Shembull raporti i humbjeve të fshehura të viteve të mëparshme. Fitimet e pashpërndara në bilanc (nuanca)

Çfarë duhet të bëni nëse kompania ka një humbje në fund të vitit? Shpesh humbjet e kompanisë tmerrojnë menaxherin, pasi kjo kërcënon inspektimet. Dhe cili menaxher nuk mëkaton me një rregullim të vogël të kontabilitetit me një vazhdim përkatës si "më kap"? Por, sigurisht, ka edhe sipërmarrës të ndershëm kristal.

Pra, çfarë të bëni nëse merrni humbje? Ju mund të merrni humbje jo vetëm pas një tremujori të caktuar, por edhe në fund të vitit.

Gjëja e parë që bën zyra e taksave gjatë një kontrolli në tavolinë është të thërrasë menaxherin në tapet me pyetjet e duhura: "Pse pati humbje?" Shpesh drejtorët nuk mund të japin një përgjigje të qartë. Por "të avancuarit" e shpjegojnë çështjen me krizën, konkurrencën e lartë (përkatësisht, çmime të ulëta dhe pak klientë), etj. Madje, në fund të fundit, këto shpjegime u përshtaten të dyja palëve. Për më tepër, drejtori bën një betim se çdo gjë do të jetë mirë nga tremujori i ardhshëm, se kompania po punon për këtë çështje dhe tashmë ka përcaktuar mënyrat për të rritur të ardhurat.

Rezulton një shqetësim kaq i vogël për regjisorin. Sepse menaxherët kanë tmerrësisht frikë nga përballjet me organet tatimore.

Nëse drejtori refuzon të paraqitet në zyrën e taksave, mund të merrni letra që kërkojnë që të merrni pjesë në një kontroll tatimor dhe në zyrë, apo edhe një kontroll të paplanifikuar në vend.
Gjëja më e mirë, natyrisht, në këtë situatë është të marrësh një prokurë nga drejtori dhe të vish në tatimet për të dhënë një shpjegim.

Ndodh që vetë autoritetet tatimore ju këshillojnë me ngulm të eliminoni humbjet dhe të tregoni një lloj fitimi minimal. Sigurisht, ju mund ta bëni këtë, por në vitet në vijim nuk do të jeni më në gjendje t'i transferoni këto humbje dhe të zvogëloni fitimin ose taksimin e thjeshtuar mbi to.

Nëse në të vërtetë keni humbje, nuk keni asgjë për t'u frikësuar nga auditimi. Thjesht duhet t'u jepni autoriteteve tatimore një arsye pse ndodhi kjo. Dhe, sigurisht, një kontroll tatimor është gjithmonë një sherr për kontabilistët. Kështu që jini të durueshëm. Nuk mund të bësh asgjë për këtë - kjo është puna.

Është më mirë të paraqisni një bilanc me një shënim shpjegues në të cilin detajoni shpenzimet dhe justifikoni humbjet tuaja.

Por zyrtarët tatimorë jo gjithmonë e thërrasin menaxherin në një komision të posaçëm.

Cilat kompani jofitimprurëse thërrasin inspektorët tatimorë në komisione të posaçme?

Cilat kompani kontrollohen së pari? Kompanitë që kanë pësuar humbje për herë të parë, dhe më parë kanë funksionuar me fitim, rrallë thirren në tapet. Por nëse humbja është shumë e madhe, mund të shkaktojë interes tek autoritetet tatimore. Kështu, në Moskë, shumat deri në 1 milion rubla konsiderohen humbje të mëdha.

Humbja mund të jetë për shkak të sezonalitetit. Nëse një kompani ka pësuar humbje në disa tremujorë, por në fund të vitit është bërë fitimprurëse, atëherë rreziqet e thirrjeve në zyrën e taksave zvogëlohen.

Nëse tashmë keni pasur një humbje vitin e kaluar dhe po e bëni atë këtë vit, atëherë nuk mund të shmangni një komision. Ato. do të thirreni në tapet për të përcaktuar masat urgjente për të korrigjuar këtë situatë.

Cilat kritere përdoren për të kontrolluar kompanitë jofitimprurëse?

Në thelb, ekzistojnë tre lloje të humbjeve:

1. Humbja është mjaft e madhe.
2. Humbja vazhdon për më shumë se 2 periudha tatimore
3. Humbja ka ndodhur vitin e kaluar dhe shfaqet sërish në tremujorët e ndërmjetëm të vitit aktual.

Çfarë duhet bërë me humbjet e kompanive të reja? Në parim, humbjet vjetore nga ana e kompanive të sapohapura janë një fenomen mjaft i zakonshëm. Për më tepër, në bazë të paragrafit 2 të Artit. 318 të Kodit Tatimor, shpenzimet e kryera i atribuohen shpenzimeve në periudhën në të cilën janë kryer, pa pritur momentin e marrjes së të ardhurave. Nëse jeni regjistruar dhe keni pësuar humbje gjatë të njëjtit vit, autoritetet tatimore mund të mos ju kushtojnë vëmendje.

Nëse humbjet ishin më shumë se një periudhë tatimore, atëherë do të merrni komision i posaçëm, pasi autoritetet tatimore mund të konsiderojnë se ju po i nënvlerësoni qëllimisht fitimet tuaja. Prandaj, është më mirë të paraqisni si bilancin e gjendjes ashtu edhe deklaratën e tatimit mbi të ardhurat (ose sistemin e thjeshtuar tatimor) me një shënim shpjegues kur ndodhin humbje. Atëherë mund të shmangni pyetjet e panevojshme.

A është e mundur të shtyhet një vizitë në komisionin special?

Është mirë që në komision të vijnë edhe drejtori edhe llogaritari kryesor. Sepse inspektorët do të bëjnë pyetje financiare.

