Los activos financieros de una institución presupuestaria son fondos en cuentas bancarias abiertas por ella, en caja, en cartas de crédito emitidas para un informe, documentos monetarios, inversiones financieras, fondos de la institución en liquidaciones con deudores, etc. Para registrar transacciones en el movimiento Dinero instituciones en contabilidad presupuestaria, se utilizan las siguientes cuentas:
020101000 "Fondos de la institución en cuentas bancarias";
020102000 "Fondos de la institución en disposición temporal";
020103000 "Fondos institucionales en tránsito";
020104000 "Cajero";
020105000 "Documentos de caja";
020106000 "Cartas de crédito";
020107000 "Fondos de la institución en moneda extranjera".
Cabe señalar que al reflejar los activos financieros en el marco de la ejecución de presupuestos de tesorería, no existe un objeto contable como los fondos de la institución, ya que no tiene sus propias cuentas bancarias. Al mismo tiempo, todos los pagos no monetarios de la institución se reflejan en la contabilidad presupuestaria en forma de cambios en su deuda con el organismo correspondiente del Tesoro Federal para el uso de los fondos asignados para ella. Para la contabilidad de la institución de liquidaciones sobre pagos del presupuesto con los organismos que organizan la ejecución de los presupuestos, se prevé la cuenta 030405000 "Liquidaciones de pagos del presupuesto con los organismos que organizan la ejecución de presupuestos", cuyo procedimiento se presentará en la sección "Contabilidad de obligaciones". Considere las cuentas principales para contabilizar el efectivo y los documentos en efectivo. En la cuenta 020101000 "Fondos institucionales en cuentas bancarias" se contabilizan las siguientes operaciones:
sobre el movimiento de fondos de la institución en el caso de realizar estas operaciones no a través de los órganos que brindan servicios de caja para la ejecución de los presupuestos;
con fondos recibidos de actividades que generan ingresos.
La cuenta de transacciones sobre el movimiento de fondos en la cuenta se mantiene en el Diario de transacciones con fondos que no son en efectivo sobre la base de los documentos adjuntos a los estados de cuenta. Las transacciones al recibir fondos se establecen mediante los siguientes asientos contables:
el recibo de fondos al administrador principal, administrador, destinatario para realizar pagos de acuerdo con la lista de presupuesto se refleja en el débito de la cuenta 020101510 "Recibos de fondos de la institución a cuentas bancarias" y el crédito de las cuentas correspondientes de contabilidad analítica de la cuenta 030404000 "Liquidaciones internas entre los principales gestores (gestores) y fondos receptores";
la recepción de fondos asociados con la devolución de préstamos presupuestarios se refleja en el débito de la cuenta 020101510 "Recibos de fondos de la institución a cuentas bancarias" y el crédito de las cuentas 020701640 "Disminución de la deuda sobre préstamos presupuestarios a personas jurídicas y personas físicas, residentes Federación Rusa", 020702640" Disminución de la deuda sobre préstamos presupuestarios, otros presupuestos del sistema presupuestario de la Federación de Rusia ", 020703640" Disminución de la deuda sobre préstamos estatales a gobiernos extranjeros ", 020704640" Disminución de la deuda sobre préstamos estatales a entidades jurídicas extranjeras ", 020705640 "Disminución de la deuda sobre préstamos estatales organismos financieros internacionales";
la recepción de fondos asociados con la aparición de obligaciones de deuda se refleja en el débito de la cuenta 020101510 "Recibos de fondos de la institución a cuentas bancarias" y el crédito de las cuentas 030101710 "Aumento de la deuda por obligaciones de deuda interna", 030102720 "Aumento de deuda sobre obligaciones de deuda externa ";
el recibo de fondos en el año de reporte para la recuperación de gastos en reembolso de cuentas por cobrar se refleja en el débito de la cuenta 020101510 "Ingresos de fondos de la institución a cuentas bancarias" y el abono de las cuentas analíticas correspondientes de la cuenta 040101200 "Gastos de la institución ", cuenta 020104610" Disposiciones de caja ", cuentas correspondientes contabilidad analítica de la cuenta 020600000" Cálculos de anticipos emitidos "(020604660, 020605660, 020606660, 020607660, 020608660, 020609660, 020615660, 020616660, 02061820660, 02061820660, 020620660, 02062266060, 020620660, 02062266060, 020620660, por faltantes "(020901660, 020902660, 020903660, 020904660, 020905660), cuentas 021003660" Disminución de las cuentas por cobrar por operaciones con efectivo "cuenta del destinatario correspondiente de los fondos presupuestarios 0300000 Liquidaciones sobre pagos a presupuestos "(030301730, 030302730, 030303730, 03030473 0, 030305730, 030306730);
el recibo de fondos asociado a la inscripción de ingresos administrados por la institución se refleja en el débito de la cuenta 020101510 "Recibo de fondos de la institución a cuentas bancarias" y el abono de las cuentas analíticas correspondientes de la cuenta 020500000 "Liquidaciones con deudores sobre ingresos "(020501660, 020502660, 020503660, 020504660, 020505660, 020506660, 020507660, 020508660, 020509660, 020510660), las correspondientes cuentas de contabilidad analítica de la cuenta 040101100" Ingresos de la institución ".
Las operaciones para el retiro de fondos de la cuenta se establecen mediante los siguientes asientos contables:
La transferencia de fondos a instituciones bajo la jurisdicción del administrador principal (administrador) se refleja en el crédito de la cuenta 020101610 "Disposiciones de fondos de la institución de cuentas bancarias" y el débito de las cuentas analíticas correspondientes de la cuenta 030404000 "Liquidaciones internas entre los principales administradores (administradores) y receptores de fondos ";
la transferencia del pago anticipado de acuerdo con los contratos celebrados para la adquisición de activos materiales, la realización de trabajos, servicios, la implementación de otros pagos se refleja en el crédito de la cuenta 020101610 "Disposición de fondos de la institución de cuentas bancarias" y el débito de las cuentas correspondientes de contabilidad analítica de la cuenta 020600000 "Liquidaciones sobre anticipos emitidos" (020604660, 020605660, 020606660, 020607660, 020608660, 020609660, 020615660, 020616660, 020618660, 020619660, 02062216660, 02062216660, 020626660,
la transferencia de fondos para pagar las facturas de los proveedores por los valores materiales suministrados, los servicios prestados se reflejan en el abono de la cuenta 020101610 "Disposiciones de fondos de la institución de cuentas bancarias" y el débito de las cuentas analíticas correspondientes de la cuenta 030200000 "Liquidaciones con proveedores y contratistas "(030204830, 030205830, 030206830, 030207830, 030208830, 030209830, 030210830, 030211830, 030212830, 030213830, 030214830, 030215830, 030216830, 03023022830, 03023022830, 030230220830, 03023022830)
la provisión de préstamos presupuestarios se refleja en el crédito de la cuenta 020101610 "Disposiciones de fondos de la institución de cuentas bancarias" y el débito de las cuentas analíticas correspondientes de la cuenta 020700000 "Liquidaciones con deudores sobre préstamos presupuestarios" (020701540, 020702540, 020703540, 020704540, 020705540);
La transferencia de montos bajo garantías estatales y municipales, por lo que surgen reclamos del garante al deudor, se refleja en el abono de la cuenta 020101610 "Disposiciones de fondos de la institución de cuentas bancarias" y el débito de las correspondientes cuentas analíticas de cuenta. 020700000 "Liquidaciones con deudores sobre préstamos presupuestarios" (020701540, 020702540, 020703540, 020704540, 020705540);
la transferencia de montos bajo garantías estatales y municipales para los cuales no existen reclamos del garante al deudor se refleja en el abono de la cuenta 020101610 “Disposiciones de fondos de la institución de cuentas bancarias” y en el débito de la cuenta 040101290 “Otros gastos ”;
el reembolso de las obligaciones de deuda se refleja en el crédito de la cuenta 020101610 "Disposiciones de fondos de la institución de cuentas bancarias" y el débito de las cuentas analíticas correspondientes de la cuenta 030100000 "Liquidaciones con acreedores sobre obligaciones de deuda" (030101810, 030102820);
otros pagos realizados por la institución se reflejan en el abono de la cuenta 020101610 "Disposiciones de fondos de la institución de cuentas bancarias" y el débito de las cuentas 020106510 "Recibos de fondos a la carta de crédito", 020401550 "Recibos a la cuenta de depósito" , las cuentas correspondientes de contabilidad analítica de la cuenta 040101100 "Ingresos de la institución", las cuentas analíticas correspondientes de la cuenta 030300000 "Liquidaciones por pagos a presupuestos" (030301830, 030302830, 030303830, 030304830, 030305830, 030306830), cuenta 030403830 "Reducción de cuentas por pagar sobre deducciones del salario ";
el recibo de efectivo en caja de la institución se refleja en el abono de la cuenta 020101610 “Enajenaciones de fondos de la institución de cuentas bancarias” y en el débito de la cuenta 020104510 “Recibos en caja”;
transferir al presupuesto los fondos recibidos para compensar los daños causados a una institución en funcionamiento con fondos recibidos de actividades generadoras de ingresos a una cuenta personal abierta con un organismo que brinda servicios de efectivo para la ejecución del presupuesto oa una cuenta para contabilizar los fondos presupuestarios abiertos con una entidad de crédito se refleja en el débito de las correspondientes cuentas de contabilidad analítica de la cuenta 021002000 "Liquidaciones de recibos presupuestarios con organismos que organizan la ejecución de presupuestos" (021002410, 021002420, 021002430, 021002440, 021002620, 021002130 (previa devolución de importes a reembolsar la escasez de fondos)), 040101100 "Ingresos de la institución" y el crédito de la cuenta 020101610 "Disposición de fondos de la institución de cuentas bancarias";
Los gastos por servicios de conversión prestados se reflejan en el abono de la cuenta 020101610 “Enajenaciones de fondos de la institución de cuentas bancarias” y en el débito de la cuenta 040101226 “Gastos por otros servicios”.
Las operaciones para convertir la moneda de la Federación de Rusia en moneda extranjera se reflejan en el crédito de las cuentas 020101610 "Disposiciones de fondos de una institución de cuentas bancarias", 020103610 "Disposiciones de fondos de una institución en tránsito" en correspondencia con el débito de cuentas 02010351 "Recibos de fondos de una institución en tránsito", 020107510 "Recibos de fondos de la institución a cuentas en moneda extranjera".
Las operaciones de conversión de moneda extranjera a la moneda de la Federación de Rusia se reflejan en el crédito de las cuentas 020107610 "Disposiciones de fondos de una institución de cuentas en moneda extranjera", 020103610 "Disposiciones de fondos de una institución en tránsito" en correspondencia con el débito de cuentas 020103510 "Recibos de fondos de una institución en tránsito", 020101510 "Recibos de fondos de la institución a cuentas bancarias".
El principal documentos reglamentarios que regulan el mantenimiento y contabilidad de las transacciones en efectivo en las instituciones presupuestarias, además de la Instrucción No. 25n, se encuentran la Ley Federal “Sobre el Uso de Equipo de Caja Registradora en Pagos en Efectivo y (o) Pagos con Tarjetas de Pago”, el Reglamento de la Central Banco de Rusia "Sobre las reglas para organizar la circulación de dinero en efectivo en el territorio de la Federación de Rusia" y el Procedimiento para realizar transacciones en efectivo en la Federación de Rusia. De acuerdo con la ley federal especificada, todas las organizaciones en la implementación de pagos en efectivo en casos de venta de bienes, realización de trabajos o prestación de servicios deben utilizar cajas registradoras (en adelante, KKT). Al hacer arreglos con la población, puede utilizar, en lugar de CCP, formularios de informes estrictos, equivalentes a los recibos de la caja registradora. Su formulario es aprobado por el Ministerio de Finanzas de la Federación de Rusia a solicitud de los organismos gubernamentales interesados, el Banco Central de Rusia y las organizaciones que unen a las entidades comerciales que participan en un sector de servicios en particular.
El reglamento sobre la implementación de liquidaciones en efectivo y (o) liquidaciones utilizando tarjetas de pago sin el uso de CCP define una lista de documentos relacionados con formularios de informes estrictos, equivalentes a recibos de efectivo. Incluye recibos, boletos, documentos de viaje, cupones, vales, abonos y otros documentos destinados a pagos en efectivo y (o) pagos mediante tarjetas de pago en caso de prestación de servicios al público. En las instituciones presupuestarias, dicho formulario es un recibo del formulario 0504510, establecido por la Instrucción No. 25n. Es el documento contable principal y puede aplicarse antes de la aprobación del nuevo formulario de acuerdo con el Reglamento especificado.
Por lo tanto, aceptar efectivo en el cajero de individuos producido de acuerdo con formularios de informes estrictos: recibos (f. 0504510) y recibos de efectivo (f. 0310001). En el caso de aceptación de efectivo por parte de personas autorizadas, estas últimas entregan diariamente al cajero de la institución los fondos levantados por el registro de entrega de documentos, con recibos (copias) adjuntos.
En cálculos con entidades legales el efectivo debe ser utilizado por KKT. Junto con el cheque de caja, se emite una orden de efectivo entrante, cuyo recibo se emite a la persona que aporta dinero al cajero. Debe recordarse que, de acuerdo con las instrucciones del Banco Central de Rusia, la cantidad máxima de liquidaciones en efectivo entre entidades legales para una transacción es de 60 mil rublos. ... El monto máximo de liquidaciones en efectivo se refiere a liquidaciones en el marco de un acuerdo celebrado entre personas jurídicas sobre uno o varios documentos monetarios.
Al registrar y registrar transacciones en efectivo, las instituciones se guían por el Procedimiento para realizar transacciones en efectivo en la Federación de Rusia, teniendo en cuenta las siguientes características. Cuando se dispensa efectivo desde la caja a los distribuidores, determinado por orden del director de la institución (con quien se han celebrado acuerdos de responsabilidad total), el cajero lleva registros en el libro de contabilidad del dinero emitido a los distribuidores para el pago. de salarios, asignaciones para personal militar y becas. Cuando se emite efectivo desde la caja para informar a varias personas, en lugar de órdenes de salida de efectivo individuales (f. 0310002), se aplica un estado de cuenta para emitir dinero desde la caja a las personas responsables (f. 0504501).
La contabilidad de las transacciones en efectivo en instituciones tanto en la moneda de la Federación de Rusia como en moneda extranjera se lleva en el Libro de caja (f. 0504514). Los recibos y gastos de efectivo en moneda extranjera se mantienen en hojas separadas del Libro de caja (f. 0504514) por tipos de moneda extranjera.
Para contabilizar el movimiento de efectivo en la moneda de la Federación de Rusia y en moneda extranjera, la cuenta 020104000 "Cajero" está destinada a la caja de la institución, que se divide en cuentas:
020104510 "Recibos de efectivo";
020104610 "Caja".
Las transacciones en efectivo se registran en el Diario de transacciones de la cuenta de caja según los informes de caja. Las operaciones para la recepción de efectivo en caja se elaboran mediante registros contables:
el recibo de efectivo de la cuenta bancaria de la institución se refleja en el débito de la cuenta 020104510 "Recibos de efectivo" y el crédito de la cuenta 020101610 "Disposiciones de fondos de la institución de cuentas bancarias", cuenta 021003660 "Disminución de las cuentas por cobrar en operaciones con efectivo del destinatario de los fondos presupuestarios ";
la recepción de efectivo de la institución de su cuenta abierta en el organismo que brinda servicios de caja para la ejecución presupuestaria se refleja en el débito de la cuenta 020104510 "Recibos de caja" y el abono de las correspondientes cuentas analíticas de la cuenta 030405000 "Liquidaciones por pagos de la presupuesto con los órganos que organizan la ejecución de presupuestos ", cuenta 021003660" Reducción de cuentas por cobrar en operaciones con efectivo del receptor de fondos presupuestarios ";
el recibo de efectivo recibido a disposición temporal se refleja en el débito de la cuenta 020104510 "Recibos de efectivo" y el crédito de la cuenta 020102610 "Disposiciones de fondos de la institución recibidos a disposición temporal", cuenta 021003660 "Reducción de cuentas por cobrar en operaciones con efectivo del destinatario de los fondos presupuestarios ";
la aceptación de efectivo para disposición temporal se refleja en el débito de la cuenta 020104510 “Recibos de efectivo” y el abono de la cuenta 030401730 “Aumento de cuentas por pagar por fondos recibidos en disposición temporal”;
el recibo de efectivo a cuenta de faltantes se refleja en el débito de la cuenta 020104510 "Recibos de efectivo" y el crédito de las cuentas analíticas correspondientes de la cuenta 020900000 "Cálculos de faltantes" (020901660, 020902660, 020903660, 020904660, 02905660);
el recibo de efectivo del responsable se refleja en el débito de la cuenta 020104510 "Recibos de efectivo" y el abono de las cuentas analíticas correspondientes de la cuenta 020800000 "Liquidaciones con responsables" (020801660,020802660, 020803660, 020804660, 020805660, 020806660, 0208086607660`` 020816660, 020817660, 020818660, 020819660, 020820660, 020822660, 020823660, 020824660).
Las salidas de efectivo de la caja registradora se realizan con los siguientes asientos contables:
Los depósitos en efectivo a la cuenta presupuestaria se reflejan en el crédito de la cuenta 020104610 "Salidas de la caja" y el débito de las cuentas analíticas correspondientes de la cuenta 030405000 "Liquidaciones de pagos del presupuesto con los órganos que organizan la ejecución de los presupuestos", cuenta 021003560 “Incremento de cuentas por cobrar por transacciones en efectivo por medio del receptor de fondos presupuestarios”;
El depósito de efectivo a la cuenta bancaria de la institución se refleja en el abono de la cuenta 020104610 “Salidas de caja” y en el débito de las cuentas 020101510 “Recibos de fondos de la institución a cuentas bancarias”, 021003560 “Incremento de cuentas por cobrar por transacciones en efectivo de el receptor de los fondos presupuestarios ”;
El depósito de efectivo recibido en una orden temporal a la cuenta de la institución en el banco se refleja en el crédito de la cuenta 020104610 "Salidas de la caja" y el débito de las cuentas 020102510 "Recibos de fondos a disposición temporal de la institución", 021003560 "Aumento de cuentas por cobrar por operaciones con efectivo receptor de fondos presupuestarios";
la emisión de efectivo en la disposición temporal de la institución se refleja en el crédito de la cuenta 020104610 "Salidas de la caja" y el débito de la cuenta 030401830 "Disminución de las cuentas por pagar sobre los fondos recibidos en la disposición temporal";
la emisión de efectivo contra el informe se refleja en el abono de la cuenta 020104610 "Disposiciones de caja" y el débito de las correspondientes cuentas analíticas de la cuenta 020800000 "Liquidaciones con responsables" (020801560, 020802560, 020803560, 020804560, 020805560, 020806560, 0208056060, 0208080, 020816560, 020817560, 020818560, 020819560, 020820560, 020822560, 020823560, 020824560);
la emisión de sueldos, sueldos, otros pagos, prestaciones del seguro social de la caja de la institución se refleja en el abono de la cuenta 020104610 "Salidas de caja" y el débito de las cuentas 030201830 "Reducción de acreedores sobre salarios", 030202830 "Reducción de cuentas por pagar sobre otros pagos", 030203830 "Reducción de cuentas por pagar sobre cargos por remuneración laboral";
la emisión de una beca desde la caja de la institución se refleja en el abono de la cuenta 020104610 “Salidas de caja” y el débito de la cuenta 030218830 “Disminución de cuentas por pagar por otros gastos”;
La emisión de salarios a personas que no forman parte de la plantilla de la institución bajo contratos de derecho civil se refleja en el abono de la cuenta 020104610 "Salidas de caja" y el débito de las correspondientes cuentas analíticas de la cuenta 030200000 "Liquidaciones con proveedores y contratistas "(030204830,030205830,030206830, 030208830, 030209830,030218830);
La emisión de cuentas por pagar se refleja en el débito de la cuenta 030402830 "Disminución de las cuentas por pagar por liquidaciones con depositantes" y el abono de la cuenta 020104610 "Disposiciones de caja".
Cabe señalar que la cuenta 021003000 "Liquidaciones sobre operaciones con efectivo del receptor de los fondos presupuestarios" se aplica de acuerdo con la Instrucción No. 25n en el caso de "brechas de efectivo", es decir. el intervalo de tiempo entre el retiro de la cuenta y el abono de efectivo en la cuenta para contabilizar las transacciones en efectivo.
