A duhet që një organizatë të pasqyrojë këto shuma të ndihmës financiare në Formularin 6-NDFL?

Në këtë drejtim, ne i përmbahemi qëndrimit të mëposhtëm:

Të ardhurat në formën e ndihmës materiale, shuma e të cilave në periudhën tatimore nuk kalon 4000 rubla, nuk pasqyrohen në Formularin 6-NDFL.

Arsyetimi për pozicionin:

Bazuar në pikën 2 të Artit. 230 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse, nga 1 janari 2016, atyre u kërkohet të paraqesin çdo tremujor pranë autoritetit tatimor në vendin e regjistrimit të tyre një llogaritje të shumave të tatimit mbi të ardhurat personale dhe të mbajtura prej tij, për herë të parë. tremujor, gjysmë viti, nëntë muaj. Forma e një llogaritjeje të tillë - 6-NDFL, si dhe procedura për plotësimin e saj (në tekstin e mëtejmë Procedura 6-NDFL) u miratuan me urdhër të datës 14/10/2015 N MMВ-7-11/450@ .

Bazuar në paragrafin 1 të Artit. 225 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse, shuma e tatimit mbi të ardhurat personale llogaritet si përqindje e bazës tatimore që korrespondon me normën tatimore. Sipas paragrafit 1 të Artit. 210 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse, kur përcaktohet baza tatimore për tatimin mbi të ardhurat personale, merren parasysh të gjitha të ardhurat, veçanërisht të marra prej tij si në para ashtu edhe në natyrë, ose e drejta për të disponuar me të cilat ai ka fituar. llogari.

Lista e të ardhurave që nuk i nënshtrohen tatimit, neni. 217 Kodi Tatimor i Federatës Ruse. Pra, në bazë të pikës 28 të Artit. 217 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse nuk i nënshtrohet tatimit mbi të ardhurat personale për shumat e ndihmës materiale të ofruara nga punëdhënësit për punonjësit e tyre, si dhe për ish-punonjësit e tyre që u larguan për shkak të daljes në pension për shkak të paaftësisë ose moshës, jo më shumë se 4000 rubla. për periudhë tatimore.

Kështu, të ardhurat në formën e ndihmës materiale, shuma e të cilave nuk i kalon 4000 rubla, nuk merren parasysh gjatë përcaktimit të bazës tatimore për tatimin mbi të ardhurat personale dhe, si pasojë, kur llogaritet tatimi në fjalë.

Në paragrafin 2 të mësipërm të Artit. 230 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse thotë qartë se llogaritja në Formularin 6-NDFL plotësohet vetëm në lidhje me shumat e llogaritura dhe të mbajtura të taksave. Prandaj, nëse shuma totale e ndihmës financiare të paguar nga organizata për ish-punonjësit (pensionistët) në periudhën tatimore (gjatë vitit) nuk kalon 4,000 rubla, atëherë të ardhurat e tilla nuk duhet të përfshihen në llogaritjen në Formularin 6-NDFL ( pasi në lidhje me to nuk llogaritet tatimi).

Ky përfundim është në përputhje me qëndrimin e Shërbimit Federal të Taksave, të përcaktuar në letrat e datës 24.03.2016 N BS-4-11/5106 dhe datë 23.03.2016 N BS-4-11/4901, të cilat tregojnë se të ardhurat që nuk i nënshtrohen tatimit (të përjashtuara nga tatimi) të listuara në Art. 217 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse nuk pasqyrohen në llogaritjen sipas Formularit 6-NDFL.

Në të njëjtën kohë, nëse shuma totale e ndihmës financiare të paguar për një punonjës në një vit kalendarik rezulton të jetë mbi 4,000 rubla (për shembull, 6,000 rubla), atëherë çështja e procedurës për pasqyrimin e një ndihme të tillë në llogaritjen duke përdorur Formularin 6-NDFL bëhet i paqartë.

Në këtë rast, agjenti tatimor është i detyruar të llogarisë tatimin mbi të ardhurat personale (të mbajë në burim dhe ta paguajë atë në buxhet, përkatësisht) nga diferenca midis shumës së ndihmës materiale të paguar në të vërtetë dhe kufirit të vendosur (4000 rubla). Duke qenë se përllogaritja në Formularin 6-NDFL plotësohet në lidhje me shumat e tatimit të llogaritur dhe të mbajtur në burim, është e qartë se duhet të tregohet fakti i pagesës së kësaj ndihme financiare në këtë përllogaritje.

Megjithatë, sipas mendimit tonë, ka pasiguri se si ta bëjmë këtë saktë. Aktualisht nuk ka asnjë sqarim zyrtar për këtë çështje. Ekzistojnë dy mendime midis specialistëve të kontabilitetit tatimor:

1. Në seksionin 1 të formularit 6-NDFL, në linjën 020, duhet të tregoni të dhëna për shumën e plotë të të ardhurave në formën e ndihmës financiare (për shembull, 6,000 rubla), ndërsa në rreshtin 030, pasqyroni vlerën e kufirit jo të njohura si të ardhura - 4000 rubla. Mbështetësit e këtij qëndrimi e mbështesin mendimin e tyre, ndër të tjera, me argumentin se informacioni për të ardhurat që nuk i nënshtrohen tatimit mbi të ardhurat personale në tërësi, por vetëm brenda kufijve (ndihma materiale, dhurata), i nënshtrohet pasqyrimit në certifikata në formë. 2-NDFL, pra, llogaritja në formularin 6-NDFL duhet të plotësohet në mënyrë të ngjashme.
2. Rreshti 020 i Seksionit 1 tregon vetëm pjesën e ndihmës materiale që në të vërtetë i nënshtrohet tatimit (për shembull, 2,000 rubla (6,000 rubla - 4,000 rubla)). Është logjike që me këtë opsion fakti i pagesës së ndihmës financiare të mos ndikojë në plotësimin e linjës 030 të rubrikës në fjalë.

Sipas mendimit tonë, të dy opsionet për plotësimin e seksionit 1 të formularit 6-NDFL nuk sjellin ndonjë pasojë negative, megjithatë, ne besojmë se e dyta nga opsionet e propozuara për plotësimin e formularit është më e sakta. Më lejoni të shpjegoj.