Nëse një përfaqësues mungon në punë për shkak të pushimeve, udhëtimit të punës, sëmundjes etj., vizita në zyrën e taksave mund të shtyhet. Në këtë rast, organet tatimore do t'ju takojnë në gjysmë të rrugës. Dhe do të keni kohë për t'u përgatitur më mirë për komisionin dhe për të zhvilluar një drejtim të unifikuar për t'iu përgjigjur pyetjeve. Për më tepër, komisioni mund të bëjë pyetje në lidhje me të ardhurat e punëtorëve. Dhe nëse fitimet në kompaninë tuaj janë nën mesataren, përgatitni paraprakisht një justifikim për këtë fakt.

Cilët tregues analizohen për kompanitë jofitimprurëse?

Çfarë kërkojnë zyrtarët tatimorë në komisionin special? Ka pyetje jo vetëm për shkakun e humbjeve, por edhe për mospërputhjet midis kontabilitetit dhe kontabilitetit tatimor.

Tregues të tillë përfshijnë ritme të pabarabarta të rritjes së shpenzimeve dhe të ardhurave të kompanisë, si dhe shpenzime të mëdha jo operative. Si dhe diferencat në taksa dhe kontabilitet.

Aftësia paguese e shoqërisë vlerësohet gjithashtu në bazë të tepricave në llogarinë rrjedhëse dhe shumës së vonesës llogaritë e pagueshme. Dhe nëse një kompani nuk ka para në llogarinë e saj rrjedhëse, ose nuk ka tendencë për të rritur bilancet, një kompani e tillë do të studiohet nga afër.

Për më tepër, paaftësia paguese mund të tregohet nga fakti se totali i aktiveve të shoqërisë është më i vogël se detyrimet e saj afatgjata dhe afatshkurtra.

Inspektorët po studiojnë nivelin e falimentimit të kompanisë. Për ta bërë këtë, ata përcaktojnë disa faktorë.

1. Merret parasysh natyra e aktiviteteve të shoqërisë. Kështu, ndërmarrjet industriale para të gatshme mund të ketë pak, por ka shumë ofertë. Për tregtinë, kjo situatë nuk është normale. Këtu fotografia duhet të jetë krejtësisht e ndryshme: shumë para dhe shumë mallra për rishitje.

Cilët tregues të bilancit kontrollojnë autoritetet tatimore nëse keni shfaqur humbje në fund të vitit?

1. Kontrollohet kapitali i vet dhe i marrë hua. Konsiderohet normale nëse një ndërmarrje ka më shumë fonde të veta se fonde të marra hua, dhe përveç kësaj, norma e rritjes së kapitalit të marrë hua duhet të jetë më e ulët.

2. Kontrollohet shkalla e rritjes së aktiveve korrente. Ato duhet të tejkalojnë normën e rritjes së atyre joaktualë.

3. Sa i përket ritmeve të rritjes së të arkëtueshmeve dhe të pagueshmeve, ato duhet të jenë afërsisht të njëjta. Pyetjet do të kenë të bëjnë me arsyet e rritjes apo uljes së këtyre borxheve, si dhe arsyen e shfaqjes së tyre. Ndoshta do të trajtohen debitorët më të mëdhenj.

Libër falas

Shkoni me pushime së shpejti!

Për të marrë një libër falas, shkruani të dhënat tuaja në formularin e mëposhtëm dhe klikoni butonin "Merr librin".

Pasqyrimi i një humbjeje në kontabilitet - postimet në të kërkojnë vëmendje të veçantë të një kontabilisti. Kjo procedurë ndikon në shumën e tatimit mbi të ardhurat jo vetëm për periudhën aktuale, por edhe për periudhat pasuese. Në këtë artikull ne do të trajtojmë këtë temë në detaje.

Si pasqyrohet rezultati financiar - postime

Një humbje në kontabilitet (në tekstin e mëtejmë referuar si BU) përcaktohet në fund të periudhës raportuese duke krahasuar kostot e bëra dhe të ardhurat e marra. Rezultati financiar (fitimi ose humbja) merret nga shuma e rezultateve për llojet e zakonshme të veprimtarisë për ndërmarrjen dhe hyrjet dhe daljet e tjera. Për të regjistruar rezultatet financiare, skema e llogarive (miratuar me urdhër të Ministrisë së Financave të Federatës Ruse, datë 31 tetor 2000 Nr. 94n) parashikon llogarinë 99 "Fitim dhe humbje". Për viti financiar Periudhat për të cilat gjenerohet raportimi i ndërmjetëm mbyllen dhe bëhen shënimet e mëposhtme:

Vini re se pasqyrimi i fakteve të aktiviteteve financiare dhe ekonomike për të gjitha nënllogaritë e llogarive 90 dhe 91 kryhet në mënyrë të vazhdueshme gjatë gjithë vitit, në bazë akruale. Dhe vetëm kur bilanci reformohet në fund të vitit, ato rivendosen me postime Dt 90,1 Kt 90,9, Dt 90,9 Kt 90,2 (90,3). Për numërimin 91, reformimi kryhet në mënyrë të ngjashme. Prandaj, kontabilisti nuk bën asgjë me humbjen e shkaktuar në fund të periudhave raportuese të ndërmjetme - rezultatet financiare thjesht akumulohen në llogarinë 99. Por në fund të vitit, teprica e akumuluar në llogarinë 99 përfshihet në fitimet e pashpërndara ose humbjet e pambuluara me postime:

Humbje kontabël dhe humbje tatimore - postime

Kur, sipas kontabilitetit dhe kontabiliteti tatimor(në tekstin e mëtejmë - NU) merret një fitim dhe të dy vlerat janë të barabarta, atëherë nuk ka vështirësi në llogaritjen dhe pasqyrimin e tatimit mbi të ardhurat (në tekstin e mëtejmë - NP) në kontabilitet. Nëse në një nga sistemet e kontabilitetit - BU ose NU - është marrë një rezultat financiar, dhe në tjetrin - një tjetër, atëherë gjatë mbylljes së periudhës, vëmendje duhet t'i kushtohet PBU 18/02, të miratuar me urdhër të Ministrisë së Financave të Rusia e datës 19 nëntor 2002 Nr. 114n. Në artikullin tonë do të shikojmë rastet kur lindin mospërputhje në humbje në të dhënat e kontabilitetit dhe kontabilitetit.

