Ne marrim parasysh kostot e blerjes së mallrave nëse dokumentet merren më vonë. Rreth disa gabimeve të zakonshme të bëra nga fillestarët Produktet e postuara sipas datës më vonë se shitjet

Kini kujdes: mund të dalin në sipërfaqe artikuj të pa llogaritur

Kur tregtoni për "para të zeza", nuk është gjithmonë e mundur të ndiqni të gjitha masat paraprake. Kështu, auditorët mund të gjejnë papritmas dokumente për mallra të pakontabilizuara nga partnerët tuaj.

Në numrin e fundit të revistës, ju thamë se cilat dokumente mund të përdoren për të larguar vëmendjen e inspektorëve nga mallrat e pakontabilizuara në depon tuaj. Kjo temë ngjalli shumë interes, ndaj vendosëm ta vazhdojmë.

Këtë herë do të fokusohemi në problemet që mund të hasë një kompani pasi mallrat e pallogaritura janë shitur me sukses. Si rregull, ata hasin në dokumente "të ekspozuara". Fakti është se nuk është gjithmonë e mundur të bindni partnerët tuaj që të mos futin mallra në kontabilitet. Prandaj, ndonjëherë partnerët që i binden ligjit mund të futen në "skemën e zezë". Le të kuptojmë se cilat janë rreziqet e një bashkëpunimi të tillë.

Përplasje kokë më kokë

Disa kompani bëjnë një gabim të tillë në punën e tyre: ato nuk llogarisin vetëm një pjesë të mallrave të marra nga furnizuesi. Ata mbërrijnë pjesën tjetër të mallit sipas të gjitha rregullave. Rrezik në në këtë rast qëndron në faktin se furnizuesi përfshihet menjëherë në listën e ortakëve zyrtarë të shoqërisë. Kjo do të thotë se inspektorati tatimor ka mundësi të kryejë një kundërkontroll ndaj tij.

Nëse, bazuar në rezultatet e tij, inspektimi gjen dokumente nga furnizuesi për mallrat që nuk i keni kontabilizuar, inspektorët do të kuptojnë menjëherë se ai ka kaluar departamentin e kontabilitetit. Nuk është e vështirë të merret me mend se çfarë do të ndodhë më pas. Me grep ose me mashtrues, auditorët do të përpiqen të mbledhin taksat e papaguara nga kompania, si dhe të vlerësojnë gjobat dhe gjobat. Nëse e gjeni veten në këtë situatë, mbani në mend: është shumë herët për të hequr dorë.

Në fund të fundit, për të ngarkuar taksa shtesë, dokumentet nga furnizuesi nuk janë ende të mjaftueshme. Së pari, inspektorët duhet të provojnë se kompania ka shitur mallrat e marra. Kjo mund të bëhet vetëm duke gjetur dokumente për shitjen e mallrave të pa kontabilizuar. Nëse inspektimi nuk i gjen, nuk do të ketë mundësi të akuzojë kompaninë për fshehje të të ardhurave. I vetmi sanksion që auditorët mund të vendosin ndaj një shoqërie është një gjobë për “shkelje të rëndë të rregullave të kontabilitetit” sipas nenit 120 të Kodit Tatimor.

Shembull

Inspektorati tatimor ka kryer kundërinspektime tek furnitorët e Lidia-A LLC. Me kërkesën e saj kanë siguruar të gjitha dokumentet që kanë të bëjnë me këtë kompani. Auditorët i krahasuan ato me të dhënat kontabilitetit"Lydia-A." Si rezultat, ata zbuluan se kompania nuk ka kapitalizuar një pjesë të produkteve alkoolike të dërguara nga partnerët e saj.

Në bazë të rezultateve të inspektimit, inspektorët bënë sa vijon. Ata deklaruan se kompania ka fshehur qëllimisht postimin dhe shitjen e mallrave për të shmangur pagesën e taksave. Auditorët më pas llogaritën të ardhurat e vlerësuara që firma mori nga transaksioni. Ata ngarkuan taksa shtesë prej saj, si dhe gjoba dhe gjoba.