Demos un ejemplo concreto. La institución presupuestaria presentó al Tesoro el 10 de febrero una solicitud para recibir efectivo de la cuenta personal del destinatario de los fondos presupuestarios y un cheque por la cantidad de 500,000 rublos. para el pago de salarios. De hecho, efectivo por la cantidad de 500,000 rublos. fueron recibidos por la institución el 14 de febrero. En tres días, el salario se pagó por un monto de 470.000 rublos. El saldo de remuneración no emitido en la cantidad de 30,000 rublos. fue entregado el 16 de febrero a la cuenta personal del destinatario de los fondos presupuestarios en la tesorería. El 17 de febrero, de acuerdo con el estado de cuenta, los fondos se acreditaron en la cuenta presupuestaria. En la contabilidad presupuestaria se realizan los registros, presentados en tabla. 4.
Cuadro 4
Recibir efectivo de la cuenta presupuestaria y devolver el saldo no gastado
documento sin titulo
| la fecha | Operación |
Cantidad, rublos | Correspondencia de facturas | |
| D | PARA | |||
| 10.02 | Solicitar efectivo y cheque | 500000 | 121003560 | 13040521 |
| 14.02 | Recibo de fondos en la caja de la institución (orden de recibo de efectivo) | 500000 | 120104510 | 12100366 |
| 14.02 - 16.02 | Pago de salarios de la caja de la institución (nómina, orden de salida de efectivo) | 470000 | 130201830 | 12010461 |
| 16.02 | Regresar al presupuesto del saldo no gastado (orden de salida de efectivo, recibos por el anuncio del pago en efectivo) | 30000 | 121003560 | 12010461 |
| 17.02 | Acreditación de fondos en la cuenta presupuestaria (estado de cuenta de la cuenta personal) | 30000 | 130405211 | 12100366 |
Documentos de caja- se trata de cupones pagados por gasolina, aceites, alimentos, etc., cupones pagados a casas de reposo, sanatorios, campings, notificaciones recibidas de giros postales, sellos y estampillas de pago de derechos estatales, etc. Se guardan en la caja escritorio de la institución y se tienen en cuenta en la cuenta 020105000 "Documentos de caja".
La recepción de dichos documentos en la caja y la emisión de dichos documentos desde la caja se realiza mediante recibos de caja (f. 0310001) y órdenes de salida de efectivo (f. 0310002). Las órdenes de efectivo entrantes y salientes se registran en el Diario de registro de documentos de efectivo entrantes y salientes (f. 0310003) por separado de las transacciones en efectivo. La contabilidad analítica de los documentos monetarios se lleva a cabo de acuerdo con sus tipos en la tarjeta para contabilizar fondos y liquidaciones. La contabilidad sintética de las transacciones con documentos monetarios se mantiene en el Diario para otras transacciones.
La recepción de documentos de caja en la caja se realiza mediante asientos contables en el débito de la cuenta 020105510 "Recibos de documentos de caja" y el abono de las cuentas analíticas correspondientes de la cuenta 030200000 "Liquidaciones con proveedores y contratistas" (030203730, 030204730, 030205730 , 030209730, 030215730, 030216730, 03021730, 030221830).
La emisión de documentos de caja de la caja se refleja en el débito de las cuentas analíticas correspondientes de la cuenta 020800000 "Liquidaciones con personas responsables" (020803560, 020804560, 020805560, 020809560, 020815560, 020816560, 020817560, 020818560, 020822560) de documentos.
Proporcionar a los empleados de las instituciones presupuestarias vales de sanatorio-resort es una parte importante del paquete social que se les proporciona. Como regla general, la institución compra vales a expensas de los fondos de actividades empresariales y los emite a sus empleados con el pago del último 20% del costo del vale. El resto de los gastos de la institución por la compra de vales son cubiertos por los órganos de la Caja del Seguro Social. Debe tenerse en cuenta que los vales de sanatorio son documentos monetarios y están sujetos a la reflexión en cuentas fuera de balance como formularios de informes estrictos (a un precio de descuento de 1 rublo).
Teniendo en cuenta lo anterior, ilustraremos el procedimiento para reflejar en la contabilidad presupuestaria de una institución de operaciones para la adquisición y uso de vales de sanatorio mediante un ejemplo específico. La institución, a expensas de los fondos de actividades empresariales, compró y emitió un vale de sanatorio por valor de 10.500 rublos. El 20% del costo del bono fue reembolsado por el empleado a través del cajero de la institución, y el resto del costo fue abonado por el organismo de la Caja del Seguro Social contra liquidaciones mutuas por los pagos correspondientes del impuesto social unificado. En la contabilidad presupuestaria se realizan los registros, presentados en tabla. cinco.
Operaciones de divisas se encuentran en la práctica de las instituciones presupuestarias con poca frecuencia. Las principales áreas de aplicación de tales operaciones en una institución presupuestaria son las siguientes:
pago de gastos de viajes de negocios al extranjero;
la adquisición de propiedades y servicios importados por instituciones a expensas de las asignaciones presupuestarias en moneda extranjera y otras asignaciones específicas asignadas a ellas o préstamos estatales en moneda extranjera;
Recepción de ingresos comerciales en moneda extranjera por servicios pagados prestados por instituciones a organizaciones y ciudadanos extranjeros.
Cuadro 5
Compra y emisión de un bono de spa
documento sin titulo
Operación |
Cantidad, rublos | Correspondencia de facturas | |
| D | PARA | ||
| El bono de spa comprado recibido en la oficina del cajero. | 10500 | 220105510 | 230215730 |
| Pagado por el bono de spa comprado | 10500 | 230215830 | 220101610 |
| El bono de spa adquirido se emitió al empleado. | 10500 | 220815560 | 220105610 |
| Aceptado del empleado al cajero, pago parcial del costo del bono | 2100 | 220104510 | 230215730 |
| El valor residual del bono se atribuye a la reducción de la deuda de la institución en los pagos del impuesto social unificado. | 8400 | 230302830 | 230215730 |
| Sobre la base del lomo de un vale de sanatorio-resort presentado por el empleado al cajero de la institución con notas sobre su uso, el costo de dicho vale se deduce del presupuesto. | 10500 | 230215830 | 220815660 |
En la cuenta 020107000 "Fondos institucionales en moneda extranjera", se registran las operaciones de cambio si no se realizan a través de los órganos que prestan servicios de caja para la ejecución presupuestaria, así como las operaciones con fondos en moneda extranjera provenientes de actividades generadoras de ingresos.
La cuenta de transacciones sobre el movimiento de fondos en la cuenta se mantiene en el Diario de transacciones con fondos que no son en efectivo sobre la base de los documentos adjuntos a los estados de cuenta. Las transacciones de flujo de efectivo en moneda extranjera se registran en la moneda de la Federación de Rusia al tipo de cambio del Banco Central a la fecha de las transacciones. La revaluación de los fondos monetarios en moneda extranjera se realiza en la fecha de las transacciones en moneda extranjera y en la fecha del informe.
Las transacciones en la recepción de fondos se establecen en registros contables de acuerdo con el Art. 103 Instrucción No. 25n. Si un viaje de negocios se paga a expensas de los fondos presupuestarios, el administrador superior de estos fondos transfiere directamente los fondos de divisas necesarios a la cuenta de divisas de la institución. En ausencia de una cuenta en moneda extranjera en la institución, los fondos en moneda extranjera pueden ir directamente a la caja de la institución. La recepción de fondos en moneda extranjera del administrador de fondos presupuestarios a la cuenta en moneda extranjera de la institución se refleja en la contabilidad presupuestaria de esta última mediante los siguientes asientos contables:
Dt 120103510 / Kt 130404212;
Dt 120107510 / Kt 120103610;
a) la necesidad de la asignación diaria:
Dt 120103510 / Kt 130404222;
Dt 120107510 / Kt 120103610;
b) la necesidad de pagar el viaje al lugar del viaje de negocios:
Dt 120103510 / Kt 130404226;
Dt 120107510 / Kt 120103610;
c) la necesidad de pagar el alquiler de los locales residenciales.
Si la institución no tiene una cuenta en moneda extranjera, bajo la dirección del administrador superior de fondos presupuestarios, puede adquirir moneda extranjera por su cuenta. Al mismo tiempo, dado que las asignaciones presupuestarias de divisas para viajes de negocios en el extranjero se asignan a instituciones presupuestarias en muy raras ocasiones, la compra de divisas se realiza, por regla general, a expensas de los fondos de actividades empresariales.
Como saben, las diferencias de tipo de cambio surgen en caso de un cambio en el valor de los activos, expresados en moneda extranjera, debido a un cambio en el tipo de cambio oficial del Banco Central de Rusia para la moneda correspondiente. La institución calcula las diferencias de tipo de cambio tanto al final de cada mes como al momento de una transacción cambiaria específica. En el último caso, es aconsejable calcular las diferencias de tipo de cambio antes de que la correspondiente transacción monetaria se refleje en la contabilidad presupuestaria.
Las diferencias de cambio positivas se reflejan en el abono de la cuenta 040101171 “Ingresos por revalorización de activos” en correspondencia con el débito de las cuentas para contabilizar los correspondientes activos y pasivos, diferencias de cambio negativas - en el débito de la cuenta 040101171 “Ingresos de revalorización de activos ”en correspondencia con el abono de las cuentas de activos y pasivos anteriores. La acumulación de diferencias de tipo de cambio sobre el saldo de los fondos en divisas en la cuenta de divisas de la institución se lleva a cabo en el siguiente orden.
Ejemplo p. La cuenta presupuestaria en moneda extranjera de la institución tiene un saldo de $ 1,000. Al 1 de junio de 2005, el tipo de cambio oficial del Banco Central de la Federación de Rusia para esta moneda era de 28,19 rublos. por 1 dólar estadounidense, por lo tanto, en la cuenta 120107510 "Recepción de fondos de la institución a cuentas en moneda extranjera" a partir de esta fecha, se registran 28,19 rublos. Al 30 de junio de 2005, el tipo de cambio oficial del dólar cambió y se convirtió en 28,67 rublos. por $ 1. Al mismo tiempo, el saldo de fondos en la cuenta en moneda extranjera no cambió. Los saldos en la cuenta en moneda extranjera de la institución están sujetos a revaluación, cuyos resultados se reflejan en su contabilidad presupuestaria mediante la siguiente entrada contable: -Dt 120107510 / Kt 140101171 - por el monto de la diferencia de tipo de cambio acumulada de 477,50 rublos . (28,67 -28,19 x 1000).
Inversiones financieras las instituciones pueden ser de corto y largo plazo. Entre ellos:
fondos presupuestarios colocados en cuentas de depósito con bancos y transferidos a sociedades gestoras;
inversiones (inversiones) de fondos presupuestarios en acciones, otras formas de participación en el capital de empresas económicas y sociedades (acciones, participaciones, etc.) y fondos autorizados de empresas unitarias;
inversión de fondos presupuestarios en bonos, letras de cambio, otros valores, excepto acciones.
Las siguientes cuentas se utilizan para registrar transacciones sobre inversiones financieras:
020401000 "Depósitos, otras inversiones financieras";
020402000 "Acciones y otras formas de participación en el capital";
020403000 "Bonos, pagarés".
El movimiento de inversiones financieras se refleja en el Diario de operaciones con fondos no monetarios. La contabilidad analítica se mantiene para cada cuenta de depósito en la tarjeta para contabilizar fondos y liquidaciones; sobre los objetos en los que se realizaron estas inversiones financieras - en el registro de valores. Las transacciones en la cuenta 020401000 "Depósitos, otras inversiones financieras" se realizan con los siguientes asientos contables:
la transferencia de fondos a la cuenta de depósito se refleja en el débito de la cuenta 020401550 “Recibos de fondos a la cuenta de depósito” y el crédito de las cuentas 020101610 “Disposiciones de fondos de una institución de cuentas bancarias”, 020107610 “Disposiciones de fondos de una institución de cuentas en moneda extranjera ”;
un aumento en el monto de la cuenta de depósito por el monto de los intereses devengados sobre la base del estado del banco en el que se coloca el depósito, se refleja en el débito de la cuenta 020401550 "Recibos de fondos a la cuenta de depósito" y el crédito de la cuenta 040101120 “Rentas de la propiedad”;
la devolución de fondos de la cuenta de depósito (cierre del depósito) se refleja en el débito de las cuentas 020101510 "Recibos de fondos de la institución a cuentas bancarias", 020107510 "Recibos de fondos de la institución a cuentas en moneda extranjera" y el crédito de la cuenta 020401650 "Disposiciones de fondos de la cuenta de depósito".
Las inversiones (inversiones) de fondos presupuestarios en acciones, otras formas de participación en el capital de entidades comerciales y asociaciones (acciones, acciones, etc.) y los fondos autorizados de empresas unitarias se aceptan para contabilizar a su costo inicial. El costo inicial es el monto de las inversiones de la institución en la adquisición de acciones y otras formas de participación en el capital de acuerdo con el contrato. Las operaciones a cuenta 020402000 "Acciones y otras formas de participación en el capital" se establecen con los siguientes asientos contables:
por el monto del valor en libros (residual) de la propiedad - según el débito de la cuenta 020402530 "Aumento del valor de las acciones y otras formas de participación en el capital" y el crédito de las cuentas analíticas correspondientes de la cuenta 010100000 "Activos fijos "(010101410, 010102410, 010103410, 010104410, 010105410, 010106410, 010107410, 010108410, 010109410), cuentas 010201420" Disminución del valor de los activos intangibles ", correspondientes cuentas de contabilidad analítica de la cuenta 010300000" Activos no producidos ", (010301430 010302430,010303430), cuentas correspondientes de contabilidad analítica de la cuenta 010500000 "Inventarios" (010501440, 010503440, 010501440, 010503440, 0 010504440,010505440, 010506440,010507440),
por el monto de la diferencia entre el valor de las acciones y otras formas de participación en el capital de acuerdo con el contrato y el valor en libros (residual) de la propiedad invertida:
la inversión se refleja en el débito de la cuenta 020402530 "Aumento del valor de las acciones y otras formas de participación en el capital" y crédito de las cuentas de los fondos de la institución de las cuentas bancarias ", 020107610" Disposición de los fondos de la institución de las cuentas en moneda extranjera ";
La inversión de activos no financieros se refleja:
sobre el débito de la cuenta 020402530 “Aumento del valor de las acciones y otras formas de participación en el capital” y el abono de la cuenta 040101171 “Ingresos por revalorización de activos” (diferencia positiva);
sobre el abono de la cuenta 020402630 “Disminución del valor de las acciones y otras formas de participación en el capital” y el débito de la cuenta 040101171 “Ingresos por revalorización de activos” (diferencia negativa);
La cancelación del valor inicial de las acciones vendidas y otras formas de participación en el capital se refleja en el crédito de la cuenta 020402630 "Disminución del valor de las acciones y otras formas de participación en el capital" y el débito de la cuenta 040101172 "Ingresos de la venta de activos ".
Las inversiones de fondos presupuestarios en bonos, letras de cambio, otros valores, excepto acciones, se aceptan para contabilizar también por su costo inicial. El costo inicial es el monto de las inversiones reales de la institución en la compra de valores. Las operaciones a cuenta 020403000 "Bonos, pagarés" se establecen con los siguientes asientos contables:
la aceptación de inversiones para la contabilidad se refleja en el débito de la cuenta 020403520 "Aumento del valor de los valores, excepto acciones" y el crédito de la cuenta 030223730 "Aumento de las cuentas por pagar por la compra de valores, excepto acciones";
castigo del costo inicial de los bonos vendidos, letras de cambio se refleja en el abono de la cuenta 020403620 "Disminución del valor de los valores, excepto acciones" y el débito de la cuenta 040101172 "Ingresos por la venta de activos".
1. ¿Qué fondos de instituciones conoces?
2. ¿Cómo se reflejan en la contabilidad los fondos no monetarios de las instituciones?
3. ¿Cómo se contabilizan los fondos en efectivo de las instituciones presupuestarias?
4. ¿En qué casos se utiliza la cuenta 021003000 “Liquidaciones sobre transacciones en efectivo del receptor de fondos presupuestarios”?
5. Cuéntenos sobre la contabilidad presupuestaria de documentos monetarios.
6. ¿Qué inversiones financieras conoce? ¿En qué cuentas sintéticas se reflejan en la contabilidad presupuestaria?
7. ¿Cómo se realiza la contabilidad analítica de las inversiones financieras?
Los fondos de las organizaciones son efectivo que se mantiene en la caja de una empresa, en cuentas bancarias, así como en forma de valores distintos del efectivo. Los principales objetivos de la contabilidad de caja son:
contabilidad precisa, completa y oportuna de estos fondos y operaciones en su movimiento;
control sobre la disponibilidad de fondos y documentos monetarios, su seguridad y uso previsto;
control sobre la observancia del efectivo y la disciplina de liquidación y pago;
identificación de oportunidades para un uso más racional de los fondos.
La contabilidad en las organizaciones presupuestarias tiene características específicas debido a la legislación sobre la estructura presupuestaria y el proceso presupuestario.
Estas características incluyen:
organización de la contabilidad en el contexto de las partidas de clasificación presupuestaria;
control sobre la ejecución de la estimación de costos;
transición al sistema de tesorería de ejecución presupuestaria;
asignación en la contabilidad de efectivo y gastos reales, etc.
El documento fundamental que rige el procedimiento para registrar y registrar transacciones en efectivo es el Procedimiento para realizar transacciones en efectivo en la Federación de Rusia, aprobado por Decisión de la Junta Directiva del Banco Central de Rusia No. 40 el 22 de septiembre de 1993. Sin embargo, cuando Al registrar y registrar transacciones en efectivo, las instituciones presupuestarias se guían por el procedimiento para realizar transacciones en efectivo en la Federación de Rusia, establecido El Banco Central de la Federación de Rusia, teniendo en cuenta algunas peculiaridades.
Contabilización de fondos en una institución presupuestaria.
La contabilidad presupuestaria de los fondos de la institución debe garantizar la correcta documentación y la oportuna reflexión en los registros contables de la recepción y disposición de los activos financieros, el control de su seguridad y correcto uso.
La cuenta 020100000 "Fondos institucionales" está destinada a la contabilidad por parte de la institución del movimiento de fondos en cuentas bancarias, en la caja, así como a la contabilidad del movimiento de documentos monetarios.
Las siguientes cuentas se utilizan para registrar transacciones de flujo de efectivo:
020101000 "Fondos de la institución en cuentas bancarias";
020102000 "Fondos institucionales en disposición temporal";
020103000 "Fondos institucionales en tránsito";
020104000 "Cajero";
020105000 "Documentos de caja";
020106000 "Cartas de crédito";
020107000 "Fondos de la institución en moneda extranjera".
Las operaciones a cuenta 020101000 "Fondos institucionales en cuentas bancarias" se pueden dividir en dos grupos:
1) operaciones de movimiento de fondos, cuando la institución no tiene una cuenta personal en la tesorería, y el financiamiento se realiza mediante transferencia de dinero a una cuenta bancaria;
2) transacciones con fondos recibidos de actividades generadoras de ingresos.
Del texto de la Instrucción No. 25n se desprende que en la cuenta 020101000 se toman en cuenta las transacciones con fondos recibidos de actividades empresariales, incluso si la institución tiene una cuenta personal especial en la tesorería.
El recibo y retiro de fondos de la cuenta 020101000 "Fondos institucionales en cuentas bancarias" se reflejan en el estado de cuenta de la cuenta personal, que es el principal registro contable de esta cuenta. El estado de cuenta refleja las transacciones del día operativo y:
Entrantes al comienzo del día y salientes al final del día saldos de fondos extrapresupuestarios;
Montos de fondos extrapresupuestarios recibidos para un día operativo determinado para cada operación;
El monto del gasto en efectivo y su recuperación para un día operativo determinado para cada operación de acuerdo con los indicadores correspondientes de la clasificación económica de gastos de los presupuestos de la Federación de Rusia;
Otros pagos (pago de impuestos y tasas a presupuestos de varios niveles de acuerdo con la clasificación de ingresos presupuestarios de la Federación de Rusia y otras transferencias previstas en el permiso y no relacionadas con los costos de transferencia);
Números y fechas de liquidación, efectivo y documentos de pago correspondientes a las operaciones especificadas.
