COSTURI NEOPERAȚIONARE - nu sunt legate de producție și vânzări, inclusiv costuri rezonabile pentru activități care nu sunt direct legate de producție și (sau) vânzări. Astfel de cheltuieli includ, în special:
1) cheltuieli pentru întreținerea proprietății transferate în baza unui contract de închiriere (leasing) (inclusiv amortizarea acestei proprietăți). Pentru organizațiile care asigură în mod permanent o taxă pentru utilizarea temporară și (sau) deținerea și utilizarea temporară a drepturilor lor și (sau) exclusive care decurg din brevetele de invenții, desene industriale și alte tipuri proprietate intelectuală, cheltuielile asociate cu producția și vânzările sunt considerate cheltuieli asociate acestor activități;
2) cheltuieli sub formă de dobândă la obligațiile de creanță de orice tip, inclusiv dobânzile acumulate valori mobiliareși alte obligații emise (emise) de contribuabil (pentru bănci, specificul determinării cheltuielilor sub formă de dobândă se stabilește în conformitate cu articolul 291 din Codul fiscal). În acest caz, dobânda la obligațiile de datorie de orice tip este recunoscută drept cheltuială, indiferent de natura creditului sau împrumutului acordat (curente și (sau) investiționale). Cheltuielile sunt recunoscute numai ca suma dobânzii acumulate pentru timpul efectiv de utilizare a fondurilor împrumutate (momentul efectiv în care titlurile menționate au fost deținute de terți) și randamentul stabilit de emitent (împrumutător);
3) cheltuieli pentru organizarea emisiunii de valori mobiliare, în special, pentru pregătirea unui prospect pentru emisiunea de valori mobiliare, producerea sau cumpărarea de formulare, înregistrarea valorilor mobiliare, plata serviciilor participanților profesioniști pe piața valorilor mobiliare, serviciile de depozitare, servicii de ținere a unui registru al deținătorilor de valori mobiliare, precum și alte cheltuieli legate de păstrarea valorilor mobiliare;
4) cheltuielile asociate cu deservirea propriilor valori mobiliare, inclusiv plata pentru serviciile registratorului, depozitarului, agentului plătitor pentru plățile de dobânzi (dividend), cheltuieli legate de furnizarea de informații acționarilor în conformitate cu legea și alte cheltuieli similare;
5) cheltuieli sub formă de diferențe de curs valutar negative rezultate din reevaluarea proprietăților și creanțelor (pasivelor), a căror valoare este exprimată în valută, inclusiv pe conturile în valută la bănci, efectuate în legătură cu o modificare a cursul de schimb oficial al valutei străine în rubla Federației Ruse, stabilit de Banca Centrală RF;
6) cheltuieli sub forma unei diferențe negative (pozitive) care rezultă din abaterea cursului de vânzare (cumpărare) valutar de la cursul oficial al Băncii Centrale a Federației Ruse la data tranzacției de vânzare (cumpărare) valutară ( pentru bănci - ținând cont de prevederile art. 291 din Codul fiscal);
7) sub forma unei diferențe negative primite din reevaluarea proprietății (cu excepția proprietăților amortizabile și a valorilor mobiliare), făcută pentru a aduce valoarea unei astfel de proprietăți la prețul curent al pieței, în conformitate cu legislația Federației Ruse (cu excepția pentru cazurile prevăzute la alin. 18 al art. 270 din Codul fiscal);
8) cheltuielile contribuabilului care solicită constituirea de rezerve pentru creanțe îndoielnice (în modul stabilit de art. 266 din Codul fiscal);
9) cheltuielile de lichidare a mijloacelor fixe aflate în dezafectare, inclusiv cheltuielile de dezmembrare, demontare, scoatere de bunuri demontate, protecția subsolului și alte lucrări similare;
10) costurile de întreținere a instalațiilor și instalațiilor de producție care nu sunt afectate;