Megjithatë, në gjykata e arbitrazhit Këto veprime janë shpallur të paligjshme nga inspektorati. Gjykata i konsideroi dokumentet e marra nga furnitorët e Lidia-A si "prova të papërshtatshme", nga të cilat nuk rezulton se kompania shiste alkool të pakontabilizuar. Meqenëse inspektimi nuk dha asnjë provë tjetër për gjetjet e tij, gjykata e liroi kompaninë nga taksat, gjobat dhe gjobat e grumbulluara ndaj saj (rezoluta e Shërbimit Federal Antimonopoly të Rrethit të Lindjes së Largët e datës 21 maj 2003 në çështjen nr. F03- A51/03-2/932).

Kthesë e papritur

Inspektorët mund të hasin gjithashtu dokumente në lidhje me mallrat që nuk janë kontabilizuar nga kompania gjatë një inspektimi në vend në një nga furnizuesit. Gjatë këtij procesi, inspektimi mund t'i dërgojë shoqërisë një kërkesë për kundërinspektim.

Nëse, si rezultat i auditimit, kontrollorët zbulojnë se disa transaksione me një furnizues mungojnë në të dhënat tuaja, prisni probleme. Vërtetë, auditorët do të jenë në gjendje t'i rregullojnë ato jo më herët se sa t'ju caktojnë një inspektim në vend. Pra, deri në këtë pikë, kompania ka ende një shans për të korrigjuar gjithçka në mënyrë retroaktive.

Ne rekomandojmë ta bëni këtë edhe nëse dokumentet e fshehura nga kompania dalin në dritë gjatë një inspektimi me një nga klientët tuaj. Mbani në mend: dokumentet për shitjen e mallrave të pa kontabilizuar janë më të rrezikshmit, sepse ato i japin inspektoratit të drejtën e plotë për të ngarkuar taksa shtesë për kompaninë.

Ndonjëherë ndodh që një produkt të ketë mbërritur në depon e një organizate apo edhe të jetë shitur, por dokumentet për kostot e dorëzimit të këtij produkti nuk kanë mbërritur ende. Është e qartë se ende nuk ka dokumente, jo shpenzimet tatimore. Dhe kur të mbërrijnë dokumentet, si të merren parasysh kostot?

Dokumentet “të vonuara” në kontabilitetin tatimor

Nga pikëpamja e llogaritjeve të tatimit mbi të ardhurat, dy opsione janë të mundshme.

OPTION 1. Paraqisni një sqarim për periudhat me të cilat lidhen shpenzimet dhe ose kthejnë tatimin ose kompensojnë atë me pagesat e ardhshme Nenet 78, 81 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse. Shërbimi Federal i Taksave insiston në këtë opsion. Sipas mendimit të saj, edhe pas botimit të ri të pikës 1 të Artit. 54 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse, rillogaritja në periudhën aktuale mund të bëhet vetëm nëse periudha me të cilën lidhen shpenzimet nuk dihet. Letra e Shërbimit Federal të Taksave e datës 17 gusht 2011 Nr. AS-4-3/13421.

Për më tepër, nëse dokumentet janë marrë në të njëjtën periudhë tatimore me të cilën lidhen shpenzimet, atëherë sqarimi nuk është i nevojshëm. Në fund të fundit, baza e tatimit mbi të ardhurat llogaritet në bazë akruale.

OPTION 2. Shumat “të vonuara” në pjesën që i atribuohet mallrave të shitura mund të jenë përfshijnë në shpenzimet e periudhës korente Shkresat e Ministrisë së Financave datë 30.01.2012 Nr.03-03-06/1/40, datë 20.03.2012 Nr.03-03-06/1/137; Rezoluta 9 AAS datë 11 Mars 2012 Nr.09AP-2425/2012-AK. Ju lutemi vini re se kjo mund të bëhet vetëm nëse dështimi për të llogaritur shpenzimet ka rezultuar në një mbipagesë të tatimit mbi të ardhurat.

Dokumentet “të vonuara” në kontabilitet

Në kontabilitet, është më mirë të merren parasysh kostot pa dokumente sesa të mos merren parasysh fare. Nëse mallrat janë pasqyruar tashmë në llogarinë 41, dhe ende nuk ka dokumente për transportin e tyre, organizata megjithatë ka informacion (të paktën afërsisht) për shumën e kostove të transportit. Të injorosh këtë fakt do të thotë të bësh një gabim, i cili do të duhet të korrigjohet sipas PBU 22/2010. Në fund të fundit, nëse reflektoni kosto "të vonuara" jo në periudhën me të cilën ato lidhen, por më vonë - me marrjen e dokumenteve, atëherë mund të shtrembëroni të dhënat për mallrat në bilanc dhe rezultat financiar periudha raportuese. Nuk ka rëndësi se si merrni parasysh kostot shtesë: drejtpërdrejt në koston e produktit ose duke përdorur metodën e përqindjes mesatare.

