrul unui contract de servicii”, sau altele. Astfel de angajări nu fac obiectul contribuțiilor la Fondul de Asigurări Sociale, astfel încât angajatul nu va fi luat în considerare automat în calcul (dacă ați specificat tipul de comandă). Dacă dintr-un motiv oarecare decideți să luați în considerare contribuțiile la Fondul de asigurări sociale pentru un angajat care lucrează pe baza GPA, atunci pur și simplu bifați caseta din director.
Prime de asigurare de răspundere civilă în perioada 2017-2018
Atenţie
KOSGU 222 și 226. Pentru utilizarea corectă a codurilor, se utilizează un tabel de corespondență între codurile KOSGU și KVR 2017. Calculul primelor de asigurare ale GPA conform formulei standard Remunerarea minus plățile de la Fondul de pensii al Federației Ruse. asigurarea medicală obligatorie, iar impozitul pe venitul personal se plătește antreprenorului numai după ce acesta a finalizat toate tipurile de lucrări și le-a livrat clientului.
Primele de asigurare se calculează ținând cont de tarifele actuale (de bază, suplimentare sau reduse) conform formulei standard (suma remunerației * tarif tarifar):
- Pentru Fondul de Pensii (la rata de asigurare principală): remunerație * 22%.
- Pentru FFOMS (la rata de asigurare principală): cuantumul remunerației * 5,1%.
Dacă plătitorul are dreptul de a beneficia de tarife de asigurare reduse (suplimentare), atunci când calculează în formula specificată, el folosește o rată redusă (suplimentară).
Completarea calculelor pentru primele de asigurare dacă a fost încheiat un contract GPC cu un angajat
GPC sau GPA (contract civil) se pot incheia in mod legal cu persoane juridice si persoane fizice. Participanții la relațiile de drept civil oficializate sunt clientul și contractantul (cunoscut și ca antreprenor).
Info
Remunerările anterioare GPC sunt în mare parte supuse impozitelor și primelor de asigurare. Regimul de impozitare aplicat de o persoană juridică nu afectează calculul taxelor de asigurare, precum și obligația de a le plăti.
Statutul executorului care a încheiat contractul GPC Deduceri din plățile GPC Antreprenorul privat Plătește impozit pe venit și contribuții obligatorii în mod independent (MHI, Fond de pensii) Impozit pe venitul persoanelor fizice și prime de asigurare(PFR, Asigurare medicală obligatorie), pe lângă plățile pentru boli profesionale și accidente de muncă, clientul (agentul fiscal) plătește pentru o persoană fizică termenii acordului GPC.
Prime de asigurare în temeiul contractelor de serviciu public în 2018. download sample
Încălcarea IP pe scară largă (plătire insuficientă de peste 900 de mii de ruble cu un depășire de 10% din contribuții și impozite) Amenda de la 200 mii la 500 mii de ruble, închisoare de până la 3 ani (Codul Penal al Federației Ruse, art. 198) Pentru fiecare În ziua calendaristică de întârziere, în 2017 se percepe o dobândă de 1/300. Nu se acumulează penalități în perioada planului de rate, amânare pentru rambursarea datoriilor în legătură cu asigurări și alte plăți.
Important
Exemplul 1. Calculul primelor de asigurare pt Acordul GPC(pentru crearea unei opere de literatură și artă) K. L. Kharitonov (rezident al Federației Ruse, persoană fizică) a încheiat un contract civil cu publicația științifică și practică „Floricultura: teorie, istorie, practică” pentru publicarea articolului său.
Termenii acordului determină valoarea remunerației și perioada de plată a acesteia. Plățile de la Fondul de pensii al Rusiei și de la Fondul federal de asigurări medicale obligatorii sunt calculate pentru valoarea redevențelor specificate în acord.
Impozite pe salarii la plățile conform reglementărilor civile
La urma urmei, secțiunea 3 a calculului este completată pentru toate persoanele asigurate pentru ultimele trei luni ale perioadei de facturare (raportare)<п. . Если сотрудникам, в том числе работающим по ГПД, в последние три месяца отчетного (расчетного) периода не начислялись выплаты и иные вознаграждения, то раздел 3 расчета по ним заполняется без подраздела 3.2 <п.
.
Adică, pentru astfel de angajați sunt furnizate doar date personale. 4. În indicatorul de la rândul 010 „Număr de asigurați, total (persoane)” din Anexa nr. 2 la Secțiunea 1 din calculul celor care lucrează în temeiul GPA, în opinia noastră, nu este necesar să se includă în niciun caz<п.
Dar nu asta este ideea. Întrebare: este necesar să se includă informații despre plățile conform GPA în Anexa nr. 2? Există două răspunsuri posibile. Opțiunea 1. Plățile conform GPA nu trebuie să fie reflectate în Anexa nr. 2, deoarece o persoană care lucrează în cadrul GPA nu este o persoană asigurată pentru contribuțiile la VNiM.
Opțiunea 2.
GPA în calculul primelor de asigurare
Exemple dintre cele mai frecvente erori în calcularea plăților de asigurare în temeiul acordurilor GPC Explicații Primele de asigurare se calculează pe valoarea remunerației care a fost plătită unui străin care a lucrat în cadrul GPC Străinii și apatrizii sunt supuși normei legale: plata primelor de asigurare se face numai în baza contractelor de muncă încheiate pe perioadă nedeterminată, sau a contractelor de muncă pe durată determinată pe o perioadă de 6 luni sau mai mult. Suma excedentară a contribuțiilor de asigurare, care a fost acumulată pentru remunerație conform AAP (taxele Fondului de pensii al Federația Rusă, au fost calculate asigurări medicale obligatorii și asigurări de sănătate și asigurări de maternitate) Numai contribuțiile de asigurare de la Fondul de pensii și asigurările medicale obligatorii sunt acumulate pentru plățile în conformitate cu GPA Primele de asigurare nu au fost calculate pentru valoarea remunerației conform GPA o încălcare numită neplată a primelor de asigurare obligatorie.
În calculul primelor de asigurare ale contractantului în conformitate cu acordul GPC?