11) cheltuieli de judecată și taxe de arbitraj;
12) costurile pentru comenzile de producție anulate, precum și costurile pentru producția care nu a produs produse;
13) cheltuieli pentru operațiuni cu containere;
14) cheltuieli sub formă de amenzi, penalități și (sau) alte sancțiuni pentru încălcarea obligațiilor contractuale sau de datorie, precum și sub formă de sume pentru repararea prejudiciului cauzat;
15) cheltuieli sub formă de taxe aferente inventarului furnizat, lucrărilor, serviciilor, dacă creanţe(datorii față de creditori) pentru astfel de livrări au fost anulate în perioada de raportare în conformitate cu clauza 18 al art. 250 NK;
16) cheltuieli pentru serviciile bancare;
17) cheltuieli pentru desfășurarea unei adunări anuale a acționarilor (participanți, acționari), în special cheltuieli legate de închirierea spațiilor, pregătirea și distribuirea informațiilor necesare desfășurării adunării și alte cheltuieli legate direct de desfășurarea adunării;
18) sub formă de cheltuieli necompensate de la buget pentru efectuarea lucrărilor de pregătire a mobilizării, inclusiv costuri pentru menținerea capacităților și dotărilor care sunt parțial încărcate (utilizate), dar necesare implementării planului de mobilizare;
19) cheltuieli pentru tranzacțiile cu FISS, ținând cont de prevederile art. 301-305 NK;
20) cheltuieli sub formă de deduceri către organizațiile incluse în structura ROSTO pentru acumularea și redistribuirea fondurilor pentru a asigura pregătirea în conformitate cu legislația Federației Ruse a cetățenilor în specialitățile militar-contabile, educația militar-patriotică a tineret, dezvoltarea aviației, sportului tehnic și militar aplicat;
21) alte cheltuieli rezonabile. În sensul capitolului 25 din Codul fiscal, cheltuielile neexploatare sunt egale cu cele primite de contribuabil în perioada (de impozitare) de raportare, în special:
1) sub forma pierderilor trecute perioade de impozitare identificate în perioada de raportare (de impozitare) curentă;
2) cuantumul creanțelor pentru care termenul de prescripție a expirat, precum și cuantumul altor datorii nerealiste pentru încasare;
3) pierderi din căsătorie;
4) pierderi din nefuncţionare din cauza producţiei interne;
5) pierderi din nefuncţionare din motive externe necompensate de vinovaţi;
6) cheltuieli sub forma lipsei de bunuri materiale în producție și în depozite, la întreprinderile comerciale în lipsa făptuitorilor, precum și pierderi din furt, ai căror autori nu au fost identificați. În aceste cazuri, faptul absenței făptuitorilor trebuie documentat de către un organism guvernamental autorizat;
7) pierderi din dezastre naturale, incendii, accidente și altele situatii de urgenta, inclusiv costurile asociate cu prevenirea sau eliminarea consecințelor dezastrelor naturale sau situațiilor de urgență (articolul 265 din Codul fiscal).
Enciclopedia fiscală rusă și internațională. - M.: Avocat.
A.V. Tolkushkin.
2003. Vedeți care sunt „COSTURILE NEOPERAȚIONALE” în alte dicționare: COSTURI NEOPERAȚIONARE
- costurile de pierdere ale unei întreprinderi sau firme care nu sunt direct legate de producția și vânzarea produselor principale. Raizberg B.A., Lozovsky L.Sh., Starodubtseva E.B.. Dicționar economic modern. Ed. a II-a, rev. M.: INFRA M. 479 p.. 1999 ... Dicționar economic cheltuieli neexploatare - Costuri care nu sunt legate de producerea și vânzarea produselor principale, dar atribuibile rezultate financiare
- costurile de pierdere ale unei întreprinderi sau firme care nu sunt direct legate de producția și vânzarea produselor principale. Raizberg B.A., Lozovsky L.Sh., Starodubtseva E.B.. Dicționar economic modern. Ed. a II-a, rev. M.: INFRA M. 479 p.. 1999 ... activitate economică .