Prandaj, llogaritari duhet të pasqyrojë kostot në përputhje me metodologjinë e kontabilitetit të miratuar nga organizata (përfshirë në koston e mallrave ose shpërndani sipas metodës së përqindjes mesatare), bazuar në informacionin e disponueshëm në datën e raportimit (për shembull, në kontratë vlera). Dhe kur të vijnë dokumentet, rregulloni të dhënat nëse është e nevojshme.

Nëse kostot merren parasysh drejtpërdrejt në koston e mallrave, atëherë rregullohen sa vijon:

• <или>kostoja e mallrave: llogaria e debitit 41 – llogaria e kreditit 60 ose llogaria e debitit 60 – llogaria e kreditit 41;
• <или>çmimi i kostos, nëse mallrat (një pjesë e mallit) janë shitur tashmë: llogaria e debitit 90, nënllogaria “Kosto kryesore”, – llogaria e kredisë 60 ose llogaria e debitit 60 – llogaria e kreditit 90, nënllogaria “Kosto kryesore”. Nëse dokumentet janë marrë pas nënshkrimit të deklaratave, rregullimet pasqyrohen si fitime (humbje) të viteve të mëparshme: debi i llogarisë 91 - kredi i llogarisë 60 ose debi i llogarisë 60 - kredi i llogarisë 9 1 klauzola 7 PBU 9/99; klauzola 11 PBU 10/99.

Nëse kostot e transportit shpërndahen duke përdorur metodën e përqindjes mesatare, atëherë devijimi merret parasysh kur llogaritet proporcioni për periudhën raportuese në të cilën janë marrë dokumentet. Nëse devijimi nuk është i rëndësishëm, mund ta shlyeni atë si shpenzime ose të ardhura për periudhën aktuale.

Meqenëse kontabiliteti tatimor ka një procedurë të ndryshme për llogaritjen e kostove "të vonuara", mos harroni për PBU 18/02. Në pasqyrën e të ardhurave, ulja e tatimit mbi të ardhurat për periudhat e mëparshme tatimore në lidhje me paraqitjen e një përditësimi pasqyrohet në rreshtin 2460 “Të tjera” klauzola 22 PBU 18/02.

Shembull. Kontabiliteti i kostos duke përdorur metodën e përqindjes mesatare për marrjen me vonesë të dokumenteve

/ kusht / Në tremujorin e parë të vitit 2012, organizata shiti mallrat e mëposhtme.

Të dhënat për kostot e dokumentuara që lidhen me blerjen e mallrave janë si më poshtë.

Në tremujorin e parë mbërritën tre vagonë ​​me mallra. Sidoqoftë, dokumentet që konfirmojnë koston e transportit u morën vetëm për dy makina (në shumën prej 20,000 rubla). Dokumentet për karrocën e tretë në shumën 11,918 rubla. (kostoja e transportit 10,100 rubla plus 1,818 rubla TVSH) u morën në tremujorin e dytë të 2012. Tarifa mesatare e transportit është 10,000 rubla. pa TVSH për vagon. Në tremujorin e dytë u shitën të gjitha mallrat.

/ zgjidhje /Është bërë instalimi i mëposhtëm.

* Llogaritja e kostove të transportit përfshin vlerën e vlerësuar të kostove të transportit, bazuar në tarifën mesatare të ngarkesës për një makinë

Ju lutemi vini re: nuk është e nevojshme të korrigjohen të dhënat kontabël të periudhave të mëparshme në situatën që kemi shqyrtuar. Sepse ndryshimet në vlerat e vlerësuara (rregullimi i kostos së mallrave për shkak të marrjes së informacionit të panjohur më parë) merren parasysh në periudhën kur është marrë informacion për një fakt të mëparshëm të jetës ekonomike dhe klauzola 5 PBU 21/2008.

Sigurisht, fillestarët bëjnë shumë gabime të ndryshme, është e pamundur t'i rendisim të gjitha menjëherë. Do t'i rendisim gradualisht.

Shumë nga këto gabime mund të parandalohen paraprakisht, mjafton të konsultoheni me një kontabilist përpara se të kryeni një operacion të ri. Edhe nëse nuk jeni dakord me mendimin e tij, do të dini si ta kryeni operacionin saktë dhe çfarë pasoja negative mund të ndodhë nëse është bërë gabim.