La menținerea evidențelor, raportarea și crearea unui plan de conturi, agențiile guvernamentale, fondurile extrabugetare și instituțiile iau ca bază tabelul de clasificare a operațiunilor pentru sectorul administrației publice (KOSGU), precum și o clasificare extinsă - coduri de tipuri de cheltuieli (KVR). Astfel, veniturile bugetare ale fondurilor extrabugetare ale statului din primele de asigurare sunt atribuite articolului (cod) KOSGU 160.
Acestea includ, de asemenea, sumele pentru contribuțiile de asigurări medicale obligatorii, precum și penalități, restanțe, amenzi și alte venituri din asigurare. Sunt utilizate următoarele: KVR 111, 112, 113 - pentru plățile către angajați, KVR 119 - pentru plățile de asigurări și plata subvențiilor din Fondul de asigurări sociale, KVR 850 - pentru plata impozitelor, taxelor și altor plăți.
La repartizarea cheltuielilor pentru plata lucrărilor sau serviciilor pe tip, acestea pornesc din datele din tabelul de clasificare. De exemplu, cheltuielile cu comisioanele sunt prezentate ca KOSGU 212 (tip de cheltuieli 112), dacă sunt plătite de angajat.
În prag: recalificarea muncii civile într-un contract de muncă în 2017
Autorul nu a confirmat cheltuielile pentru scrierea articolului, prin urmare, aici este posibilă doar reducerea bazei de calcul a calculelor asigurărilor cu 20%. Deducerile din remunerație sunt efectuate de către client (în acest caz, aceasta este publicația „Floricultura: teorie, istorie, practică”), după care suma rămasă a remunerației este plătită lui K. L. Kharitonov. Răspunsuri la întrebările frecvente Întrebarea nr. 1: Poate o persoană, fiind antreprenor în conformitate cu GPA, să plătească în mod independent taxele de asigurare și impozitul pe venitul personal pentru sine și în ce cazuri? Nu, responsabilitatea de a plăti taxele de asigurare către antreprenor (persoană fizică), precum și impozitul pe venit, revine clientului. Nicio circumstanță nu înlătură aceste obligații de la client. Dacă, de exemplu, acordul GPC prevede că antreprenorul va plăti singur taxa, atunci un astfel de acord va fi considerat nul.
Plăți conform GPD la calculul primelor de asigurare
Întrebarea nr. 4: În baza ce acorduri GPC nu trebuie să plătiți prime de asigurare? Plata se face în baza unor contracte contractuale, contracte civile de executare a lucrărilor (servicii), executarea unui ordin de autor, precum și acordarea dreptului de folosință a unei opere, pentru transferul dreptului de autor. GPA-urile rămase nu sunt supuse primelor de asigurare. Acestea includ, de exemplu, acorduri de trecere a proprietății în proprietate, în folosință temporară (chirie, donație, împrumuturi, împrumuturi), precum și pentru compensarea cheltuielilor pentru formarea profesională și educația angajaților (Citește și articolul ⇒ Primele de asigurare din plățile grantului). Evaluează calitatea articolului.
Primele de asigurare nu se deduc din remunerație:
- Antreprenori privați.
- Cetățeni străini și apatrizi care au încheiat un acord de proces civil pentru furnizarea de servicii sau muncă și desfășoară activități pe baza acestuia în afara Federației Ruse.
- Când vine vorba de contribuții pentru invaliditate temporară și maternitate.
- Pentru cuantumul compensației pentru cheltuielile pe care le-a suportat antreprenorul în timpul executării lucrărilor (servicii de prestare).
Cuantumul contribuțiilor de plătit se calculează în același mod ca și în cazul unui contract de muncă. Tarifele de asigurare aplicabile sunt identice:
- 22% - pentru asigurarea obligatorie de pensie, i.e.
e. OPS (pragul de bază maxim în 2017
Întrebarea nr. 2: Ce deduceri sunt prevăzute de lege pentru executanții GPA? O deducere fiscală obișnuită pentru dvs. (dacă venitul dvs. de la începutul anului nu este mai mare de 40 de mii de ruble) și copilul dvs. (dacă venitul dvs. total nu este mai mare de 280.000 de ruble) pe venitul din care se fac deduceri la o rată de 13%. O deducere fiscală profesională este prevăzută în valoarea cheltuielilor confirmate efectuate în legătură cu executarea muncii (prestare servicii) în conformitate cu acordul GPC. Întrebarea nr. 3: Pot străinii care au încheiat un GPA să folosească deduceri fiscale? Nu, chiar și specialiștii cu înaltă calificare, fiind nerezidenți ai Federației Ruse, nu au dreptul de a beneficia de deducerile enumerate. Acest tip de beneficii este disponibil numai pentru artiștii executanți care sunt rezidenți fiscali ai Federației Ruse.
Plăți conform DGP la calculul primelor de asigurare 2017
- 5.1 - pentru taxe
- 20% la asigurarea obligatorie de sănătate și 0% la asigurarea medicală obligatorie și asigurarea obligatorie de sănătate pentru boală și maternitate (tarif redus);
- în funcție de condițiile de muncă - de la 2 la 14% (tarif suplimentar pentru lucrătorii într-un mediu periculos cu condiții dăunătoare).
În cazul în care clientul este eligibil pentru beneficii în ceea ce privește tarifele reduse, atunci el are dreptul de a profita de aceste beneficii atunci când calculează plățile de asigurare pe care le va efectua în conformitate cu acordurile GPC. Din 2017, primele de asigurare sunt transferate către serviciul fiscal și nu către Fonduri.
Documentele pe baza cărora se efectuează plățile și primele de asigurare sunt calculate în cadrul acordurilor GPC. Relația de drept civil dintre client și antreprenor este determinată de 2 documente cheie: acordul GPC și certificatul de acceptare a lucrărilor efectuate.
Primele de asigurare conform AAP în perioada 2018-2019, precum și contribuțiile acumulate la veniturile salariaților întocmite în baza contractelor de muncă, se calculează și se plătesc ținând cont de regulile actualizate. Întrucât utilizarea contractelor civile pentru oficializarea relațiilor cu persoane din afara statului este o condiție necesară pentru asigurarea activităților normale, nuanțele lucrului cu astfel de contracte trebuie tratate cu o atenție deosebită.