Subiecte: economie RO costuri generale...- costurile unei întreprinderi sau ale unei firme care nu sunt direct legate de producția și vânzarea produselor principale... Dicţionar de termeni economici, care nu au legătură directă cu producția și (sau) vânzarea de bunuri (muncă, servicii). Astfel de cheltuieli includ: cheltuieli de închiriere a proprietății; V… Ghidul tehnic al traducătorului
Cheltuieli nefuncționale- cheltuieli care nu au legătură cu procesul de producție și vânzarea produselor. Pentru R.v. includ pierderi din dezastre naturale, costuri de întreținere a instalațiilor și instalațiilor de producție aflate sub control, pierderi din anularea creanțelor neperformante... ... Dicţionar de termeni de afaceri
Cheltuieli de organizare- (în legătură cu prevederile privind impozitarea cu impozitul pe profit) în scopul aplicării prevederilor Codului fiscal al Rusiei privind impozitarea cu impozitul pe profit, contribuabilul reduce venitul primit cu suma cheltuielilor efectuate (pentru .. .
Cheltuieli organizatorice pentru formarea rezervelor pentru datorii indoielnice- (in raport de prevederile privind impozitarea impozitului pe profit) contribuabilul are dreptul de a crea rezerve pentru datorii indoielnice. Sumele contribuțiilor la aceste rezerve sunt incluse în cheltuielile neexploatare în ultima zi... ... Dicționar enciclopedic - carte de referință pentru managerii de întreprinderi
Cheltuieli- 1. Cheltuielile organizației sunt recunoscute în scădere beneficii economice ca urmare a cedării activelor (numerar, alte proprietăți) și (sau) apariției datoriilor, conducând la o scădere a capitalului acestei organizații, cu excepția unei scăderi... ...
COSTURI NEOPERAȚIONARE- cheltuieli necesare si justificate pentru desfasurarea activitatii economice active sau pasive, care nu au legatura directa cu productia si (sau) vanzarea de bunuri (munca, servicii). Astfel de cheltuieli includ: cheltuieli de închiriere a proprietății; V… Marele dicţionar de contabilitate
Cheltuieli pentru activități obișnuite- Cheltuielile pentru activități obișnuite sunt cheltuielile asociate cu fabricarea produselor și vânzarea produselor, achiziția și vânzarea mărfurilor. Astfel de cheltuieli includ, de asemenea, cheltuielile a căror implementare este asociată cu executarea muncii... ... Vocabular: contabilitate, impozite, drept comercial
O companie care desfășoară activități comerciale trebuie să cunoască în mod clar scopurile pentru care efectuează anumite cheltuieli. De regula generala orice costuri trebuie să fie justificate din punct de vedere economic, adică să aibă ca scop obținerea de profit în viitor. În acest sens, identificarea cheltuielilor asociate activităților de bază, de regulă, nu ridică întrebări. Un alt lucru sunt cheltuielile nefuncționale. Acestea sunt cheltuieli care nu au legătură directă cu vânzarea de bunuri, lucrări sau servicii.
Ce includ cheltuielile nefuncționale?
Lista tuturor cheltuielilor nefuncționale care sunt luate în considerare separat la calcularea impozitului pe venit este prezentată la articolul 265 din Codul fiscal al Federației Ruse. Cheltuielile nefuncționale includ:
- întreținerea proprietății închiriate;
- dobânzi plătite pentru obligațiile de datorie;
- diferență negativă de curs valutar;
- deduceri la rezerva pentru datorii dubioase;
- cheltuieli judiciare;
- cheltuieli pentru serviciile bancare. Acestea sunt cheltuieli nefuncționale, și nu indirecte, deoarece uneori sunt luate în considerare greșit;
- pierderile anilor anteriori identificate în perioada de raportare;
- sume de creanțe nerecuperate neacoperite de rezerva pentru creanțe îndoielnice;
- a detectat lipsuri în stocuri dacă persoana responsabilă pentru astfel de lipsuri nu a putut fi identificată;
- pierderi din forță majoră și situații de urgență;
- pierderile suferite în timpul încheierii unui acord de cesiune a dreptului de creanță.
