Llogaria 59 në bilanc. Krijimi i një rezerve për zhvlerësimin e investimeve financiare

- (llogari) 1. Një dokument që tregon borxhin e një personi ndaj tjetrit; faturë. Një person që ofron shërbime profesionale ose shet mallra mund të faturojë klientin ose klientin e tij; avokat që shet në emër të... ... Fjalor Financiar

kontrolloni- për të marrë parasysh, për të shpikur me shpenzimet e dikujt, nuk ka para, për të jetuar me shpenzimet e dikujt, për të marrë parasysh, për dikë tjetër, për dikë tjetër, për të mos llogaritur, për t'i dhënë fund llogarisë, për t'i dhënë fund. llogaria, të marrësh fjalët me shpenzimet e veta, të shëtisësh në kurriz të dikujt, të pakësosh... ... Fjalor sinonimish

Llogari kapitale- (llogaria e kapitalit) 1. Llogaria në të cilën regjistrohen investimet në tokë, ndërtesa, struktura, makineri e pajisje etj. 2. Shpenzimet e buxhetuara për zërat kryesorë, veçanërisht në planet financiare të sektorit publik... Fjalor Financiar

Kontrollo- (llogari) 1. Një dokument që tregon borxhin e një personi ndaj tjetrit; faturë. Një person që ofron shërbime profesionale ose shet mallra mund të faturojë klientin ose klientin e tij; avokat që shet në emër të... ... Fjalor i termave të biznesit

Llogaria Vostro- (llogari vostro) Një llogari bankare e huaj në një bankë britanike, e mbajtur zakonisht në paund stërlina. krahaso: llogari nostro. Financa. fjalor. 2nd ed. M.: INFRA M, Shtëpia Botuese Ves Mir. Brian Butler, Brian Johnson... Fjalor Financiar

LLOGARIA DEPO NOSTRO- një llogari aktive analitike e letrave me vlerë e hapur në regjistrat kontabël të depozituesit të banuesit. Kjo llogari është menduar për kontabilitet letrat me vlerë, të vendosura për ruajtje ose për kontabilitet në një vend depozitues, ose letra me vlerë të regjistruara në regjistruesin në ... ... Enciklopedia juridike

Llogaria e Kontabilitetit 20 Prodhimi kryesor Fjalor i termave të biznesit

Llogaria Vostro- (llogari vostro) Një llogari bankare e huaj në një bankë britanike, e mbajtur zakonisht në paund stërlina. krahaso: llogari nostro. Biznesi. Fjalor shpjegues. M.: INFRA M, Shtëpia Botuese Ves Mir. Graham Betts, Barry Brindley, S. Williams... Fjalor i termave të biznesit

FATURA- një faturë të lëshuar nga shitësi në emër të blerësit dhe që vërteton dorëzimin aktual të mallrave ose shërbimeve dhe koston e tyre. Lëshohet pas pranimit përfundimtar të mallit nga blerësi. Përmban detaje të transaksionit të shitjes, duke përfshirë vëllimin (sasinë... ... Fjalor i madh i kontabilitetit

LLOGARI(T), RAPORTIM- (llogaritë) Raport mbi aktivitetet (operacionet) për një periudhë të caktuar. Llogaridhënia nënkupton detyrimin për të prodhuar dhe ofruar raportet e mëposhtme: drejtorët e kompanive janë përgjegjës ndaj aksionarëve dhe ministrat britanikë janë përgjegjës për performancën e... ... Fjalori ekonomik

LLOGARIA KONTABILITETI 20 "Prodhimi KRYESOR"- një llogari e krijuar për të përmbledhur informacionin në lidhje me kostot e prodhimit kryesor, domethënë prodhimit, produktet (punët, shërbimet) e së cilës ishin qëllimi i krijimit të kësaj ndërmarrje. Në veçanti, kjo llogari përdoret për të regjistruar kostot: ... ... Fjalor i termave të biznesit

Investimet financiare priren të ndryshojnë në vlerë. Prandaj, për arsye sigurie të shoqërisë, sigurohet një llogari që ofron agregim të informacionit operacional mbi praninë dhe dinamikën e rezervave speciale të krijuara për amortizimin e investimeve. Ky rezultat është 59. Le të flasim për veçoritë e tij.