1. Siç u përmend më lart, llogaritja në Formularin 6-NDFL plotësohet vetëm në lidhje me shumat e tatimit të llogaritur dhe të mbajtur në burim (domethënë tatimin, jo të ardhurat). Kur llogaritet tatimi mbi të ardhurat personale për shumat e ndihmës materiale, tatimi mbi të ardhurat personale llogaritet vetëm në diferencën midis ndihmës së paguar në të vërtetë dhe 4,000 rubla. Rrjedhimisht, rreshti 020 i Seksionit 1 të Formularit 6-NDFL duhet të përfshijë vetëm të dhëna mbi të ardhurat mbi të cilat është llogaritur në të vërtetë tatimi (d.m.th., saktësisht pjesa e ndihmës materiale që në fakt i nënshtrohet tatimit, dhe jo të gjithë shumën e ndihmës materiale).
2. Në përputhje me raportet aktuale të kontrollit të treguesve të formularit 6-NDFL (miratuar nga Shërbimi Federal i Taksave i datës 26.02.2016, dërguar me letër të Shërbimit Federal të Taksave të datës 03/10/2016 N BS-4-11/ 3852@, në vijim - Raportet e kontrollit për 6-NDFL) treguesi i linjës 020 Seksioni 1 i Formularit 6-NDFL në një normë prej 13% duhet të jetë i barabartë me shumën e rreshtave "Shuma totale e të ardhurave" në një normë prej 13% nga 2 -Çertifikatat NDFL me shenjën 1, të dorëzuara për të gjithë tatimpaguesit nga ky agjent tatimor, dhe rreshtat 020 në masën 13% të shtojcës N 2 të deklaratës së dorëzuar për të gjithë tatimpaguesit nga ky agjent tatimor. Ky raport vlen për llogaritjet në Formularin 6-NDFL të dorëzuara për vitin.

Aktualisht, Formulari 2-NDFL "Certifikata e të ardhurave të një individi" (në tekstin e mëtejmë gjithashtu referuar si Certifikata) dhe procedura për plotësimin e saj (në tekstin e mëtejmë: Procedura 2-NDFL) miratohen me Urdhër të Shërbimit Federal të Taksave të Rusia e datës 30 tetor 2015 N MMВ-7-11/485@.

Informacioni mbi shumën totale të të ardhurave gjendet në seksionin 5 të Certifikatës. Seksioni VII i Procedurës 2-NDFL përcakton se në rubrikën “Shuma totale e të ardhurave” tregohet shuma totale e të ardhurave të përllogaritura dhe të marra në fakt, duke përjashtuar zbritjet e përcaktuara në seksionet 3 dhe 4. Treguesi i kësaj fushe, i reduktuar me shumën i zbritjeve të pasqyruara në seksionet 3 dhe 4, korrespondon me treguesin në fushën “Baza Tatimore” të Seksionit 5 të Certifikatës, i cili pasqyron bazën tatimore nga e cila është llogaritur tatimi.

Seksioni 4 i Certifikatës pasqyron informacionin në lidhje me standardet, sociale, investimet dhe zbritjet e ofruara nga agjenti tatimor, dhe seksioni 3 tregon informacionin për të ardhurat e grumbulluara dhe të marra në fakt nga një individ sipas muajve të periudhës tatimore, dhe zbritjet përkatëse. Në këtë rast, fusha "Shuma e të ardhurave" në seksionin 3 pasqyron të gjithë shumën e të ardhurave të përllogaritura dhe të marra në të vërtetë sipas kodit të të ardhurave të specifikuara. Përballë atyre llojeve të të ardhurave për të cilat sigurohen zbritjet e duhura ose që nuk i nënshtrohen tatimit plotësisht, tregohet kodi përkatës i zbritjes. Kështu, për të zbritur nga shuma e ndihmës financiare të ofruar nga punëdhënësit për punonjësit e tyre, si dhe për ish-punonjësit e tyre që u larguan për shkak të daljes në pension për shkak të aftësisë së kufizuar ose moshës, jepet kodi i zbritjes 503 (Urdhëri i Shërbimit Federal të Taksave të Rusisë, datë 10 shtator 2015 N MMВ-7- 11/387).

Pra, një interpretim fjalë për fjalë i dispozitave të mësipërme të Procedurës 2-NDFL na lejon të arrijmë në përfundimin se shuma e të ardhurave që i nënshtrohet tatimit mbi të ardhurat personale brenda kufirit prej 4,000 rubla, megjithëse i nënshtrohet reflektimit në (seksioni 3), nuk bien në rreshtin "Shuma totale e të ardhurave" ( Procedura thotë qartë se kjo linjë pasqyron të ardhurat pa marrë parasysh zbritjet nga seksioni 3). Raportet e kontrollit për 6-NDFL tregojnë drejtpërdrejt se treguesi i linjës 020 të Seksionit 1 të formularit vjetor 6-NDFL duhet të jetë saktësisht i barabartë me shumën e rreshtave "Shuma totale e të ardhurave" të certifikatave 2-NDFL. Prandaj, rreshti 020 i Seksionit 1 mund të përfshijë vetëm të ardhurat që tatohen në të vërtetë, d.m.th. në këtë rast, është diferenca midis shumës së ndihmës materiale të paguar në të vërtetë dhe kufirit jo të tatueshëm prej 4,000 rubla.

1. Klauzola 3.3 e Procedurës 6-NDFL parashikon që në seksionin 1 të formularit 6-NDFL në linjën 030, shuma e zbritjeve tatimore të përgjithësuara për të gjithë individët që ulin të ardhurat që i nënshtrohen taksimit tregohet në bazë akruale që nga fillimi i periudhës tatimore.

Kjo do të thotë, një lexim fjalë për fjalë i kësaj norme sugjeron që kjo linjë pasqyron vetëm zbritjet që ulin ekskluzivisht të ardhurat që i nënshtrohen tatimit mbi të ardhurat personale. Kufiri prej 4,000 rubla vlen për të ardhurat që nuk i nënshtrohen tatimit - të përmendur në Art. 217 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse, në përputhje me rrethanat, kjo vlerë nuk duhet të përfshihet në rreshtin 030.