Lista prezentată în articolul menționat din Codul Fiscal nu este închisă, dimpotrivă, permite ca baza de impozitare să reflecte alte cheltuieli nefuncționale nenumite direct în listă. Principalul criteriu de recunoaștere a acestora, ca și în cazul oricăror alte costuri, este prezența dovezilor documentare și a justificării economice.
Contabilitatea cheltuielilor neexploatare
În raportul privind impozitul pe profit, cheltuielile neoperaționale sunt reflectate pe rânduri separate din Fișa 02 și anexele acesteia. Și în contextul completării acestei declarații, trebuie menționată încă o repartizare a cheltuielilor cu impozitul pe venit - în direct și indirect. Acestea din urmă sunt adesea confundate cu cele de nerealizare, ceea ce în mod inerent nu este corect. Atât cheltuielile directe, cât și cele indirecte nu sunt cheltuieli neoperaționale, ci se referă la cheltuieli legate direct de producție și vânzări. Această distribuție se efectuează ținând cont de prevederile articolului 318 din Codul fiscal și nu are nimic de-a face cu lista cheltuielilor nefuncționale de la articolul 265 din Codul fiscal al Federației Ruse.
În contabilitate, conceptul de cheltuieli neexploatare, ca atare, este absent. Prin urmare, răspunsul la întrebarea, cheltuielile nefuncționale - care cont este acesta, nu este atât de simplu. Această categorie de costuri, clasificate ca nefuncționale din punct de vedere al impozitului pe profit, în contabilitate poate fi clasificată ca alte cheltuieli pe baza PBU 10/99. Astfel de cheltuieli sunt luate în considerare în debitul contului 91-2 „Alte cheltuieli”. Astfel, imprimarea analizelor pentru acest subcont poate ajuta în mod semnificativ la verificarea corectitudinii completării nu numai situatii financiare, dar și declarații de impozit pe venit.
Cu toate acestea, listele de cheltuieli nefuncționale și alte cheltuieli nu pot fi numite complet identice. De exemplu, ca parte a altor cheltuieli din contabilitate, se distinge categoria de costuri asociate cu organizarea de evenimente sportive, recreere și divertisment. În contabilitatea fiscală, astfel de cheltuieli nu numai că nu se referă la cheltuielile neexploatare, dar nu sunt luate în considerare deloc în calculul impozitului pe venit. Astfel, reflectarea costurilor unor astfel de evenimente în evidențele contabile și contabile va duce la diferențe permanente în costurile perioadei curente. Dar este imposibil să evitați o astfel de situație dacă apar condiții adecvate. La urma urmei, o companie pur și simplu nu are dreptul să nu reflecte nicio tranzacție în evidențele sale contabile, chiar dacă aceste informații nu afectează calculul datoriilor fiscale.
Activitățile oricărei companii sunt lipsite de sens dacă nu realizează profit. Un astfel de profit este împărțit în două categorii: venituri din exploatare și venituri din exploatare. Prima grupă include realizările primite din vânzarea de bunuri sau servicii. Însă veniturile din afara exploatării sunt venituri care nu au legătură cu domeniul principal de activitate. Cu alte cuvinte, firma nu a primit acești bani pentru vânzare servicii proprii sau bunuri. Atunci ce poate fi inclus în alte venituri și cheltuieli? Cum sunt păstrate evidențele lor financiare?
Venitul neexploatat pentru impozitul pe venit, a cărui listă prezintă un mare interes pentru antreprenorii și oamenii de afaceri începători, este format din:
- din penalități, penalități și amenzi pe care le-au plătit alte companii;
- din profituri care nu au putut fi detectate în ultimul an de raportare;
- din câștiguri din diferențele de curs valutar în valută;
- din datorii pe care contabilul le-a clasificat deja drept pierderi;
- din profitul primit din anularea datoriilor creditorilor la care termenul de prescripție a trecut deja;
- din veniturile din vânzarea proprietății companiei în timpul inventarierii.