Lexoni në lidhje me detyrimin për të aplikuar PBU 18/02 në artikull "PBU 18/02 - kush duhet të aplikojë dhe kush jo?" .

Sipas Art. 283 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse, një organizatë ka të drejtë të transferojë humbjet e marra në periudhën aktuale tatimore në të ardhmen, domethënë të zvogëlojë bazën tatimore me shumën e këtyre humbjeve në periudhat pasuese plotësisht ose pjesërisht. .

Lexoni më shumë rreth humbjes së taksave.

Prandaj, edhe nëse në periudhën aktuale rezultatet financiare sipas standardeve të kontabilitetit dhe kontabilitetit janë të barabarta, atëherë në periudhat pasuese, duke qenë të barabarta gjërat e tjera, fitimet kontabël dhe tatimore do të ndryshojnë, kështu që do të lindë një diferencë e përkohshme e zbritshme (klauzola 11 e PBU 18/02). Vini re se rregulli i bartjes së humbjeve funksionon vetëm për periudhën tatimore (vit), ai nuk zbatohet për humbjet për periudhën raportuese.

Le të shqyrtojmë 3 raste të humbjeve dhe transaksioneve të lidhura me to.

E njëjta humbje në kontabilitet dhe kontabilitet financiar

Sipas pikës 20 të PBU 18/02, pasi llogaritari të përcaktojë rezultatin financiar sipas të dhënave kontabël, ai duhet të llogarisë dhe pasqyrojë në kontabilitet të ardhurat ose shpenzimet e kushtëzuara për NP. Kjo duhet të bëhet sepse humbja tatimore për periudhën raportuese është rivendosur në zero (klauzola 8 e nenit 274 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse), dhe rezultati financiar sipas sistemit të kontabilitetit mbetet i pandryshuar. Shuma llogaritet duke shumëzuar humbjen kontabël me normën IR dhe pasqyrohet duke postuar:

• Dt 68 Kt 99 - për shumën e të ardhurave të kushtëzuara për tatimin mbi të ardhurat.

• Dt 09 Kt 68 - SHE.

Kështu, nëse një humbje regjistrohet në NU dhe ACC, atëherë llogaria 68, nënllogaria "NP" do të ketë një bilanc zero, dhe deklarata për pagesë do të pasqyrojë gjithashtu 0. Në këtë rast, diferenca që rezulton midis 0 në NU dhe shumës e humbjes në ACC duhet të pasqyrohet në kontabilitet (forma SHE).

Lexoni në lidhje me rregullat e kontabilitetit për IT në artikull "Kontabiliteti për llogaritjet e tatimit mbi të ardhurat" .

Humbje në NU, fitim në kontabilitet

Nëse një humbje është formuar në NU dhe një fitim në NU, atëherë në NU shpenzimet ishin më të mëdha ose të ardhurat ishin më të vogla, që do të thotë se detyrimet tatimore të shtyra (DTL) për diferencat e përkohshme të tatueshme ose aktivet tatimore të përhershme (PTA) për diferencat e përhershme duhet të pasqyrohen në periudhën aktuale. Gjatë mbylljes së periudhës, llogaritari pasqyron shpenzimin e kushtëzuar për IR, i cili kompensohet nga hyrjet e bëra më parë për IT ose PNA, duke e çuar kështu IR aktuale në 0.

Le ta shohim këtë situatë me një shembull.

Shembull

Në Kaleidoscope LLC, fitimi sipas librit të kontabilitetit është i barabartë me 250 mijë rubla, humbja sipas librit të kontabilitetit është 500 mijë rubla. Diferenca lindi për shkak të fshirjes nga Kaleidoscope të primit të amortizimit në aktivin e ri fiks - 350 mijë rubla. (IT). Gjithashtu, Kaleidoscope LLC mori pajisje pa pagesë nga themeluesi - një individ që ka një pjesë në kapitalin e autorizuar të barabartë me 70%. Kostoja e pajisjeve ishte 400 mijë rubla. Në sistemin e kontabilitetit, këto të ardhura pasqyrohen si të ardhura të tjera në sistemin e kontabilitetit tatimor, ato nuk njihen si të ardhura të tatueshme (nënklauzola 11, neni 251 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse). Regjistrimet e mëposhtme janë bërë në kontabilitetin e Kaleidoscope LLC:

Në llogarinë 68 në fund të periudhës formohet një bilanc zero, që i përgjigjet vlerës së NP sipas të dhënave NU, sepse aty ka pasur një humbje. Prandaj, taksa është 0.

Lexoni artikullin nëse një kontabilist duhet të shqetësohet ndërsa pret inspektimet tatimore nëse deklarata tatimore tregon një humbje. "Cilat janë pasojat e raportimit të një humbjeje në deklaratën tuaj të tatimit mbi të ardhurat?" .

Situata e mëposhtme supozon se në BU shpenzimet ishin më të larta ose të ardhurat ishin më të ulëta se në NU, kështu që këtë herë humbja u formua në BU, dhe fitimi në NU.

Humbje në kontabilitet, fitim në NU

Në këtë situatë, në periudhën aktuale ka pasur diferenca të përkohshme të zbritshme, të cilat kanë çuar në pasqyrimin e STA, dhe/ose diferenca të përhershme, si rezultat i të cilave është shfaqur një detyrim tatimor i përhershëm (PTL). Le të shohim një shembull.