Përgjigja e përgatitur:

Ekspert i Shërbimit të Konsulencës Ligjore GARANT

kontabilistja profesioniste Lazukova Ekaterina

Kontrolli i cilësisë së përgjigjes:

Rishikues i Shërbimit të Konsulencës Ligjore GARANT

auditore, anëtare e MAP-së Elena Melnikova

Jo të gjitha ndihmat financiare i nënshtrohen tatimit mbi të ardhurat personale. Dhe jo e gjithë ndihma financiare duhet të përfshihet në llogaritjen e tatimit mbi të ardhurat me 6 persona. Pra, çfarë lloj ndihme financiare pasqyrohet në llogaritje dhe si?

Çfarë lloj ndihme financiare nuk pasqyrohet në 6-NDFL

Në Llogaritje, nuk ka nevojë të tregohet ndihma materiale jo-personale e tatimit mbi të ardhurat, e cila nuk është përmendur në Shtojcën nr. 2 të Urdhrit të Shërbimit Federal të Taksave të Rusisë, datë 10 shtator 2015 Nr. ММВ-7-11/ 387@.

Shpjegimi për këtë është i thjeshtë. Shuma e tatimit të llogaritur (rreshti 040) përcaktohet si diferencë midis rreshtave 020 “Shuma e të ardhurave të përllogaritura” dhe 030 “Shuma e zbritjeve tatimore”, shumëzuar me shkallën tatimore (rreshti 010). Kjo është një nga barazitë kryesore të parashikuara dhe që analizohet gjatë realizimit.

Në rreshtin 120 “Afati i transferimit të tatimit mbi të ardhurat personale” shënohet data jo më vonë se në të cilën duhet të transferohet në buxhet tatimi mbi të ardhurat personale nga ndihma financiare. Kjo është dita e punës pas ditës së pagesës së të ardhurave (paragrafi 1, paragrafi 6, neni 226 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse, paragrafi 7, neni 6.1 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse, Letra e Shërbimit Federal të Taksave datë 16 maj 2016 Nr BS-4-11/8568@).

Si të pasqyroni ndihmën financiare në 6-NDFL

Le të shqyrtojmë pasqyrimin e ndihmës materiale duke përdorur një shembull duke përdorur të dhëna dixhitale të kushtëzuara. Le të supozojmë se nuk ka pasur pagesa të tjera përveç ndihmës financiare në periudhën raportuese dhe çdo lloj ndihme financiare është paguar për punonjës të ndryshëm. Datat e pagesës, marrja aktuale e të ardhurave, mbajtja në burim dhe transferimi i tatimit mbi të ardhurat personale nuk tregohen për ato lloje të ndihmës financiare që nuk pasqyrohen në formularin 6-NDFL.

Për ndihmën financiare të pasqyruar në formularin 6-NDFL dhe të reduktuar plotësisht me zbritje, data e mbajtjes së tatimit mbi të ardhurat personale dhe afati i transferimit të tij tregohen në formatin “00.00.0000”. Ne folëm për këto veçori në.

Përkundër faktit se vetë formulari ka ndryshuar disi (u bënë ndryshime në faqen e titullit), parimi i përgjithshëm i plotësimit të 6-NDFL mbetet i njëjtë. Prandaj, shembulli që dhamë më parë është ende i rëndësishëm edhe sot.

Ndër pagesat e parashikuara nga legjislacioni i punës, përveç pagave dhe shpërblimeve, tregohet edhe ndihma financiare. Çfarë është ndihma financiare, në cilat raste dhe në çfarë afati kohor jepet? A duhet llogaritari të mbajë në burim tatimin mbi të ardhurat personale nga këto shuma? Si pasqyrohet saktë ndihma financiare e përllogaritur dhe e lëshuar në 6-NDFL?

Ndihma financiare. Çfarë është ajo?

Nuk ka një përkufizim të rreptë të konceptit të "ndihmës materiale" me ligj. Në përgjithësi, mund të themi se ndihma materiale përfaqëson disa pagesa shtesë në para ose në natyrë ndaj një punonjësi për shkak të vështirësive të tij financiare ose rrethanave të caktuara jetësore.

Meqenëse domosdoshmëria dhe detyrimi i pagesave të tilla nuk është fiksuar askund në nivel legjislativ, punëdhënësi vendos në mënyrë të pavarur nëse ka mundësi dhe dëshirë për të ushtruar një të drejtë të tillë. Rastet në të cilat një punonjës mund të llogarisë në ndihmën financiare, madhësia e tij dhe shpeshtësia e pagesave pasqyrohen në kontratën e punës ose kolektive.

Procedura e përgjithshme për plotësimin e tatimit mbi të ardhurat personale-6

Që nga viti 2016, detyrat e agjentëve tatimorë përfshijnë paraqitjen në zyrën e taksave një herë në tremujor të një llogaritjeje të të ardhurave të grumbulluara për punonjësit e ndërmarrjes, shumat e tatimit mbi të ardhurat personale të mbajtura në burim dhe transferimet në buxhetin e tatimit mbi të ardhurat (formulari i tatimit mbi të ardhurat personale-6).

Ky formular përpilohet sipas informacionit nga regjistrat kontabël të ndërmarrjes.

Llogaritja përbëhet nga 2 seksione:

1. "Treguesit e përgjithshëm". Kjo pjesë e raportit pasqyron shumat totale të të ardhurave të grumbulluara për të gjithë punonjësit, tatimin mbi të ardhurat në burim dhe transfertat. Rezultatet janë pasqyruar në bazë akruale nga fillimi i vitit;
2. "Datat dhe shumat e të ardhurave të marra në fakt dhe tatimit mbi të ardhurat personale të mbajtura në burim." Kjo pjesë pasqyron kohën e marrjes së të ardhurave dhe mbajtjes së tatimit në burim, kohën e transferimit të tyre në buxhet, si dhe treguesit e përgjithshëm të të ardhurave dhe pagesave të taksave për të gjithë punonjësit.

Ka dallime në rregullat për plotësimin e këtyre pjesëve. Pra, në pjesën e parë, informacioni futet në bazë akruale. Pjesa e dytë pasqyron vetëm tregues që lidhen me tremujorin e fundit. Prandaj, treguesit në këto seksione mund të mos përputhen.