Articolul 250 din Codul Fiscal al Federației Ruse definește venitul neexploatare ca:
- numerar primit din deținerea de acțiuni la alte companii;
- venitul generat din diferența dintre cursurile de schimb valutar din ziua cumpărării și ziua vânzării;
- amenzi, sancțiuni, penalități plătite pentru încălcarea termenilor contractului;
- despăgubiri pentru daune sau pierderi;
- venituri din închirierea proprietății și a terenurilor;
- chitanțe pentru acordarea drepturilor de utilizare a proprietății intelectuale;
- dobânzi primite la serviciile bancare, contractele de împrumut și titlurile de valoare;
- proprietăți sau servicii care au fost furnizate gratuit;
- venituri pentru anul precedent descoperite de contabil în perioada curentă de raportare;
- valoarea excesului de proprietate a companiei care a fost descoperit în perioada de inventariere;
- fondurile primite în cazul reevaluării proprietății cumpărate în valută.
Veniturile neexploatare includ și încasările rezervelor de recuperare - restituirea datoriilor îndoielnice, reparațiile în garanție și întreținerea echipamentelor de capital.
Contabilitatea conține și cheltuieli neoperaționale. Ce înseamnă acest lucru?
Lista cheltuielilor nefuncționale
Fiecare companie suferă unele pierderi bănești care nu au nimic de-a face cu linia sa principală de activitate. Astfel de costuri, de exemplu, pot include achiziționarea de mobilier nou pentru biroul organizației, deoarece o astfel de achiziție nu va îmbunătăți în niciun fel calitatea produselor sau serviciilor. În acest sens, concluzionăm că cheltuielile neexploatare sunt costuri în numerar care nu au legătură cu procesul de producție sau vânzarea de servicii și bunuri.
Cheltuielile nefuncționale includ:
- bani cheltuiți pentru plata sancțiunilor, amenzilor și penalităților către alte companii;
- sumele pierderilor de anul trecut care au fost descoperite doar în anul curent de raportare;
- pierderi bănești din furnizarea companiilor blocate;
- rezultate negative ale diferențelor de curs valutar în valută;
- pierderi din datorii anulate datorate furtului, delapidarii sau lipsei;
- daune din încetarea activității fondurilor neamortizate integral.
Alte cheltuieli neexploatare includ pierderile de numerar primite prin anulare creanţe de încasat din cauza insolvenței debitorilor sau a expirării termenului de prescripție. Mai simplu spus, vorbim de pierderi pe care nu mai există nicio șansă de a le obține.
În art. 265 Cod fiscal enumeră mai mult de 23 de tipuri de pierderi neexploatare. Deci, cheltuielile neoperaționale includ:
- cheltuind bani pentru întreținerea proprietății primite în baza unui contract de închiriere;
- pierderi sub formă de dobânzi acumulate la obligațiile de creanță;
- fonduri care au fost utilizate pentru deservirea valorilor mobiliare;
- costurile acumulate în cazul reevaluării obiectelor de proprietate, a căror valoare se calculează în valută;
- taxe și cheltuieli asociate litigiilor;
- amenzi, sancțiuni și penalități pentru neglijență obligatii contractuale recunoscut printr-o hotărâre judecătorească.
Cheltuielile neexploatare sunt, de asemenea, pierderi ale contribuabilului în perioada de raportare:
- pierderi din perioadele anterioare de raportare care au fost descoperite numai în această perioadă fiscală;
- datorii neperformante care vor fi acoperite în numerar dintr-un cont de rezervă;
- pierderi cauzate de opriri din motive de producție;
- pierderi cauzate de forță majoră.
Articolul 265 din Codul Fiscal al Federației Ruse, cheltuielile neoperaționale, oferă o listă cu toate tipurile de alte costuri ale companiei pe care fiecare angajat contabil trebuie să le cunoască. Acest lucru se datorează faptului că se confruntă cu sarcina de a completa corect toate rândurile raportului fiscal.
Contabilitatea altor venituri și cheltuieli
Dacă totul este deja clar cu definiția altor costuri și venituri, acum trebuie să răspundeți la întrebarea: „Venituri nefuncționale și cheltuieli neexploatare: ce cont este acesta?” Pentru a le contabiliza, se folosește contul 92 cu același nume. Acest cont are 4 subconturi care trebuie închise la sfârșitul anului fiscal.
