Activele financiare ale instituției bugetare sunt fonduri pe conturile bancare deschise, la checkout, în scrisori de credit "emise în cadrul raportului, documente monetare, investiții financiare, fonduri de instituții în situații de debitori etc. pentru a ține cont de operațiunile de trafic bani Instituțiile de contabilitate bugetară aplică următoarele conturi:
020101000 "Instrumente de numerar în conturile bancare";
020102000 "Instrumente de numerar într-o ordine temporară";
020103000 "Instituții de numerar în calea";
020104000 "Cassa";
020105000 "Documente monetare";
020106000 "Acreditoare";
020107000 "Instrumente de numerar în valută străină".
Trebuie remarcat faptul că, în reflectarea activelor financiare în cadrul executării trezoreriei bugetelor unui astfel de obiect contabil, deoarece fondurile instituției nu există, deoarece nu are conturi proprii în bănci. În același timp, toate calculele non-numerar ale instituției se reflectă în contabilitatea bugetară sub forma unei schimbări a datoriei sale față de organul relevant al Trezoreriei federale privind utilizarea fondurilor alocate pentru aceasta. Pentru contabilizarea prin stabilirea plăților din buget cu organismele care organizează executarea bugetelor, calculele de 030405000 "cu privire la plățile din buget cu organismele care organizează executarea bugetelor", procedura de utilizare a căror prezentată în secțiunea "Contabilitate a obligațiilor". Luați în considerare conturile principale pentru contabilizarea documentelor în numerar și de numerar. În contul 020101000 "Instrumentele de numerar în conturile bancare" sunt luate în considerare operațiunile:
privind circulația fondurilor instituției în cazul acestor operațiuni, nu prin intermediul organismelor care efectuează servicii de numerar pentru executarea bugetelor;
cu fonduri primite de la activitățile generatoare de venituri.
Contabilitatea operațiunilor privind fluxul de numerar în cont se desfășoară în Jurnalul de tranzacții cu fonduri fără numerar pe baza documentelor atașate la subiecte din conturi. Operațiunile de flux de numerar sunt emise de următoarele înregistrări contabile:
primirea de numerar de către managerul principal, managerul, destinatarul pentru punerea în aplicare a plăților în conformitate cu pictura bugetară, se reflectă în debitul contului 020101510 "încasări de fonduri pentru conturi bancare" și împrumutul conturilor relevante pentru Contabilitatea analitică a contului 030404000 "Locații interne între principalii manageri (ordine) și fondurile destinatarilor";
primirea fondurilor asociate cu returnarea împrumuturilor bugetare se reflectă în debitul contului 020101510 "Primirea fondurilor pentru conturile bancare" și împrumutul de conturi 020701640 "Reducerea datoriilor la împrumuturile bugetare către persoane juridice și persoane fizice, rezidenți Federația Rusă", 020702640" Reducerea datoriei la împrumuturile bugetare, alte bugete ale sistemului bugetar al Federației Ruse ", 020703640" Datoria privind împrumuturile de stat către guvernele statelor străine ", 020704640" Reducerea datoriei la creditele juridice străine ", 020705640 "Reducerea datoriei la împrumuturile de stat la instituțiile financiare internaționale";
primirea fondurilor asociate cu apariția obligațiilor de datorie se reflectă în debitul contului 020101510 "Primirea fondurilor pentru conturile bancare" și împrumutul conturilor 030101710 "Creșterea datoriei privind obligațiile datoriei interne", 030102720 "Creșterea datoriei privind datoria externă obligatii";
primirea de numerar în anul de raportare privind restaurarea cheltuielilor pentru rambursarea creanțelor se reflectă în debitul contului 020101510 "Primirea fondurilor pentru conturile bancare" și împrumutul conturilor relevante ale contabilității analitice a contului 040101200 "Stabilirea cheltuielilor" , cont 020104610 "Plecarea din Registrul de numerar" Corespunderea conturilor analitice ale contului 020600000 "Solutionarea avansurilor plătite" (020604660, 020605660, 020609660, 020615660, 020616660, 020618660, 020619660, 020620660, 020621660, 020622660, 020623660, 020624660), Conturile respective ale contului de contabilitate analitică 020900000 "Calcule Undcom" (020901660, 020903660, 020903660, 020904660, 020905660), Conturi 021003660 "Reducerea creanțelor pentru tranzacții cu beneficiarul de numerar al fondurilor bugetare", Conturi adecvate pentru analitice Conturi contabile 030300000 "Plăți plăți" (030301730, 030302730, 030303730, 03030473. 0, 030305730, 030306730);
primirea de numerar legată de înscrierea instituției de venit ad-ministeriale se reflectă în debitul contului 020101510 "Primirea instituției bancare în conturile bancare" și împrumutul conturilor corespunzătoare pentru contul de contabilitate analitică 020500000 "Calcule cu debitorii de venituri" (020501660, 020502660 , 020504660 020505660, 020506660, 020507660, 020508660, 020509660, 020510660), Conturi adecvate pentru contabilitatea analitică a contului 040101100 "Veniturile instituțiilor".