Kur ndihma financiare nuk tregohet në raport?

Kjo përcaktohet nga fakti se taksa e treguar në rreshtin 40 duhet të korrespondojë me diferencën midis shumës së të ardhurave të përllogaritur në rreshtin 20 dhe zbritjeve tatimore të treguara në rreshtin 30, shumëzuar me shkallën e pagesës së tatimit.

Për shembull, një i afërm i një punonjësi të një organizate vdiq. Në lidhje me këtë, menaxhmenti i ndërmarrjes vendosi t'i paguajë punonjësit ndihmën financiare. Në përputhje me ligjin, nuk i nënshtrohet tatimit mbi të ardhurat dhe nuk renditet në shtojcën nr. 2 të mësipërm. Kjo do të thotë se nuk ka nevojë të pasqyrohet në raportin 6 - tatimi mbi të ardhurat personale. Edhe nëse tregoni shumën e të ardhurave në rreshtin 20, nuk do të ketë asgjë për të treguar në rreshtin 30. Kjo do të thotë se barazia e kërkuar për rreshtin 40 nuk do të funksionojë. Në këtë drejtim, shuma nuk duhet të tregohet në raport.

Ndihma financiare e pasqyruar në raport

Llojet e mëposhtme të ndihmës financiare të paguara për punonjësit kërkohet të pasqyrohen në raportin e tatimit mbi të ardhurat personale-6:

• plotësisht subjekt i tatimit mbi të ardhurat. Shuma të tilla janë pasqyruar në rreshtin 20 të raportit;
• Ndihma financiare plotësisht ose pjesërisht e patatueshme e renditur në Shtojcën 2. Shumat e kësaj ndihme duhet të tregohen në rreshtin 20, dhe pjesa që nuk i nënshtrohet tatimit mbi të ardhurat personale - në rreshtin 30 të llogaritjes.

Llojet e mëposhtme të pagesave përfshihen në paragrafin e dytë:

Kur shuma e ndihmës nuk kalon 4000 rubla

Vlen të përmendet veçmas se kur ndihma materiale përjashtohet nga tatimi mbi të ardhurat, rolin kryesor e luan jo qëllimi i pagesës, por shuma e saj. Legjislacioni parashikon që në rastin e pagesës së ndihmës financiare në një shumë jo më të madhe se 4000 rubla për marrës në vit, tatimi mbi të ardhurat nuk mbahet nga këto të ardhura.

Kjo mund të jetë një dhuratë për një punonjës për ndonjë ngjarje ose përvjetor të rëndësishëm. Rastet në të cilat ofrohet një ndihmë e tillë për punonjësit përcaktohen në diskrecionin e punëdhënësit dhe përcaktohen në rregulloret lokale të punës të ndërmarrjes, një marrëveshje kolektive ose të punës.

Por nëse ndihma financiare tejkalon pragun e përcaktuar me ligj, atëherë punëdhënësi është i detyruar të mbajë tatimin mbi të ardhurat personale nga shuma e tepërt.

Për shembull, kontabilistja Ivanova M.P. i ka paraqitur një deklaratë me shkrim drejtoreshës së ndërmarrjes, në të cilën ka paraqitur kërkesën për t'i ofruar ndihmë financiare për shkak të nevojës për trajtim. Lexoni gjithashtu artikullin: → “”. Drejtori, me urdhër me shkrim, caktoi shumën e pagesës në 5000 rubla.

4000 rubla është një shumë pa tatim mbi të ardhurat personale. 1000 rubla është shuma e tejkalimit të kufirit jo të tatueshëm me të cilin është e nevojshme të mbahet në burim. Rrjedhimisht, shuma e tatimit mbi të ardhurat personale për ndihmën financiare do të jetë 130 rubla (1000 * 13%). Ndihma materiale e lëshuar duhet të tregohet në raportin 6-NDFL, pasi tatimi mbi të ardhurat është mbajtur në burim dhe është transferuar në buxhet.

Data e pagesës së ndihmës, mbajtjes në burim dhe transferimit të tatimit

Të gjithë treguesit tregohen për lehtësi në tabelë:

Pasqyrimi i ndihmës financiare për pushime në raport

Shpesh, ndërmarrjet kanë krijuar një procedurë për kombinimin e ndihmës financiare vjetore për një punonjës me pagesën e pushimeve. Kjo përcaktohet nga rregulloret e brendshme të organizatës që rregullojnë çështjet e punës dhe shpërblimit. Kur ndihma financiare lëshohet njëkohësisht me pagesën e pushimeve, atëherë në raportin 6-NDFL:

• ditët e lëshimit, mbajtjes në burim, normat e tatimit mbi të ardhurat personale do të jenë të njëjta;
• Datat për pagimin e taksave në buxhet do të ndryshojnë.

Data e marrjes së të ardhurave për dy lloje do të jetë dita kur fondet i janë lëshuar punonjësit. E njëjta ditë do të bëhet data e mbajtjes së tatimit mbi të ardhurat personale.

Sa i përket datës së transferimit të tatimit mbi të ardhurat, ato mund të ndryshojnë sipas llojit të të ardhurave. Për tatimin mbi të ardhurat personale mbi shumën e pagës së pushimeve, data e transferimit të tatimit mbi të ardhurat personale do të jetë dita e fundit e muajit, dhe për ndihmën financiare - dita pas lëshimit të saj. Prandaj, në raportin 6-NDFL, duhet të plotësoni rreshtat 100-140 në seksionin e dytë veçmas për secilën periudhë pagese.

Përgjigjet për pyetjet e ngutshme Pyetja nr. 1.

Për shefin metrolog të ndërmarrjes, E.P. Në lidhje me lindjen e një djali, ndihma financiare në shumën prej 67,000 rubla u pagua në të njëjtën kohë. A duhet të mbaj në burim tatimin mbi të ardhurat nga kjo shumë? Si të pasqyroni shumën e ndihmës dhe shumën e tatimit mbi të ardhurat në raportin 6-NDFL?