Los extractos de cuenta y sus anexos se emiten contra recibo a las personas con derecho a la primera o segunda firma en esta cuenta, oa otra persona que actúe en virtud de un poder notarial. Si el beneficiario del presupuesto encuentra los montos reflejados erróneamente en su cuenta personal, es necesario informar al organismo del tesoro federal sobre esto por escrito a más tardar tres días hábiles después de recibir el estado de cuenta.
Como regla general, las instituciones presupuestarias se enfrentan con mayor frecuencia a dos problemas:
Acreditación de los fondos recibidos en la cuenta de cantidades poco claras (en caso de indicación inexacta del nombre del destinatario);
Inscripción de fondos sin derecho a gastar (si el documento de pago no contiene un enlace a la fuente de educación de los fondos extrapresupuestarios o la fuente no corresponde a la especificada en el permiso).
En ambos casos, se presenta información adicional al organismo de tesorería federal firmada por el jefe y el jefe de contabilidad, especificando el nombre del destinatario o la fuente de formación de los fondos extrapresupuestarios. Para evitar tales situaciones, puede llevar a sus contrapartes los detalles exactos del pago, así como el código y el nombre de la fuente de formación de fondos extrapresupuestarios.
Transacciones con fondos recibidos de actividades generadoras de ingresos.
Estos fondos se pueden dividir en dos grupos:
Los fondos monetarios recibidos de la actividad empresarial, es decir, los fondos recibidos por los productos terminados vendidos, el trabajo realizado y los servicios prestados;
Fondos transferidos a instituciones presupuestarias en el marco de financiación focalizada, es decir, subvenciones, donaciones, ayudas gratuitas (ayudas).
Fondos provenientes de la prestación de servicios adicionales pagados. Estos fondos son fondos extrapresupuestarios.
El procedimiento para obtener permisos para abrir cuentas personales para contabilizar fondos de actividades empresariales está regulado por orden del Ministerio de Finanzas de Rusia con fecha 21 de junio de 2001 No. 46n. Los motivos para abrir tales cuentas personales son:
Permisos generales para la apertura de cuentas personales en los órganos territoriales del Tesoro Federal al administrador jefe de los fondos presupuestarios federales e instituciones subordinadas, expedidos por el Tesoro Federal a los administradores jefes de los fondos presupuestarios federales;
Permisos para abrir cuentas personales en los órganos territoriales del Tesoro Federal, emitidos de acuerdo con los permisos generales por los principales gerentes y administradores de los fondos del presupuesto federal a los destinatarios de los fondos.
Considere el procedimiento para elaborar un extracto de una cuenta personal.
Al determinar los códigos de la clasificación presupuestaria (columna 1), es necesario guiarse por las Instrucciones sobre el procedimiento para aplicar la clasificación presupuestaria de la Federación de Rusia.
En esta columna, de acuerdo con el extracto de la institución investigada, se indican los códigos de la clasificación funcional de gastos presupuestarios de la Federación de Rusia, que es una agrupación de gastos presupuestarios en todos los niveles y refleja la dirección de los fondos presupuestarios para la implementación de las principales funciones de las unidades de la administración pública y el sector de autogobierno local, resolviendo problemas socioeconómicos.
Los primeros tres caracteres indican los nombres de los destinatarios directos de los fondos del presupuesto federal. En nuestro caso: 057 - Ministerio de Cultura y Comunicaciones Masivas de la Federación de Rusia.
El código de la clasificación funcional en sí ocupa 14 caracteres, que incluyen: sección - 2 caracteres, subsección - 2 caracteres, código del artículo de destino, incluido el corte del programa, - 7 caracteres y el código del tipo de gastos - 3 caracteres.
El primer nivel de la clasificación funcional - secciones, refleja la dirección de los recursos financieros para realizar las principales funciones del estado. La clasificación funcional contiene 11 secciones y 84 subsecciones, que son el segundo nivel de la clasificación funcional, especificando la dirección de los fondos presupuestarios para el desempeño de las funciones estatales dentro de las secciones.
La estructura de las subsecciones de la clasificación funcional se basa en el principio de detallar las funciones principales, el detalle adicional de los gastos se lleva a cabo a nivel de elementos objetivo y tipos de gastos de la clasificación funcional en el proceso de conformación de los presupuestos correspondientes de el sistema presupuestario.
Las partidas objetivo forman el tercer nivel de la clasificación funcional, que establece la vinculación de las asignaciones presupuestarias a áreas específicas de actividad de los sujetos de planificación presupuestaria y participantes en el proceso presupuestario, dentro de las subsecciones de la clasificación funcional.
En el marco de las partidas objetivo y los tipos de gastos, los gastos se asignan para la implementación de programas objetivo o partes no programáticas.
Los tipos de gastos, que forman el cuarto nivel de la clasificación funcional, detallan la dirección del financiamiento de los gastos presupuestarios, tanto por partidas objetivo como por programas objetivo de gastos presupuestarios.
Desde aquí: sección y subsección: 0702 - Educación general; ítem de destino: 4230000 - Instituciones para el trabajo extraescolar con niños; clasificación económica de los gastos: 211 - salarios, 212 - otros pagos, 213 - devengos de salarios, 221 - servicios de comunicación, 223 - servicios públicos, 225 - servicios de mantenimiento de propiedades.
Para el día operativo del informe, se incurrió en gastos: devengados por remuneración laboral - RUB 61.026,38.
No hubo operaciones de recuperación para el día de operación dado de los gastos incurridos.
La contabilidad de las transacciones sobre el movimiento de fondos en la cuenta 020101000 se mantiene en el Diario de operaciones con fondos no monetarios sobre la base de los documentos adjuntos a los extractos bancarios.
Las transacciones al recibir fondos se establecen mediante los siguientes asientos contables:
el recibo de fondos al administrador principal, administrador, destinatario para realizar pagos de acuerdo con la lista de presupuesto se refleja en el débito de la cuenta 020101510 "Recibos de fondos de la institución a cuentas bancarias" y el crédito de las cuentas correspondientes de contabilidad analítica de la cuenta 030404000 "Liquidaciones internas entre los principales gestores (gestores) y fondos receptores";
la recepción de fondos asociados con la devolución de préstamos presupuestarios se refleja en el débito de la cuenta 020101510 "Recepción de fondos de la institución a cuentas bancarias" y el crédito de las cuentas 020701640 "Disminución de la deuda sobre préstamos presupuestarios, personas jurídicas y personas naturales, residentes de la Federación de Rusia ", 020702640" Disminución de la deuda sobre préstamos presupuestarios, otros presupuestos del sistema presupuestario de la Federación de Rusia ", 020703640" Reducción de la deuda sobre préstamos estatales a gobiernos extranjeros ", 020704640" Reducción de la deuda sobre préstamos estatales a entidades jurídicas extranjeras ", 020705640" Reducción de la deuda de préstamos estatales a organismos financieros internacionales ";
la recepción de fondos asociados con la aparición de obligaciones de deuda se refleja en el débito de la cuenta 020101510 "Recibos de fondos de la institución a cuentas bancarias" y el crédito de las cuentas 030101710 "Aumento de la deuda por obligaciones de deuda interna", 030102720 "Aumento de deuda sobre obligaciones de deuda externa ";
el recibo de fondos en el año de reporte para la recuperación de gastos en reembolso de cuentas por cobrar se refleja en el débito de la cuenta 020101510 "Ingresos de fondos de la institución a cuentas bancarias" y el abono de las cuentas analíticas correspondientes de la cuenta 040101200 "Gastos de la institución ", cuenta 020104610" Disposiciones de caja ", la correspondiente contabilidad analítica de la cuenta 020600000" Cálculos sobre anticipos emitidos "(020604660, 020605660, 020606660, 020607660, 020608660, 020609660, 020615660, 020616660, 02061820660, , cuentas correspondientes 020622660, 020620660, por faltantes "(020901660, 020902660, 020903660, 020904660, 020905660), cuenta 021003660" Disminución de cuentas por cobrar por operaciones con efectivo del receptor de fondos presupuestarios ", cuentas analíticas correspondientes de la cuenta 030300000" Liquidaciones de pagos a presupuestos "(030301730, 030302730, 030303730, 03030473 0, 030305730, 030306730);
El recibo de fondos asociado a la inscripción de ingresos administrados por la institución se refleja en el débito de la cuenta 020101510 "Recibos de fondos de la institución en cuentas bancarias" y el abono de las cuentas analíticas correspondientes de la cuenta 020500000 "Liquidaciones con deudores sobre ingresos "(020501660, 020502660, 020503660, 02050604660, 02050, 020506660, 020507660, 020508660, 020509660, 020510660), cuentas correspondientes de contabilidad analítica de la cuenta 040101100" Ingresos de la institución "
La institución presupuestaria gasta dinero de acuerdo con los ingresos y gastos estimados.
Los fondos de la institución se pueden utilizar para los siguientes propósitos:
Transferencia de anticipos de acuerdo con los contratos celebrados para la compra de bienes (obras, servicios);
Transferencia de fondos en pago de facturas de proveedores por los valores materiales suministrados (trabajos realizados, servicios prestados);
Otros pagos realizados por la institución (transferencia de impuestos, emisión de carta de crédito, transferencia de órdenes de ejecución, etc.).
Las operaciones para el retiro de fondos de la cuenta se establecen mediante los siguientes asientos contables:
la transferencia de fondos a instituciones bajo la jurisdicción del administrador principal (administrador) se refleja en el crédito de la cuenta 020101610 "Disposiciones de fondos de la institución de cuentas bancarias" y el débito de las cuentas analíticas correspondientes de la cuenta 030404000 "Liquidaciones internas entre los principales gestores (gestores) y receptores de fondos ";
la transferencia del pago anticipado de acuerdo con los contratos celebrados para la adquisición de activos materiales, la realización de trabajos, servicios, la implementación de otros pagos se refleja en el crédito de la cuenta 020101610 "Disposición de fondos de la institución de cuentas bancarias" y el débito de las correspondientes cuentas de contabilidad analítica de la cuenta 020600000 "Cálculos sobre anticipos emitidos" (020604660, 020605660, 020606660, 020607660, 020608660, 020609660, 020615660, 020616660, 020618660, 020619660, 02062216660, 02062216660, 02062216660, 02062216660, 020622660, 02062216660,
la transferencia de fondos en pago de facturas de proveedores por los valores materiales suministrados, los servicios prestados se reflejan en el crédito de la cuenta 020101610 "Disposiciones de fondos de la institución de cuentas bancarias" y el débito de las cuentas analíticas correspondientes de la cuenta 030200000 "Liquidaciones con proveedores y contratistas "(030204830, 030205830, 030206830, 030207830, 030208830, 030209830, 030210830, 030211830, 030212830, 030213830, 030214830, 030215830, 030216830, 030230230830, 030230230830, 030230230830, 030230230830)
la provisión de préstamos presupuestarios se refleja en el crédito de la cuenta 020101610 "Disposiciones de fondos de la institución de cuentas bancarias" y el débito de las cuentas analíticas correspondientes de la cuenta 020700000 "Liquidaciones con deudores sobre préstamos presupuestarios" (020701540, 020702540, 020703540, 020704540, 020705540);
La transferencia de montos bajo avales estatales y municipales, por los cuales surgen reclamos equivalentes del fiador al deudor, se refleja en el abono de la cuenta 020101610 "Disposiciones de fondos de la institución de cuentas bancarias" y el débito de las correspondientes cuentas analíticas de cuenta 020700000 "Liquidaciones con deudores sobre préstamos presupuestarios" (020701540, 020702540, 020703540, 020704540, 020705540);
La transferencia de montos bajo garantías estatales y municipales, por lo que no surgen reclamos equivalentes del garante al deudor, se refleja en el abono de la cuenta 020101610 "Disposiciones de fondos de la institución de cuentas bancarias" y el débito de la cuenta 040101290 " Otros gastos";
el reembolso de las obligaciones de deuda se refleja en el crédito de la cuenta 020101610 "Disposiciones de fondos de la institución de cuentas bancarias" y el débito de las cuentas analíticas correspondientes de la cuenta 030100000 "Liquidaciones con acreedores sobre obligaciones de deuda" (030101810, 030102820);
otros pagos realizados por la institución se reflejan en el abono de la cuenta 020101610 "Disposiciones de fondos de la institución de cuentas bancarias" y el débito de las cuentas 020106510 "Recibos de fondos a la carta de crédito", 020401550 "Recibos a la cuenta de depósito" , las cuentas analíticas correspondientes de la cuenta 040101100 "Ingresos de la institución", las cuentas analíticas correspondientes de la cuenta 030300000 "Liquidaciones para pagos a presupuestos" (030301830, 030302830, 030303830, 030304830, 030305830, 030306830), cuenta 030403830 "Reducción de cuentas por pagar en deducciones del salario ";
el recibo de efectivo en la caja de la institución se refleja en el crédito de la cuenta 020101610 "Disposiciones de fondos de la institución de las cuentas bancarias" y en el débito de la cuenta 020104510 "Recibos en la caja";
transferencia al presupuesto de fondos recibidos para compensar el daño causado a una institución a una cuenta personal, para operaciones con fondos recibidos de actividades generadoras de ingresos abiertas con un organismo que brinda servicios de efectivo para la ejecución del presupuesto, o a una cuenta para contabilizar el presupuesto fondos abiertos con una entidad de crédito, reflejados en el débito de las correspondientes cuentas analíticas de la cuenta 021002000 "Liquidaciones de recibos presupuestarios con los órganos organizadores de la ejecución de los presupuestos" y el abono de la cuenta 020101610 "Enajenaciones de fondos de la entidad de cuentas bancarias" ;
Los gastos por servicios de conversión prestados se reflejan en el abono de la cuenta 020101610 "Disposiciones de fondos de la institución de cuentas bancarias" y el débito de la cuenta 040101226 "Gastos por otros servicios".
Esta cuenta refleja los fondos recibidos por la prestación de servicios adicionales pagados. Sin embargo, estos pagos se realizan inicialmente al cajero de la institución y solo luego se transfieren a cuentas bancarias. Al mismo tiempo, en la contabilidad de esta institución, se elabora correspondencia:
La contabilidad analítica de la cuenta 020101000 "Fondos institucionales en cuentas bancarias" se mantiene en la tarjeta Multigraph.
La contabilidad de los fondos recibidos a disposición temporal de la institución se lleva en la cuenta 020102000 "Fondos de la institución en disposición temporal". Un ejemplo de los fondos de una institución en posesión temporal pueden ser los fondos incautados durante la investigación, la investigación preliminar y que no son prueba material cuando se incauta la propiedad del acusado (sospechoso), que pueden ser embargados para compensar daños materiales. o veredicto de ejecución en términos de confiscación de bienes o fondos recibidos para su custodia.
Los fondos indicados, al ocurrir ciertas condiciones, están sujetos a devolución al propietario o transferencia a su destino de la manera prescrita.
La cuenta de operaciones sobre el movimiento de fondos en la cuenta se mantiene en el Diario de operaciones en cuenta bancaria sobre la base de los documentos adjuntos a los estados de cuenta.
La recepción de fondos se documenta mediante un asiento contable en el débito de la cuenta 020102510 "Recibos de fondos a disposición temporal de la institución" y el crédito de la cuenta 030401730 "Aumento de las cuentas por pagar por los fondos recibidos a disposición temporal".
La devolución de fondos al propietario o su transferencia a su destino de acuerdo con el procedimiento establecido se refleja en el crédito de la cuenta 020102610 "Disposiciones de fondos de la institución recibidos a disposición temporal" y el débito de la cuenta 030401830 "Reducción de cuentas. pagadero sobre los fondos recibidos a disposición temporal ".
El efectivo en tránsito es el dinero que se transfiere a la institución, pero que esta recibe en el mes siguiente, así como los fondos transferidos de una cuenta bancaria a otra. Cantidades similares se registran en la cuenta 020103000 "Fondos institucionales en tránsito".
La cuenta de operaciones sobre el movimiento de fondos en la cuenta se mantiene en el Diario de operaciones en la cuenta bancaria.
Las transacciones al recibir fondos se establecen mediante los siguientes asientos contables:
la transferencia de fondos para la conversión se refleja en el débito de la cuenta 020103510 "Recibos de fondos de una institución en tránsito" y el crédito de las cuentas 020101610 "Disposiciones de fondos de una institución de cuentas bancarias", 020107610 "Disposiciones de fondos de una institución de cuentas en moneda extranjera ";
de los destinatarios, así como del administrador principal (administrador), como destinatarios, los fondos provistos del presupuesto, pero no recibidos a la fecha del informe, se reflejan en el débito de la cuenta 020103510 "Recibos de fondos de la institución en tránsito y el abono de las correspondientes cuentas de contabilidad analítica de la cuenta 030404000 "Liquidaciones internas entre los principales gestores (gestores) y receptores de fondos".
Las salidas de efectivo se registran en los siguientes asientos contables:
la recepción de fondos para la conversión se refleja en el crédito de la cuenta 020103610 "Disposiciones de fondos de la institución en tránsito" en correspondencia con el débito de las cuentas 020101510 "Recibos de fondos de la institución a cuentas bancarias", 020107510 "Recibos de fondos de la institución a cuentas en moneda extranjera ";
la recepción de fondos transferidos en el período de informe anterior se refleja en el crédito de la cuenta 020103610 "Disposiciones de fondos de la institución en tránsito" en correspondencia con el débito de las cuentas 020101510 "Recibos de fondos de la institución a cuentas bancarias".
La cuenta 020104000 "Cashier" es destinada a la contabilidad del efectivo en el mostrador de caja de la institución.
Al registrar y registrar transacciones en efectivo, las instituciones se rigen por el Procedimiento para realizar transacciones en efectivo en la Federación de Rusia (aprobado por la decisión de la Junta Directiva del Banco Central de la Federación de Rusia No. 40 del 22 de septiembre de 1993), tomando en cuenta las siguientes características.
Se acepta efectivo en el cajero utilizando los siguientes documentos:
Recibo (f. 0504510);
Recibo de orden en efectivo (f. 0310001).
Los recibos se utilizan cuando se acepta efectivo de acuerdo con el procedimiento establecido de personas físicas sin el uso de cajas registradoras. Si esto es realizado por personas autorizadas por la institución, deberán entregar diariamente al cajero el dinero recibido, elaborado por el Registro de Entrega de Documentos, con recibos (copias) adjuntos.
Si el cajero entrega efectivo de la caja registradora a los distribuidores con los que se han celebrado acuerdos de responsabilidad total, hace anotaciones en el Libro de Registros del dinero emitido a los distribuidores para el pago de salarios, asignaciones militares y becas.
Si se emite dinero desde la caja para informar a varias personas, en lugar de órdenes de salida de efectivo individuales (f. 0310002), utilizan el estado de cuenta para la emisión de dinero desde la caja a las personas responsables (f. 0504501). Tales declaraciones se pueden compilar por separado para salarios, gastos comerciales y otras necesidades. Cada estado completo se elabora como una orden de efectivo de gastos.
Las transacciones en efectivo se registran en el libro de caja (f. 0504514). Se utiliza para contabilizar el efectivo tanto en rublos como en moneda extranjera. En este caso, el recibo y el gasto de moneda extranjera en efectivo se mantienen en hojas separadas del libro de caja por tipo de moneda.
Si las transacciones en efectivo de la institución están automatizadas, también se deben observar las reglas para llevar el libro de caja.
La contabilización de las transacciones en efectivo se lleva a cabo de acuerdo con las Reglas generalmente establecidas para la realización de transacciones en efectivo. En este caso, los cobros y retiros de efectivo se realizan, respectivamente, por transacciones de efectivo entrantes y salientes (Apéndices No. 4, 5). Sobre la base de los documentos de caja primarios, se elabora el Libro de caja (Anexo No. 6). La contabilidad de las transacciones correspondientes también se mantiene en el Diario de transacciones de la cuenta "Cajero" sobre la base de informes de caja.
El efectivo recibido por las instituciones en el banco se gasta para los fines indicados en el cheque.
El procedimiento para recibir y emitir chequeras para instituciones presupuestarias fue aprobado por orden del Ministerio de Finanzas de Rusia de 21 de septiembre de 2004 No. 85n "Sobre el procedimiento para proporcionar efectivo a los destinatarios de fondos de los presupuestos del sistema presupuestario de la Federación de Rusia Federación."