Diferența dintre un GPA și un contract de muncă
La încheierea unui contract de drept civil (CLA), este necesar să se asigure cu atenție că termenii acestuia exclud chiar și posibilitatea relativă de a fi clasificat ca formă de contract de muncă. În practica judiciară, o astfel de reclasificare nu este neobișnuită, iar consecințele sale sunt pline nu numai de plata unei amenzi, ci și de taxe suplimentare de prime de asigurare și penalități pentru întârzierea plății acestora.
IMPORTANT! Relațiile de muncă cu un angajat sunt reglementate de Codul Muncii al Federației Ruse, iar relațiile civile cu o persoană sunt reglementate de legea civilă.
Pentru a evita eventualele probleme, următoarele caracteristici trebuie respectate în termenii contractului:
1. Obiectul GPA este prestarea unui anumit serviciu, muncă sau transfer de drepturi de proprietate, și nu îndeplinirea unei funcții de muncă de profesie. Rezultatul lucrării ar trebui să fie un rezultat tangibil sub forma, de exemplu, a unui proiect finalizat, a echipamentelor asamblate sau a serviciilor de închiriere furnizate. În consecință, baza plății nu este o foaie de pontaj, o cerere sau o comandă, ci un act de muncă prestată (servicii prestate).
2. Un angajat cu un astfel de contract nu este angajat cu normă întreagă, ceea ce înseamnă că nu poate fi supus cerințelor de respectare a reglementărilor interne și de subordonare în conformitate cu structura ierarhică a companiei, precum și standardelor de stabilire a salariilor în în conformitate cu tabelul de personal. Aceasta înseamnă că nu vor exista astfel de condiții în GPA.
3. Procedura de plată în conformitate cu GPA este determinată de acordul părților și nu este reglementată de Codul Muncii al Federației Ruse. Astfel, plata remunerației este posibilă numai după finalizarea lucrărilor prevăzute de contract sau transferul drepturilor de proprietate, cu excepția cazului în care condițiile acesteia indică necesitatea unei plăți în avans.
4. Spre deosebire de un contract de muncă, un astfel de acord, indiferent de obiectul său, statutul părților și condițiile speciale, are întotdeauna o perioadă de valabilitate limitată și are caracter unic.
5. În cazul furnizării de servicii în cadrul AAP, o atenție specială ar trebui acordată frecvenței furnizării acestora. Dacă, conform contractului, se eliberează în mod regulat certificate de muncă prestată sau de servicii prestate pentru sume de o sumă comparabilă, aceasta va fi considerată un semn clar al unei relații de muncă deghizate și va atrage atenția inspectorilor.
Calculul primelor de asigurare conform acordurilor GPC în 2018-2019: caracteristici
Unul dintre cele mai importante avantaje ale formalizării relațiilor cu o persoană fizică în mod civil este posibilitatea reducerii cuantumului primelor de asigurare acumulate și uneori absența completă a necesității de a le acumula.
Pentru a înțelege care plăți fac obiectul contribuțiilor și care nu, este necesar să se definească în mod clar obiectul acordului și conformitatea acestuia cu una dintre categoriile enumerate la art. 420 Codul fiscal al Federației Ruse:
|
Obiectul acordului |
Este remunerația supusă primelor de asigurare? |
|
Contractare, prestare de servicii |
Impozabil |
|
Impozabil, minus suma cheltuielilor confirmate |
|
|
Înstrăinarea drepturilor asupra rezultatelor activității intelectuale |
Suma redusă cu suma cheltuielilor confirmate este impozitată. |
|
Transferul proprietății sau utilizarea temporară a proprietății (inclusiv contracte de închiriere, donații) |
Netaxat |
|
Rambursarea cheltuielilor voluntarilor din organizațiile caritabile |
Netaxat, cu excepția cheltuielilor cu alimentele care depășesc diurna în conformitate cu clauza 3 al art. 217 Codul Fiscal al Federației Ruse |
|
Participarea la evenimentele FIFA 2018 |
Netaxat |
|
Rambursarea cheltuielilor pentru formarea profesională, inclusiv contractele studenților |
Netaxat |
În cazul încheierii unui acord cu un subiect mixt, de exemplu, care prevede atât vânzarea proprietății, cât și serviciile asociate transferului acestuia, contribuțiile trebuie acumulate numai pentru acea parte a remunerației care este supusă impozitării. Prin urmare, în astfel de GPA este necesar să se facă distincția între sumele venitului unei persoane fizice în părți impozabile și neimpozabile.
Calculul contribuțiilor nu depinde de forma în care se încheie acordul GPC: pe hârtie sau electronic .
Aflați când să plătiți plăți în avans contractantului „fizician”. .
5. Dacă un acord GPC este încheiat cu o persoană fizică în statutul de antreprenor individual, atunci acesta este obligat să calculeze și să plătească prime de asigurare în mod independent. Acest lucru se datorează faptului că, în lumina art. 419 din Codul fiscal al Federației Ruse, întreprinzătorii privați sunt alocați unei clase separate de plătitori.
Citiți despre caracteristicile calculării și plății contribuțiilor de către persoanele care desfășoară activități independente.
Limita de cheltuieli pentru reducerea bazei impozabile pentru primele de asigurare
În cazul redevențelor, precum și al contractelor de înstrăinare a drepturilor asupra rezultatelor activității intelectuale, cuantumul cheltuielilor cu care se poate reduce baza impozabilă trebuie să fie documentat și să aibă legătură directă cu încasarea unor astfel de venituri (clauza 8 al articolului 421 din Codul fiscal al Federației Ruse) . Volumul cheltuielilor neconfirmate prin documente este limitat (clauza 9 a articolului 412 din Codul fiscal al Federației Ruse). Limitele sunt stabilite ca procent din remunerația acumulată:
- pentru crearea și execuția de opere literare, dezvoltări și lucrări științifice - 20%;
- pentru crearea de lucrări muzicale care nu au legătură cu sfera teatrală sau design audio pentru filme video - 25%;
- pentru realizarea de lucrări artistice, arhitecturale, audiovizuale, fotografii - 30%;
- pentru invenții, descoperiri și crearea de desene industriale - 30% din valoarea veniturilor unei persoane fizice primite în primii 2 ani de utilizare a rezultatelor muncii;
- pentru realizarea de sculpturi, grafică decorativă și de design, precum și lucrări muzicale destinate teatrului sau filmelor - 40%.