(67000-50000)*13% = 2210,00

Meqenëse shuma e pagesës tejkalon shumën e përcaktuar me ligj, tatimi mbi të ardhurat duhet të mbahet nga diferenca:

• 67000-2210 = 64790.00 do te emetohen ne dore keto shuma do te pasqyrohen ne raport si me poshte.
• linja 20 – 67000.00 (shuma e asistencës së përllogaritur);
• linja 130 – 67000.00 (shuma e pagesës);
• linja 040 – 2210.00 (shuma e tatimit mbi të ardhurat personale të llogaritura);

linja 070 – 2210.00 (tatimi mbi të ardhurat personale të mbajtura). Pyetja nr 2.

Një punonjës i organizatës, i cili punoi në ndërmarrje për 9 vjet e 7 muaj, dha dorëheqjen me vullnetin e tij më 1 tetor 2016. Më 15 tetor ai kërkoi ndihmën financiare të nevojshme për të paguar medikamentet për fëmijën e tij. Më 15 tetor, menaxheri lëshoi ​​një urdhër për të paguar 3,800 rubla për këtë kërkesë.

Më 16 tetor, llogaritari i dha ish-punonjësit 3800 rubla ndihmë financiare në përputhje me urdhrin e drejtorit. Nga kjo shumë nuk është mbajtur asnjë taksë mbi të ardhurat, pasi shuma e pagesës nuk e kalon kufirin e përcaktuar me ligj. A është e mundur të mos pasqyrohet ndihma në raportin 6-NDFL?

3800*13% = 494,00

Jo, veprimet e kontabilistit në përcaktimin e shumës së pagesës janë të gabuara. Para së gjithash, tatimi mbi të ardhurat duhet të ishte mbajtur nga e gjithë shuma e ndihmës financiare, pasi punonjësi nuk punon në ndërmarrje dhe u pushua nga puna jo për shkak të pensionit, por me vullnetin e tij të lirë. Prandaj, ky lloj i të ardhurave nuk bie në nenin 217 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse. Shuma e tatimit mbi të ardhurat duhet të mbahet:

Shuma e të ardhurave të paguara dhe tatimi i mbajtur në burim duhet të tregohet në raport. Pyetja nr 3.

Përkundër faktit se shumat individuale të ndihmës financiare nuk e kalojnë kufirin ligjor prej 4,000 rubla, në total ato tejkalojnë vlerën e vendosur me 2,000 rubla. Kjo do të thotë që në tremujorin e dytë duhet të mbani në burim tatimin mbi të ardhurat personale 13% të shumës së diferencës ndërmjet ndihmës financiare dhe kufirit (6000-4000 = 2000). Tatimi mbi të ardhurat do të jetë 260 rubla.

Në tremujorin e parë, raporti duhet të tregojë sa vijon:

• f.20 – 3000.00;
• f.30 – 3000.00;
• f.100 – 28.03.2016;
• f.110 – 28.03.2016;
• f.120 – 29.03.2016;
• f.130 – 3000.00;
• f.140 – 0.00.

Në raportin 6-mujor ju duhet të tregoni të dyja shumat:

• f.20 – 6000.00;
• f.30 – 4000.00;
• f.100 -04/05/2016;
• fq.110-04/05/2016;
• f.120 – 06.04.2016;
• Faqe 130 – 3000.00;
• Faqe 140 – 260.00.

Pyetja nr 4. Më 12 tetor, punonjësit iu pagua ndihmë financiare për pushime në shumën prej 4,500 rubla dhe pagesa e pushimeve prej 12,000 rubla. Nga data 15 tetor deri më 30 tetor, punonjësit iu dha leja e rregullt. A është e mundur të pasqyrohen informacionet në linjat 100-140 për këto pagesa së bashku?

Jo, sipas rregullave për plotësimin e raportit 6-NDFL, është e nevojshme të tregohen këto pagesa veçmas. Kjo për faktin se datat e pagesës së tatimit mbi të ardhurat personale për pagesën e pushimeve dhe ndihmën financiare për pushime do të ndryshojnë.

Të ardhurat i paguheshin punonjësit në një ditë. Në të njëjtën kohë, atyre u është mbajtur tatimi mbi të ardhurat (12 tetor). Ky numër duhet të tregohet në pjesën e dytë të raportit në rreshtat 100 dhe 110. Ju mund të paguani tatimin mbi të ardhurat për pagesën e pushimeve në fund të muajit raportues. Por për ndihmë financiare, afate të tilla për pagimin e tatimit mbi të ardhurat personale nuk janë të përshtatshme. Kjo duhet të plotësohet jo më vonë se të nesërmen pas nxjerrjes së saj, pra jo më vonë se data 13 tetor. Prandaj, numrat e treguar në rreshtin 120 nuk do të jenë të njëjtë.

Pyetja nr 5. A është e nevojshme të pasqyrohet në raportin 6-NDFL ndihma financiare një herë e marrë nga një punonjës me rastin e lindjes së një fëmije në shumën prej 15,000 rubla?

Jo, agjenti tatimor ka të drejtë të mos tregojë të ardhura që janë tërësisht të përjashtuara nga tatimi mbi të ardhurat personale dhe që nuk renditen në shtojcën 2, ku përfshihet kjo ndihmë materiale.

Përveç transferimit të pagave dhe kompensimit të detyrueshëm, disa punëdhënës parashikojnë mundësinë që punonjësit të marrin ndihmë financiare. A duhet të paguaj taksa për shuma të tilla dhe si tregohet ndihma financiare në 6 taksa mbi të ardhurat personale?

Këto janë fonde shtesë të lëshuara për një punonjës të një organizate në rast të situatave të caktuara të jetës që shoqërohen me kosto të mëdha financiare. Në nivel legjislativ, koncepti i "ndihmës materiale" nuk është përcaktuar qartë. Për më tepër, punëdhënësi nuk është i detyruar të bëjë pagesa të tilla për individët. Nëse ai ende dëshiron ta bëjë këtë, kjo mundësi duhet të përcaktohet në rregulloret, marrëveshjet e punës dhe kolektive të kompanisë.

E rëndësishme! Shuma e ndihmës financiare dhe qëllimet për të cilat synohet përcaktohen nga çdo organizatë për vete. Megjithatë, për të shmangur mosmarrëveshjet me autoritetet rregullatore, dokumentet rregullatore të punëdhënësit duhet të përmbajnë gjuhë dhe numra të qartë.