Operațiunile privind eliminarea fondurilor din cont sunt emise de următoarele înregistrări contabile:
transferul fondurilor către instituții aflate sub jurisdicția managerului principal (manager) se reflectă în creditul contului 020101610 "delegarea fondurilor instituției din conturile bancare" și debitul conturilor relevante pentru contabilitatea analitică a contului 030404000 " așezări între principalii manageri (manageri) și beneficiari ai fondurilor ";
transferul plății preliminare În conformitate cu contractele de dobândire a valorilor materiale, performanța muncii, serviciilor, punerea în aplicare a altor plăți se reflectă în creditul contului 020101610 "delegarea fondurilor instituției din conturile bancare" și debitul conturilor relevante pentru contabilitatea analitică a contului 020600000 "Calcule privind avansurile emise" (020604660, 02060660, 020607660, 020608660, 020609660, 020618660, 020619660, 020620660, 02062660, 020623660, 02062660);
transferul de fonduri pentru a plăti furnizorilor pentru valorile materiale furnizate, serviciile prestate pe împrumutul contului 020101610 "Descompunerea instituției de fonduri din conturile bancare" și debitul conturilor relevante pentru contul de contabilitate analitică 030200000 "Calcule cu furnizorii și contractori“(030204830, 030,205830, 030206830, 030207830, 030208830, 030209830, 030210830, 030211830, 030212830, 030,213830, 030214830, 030215830, 030216830, 030217830, 030218830, 030219830, 030220830, 030221830, 0302221830, 0302222830, 030222830, 030223830, 030224830);
furnizarea de împrumuturi bugetare se reflectă în creditul contului 020101610 "Descompunerea fondurilor instituției din conturile bancare" și debitul conturilor relevante pentru contul contabil analitic 020700000 "Calcule cu debitorilor datoriei bugetare" (020701540, 020702540, 020703540, 020704540, 020705540);
lista garanțiilor de stat și municipale pentru care cerințele garantului apar la debitor se reflectă pe împrumutul contului 020101610 "Instrumente de numerar din conturile bancare" și de debitul conturilor relevante pentru contul de contabilitate analitică 020700000 "Calcule cu împrumut bugetar Debitori "(020701540 020702540, 020703540, 020704540, 020705540);
lista garanțiilor de stat și municipale pentru care nu există cerințe de la garantul debitorului, se reflectă în contul contului 020101610 "Pensionarea fondurilor instituției din conturi bancare" și de debitul contului 040101290 "Alte cheltuieli ";
rambursarea obligațiilor de datorie este înregistrată pe împrumutul contului 020101610 "Plecarea Instituțiilor de numerar din conturile bancare" și debitul conturilor relevante pentru conturile contabilității analitice 030100000 "Calcule cu creditori pe obligațiile datoriei" (030101810, 030102820);
alte plăți efectuate de instituție sunt înregistrate cu privire la împrumutul contului 020101610 "Plecarea fondurilor instituției din conturile bancare" și debitul conturilor 020106510 "Primirea fondurilor pentru contul Acredid", 020401550 "Primirea contului de depozit" , conturile relevante pentru contabilizarea analitică a contului 040101100 "Venituri ale instituțiilor" corespunzătoare conturilor de contabilitate analitică 030,3300000 "Calcule pentru plăți la bugete" (030301830, 030302830, 030303830, 03030483030), Conturi 030403830 "Reducerea conturilor 030403830" datoriile pentru deduceri din remunerație ";
obținerea de numerar în biroul de numerar al instituției se reflectă pe creditul contului 020101610 "Plecarea fondurilor instituției din conturi bancare" și de debitul contului 020104510 "primirea la casierie";
listarea în bugetul fondurilor înscrise în rambursarea daunelor instituției pentru tranzacții cu fonduri primite de la activități generatoare de venituri din contul personal, deschise în organismul care efectuează execuția bugetului sau pentru a contabiliza fondurile bugetare, Deschis în organizația de credit, se reflectă pe debitul conturilor relevante pentru contabilitatea analitică 021002000 "calcule pentru venituri în buget cu organismele care organizează executarea bugetelor" (021002410, 021002420, 021002430, 021002440, 021002620, 021002130 (la momentul returnării sumelor la rambursarea fondurilor de numerar)), 040101100 "Venituri ale instituțiilor" și împrumutul contului 020101610 "Plecarea instituțiilor de numerar din conturile bancare";
costurile serviciilor de conversie prestate sunt înregistrate pe împrumutul contului 020101610 "Plecarea fondurilor instituției din conturi bancare" și debitul contului 040101226 "Cheltuieli pentru alte servicii".