Datele financiare pentru aceste subconturi vă permit să calculați soldul altor venituri, precum și cheltuielile pentru o lună de raportare.
Întreprinderile își pot reduce impozitul pe venit prin cheltuieli nefuncționale. Citiți ce sunt cheltuielile nefuncționale, ce se aplică și ce includ. Și uită-te și la lista cheltuielilor cu impozitul pe profit din 2017 pe care compania le clasifică drept nefuncționale.
Care sunt cheltuielile nefuncționale
Să înțelegem mai întâi ce sunt cheltuielile nefuncționale. Cheltuielile nefuncționale sunt costuri care nu sunt direct legate de producție și vânzări, dar apar inevitabil în activitatea oricărei organizații. Codul Fiscal permite întreprinderilor să-și reducă baza de impozitare pe venit cu valoarea acestor cheltuieli.
Înainte de a le reflecta în contabilitate, verificați dacă respectă cerințele art. 252 din Codul fiscal al Federației Ruse. Acestea ar trebui să fie:
Lista cheltuielilor neexploatare pentru impozitul pe venit în anul 2017
Lista cheltuielilor nefuncționale pentru impozitul pe venit în 2017 este prezentată la articolul 265 din Codul fiscal al Federației Ruse. Ele pot fi împărțite în trei grupe.
Cheltuieli apărute în activitățile curente ale organizației
Astfel de costuri sunt enumerate în clauza 1 a articolului 265 din Codul fiscal al Federației Ruse, ele includ:
- Cheltuieli legate de întreținerea proprietății închiriate
Pentru referință! Dacă o întreprindere închiriază în mod regulat o proprietate, atunci includeți costurile de întreținere a unei astfel de proprietăți ca cheltuieli asociate cu producția și vânzările.
- Dobânzi la împrumuturi, împrumuturi și alte obligații de datorie,
- Costurile asociate emisiunii de valori mobiliare, inclusiv costurile de tipărire pentru achiziționarea sau producerea formelor de valori mobiliare, organizarea contabilității pentru emiterea și circulația acestora,
- Costurile de deservire a valorilor mobiliare achiziționate, de exemplu, plata serviciilor de depozitare sau de înregistrare,
- Diferențe de curs valutar negative la tranzacțiile în valută străină,
- Sumele deducerilor la rezerva pentru creanțe îndoielnice pentru contribuabili prin metoda angajamentelor
- Cheltuieli asociate cu lichidarea mijloacelor fixe, inclusiv valoarea amortizarii neacumulate,
Fiţi atenți! Lichidarea mijloacelor fixe se efectuează ca urmare a:
- Sumele cheltuite pentru conservarea instalațiilor de producție și întreținerea acestora,
- Cheltuieli juridice,
Pentru referință! Costurile juridice pot include:
- Plata pentru serviciile unui avocat, traducator, specialisti implicati in participarea in instanta,
- Datoria de stat
- Costuri pentru serviciile poștale,
- Cheltuieli pentru pregătirea actelor pentru instanță,
- Alte costuri similare.
- Pierderi datorate anulării comenzilor de producție de către cumpărători,
- Costurile operațiunilor cu containere,
- Penalități contractuale, amenzi, penalități pe care compania trebuie să le plătească contractorilor,
Clarificare! Vorbim de sume plătite de întreprindere atât voluntar, cât și prin hotărâre judecătorească:
- În cazul în care întreprinderea plătește voluntar sumele specificate, data recunoașterii cheltuielilor neexploatare va fi ziua în care debitorul recunoaște sumele penalității, penalității sau amenzii,
- În cazul în care plata se face în temeiul unei hotărâri judecătorești, atunci recunoașteți cheltuiala la data intrării în vigoare a hotărârii judecătorești.
- Sumele de impozit aferente stocurilor, dacă conturile de plătit pentru o astfel de furnizare sunt anulate,
- Costuri pentru serviciile bancare,
Servicii bancare: cheltuieli neexploatare sau indirecte?