Paratë paguhen në bazë të aplikimit të punonjësit, i cili përmban arsyet e aplikimit dhe shumat e sakta. Nëse është e nevojshme, bashkangjiten dokumente shtesë që konfirmojnë ngjarjen (çertifikatat e lindjes, vdekjes, etj.).

Çfarë nuk përfshihet në raportim?

Ka pagesa që nuk i nënshtrohen tatimit mbi të ardhurat personale. Nuk ka nevojë t'i tregoni ato, përndryshe llogaritja do të plotësohet gabimisht. Fakti është se taksa e llogaritur (fusha 040) përcaktohet si një derivat i të gjitha të ardhurave të paguara (020), (përveç zbritjeve të paraqitura në fushën 030) dhe normës tatimore (010). Nëse në totalin e të ardhurave përfshihet shpërblimi i patatueshëm, të dhënat në linjën 040 nuk do të shfaqen saktë. Gjithashtu nuk është e saktë të dyfishohen shumat e ndihmës financiare në linjën 030, sepse në këtë fushë shënohen informacionet vetëm sipas kodeve të përcaktuara të zbritjes.

Shumat e parave që nuk përfshihen në raportim:

• Ndihma një herë për të afërmit e një punonjësi të vdekur (vlen për ish-punonjësit - pensionistët);
• ndihmë financiare një herë për një punonjës, duke përfshirë një punonjës në pension, në rast të vdekjes së anëtarëve të familjes;
• ndihmë në rast emergjence;
• ndihmë për viktimat e sulmeve terroriste, të afërm të të vrarëve në sulme terroriste;
• pagesa të tjera që nuk përfshihen në Shtojcën 2 të Urdhrit të Shërbimit Federal të Taksave të Rusisë, datë 10 shtator 2015 Nr. ММВ-7-11/387@.

Duhet të përfshihet në raportim

Ndihma materiale që është plotësisht e tatueshme është pasqyruar në linjën 020. Nëse përfshihet në listën e Shtojcës 2 të Urdhrit të Shërbimit Federal të Taksave të Rusisë, datë 10 shtator 2015 Nr. ММВ-7-11/387@, atëherë është të përjashtuar plotësisht ose pjesërisht nga taksat. Sidoqoftë, në rreshtin 020 merret ende parasysh, dhe në rreshtin 030 duhet të tregohet shuma që nuk i nënshtrohet taksimit.

Më poshtë janë të përjashtuar nga tatimi mbi të ardhurat personale:

• Ndihma financiare për personat me aftësi të kufizuara deri në 4000 rubla në vit;
• Paratë e transferuara për ata që dolën në pension ose u larguan për shkak të aftësisë së kufizuar deri në 4000 rubla në vit;
• Ndihma një herë në lindjen (birësimin) e një fëmije - deri në 50 mijë rubla në vit. Fondet duhet t'i paguhen punonjësit brenda një viti.

E rëndësishme! Çdo ndihmë financiare mbi 4000 rubla për person gjatë periudhës aktuale tatimore nuk i nënshtrohet taksave.

Deri më sot, nuk ka konsensus nëse do të përfshihet në raportim asistencë financiare që nuk e kalon kufirin e përcaktuar jo të tatueshëm. Prapëseprapë, ia vlen ta tregoni atë në raportin e 6-të të tatimit mbi të ardhurat personale, pasi ai plotësohet në bazë akruale, dhe në të ardhmen punonjësit mund t'i jepet një pagesë tjetër, e cila tashmë do të kalojë kufirin e vendosur dhe do të duhet tatimi mbi të ardhurat personale të mbahen prej saj.

Plotësimi i seksionit 2

Nëse gjithçka është e qartë me fushat 130-140, shuma e ndihmës dhe taksa e mbajtur prej saj tregohen atje, atëherë cilat data duhet të futen në fushat 100-120? Le t'i shikojmë të gjitha fushat veç e veç:

• 100 - tregon ditën në të cilën është marrë ndihma financiare nga punonjësi, pavarësisht nga forma e saj;
• 110 – tatimi mbi të ardhurat personale mbahet nga pagesat në para në ditën e transferimit. Për ndihmën financiare në formën e produkteve ose shërbimeve, tatimi mbahet nga transferta e ardhshme monetare për punonjësit (por jo më shumë se 50% e shumës së të ardhurave). Për më tepër, qëllimi i pagesave nuk ka rëndësi;
• 120 – tregon ditën në të cilën duhet të paguhet taksa në thesar me ligj.

Disa punëdhënës ofrojnë pagesa shtesë për pushimet vjetore ose përfitimet e përkohshme të aftësisë së kufizuar. Në 6 tatimin mbi të ardhurat personale, një ndihmë e tillë materiale tregohet duke marrë parasysh veçori të caktuara.

Datat e transferimit të të ardhurave duhet të përkojnë, si dhe data e mbajtjes së tatimit në burim do të jetë e njëjtë. Dallimet lindin vetëm kur plotësohet fusha 120.

Kujdes! Ligji përcakton afate të ndryshme për transferimin e tatimit mbi të ardhurat për këto pagesa. Për pagesa për pushime dhe sëmundje, kjo do të jetë dita e fundit e muajit në të cilin është bërë pagesa. Për ndihmë financiare - të nesërmen pas transferimit të fondeve te punonjësi.

Plotësimi i shembujve.

1) Semenov L.I. ka marrë dy herë ndihmë financiare:

• shkurt - 3500 rubla;
• Qershor - 3000 rubla.

Megjithëse këto shuma individualisht bien brenda kufirit të përcaktuar jo të tatueshëm, në total ato e tejkalojnë atë me 2500 rubla (3500 + 3000 - 4000). Agjentit tatimor i kërkohet të mbajë tatimin në burim nga kjo shumë. Pagesa e parë do të pasqyrohet në raportin e tremujorit të parë dhe nuk do të jetë subjekt i tatimit mbi të ardhurat personale. Raporti gjashtëmujor do të tregojë vëllimin e përgjithshëm të ndihmës financiare. Tatimi mbi të ardhurat personale do të mbahet nga shuma që tejkalon kufirin.