Operațiunile de conversie a monedei Federației Ruse în valută străină se reflectă pe împrumutul conturilor 020101610 "Plecarea fondurilor instituției din conturile bancare", 020103610 "Descompunerea fondurilor instituției în modul" în corespondență cu debitul din conturile 02010351 "Primirea fondurilor pentru fonduri în calea", 020107510 încasările de fonduri pentru conturi în valută străină. "
Operațiunile de conversie în valută în moneda Federației Ruse se reflectă cu privire la împrumutul conturilor 020107610 "Descompunerea fondurilor instituției cu conturi în valută străină", \u200b\u200b020103610 "Descompunerea fondurilor instituției în calea" în corespondența cu Debitul conturilor 020103510 "Primirea fondurilor de fonduri în calea", 020101510 "Primirea instituțiilor de numerar pentru conturi bancare."
De bază documente de reglementareRegulamentul de gestionare și contabilizare a tranzacțiilor în numerar în instituțiile bugetare, cu excepția instrucțiunilor nr. 25N, sunt legea federală "cu privire la utilizarea registrelor de numerar în punerea în aplicare a așezărilor de numerar și (sau) așezări care utilizează carduri de plată", furnizarea centrală Bank of Rusia "privind regulile de circulație a numerarului de numerar pe teritoriul Federației Ruse" și procedura de efectuare a tranzacțiilor în numerar în Federația Rusă. În conformitate cu legea federală, toate organizațiile din punerea în aplicare a așezărilor de numerar în cazurile de vânzare a bunurilor, de muncă sau furnizarea de servicii ar trebui să aplice echipamente de reglementare în numerar (denumit în continuare CCT). La calcularea populației, acesta poate fi utilizat în locul unei forme CCT de raportare strictă echivalentă cu controalele în numerar. Forma lor este aprobată de Ministerul Finanțelor Federației Ruse cu privire la apariția organelor interesate ale autorităților de stat, a băncii centrale a Rusiei și a organizațiilor, a entităților de activitate antreprenoriale angajate într-un anumit sector de servicii.
Dispoziția privind punerea în aplicare a plăților în numerar și (sau) așezări care utilizează cardurile de plată fără utilizarea CCT este definită o listă de documente legate de formele de rate stricte de raportare echivalente cu controalele în numerar. Acesta include chitanțe, bilete, documente de călătorie, cupoane, bilete, abonamente și alte documente destinate așezărilor de numerar și (sau) așezări care utilizează carduri de plată în cazul serviciilor către public. În instituțiile bugetare, un astfel de formular este o primire a formularului de 0504510, stabilită prin instrucțiunea nr. 25N. Este un document principal de contabilitate și poate fi aplicat înainte de aprobarea noului formular în conformitate cu regulamentul specificat.
Astfel, primind bani din numerar de la indivizi Acesta este produs de cărți stricte de raportare - încasările (F. 0504510) și primirea comenzilor de numerar (F. 0310001). În cazul aportului de numerar de către persoanele autorizate, ultima chirie zilnică în fondurile de numerar ale casieriei emise de Registrul documentelor cu aplicarea chitanțelor (copii).