Serviciile bancare pot fi contabilizate ca cheltuieli nefuncționale sau indirecte. Recunoașteți ca nefuncțional:
- Sume de plată pentru serviciile de gestionare a numerarului,
- Comision pentru utilizarea sistemului „bancă-client”,
- Comision bancar pentru efectuarea de plati si tranzactii in contul curent,
- Taxe pentru alte servicii bancare, inclusiv producerea și copierea documentelor, furnizarea de certificate, deschiderea și închiderea unui cont curent.
Luați în considerare taxa pentru transferurile internaționale de bani prin sistemul SWIFT ca parte a altor cheltuieli asociate cu producția și vânzările (clauza 25 din articolul 264 din Codul fiscal al Federației Ruse).
- Costurile activităților de mobilizare,
- Costurile tranzacțiilor cu instrumente financiare derivate,
- Plăți de la organizațiile care au aderat la structura DOSAAF
- Valoarea reducerilor oferite clienților pentru finalizarea unui anumit volum de achiziții,
- Redevențe vizate de la loterie,
- Contribuții la rezerva pentru cheltuieli viitoare ale unei organizații non-profit.
Pierderi echivalente cu cheltuieli neexploatare
Lista lor conține clauza 2 din articolul 265 din Codul fiscal al Federației Ruse. Aceste cheltuieli neexploatare includ:
- Pierderi din anii anteriori identificate in anul curent
- Datorii neperformante, dacă organizația nu a creat o rezervă pentru acoperirea acestor datorii,
- Pierderi din oprirea producției, dacă sunt cauzate din motive interne,
- Pierderi din timpul nefuncționării din motive externe, dacă nu sunt compensate de către cei responsabili,
- Lipsuri de bunuri și materiale, pierderi din vicii, dacă autorii nu au fost identificați,
- Pierderi rezultate din dezastre naturale și circumstanțe de urgență,
- Pierderi din operațiunile de cesiune a dreptului de creanță.
Alte cheltuieli neexploatare
Lista cheltuielilor nefuncționale cu impozitul pe venit enumerată la articolul 265 din Codul fiscal al Federației Ruse este deschisă. Subclauza 20, clauza 1, articolul 265 din Codul fiscal al Federației Ruse prevede în mod direct că alte costuri pot fi luate în considerare ca parte a costurilor neoperaționale:
Contabilitatea cheltuielilor neexploatare
În contabilitate se iau în calcul cheltuielile neexploatare în contul 91 „Alte venituri și cheltuieli”, subcontul 91-2 „Alte cheltuieli”.
Aceste sume trebuie reflectate și în registre contabilitate fiscală. Formularele de înregistrare nu sunt stabilite prin lege; întreprinderile trebuie să le dezvolte în mod independent. Oferim un exemplu de registru contabil fiscal pentru contabilizarea cheltuielilor neexploatare.
Datele din registrele contabile fiscale sunt folosite pentru a completa o declarație de impozit pentru impozitul pe venit. Indicați suma totală a cheltuielilor neexploatare cumulat de la începutul anului în rândul 200 din Anexa nr. 2 la Fișa 02.
În plus, indicați sumele costurilor individuale în rândurile 201-206 din Anexa nr. 2 la Fișa 02. Indicați-le cumulat de la începutul anului:
- La linia 201 - valoarea dobânzii la împrumuturi, împrumuturi, titluri emise și alte obligații de datorie,
- La linia 202 - contribuții la rezerva pentru protecția socială a persoanelor cu handicap,
- La linia 204 - costurile de lichidare a mijloacelor fixe,
- La linia 205 - amenzi contractuale, penalități, penalități,
- Linia 206 arată costurile participanților profesioniști pe piața valorilor mobiliare.
Să rezumăm:
Cheltuielile neexploatare reduc baza de impozitare a impozitului pe venit. Lista acestora este cuprinsă în art. 265 Codul Fiscal al Federației Ruse. Lista din 2017 este deschisă, așa că, ca parte a cheltuielilor neoperaționale, luați în considerare alte costuri rezonabile care nu sunt legate de producție și vânzări. Reflectați cheltuielile în registrele fiscale și declarațiile de impozit pe venit.