59 llogari kontabiliteti

Për të kuptuar funksionet e llogarisë 59 “Rezervat për zhvlerësimin e investimeve financiare”, le të sqarojmë se cilat aktive klasifikohen si investime financiare, si dhe pse nevojiten rezervat e destinuara për zhvlerësimin e tyre dhe si funksionojnë ato.

Bazuar në normat legjislative të përcaktuara në PBU 19/02, një investim financiar mund të njihet si një aktiv në pronësi të një sipërmarrjeje që ofron përfitime ekonomike dhe mbart rreziqe të mundshme, si paaftësia paguese, luhatjet në vlerë dhe likuiditet. Me fjalë të tjera, investimet financiare mund të jenë fatura, obligacione, aksione të ndërmarrjeve (përveç tuajat), depozita në shoqëritë administruese (përveç filialeve), huatë e emetuara (përveç pa interes), depozita në institucione krediti etj.

Aksionet e kompanisë së dikujt të blera nga stafi, pagesat e faturave dhe të ardhurat nga dhënia me qira e pronës - aktivet jomateriale, aktivet fikse dhe inventarët - nuk konsiderohen investime.

Pse krijohet rezerva?

Pra, rezerva është e nevojshme për të mbuluar humbjet e pritshme nga shitja e letrave me vlerë ekzistuese. Zhvlerësimi i referohet një uljeje të vlerës së vlerësuar të një investimi, veçanërisht nëse të ardhurat e vlerësuara janë më të vogla se sa pritet të merret nga investimi. Rol të rëndësishëm Monitorimi i vlerës së tregut të investimeve luan një rol që firmat ndjekin luhatjet e çmimeve, shpesh duke përcaktuar në mënyrë të pavarur çmimin e vlerësuar të investimeve. Kjo është veçanërisht e vërtetë për aksionet e palistuara.

Llogaritjet kryhen duke marrë parasysh aspektet e parashikuara në UP, por të paktën një herë në vit. Kriteret për rënie të qëndrueshme përfshijnë faktorët e mëposhtëm:

• Vlera kontabël e investimit tejkalon vlerën e parashikuar;
• Çmimi i vlerësuar në periudhën në shqyrtim është në rënie të vazhdueshme;
• Ka dëshmi për një rënie të mëvonshme të vlerës së investimit dhe për rrjedhojë një ulje të përfitimeve të marra.

Llogaria 59: regjistrim

Nëse ka shenja të vërtetuara të uljes së çmimit të vlerësuar të investimeve, ndërmarrja duhet t'i rivlerësojë ato dhe të rezervojë një pjesë të fondeve, duke përcaktuar madhësinë e rezervës së saj si diferencë midis çmimit kontabël dhe atij të vlerësuar të aktiveve. Në kompanitë tregtare reflektohet në shpenzime të tjera, në organizata jofitimprurëse - në rritje të kostove. Kontabiliteti analitik i llogarisë kryhet veçmas për secilën rezervë.

Në llogarinë e kredisë 59, shumat dhe kontributet e rezervuara regjistrohen nëse rivlerësimi ka vendosur një rënie të qëndrueshme të vlerës së investimeve me debitim - një rënie në rezerva ose nxjerrje jashtë përdorimit të investimeve për të cilat janë krijuar;

Pasqyrimi i transaksioneve me rezervën merret parasysh nga llogaritari me shënimet e mëposhtme:

Ndërmarrjet e thjeshtuara kanë të drejtë të mos aplikojnë kontabilitet për rezervat për zhvlerësimin e investimeve.

59 llogari në gjendje

Llogaria 59 është pasive, por pasqyrohet në gjendjen e aktivit. Shuma e rezervës në fund të periudhës zvogëlon gjithmonë shumën e gjendjes së llogarisë 58 “Investimet financiare”. Rezultati i marrë regjistrohet në rreshtin 1170 të seksionit të parë nëse investimi është bërë në aktivet afatgjata ose në rreshtin 1240 të seksionit të dytë, kur investimet kanë të bëjnë me kapital qarkullues.