Citiți despre în ce cazuri veniturile în temeiul GPA nu sunt supuse impozitului pe venitul personal.
Ratele primelor de asigurare pentru GPC în 2018-2019
Potrivit art. 426 din Codul fiscal al Federației Ruse pentru 2017-2020, valoarea primelor de asigurare care trebuie calculată din sumele remunerației conform acordurilor GPC este:
- pentru asigurarea obligatorie de pensie - 22%, ținând cont de baza maximă de calcul și 10% la veniturile care o depășesc;
- pentru asigurarile obligatorii de sanatate - 5,1% (nu exista limita de baza de venit pentru aceste contributii).
Baza maximă de calcul a contribuțiilor de asigurare pentru asigurarea de pensie este egală cu:
- în 2019 - 1.150.000 RUB. (Rezoluția Guvernului Federației Ruse din 28 noiembrie 2018 nr. 1426);
- în 2018 - 1.021.000 RUB. (Rezoluția Guvernului Federației Ruse din 15 noiembrie 2017 nr. 1378).
Cu toate acestea, mărimea bazei marginale și tarifele în funcție de aceasta își încetează rolul dacă contribuabilul are dreptul de a aplica tarife reduse la contribuții.
Aplicarea cotelor de contribuție reduse și suplimentare la GPA
În art. 427, 428 din Codul Fiscal al Federației Ruse reglementează în mod clar cazurile în care plătitorul poate utiliza rate reduse ale primelor de asigurare sau, dimpotrivă, trebuie să aplice o cotă suplimentară.
Situația cu tarif redus în raport cu contractele de drept civil este destul de simplă: dacă plătitorul își exercită dreptul de reducere a primelor de asigurare pentru angajații cu normă întreagă, are dreptul să aplice aceleași tarife în cadrul contractelor civile.
Este necesară o analiză mai complexă înainte de a se lua o decizie cu privire la evaluarea contribuțiilor suplimentare. După cum știți, acest lucru se aplică muncii care se desfășoară în condiții de muncă periculoase și nesănătoase: legiuitorul enumeră profesiile care sunt supuse contribuțiilor suplimentare pentru asigurarea de pensie la paragrafele 1-18 din partea 1 a art. 30 din Legea „Pensiilor de asigurări” din 28 decembrie 2013 Nr. 400-FZ.
Astfel, dacă acordul GPC acoperă munca legată de îndeplinirea atribuțiilor în astfel de profesii sau prevede în mod direct că munca se desfășoară în condiții periculoase, atunci sunt necesare contribuții suplimentare. Aceeași abordare trebuie urmată și în cazul în care locul de muncă este teritoriul unei întreprinderi căreia, ca urmare a unei evaluări speciale a muncii, i s-a atribuit o anumită clasă de pericol sau pericol.
Cu toate acestea, într-o situație în care contractul nu indică locația lucrării sau formularea obiectului contractului este vagă și nu indică în mod direct că munca se desfășoară în condiții de pericol sporit, întreprinderea nu poate percepe suplimentar prime de asigurare. Dar, profitând de această oportunitate, trebuie să înțelegeți că în cazul unui audit trebuie să vă pregătiți pentru a vă apăra poziția în autoritățile judiciare.
Plata și raportarea primelor de asigurare GPA în 2018-2019
Din 2017, raportarea primelor de asigurare (cu excepția contribuțiilor pentru asigurarea împotriva accidentelor și vătămărilor profesionale, al căror calcul continuă să fie acceptat de Fondul de asigurări sociale) este transmisă Serviciului Federal de Impozite. Forma acestui calcul este comună pentru toate contribuțiile supravegheate de Serviciul Fiscal Federal. A fost aprobat prin ordin al Serviciului Federal de Taxe din 10 octombrie 2016 Nr. ММВ-7-11/551. Calculul trebuie transmis cel târziu în a 30-a zi a lunii următoare sfârșitului trimestrului de raportare.
Acest raport nu evidențiază sumele plăților conform GPA, așa că principalul lucru pentru contabil este să determine corect partea din venitul plătit care este impozabilă și neimpozabilă cu contribuțiile de asigurare.
Citiți mai multe despre regulile pentru completarea unui nou calcul.
Raportarea persoanelor asigurate nu se limitează la un singur formular de calcul transmis la Serviciul Fiscal Federal. În fiecare lună este necesar să se depună un raport la Fondul de pensii în formularul SZV-M, care trebuie să indice nu numai toți angajații care au lucrat în organizație în perioada de raportare, ci și toate persoanele cu care au fost încheiate acorduri GPC.
IMPORTANT! Trimiterea rapoartelor de clarificare în formularul SZV-M nu este furnizată, prin urmare, corectarea erorilor din acesta prin trimiterea unui formular corectiv poate duce la penalități pentru întreprindere.
Printre altele, în ciuda transferului funcțiilor de control asupra acumularii și plății contribuțiilor de asigurare pentru pensii către Serviciul Fiscal Federal, toți plătitorii sunt obligați anual, înainte de 1 martie a anului următor anului de raportare, să furnizeze date personalizate privind vechimea în muncă a persoanelor asigurate la Fondul de Pensii în forma SZV-STAZH, aprobată Hotărârea Consiliului de Administrație al Fondului de Pensii din 11 ianuarie 2017 Nr. 3p.
Rezultate
În ciuda atractivității evidente a utilizării acordurilor GPA datorită posibilității de a percepe prime de asigurare pentru plățile pe care le prevăd într-o sumă mai mică, componenta legală a acestora necesită acuratețe în redactarea termenilor acordului. Pentru un contabil, prezența lucrătorilor independenți va însemna necesitatea de a colecta și studia cu atenție documentele care confirmă posibilitatea neplatei primelor de asigurare, precum și de a lucra împreună cu un avocat pentru a exclude limbajul din acordurile de răspundere civilă care implică consecințe negative pentru afacerea.
Contractele civile de executare a lucrărilor (prestări de servicii) încheiate cu persoane fizice au specificul lor pentru calcularea primelor de asigurare. Articolul descrie în detaliu cum să plătiți primele de asigurare în baza contractelor GPC în 2018 și pentru ce tipuri de asigurare. În articol, am descris cum să reflectăm contribuțiile în calculul primelor de asigurare și am dat exemple de înregistrări contabile.