Është veçanërisht e rëndësishme ta mbani mend këtë për njerëzit që mbajnë shënime të pavarura ose dokumentacionin operacionet

Mendimi i gabuar se paratë e tërhequra nga një llogari e kompanisë për nevoja biznesi mund të shpenzohen për çdo gjë.

Kjo është e gabuar. Ju duhet të llogarisni paratë e tërhequra për nevoja shtëpiake. Rregullat për shpenzimin e tyre nuk ndryshojnë nga rregullat për shpenzimin e parave pa para nga një llogari kompanie. Për të raportuar për ta, duhet t'i paraqisni kompanisë një sërë dokumentesh që konfirmojnë shpenzimet (faturën e parave të gatshme, faturën e shitjes, faturë, certifikatën e përfundimit të punës).

Nëse zyra e taksave, gjatë një kontrolli, gjen para për të cilat nuk ka raportuar, me shumë mundësi do t'i regjistrojë ato si të ardhura të marrësit dhe do të vendosë taksa dhe kontribute shtesë, si dhe gjoba e gjoba për to. Ky nuk ka gjasa të jetë rezultati që dëshironi të arrini

Shitja e mallrave para se të bliheshin sipas dokumenteve.

Epo, kjo është në të vërtetë një klasik. Është e qartë se është më e lehtë të printosh faturën (dhe faturën) njëkohësisht me faturën, t'ia japësh klientit dhe gjithçka është në rregull. Ka vetëm një problem, nuk mund të shesësh (sipas kontabilitetit) atë që nuk ke. Prandaj, data e dokumenteve të transportit duhet të jetë e barabartë ose më e madhe se data e marrjes së dokumenteve për të njëjtin produkt.

Dallimi në emrat midis asaj që është blerë dhe asaj që është shitur.

Ajo që shisni duhet të ketë të njëjtin emër me atë që keni blerë. Epo, ose shumë e ngjashme. Nga emri duhet të jetë e qartë se këto janë i njëjti produkt. Gjatë kontrollit, autoritetet tatimore mund të jenë kokëfortë dhe të pretendojnë se mallrat e blera nuk kanë lidhje me ato të shitura. Prandaj, tatimi mbi koston dhe mbi të ardhurat janë llogaritur gabimisht. Epo, si zakonisht, tarifa shtesë, gjoba dhe gjoba. Mund të jetë e mundur ta luftoni këtë në gjykatë, por a keni nevojë për gjykata? Është shumë më e lehtë të kontrollosh konsistencën e emrave. Ky rregull nuk zbatohet për mallrat e konsoliduara. Kur blini komponentë, montoni ato në një produkt të përfunduar dhe shisni atë. Një rast i veçantë është një kompjuter. Sidoqoftë, ia vlen të kuptohet se në këtë rast mund të dalë një produkt krejtësisht i ri, për të cilin mund t'ju duhet, për shembull, të merrni një certifikatë.

Dhe në kontabilitet, kjo mund të mos pasqyrohet më si tregti, por si prodhim, rregullat e kontabilitetit dhe dokumentacioni i të cilit mund të ndryshojnë.

Lidhja e gabuar e lëvizjes së mallrave dhe lëvizjes së parave.

Për shembull, plotësimi i të gjitha dokumenteve të nevojshme për mallrat vetëm pasi të kenë ardhur paratë. Edhe pse mallrat janë dërguar për një kohë të gjatë. Ose nuk pasqyrohet në kontabilitetin e lëvizjes së mallrave përpara lëvizjes së parave. Vlen të kujtohet se lëvizja e parave dhe lëvizja e mallrave janë gjëra krejtësisht të ndara. Sigurisht, nga pikëpamja e biznesit ato janë të ndërlidhura, por nga pikëpamja tatimore dhe kontabël, jo domosdoshmërisht. Të gjitha transaksionet duhet të pasqyrohen në kontabilitet në momentin e kryerjes së tyre. Kur dorëzoni mallrat, bëni menjëherë fatura dhe dokumente të tjera të nevojshme, merrni nënshkrimin dhe vulën e klientit (ose autorizimin) dhe regjistrojini ato në regjistrat tuaj ose ia jepni një llogaritari. Dhe ne do t'ju bëjmë të lumtur.