Shembull i transaksioneve të llogarisë

Vlera kontabël e bllokut të aksioneve në pronësi të kompanisë është 200,000 RUB. Deri në fund të periudhës raportuese, ka pasur një rënie në vlerën e tregut në 170,000 rubla. Provizioni për zhvlerësim u krijua në shumën 30,000 RUB. Në vitin e ardhshëm, aksionet u shitën për 190,000 rubla.

Transaksionet e transaksionit do të jenë si më poshtë:

• D/t 91 – K/t 59 ― 30,000 fshij. - është krijuar një rezervë;
• D/t 76 – K/t 91 ― 190,000 fshij. ― shitja e aksioneve;
• D/t 91 – K/t 58 ― 200,000 fshij. ― shlyhet kostoja e aksioneve të shitura;
• D/t 59 – K/t 91 ― 30,000 fshij. - rezerva është shlyer.

Llogaria 59 e kontabilitetit është një llogari pasive “Rezerva për amortizimin e investimeve financiare”, ku krijohen rezerva për investime për të cilat nuk përcaktohet vlera aktuale e tyre e tregut. Le të shohim shembuj të transaksioneve në llogarinë 59 dhe hyrjeve të krijuara për rezervën për amortizimin e investimeve financiare.

Investimet financiare për të cilat nuk mund të përcaktohet vlera aktuale e tregut duhet të testohen për zhvlerësim. Nëse testi i zhvlerësimit konfirmon një rënie të përhershme të konsiderueshme të vlerës së investimeve financiare, atëherë ndërmarrja duhet të krijojë një rezervë për to.

Në mënyrë tipike, vlera aktuale e tregut nuk mund të përcaktohet:

• Për aksionet që nuk tregtohen në tregun e organizuar të letrave me vlerë;
• Për kontributet në kapitalin e autorizuar të LLC.

Shuma e rezervës formohet nga diferenca midis kostos fillestare dhe të vlerësuar të investimeve financiare. Procedura për krijimin e një rezerve duhet të specifikohet në detaje në politika kontabël.

Duhet theksuar se jo të gjitha investimet e krijuara janë rezerva të kontabilizuara në llogarinë 59. Për shembull, për kreditë e dhëna nga një ndërmarrje, krijohet një rezervë në llogarinë 63.

Është e rëndësishme të dini se investimet financiare testohen për zhvlerësim të paktën një herë në vit, dhe, si rregull, nga 31 dhjetori.

Llogaria 59 në kontabilitet

Rezerva për zhvlerësimin e investimeve financiare llogaritet në llogarinë 59 “Rezerva për zhvlerësimin e investimeve financiare”.

Diagrami tregon lëvizjen e debitit dhe kredisë së llogarisë 59:

Merrni 267 mësime video në 1C falas:

Kontabiliteti analitik nga këtë llogari mbahet për çdo rezervë.

Shembuj të transaksioneve dhe postimeve në llogarinë 59

Le të shqyrtojmë një shembull kur një organizatë dha një kontribut në kapitalin e autorizuar të një LLC. Çfarë ndodhi më pas në LLC:

1. Ulje aktivet neto;
2. Dhe më vonë u likuidua.

Shembull 1. Krijimi i një rezerve për zhvlerësimin e depozitës së bërë

Le të themi se një organizatë dha një kontribut në kapitalin e autorizuar të një LLC - 200,000 rubla. Pasuritë neto të LLC në kohën e dhënies së kontributit janë 56 milion rubla. Kapitali i autorizuar - 1 milion rubla. Për dy vjet, pjesëmarrësi i LLC nuk mori të ardhura. Pasi kërkoi bilancin e LLC, pjesëmarrësi zbuloi një ulje të aktiveve neto në 20 milion rubla. Si rezultat, u vendos që të krijohej një rezervë për zhvlerësimin e investimeve financiare në raport me uljen e vlerës së aktiveve neto të SH.PK.