Sunt acordurile GPC supuse primelor de asigurare în 2018?
Din remunerația conform acordurilor contractuale, la Serviciul Fiscal Federal se plătesc doar contribuțiile de pensie și medicale (subclauza 2, clauza 3, articolul 422 din Codul Fiscal). Contribuțiile la impozitul de asigurări sociale care dau dreptul de a primi beneficii sociale (concediu medical, concediu de maternitate, alocații pentru copii) nu sunt evaluate și, în consecință, nu sunt plătite. Aceasta este una dintre diferențele formale dintre un contract de muncă și un acord GPC.
De asemenea, contribuțiile la Fondul de asigurări sociale pentru vătămări (din accidente și boli profesionale) nu se plătesc ca regulă generală. Dar aici părțile pot conveni și include o prevedere privind asigurările sociale în textul acordului (paragraful 4, paragraful 1, articolul 5 din Legea nr. 125-FZ din 24 iulie 1998). În cazul în care i se întâmplă ceva angajatului. Această prevedere contractuală este relevantă pentru angajarea nesigură. De exemplu, în construcții, producție periculoasă etc.
Atenţie! Rostrud i-a învățat pe lucrători să deosebească contractele GPC de contractele de muncă. Dacă un angajat se plânge de înlocuirea unui contract cu altul, compania va fi amendată, iar contabilul va trebui să recalculeze primele de asigurare. Redactorii revistei „Salariu”, care vor arăta toate diferențele dintre GAP și contractele de muncă. Tabelul poate fi descărcat ca un memento.
Vă rugăm să rețineți că tranzacțiile cu persoane fizice obișnuite sunt supuse impozitării. Dacă contrapartea este o persoană fizică ca antreprenor individual, atunci deducerile de asigurare nu apar. Astfel de plăți sunt făcute chiar de omul de afaceri.
Societatea este, de asemenea, liberă de contribuții atunci când ACP este încheiat nu pentru prestarea de muncă (prestarea de servicii), ci pentru transferul dreptului de proprietate sau a altor drepturi asupra proprietății (clauza 4 din articolul 420 din Codul fiscal). De exemplu, acesta ar putea fi un împrumut, leasing sau vânzare.
Dacă percepeți prea mult, atunci, desigur, nu va fi nicio greșeală în fața statului. Dar banii companiei vor fi cheltuiți. De asemenea, nu va fi posibilă includerea în cheltuieli a unor astfel de transferuri către buget.
Acorduri GPC: valoarea primelor de asigurare în 2018
Tarifele regulate, nepreferențiale ale primelor de asigurare sunt, de asemenea, aplicate în cadrul acordurilor GPC. Aceasta este de 22% pentru contribuțiile la pensie la Serviciul Fiscal Federal în baza de 1.021.000 de ruble. in 2018. Și 10% pentru veniturile care depășesc limita specificată. Să vă reamintim că în fiecare an această limită este revizuită (indexată) în sus. Și pentru 2019 va exista și un nou sens.
Contribuțiile medicale la Serviciul Fiscal Federal sunt plătite cu o rată de 5,1% din totalul veniturilor - nu a fost stabilită o bază maximă în 2018, ca în anii precedenți (articolul 421 din Codul fiscal).
Contribuțiile sociale la fisc (cota de 2,9%), așa cum am spus deja, nu sunt calculate conform GPA. În consecință, o persoană care lucrează în cadrul GPC nu poate conta pe concediu medical, concediu de maternitate sau alt sprijin social. Prin urmare, este extrem de periculos să acoperiți relațiile de muncă efective cu un contract civil. Controlorii, inclusiv inspectorii de muncă, identifică astfel de scheme de sustragere a contribuțiilor sociale pentru a proteja drepturile lucrătorilor. Și sfârșitul beneficiilor economice nejustificate.
Daca se platesc contributii pentru accident, atunci, evident, acestea se calculeaza in functie de tariful general aplicat de firma care comanda lucrarea (serviciile). Nu există o bază maximă, ca în cazul deducerilor medicale.
Pentru începători, observăm că contribuțiile sunt calculate în plus față de plată. În timp ce impozitul pe venitul personal este reținut din plată. Adică impozitul pe venit face parte din remunerația pe care bugetul o primește în mod legal în locul angajatului. Și transferați impozitul la trezorerie în locul angajatului, îndeplinind atribuțiile de agent fiscal. Când acționați în calitate de asigurat, cheltuiți sume din propriul dvs. portofel. Bineînțeles, în cele din urmă, sumele plătite ajung la pușculița angajatului (contrapărții individuale). Atunci când planificați valoarea remunerației și povara fiscală admisă, includeți costul plății contribuțiilor în bugetul companiei.
Când trebuie să calculați și să plătiți primele de asigurare conform acordurilor GPC?
Atunci când calculați plăți conform GPA, acumulați imediat plățile obligatorii pentru acesta. Nu trebuie să plătiți nimic imediat.
Toate contribuțiile - atât pentru relațiile de muncă, cât și pentru tranzacțiile GPC - se virează la buget cel târziu în data de 15 a lunii în care se acumulează. Adică perioada pentru decontările cu statul pentru toate tipurile de asigurări este aceeași. Acest lucru se aplică și deducerilor pentru vătămări, dacă părțile au convenit asupra acestui lucru.
În cazul în care ziua de 15 este într-un weekend sau sărbătoare nelucrătoare, termenul limită este mutat în următoarea zi lucrătoare. Astfel de transferuri în 2018 au loc în patru luni: aprilie, iulie, septembrie și decembrie. Dar tot nu vă recomandăm să așteptați până la ultima întâlnire. Ca și în cazul raportării – pentru a evita necazurile neprevăzute.