La chequera es emitida a la institución por el organismo del Tesoro Federal de forma gratuita previa solicitud.
Antes de emitir talonario de cheques un empleado del Tesoro Federal verifica la presencia de todos los cheques en efectivo y coloca el nombre del destinatario de los fondos con un sello en la parte posterior de cada cheque en efectivo. Se hace una excepción solo para los destinatarios de fondos, quienes, de acuerdo con la legislación, tienen derecho a no indicar su nombre en los documentos de liquidación y caja.
Dentro del plazo establecido por el organismo del Tesoro Federal, le presenta una solicitud de efectivo para el próximo trimestre en una sola copia.
La víspera del día de la recepción del efectivo, la institución presenta una solicitud de recepción de efectivo en dos copias al organismo del Tesoro Federal (Anexo No. 7).
En la solicitud para recibir efectivo, indique la siguiente información:
Serie, número y fecha del giro postal;
Número de cuenta personal del destinatario de los fondos (número de cuenta personal para financiación presupuestaria adicional, número de cuenta personal para contabilizar fondos extrapresupuestarios);
Cargo, apellido, nombre y patronímico del representante de la institución para la cual se emitió el cheque, los detalles del pasaporte u otro documento de identidad;
Indicadores de la clasificación presupuestaria de la Federación de Rusia, correspondientes al propósito de recibir efectivo en este cheque.
Simultáneamente con la solicitud, envía un giro postal completo al Tesoro Federal.
Un empleado autorizado del Tesoro Federal verifica la exactitud de completar la solicitud y el cheque. En el anverso del cheque se coloca el sello y las firmas de las personas incluidas en la tarjeta con muestras de las firmas del organismo del Tesoro Federal. Después de eso, el cheque se devuelve al destinatario de los fondos.
En este cheque, un empleado autorizado de una institución presupuestaria recibe efectivo de la caja del banco.
El efectivo puede llegar de la cuenta al cajero de la institución de las siguientes formas:
De la cuenta bancaria de la institución, si la institución no tiene una cuenta personal en la tesorería;
De la cuenta personal de la institución abierta en el organismo que brinda servicios de caja para la ejecución de presupuestos (tesorería) (como en la institución en estudio);
De la persona responsable.
Según el procedimiento para recibir efectivo, existe un lapso de tiempo entre la presentación de una solicitud y la elaboración de un cheque en efectivo y la contabilización directa de fondos en la caja de la institución. De acuerdo con la Instrucción No. 25n, en este caso es necesario usar la cuenta 021003000 "Liquidaciones sobre operaciones con efectivo del destinatario de los fondos presupuestarios".
La cuenta 21003000 es nueva.
Si las operaciones para recibir fondos están relacionadas con las actividades empresariales de una institución presupuestaria y se llevan a cabo a través de una cuenta personal para contabilizar los fondos extrapresupuestarios en el tesoro federal, los registros contables serán ligeramente diferentes. Primero, el código de actividad cambiará. En segundo lugar, en lugar de la cuenta 030405000 "Liquidaciones de pagos del presupuesto con los organismos que organizan la ejecución de los presupuestos", se utilizará la cuenta 020101000 "Fondos institucionales en cuentas bancarias".
El efectivo se puede gastar en la caja de la institución de las siguientes formas:
Depósito de efectivo en la cuenta bancaria de la institución;
Depósito de efectivo por una institución que tiene una cuenta personal con el organismo que brinda servicios de efectivo para la ejecución del presupuesto (tesorería);
Emisión de efectivo a cuenta del informe;
Emisión de salarios y prestaciones;
Emisión de becas;
Emisión de montos de salario a personas que no forman parte del personal de la institución, bajo contratos de carácter civil;
Emisión de cuentas por cobrar.
El efectivo se paga a la caja del banco sobre la base del Anuncio de pago en efectivo.
En el campo "Beneficiario", indique el nombre del organismo del Tesoro Federal, entre paréntesis: el nombre del beneficiario que depositó el efectivo, así como el número de su cuenta personal (cuenta personal para financiamiento presupuestario adicional, cuenta personal para contabilidad fondos extrapresupuestarios).
En el campo "Fuente de contribución", la institución indica los indicadores de la clasificación presupuestaria de la Federación de Rusia, según los cuales los fondos depositados se reflejarán en la cuenta personal del destinatario de los fondos (cuenta personal para financiamiento presupuestario adicional, personal contabilizar los fondos extrapresupuestarios).
La institución es responsable de la confiabilidad de estos indicadores.
El efectivo aceptado por el banco se acredita a la cuenta del organismo del Tesoro Federal y se entrega a la institución un recibo del Anuncio por el aporte en efectivo.
La cantidad máxima de liquidaciones en efectivo entre entidades legales en una transacción es de 60,000 rublos.
Al devolver el efectivo no utilizado, también existe un lapso de tiempo entre la devolución de los fondos al banco y el reflejo de esta devolución en la cuenta personal con el Tesoro. Al reflejar esta operación, también debe utilizar la cuenta 021003000 "Liquidaciones sobre transacciones en efectivo del destinatario de los fondos presupuestarios".
Todas las organizaciones y empresarios individuales, al realizar liquidaciones en efectivo o liquidaciones mediante tarjetas de pago en los casos de venta de bienes, realización de obras o prestación de servicios, deben utilizar cajas registradoras.
Sin embargo, se han identificado casos en los que se pueden realizar pagos en efectivo sin el uso de cajas registradoras. Dado que en la ley, en ciertos casos, las organizaciones tienen el derecho de elegir si usan o no cajas registradoras, la elección de la organización debe determinarse en la contabilidad. políticas de contabilidad.
Las instituciones presupuestarias que, de conformidad con la Ley Federal No. 54-FZ de 22 de mayo de 2003, No. 54-FZ, no pueden utilizar cajas registradoras, deben reflejar su elección en la sección organizativa y técnica de la política contable.
Los equipos de caja registradora no podrán ser utilizados en la prestación de servicios a la población en el caso de emitir los formularios pertinentes de reporte estricto.
Para determinar la lista de servicios prestados a la población, es necesario utilizar el Clasificador de servicios para la población de toda Rusia OK 002-93 (OKUN) (adoptado y puesto en vigor por la Resolución de la Norma Estatal de Rusia con fecha de junio 28, 1993 No. 163).
El procedimiento para aprobar los formularios de informes estrictos equivalentes a los recibos de efectivo, así como el procedimiento para registrarlos, almacenarlos y destruirlos, está establecido por el Decreto del Gobierno de la Federación de Rusia del 31 de marzo de 2005 No. 171.
La cláusula 3 del artículo 2 de la Ley Federal N ° 54-FZ de 22 de mayo de 2003 presenta los tipos de actividades en las que las organizaciones y los empresarios individuales, debido a las particularidades de sus actividades o las particularidades de su ubicación, pueden realizar pagos o liquidaciones en efectivo. usando tarjetas de pago sin usar equipo de caja registradora. La ley prevé la posibilidad de no aplicar CCP al proporcionar alimentos a los estudiantes y empleados de las escuelas de educación general y a quienes se les equipara. Instituciones educacionales durante las sesiones de entrenamiento.
Al reflejar transacciones relacionadas con el flujo de caja, debe ingresar análisis adicionales para la cuenta 020104000 "Cajero". La introducción de análisis adicionales permitirá monitorear de manera más efectiva el uso previsto del efectivo. Los análisis para la cuenta 020104000 deben formarse sobre la base de la clasificación económica de los gastos de los presupuestos de la Federación de Rusia.
Las operaciones para la recepción de efectivo en caja se elaboran mediante registros contables:
Débito 120104510 "Recibos de efectivo"
Crédito 220503660 "Reducción de cuentas por cobrar sobre ingresos por ventas en el mercado de productos terminados, obras, servicios"
Se recibieron fondos para la realización de clases remuneradas en la caja de la institución;
Débito 120104510 "Recibos de efectivo"
Crédito 130405000 "Liquidaciones de pagos del presupuesto con organismos organizadores de la ejecución de presupuestos" (130405211, 130405212, 130405213, 130405221, 130405223, 130405225)
El efectivo se recibió en la caja sobre la base de una solicitud presentada para ciertos fines (salario, otros pagos, nómina, servicios de comunicación, servicios públicos, servicios de mantenimiento de la propiedad);
Débito 120104510 "Recibos de efectivo"
Crédito 120900000 "Liquidaciones por faltantes" (120901660, 120902660, 120903660, 120904660, 12905660)
Efectivo recibido por el déficit;
Débito 120104510 "Recibos de efectivo"
Crédito 120800000 "Liquidaciones con responsables" (120801660, 120802660, 120803660, 120804660, 120805660, 120806660, 120807660, 120808660, 120809660, 120815660, 120816660, 120817660, 120818660, 120819660, 120820660660)
Efectivo recibido de la persona responsable.
Las salidas de efectivo de la caja registradora se realizan con los siguientes asientos contables:
Débito 220101510 "Recibos de fondos de la institución a cuentas bancarias"
Crédito 120104610 Disposiciones de caja
Los fondos de las clases pagadas se transfirieron a las cuentas personales de la institución.
Débito 120800000 "Liquidaciones con responsables" (120801660, 120802660, 120803660, 120804660, 120805660, 120806660, 120807660, 120808660, 120809660, 120815660, 120816660, 120817660, 120818660, 120819660, 12082020660, 120820660)
Crédito 120104610 Disposiciones de caja.
Documentos monetarios: cupones pagados para gasolina, alimentos, etc., cupones pagados para casas de reposo, sanatorios, notificaciones recibidas de giros postales, sellos postales y sellos de impuestos estatales, etc. - se tienen en cuenta en la cuenta 020105000 "Documentos de caja". Almacenan documentos monetarios en la caja de la institución.
La aceptación de dichos documentos en la caja y la emisión de dichos documentos desde la caja se establecen mediante órdenes de pago entrantes y salientes. Se inscriben en el Registro de documentos de efectivo entrantes y salientes (f. 0310003) por separado de las transacciones en efectivo.
La contabilidad analítica de los documentos monetarios se lleva a cabo de acuerdo con sus tipos en la Tarjeta para la contabilidad de fondos y liquidaciones. La contabilidad de las transacciones con documentos monetarios se mantiene en el Diario para otras transacciones.
La recepción de documentos monetarios en la caja se realiza mediante asientos contables en el débito de la cuenta 020105510 "Recibos de documentos monetarios" y el abono de las cuentas analíticas correspondientes de la cuenta 030200000 "Liquidaciones con proveedores y contratistas" (030203730, 030204730, 030205730 , 030209730, 030215730, 030216730, 03021730, 030221830).
La emisión de documentos de caja de la caja registradora se refleja en el débito de las cuentas analíticas correspondientes de la cuenta 020800000 "Liquidaciones con responsables" (020803560, 020804560, 020805560, 020809560, 020815560, 020816560, 020817560, 020818560, 020822560) y documentos de crédito. .
Los flujos de efectivo de las cartas de crédito se registran en la cuenta 020106000 "Cartas de crédito".
Una carta de crédito es una obligación monetaria condicional, aceptada por el banco emisor en nombre del pagador, de realizar pagos a favor del destinatario de los fondos previa presentación por este último de documentos que cumplan con los términos de la carta de crédito, o autorice otro banco para realizar dichos pagos.
Se mantiene una contabilidad analítica para cada carta de crédito emitida en la Tarjeta para la contabilidad de fondos y liquidaciones.
Los registros de las transacciones sobre el movimiento de las cartas de crédito se mantienen en el Diario de operaciones de una cuenta bancaria sobre la base de los documentos adjuntos a los extractos de la cuenta de la carta de crédito.
Las transacciones que reflejan el uso de una carta de crédito abierta para la compra de activos no financieros dependen del momento de la transferencia de propiedad de la propiedad adquirida.
Por lo general, de acuerdo con el contrato, la propiedad de la propiedad se transfiere en el momento de su recepción por parte de la institución presupuestaria.
Si la contraparte no cumple con los términos del contrato, la carta de crédito emitida anteriormente puede ser revocada.
La transferencia de fondos a la cuenta de carta de crédito se refleja en el débito de la cuenta 020106510 "Recibos de fondos a la carta de crédito" y el crédito de las cuentas 020101610 "Disposiciones de fondos de una institución de cuentas bancarias", 020107610 "Disposiciones de fondos de una institución de cuentas en moneda extranjera ". 030405000 "Liquidaciones de pagos del presupuesto con los órganos que organizan la ejecución de los presupuestos".
El uso de una carta de crédito se establece mediante un asiento contable en el crédito de la cuenta 020106610 "Disposiciones de fondos de una carta de crédito":
al débito de las cuentas correspondientes de contabilidad analítica de la cuenta 020600000 "Cálculos sobre anticipos emitidos" (020619560, 020620560, 020621560, 020622560) tras la transferencia de la propiedad de la propiedad al receptor en el momento de su recepción:
al débito de las cuentas analíticas correspondientes de la cuenta 010700000 "Activos no financieros en tránsito" (010701310, 010702320, 010703340) al momento de la transferencia de la propiedad del inmueble al destinatario en el momento de su envío por parte del proveedor;
al débito de las correspondientes cuentas analíticas de la cuenta 030200000 "Liquidaciones con proveedores y contratistas" (030204830, 030205830, 030206830, 030207830, 030208830, 030209830) al momento de abonar la compra de servicios.
El recibo de los montos no utilizados de cartas de crédito se refleja en el crédito de la cuenta 020106610 "Disposiciones de fondos de la carta de crédito" y el débito de la cuenta 020101510 "Recibos de fondos de la institución a cuentas bancarias", 020107510 "Recibos de fondos de la institución a cuentas en moneda extranjera ”, las correspondientes cuentas de contabilidad analítica de la cuenta 030405000“ Liquidaciones de pagos del presupuesto con los órganos organizadores de la ejecución de los presupuestos ”.
La cuenta 21003000 "Liquidaciones sobre transacciones en efectivo del destinatario de los fondos presupuestarios" es nueva. Esta cuenta está destinada a la contabilidad de la institución de operaciones con efectivo del destinatario de los fondos presupuestarios. Se utiliza cuando surgen brechas de efectivo cuando se retira efectivo de la cuenta y se acredita en la cuenta, es decir, hay un intervalo de tiempo entre:
la fecha de presentación del cheque para recibir efectivo y la fecha de recepción de fondos de la cuenta;
la fecha en que se depositó el efectivo y la fecha en que los fondos se acreditaron en la cuenta.
La cuenta 21003000 tiene las siguientes cuentas:
21003560 - aumento de cuentas por cobrar en operaciones con efectivo del receptor de fondos presupuestarios;
21003660 - reducción de cuentas por cobrar en operaciones con fondos en efectivo del receptor de fondos presupuestarios.
Las transacciones de la cuenta se registran en los siguientes asientos contables:
sobre la base de la solicitud de la institución para el pago de efectivo de las cuentas bancarias del organismo que realiza los servicios de caja para la ejecución de los presupuestos, y de las cuentas bancarias abiertas en las instituciones de crédito a crédito a las correspondientes cuentas analíticas de la cuenta 030405000 "Liquidaciones para pagos con cargo al presupuesto con organismos que organizan la ejecución de los presupuestos ", cuentas 020101610" Disposiciones de fondos de una institución de cuentas bancarias ", 020102610" Disposiciones de fondos de una institución recibidos a disposición temporal "y el débito de la cuenta 021003560" Aumento en cuentas por cobrar sobre operaciones con efectivo del receptor de fondos presupuestarios ";
recepción de efectivo mediante cheques en la caja de la institución sobre la base de una orden de efectivo entrante, se reflejan en el débito de la cuenta 020104510 "Recibos de efectivo", en correspondencia con el crédito de la cuenta 021003660 "Reducción de cuentas por cobrar en operaciones con efectivo del receptor de los fondos presupuestarios ";
depositando efectivo en la cuenta sobre la base de una orden de salida de efectivo, un recibo para un anuncio de una contribución en efectivo se refleja en el débito de la cuenta 021003560 "Aumento de las cuentas por cobrar en las operaciones con efectivo del destinatario de los fondos presupuestarios" y el crédito de la cuenta 020104610 "Salidas de caja";
el abono de efectivo en la cuenta sobre la base de un extracto de la cuenta personal (bancaria) se refleja en el débito de las cuentas analíticas correspondientes de la cuenta 030405000 "Liquidaciones de pagos del presupuesto con organismos que organizan la ejecución de los presupuestos", cuentas 020101510 "Recibos de fondos de la institución a cuentas bancarias", 020102510 "Recibos de fondos a disposición temporal de la institución" y el crédito de la cuenta 021003660 "Reducción de cuentas por cobrar en operaciones con efectivo del receptor de fondos presupuestarios".
Informar sobre los flujos de efectivo en una institución presupuestaria
Los estados financieros son un sistema de indicadores que reflejan los resultados. actividad económica Organizaciones. El objetivo principal de la presentación de informes presupuestarios es controlar el uso de las consignaciones presupuestarias y la legalidad del uso de fondos extrapresupuestarios. Los informes se compilan de acuerdo con formularios estándar de acuerdo con la Instrucción sobre el procedimiento para la elaboración y presentación de informes presupuestarios anuales, trimestrales y mensuales, aprobados por Orden del Ministerio de Finanzas de la Federación de Rusia del 25 de enero de 2005 No. 5n.
Los principales gerentes, administradores, destinatarios de fondos presupuestarios, órganos que organizan la ejecución presupuestaria, órganos que prestan servicios de caja para la ejecución presupuestaria, elaboran informes para las siguientes fechas: trimestral: a partir del 1 de abril, 1 de julio y 1 de octubre del año en curso. , anual - a partir del 1 de enero del año siguiente al año de informe, mensual - el primer día del mes siguiente al de informe.
Los estados financieros de esta institución incluyen:
1. Saldo de la ejecución presupuestaria del administrador principal (administrador), receptor de los fondos presupuestarios (formulario 0503130)
2. Estado de rendimiento financiero (formulario 0503121)
3. Informe sobre la ejecución del presupuesto del gerente principal (gerente), receptor de los fondos presupuestarios (formulario 0503127)
4. Nota explicativa (modelo 0503160)
5. Ayuda en transacciones no monetarias para ejecución presupuestaria (formulario 0503129)
6. Estado de saldos de caja en las cuentas bancarias del receptor de los fondos presupuestarios (formulario 0503126)
7. Ayuda en cálculos internos (formulario 0503125).
La información sobre el flujo de efectivo del receptor de estos fondos presupuestarios se incluye en las siguientes formas de estados financieros.
El activo del Balance de ejecución presupuestaria del administrador principal (administrador), receptor de fondos presupuestarios (formulario 0503130) (Apéndice No. 1) contiene la segunda sección "Activos financieros". En la línea 160 "Fondos institucionales" (cuenta 020100000), los fondos se reflejan en el contexto de las cuentas de contabilidad presupuestaria:
En la línea 161 "Fondos de la institución en cuentas bancarias" (cuenta 020101000): saldos de fondos presupuestarios no utilizados en las cuentas de los receptores de fondos presupuestarios, así como saldos de fondos extrapresupuestarios no utilizados. En relación con la conclusión de las cuentas al final del ejercicio financiero, no se completa la columna 6 "Fondos presupuestarios" con el indicador "Al final del período de informe".