Shembulli 2. Fshirja e rezervës për zhvlerësimin e depozitës së bërë

Më pas, pas dy viteve të tjera, organizata kërkoi raportim nga SH.PK, por nuk mori asnjë përgjigje. Pastaj organizata në faqen e internetit të Shërbimit Federal të Taksave në seksionin e Shërbimeve Elektronike, duke shkuar te seksioni "Rreziqet e biznesit: Kontrolloni veten dhe palën tjetër", duke kërkuar për një LLC sipas TIN, zbuloi se LLC kishte pushuar aktivitetet e saj.

Transaksionet e mëposhtme duhet të pasqyrohen në kontabilitet:

Shembulli 3. Provizioni për zhvlerësim të aksioneve

Supozoni se një organizatë zotëron 250 aksione të një shoqërie aksionare me një vlerë blerjeje (kontabiliteti) prej 400 rubla. për aksion. Aksionet nuk tregtohen në një treg të organizuar letrash me vlerë. Vlera neto e aseteve për aksion SH.A. për vitin 2015. arriti në 300 rubla për vitin 2016. arriti në 420 rubla.

Regjistrimet kontabël për vitin 2015 duhet të pasqyrojnë shënimet për llogarinë 59:

Transaksionet për vitin 2016 duhet të pasqyrohen.

Ky material, i cili vazhdon serinë e publikimeve kushtuar planit të ri kontabël, analizon llogarinë 59 “Rezervat për zhvlerësimin e investimeve në letra me vlerë” të planit të ri kontabël. Ky koment u përgatit nga Y.V. Sokolov, doktor i shkencave ekonomike, zv. Kryetar i Komisionit Ndërinstitucional për Reformimin e Kontabilitetit dhe Raportimit, anëtar i Këshillit Metodologjik për kontabilitetit nën Ministrinë e Financave të Rusisë, Presidenti i parë i Institutit të Kontabilistëve Profesionistë të Rusisë, V.V. Patrov, profesor i Shën Petersburgut universiteti shtetëror dhe N.N. Karzaeva, Ph.D., zv. Drejtor i shërbimit të auditimit të Balt-Audit-Expert LLC.

Si çështje kujdesi, letrat me vlerë duhet të llogariten me çmimin e blerjes (kosto). Nëse norma e këtyre letrave me vlerë rezulton të jetë më e lartë se çmimi i kostos, atëherë nuk duhet të bëhen regjistrime. Megjithatë, nëse çmimi i disa letrave me vlerë bie nën koston e tyre, vlerësimi i tyre duhet të rregullohet.

Në paragrafin 45 të rregullores për kontabilitetin dhe pasqyrat financiare deklaron nevojën për të krijuar një rezervë në fund të vitit raportues për zhvlerësimin e investimeve në letra me vlerë në kurriz të rezultateve financiare të investimeve të organizatës në aksione të organizatave të tjera nëse vlera e tyre e tregut është më e ulët se vlera e pranuar për kontabilitet. Kjo rezervë formohet vetëm për aksionet e listuara në bursë, kuotimi i të cilave publikohet rregullisht.

Krijimi i një rezerve reflektohet nga hyrja:

Debiti 91.2 "Shpenzime të tjera"
Kredia 59 "Provizionet për zhvlerësimin e investimeve në letra me vlerë"

NË në këtë rast llogaria 59 “Rezervat për zhvlerësimin e investimeve në letra me vlerë” mund të konsiderohet si rezervë (llogari për burimet e fondeve të veta) dhe si kontratë që specifikon vlerësimin e fondeve të paraqitura në debitin e llogarisë 58 “Investimet financiare”. Nëse norma e letrave me vlerë të regjistruara më parë është rritur, atëherë hartuesit e planit të llogarive rekomandojnë, në thelb, postimin e kundërt.