Shembull

Në Karusel LLC, fitimi sipas rregullave të kontabilitetit është i barabartë me 150 mijë rubla, humbja sipas rregulloreve të kontabilitetit është 300 mijë rubla. Më parë, organizata e njohu ONA-n për një humbje të mbartur; shuma e humbjes së transferuar është 400 mijë rubla. Në periudhën aktuale tatimore, Karusel LLC mund të shlyejë një pjesë të humbjes në shumën prej 150 mijë rubla. në kurriz të fitimit të marrë në NU. Për më tepër, këtë vit u shfaq një diferencë e përkohshme në kontabilitetin e Karusel LLC për shkak të tejkalimit të shumave të amortizimit sipas librit të kontabilitetit të shumave të amortizimit sipas librit të kontabilitetit me 450 mijë rubla. Regjistrimet e mëposhtme janë bërë në kontabilitetin e Karusel LLC:

Kështu, qarkullimi në debitin e llogarisë 68 është i barabartë me 90 mijë rubla. dhe në hua - 90 mijë rubla, domethënë NP aktuale është 0 rubla. Sipas deklaratës tatimore për vitin, shuma e tatimit për vitin është gjithashtu 0, pasi fitimi tatimor u rivendos në zero duke shlyer humbjen e viteve të mëparshme.

Shlyerja e humbjes së bartur

Në shembullin e mëparshëm, ne pamë se çfarë ndodh me OTA të përllogaritur mbi shumën e humbjes tatimore që organizata vendos të bartë përpara. Nëse një organizatë në NU bën një fitim, atëherë ajo ka të drejtë të shlyejë humbjen e bartur në të ardhmen në shumën e këtij fitimi. Shlyerja mund të bëhet me këste periudha të ndryshme ose plotësisht. Në këtë rast, ONA shlyhet për humbjen e mëposhtme: Dt 68 Kt 09.

RRETHJU LUTEM KUJDES!Taksalezionetë transferuaranëe ardhmjasipasstandardetrr. 283 NKRFDheMeduke marrë parasyshkufizimet .

Rezultatet

Nëse ka ndodhur një humbje në kontabilitetin ose kontabilitetin tatimor, duhet të mbani mend se në këtë rast nuk mund të bëni pa përdorimin e PBU 18/02. Kjo dispozitë rregullon kontabilizimin e diferencave të përhershme dhe të përkohshme që çojnë në rezultate të ndryshme financiare në kontabilitet dhe regjistrime kontabël. Për më tepër, PBU 18/02 përcakton se një humbje e bartur e marrë në NU është gjithashtu një ndryshim i përkohshëm.

Kjo linjë pasqyron informacionin në lidhje me fitimin (humbjen) neto të organizatës të marrë për periudhën raportuese dhe periudhën e ngjashme të vitit të kaluar (klauzola 23 e PBU 4/99).

Gjatë përpilimit të një interim pasqyrat financiare shuma e fitimit neto (të mbajtur) (humbjes neto (të pambuluar)) të periudhës raportuese përcaktohet në bazë të të dhënave analitike kontabilitetit në llogarinë 99 “Fitime dhe humbje” (Udhëzime për përdorimin e Planit Kontabël). Në fakt, ky është gjendja e llogarisë 99 në fund të periudhës raportuese. Fitimi neto pasqyrohet në kredinë e llogarisë 99, dhe humbja neto pasqyrohet në debitimin e llogarisë 99 (klauzola 79, 83 e Rregullores për Kontabilitetin dhe Raportimin Financiar, Udhëzimet për zbatimin e planit kontabël).

Vini re se gjatë përcaktimit të shumës së fitimit (humbjes) neto në kontabilitet, në rastin e përgjithshëm, përdoren treguesit e shpenzimit të kushtëzuar të tatimit mbi të ardhurat (të ardhurat) dhe detyrimet tatimore të përhershme (asetet).

Në fund të vitit raportues, kur përgatit pasqyrat financiare vjetore llogaria 99 është mbyllur. Në këtë rast, deri në hyrjen përfundimtare të dhjetorit, shuma e fitimit (humbjes) neto të vitit raportues shlyhet nga llogaria 99 në kredinë (debitin) e llogarisë 84 "Fitimet e pashpërndara (humbja e pambuluar)" (Udhëzime për përdorimin Plani i Llogarive).

Humbja që rezulton tregohet në pasqyrën e të ardhurave në kllapa.

Kur përgatitni raportimin e ndërmjetëm:

Rreshti 2400 “Fitimi (humbja) neto” = Gjendja e llogarisë 99 e Pasqyrës së rezultateve financiare.

Gjatë përgatitjes së raporteve vjetore:

Rreshti 2400 “Fitimi (humbja) neto” i Pasqyrës së të Ardhurave = Qarkullimi në llogarinë 99 në korrespondencë me llogarinë 84

Shuma e fitimit neto sipas të dhënave të kontabilitetit duhet të përkojë me shumën e fitimit neto të përcaktuar nga llogaritja e bazuar në treguesit e Raportit të Rezultateve Financiare.

Në Pasqyrën e Rezultateve Financiare, në vend të shpenzimit të kushtëzuar të tatimit mbi të ardhurat (të ardhurat), ka tregues të tatimit aktual mbi të ardhurat, shumën e ndryshimeve në të shtyrë mjetet tatimore dhe detyrimet tatimore të shtyra.

Një rritje (ulje) në aktivet tatimore të shtyra dhe detyrimet tatimore të shtyra formon vlerën e tatimit aktual mbi të ardhurat.

Për qëllim të përcaktimit të shumës së fitimit (humbjes) neto sipas Pasqyrës së Rezultateve Financiare, ndikimi i aktiveve tatimore të shtyra dhe detyrimeve tatimore të shtyra duhet të përjashtohet. Për shkak se tatimet aktuale të të ardhurave zbriten nga fitimet kontabël, rritjet në aktivet tatimore të shtyra dhe zvogëlimet në detyrimet tatimore të shtyra duhet t'i shtohen zërit të linjës Fitimet (Humbjet) Para Tatimit dhe uljet në aktivet tatimore të shtyra dhe rritjet në detyrimet tatimore të shtyra duhet të zbriten. prej saj. Nëse rezultati është një vlerë negative (humbje neto), atëherë ai tregohet në rreshtin 2400 “Fitimi (humbja) neto” në kllapa.