En la línea 162 "Fondos de la institución en disposición temporal" (cuenta 020102000) - fondos recibidos en la disposición temporal de instituciones;
En la línea 163 "Fondos de la institución en tránsito" (cuenta 0 201 03 000): fondos transferidos por los organismos que organizan la ejecución del presupuesto, los principales gestores (administradores) de los fondos presupuestarios, pero que serán recibidos por la institución presupuestaria. en el próximo mes, así como al transferir fondos de una cuenta a otra. Los fondos de la institución que le fueron proporcionados con cargo al presupuesto al 1 de enero (columnas 6, 7, 8 del Saldo de ejecución presupuestaria del gerente principal (administrador), receptor de los fondos presupuestarios) no se reflejan, ya que las cuentas de financiamiento presupuestario son cerrado a fin de año;
En la línea 164 "Cajero" (cuenta 0 201 04 000) - saldos de caja en la caja. No se proporcionan los saldos de caja en esta cuenta al 1 de enero de las instituciones para los fondos presupuestarios (columna 6 del Saldo de ejecución presupuestaria del administrador principal (administrador), receptor de los fondos presupuestarios), por lo tanto, al final (inicio) de la año, esta línea no está llena;
En la línea 165 "Documentos de caja" (cuenta 0 201 05 000) - el valor real de los documentos de caja guardados en la caja;
En la línea 166 "Cartas de crédito" (cuenta 0 201 06 000) - la cantidad de fondos para cartas de crédito bajo acuerdos con proveedores de valores materiales y por servicios prestados;
En la línea 167 "Fondos de la institución en moneda extranjera" (cuenta 0 201 07 000): saldos de fondos presupuestarios en moneda extranjera en las cuentas de los destinatarios de los fondos presupuestarios que les transfiere el administrador principal (administrador) de los fondos presupuestarios, como así como los saldos de los fondos extrapresupuestarios reflejados en la fecha de presentación en la moneda de la Federación de Rusia al tipo de cambio del Banco Central de la Federación de Rusia. En relación con el cierre de cuentas al final del ejercicio económico a partir del 1 de enero, en las columnas 6, 7, 8 del Saldo de ejecución presupuestaria del administrador principal (administrador), el destinatario de los fondos presupuestarios, no se muestran saldos presupuestarios siempre, excepto para los destinatarios de los fondos presupuestarios ubicados fuera de la Federación de Rusia.
El informe sobre la ejecución del presupuesto del administrador principal (administrador), el destinatario de los fondos presupuestarios (f. 0503127) se elabora en efectivo, a pesar de que el método de acumulación es el método principal de contabilidad presupuestaria. La necesidad de elaborar esta forma de información en efectivo se debe a que en este momento los presupuestos del sistema presupuestario de la Federación de Rusia (presupuestos federales, regionales y locales) se forman en efectivo. Los administradores de presupuestos no pueden proporcionar objetivos de ingresos presupuestarios basados en valores devengados. Obviamente, solo después de que los presupuestos se planifiquen y aprueben sobre la base de los datos generados en base devengada, este método se puede aplicar para generar el Informe de ejecución presupuestaria. Con base en lo anterior, se puede concluir que el Informe de Ejecución Presupuestaria está destinado a que el organismo organizador de la ejecución presupuestaria informe sobre el desempeño real de la ejecución presupuestaria.
Informe f. 0503127 se construye de acuerdo con la misma estructura, según la cual se forma el presupuesto. Contiene tres secciones:
Ingresos presupuestarios;
Gastos presupuestarios;
Fuentes de financiamiento interno y externo del déficit presupuestario.
El informe de ejecución presupuestaria se elabora sobre la base de datos contables presupuestarios sobre el movimiento de fondos en cuentas bancarias o cuentas personales de los destinatarios del presupuesto de los fondos.
Para reflejar estas transacciones en la contabilidad de los destinatarios del presupuesto, se utilizan dos cuentas que reflejan los flujos de efectivo. Se trata de cuentas para la contabilidad presupuestaria 121002000 "Liquidaciones sobre recibos presupuestarios con organismos que organizan la ejecución de los presupuestos" y 130405000 "Liquidaciones sobre pagos del presupuesto con organismos que organizan la ejecución presupuestaria". Los indicadores de cada uno de ellos se reflejan en apartados separados del informe f. 0503127: el primero - "Ingresos presupuestarios", el segundo - "Gastos presupuestarios", ambas cuentas - en la sección "Fuentes de financiación del déficit presupuestario".
En la sección "Ingresos presupuestarios", los datos sobre los ingresos en efectivo ejecutados a través de las cuentas personales de los organismos que prestan servicios en efectivo a los presupuestos se reflejan en la columna 5 sobre la base de los datos de las cuentas analíticas de la cuenta 121002000 "Cálculos de los ingresos presupuestarios con los órganos que organizan el ejecución de presupuestos ".
La columna 6 se completa sobre la base, respectivamente, de los datos de la cuenta sintética 020101510 "Recibos de fondos de la institución a las cuentas bancarias de las instituciones" y análisis en el contexto de los códigos ECD para la cuenta fuera de balance 17 " Recibos de fondos a las cuentas bancarias de las instituciones ".
En el apartado 2 "Gastos" del Informe f. 0503127 Los indicadores de gastos previstos se dividen en dos categorías: asignaciones presupuestarias por separado, límites de obligaciones presupuestarias por separado.
Al formar la sección, los montos en la columna 6 del grupo, la columna "Completado", se reflejan sobre la base de los principios de formación de indicadores similares en la sección "Ingresos". Pero con la ejecución de presupuestos de tesorería, las cuentas analíticas se utilizan para contabilizar 130405000 "Liquidaciones por pagos del presupuesto con organismos que organizan la ejecución de presupuestos", así como cuentas 121002 640 "Liquidaciones con organismos que organizan la ejecución de presupuestos para ingresos presupuestarios de la devolución de préstamos presupuestarios y el signo menos.
En cuanto a los indicadores planificados, las asignaciones presupuestarias son objeto de contabilidad para el gerente principal. Por lo tanto, el destinatario de los fondos presupuestarios no completa la columna 4. Solo completa la columna 5.
La estructura de las columnas "Completado" en las tres secciones del Informe es la misma. Consta de cuatro posiciones: ejecutadas a través de las cuentas personales de los órganos de tesorería, ejecutadas a través de cuentas bancarias, a través de transacciones no monetarias y en total.
Un certificado de saldos de efectivo en las cuentas bancarias del destinatario de los fondos presupuestarios (formulario 0503126) lo realizan solo las instituciones presupuestarias (destinatarios de los fondos presupuestarios), que no tienen una cuenta personal con la tesorería y se realiza la financiación de las actividades presupuestarias. a través de una organización crediticia.
El destinatario de los fondos presupuestarios elabora un estado de los saldos de efectivo en las cuentas bancarias del receptor de los fondos presupuestarios (f. 0503126) sobre la base de los datos reflejados en las cuentas fuera de balance 17 "Recibos de fondos a las cuentas bancarias de la institución "y 18" Disposiciones de fondos de las cuentas bancarias de la institución "por cálculo aritmético de la diferencia entre las cuentas especificadas en el contexto de los códigos para la clasificación de operaciones del sector gobierno general en la cuenta 0 304 04 000" Liquidaciones internas entre los principales gestores (gestores) y receptores de fondos ".
El saldo del Estado de saldos de efectivo en las cuentas bancarias del receptor de los fondos presupuestarios (f. 0503126), presentado por el receptor de los fondos presupuestarios al administrador principal (administrador) de los fondos presupuestarios, debe estar certificado: a partir del informe fecha, a excepción del 1 de enero, un extracto de la cuenta de la entidad de crédito; a partir del 1 de enero: firmas del jefe y del jefe de contabilidad y el sello del banco.
El administrador principal (administrador) elabora un estado consolidado de saldos de efectivo en las cuentas bancarias del receptor de los fondos presupuestarios (f. 0503126) mediante la suma aritmética de los saldos reflejados en los Certificados de saldos de efectivo en las cuentas bancarias del receptor de fondos presupuestarios (f. 0503126), elaborados y presentados respectivamente por los administradores y receptores de los fondos presupuestarios, así como Información sobre los saldos de caja en las cuentas bancarias del receptor de los fondos presupuestarios (f. 0503126) en sus cuentas bancarias, redactado en la forma prescrita para el destinatario de los fondos presupuestarios.
Control sobre la integridad y legalidad del uso de fondos en una institución presupuestaria.
El control financiero del Estado está encomendado a una serie de órganos especiales y subdivisiones especializadas del poder ejecutivo, que realizan las actividades de control y auditoría de acuerdo con la legislación vigente.
A nivel federal, esto incluye la Cámara de Cuentas de la Federación de Rusia, el Banco Central de la Federación de Rusia, la Dirección Principal de Control del Presidente de la Federación de Rusia, el Ministerio de Finanzas de la Federación de Rusia y sus divisiones estructurales, divisiones de control financiero departamental de los órganos ejecutivos federales, etc.
A nivel de las entidades constitutivas de la Federación de Rusia, existe una estructura similar de órganos estatales de control financiero.
El control interno lo ejercen los ministerios, departamentos, departamentos, servicios, departamentos y comités en relación con sus organizaciones e instituciones subordinadas.
El control interno es obligatorio para todas las instituciones y organizaciones, independientemente de su forma organizativa y legal, forma de propiedad, tamaño e industria. Las funciones de organización del control en la finca se asignan al jefe de la institución y al jefe de contabilidad.
Con el objetivo de reorganizar y mejorando aún más sistemas y órganos de control en el estado y de conformidad con los requisitos del Decreto del Presidente de la Federación de Rusia del 9 de marzo de 2004 No. 314 "Sobre el sistema y la estructura de las autoridades ejecutivas" en 2004, las funciones del Ministerio de Las finanzas de Rusia para el control y la supervisión en la esfera presupuestaria y financiera se transfirieron al Servicio Financiero Federal, supervisión presupuestaria.
Como resultado, el control y la supervisión en el ámbito financiero y presupuestario se ha convertido en una función independiente de las autoridades ejecutivas. El alcance de las actividades del Servicio Federal de Supervisión Financiera y Presupuestaria se ha ampliado, incluso en el ejercicio de control y supervisión en la esfera financiera y presupuestaria relacionada con la planificación del presupuesto por objetivos del programa de acuerdo con el Concepto de reforma del proceso presupuestario en Rusia. Federación en 2004-2006. Este documento se elaboró de conformidad con los mensajes presupuestarios del Presidente de la Federación de Rusia y los programas para el desarrollo socioeconómico de la Federación de Rusia, teniendo en cuenta los principios de reestructuración del sector presupuestario en la Federación de Rusia aprobados por el Gobierno de la Federación de Rusia. Federación de Rusia, y tiene como objetivo aumentar la eficacia de los gastos presupuestarios y optimizar la gestión de los fondos presupuestarios en todos los niveles del sistema presupuestario de la Federación de Rusia. Además, la Resolución del Gobierno de la Federación de Rusia del 8 de abril de 2004 No. 198 aprobó "Asuntos del Servicio Federal de Supervisión Financiera y Presupuestaria", de acuerdo con la resolución anterior, se transfirieron las funciones del organismo de control de divisas. al Servicio Federal de Supervisión Financiera y Presupuestaria, y también se estipuló que el Ministerio de Finanzas de la Federación de Rusia introduzca el Servicio Federal de Supervisión Financiera y Presupuestaria.
Al Servicio Federal de Supervisión Financiera y Presupuestaria se le han otorgado las siguientes facultades en el área de actividad establecida para el ejercicio del control y supervisión, a saber:
Para el uso de fondos del presupuesto federal, fondos de fondos extrapresupuestarios estatales, así como activos materiales que son propiedad federal;
Cumplimiento por parte de residentes y no residentes (con excepción de instituciones de crédito y casas de cambio) de la legislación cambiaria de la Federación de Rusia, los requisitos de las leyes de regulación de divisas y organismos de control de divisas, así como el cumplimiento de la transacciones de divisas términos de licencias y permisos;
Cumplimiento de los requisitos de la legislación presupuestaria de la Federación de Rusia por parte de los beneficiarios de asistencia financiera del presupuesto federal, garantías del Gobierno de la Federación de Rusia, préstamos presupuestarios, préstamos presupuestarios e inversiones presupuestarias;
Para la implementación por parte de los órganos de control financiero de los órganos ejecutivos federales, las autoridades públicas de las entidades constitutivas de la Federación de Rusia, los órganos de autogobierno local de la legislación de la Federación de Rusia sobre control y supervisión financiera y presupuestaria.
El Servicio Federal de Supervisión Financiera y Presupuestaria ejerce las funciones de administrador principal y receptor de los fondos del presupuesto federal destinados al mantenimiento del Servicio y la implementación de las funciones asignadas al Servicio.
Uno de los órganos de control financiero estatal es la Cámara de Cuentas de la Federación de Rusia, que también está dotada de grandes poderes para organizar y realizar actividades de control y auditoría.
Las principales tareas de la Cámara de Cuentas son:
Organización y control de la ejecución oportuna de las partidas de ingresos y gastos del presupuesto federal y los presupuestos de los fondos extrapresupuestarios federales en términos de volumen, estructura y finalidad;
Determinación de la conveniencia de gastar fondos públicos y el uso de la propiedad federal;
Evaluación de la validez de las partidas de ingresos y gastos de los proyectos del presupuesto federal y los presupuestos de los fondos extrapresupuestarios federales;
Experiencia financiera de proyectos de leyes federales, así como actos legales regulatorios de órganos federales del poder estatal, que prevean gastos cubiertos por el presupuesto federal o que afecten la formación y ejecución del presupuesto federal y los presupuestos de fondos extrapresupuestarios federales;
Análisis de las desviaciones identificadas de los indicadores establecidos del presupuesto federal y los presupuestos de los fondos extrapresupuestarios federales y elaboración de propuestas encaminadas a eliminarlas, así como a mejorar el proceso presupuestario en su conjunto;
Control sobre la legalidad y puntualidad del movimiento de fondos del presupuesto federal y fondos de fondos extrapresupuestarios federales en el Banco Central de la Federación de Rusia, bancos autorizados y otras instituciones financieras y crediticias de la Federación de Rusia.
Además, la Cámara de Cuentas está obligada a proporcionar al Consejo de la Federación y a la Duma del Estado información sobre la ejecución del presupuesto federal y los resultados de las medidas de control.
La Cámara de Cuentas ejerce el control de la ejecución del presupuesto federal sobre la base de los principios de legalidad, objetividad, independencia y transparencia. En el proceso de ejecución del presupuesto federal, la Cámara de Cuentas controla la integridad y puntualidad de los recibos de efectivo, el gasto real de las asignaciones presupuestarias en comparación con los indicadores aprobados legislativamente del presupuesto federal. También identifica desviaciones y violaciones, las analiza, hace propuestas para su eliminación.
La Cámara de Cuentas realiza su trabajo en base a planes y programas anuales y vigentes, los cuales se conforman en base a la necesidad de asegurar un control integral y sistemático sobre la ejecución del presupuesto federal, tomando en cuenta todos los tipos y áreas de actividad. de la Cámara de Cuentas.
En el curso de las auditorías e inspecciones, sobre la base de la confirmación documental de la legalidad de la producción y las actividades económicas, la confiabilidad de los informes contables y financieros, los representantes de la Cámara de Cuentas determinan la puntualidad y la integridad de los pagos mutuos del objeto auditado y el presupuesto federal.
Con base en los resultados de la medida de control y auditoría, los representantes de la Cámara de Cuentas elaboran un informe, de cuya veracidad son personalmente responsables los funcionarios pertinentes de la Cámara de Cuentas.
La Cámara de Cuentas informa al Consejo de la Federación y a la Duma del Estado de los resultados de las auditorías e inspecciones realizadas, y también los pone en conocimiento de los jefes de los órganos ejecutivos, empresas, instituciones y organizaciones federales pertinentes.
La Cámara de Cuentas informa al Consejo de la Federación y a la Duma del Estado sobre los daños causados al estado y sobre las violaciones a la ley reveladas, y si detecta una violación a las leyes que conlleva responsabilidad penal, transfiere los materiales pertinentes a las fuerzas del orden.
Los especialistas de la Cámara de Cuentas analizan constantemente las medidas de control y auditoría realizadas, resumen e investigan las causas y consecuencias de las desviaciones y violaciones identificadas en el proceso de generación de ingresos y gasto de los fondos del presupuesto federal.
Sobre la base de los datos obtenidos, la Cámara de Cuentas elabora propuestas para mejorar la legislación presupuestaria y el desarrollo del sistema presupuestario y financiero de la Federación de Rusia y las somete a la consideración de la Duma Estatal.
Además, a partir de los datos obtenidos, se desarrollan propuestas para mejorar los métodos y formas de realizar las actividades de control y auditoría.
El control externo sobre el uso legal y eficiente de los fondos presupuestarios asignados por el estado lo lleva a cabo el Comité de Finanzas del Gobierno de Moscú y el Departamento de Educación de Moscú. Estos controles se realizan una vez al año. Para organizar dicho control, en primer lugar, se utilizan los datos de los estados financieros anuales.
Durante el año, la integridad del uso del financiamiento presupuestario recibido se controla comparando los saldos de las cuentas reflejados en los pasivos del balance, reflejando los volúmenes de financiamiento presupuestario recibido por la institución con los indicadores de los fondos presupuestarios de la institución. reflejado en el activo del balance. El saldo anual de la ejecución de la estimación de ingresos y gastos, sin embargo, se elabora después de los asientos contables finales, como resultado de lo cual los costos acumulados durante el año se dan de baja en las subcuentas de las fuentes de su presupuesto. financiamiento y, por lo tanto, no se reflejan en este documento informativo.
El procedimiento general para organizar el uso y la contabilidad por parte de las instituciones presupuestarias de las asignaciones recibidas de los presupuestos supone que estos fondos deben utilizarse en su totalidad de acuerdo con el procedimiento establecido aprobado para las estimaciones de ingresos y gastos, o devolverse (retirarse) a su gerente, es decir, no debe haber saldos en las subcuentas de financiamiento presupuestario. Sin embargo, en la práctica, puede haber casos en que los costos incurridos por la institución y reflejados en su contabilidad no correspondan con el propósito de los fondos presupuestarios recibidos, lo que al final del año conduce a la presencia de saldos en el crédito de subcuentas de financiamiento presupuestario y, por regla general, es una confirmación de violaciones de los requisitos del Código de Presupuesto de la Federación de Rusia Federación e Instrucción sobre contabilidad en instituciones presupuestarias.
En particular, las razones de la aparición de tales residuos pueden ser las siguientes:
1. Uso incompleto por parte de la institución de las asignaciones presupuestarias aprobadas.
2. Inconsistencia de los códigos de la clasificación económica de los costos incurridos por la institución con los correspondientes códigos de asignaciones presupuestarias de acuerdo con las estimaciones de ingresos y gastos aprobadas por el procedimiento establecido.
3. La presencia de cuentas por cobrar pendientes al final del año con organizaciones de terceros, sujetas a reembolso a expensas de los fondos presupuestarios.
4. Disponibilidad al final del año de montos contables pendientes emitidos con fondos presupuestarios.
5. Recálculo inoportuno de los saldos presupuestarios en las cuentas en moneda extranjera, así como de las cuentas por cobrar y por pagar en moneda extranjera.
6. El exceso del costo de inventarios al final del año sobre el indicador correspondiente al inicio del año.
7. No devolver al administrador los fondos presupuestarios pagados a organizaciones de terceros en el año de informe anterior y devolverse a la cuenta de la institución en el año de informe.
8. Disponibilidad en el año de informe de transacciones de capitalización a precios de compra de crías de ganado joven de caballos de batalla, mantenidas a expensas del presupuesto.
9. Reserva de fuentes de financiación para la amortización de multas, sanciones y sanciones, así como la escasez y pérdida de bienes materiales, cuyo reembolso es imposible a expensas de los responsables.
Teniendo en cuenta lo anterior, debe indicarse que la presencia de saldos de saldo en las subcuentas para la contabilidad del financiamiento presupuestario se debe, por regla general, a un control insuficiente del departamento de contabilidad de una institución presupuestaria sobre la puntualidad de la implementación y la reflexión en la contabilidad. de financiera y transacciones de negocios así como ajustes a la estimación de ingresos y gastos. La presencia de estos saldos en el balance anual de ejecución de las estimaciones de ingresos y gastos puede indicar una organización insuficientemente eficaz de las actividades financieras y económicas de la institución y la falta de un control adecuado por parte del departamento de contabilidad y las autoridades reguladoras.
Requisitos de varios documentos de orientación años recientes imponer al jefe de la institución (empresa) y al contador jefe la responsabilidad personal de la organización y ejecución de las actividades productivas, económicas, financieras y económicas, así como del estado y la organización del control interno sobre las actividades productivas, financieras y económicas de la institución.
El jefe de la institución, junto con el jefe de contabilidad, están obligados a organizar, teniendo en cuenta las características específicas de las actividades de la institución que dirige, un sistema de control interno que pueda asegurar la menor pérdida de dinero en cualquier etapa de la actividad. las actividades productivas, financieras y económicas de la institución.
Al mismo tiempo, el jefe de la institución debe analizar oportunamente el estado y la efectividad del sistema de control interno, crear todas las condiciones y requisitos previos para su mejora continua, el uso de nuevos métodos y métodos de control. El titular de la institución, junto con el jefe de contabilidad, están obligados a organizar el control interno sobre las actividades financieras, económicas y económicas de la institución, ya que esta es parte integral de sus responsabilidades laborales.