Plățile în baza unui contract civil, reamintim, pot fi neregulate, conform calendarului definit în textul contractului. Sau pe măsură ce lucrarea este finalizată (livrată), serviciile sunt prestate (acceptate) și se semnează actul corespunzător. Monitorizați contul principal în timp util (trebuie să aveți acte scrise corect la îndemână) și, dacă este necesar, efectuați operațiunea contabilă în timp util, așa cum am descris în acest articol. Este mai bine să monitorizați situația pe baza rezultatelor fiecărei luni. Adică, în mod direct, de la managerii responsabili, aflați necesitatea oricăror angajări în temeiul actualului GPA, dacă sunt încheiate cu persoane fizice în numele companiei.
Acorduri GPC în registre pentru primele de asigurare
Toate plățile în baza AAP și contribuțiile de la acestea, conform datelor contabile, sunt înscrise în registrele de contribuții. Pe baza acestor informații, se completează raportarea: ERSV se depune la Serviciul Federal de Impozite (am vorbit despre el separat mai detaliat), iar formularul 4-FSS este depus la Fondul de asigurări sociale pentru contribuții pentru vătămare corporală.
Dacă aceeași persoană lucrează pentru dvs. atât în baza unui contract de muncă, cât și în baza GPA (efectuarea de sarcini unice), atunci introduceți datele despre ambele tipuri de plăți într-un singur registru.
Acorduri GPC în calculul primelor de asigurare în 2018
Contribuțiile de pensie și medicale în temeiul APG sunt incluse în rândurile 030 și 050 din subsecțiunile 1.1 și 1.2 din Anexa 1 la calculul contribuțiilor (DAM).
În Anexa 2, remunerația către antreprenor este inclusă în rândurile 020 și 030 din raport. Toate plățile către persoane fizice și sumele neimpozabile sunt reflectate aici. Plățile către liber profesioniști nu apar în alte rânduri din Anexa 2.
În secțiunea 3, completată pentru antreprenor, la rândurile 160 și 170, puneți articolul 1 - „persoană asigurată”. La rândul 180, introduceți punctul 2, deoarece o persoană care lucrează în temeiul GPA nu este acoperită de asigurările sociale.
Acorduri GPC și prime de asigurare 2018: afișări
În contabilitate, plata în temeiul GPD în sine este reflectată în creditul contului 76. Contul 70, destinat să reflecte plățile către angajați, este incorect de utilizat în acest caz. Contul de debit este selectat în funcție de natura lucrării comandate (servicii primite).
Contribuțiile, ca și în cazul contractelor de muncă, se acumulează în creditul contului 69 pentru subconturile corespunzătoare. În blocul de tranzacții prezentat mai jos este denumirea aproximativă a subconturilor. Programul dvs. de contabilitate poate avea diferite analize (nume). Dar sensul este în continuare același.
Total înregistrări necesare:
Debit 20 (25, 26, 44...) Credit 76
– au fost acceptate lucrări (servicii) conform contractului GPC și remunerația cuvenită a fost acumulată către contrapartida individuală;
Debit 76 Credit 68 subcont „Plățile impozitului pe venitul personal”
– impozitul pe venitul persoanelor fizice este reținut din plata acumulată;
Debit 20 (25, 26, 44...) Credit 69 subcont „Plăți de pensie”
– contribuțiile la pensie se calculează din plată;
Debit 20 (25, 26, 44...) Credit 69 subcont „Decontari pentru suport medical”
– prime medicale acumulate;
Debit 76 Credit 51
– remunerația acumulată este transferată pe cardul bancar al contrapărții în temeiul GPA (minus impozitul pe venitul personal calculat);
Debit 68 subcont „Plățile impozitului pe venitul personal” Credit 51
– virat la bugetul impozitului pe venitul persoanelor fizice;
Debit 69 subcont „Plăți de pensie” Credit 51
– contribuțiile pentru asigurările de pensie sunt virate la buget;
Debit 69 subcont „Calcule pentru asigurări de sănătate” Credit 51
– contribuțiile pentru asigurările de sănătate sunt virate la buget.
GPC contracte prime de asigurare 2018: exemplu de calcul
Shaiba LLC cooperează cu o persoană în baza unui acord GPC. Asigurarea persoanelor în Fondul de asigurări sociale nu este prevăzută de părți.
În conformitate cu termenii acordului, compania plătește persoanei o remunerație în valoare de 100.000 de ruble în termen de 10 zile de la finalizarea lucrărilor.
Lucrările au fost predate în data de 15 august 2018. Suma integrală a remunerației a fost transferată pe cardul angajatului pe 20 august.
Compania aplică un tarif general. În total, începând cu 15 august 2018, contabilul organizației a calculat și a acumulat următoarele sume din acordul GPC:
- pensie - în valoare de 22.000 de ruble. (RUB 100.000 x 22%);
- medical - 5100 rub. (RUB 100.000 x 5,1%).
Contabilul nu a acumulat nimic pentru asigurările sociale în Serviciul Fiscal Federal și pentru vătămări în Fondul de asigurări sociale, deoarece în acest caz nu este necesar.
Contabilul a plătit pentru angajamentele efectuate pe cheltuiala SRL-ului folosind diferite plăți (în legătură cu diferite KBK) împreună cu contribuții de la angajații cu normă întreagă. Data plății - 17 septembrie (termen limită de plată a taxelor pentru luna august 2018, ținând cont de amânarea termenului din cauza coincidenței cu vacanța).
La umplerea automată Calcule pentru primele de asigurare pentru perioadele de raportare incepand cu trimestrul I 2018 sunt excluse din lista asiguratilor de asigurari sociale obligatorii acele persoane care au venituri exclusiv din contracte GPC (inclusiv drepturi de autor) si nu au contracte de munca valabile in luna.
ÎN Secțiunea 3 pentru salariații contractuali „puri” se înscrie atributul „2” la rândul 180 (nu este asigurat de asigurări sociale obligatorii):
În consecință, în Anexa 2 astfel de persoane nu sunt incluse în rând 010 , iar plățile în favoarea lor nu sunt reflectate în nicio linie 020 , nu pe linie 030 :
De ce sa schimbat comportamentul programului?
Să observăm imediat că nu au existat modificări în legislația pe această temă.
La începutul anului 2017, dezvoltatorii 1C au înregistrat o eroare că pentru acordurile contractuale GPC semnul 1 este stabilit în rândul 180 al secțiunii 3, iar plățile în favoarea lor sunt incluse în Anexa 2 la calcul, însă dezvoltatorii nu au recunoscut acest lucru. eroare (a fost publicată în secțiunea „Nu sunt erori”).