Nëse vendosim të gjitha sa më sipër në formula, marrim:

Le të shprehim UR(UD), PNO dhe PNA përmes TN, ONA dhe ONO nga formula (1):

Kur zëvendësohet vlera e tatimit aktual mbi të ardhurat në formulën (4) dhe hapja e kllapave, shihet qartë se ndryshimet në OTA dhe ONO janë terma identikë me shenja të ndryshme nuk merrni pjesë në llogaritjen e fitimit (humbjes) neto:

ku TN është tatimi aktual mbi të ardhurat;

UR - shpenzimi i kushtëzuar i tatimit mbi të ardhurat;

UD - tatimi mbi të ardhurat e kushtëzuara;

PNO - detyrime tatimore të përhershme;

PNA - mjete të përhershme tatimore;

UVONA - rritje e aktiveve tatimore të shtyra;

UMONA - reduktimi i aktiveve tatimore të shtyra;

UvONO - rritje e detyrimeve tatimore të shtyra;

UMONO - reduktimi i detyrimeve tatimore të shtyra;

PE - fitimi neto;

PL - humbje neto;

BP - fitimi kontabël;

BU - humbje kontabël.

Rreshti 2400 “Fitimi (humbja) neto” i Pasqyrës së të Ardhurave = Rreshti 2300 “Fitimi (humbja) para tatimit” - Rreshti 2410 “Tatimi aktual mbi të ardhurat” +/- Rreshti 2430 “Ndryshim në detyrimet tatimore të shtyra +/- 2450 “Ndryshim në detyrime tatimore të shtyra” aktive tatimore” - Linja 2460 “Të tjera”

Treguesi i rreshtit 2400 “Fitimi (humbja) neto” për të njëjtën periudhë raportuese të vitit të kaluar në rastin e përgjithshëm (nëse nuk ka nevojë për rillogaritje retrospektive të treguesve të raportimit krahasues për shkak të ndryshimeve në politikat kontabël ose korrigjimit në vitin raportues të gabimet e rëndësishme të viteve të mëparshme të identifikuara pas miratimit të pasqyrave financiare për gabimet e vitit) transferohet nga Pasqyra e të Ardhurave për atë periudhë raportuese të vitit të kaluar.

Shembull i plotësimit të linjës 2400"Fitimi (humbja) neto"

Treguesit për llogarinë 99 për sa i përket fitimit neto në kontabilitet:

Treguesit e Raportit të Rezultateve Financiare për vitin 2014

mijë rubla

Zgjidhje

Fitimi neto i organizatës për vitin 2014, sipas të dhënave të kontabilitetit, është 9,723 mijë rubla.

Shuma e fitimit neto sipas Raportit të Rezultateve Financiare është:

për vitin 2014 - 9723 mijë rubla. (11,415 mijë rubla - 1201 mijë rubla - 382 mijë rubla + 26 mijë rubla - 135 mijë rubla);

për vitin 2013 - 14,780 mijë rubla. (16,176 mijë rubla - 1,426 mijë rubla + 18 mijë rubla + 27 mijë rubla - 15 mijë rubla).

Një fragment i pasqyrës së të ardhurave në shembullin 6.18 do të duket kështu.

Organizata është e angazhuar në prodhimin e produkteve dhe përdor metodën e kostos direkte për llogaritjen e kostove. Në gjysmën e parë të vitit 2016 nuk priten shitje të produkteve, prandaj nuk do të ketë të ardhura. As të ardhura të tjera nuk priten. Në skenarin më të keq, nuk do të ketë të ardhura deri në fund të vitit 2016. Në të njëjtën kohë, shpenzimet e përgjithshme të biznesit nga llogaria 26 duhet të shlyhen në rezultatin financiar në kontabilitet, dhe në kontabilitetin tatimor ato pasqyrohen si indirekte dhe duhet të gjithashtu formojnë një humbje. Ne kemi një marrëveshje joformale me Shërbimin Federal të Taksave për të mos treguar humbjen në pasqyrat financiare, por për të treguar zero fitim në deklaratën e tatimit mbi të ardhurat. Për këtë qëllim, shpenzimet e përgjithshme të biznesit dhe të tjera (në kontabilitetin tatimor - jo operativ) ngarkohen përkohësisht në llogarinë 97 “Shpenzime të shtyra” në mënyrë që në të ardhmen, nëse ka fitim, të shlyhen në llogaritë 26 dhe 91- 2. A po përballemi me ndonjë sanksion në lidhje me këtë?

Po, si vetë organizata ashtu edhe zyrtarët e saj përgjegjës mund të mbahen përgjegjës për një kontabilitet të tillë të pasaktë. Në veçanti, drejtori dhe (ose) llogaritari kryesor.

Është e qartë se në mungesë të humbjeve në raportim, gjasat që organizata të përfshihet në listën e udhëtimeve të paplanifikuara zvogëlohet. kontrollet tatimore(Klauzolat 2, 4, 11 të Kritereve të Disponueshme Publike për Vetëvlerësimin e Rreziqeve për Tatimpaguesit, miratuar me Urdhrin e Shërbimit Federal të Taksave të Rusisë, datë 30 maj 2007 Nr. MM-3-06/333@). Megjithatë, nuk ka asnjë garanci që përgatitësi i taksave me të cilin keni një marrëveshje joformale do ta respektojë gjithmonë atë marrëveshje.

Kërkesat ligjore

Sipas Art. 10 i Ligjit Federal të 6 dhjetorit 2011 Nr. 402-FZ "Për Kontabilitetin" (në tekstin e mëtejmë Ligji për Kontabilitetin), të dhënat e përfshira në dokumentet kryesore të kontabilitetit i nënshtrohen regjistrimit dhe grumbullimit në kohë në regjistrat e kontabilitetit. Për më tepër, lëshimet ose tërheqjet nuk lejohen gjatë regjistrimit të objekteve kontabël në regjistrat kontabël, si dhe regjistrimit të objekteve kontabël imagjinare dhe të shtirura në regjistrat kontabël. Le të kujtojmë se një objekt imagjinar i kontabilitetit kuptohet si një objekt joekzistent i pasqyruar në kontabilitet vetëm për pamjen (përfshirë shpenzimet e parealizuara, detyrimet joekzistente, fakte të jetës ekonomike që nuk kanë ndodhur). kuptohet si një objekt i pasqyruar në kontabilitet në vend të një objekti tjetër me qëllim që ta mbulojë atë (përfshirë transaksionet e falsifikuara). Rezervat dhe fondet e parashikuara me ligj nuk janë objekte imagjinare të kontabilitetit Federata Ruse, dhe kostot e krijimit të tyre.