Cuando se trata de control de efectivo, debe comenzar con lo siguiente. Cada recepción y entrega de efectivo, así como su almacenamiento en la caja de cualquier organización, requieren una pedantería especial. Un cajero experimentado sabe lo que lo amenaza a él y a la organización con el más mínimo error al trabajar con efectivo. ...
Con el fin de monitorear la correcta realización de las transacciones en efectivo y el gasto de fondos, la dirección de la Escuela de Artes organiza periódicamente auditorías internas. Al mismo tiempo, se crea una comisión de tres personas. Al realizar dichos controles, la comisión, en primer lugar, verifica la exactitud de la preparación de los documentos primarios. La verificación se realiza en la forma (integridad y corrección de la documentación, cumplimentación de los detalles), en el contenido (legalidad de las operaciones documentadas, vinculación lógica de los indicadores individuales).
La visualización consecutiva de los documentos de origen primario y los registros contables, el análisis de la cumplimentación de los detalles o la evaluación de la esencia de la transacción comercial realizada permite a los inspectores evaluar su buena calidad.
De los documentos que tienen una forma de mala calidad, la comisión presta especial atención a los documentos ejecutados incorrectamente. Estos incluyen documentos, en el proceso de redacción y registro de los cuales se cometieron las siguientes violaciones características:
Se utilizaron formularios no identificados;
Todos los detalles necesarios se dejaron en blanco;
Se utilizaron detalles adicionales no proporcionados por los formularios estándar;
Se utilizaron detalles incorrectos.
Todos los métodos metodológicos de control documental se basan en las circunstancias en las que el robo de fondos, por regla general, se oculta en documentos primarios, ya que generalmente ciertos rastros (signos) de estos abusos quedan en estos documentos, por lo que los inspectores deben prestar especial atención a diversos defectos y señales indirectas que indiquen la posibilidad de falsificación de información textual o digital, huellas de sellos, falsificación de firmas, etc.
Entre estos defectos se encuentran:
Cambios en el texto original del documento;
Falsificación de firmas de funcionarios;
Falsificación de sellos y precintos.
Además, la comisión lleva a cabo una reconciliación mutua. A verificación mutua compara documentos que son diferentes en su nombre y naturaleza, que reflejan varios aspectos de la misma o varias transacciones comerciales interrelacionadas.
La verificación mutua permite establecer las siguientes violaciones:
Transacciones financieras y comerciales total o parcialmente no monetarias;
Participación en las actividades financieras, económicas y económicas de la institución de fondos no contabilizados;
Creación de superávit no contabilizado con el fin de la posterior asignación de fondos;
Creación de cálculo y pago de salarios injustificados;
Elaboración de asientos contables falsos o asientos no confirmados por documentos de fuente primaria.
Cabe recordar que todas las personas, incluido el personal de cualquier institución, tienden a cometer errores. Por lo tanto, una verificación constante de los registros contables del sistema permite, diaria y periódicamente (para cada mes, trimestre, año) identificar una parte significativa de los errores e inexactitudes, eliminando las contradicciones y errores identificados en los registros contables, tributarios y demás información contable. Si esta función de control no está organizada en la institución, entonces durante la auditoría de los auditores externos, se pueden revelar violaciones de la contabilidad y la contabilidad fiscal, y esto amenaza, en primer lugar, con la aplicación de multas y otras sanciones directamente al jefe de La institución.
El movimiento de los documentos primarios en la contabilidad (creación o recepción de otras empresas, aceptación para la contabilidad, procesamiento, transferencia al archivo) está regulado por el cronograma.
El cronograma del flujo de trabajo debe establecer un flujo de trabajo racional en la empresa, en la institución, es decir, proporcionar el número óptimo de departamentos y ejecutantes, determinar el período mínimo para que el documento esté en el departamento.
El jefe de contabilidad organiza el trabajo en la elaboración de un cronograma de flujo de trabajo, que es aprobado obligatoriamente por orden del titular de la institución.
Dentro de los plazos establecidos por el director de la institución, así como cuando se cambia de cajero, se lleva a cabo una auditoría repentina de la caja con un recuento de efectivo completo hoja por hoja y verificación de otros objetos de valor en el efectivo. escritorio.
El inventario de fondos en la caja de la institución se lleva a cabo de acuerdo con el Procedimiento para realizar transacciones en efectivo en la Federación de Rusia, aprobado por decisión de la Junta Directiva del Banco Central de la Federación de Rusia de fecha 22 de septiembre de 1993 No 40 y por carta del Banco Central de la Federación de Rusia de 4 de octubre de 1993 No. 18.
Los resultados del retiro de saldos de caja en caja se formalizan mediante la ley f. No. 0504088.
Para el inventario de documentos monetarios y formularios de documentos de informes estrictos, una lista de inventario (hoja de cotejo) de formularios de informes estrictos y efectivo f. Nº 0504086.
Al calcular la disponibilidad real de documentos monetarios, billetes de banco y otros objetos de valor en la caja, efectivo, valores y documentos monetarios (sellos postales, sellos de impuestos estatales, vales pagados para sanatorios y casas de reposo, boletos aéreos, cupones de gasolina, etc.). ).
La verificación de la disponibilidad real de formularios de informes estrictos y formularios de valores se realiza por tipos de formularios, teniendo en cuenta los números inicial y final de cada tipo de formularios, por lugares de almacenamiento y personas financieramente responsables.
El inventario de fondos en tránsito se realiza conciliando los montos en las cuentas contables con los datos de recibos de la institución bancaria, oficina de correos, copias de los extractos adjuntos para la entrega de los ingresos a los recaudadores del banco, etc.
Se lleva a cabo un inventario de los fondos mantenidos en cuentas personales en el Tesoro Federal del Ministerio de Finanzas de la Federación de Rusia o en cuentas corrientes en moneda extranjera de instituciones de crédito conciliando los saldos de los montos en las subcuentas correspondientes de acuerdo con la contabilidad. datos con los datos de extractos bancarios.
En las condiciones de mantenimiento automatizado del libro de caja, se debe verificar el correcto funcionamiento del software para procesar documentos de caja. El control sobre el correcto mantenimiento del libro de caja se confía al jefe de contabilidad de la institución.
Los fundadores de la institución (empresa), organizaciones de mayor rango (si las hubiera), así como los auditores (firmas de auditoría), de acuerdo con los contratos celebrados, al realizar auditorías e inspecciones documentales, auditan la caja y verifican el cumplimiento de disciplina de efectivo en la institución.
Al mismo tiempo, los oficiales de control prestan especial atención al tema de garantizar la seguridad del dinero y los objetos de valor, tanto al almacenarlos en una institución, como al recibirlos y entregarlos de una institución bancaria.
Literatura
1. El Código de Presupuesto de la Federación de Rusia del 31 de julio de 1998 No. 145-FZ (modificado el 31 de diciembre de 1999, el 5 de agosto, el 27 de diciembre de 2000, el 8 de agosto, el 30 de diciembre de 2001, el 29, 10, 24 de mayo 24 de julio de 2002; 7 de julio, 11 de noviembre, 8, 23 de diciembre de 2003; 20 de agosto, 23, 28, 29 de diciembre de 2004)
2. Ley Federal No. 129-FZ de 21 de noviembre de 1996 "Sobre Contabilidad" (modificada y complementada por el 23 de julio de 1998, 28 de marzo, 31 de diciembre de 2002, 10 de enero, 28 de mayo, 30 de junio de 2003 g.)
3. Decreto del Gobierno de la Federación de Rusia de 3 de julio de 2006 Nº 413 "Sobre la aprobación de formularios de documentos de informes financieros sobre la ejecución del presupuesto federal para su presentación a la Cámara de Cuentas de la Federación de Rusia"
4. Ley Federal de 22 de mayo de 2003 No. 54-FZ "Sobre el uso de cajas registradoras en la implementación de liquidaciones en efectivo y (o) liquidaciones mediante tarjetas de pago"
5. Reglamento del Banco Central de la Federación de Rusia de 3 de octubre de 2002 No. 2-P "Sobre los pagos sin efectivo en la Federación de Rusia"
6. Reglamento del Banco Central de Rusia de fecha 5 de enero de 1998 No. 14-P "Sobre las reglas para organizar la circulación de efectivo en el territorio de la Federación de Rusia" (aprobado por el Banco Central de Rusia el 19 de diciembre de 1997) ( según enmendada y complementada el 22 de enero de 1999, 31 de octubre de 2002)
7. Orden del Ministerio de Finanzas de la Federación de Rusia de 29 de julio de 1998 No. 34n "Sobre la aprobación del reglamento de contabilidad y presentación de informes financieros en la Federación de Rusia" (enmendada y complementada del 30 de diciembre de 1999, 24 de marzo de 2000)
8. Orden del Ministerio de Finanzas de Rusia de 10 de febrero de 2006 No. 25n "Sobre la aprobación de la Instrucción sobre contabilidad presupuestaria"
9. Orden No. 165 de la Tesorería Federal de 8 de septiembre de 2005 "Sobre la Aprobación de las Reglas para Organizar y Mantener la Contabilidad Presupuestaria para el Ejercicio de las Funciones de Administrador Principal, Administrador y Receptor de los Fondos Presupuestarios Federales" (enmendada y complementada en 28 de julio de 2006)
10. Orden del Ministerio de Finanzas de la Federación de Rusia de 21 de enero de 2005 No. 5n "Instrucción sobre el procedimiento para la elaboración y presentación de informes presupuestarios anuales, trimestrales y mensuales"
12. Instrucciones sobre el procedimiento para aplicar la clasificación presupuestaria de la Federación de Rusia (aprobada por orden del Ministerio de Finanzas de la Federación de Rusia No. 152n de fecha 21 de diciembre de 2005) (modificada el 1, 30 de marzo y 20 de julio de 2006 ).
14. Orden del Gobierno de Moscú de 24 de marzo de 2004 No. 506-RP "Sobre las funciones de las oficinas de contabilidad centralizadas en las condiciones del método de tesorería de ejecución presupuestaria"
15. Orden del Gobierno de Moscú de 9 de junio de 2003 No. 978-RP "Sobre la organización de la contabilidad de las instituciones esfera social la ciudad de Moscú "
16. El procedimiento para realizar transacciones en efectivo en la Federación de Rusia (aprobado por decisión de la Junta Directiva del Banco Central de Rusia el 22 de septiembre de 1993 No. 40) (enmendado y complementado el 26 de febrero de 1996)
17. Directrices para el inventario de bienes y obligaciones financieras (aprobadas por orden del Ministerio de Finanzas de la Federación de Rusia de 13 de junio de 1995 No. 49)
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El término "efectivo" incluye los fondos en las cuentas de una institución abiertas con instituciones de crédito u organismos de la Tesorería Federal (con la autoridad financiera del presupuesto correspondiente), así como el efectivo y documentos monetarios.
Los documentos monetarios son documentos adquiridos por la institución, valorados y conservados por la institución.
Contabilidad de documentos monetarios en la contabilidad presupuestaria.
Para la contabilidad de los documentos monetarios, se usa la cuenta 201 35 000 "Documentos monetarios".
Los documentos monetarios incluyen:
- cupones para productos petrolíferos;
- tarjetas de plástico para gasolina, combustible diesel;
- cupones de alimentos;
- Vales de sanatorio para el tratamiento y recreación de los empleados de la institución y sus afiliados. familias
- billetes de avión y de tren;
- billetes de viaje uniformes;
- billetes de viaje para determinados tipos de transporte;
- tarjetas de pago exprés para comunicaciones móviles, acceso a Internet, telefonía IP para llamadas internacionales de larga distancia;
- recibido notificaciones de giros postales;
- sellos (incluidos sellos postales, sellos de impuestos estatales, etc.);
- sobres marcados.
- sobres sin marcar y tarjetas postales de felicitación sin sellos;
- formas de libros de trabajo y encartes para ellos;
- formularios de licencia por enfermedad y certificados de nacimiento;
- formularios de recibo de efectivo;
- Vales impagos recibidos sin cargo para sanatorios y casas de reposo.
Los documentos monetarios no incluyen (y no están incluidos en su composición):
La política contable de una institución autónoma debe contener una lista de documentos monetarios que se utilizan en actividades financieras y económicas.
La recepción y emisión de documentos monetarios bajo el informe se elaboran mediante una orden de efectivo entrante y saliente con la entrada "Stock" en ellos. Las órdenes de efectivo entrantes y salientes se registran en el Registro de documentos de efectivo entrantes y salientes (f. 0310003) por separado de las transacciones en efectivo (párrafo 170 de la Instrucción núm. 157n, párrafo 86 de la Instrucción núm. 174n).
La contabilidad de las transacciones con documentos monetarios se mantiene en hojas separadas del Libro de caja (f. 0504514) por separado de las transacciones en efectivo, así como en el diario de otras transacciones (f. 0504071) sobre la base de los documentos que se adjuntan al registro de caja. informes (párrafo 3 pág. 170, ítem 172 de la Instrucción N 157n).
La contabilidad analítica de los documentos monetarios se lleva a cabo de acuerdo con sus tipos en la Tarjeta para la contabilidad de fondos y liquidaciones (f. 0504051) (cláusula 171 de la Instrucción N 157n).
Contabilización de ciertos tipos de documentos monetarios.
La adquisición por parte de una institución de ciertos documentos monetarios sobre la base de la Orden del Ministerio de Finanzas de Rusia de fecha 01.07.2013 No. 65n "Sobre la aprobación de las instrucciones sobre el procedimiento para aplicar la clasificación presupuestaria de la Federación de Rusia" puede reflejarse en las siguientes partidas de gastos:
- bajo el sub-artículo 221 "Servicios de comunicación" de KOSGU - la compra de sellos postales y sobres marcados, tarjetas de pago por servicios de comunicación y acceso a Internet;
- de acuerdo con el sub-artículo 222 "Servicios de transporte" de KOSGU - la compra de boletos aéreos y ferroviarios, boletos de viaje unificados y para ciertos tipos de transporte;
- de acuerdo con la subsección 262 "Prestaciones de asistencia social a la población" de KOSGU: vales para sanatorios, casas de reposo, campamentos;
- en virtud del artículo 340 "Aumento del costo de los inventarios" KOSGU - cupones para combustibles y lubricantes.
Consideremos con ejemplos qué tipos de documentos monetarios se pueden utilizar en Instituciones educacionales, así como el procedimiento para reflejar transacciones para la contabilización de documentos monetarios en contabilidad.
Cupones para combustibles y lubricantes.
Considere la opción cuando la institución recibe combustible y lubricantes mediante cupones. De acuerdo con los términos del convenio, se realiza el pago por una cierta cantidad de gasolina de la marca correspondiente, mientras que la institución recibe cupones, según los cuales los conductores repostarán los autos en las estaciones de servicio.
Los cupones recibidos se acreditan como documentos monetarios en la caja de la institución, mientras que es recomendable indicar la marca de gasolina, la serie y números de estos cupones, el valor nominal de los cupones en litros y el costo del cupón en el recibo. vale. Según sea necesario, los cupones se emiten bajo informe a los conductores o un empleado especialmente designado.
Luego de la presentación del informe anticipado por parte del responsable con los documentos de respaldo de la estación de servicio que liberó el combustible, el combustible recibido bajo los cupones se acredita como el stock material de la institución.
A costa de un subsidio para el cumplimiento de una tarea estatal, la institución adquirió 50 cupones con un valor nominal de 20 litros cada uno. El costo de 1 litro. La gasolina en el momento de la compra de cupones era de 31 rublos (incluido el IVA 4 rublos 73 kopeks). La persona responsable recibió 2 cupones para repostar el automóvil.
Estas transacciones en contabilidad se reflejarán de la siguiente manera:
La organización del envío es imposible sin la compra de sellos y sobres marcados.
Los sellos postales y los sobres marcados se registran como documentos monetarios y, según sea necesario, se emiten contra el informe. El responsable debe elaborar un informe previo y adjuntar documentos que acrediten el consumo de sellos postales o sobres sellados. Dichos documentos pueden ser un registro de correspondencia enviada y, en caso de daños, un sobre dañado adjunto al informe.
Las transacciones relacionadas con la compra y emisión de sellos, sobres sellados se reflejarán en los siguientes asientos contables:
El artículo está actualizado a mayo de 2015.
Natalia Smolina
Experto-metodólogo del departamento de control de calidad de servicios y metodología
El valor de la contabilidad del efectivo en las organizaciones presupuestarias.
Definición 1
La contabilidad de los fondos en las organizaciones presupuestarias es un reflejo de la recepción de todos los fondos y sus gastos de acuerdo con el presupuesto declarado.
Teniendo en cuenta que los fondos en las organizaciones presupuestarias provienen, por regla general, de fondos presupuestarios, se presta especial y mayor atención a su contabilidad, ya que el abuso de poderes oficiales en términos de circulación ilegal de fondos presupuestarios conlleva responsabilidad penal.
Detalles de las transacciones reflectantes en efectivo
En la contabilidad de las empresas presupuestarias, se utiliza un plan de cuentas, donde la cuenta 0 201 00 000 "Fondos institucionales" se utiliza para registrar todas las transacciones. Esta cuenta tiene varias subcuentas, donde varias transacciones se contabilizan por separado.
Por ejemplo, la cuenta 1 201 01 000 se usa para contabilizar los flujos de efectivo en las cuentas de liquidación de las empresas presupuestarias, si la entrada de efectivo proviene de las fuentes de ingresos de esta organización. Además, esta cuenta registra fondos en cuentas que se abren con compañías de crédito.
Las cuentas 2 201 01 000, 3 201 01 000 se aplican a los fondos que se recibieron de otras fuentes (extrapresupuestarios). Todas las transacciones en las que una organización presupuestaria recibe fondos se establecen como pérdidas de negocio en el débito de las cuentas contables correspondientes. Y al momento de su jubilación, se hacen registros a crédito de las respectivas cuentas. La correspondencia de cuentas para entradas y salidas de efectivo debe cumplir con:
- fuente de entrada de efectivo;
- al destinatario de los fondos.
Observación 1
Es importante que la correspondencia de las cuentas de contabilidad de los fondos corresponda a los presupuestos para gastar dichos fondos, es decir, que se cumpla con la ejecución de los presupuestos de una determinada organización.
Por ejemplo, si una organización presupuestaria recibió fondos del presupuesto para la renovación de locales, entonces el gasto de dichos fondos debe corresponder exactamente a una estimación preestablecida para dichos costos.
Una característica de la contabilidad del efectivo en las organizaciones presupuestarias es el reflejo simultáneo del flujo de efectivo en las cuentas fuera de balance. Por lo tanto, todas las entradas de fondos se reflejan en la cuenta 17 y todas las salidas de dichos fondos, en la cuenta 18.
Las organizaciones presupuestarias pueden recibir fondos de forma temporal. Para contabilizar dichos fondos, se utiliza la cuenta 0201 02 000. Estos pueden ser fondos:
- cuáles fueron incautados (durante la investigación, indagación, etc.);
- que se enviaron a la organización presupuestaria para su custodia.
Para cada organización individual, el Tesoro establece un límite determinado, por encima del cual no pueden haber fondos.
Características del registro documental de transacciones con fondos.
Cada operación sobre el movimiento de fondos en una organización presupuestaria debe ejecutarse correctamente con los tipos de documentos apropiados.
Por ejemplo, todas las transacciones sobre el movimiento de fondos en las cuentas de la organización deben reflejarse en el Diario de transacciones con fondos no monetarios. Los registros se realizan sobre la base de estos documentos que se adjuntan a los extractos bancarios. Es decir, la información de este diario debe corresponder a la información de los extractos bancarios de la organización.
El efectivo en las organizaciones presupuestarias se elabora de acuerdo con las reglas para realizar transacciones en efectivo. Es decir, los documentos de caja principales se completan para cada operación.
Por ejemplo, cuando se reciben fondos, se forman registros en recibos y recibos de efectivo. Al final de cada jornada laboral, las personas autorizadas entregarán efectivo con un Registro completo de presentación de documentos junto con copias de los recibos emitidos.
Cuando se gastan los fondos, se hacen anotaciones en el Libro de Registros que se emite a los distribuidores de dinero para el pago de sueldos, salarios del personal militar y becas.