În C. Calculații entitati legale Numerarul trebuie utilizat de numerar. Împreună cu controlul casierului, chitanța este primirea ordinului de numerar, chitanța la care se eliberează unei persoane care contribuie la casier. Trebuie amintit că, conform instrucțiunii Băncii Centrale a Rusiei, suma maximă a așezărilor de numerar între entitățile juridice de la o tranzacție este de 60 de mii de ruble. . Valoarea maximă a așezărilor de numerar se calculează în cadrul unui acord încheiat între entitățile juridice pentru unul sau mai multe documente monetare.
La emiterea și înregistrarea tranzacțiilor în numerar, instituțiile sunt ghidate de procedura de efectuare a tranzacțiilor în numerar în Federația Rusă, ținând cont de următoarele caracteristici. La emiterea de numerar din registrul de numerar al retragerilor de numerar, o anumită ordine a șefului instituției (cu care acordurile privind responsabilitatea deplină a materialelor) se desfășoară de către casier în cartea de contabilitate a banilor eliberați pentru a plăti plăți, conținut monetar de personal militar și de burse. La emiterea de numerar din Registrul de numerar pentru un raport către mai multe persoane în locul controalelor individuale de cheltuieli (F. 0310002), se aplică o declarație de eliberare a banilor de la casier la persoanele de responsabilitate (f. 0504501).
Contabilizarea tranzacțiilor în numerar în instituții ca în moneda Federației Ruse și în valută străină se efectuează la Caneranța (F. 0504514). Primirea și cheltuielile de numerar în valută străină se efectuează pe foile separate ale cărții de numerar (F. 0504514) de către speciile de valute străine.
Pentru contabilizarea fluxului de numerar în moneda Federației Ruse și în valută străină la Oficiul instituției, se intenționează contul 020104000 "Cassa", care este împărțit în conturi:
020104510 "încasări de numerar";
020104610 "Eliminarea din caseta de numerar".
Contabilitatea operațiunilor de deplasare a numerarului se desfășoară în Jurnalul de operațiuni din contul "CASS" pe baza rapoartelor de numerar. Operațiunile de primire a numerarului la casier sunt emise de înregistrările contabile:
primirea de numerar din contul bancar al instituției se reflectă în debitul contului 020104510 "primirea la casierie" și în contul contului contului 020101610 "Descompunerea fondurilor instituției din conturi bancare", Conturi 021003660 "Reducerea creanțelor pentru încasările de numerar ale fondurilor bugetare";
primirea de numerar a instituției din contul său, deschisă în organism care efectuează servicii de numerar pentru executarea bugetelor, se reflectă în debitul contului 020104510 "primirea la casier" și împrumutul conturilor corespunzătoare pentru contabilitatea analitică a contului 030405000 "Calcule pentru plăți din buget cu organisme Organizarea execuției bugetului", Conturi 021003660 "Reducerea creanțelor pentru tranzacțiile în numerar ale beneficiarului fondurilor bugetare";
primirea numerarului primit în timpul unei ordini temporare se reflectă în debitul contului 020104510 "primirea casierului" și creditul contului 020102610 "Descompunerea fondurilor instituției primite în timpul unei comenzi temporare", cont 021003660 "Reducerea creanțelor pentru încasările de numerar ale beneficiarului fondurilor bugetare ";
recepția de numerar într-o ordine temporară se reflectă în debitul contului 020104510 "primirea la casier" și creditul contului 030401730 "Datorită datoriilor pentru mijloacele obținute în timpul unei comenzi temporare";
primirea de numerar în detrimentul deficitului se reflectă în debitul contului 020104510 "Primirea la casierie" și împrumutul conturilor corespondente pentru contabilizarea analitică a contului 020900000 "Decontări privind penuria" (020901660, 020902660, 020904660, 02905660 );
primirea contului contului 020104510 "Primirea la casierie" și împrumutul conturilor corespunzătoare Contabilului de contabilitate analitică 020800000 "Calculul persoanelor responsabile" (020801660,020,0802660, 020803660, 020804660, 02080660, 02080660, 020815660, 020815660 , 020815660, 020815660 020816660, 020817660, 020817660, 020819660, 020819660, 020820660, 020822660, 020823660, 020823660).