Në përputhje me Pjesën 1 të Artit. 13 të ligjit të kontabilitetit, pasqyrat kontabël (financiare) duhet të japin një pasqyrë të besueshme të gjendjes financiare. subjekt ekonomik në datën e raportimit, rezultat financiar aktivitetet e tij dhe flukset monetare për periudhën raportuese të nevojshme për t'i pranuar përdoruesit e këtyre pasqyrave vendimet ekonomike. Pasqyrat e kontabilitetit (financiare) duhet të përgatiten në bazë të të dhënave të përmbajtura në regjistrat e kontabilitetit, si dhe informacionit të përcaktuar nga standardet federale dhe të industrisë.

Kur ngarkoni në llogarinë 97 "Shpenzime të shtyra" kosto që janë subjekt fshirjeje si shpenzime rrjedhëse në llogaritë 90 "Shitjet" dhe 91 "Të ardhura dhe shpenzime të tjera", aktivet shfaqen në kontabilitet dhe raportim që nuk kanë kuptim ekonomik dhe mbulojnë humbjen aktuale. Këto aktive janë pikërisht objekte imagjinare ose të shtirura të kontabilitetit. Nëse raportimi i organizatës për tremujorin e parë të 2016 do të ishte audituar, auditorët nuk do ta kishin njohur atë si të besueshëm.

Përgjegjësia administrative

Nga 10 Prill 2016 Art. 15.11 dhe 4.5 të Kodit të Kundërvajtjeve Administrative të Federatës Ruse, që rregullojnë përgjegjësinë për shkeljet në fushën e kontabilitetit dhe statutin e kufizimeve për sjelljen e përgjegjësisë administrative, janë në fuqi të ndryshuar me Ligjin Federal të 30 Marsit 2016 Nr. 77-FZ "Për Ndryshimet në Kodin e Federatës Ruse për kundërvajtjet administrative".

Thelbi i ndryshimeve të miratuara u përshkrua nga Ministria e Financave e Rusisë në mesazhin informativ të datës 04/07/2016 Nr. IS-accounting-1.

Financierët vunë re se:

Lista e akteve që kualifikohen si shkelje e rëndë e kërkesave të kontabilitetit, përfshirë raportimin kontabël (financiar), në Art. 15.11 i Kodit të Kundërvajtjeve Administrative të Federatës Ruse plotësohet, veçanërisht, me regjistrimin e një fakti të jetës ekonomike që nuk ka ndodhur ose një objekti imagjinar ose të shtirur të kontabilitetit në regjistrat e kontabilitetit;

Është rritur përgjegjësia administrative e zyrtarëve për shkelje të rënda të kërkesave të kontabilitetit, përfshirë raportimin kontabël (financiar). Tani gjoba varion nga 5,000 në 10,000 rubla. (më parë ishte nga 2000 në 3000 rubla);

Përgjegjësia është futur për shkelje të përsëritura bruto të kërkesave të kontabilitetit në formën e një gjobe administrative nga 10,000 deri në 20,000 rubla. ose përjashtimin e një zyrtari për një periudhë prej një deri në dy vjet;

Statuti i kufizimeve për sjelljen në përgjegjësi administrative (neni 4.5 i Kodit të Kundërvajtjeve Administrative të Federatës Ruse) për këtë vepër është rritur nga tre muaj në dy vjet.

Në bazë të Shënimit 2 të Artit. 15.11 i Kodit të Kundërvajtjeve Administrative të Federatës Ruse, zyrtarët përjashtohen nga përgjegjësia administrative në rastet e mëposhtme:

Dorëzimi i një deklarate tatimore (llogaritje) të përditësuar dhe pagesa në bazë të një deklarate të tillë tatimore (llogaritje) e shumës së tatimit (tarifës) të papaguar për shkak të shtrembërimit të të dhënave të kontabilitetit, si dhe pagesa e gjobave përkatëse në përputhje me kushtet e parashikuara në Art. 81 Kodi Tatimor i Federatës Ruse;

Korrigjimi i gabimeve në mënyrën e përcaktuar (përfshirë paraqitjen e pasqyrave të kontabilitetit (financiare) të rishikuara) përpara miratimit të pasqyrave të kontabilitetit (financiare) në mënyrën e përcaktuar nga legjislacioni i Federatës Ruse (që do të thotë miratim nga mbledhja e pronarëve).

Detyrimi tatimor

Në rast të një kontrolli në vend, zyra e taksave gjithashtu ka të drejtë të zbatojë detyrimin tatimor për organizatën tuaj sipas Artit. 120 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse për shkelje të rëndë të rregullave për kontabilizimin e të ardhurave dhe shpenzimeve dhe objekteve tatimore, të shprehura në mënyrë sistematike (dy herë ose më shumë gjatë një viti kalendarik) pasqyrim i parakohshëm ose i pasaktë në llogaritë e kontabilitetit, në kontabilitetin tatimor. regjistrat dhe në raportim transaksionet e biznesit. Meqenëse, siç mund të kuptohet nga pyetja, nënvlerësimi i bazës tatimore për tatimin mbi të ardhurat në total për periudha tatimore 2016 nuk do të ndodhë, atëherë organizata mund të ngarkohet me një gjobë prej 10,000 rubla. (klauzola 1 e nenit 120 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse). Nëse humbjet fshihen edhe vitin e ardhshëm, shuma e gjobës mund të rritet në 30,000 rubla. (klauzola 2 e nenit 120 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse).