Además, para cada desembolso de fondos, se elabora una orden de efectivo de gastos y todas las transacciones en efectivo se registran en el libro de caja de una organización presupuestaria.
Observación 2
Algunas entidades realizan transacciones en efectivo en moneda extranjera. Para contabilizar dichos fondos, se llenan páginas separadas del Libro de caja según el tipo de moneda.
Todas las instituciones presupuestarias en su forma organizativa y legal se dividen en tres tipos:
- presupuesto;
- autónomo;
- propiedad del estado.
Dado que el tipo más común de instituciones son las instituciones presupuestarias, consideraremos los problemas de la contabilidad de las transacciones de flujo de efectivo usando su ejemplo.
Para reflejar las transacciones con fondos en las cuentas de instituciones abiertas con instituciones de crédito o con el Tesoro Federal, así como transacciones con efectivo y documentos monetarios, se proporciona una cuenta de agrupación 020100000 "Fondos institucionales".
De acuerdo con la cláusula 70 de las Instrucciones para la aplicación del Plan de cuentas de las instituciones presupuestarias, aprobado por Orden del Ministerio de Finanzas de Rusia de fecha 16.12.2010 N 174n (en adelante, Instrucción N 174n), para generar información en términos monetarios sobre la disponibilidad de fondos de instituciones y transacciones comerciales que cambian los objetos contables especificados, se aplican los siguientes grupos de cuentas:
- 020110000 "Fondos de las cuentas personales de la institución en el organismo de tesorería";
- 020120000 "Fondos en las cuentas de la entidad en la entidad de crédito";
- 020130000 "Efectivo en caja de la institución".
020110000 "Fondos de las cuentas personales de la institución en el órgano de tesorería". El procedimiento para abrir y mantener cuentas personales por parte del Tesoro Federal y sus órganos territoriales está establecido por Orden del Tesoro Federal de Rusia con fecha 07.10.2008 N 7n.
Para mantener registros contables de transacciones no monetarias en la moneda de la Federación de Rusia, realizadas en las cuentas personales de una institución presupuestaria abierta con el Tesoro Federal, el organismo financiero de la entidad constituyente de la Federación de Rusia (formación municipal), el Se utilizan las siguientes cuentas analíticas de acuerdo con el objeto contable y el contenido de las operaciones económicas:
- 020111000 "Fondos de la institución en cuentas personales con la tesorería".
Las transacciones sobre la recepción de fondos en las cuentas personales de una institución presupuestaria se elaboran con los siguientes asientos contables:
Recuento de D-t. 4 201 11 510 "Recibos de fondos de la institución a cuentas personales en el organismo de tesorería" Cuenta Kt. 4 205 81 660 "Reducción de las cuentas por cobrar por otros ingresos": recepción de una subvención prevista para el cumplimiento de una asignación estatal (municipal);
Recuento de D-t. 5 201 11 510 "Recibos de fondos de la institución a cuentas personales en el organismo de tesorería" Cuenta Kt. 5 205 81 660 "Reducción de las cuentas por cobrar por otros ingresos": recepción de subvenciones para otros fines en una cuenta personal separada de una institución presupuestaria;
Recuento de D-t. 6 201 11 510 "Recibos de fondos de la institución a cuentas personales en el organismo de tesorería" Cuenta Kt. 6 205 81 660 "Disminución de las cuentas por cobrar por otros ingresos": recepción de inversiones presupuestarias en una cuenta personal separada de una institución presupuestaria;
Recuento de D-t. 0 201 11 510 "Recibos de fondos de la institución a cuentas personales en el organismo de tesorería" Cuenta Kt. 0210 03660 "Disminución de las cuentas por cobrar por transacciones con la autoridad financiera en efectivo": recepción de fondos de la caja de una institución presupuestaria (reflejada sobre la base de un anuncio de una contribución en efectivo adjunta a un extracto de la cuenta personal de una institución presupuestaria).
Ejemplo 1. Una institución presupuestaria recibió subsidios por la cantidad de 200,000 rublos para el cumplimiento de una asignación estatal.
Recuento de D-t. 4 201 11 510 "Recibos de fondos de la institución a cuentas personales en el organismo de tesorería" Cuenta Kt. 4.205 81.660 "Disminución de las cuentas por cobrar por otros ingresos": se refleja la recepción de un subsidio por la cantidad de 200,000 rublos en la cuenta personal de una institución presupuestaria;
Recuento D-t. 4 205 81 560 "Incremento de las cuentas por cobrar por otros ingresos" Cuenta Kt. 4 401 10 180 "Otros ingresos": ingresos acumulados en el monto de un subsidio para el desempeño de una tarea estatal por parte de una institución: 200,000 rublos.
Las operaciones para el retiro de fondos de las cuentas personales de una institución presupuestaria se elaboran de acuerdo con el débito de las cuentas contables analíticas de la cuenta 0 206 00 000 "Cálculos de anticipos emitidos" al crédito de la cuenta 0 201 11 610 "Disposiciones de fondos de la institución de cuentas personales en el organismo de tesorería "por los siguientes motivos:
- transferencia del anticipo al proveedor de existencias de material;
- transferencia de prepago de acuerdo con los contratos estatales (municipales) celebrados para las necesidades de la institución (anticipos en virtud de contratos para la compra de activos materiales, ejecución de trabajos, servicios);
- realizar otros anticipos (cláusula 73 de la Instrucción N 174n).
Al transferir un anticipo al proveedor de stocks de material, se realizará el siguiente asiento en la contabilidad de la institución:
Recuento de D-t. 4 206 34 560 "Incremento de las cuentas por cobrar por anticipos para la compra de inventarios" Cuenta Kt. 4 201 11 610 "Enajenaciones de fondos de la institución de cuentas personales en el organismo de tesorería";
Débito de cuentas de contabilidad analítica. 0 302 00 000 "Liquidaciones de las obligaciones asumidas" Cuenta K-t. 0 201 11 610 "Disposición de fondos de una institución de cuentas personales en el organismo de tesorería": transferencia de fondos en pago por bienes materiales suministrados (fabricados), servicios prestados, trabajos realizados de conformidad con los contratos estatales (municipales) celebrados para el necesidades de una institución presupuestaria, así como la transferencia de fondos a otros acreedores, incluidos los empleados de la institución, para las obligaciones monetarias asumidas en relación con ellos.
Al transferir fondos al proveedor para el stock de material comprado, se realizará la siguiente entrada en la contabilidad:
Recuento de D-t. 4 302 11 830 "Reducción de cuentas por pagar por compra de inventarios" Cuenta Kt. 4 201 11 610 "Enajenaciones de fondos de la institución de cuentas personales en el organismo de tesorería";
Débito de cuentas de contabilidad analítica. 0 208 00 000 "Liquidaciones sobre anticipos emitidos" Cuenta K-t. 0201 11 610 "Disposición de fondos de una institución de cuentas personales en el Tesoro": transferencia de fondos a personas responsables sobre la base de su solicitud personal, sujeto a un informe completo sobre el anticipo emitido anteriormente, que indique el propósito del anticipo y el período para el que se emite.
Al transferir fondos de la cuenta personal de la institución para pagar el viaje al enviar un empleado a un viaje de negocios, se realizará el siguiente asiento contable:
Recuento de D-t. 4 208 22 560 "Aumento de las cuentas por cobrar de los responsables por el pago de los servicios de transporte" Cuenta Kt. 4 201 11 610 "Enajenaciones de fondos de la institución de cuentas personales en la tesorería".
- 020113000 "Fondos de la institución en la tesorería en tránsito".
Nos gustaría recordarle que los fondos en tránsito son fondos transferidos a una institución que se acreditarán en sus cuentas en el próximo mes, así como fondos transferidos de una cuenta de la institución a otra cuenta, sujetos a la transferencia (acreditación ) de fondos en más de un día hábil (pág .162 Instrucciones para la aplicación del Plan de Cuentas Unificado para la contabilidad de organismos gubernamentales (organismos gubernamentales), organismos gubernamentales locales, órganos rectores de fondos extrapresupuestarios estatales, academias estatales de ciencias, instituciones estatales (municipales) (en adelante - Instrucción N 157n), aprobada por la Orden del Ministerio de Finanzas de Rusia con fecha 01.12.2010 N 157n).
Las transacciones sobre la recepción de fondos de la institución en el organismo de tesorería en tránsito se realizan mediante los siguientes asientos contables (cláusula 74 de la Instrucción N 174n):
Recuento de D-t. 0 201 13 510 "Recibos de fondos de la institución en el cuerpo de tesorería en tránsito" Crédito de la cuenta de cuenta de contabilidad analítica. 0 304 04 000 "Liquidaciones intradepartamentales": los fondos se transfieren en rublos en el marco de las liquidaciones entre la oficina central, subdivisiones separadas (sucursales), que se acreditarán en las cuentas personales de la institución presupuestaria en otro período de informe;
Recuento de D-t. 2 201 13 510 "Recepción de fondos de la institución en la tesorería en tránsito" Cuenta Kt. 2 201 26 610 "Eliminación de fondos de la cuenta de carta de crédito de una institución en una institución de crédito": aceptación para contabilizar los fondos en rublos transferidos desde la cuenta de carta de crédito, pero no recibidos en un día hábil;
Recuento de D-t. 0 201 13 510 "Recibos de fondos de la institución en el organismo de tesorería" Cuenta Kt. 0 201 27 610 "Disposición de fondos de una institución en moneda extranjera de una cuenta con una institución de crédito": se transfirieron fondos para convertir moneda extranjera a la moneda de la Federación de Rusia (rublos).
020120000 "Efectivo en las cuentas de una institución con una institución de crédito". Para mantener registros contables de transacciones con fondos en cuentas de instituciones presupuestarias abiertas de acuerdo con la legislación de la Federación de Rusia con una institución de crédito, se utilizan las siguientes cuentas analíticas de acuerdo con el objeto contable y el contenido de la transacción comercial:
- 020123000 "Los fondos institucionales en una entidad de crédito están en tránsito".
De acuerdo con la cláusula 77 de la Instrucción N 174n, las operaciones para la recepción de fondos en tránsito se realizan mediante los siguientes asientos contables:
Recuento de D-t. 0 201 23 510 "Recibos de fondos de una entidad en una entidad de crédito en tránsito" Cuenta Kt. 0 201 26 610 "Disposiciones de fondos de la institución de la cuenta de carta de crédito de la institución en la institución de crédito": recepción de fondos en moneda extranjera transferidos desde la cuenta de carta de crédito de la institución presupuestaria, siempre que se acrediten a esta cuenta en un día hábil que no sea el día de la transferencia;
Recuento de D-t. 0 201 23 510 "Recibos de fondos de una entidad en una entidad de crédito en tránsito" Cuenta Kt. 0 201 11 610 "Disposiciones de fondos de una institución de cuentas personales con un organismo de tesorería" (cuenta 0 201 27 610 "Disposiciones de fondos de una institución en moneda extranjera de una cuenta con una institución de crédito") - transferencia de fondos a una cuenta de carta de crédito de una institución presupuestaria, sujeta a su acreditación en un día hábil diferente al día de la transferencia;
Recuento D-t. 0 201 23 510 "Recepción de fondos de una entidad en una entidad de crédito en tránsito" Conjunto de cuenta 0201 34610 "Salidas de efectivo de la caja de la institución": salidas de efectivo de la caja de la institución en moneda extranjera que se acreditarán en una cuenta con una institución de crédito de acuerdo con un anuncio de pago en efectivo, siempre que se acrediten a la cuenta de la institución presupuestaria. cuenta en un día hábil que no sea el día de la transferencia.
- 020126000 "Cartas de crédito en las cuentas de la institución con la institución de crédito".
En el sentido generalmente aceptado, una carta de crédito significa una obligación monetaria condicional aceptada por un banco (banco emisor) en nombre del pagador en virtud de la carta de crédito para realizar un pago a favor del destinatario de los fondos en virtud de la carta de crédito. cantidad especificada en la carta de crédito cuando este último la presenta al banco de los documentos de acuerdo con los términos de la carta de crédito como se especifica en el texto de los términos de la carta de crédito.
Los principales documentos reglamentarios que rigen las cartas de crédito en la Federación de Rusia son:
- Reglamento sobre las reglas para la transferencia de fondos, aprobado por el Banco de Rusia con fecha 19 de junio de 2012 N 383-P;
- Código Civil de la Federación de Rusia (Art. 867 - 873).
La cuenta 020126000 está destinada a la contabilidad de los flujos de efectivo bajo carta de crédito en la moneda de la Federación de Rusia y en moneda extranjera en virtud de contratos con proveedores para el suministro de valores materiales y servicios prestados (cláusula 173 de la Instrucción N 157n). Las transacciones de cartas de crédito emitidas en moneda extranjera se contabilizan en la moneda de la Federación de Rusia al tipo de cambio del Banco de Rusia a la fecha de las transacciones en moneda extranjera. La revaluación de los fondos monetarios en moneda extranjera se realiza en la fecha de las transacciones en moneda extranjera y en la fecha de reporte.
Aquí está la correspondencia de cuentas para la recepción de fondos a la cuenta de carta de crédito de una institución presupuestaria en una institución de crédito:
Recuento de D-t. 0 201 26 510 "Recibo de fondos a la carta de crédito de la entidad con una entidad de crédito" Cuenta Kt. 0 201 11 610 "Disposiciones de fondos de una institución de cuentas personales en el Tesoro": recepción de fondos en un día de funcionamiento;
Recuento de D-t. 0 201 26 510 "Recepción de fondos a la carta de crédito de la entidad con una entidad de crédito" Cuenta Kt. 0 201 23 610 "Recibos de fondos de una institución en una institución de crédito en tránsito" - recibo (abono) de fondos transferidos el día hábil anterior;
Recuento D-t. 0 201 26 510 "Recibo de fondos a la carta de crédito de la entidad con una entidad de crédito" Cuenta Kt. 0 201 27 610 "Enajenación de fondos de una institución en moneda extranjera de una cuenta con una institución de crédito": recepción de fondos en moneda extranjera dentro de un día hábil.
- 020127000 "Fondos de una entidad en moneda extranjera en cuentas con una entidad de crédito".
De acuerdo con la cláusula 177 de la Instrucción No. 157n, la cuenta 020127000 está destinada a la contabilidad de transacciones sobre el movimiento de fondos de una institución en moneda extranjera en caso de que estas transacciones no se realicen a través del Tesoro Federal.
Las transacciones sobre la recepción de fondos de una institución presupuestaria en moneda extranjera a una cuenta con una institución de crédito se reflejan en la cuenta D-that. 0201 27510 "Recibos de fondos de una institución en moneda extranjera a una cuenta con una institución de crédito" y cuenta K-tu:
- 0 201 236 10 "Disposiciones de fondos de una institución en una institución de crédito en el camino" - recepción de fondos en moneda extranjera en una cuenta con una institución de crédito después de la conversión de la moneda de la Federación de Rusia;
- 0 201 34 610 "Disposiciones de fondos de la caja de la institución" (o cuenta 0 201 23 610 "Disposiciones de fondos de una institución en una institución de crédito en tránsito") - recepción de efectivo en moneda extranjera a una cuenta con un crédito institución de la caja de la institución;
- 0 201 26 610 "Disposiciones de fondos de la cuenta de carta de crédito de la institución en la institución de crédito" - recepción de fondos en moneda extranjera de la cuenta de carta de crédito a la cuenta de la institución de crédito dentro de un día hábil;
- 0 401 10 171 "Ingresos por revalorización de activos" - un reflejo de la diferencia de tipo de cambio positiva en el momento de la conversión.
Las operaciones para la salida de fondos de una institución presupuestaria en moneda extranjera de una cuenta con una institución de crédito se establecen mediante los siguientes asientos contables (cláusula 82 de la Instrucción No. 174n):
Recuento D-t. 0 201 13 510 "Recibos de fondos de la institución en el organismo de tesorería" Cuenta Kt. 0 201 27 610 "Disposiciones de fondos de una institución en moneda extranjera de una cuenta con una institución de crédito": transferencia de fondos para la conversión de moneda extranjera en rublos;
Recuento de D-t. 0 201 26 510 "Recibo de fondos a la carta de crédito de la entidad con una entidad de crédito" Cuenta Kt. 0 201 27 610 "Enajenación de fondos de una institución en moneda extranjera de una cuenta con una institución de crédito": transferencia de fondos en moneda extranjera a una cuenta de carta de crédito de una institución presupuestaria dentro de un día hábil;
Recuento de D-t. 0 201 34 510 "Recepción de fondos a la caja de la institución" Cuenta Kt. 0 201 27 610 "Disposición de fondos de una institución en moneda extranjera de una cuenta con una institución de crédito": disposición de fondos en moneda extranjera de una cuenta con una institución de crédito para recibirlos en la caja de una institución presupuestaria;
El débito de las cuentas correspondientes de la cuenta contable analítica. 0 206 00 000 "Liquidaciones por anticipos emitidos" Cuenta K-t. 0 201 27 610 "Disposiciones de fondos de una institución en moneda extranjera de una cuenta con una institución de crédito" - transferencia de prepago en moneda extranjera de acuerdo con los acuerdos estatales (municipales) celebrados para las necesidades de la institución;
Recuento de D-t. 0 401 10 171 "Ingresos por revalorización de activos" Cuenta Kt. 0 201 27 610 "Enajenaciones de fondos de una institución en moneda extranjera de una cuenta con una institución de crédito": se refleja una diferencia de tipo de cambio negativa.
Para referencia. La base legal para la compra y venta de moneda extranjera por parte de las entidades económicas residentes está establecida por las disposiciones de la Ley Federal N ° 173-FZ de 10 de diciembre de 2003 "Sobre Regulación y Control de Divisas" (en adelante - Ley N ° 173-FZ).
De acuerdo con el párrafo 1 del art. 11 de la Ley N 173-FZ, la compra y venta de moneda extranjera por parte de residentes debe realizarse únicamente a través de bancos autorizados. Un banco autorizado significa una organización de crédito establecida de acuerdo con la legislación de la Federación de Rusia y con derecho, sobre la base de las licencias del Banco de Rusia, para realizar operaciones bancarias con fondos en moneda extranjera, así como una sucursal de un crédito. organización establecida de acuerdo con la legislación de un estado extranjero que opera en el territorio de la Federación de Rusia, que tiene derecho a realizar operaciones bancarias con fondos en moneda extranjera.
Ejemplo 2 (números condicionales). El director de una institución presupuestaria fue enviado en viaje de negocios a Estados Unidos por un período de 4 días. A causa del informe, se le otorgó un boleto aéreo pagado y una asignación diaria por la duración del viaje de negocios. El alojamiento fue proporcionado por el anfitrión. El convenio colectivo de la organización establece que la asignación diaria para viajes de negocios a Estados Unidos es de $ 70 por día.
La institución decidió comprar US $ 280 con fondos de actividades generadoras de ingresos. Supongamos que en la fecha de adquisición de la moneda, el tipo de cambio del Banco de Rusia era de 31 rublos / dólar. EE.UU. La comisión del banco fue de 120 rublos. Por lo tanto, la institución transfirió 8.800 rublos al banco. [(280 USD x 31 RUB) + 120 RUB]. En el momento en que se abonó la moneda extranjera en la cuenta de la institución, el tipo de cambio del dólar cambió y ascendió a 30 rublos / dólar. EE.UU.
Se realizaron los siguientes asientos en los registros contables de la institución:
Recuento de D-t. 2 201 23 510 "Recibos de fondos de una entidad en una entidad de crédito en tránsito" Cuenta Kt. 2 201 11 610 "Disposiciones de fondos de una institución de cuentas personales con el Tesoro": los fondos se transfirieron en rublos para la compra de moneda extranjera por un monto de 8680 rublos;
Recuento de D-t. 2 201 27 510 "Recibos de fondos de una institución en moneda extranjera a una cuenta en una institución de crédito" Cuenta Kt. 2 201 23 610 "Disposiciones de fondos de una institución en una institución de crédito en el camino": la moneda extranjera se ingresó en la cuenta por un monto de 8400 rublos. (280 USD x 30 RUB);
Recuento de D-t. 2 401 20 226 "Gastos por otros trabajos, servicios" Cuenta Kt. 2 201 27 610 "Disposiciones de fondos de una institución en moneda extranjera de una cuenta con una institución de crédito": la comisión del banco se canceló por un monto de 120 rublos;
Recuento de D-t. 2 401 10 171 "Ingresos por revalorización de activos" Cuenta K-t. 2 201 23 610 "Disposiciones de fondos de una institución en una institución de crédito en tránsito": refleja una diferencia de tipo de cambio negativa de la revaluación de la moneda en la cantidad de 280 rublos. [(RUB 31 - RUB 30) x $ 280].