Kredia 91.1 "Të ardhura të tjera"

Sidoqoftë, ne ofrojmë një mundësi paksa të ndryshme:

Debi 59 "Provizionet për zhvlerësimin e investimeve në letra me vlerë"
Kredia 91.2 “Shpenzime të tjera” (hyrje kthimi)

Fakti është se opsioni i specifikuar në udhëzimet për skemën e llogarive krijon, nga njëra anë, iluzionin e fitimit, dhe nga ana tjetër, ju lejon të manipuloni rezultatet financiare nga një periudhë raportimi në tjetrën. Në rastin tonë, shpenzimet e përllogaritura më parë thjesht shkatërrohen (shpenzime, jo pseudoshpenzime, të cilat nuk ekzistonin) dhe rezerva e përllogaritur më parë zvogëlohet.

Regjistrimet në llogarinë 59 “Rezerva për zhvlerësimin e investimeve në letra me vlerë” mund të bëhen edhe gjatë periudhës raportuese kur letrat me vlerë për të cilat është krijuar rezerva janë fshirë nga bilanci.

Shembull

Kostoja fillestare e aksionit është 2000 rubla. Meqenëse vlera e saj e tregut në fund të vitit ishte 1500 rubla, u krijua një rezervë për zhvlerësimin e investimeve në letra me vlerë prej 500 rubla. Në janar, kjo pjesë u shit për 1600 rubla.
Regjistrimet e mëposhtme do të bëhen në kontabilitetin e organizatës:

Debiti 76 Kredi 91 - 1600 rubla. - shitja e aksioneve është pasqyruar në kontabilitet;

Debiti 91 Kredi 58 - 2000 rubla. - pjesa e shitur shlyhet; Debiti 59 Kredi 91 - 300 rubla. - fshihet rezerva për zhvlerësimin e investimeve në letra me vlerë; Debiti 51 Kredi 76 - 1600 rubla. - ka marrë para nga blerësi për aksionin.

Udhëzimet e vjetra për përdorimin e grafikut të llogarive rekomandonin mbajtjen e kontabilitetit analitik për çdo letër me vlerë, dhe në

udhëzime të reja

- për çdo rezervë.

1. Shumë kompani, gjatë veprimtarisë së tyre, në një mënyrë ose në një tjetër merren me një sërë investimesh financiare - qofshin ato kredi për punonjësit ose transaksione me letra të tjera me vlerë. Kontabiliteti për aktive të tilla bëhet në bazë të politikave aktuale të kontabilitetit. Në artikull do të shikojmë llogarinë 59 “Krijimi i rezervave për zhvlerësimin e letrave me vlerë” dhe transaksionet tipike për të.
2. Rreziqet organizative që lidhen me aktivet: paaftësia paguese, likuiditeti, ndryshimet e çmimeve.
3. Disponueshmëria e përfitimeve të mundshme ekonomike (akruali i interesit, rritja e kostos fillestare).

Bazuar në shenjat e mësipërme, financiare Investime konsiderohen instrumentet e mëposhtme: letrat me vlerë (përfshirë letrat me vlerë të qeverisë, obligacionet dhe kambialet e ndërmarrjeve të tjera), kontributet në kapitalin e autorizuar të subjekteve të tjera (përveç filialeve), huatë e dhëna subjekteve të tjera, depozitat në institucionet e kreditit, llogaritë e arkëtueshme në formën e kalimit të të drejtave të kërkesës.

Të mëposhtmet nuk njihen si investime financiare:

1. Aksionet e veta të blera nga punonjësit, shlyerjet duke përdorur kambial.
2. Prona e përdorur për të gjeneruar të ardhura sipas marrëveshjeve të qirasë.
3. vepra arti, bizhuteri blerë jo për rishitje.
4. Pasuritë jomateriale të subjekteve, aktivet fikse dhe inventarët (MPI).

Investimet financiare në politikat kontabël

Lista e aktiveve që mund të njihen si investime financiare nuk kufizohet me ligj. Çdo organizatë vendos në mënyrë të pavarur për përbërjen e mundshme të aseteve të këtij lloji. I gjithë informacioni duhet të pasqyrohet në politikat e kontabilitetit.