Megjithatë, duhet të merren parasysh edhe sa vijon. Nëse organizata mban të dhëna tatimore në mënyrë objektive, duke treguar humbjet aktuale, atëherë këto humbje mund të shlyhen në vitet në vijim në bazë të dispozitave të veçanta të Artit. 283 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse (në një kohë ose pjesërisht për dhjetë vjet). Por në vitet në vijim, ju synoni të shlyeni kostot e ngrira në formën e objekteve të pretenduara këtë vit si shpenzime të zakonshme rrjedhëse. Nëse inspektimi vazhdon zyrtarisht gjatë inspektimit, atëherë një fshirje e tillë mund të interpretohet si një nënvlerësim i bazës tatimore të periudhës aktuale. Në këtë rast, organizata mund të jetë subjekt i përgjegjësisë sipas pikës 3 të Artit. 120 (gjobë 20% e shumës së tatimit të papaguar) ose sipas Art. 122 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse (gjobë 20% ose 40% e shumës së tatimit të papaguar).

Një organizatë përjashtohet nga detyrimi tatimor nëse paraqet deklarata tatimore të përditësuara dhe paguan taksa shtesë me gjoba përpara se autoriteti tatimor të bëhet i vetëdijshëm për gabimet (Klauzola 4 e nenit 81 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse).

Nëse një situatë e ngjashme përsëritet, atëherë ne mund të rekomandojmë që organizata të kalojë në metodën e "kostos standarde" të përcaktimit të kostos së shpenzimeve. Me këtë metodë, kostoja e plotë e prodhimit formohet në llogarinë 20 "Prodhimi kryesor", dhe kostot indirekte ngarkohen në llogarinë 20. Prandaj, deri në shitjen e produkteve, kostot indirekte do të përfshihen në punën në vazhdim ose në koston e përfunduar. produkteve dhe nuk do të formojë humbje bilanci.

Një procedurë e ngjashme mund të vendoset në kontabilitetin tatimor, pasi për të afruar kontabilitetin dhe kontabilitetin tatimor, tatimpaguesi përcakton në mënyrë të pavarur politika kontabël për qëllime tatimore:

Lista e kostove direkte që lidhen me prodhimin e mallrave (kryerja e punës, ofrimi i shërbimeve) (klauzola 1 e nenit 318 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse);

Procedura për shpërndarjen e shpenzimeve direkte për punën në vazhdim dhe për produktet e prodhuara në muajin aktual (puna e kryer, shërbimet e ofruara), duke marrë parasysh korrespondencën e shpenzimeve të bëra për produktet e prodhuara (puna e kryer, shërbimet e ofruara) (klauzola 1 e nenit 319 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse).

Bilanci, i cili pasqyron investimet financiare, detyrimet dhe humbjet e një sipërmarrjeje, është forma kryesore e raportimit për çështje me karakter financiar dhe ekonomik. Ekziston një keqkuptim se një humbje reflektohet në aktivin e bilancit, por në realitet këtij lloji informacioni pasqyrohet në pasiv. Meqenëse koncepti i humbjeve është një nga dokumentacioni më i vështirë për t'u mbajtur, shumë sipërmarrës nuk e dinë se si paraqitet humbja e një kompanie në bilanc. Le të përpiqemi të hedhim dritë mbi këtë çështje.

Humbjet konsiderohen si një fenomen negativ në zhvillimin e çdo kompanie apo ndërmarrjeje. Nëse ka humbje në dokumentacionin financiar, ato duhet të mbulohen duke mbledhur vitet e mëparshme, fitimet e pashpërndara, kontributet për qëllime të veçanta dhe fondet në fondin rezervë. Një mënyrë shtesë për të mbuluar humbjet mund të jetë përdorimi i kapitalit shtesë. Nëse dëmi nuk mund të eliminohet me një kombinim të parametrave të listuar, bilanci konsiderohet i padobishëm.

Arsyeja e humbjes mund të jetë:

• Prevalenca e shpenzimeve për operacione që nuk lidhen me shitjen e produkteve dhe aktivitetet e biznesit
• Zbulimi në vitin raportues i gabimeve të bëra në vitet e mëparshme
• Ndryshimi i qasjeve ndaj politikave kontabël

Nëse, bazuar në rezultatet e vitit, në materialet kontabël të krijuara nga departamenti i kontabilitetit është identifikuar një humbje, ajo duhet të pasqyrohet në dokumente që tregojnë shumën e humbjeve të papaguara në vitin e analizuar.

Si tregon bilanci humbjen për vitin aktual: mostër

Më poshtë tregohet se si mund të formohet humbja e vitit aktual.

LLC Assol në vitin e analizuar mori nga shitja e produkteve pa TVSH dhe arriti në 560 mijë rubla, ndërsa kostoja e prodhimit ishte 490 mijë rubla, 90 mijë rubla të tjera u shpenzuan për shpenzimet përkatëse. Kompania grumbulloi tatimin mbi të ardhurat në buxhet në shumën prej 15 mijë rubla, fonde qëllim të veçantë dhe kompania nuk ka krijuar rezerva. Këto të dhëna janë të mjaftueshme për të plotësuar pasqyrat financiare, të cilat duhet të pasqyrojnë të dhënat e mëposhtme:

• në kolonën "Të ardhurat" - 560 mijë rubla
• në kolonën " " - 490 mijë rubla
• në kolonën "Fitimi nga shitjet" - 70 mijë rubla (560 mijë minus 490 mijë)
• në kolonën "Kosto të tjera" - 90 mijë rubla
• në kolonën "Taksa aktuale mbi fitimin" - 15 mijë rubla
• në kolonën "Fitimi neto (humbja)" - 25 mijë rubla

Pronarët mund të marrin një vendim për të shlyer humbjen, por nëse kjo nuk ndodh, kur ndryshoni bilancin, bëhet një hyrje:

• 25 mijë rubla - humbja e pambuluar e vitit të raportimit u fshi

Si rezultat, në kolonën që pasqyron bilancin e "Detyrimit" (1370), do të jetë e dukshme një humbje në shumën prej 25 mijë rubla, e cila zakonisht tregohet e mbyllur në kllapa.

Humbje përmes shlyerjes

Nëse një kontabilist zbulon një humbje në fund të periudhës së analizuar, ai duhet të informojë menjëherë menaxhmentin, të cilët, nga ana tjetër, aksionarët ose pjesëmarrësit, për këtë në mënyrë që të marrin një vendim të duhur për këtë çështje.