Se pare că acum a sosit momentul să recunoaștem această greșeală. De asemenea, este posibil ca firma 1C să fi primit câteva clarificări suplimentare în privat de la Serviciul Federal de Taxe sau de la Fondul de Asigurări Sociale.
Iată explicațiile noastre de ce modul în care este completat acum calculul este corect.
Conform regulilor de umplere Calcule pentru primele de asigurare, la Sectiunea 3 la randurile 160 – 180 se indica atributul persoanei asigurateîn sistemul pensiei obligatorii, respectiv asigurărilor medicale și sociale.
Aceste. întrebarea se rezumă la Este contractantul GPC o persoană asigurată în cadrul OSS?.
Aici ne întoarcem la Legea federală „Cu privire la asigurările sociale obligatorii în caz de invaliditate temporară și în legătură cu maternitatea” din 29 decembrie 2006 N 255-FZ. Potrivit articolului 2 din această lege, asigurații sunt persoane care lucrează numai în baza contractelor de muncă!
Articolul 2. Persoane supuse asigurărilor sociale obligatorii în caz de invaliditate temporară și în legătură cu maternitatea
1. Sunt supuse asigurării sociale obligatorii în caz de invaliditate temporară și în legătură cu maternitatea:
1) persoane care lucrează în baza contractelor de muncă, inclusiv șefii de organizații care sunt singurii participanți (fondatorii), membrii organizațiilor, proprietarii proprietății lor;
2. Persoanele supuse asigurării sociale obligatorii în caz de invaliditate temporară și în legătură cu maternitatea în conformitate cu prezenta lege federală, sunt persoane asigurate.
Rezultă că GPC contractează lucrători care nu au contract de muncă cu organizația nu sunt persoane asigurate sub OSS, și într-adevăr, dacă citiți regulile text, atunci în rândul 180 ar trebui să fie indicat semnul „2” pentru ele!
Puteți distinge multe cazuri. Care sunt regulile de stabilire a primelor de asigurare? Vom încerca să răspundem la această întrebare în articol. Pe cine să arate în SZV-M Astăzi, filialele regionale ale Fondului de pensii din Rusia insistă asupra următoarelor. Lucrătorii independenți sunt incluși în raportul SZV-M, chiar dacă în luna de raportare:
- nu li s-a plătit nicio remunerație în temeiul unui contract de drept civil;
- Prin urmare, nu i s-au perceput prime de asigurare.
Adică, pentru a înțelege dacă să includă sau nu o anumită persoană asigurată în SZV-M, este necesar să se procedeze de la următoarele: Principii de stabilire a primelor de asigurare a angajaților Nu există nicio îndoială cu privire la contribuțiile plătite din contractul de muncă - fiecare angajat trebuie să aibă o asigurare obligatorie de pensionare, invaliditate, boală, accident și sănătate de la data începerii lucrului.
Completarea calculelor pentru primele de asigurare dacă a fost încheiat un contract GPC cu un angajat
GPC (liniile 010, 020, 030). Ele sunt enumerate în Anexa 2 din ZKBU. Iar pe site-ul VLSI, în instrucțiunile de completare, se evidențiază că acordurile contractuale nu sunt incluse în Anexa 2. Deci ar trebui să ajungă acolo sau nu? Răspuns: Conform procedurii de completare a PZU (aprobat prin Ordinul Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 10 octombrie 2016 N ММВ-7-11/): „la linia 030 din Anexa nr. 2, coloanele corespunzătoare reflectă sumele plăților și a altor remunerații care nu fac obiectul contribuțiilor de asigurare pentru asigurările sociale obligatorii în caz de invaliditate temporară și în legătură cu maternitatea în conformitate cu art. 422 din Cod, ..." Sumele din acordurile GPC nu sunt incluse în baza de calcul a primelor de asigurare în ceea ce privește contribuțiile de asigurare pentru asigurările sociale obligatorii în caz de invaliditate temporară și în legătură cu maternitatea conform pp.
2 p. 3 art. 422 din Codul Fiscal al Federației Ruse.
GPA în calculul primelor de asigurare
Atenţie
Plățile vor apărea automat în Anexa 2 în rândurile 010, 020, 030. În Secțiunea 3 trebuie să indicați atributul persoanei asigurate (1 – asigurat, 2 – nu). În subsecțiunea 3.1 pentru angajații care lucrează în conformitate cu GPA, am pus 1 în rândurile 160 și 170 și 2 în rândul 180.
Atat dreptul civil cat si contractele de munca pot fi incheiate cu acelasi salariat. Apoi, în câmpul „tip de contract” selectați forța de muncă și nu este necesar să adăugați GPA. Acest angajat va fi inclus în rândul 010. În 020 vor fi afișate toate angajamentele pentru el, iar în 030 doar plățile neimpozabile.
La subsecțiunea 3.1 pentru astfel de angajați punem 1 la rândurile 160, 170, 180. În acest caz, nu este necesar să se țină seama de faptul că persoana desfășoară și muncă conform GPA.
Prime de asigurare de răspundere civilă în perioada 2017-2018
Important
Mai mult, pe un formular nou, care a fost aprobat prin ordin al Serviciului Fiscal Rus din 10 octombrie 2016 Nr. ММВ-7-11/551. Când completați un nou raport, trebuie să utilizați aceeași abordare ca cea discutată mai sus. Adică, persoanele fizice incluse în SZV-M, cu care s-au încheiat contracte civile, dar pentru care încă nu s-au efectuat plăți (de exemplu, la finalizarea lucrărilor), trebuie corelate cu Secțiunea 3 din noul calcul al primelor de asigurare. (vedea.
de mai jos).
Info
Mai mult, procedura de completare a calculului depinde de situație (vezi tabel). Rețineți că în noul calcul al contribuțiilor nu este necesar să se furnizeze date privind perioada de muncă (experiență) în cadrul contractelor civile ca atare. Aici contează doar luna acumulării plăților către astfel de persoane.
Persoanele fizice incluse în SZV-M, cu care s-au încheiat contracte civile, dar pentru care nu s-au efectuat plăți, trebuie corelate cu Secțiunea 3 din noul calcul al primelor de asigurare.