Formimi i aktiveve financiare të organizatës

Të gjitha metodat për përcaktimin e investimeve financiare duhet të pasqyrohen në politikat kontabël. Kjo vlen për periudhat e përdorimit, njësitë matëse dhe kushtet e tjera.

Për të vlerësuar aktivet e kontabilizuara si investime financiare, merren kostot aktuale të blerjes së tyre. Kostot mund të përfshijnë më shumë sesa thjesht pagesa për furnitorët. Në të njëjtën kohë, dispozitat e PBU 19/02 përjashtojnë shpenzimet e përgjithshme të biznesit nga kostot për të përcaktuar koston fillestare, nëse këto shpenzime nuk ishin të lidhura drejtpërdrejt me blerjen.

Vlerësimi i letrave me vlerë

Gjatë blerjes së letrave me vlerë ka llojet e mëposhtme shpenzimet: pagesa e çmimit të kontratës shitësit dhe shpenzime të tjera. Nëse shpenzimet e tjera gjatë blerjes së letrave me vlerë konsiderohen të parëndësishme në krahasim me vlerën e kontratës, shuma e tyre mund të merret parasysh si pjesë e shpenzimeve të tjera të njësisë ekonomike në periudhën raportuese të blerjes. Institucionet mund të përcaktojnë nivelin e materialitetit në mënyrë të pavarur duke përcaktuar kritere të pranuara në politikat e tyre kontabël.

Për letrat me vlerë që lidhen me tregtimin në treg, është e mundur të përcaktohet vlera aktuale. Ai llogaritet bazuar në të dhënat e tregtimit të tregut. Në pasqyrat financiare, koha e rivlerësimit përcaktohet në mënyrë të pavarur. Kjo mund të jetë një muaj, një çerek, etj.

Nëse rivlerësimi i letrave me vlerë mund të shtrembërojë ndjeshëm të dhënat për gjendjen financiare të ndërmarrjes, subjektet kanë të drejtë të mos rregullojnë vlerën e aktiveve. Këto veprime duhet të pasqyrohen në shënimet e pasqyrave financiare.

Nëse nuk është e mundur të përcaktohet vlera aktuale e tregut të letrave me vlerë, raportimi duhet të tregojë koston fillestare të investimit financiar.

Llogaria 59 në kontabilitet “Krijimi i rezervave për zhvlerësimin e investimeve në letra me vlerë”. Postimet

Për të regjistruar ndryshimet në vlerën e letrave me vlerë në organizata, përdoret llogaria 59. Ajo synon të përmbledhë informacionin rreth zhvlerësimit për çdo pozicion aktiv.

Zhvlerësimi i letrave me vlerë njihet si një rënie e qëndrueshme në vlerën e tyre origjinale, e cila nuk lejon marrjen e mëtejshme përfitimet ekonomike. Llogaria 59 pasqyron diferencën midis çmimeve kontabël dhe atyre fillestare për investimet financiare të disponueshme.

Formimi i rezervës ndodh pas analizimit të gjendjes financiare të letrave me vlerë. Preferohet të krijohet në rastet kur ka një rënie të vazhdueshme të vlerës, në datën e raportimit çmimi është dukshëm më i ulët se çmimi origjinal, ose ka informacion për një ulje të pashmangshme të vlerës së aktivit në fjalë në të ardhmen. .

Krijimi i rezervave, si dhe rritja e vlerës së mjeteve financiare, shoqërohet me afishimin:

Debi 91 - Kredi 59.

Si bazë për uljen e vëllimit të rezervave të pranuara rishtazi konsiderohet rritja e vlerës së këtyre aktiveve, si dhe nxjerrja jashtë përdorimit pjesërisht ose tërësisht e tyre si rezultat i shitjes.

Nëse shuma e një rezerve të krijuar më parë zvogëlohet ose ndodh një heqje e investimeve financiare, postimi merr formën e mëposhtme:

Debi 59 - Kredi 91.

Llogaria 59. Shembull i transaksioneve të llogarisë