2) Punonjësi është dërguar në pushim vjetor në muajin mars. Shuma e pagës për pushime arriti në 28,943.50 rubla. Kompania ka një pagesë shtesë prej 5,000 rubla. Kontabilisti duhet të pasqyrojë ndihmën financiare në Formularin 6 të tatimit mbi të ardhurat personale si më poshtë:

konkluzioni

Varësisht nga qëllimi i dhënies së ndihmës financiare, ajo tregohet ose jo në raport. Një pagesë plotësisht e përjashtuar nuk ka nevojë të tregohet. Formulari 6 i tatimit mbi të ardhurat personale plotësohet vetëm për shumat monetare ku ato tatohen plotësisht ose pjesërisht.

Si të pasqyroni ndihmën financiare në 6-NDFL — kjo çështje ka dalë para tatimpaguesve që në fillim të vitit 2016 në lidhje me risitë në legjislacionin tatimor. Ne do të flasim për çështjet aktuale kur gjenerojmë raportin 6-NDFL dhe futim informacione në lidhje me mbështetjen financiare për punonjësit në këtë artikull.

Ndihma financiare në 6-NDFL: teoria e inovacionit

Që nga fillimi i vitit 2016, organizatave dhe sipërmarrësve individualë u kërkohet të ofrojnë dokumentacionin e raportimit 6-NDFL. Ky raport përmban të dhëna të konsoliduara për një ndërmarrje specifike mbi të ardhurat e marra nga individët, duke përfshirë (paragrafi 6, paragrafi 1, neni 80 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse):

• treguesit e të ardhurave të grumbulluara dhe të paguara, duke përfshirë mbështetjen financiare;
• përfitimet tatimore;
• taksat e llogaritura dhe të transferuara;
• të dhëna të tjera të përdorura në llogaritjen e tatimit.

Kuadri rregullator që rregullon hartimin dhe plotësimin e Formularit 6-NDFL përfshin Kodin Tatimor të Federatës Ruse, urdhrin e Shërbimit Federal të Taksave Nr. ММВ-7-11/450@ datë 14 tetor 2015 dhe shumë letra shpjeguese nga Shërbimi Federal i Taksave mbi situata specifike që lidhen me formimin e këtij formulari raportues.

Ndër to janë edhe shpjegimet e shkruara:

• datë 13.11.2015 Nr BS-4-11/19829;
• datë 25.02.2016 Nr BS-4-11/3058@;
• datë 16 maj 2016 Nr BS-4-11/8568@;
• datë 15.12.2016 Nr BS-4-11/24064@ etj.

Formulari 6-NDFL u ndryshua me Urdhrin e Shërbimit Federal të Taksave të datës 17 janar 2018 Nr. ММВ-7-11/18@. Formulari i përditësuar hyri në fuqi më 26 mars 2018. Për vitin 2017, 6-NDFL mund të dorëzohet duke përdorur formularin e ri ose të vjetër. Dhe për tremujorin e parë të 2018 duhet të raportoni vetëm në një formular të ri.

Bazuar në kërkesat rregullatore, dorëzimi i 6-NDFL duhet të ndodhë brenda kornizës kohore të përcaktuar (klauzola 2 e nenit 230 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse):

• për 3 muajt e parë - jo më vonë se 30 Prill;
• për gjashtë muaj - jo më vonë se 31 korrik;
• për 9 muaj - jo më vonë se 31 tetor;
• për 12 muaj - jo më vonë se 1 prilli i vitit pasardhës.

Mbështetja financiare në formën e pagesave të ndryshme që ofrohen për punonjësit janë gjithashtu të ardhura, të cilat gjithashtu i nënshtrohen tatimit mbi të ardhurat në kushte të caktuara. Përkatësisht, ndihmë financiare në 6-NDFL duhet gjithashtu të pasqyrohet.

Ju mund të shkarkoni formularin aktual 6-NDFL.

Cilat pagesa aplikohen për ndihmën financiare?

Ndihma në para është mbështetje financiare që një organizatë u ofron anëtarëve të fuqisë punëtore të cilët e gjejnë veten në kushte jo standarde që kërkojnë kosto materiale. Dispozitat për ndihmën financiare të ofruar nga ndërmarrja përcaktohen në marrëveshjet e punës me punonjësit dhe kontratat kolektive.

Ndihma financiare mund të klasifikohet në llojet e mëposhtme:

1. Bazuar në shpeshtësinë e ofrimit:
   • një herë;
   • sistematike.
2. Në varësi të fondeve të alokuara:
   • monetare;
   • veshje
3. Bazuar në dispozitën:
   • në lidhje me lindjen e fëmijëve;
   • në rast të fatkeqësive natyrore dhe fatkeqësive;
   • si ndihmë për varrimin e një të afërmi të vdekur;
   • për probleme shëndetësore etj.

Një pjesë e pagesave që formalisht bien nën përkufizimin e ndihmës financiare mund të jenë elementë të sistemit të pagesave për kryerjen e funksioneve të punës, dhe për rrjedhojë, në fakt, nuk përfaqësojnë mbështetje financiare nga kompania për punonjësit, por një lloj pagese për performancën. të detyrave zyrtare.

Nuk i njihni të drejtat tuaja?

Sipas shpjegimeve, ne japim në rezolutën e Presidiumit të Gjykatës së Lartë të Arbitrazhit të Federatës Ruse të datës 30 nëntor 2010 Nr. 4350/10 dhe letrat e Ministrisë së Financave të Rusisë të datës 22 tetor 2013 nr. 03- 03-06/4/44144 dhe datë 2 shtator 2014 Nr 03-03-06/1/43912 , në këtë rast zbritjet duhet të jenë:

• fiksuar me një marrëveshje pune ose marrëveshje kolektive si pjesë e sistemit të pagave;
• në varësi të masës së pagës dhe cilësisë së kryerjes së funksioneve të punës.

Gjithashtu, për qëllimet e gjenerimit të dokumentit raportues 6-NDFL, është e rëndësishme procedura për taksimin e shumave të ndihmës financiare. Në veçanti, rastet e përjashtimit nga tatimi mbi të ardhurat për arsyet e specifikuara në Art. 217 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse, duke përfshirë pagesa dhe kompensime një herë që nuk kalojnë 4000 rubla. për vitin raportues. Le të shohim se si të pasqyrojmë ndihmën financiare në 6-tatimin mbi të ardhurat personale.