Cum să completați un raport privind primele de asigurare pentru Legea aviației civile în 2018
Vești bune În serviciul Bukhsoft Online, până la 1 august 2017, am deschis accesul la formarea DAM-ului absolut gratuit! Vă dorim muncă plăcută și raportare reușită! Pentru anul 2016, Fondul de Pensii continuă să accepte și să verifice rapoartele finale privind primele de asigurare. În același timp, angajații săi pot atrage atenția asupra unor neconcordanțe în rapoartele SZV-M și RSV-1. Să vorbim despre situația cea mai probabilă cu care s-au întâlnit deja multe companii și antreprenori individuali cu personal.
Acest lucru are ca rezultat consecințe financiare pentru plătitor sub forma abandonului unei astfel de persoane cu cotizații restante, împreună cu plata dobânzii de întârziere. Doamna Wanda are 53 de ani și lucrează în baza unui contract de muncă. Angajatorul calculează venitul salariatului după cum urmează.
Contribuții de asigurări sociale din venituri totale în cuantum de. Baza de calcul a primei de sănătate.
La urma urmei, secțiunea 3 a calculului este completată pentru toate persoanele asigurate pentru ultimele trei luni ale perioadei de facturare (raportare)<п. . Если сотрудникам, в том числе работающим по ГПД, в последние три месяца отчетного (расчетного) периода не начислялись выплаты и иные вознаграждения, то раздел 3 расчета по ним заполняется без подраздела 3.2 <п. . То есть на таких сотрудников подаются только персональные данные.
4. În indicatorul de la rândul 010 „Număr de asigurați, total (persoane)” din Anexa nr. 2 la Secțiunea 1 din calculul celor care lucrează în temeiul GPA, în opinia noastră, nu este necesar să se includă în niciun caz<п. . Но суть не в этом. Вопрос: нужно ли вообще включать сведения о выплатах по ГПД в приложение № 2? Возможны два варианта ответа. Вариант 1. Выплаты по ГПД не нужно отражать в приложении № 2, поскольку человек, работающий по ГПД, застрахованным лицом по взносам на ВНиМ не является. Вариант 2.
Primele de asigurare VNIM nu sunt percepute pentru plățile conform GPA<подп. . Поэтому в строках 160 и 170 расчета нужно проставить признак «1», а вот в строке 180 должен быть указан признак «2» <п. . Ведь работающий по ГПД является застрахованным только в системе пенсионного и медицинского страхования.
Dacă programul pune automat „1” pentru asigurările sociale, atunci aceasta este o eroare și calculul trebuie ajustat manual. 2. Dacă angajatul este cetățean al Federației Ruse și calculați primele de asigurare conform tarifului de bază, atunci în coloana 200 „Codul categoriei persoanei asigurate” din subsecțiunea 3.2.1 din secțiunea 3 a calculului trebuie să introduceți valoarea „NR”. Codul categoriei persoanei asigurate depinde de tarifele la care societatea calculeaza primele de asigurare si daca salariatul este strain, si nu de tipul de contract incheiat cu acesta (munca sau GPA).
3. Da, astfel de angajați sunt incluși în calcul.
Este necesară includerea lucrătorilor conform legii civile în calculul primelor de asigurare?
Principii de determinare a primelor de asigurare ale contractorilor Baza de evaluare a primelor este venitul în sensul prevederilor privind impozitul pe venitul persoanelor fizice. Aceasta nu include salariile pentru incapacitatea de muncă a angajatului și indemnizațiile de boală sau accident. În acest caz, pentru plata contribuțiilor la asigurările sociale sunt obligate următoarele.
- ce tip de contract este încheiat;
- dacă acordul a fost valabil în luna de raportare (dacă cel puțin 1 zi, atunci trebuie inclus în SZV-M);
- nu contează dacă în luna de raportare există fapte privind acumularea și plata remunerațiilor, precum și acumularea contribuțiilor pentru acestea (la urma urmei, plata are loc adesea numai după livrarea și acceptarea muncii).
Astfel, chiar și atunci când în luna de raportare nu ați plătit remunerație conform unui acord de drept civil și nu ați acumulat contribuții pentru acesta, o astfel de persoană trebuie totuși să fie introdusă în formularul SZV-M.
Veți primi un link și veți putea crea o nouă parolă prin e-mail. E-mail* Adăugați o întrebare Trebuie să vă înregistrați pentru a pune o întrebare Ți-am uitat parola Reține Mergi... Acasă/ Personal/GPA în calculul primelor de asigurare GPA în calculul primelor de asigurare Reclamație Întrebare Descrie motivul plângerii Reclamație Anulează Bună ziua . Este necesară consultarea cu privire la depunerea raportării „Calculul primelor de asigurare”, și anume dacă să includă remunerația angajaților cu contracte civile în rândul 020 (suma plăților); 030 (bază neimpozabilă) Anexa 2 (calculul sumelor Fondului de asigurări sociale) din raportul „Calculul primelor de asigurare” are o soluție 0 Personal Ekaterina Abramova 2 luni 1 Răspuns 129 vizualizări Începător 0 Răspuns (Unul) Scrie un răspuns Întrebări similare Întrebare anterioară Întrebare următoare Pune o întrebare Copyright 2017 Accounting -Expert | EMAIL PENTRU CONTACTAREA EDITORULUI:
Acest lucru se face în același mod ca o persoană care prestează o muncă în baza unui contract civil încheiat cu propriul angajator. Dacă dintr-un motiv oarecare decideți să luați în considerare contribuțiile la Fondul de asigurări sociale pentru un angajat care lucrează pe baza GPA, atunci pur și simplu bifați caseta din director. Plățile vor trece automat în Anexa 2 în rândurile 010, 020, 030.
În secțiunea 3 trebuie să indicați atributul persoanei asigurate (1 – asigurat, 2 – nu). La subsecțiunea 3.1 pentru angajații care lucrează în temeiul GPA, punem 1 la rândurile 160 și 170 și 2 la rândul 180. Pensionar ca prestator de muncă Aceasta prevede că contractul nu a fost încheiat cu angajatorul cu care rămân în muncă la aceeași relație de timp sau conform prezentului contract, nu lucrați pentru angajator.