Suponga que en el momento en que se abonó la moneda extranjera en la cuenta de la institución, el tipo de cambio en dólares era de 33 rublos / dólar. EE.UU.
Así, como resultado de un aumento en el tipo de cambio del dólar, surge una diferencia de tipo de cambio positiva, que se atribuye a un aumento en el resultado financiero del presente ejercicio:
Recuento de D-t. 2 201 27 510 "Recibos de fondos de una institución en moneda extranjera a una cuenta en una institución de crédito" Cuenta Kt. 2 401 10 171 "Ingresos de la revalorización de activos" - refleja la diferencia de tipo de cambio positiva de la revalorización de la moneda en la cantidad de 560 rublos. [(33 rublos - 31 rublos) x $ 280].
Para efectos de la fiscalidad sobre las utilidades, la contabilización fiscal de los resultados de la adquisición (venta) de moneda extranjera se refleja de la siguiente manera:
1) como parte de los gastos no operativos:
- en forma de una diferencia de tipo de cambio negativa que surge de la revaluación de los valores de las monedas, con la excepción de los anticipos emitidos (recibidos), incluso en cuentas en moneda extranjera en bancos, realizados en relación con un cambio en el tipo de cambio oficial de moneda extranjera moneda frente al rublo del Banco de Rusia de conformidad con los párrafos. 5 p. 1 del art. 265 del Código Fiscal de la Federación de Rusia (Código Fiscal de la Federación de Rusia);
- en forma de una diferencia negativa (positiva) resultante de la desviación de la tasa de venta (compra) de moneda extranjera de la tasa oficial del Banco de Rusia establecida en la fecha de transferencia de propiedad de la moneda extranjera de acuerdo con los párrafos. 6 p. 1 del art. 265 del Código Fiscal de la Federación de Rusia;
2) como parte de los ingresos no operativos:
- en forma de una diferencia de tipo de cambio positiva resultante de la revaluación de los valores de las monedas, con la excepción de los anticipos emitidos (recibidos), incluso en cuentas en moneda extranjera en bancos, realizados en relación con un cambio en el tipo de cambio oficial de moneda extranjera moneda frente al rublo de la Federación de Rusia establecida por el Banco de Rusia de conformidad con la cláusula 11 del art. 250 Código Fiscal de la Federación de Rusia;
- en forma de una diferencia de tipo de cambio positiva (negativa) resultante de la desviación del tipo de venta (compra) de moneda extranjera del tipo oficial establecido por el Banco de Rusia en la fecha de transferencia de propiedad de moneda extranjera de conformidad con párrafo 2 del art. 250 del Código Fiscal de la Federación de Rusia.
020130000 "Efectivo en caja de la institución". En virtud de la cláusula 83 de la Instrucción N 174n, las cuentas analíticas se utilizan para mantener registros contables de fondos monetarios, documentos monetarios en la caja de una institución presupuestaria y transacciones comerciales sobre su movimiento de acuerdo con el objeto contable y el contenido del negocio. transacción:
- 020134000 "Cajero".
Las operaciones para la recepción de fondos en la caja de una organización presupuestaria se elaboran sobre la base de los siguientes documentos:
- la forma unificada de documentación contable primaria N KO-1 "Recibo de orden en efectivo" (formulario según OKUD 0310001), aprobado por el Decreto del Comité Estatal de Estadística de Rusia del 18/08/1998 N 88 "Sobre la aprobación de formas unificadas de la documentación contable primaria para el registro de transacciones en efectivo, para el registro de resultados de inventarios ”(en adelante - Resolución No. 88));
- recibos (formulario de acuerdo con OKUD 0504510, aprobado por Orden del Ministerio de Finanzas de Rusia del 15 de diciembre de 2010 N 173n "Con la aprobación de los formularios de documentos contables primarios y registros contables utilizados por las autoridades estatales (organismos estatales), autoridades locales , órganos rectores de fondos extrapresupuestarios estatales, academias estatales de ciencias, instituciones estatales (municipales) y directrices para su aplicación ").
La recepción de fondos en caja se realiza con los siguientes asientos contables:
Cuenta D-t 0 201 34 510 "Recibos de fondos a la caja de la institución" Cuenta K-t. 0 210 03660 "Disminución de las cuentas por cobrar por transacciones con una autoridad financiera en efectivo": recepción de efectivo en la moneda de la Federación de Rusia en la caja desde la cuenta personal de la institución abierta en el organismo de tesorería, 0 201 27 610 " Disposiciones de fondos de la institución en moneda extranjera en moneda extranjera de una cuenta con una institución de crédito "- recepción de efectivo en moneda extranjera en la caja de una institución presupuestaria desde una cuenta en una institución de crédito;
Recuento de D-t. 2 201 34 510 "Recibos de fondos a la caja de la institución" Crédito de las cuentas correspondientes de contabilidad analítica de la cuenta 2 205 00 000 "Cálculos de ingresos" - recibo de ingresos a la caja de la institución;
Recuento de D-t. 0 201 34 510 "Recibos de fondos a la caja de la institución" Crédito de las cuentas correspondientes de contabilidad analítica de la cuenta 0 208 000 00 "Liquidaciones con responsables" - recepción de saldos de importes contables;
Recuento de D-t. 0 201 34 510 "Recibos de fondos a la caja de la institución" Crédito de las correspondientes cuentas de contabilidad analítica. 0 209 00 000 "Liquidaciones por daños a la propiedad": la recepción de efectivo en compensación por los daños causados a la propiedad de una institución presupuestaria;
- otros asientos contables (cláusula 84 de la Instrucción N 174n).
Ejemplo 3. En enero de 2013, la institución presupuestaria A realizó un inventario, como resultado de lo cual se identificó una escasez de accesorios para la fabricación de trajes de concierto, con un costo de 7.500 rublos según datos contables. El valor de mercado del hardware también fue de RUB 7.500.
La empleada de la institución admitió su culpabilidad y reembolsó el monto del daño a la caja de la institución con base en el precio de mercado de la propiedad desaparecida.
Se realizaron los siguientes asientos en los registros contables de la institución:
Recuento de D-t. 2 401 10 172 "Ingresos de operaciones con activos" Cuenta K-t. 2 105 36 440 "Disminución del valor de otros inventarios - otros bienes muebles de la institución" - se cancelaron los accesorios faltantes por valor de 7500 rublos;
Recuento de D-t. 2 209 74 560 "Aumento de cuentas por cobrar por daños a inventarios" Contador K-t. 2 401 10 172 "Ingresos de operaciones con activos": refleja la cantidad de daño (valor de mercado de los accesorios faltantes) en la cantidad de 7.500 rublos;
Recuento de D-t. 2 201 34 510 "Recibos de fondos a la caja de la institución" Cuenta Kt. 2 209 74 660 "Reducción de las cuentas por cobrar por daños a los inventarios": compensación por los daños causados por el culpable por un monto de 7.500 rublos.
Para los propósitos del Cap. 25 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, los ingresos en forma de cantidades de indemnización por daños reconocidos por el empleado son ingresos no operativos de la institución (cláusula 3 del artículo 250 del Código Fiscal de la Federación de Rusia).
Las operaciones para el retiro de efectivo de la caja de una institución presupuestaria sobre la base de órdenes de salida de efectivo (formulario según OKUD 0310002, aprobado por Resolución N 88), se establecen mediante los siguientes asientos contables:
Recuento de D-t. 0 210 03 560 "Aumento de cuentas por cobrar por operaciones con autoridad financiera en efectivo" Cuenta Kt. 0 201 34 610 "Disposiciones de fondos de la caja de la institución": la disposición de fondos en la moneda de la Federación de Rusia de la caja de la institución para acreditarse en la cuenta personal de la tesorería;
El débito de las cuentas correspondientes de la cuenta contable analítica. 0 206 00 000 "Liquidaciones por anticipos emitidos" Cuenta K-t. 0 201 34 610 "Disposiciones de fondos de la caja de la institución" - pago de la caja de una institución presupuestaria de pagos preliminares en virtud de contratos estatales (municipales) para las necesidades de la institución (anticipos);
Recuento de D-t. 2 207 14 540 "Aumento de la deuda de los deudores por préstamos y créditos" Cuenta Kt. 2 201 34 610 "Disposiciones de fondos de la caja de la institución": la concesión de un préstamo, un préstamo de la caja de una institución presupuestaria;
Recuento de D-t. 0 209 81 560 "Incremento de las cuentas por cobrar por falta de caja" Cuenta Kt. 0 201 34 610 "Disposiciones de fondos de la caja de la institución": refleja la cantidad de escasez, robo, pérdida de fondos identificados;
Recuento de D-t. 0 304 06 830 "Disminución de liquidaciones con otros acreedores" Cuenta Kt. 0 201 34 610 "Disposiciones de fondos de la caja de la institución" - la aceptación de cuentas por cobrar para la restauración de otra fuente de seguridad financiera atraída para cumplir con la obligación.
Ejemplo 4 (usemos las condiciones del ejemplo 3). El jefe de la institución depositó los fondos recibidos en la oficina del cajero (el monto del daño compensado) a la cuenta personal de la institución. Esta transacción fue reflejada por el contador de la siguiente manera:
Recuento de D-t. 2 210 03 560 "Aumento de cuentas por cobrar por operaciones con autoridad financiera en efectivo" Cuenta Kt. 2 201 34 610 "Disposiciones de fondos de la caja de la institución": los fondos se depositaron en la cuenta personal de la institución por un monto de 7.500 rublos;
Recuento de D-t. 2 201 11 510 "Recibos de fondos de la institución a cuentas personales en el organismo de tesorería" Cuenta Kt. 2 210 03 660 "Reducción de cuentas por cobrar en transacciones con la autoridad financiera en efectivo": los fondos se acreditaron en la cuenta personal de la institución por un monto de 7500 rublos.
020135000 "Documentos de caja".
De acuerdo con la cláusula 169 de la Instrucción N 157n, los documentos monetarios son:
- cupones pagados por combustibles y lubricantes (combustibles y lubricantes);
- Cupones de alimentos pagados;
- Vales pagados para residencias de descanso, sanatorios, campamentos;
- recibió notificaciones de giros postales, sellos postales, sobres con sellos y sellos de impuestos estatales, y similares.
La aceptación de dichos documentos en la caja y la emisión de dichos documentos desde la caja se formalizará mediante los siguientes documentos:
- recibos de efectivo (formulario según OKUD 0310001) con el registro de la entrada "Stock" en ellos;
- Órdenes de salida de caja (formulario según OKUD 0310002) con el registro de la entrada "Stock" en ellas.
Dichos pedidos de efectivo se registran en el Diario de registro de documentos de efectivo entrantes y salientes por separado de los pedidos de efectivo entrantes y salientes que procesan transacciones en efectivo. La contabilidad de las transacciones con documentos monetarios se lleva a cabo en hojas separadas del libro de caja de la institución con la entrada "Stock" en ellas.
Muy a menudo, los empleadores proporcionan a sus empleados vales para las casas de vacaciones ya sus hijos, vales para los campamentos de salud. En la mayoría de los casos, el empleador paga parte del costo del vale y el otro lo paga el empleado. Consideremos el procedimiento para reflejar en la contabilidad de una institución presupuestaria la recepción y emisión de dicho documento monetario como un vale de resort y sanatorio.
Ejemplo 5. Una institución presupuestaria A, a expensas de los fondos de las actividades generadoras de ingresos, compró un vale de centro turístico-sanatorio para su empleado por valor de 20 000 rublos. EN contrato de empleo Se indica que al entregar un bono, el empleado deberá reembolsar a la institución el 17% de su costo. Al recibir el bono, el empleado pagó su parte del costo del bono en efectivo a la caja de la institución.
En la contabilidad de la institución, estas transacciones se reflejarán de la siguiente manera:
Recuento de D-t. 2 206 26 560 “Aumento de cuentas por cobrar por anticipos de otras obras, servicios” Cuenta Kt. 2 201 11 610 "Disposiciones de fondos de la institución de cuentas personales con el Tesoro": se realizó el pago de un vale de resort y sanatorio por un monto de 20,000 rublos;
Recuento de D-t. 2 201 35 510 "Recibo de documentos monetarios en la caja de la institución" Cuenta Kt. 2 302 26 730 "Aumento de las cuentas por pagar por otras obras, servicios": se aceptó un comprobante por valor de 20.000 rublos para la contabilidad;
Recuento de D-t. 2 302 26 830 "Reducción de cuentas por pagar por otras obras, servicios" Cuenta Kt. 2 206 26 660 "Reducción de las cuentas por cobrar por anticipos en otros trabajos, servicios": el pago anticipado de los acuerdos con el sanatorio se canceló por un monto de 20 000 rublos;
Recuento de D-t. 2 208 26 560 "Incremento de las cuentas por cobrar de los responsables por el pago de otros trabajos, servicios" Cuenta Kt. 2 201 35 610 "Eliminación de documentos monetarios de la caja de la institución": se emitió un comprobante desde la caja a un empleado por un monto de 20,000 rublos;
Recuento de D-t. 2 201 34 510 "Recibos de fondos a la caja de la institución" Cuenta Kt. 2 208 26 660 "Reducción de las cuentas por cobrar de las personas responsables por el pago de otros trabajos, servicios": el empleado pagó parte del costo del vale por un monto de 3400 rublos. (20.000 rublos x 17%).
Después de que el empleado regrese del sanatorio:
Recuento de D-t. 2 401 20 226 "Gastos por otros trabajos, servicios" Cuenta Kt. 2 208 26 660 "Reducción de las cuentas por cobrar de las personas responsables por el pago de otros trabajos, servicios": refleja los costos en términos de pago del comprobante por parte de la institución por un monto de 16 600 rublos. (20.000 rublos - 3.400 rublos).
El Código Civil de la Federación de Rusia prevé dos tipos de pagos en efectivo: efectivo y no efectivo. Por regla general, las instituciones del sector público utilizan tipos de pagos distintos del efectivo. Al mismo tiempo, no pueden prescindir de los pagos en efectivo. La venta de bienes (obras, servicios) a la población, el pago de salarios a los empleados de la institución, los beneficios sociales, las becas, la implementación de los gastos de viaje, todo esto implica el uso de efectivo. Si las liquidaciones se llevan a cabo en efectivo, entonces es necesario realizar transacciones en efectivo.
Al registrar y contabilizar transacciones en efectivo, las instituciones deben guiarse por el procedimiento para realizar transacciones en efectivo en la Federación de Rusia establecido por el Banco de Rusia (cláusula 167 de la Instrucción N 157n).
El procedimiento para realizar transacciones en efectivo en el territorio de la Federación de Rusia para organizar la circulación de efectivo en su territorio está determinado por el Reglamento sobre el procedimiento para realizar transacciones en efectivo con billetes y monedas del Banco de Rusia en el territorio de la Federación de Rusia. , aprobado por el Banco de Rusia con fecha 12.10.2011 N 373-P (en adelante - Reglamento N 373-P).
Para realizar transacciones en efectivo, las instituciones deben establecer la cantidad máxima permitida de efectivo que se puede almacenar en la caja después de que el monto del saldo en efectivo al final del día hábil se muestre en el libro de caja (en adelante, el límite). Este requisito está establecido por la cláusula 1.2 del Reglamento N 373-P. Este límite debe ser fijado mediante documento administrativo conservado en la forma que determine el titular de la institución u otra persona autorizada. El procedimiento para calcular el límite del saldo de caja se establece en el Apéndice del Reglamento N 373-P.
Las instituciones deben mantener efectivo en exceso del límite establecido en cuentas bancarias con instituciones de crédito o el Banco de Rusia (cláusula 1.4 del Reglamento N 373-P).
Un representante autorizado de la institución deposita efectivo en un banco o en una organización que forma parte del sistema del Banco de Rusia, cuyo estatuto le otorga el derecho a transportar efectivo, cobrar efectivo, así como transacciones en efectivo en términos de aceptación y procesar efectivo para acreditarlo, transferirlo o transferirlo a la cuenta personal de la institución.
Se permite encontrar fondos en la caja que superen el límite:
- en los días de pago de salarios, becas, pagos incluidos de acuerdo con la metodología adoptada para el llenado de formularios de observación estadística estatal federal en la nómina, y pagos de carácter social, incluido el día de recepción de efectivo de la cuenta bancaria para los pagos especificados. Tenga en cuenta que el plazo para la emisión de efectivo para estos pagos lo determina el titular, sin embargo, no puede exceder los 5 días hábiles (incluido el día de recepción de efectivo de la cuenta bancaria para estos pagos), que se deriva de la cláusula 4.6 del Reglamento N 373. -PAG;
- los fines de semana, festivos no laborables, si la institución realiza transacciones en efectivo en esos días.
En otros casos, la institución no puede acumular efectivo en exceso del límite de saldo de efectivo establecido.
El uso de cajas registradoras (KKT) en la implementación de pagos en efectivo por parte de las instituciones presupuestarias. Según el párrafo 1 del art. 2 de la Ley Federal de 22.05.2003 N 54-FZ "Sobre el uso de cajas registradoras en la implementación de liquidaciones en efectivo y (o) pagos con tarjetas de pago" (en adelante - Ley N 54-FZ) organizaciones, incluidas instituciones presupuestarias, realizar pagos en efectivo o pagos con tarjetas de pago, al vender bienes, realizar trabajos o prestar servicios, debe utilizar la caja registradora incluida en Registro estatal KKT.
Cláusula 3 del art. 2 de la Ley N 54-FZ, se establece un listado de actividades en cuya implementación una institución, por las especificidades de sus actividades o las peculiaridades de su ubicación, puede realizar pagos en efectivo y (o) liquidaciones mediante tarjetas de pago sin el uso de CRE. Así, por ejemplo, se prevé la posibilidad de no utilizar CCP al proporcionar alimentos a estudiantes y empleados de escuelas de educación general e instituciones educativas equiparables a ellos durante las sesiones de formación. Las instituciones presupuestarias que, de acuerdo con la Ley N 54-FZ, no pueden aplicar CCP, deben reflejar su elección en la política contable de la institución.
Asimismo, la CCP no podrá aplicarse en el caso de la prestación de servicios a la población, siempre que las instituciones emitan los formularios adecuados de estricta información.
Ejemplo 6. En una institución presupuestaria, se realizó un inventario, según los resultados del cual se reveló una escasez de equipo deportivo, con un costo de 2000 rublos según los datos contables. El valor de mercado del inventario también fue de 2.000 rublos.
El empleado de la institución admitió su culpabilidad y reembolsó el monto del daño a la caja de la institución con base en el precio de mercado de la propiedad desaparecida.
Se realizaron los siguientes asientos en los registros contables de la institución:
Recuento de D-t. 2 401 10 172 "Ingresos de operaciones con activos" Cuenta K-t. 2 105 36 440 "Disminución del valor de otros inventarios - otros bienes muebles de la institución" - se canceló el equipo deportivo faltante por un monto de 2000 rublos;
Recuento de D-t. 2 209 74 560 "Aumento de cuentas por cobrar por daños a inventarios" Cuenta Kt. 2 401 10 172 "Ingresos de operaciones con activos": refleja el daño (valor de mercado del inventario faltante) en la cantidad de 2000 rublos;
Recuento de D-t. 2 201 34 510 "Recibos de fondos a la caja de la institución" Cuenta Kt. 2 209 74 660 "Reducción de las cuentas por cobrar por daños a los inventarios": compensación por los daños causados por el culpable en la cantidad de 2000 rublos.
Bibliografía
1. Sobre contabilidad: Ley Federal de 06.12.2011 N 402-FZ.
2. Tras la aprobación de la Instrucción sobre el procedimiento para la elaboración, presentación de estados financieros anuales y trimestrales de las instituciones presupuestarias y autónomas estatales (municipales): Orden del Ministerio de Finanzas de Rusia de fecha 25 de marzo de 2011 N 33n.
3. Tras la aprobación del Plan de cuentas para la contabilidad de las instituciones presupuestarias y las Instrucciones para su aplicación: Orden del Ministerio de Finanzas de Rusia de fecha 16.12.2010 N 174n.