Si të shkruani një kërkesë për ndihmë financiare, lexoni.

Reflektimi i mbështetjes financiare të llojeve të ndryshme në 6-NDFL (duke përfshirë deri në 4000 rubla ose më shumë)

Procedura për pasqyrimin e sasive të ndihmës materiale në 6-NDFL është e ndryshme. Këto shuma mund të:

• nuk tregohet fare;
• të pasqyrohet pjesërisht;
• të mbushet plotësisht.

1. Raporti nuk tregon pagesa të pagesave që nuk janë pasqyruar në Shtojcën 2 të urdhrit të Shërbimit Federal të Taksave të Rusisë, datë 10 shtator 2015 Nr. MMВ-7-11/387@, pasi shuma e taksës së llogaritur (kolona 040 ) zbulohet në formën e diferencës ndërmjet të ardhurave të transferuara (kolona 020) dhe shumës së preferencave tatimore (kolona 030), shumëzuar me shkallën tatimore (kolona 010). Për më tepër, në përputhje me letrën e Shërbimit Federal të Taksave të Rusisë, datë 25 shkurt 2016 Nr. BS-4-11/3058@, informacioni në lidhje me përfitimet tatimore (kolona 030) plotësohet bazuar në të dhënat e specifikuara në urdhër i Shërbimit Federal të Taksave të Federatës Ruse Nr. MMV-7-11/387 @, Shtojca 2.

   Kështu, raporti nuk tregon (klauzolat 8, 8.3 dhe 8.4 të nenit 217 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse):

   • mbështetje financiare një herë për funeralin e një të afërmi, e ofruar për një punëtor ose një anëtar të fuqisë punëtore që ka dalë në pension, si dhe për familjen e një punonjësi të vdekur;
   • finlandez mbështetje lidhur me fatkeqësitë natyrore;
   • pagesat për viktimat e sulmeve terroriste dhe anëtarët e familjeve të tyre.
2. Dispozitat e paragrafit 2 të Artit. 230 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse padyshim tregon se raportimi 6-NDFL duhet të përmbajë informacion vetëm për taksat e llogaritura dhe të transferuara, përkatësisht, nëse shuma e mbështetjes financiare për punonjësin nuk kalon 4,000 rubla. për vitin, atëherë nuk ka nevojë të futen të dhëna për pagesa të tilla në raport. Kjo është në përputhje me shpjegimet e Shërbimit Federal të Taksave të dhëna në letrat e datës 23 mars 2016 nr. BS-4-11/4901 dhe datë 24 mars 2016 nr. BS-4-11/5106. Nëse madhësia është fin. mbështetja për një punëtor për vitin tejkalon 4000 rubla, atëherë taksa duhet të llogaritet dhe paguhet për tejkalimin, dhe informacioni për këtë duhet të përfshihet në raport. E njëjta gjë vlen edhe për një shumë të madhe të lidhur me lindjen e fëmijëve, vetëm kufiri pa taksa në këtë rast është 50,000 rubla.
3. Ndihma financiare për një organizatë, që i nënshtrohet tatimit mbi të ardhurat, duhet të tregohet plotësisht në dokumentin raportues 6-NDFL pa asnjë përjashtim.

Si të pasqyroni ndihmën financiare në 6-NDFL (shembull plotësues)

Raportimi 6-NDFL krijohet në bazë të informacionit që përbën regjistrin kontabël tatimor të ndërmarrjes. Dokumentacioni i brendshëm i kompanisë mund të miratojë një regjistër të veçantë që përmban të gjithë koeficientët e kërkuar për të plotësuar 6-NDFL.

Raportimi 6-NDFL përbëhet nga 2 seksione:

• të dhëna përmbledhëse;
• datat dhe shumat e të ardhurave reale të marra dhe taksave të transferuara.

Seksioni 1 është formuar mbi baza kumulative nga fillimi i vitit dhe seksioni 2 bazohet në treguesit e prodhuar për tremujorin raportues. Nga ana tjetër, seksioni 1 mund të ndahet me kusht në 2 blloqe, të përbërë nga:

• numëroni nga 010 në 050;
• numëroni nga 060 në 090.

Blloku i parë plotësohet në mënyrë të pavarur për secilën nga normat tatimore, domethënë nëse stafi i kompanisë përfshin si rezidentë (normë 13%) dhe jorezidentë (normë 30%), kolonat e bllokut të parë plotësohen 2 herë. . Blloku i dytë mbushet 1 herë.

Kur regjistroni në raport informacione në lidhje me ofrimin e ndihmës financiare për punonjësit, është e nevojshme të mbani mend se, pavarësisht nga mungesa e detyrimit për të mbledhur tatimin për një pagesë të tillë të dhënë në një shumë prej më pak se 4,000 rubla, këshillohet të tregoni informacion për këtë në raport. Një paramendim i tillë do të ndihmojë në shmangien e gabimeve gjatë llogaritjes së tatimit, pasi ndihma financiare mund të paguhet më shumë se një herë gjatë vitit.

Shembull

Në Mars 2018, punonjësi mori ndihmë financiare në shumën prej 3,000 rubla, dhe në qershor i njëjti specialist mori një ndihmë tjetër financiare në shumën prej 15,000 rubla. Rrjedhimisht, në dokumentacionin raportues 6-NDFL për tremujorin e parë, ndihma financiare do të tregohet në kolonën 020 - 3,000 rubla, në kolonën 030 - 3,000 rubla. Në raportin për tremujorin e dytë (gjysmë viti), këto pagesa shfaqen në kolonën 020 - 18,000 rubla, në kolonën 030 - 4,000 rubla.

Do të gjeni më shumë informacion rreth llogaritjes së 6-NDFL në seksionin tonë të veçantë.

Për të pasqyruar saktë informacionin në lidhje me mbështetjen financiare të një punonjësi në dokumentin e raportimit 6-NDFL, është e nevojshme të klasifikohet saktë lloji i pagesës dhe të përcaktohet nëse një mbështetje e tillë i nënshtrohet tatimit mbi të ardhurat dhe në çfarë shume.