Shumica e sipërmarrësve përpiqen të mbulojnë humbjet (si nga një vit financiarisht i pasuksesshëm ashtu edhe nga periudhat e mëparshme) me ndihmën e fitimeve të pashpërndara nga vitet e mëparshme, kontributet nga pjesëmarrësit e synuar ose një fond rezervë. Në disa raste, fondet rezervë nuk janë të mjaftueshme për të zgjidhur problemin, në këtë rast mund të lihet një humbje e pambuluar në bilanc. Nëse një organizatë vendos të postojë një informacion të tillë, ajo duhet të kuptojë qartë se si është paraqitur humbja e kompanisë në bilanc dhe t'i kushtojë vëmendje të veçantë madhësisë aktivet neto.

Ne monitorojmë vlerën reale të organizatës

Nëse, pas skadimit të vitit financiar që ka ndodhur pas periudhës së dytë raportuese të një viti ose çdo periudhe raportuese pasuese të një viti, në fund të të cilit ishte më i madh se çmimi i aktiveve neto, në përputhje me kërkesat e legjislacioni, kompania duhet ta zvogëlojë atë në mënyrë që të mos kalojë shumën e aktiveve "neto" në dispozicion. Ju duhet të firmosni të gjitha dokumentet e nevojshme dhe t'i vërtetoni ato nga shërbimet përkatëse maksimumi gjashtë muaj pas përfundimit të vitit financiar të pasuksesshëm.

Humbje nga pakësimi i kapitalit sipas Statutit

Kapitali i organizatës së përcaktuar në statut mund të reduktohet vetëm si rezultat i një vendimi të një mbledhjeje të përbashkët të aksionarëve, ky vendim nuk mund të merret nga organe të tjera drejtuese dhe kontrolluese.

Nëse kapitali i autorizuar është shoqëri aksionare bëhet më e ulët, problemi zgjidhet duke ulur vlerën nominale të aksioneve pa ndryshuar numrin total letrat me vlerë ndërmarrjeve.

Në një SH.PK, vlera (aktuale) e çdo pjese të kapitalit të kontribuar në Kartë zvogëlohet. Në të njëjtën kohë, madhësia e aksioneve të secilit pjesëmarrës në organizatë mbetet e pandryshuar.

Zvogëlimi i kapitalit të autorizuar duhet të bëhet në përputhje me kërkesat ligjore dhe vendimi për këtë duhet të merret maksimumi gjashtë muaj pas përfundimit të vitit për të cilin po përgatitet. pasqyrat financiare. Pasi vendimi të shpallet publikisht në mbledhje, organi kontribuues duhet të njoftohet për të në maksimum tre ditë. personat juridikë V regjistri shtetëror. Shërbimi tatimor përgatit dokumentet përkatëse që shërbejnë si bazë ligjore për veprime të mëtejshme nga drejtuesit e shoqërisë.

Gjithashtu, kompania është e detyruar të postojë informacionin për vendimin e marrë për herë të dytë (me një interval prej një muaji) në media, të cilat janë të autorizuara të publikojnë informacione për vendosjen e personave juridikë në regjistër. Pasi të jenë kryer të gjitha formalitetet, një grup materialesh transferohet në zyrën e taksave, i cili përfshin:

• Kërkoni me shkrim për të zvogëluar madhësinë e kapitalit të autorizuar
• Kërkoni me shkrim për të bërë ndryshime në dokumentet statutore
• dhe ka marrë noterizimin
• Certifikata e pagesës së detyrës shtetërore në shumën prej 0,8 mijë rubla
• Dokumentet përbërëse të përditësuara (2 kopje)

Pas përfundimit të formaliteteve, autoriteti i përfshirë në përpunimin e dokumenteve kryen regjistrimin brenda maksimumit 5 ditësh pas dorëzimit të paketës së plotë të dokumenteve të ekzekutuara saktë. Kapitali sipas Kartës mund të reduktohet nga data e ndryshimeve në. Gjatë përgatitjes së dokumenteve të kontabilitetit, përfshirë regjistrat, rënia duhet të pasqyrohet edhe me një hyrje në një datë të caktuar, e cila do t'i lejojë kompanisë të marrë një pozicion financiar më të qëndrueshëm.

Gjatë kryerjes së veprimeve të mësipërme, sipërmarrja i nënshtrohet disa detyrimeve financiare, përfshirë pagesën e informacionit në media dhe detyrimet në favor të shtetit. Kostoja e noterizimit të dokumenteve paguhet edhe nga pronarët e ndërmarrjes në të cilën kanë ndodhur humbjet.

Shpenzimet duhet të pasqyrohen në kontabilitetin e kryer nga departamenti i kontabilitetit si shpenzime të tjera dhe të përllogaritura në formën e transaksioneve.

Kontabiliteti tatimor

Ashtu si shpenzimet e tjera të ndërmarrjes që synojnë fiksimin e uljes së kapitalit të specifikuar në Kartë, të dhënat e kontabilitetit tatimor duhet të merren parasysh gjatë formimit të taksave. Për këtë qëllim, në bazë të pikës 49/1 265 të nenit të Kodit Tatimor të Brendshëm, ato duhet të vendosen ndër shpenzimet e tjera që nuk lidhen me shitjet.

Sipas Kodit Tatimor të përditësuar, shumat me të cilat kapitali i autorizuar i kompanisë u ul në periudhën e analizuar nuk duhet të merren parasysh gjatë krijimit të bazës tatimore. Prandaj, nga data e paraqitjes në dokumentet kontabël të të dhënave për zvogëlimin e kapitalit të autorizuar, numri i përgjithshëm i detyrimeve tatimore të ndërmarrjes gjithashtu zvogëlohet. Duhet theksuar se këtë gjendje mund të vëzhgohet vetëm nëse organizata zbaton PBU 18/02.

Shkruani pyetjen tuaj në formularin e mëposhtëm