Operațiunile privind eliminarea numerarului din registrul de numerar sunt emise de următoarele înregistrări contabile:
depozitul în numerar la contul bugetar se reflectă cu privire la împrumutul de cont 020104610 "eliminare din registrul de numerar" și de debitul conturilor relevante pentru contabilitatea de contabilitate analitică 030405000 "Calcule pentru plăți din buget cu organe care organizează execuția bugetului", cont 021003560 " Creanțe pentru tranzacții în numerar în fonduri de numerar ale beneficiarului fondurilor bugetare ";
depozitul în numerar la contul unei instituții din Bancă se reflectă pe împrumutul de cont 020104610 "Plecarea din Registrul de numerar" și de debitul conturilor 020101510 "Primirea fondurilor pentru conturi bancare", 021003560 "Creșterea creanțelor pentru încasările de numerar ale destinatarul fondurilor bugetare ";
depozit de numerar obținut în timpul unei comenzi temporare în detrimentul instituției din Bancă se reflectă pe împrumutul de cont 020104610 "Plecarea din Registrul de numerar" și de debitul conturilor 020102510 "Primirea fondurilor într-o dispoziție temporară a instituției", 021003560 "Creșteți creanțele pentru tranzacțiile în numerar în beneficiarii bugetului de numerar";
emiterea de numerar în eliminarea temporară a instituției se reflectă asupra împrumutului contului 020104610 "eliminarea din registrul de numerar" și de debitul contului 030401830 "Reducerea datoriilor pentru mijloacele obținute în timpul unei comenzi temporare";
numerar în numerar la raport se referă la creditul contului 020104610 "eliminare din numerar" și de debitul conturilor de contabilitate analitice 020800000 "așezări cu persoane responsabile" (020801560, 020802560, 020805560, 02081560, 020815560, 020815560 020816560, 020817560 , 020818560, 020819560, 020820560, 020822560, 020823560, 020823560);
emiterea salariilor, a conținutului monetar, a altor plăți, a asigurărilor sociale de la Oficiul instituției se reflectă cu privire la împrumutul de cont 020104610 "pensionarea din registrul de numerar" și debitul conturilor 030,201830 "Reducerea datoriilor pentru salarii", 030202830 "Reducerea datoriilor privind alte plăți", 030203830 "Reducerea datoriilor pentru plăți pentru plăți";
emiterea de burse de la Biroul instituției se reflectă pe împrumutul de cont 020104610 "Plecarea din Registrul de numerar" și debitul de debit 030218830 "Reducerea datoriilor pentru alte cheltuieli";
eliberarea prestațiilor de remunerare persoanelor care nu constând în starea unui acord de drept civil, reflectată asupra împrumutului contului 020104610 "Pensionarea din registrul de numerar" și debitul conturilor relevante pentru contul contabil analitic 030.200000 "Calcule cu furnizorii și Contractori "(030204830.030.030.030.030.030.030.030.030.030.030.030.030.030.020.0430 030208830, 030209830.030218830);
emiterea datoriei depuse se reflectă în debitul contului 030402830 "Reducerea datoriilor pentru așezările cu deponenții" și un împrumut de cont 020104610 "Plecarea din Registrul de numerar".
Trebuie remarcat faptul că contul de 021003000 "Calcule pentru tranzacțiile în numerar ale beneficiarului fondurilor bugetare" se aplică în conformitate cu instrucțiunea nr. 25N în caz de "rupturi de numerar", adică. Intervalul de timp dintre eliminarea din cont și înscrierea în detrimentul numerarului pentru contabilizarea tranzacțiilor în numerar.
Să dăm un exemplu specific. Instituția bugetară prezentată Trezoreriei la 10 februarie a unei cereri de numerar din contul personal al beneficiarului fondurilor bugetare și o verificare a sumei de 500.000 de ruble. Pentru salarizare. De fapt, numerar în valoare de 500.000 de ruble. au fost primite de către instituție la 14 februarie. În termen de trei zile, salariul în suma de 470.000 de ruble a fost plătit. Balanța de plăți nestante în valoare de 30.000 de ruble. El a fost comandat la data de 16 februarie cu privire la contul personal al beneficiarului fondurilor bugetare din trezorerie. La data de 17 februarie, în conformitate cu fondurile din cont, fondurile au fost creditate la buget. În contabilitatea bugetară, sunt fabricate înregistrările prezentate în tabelul. patru.
Tabelul 4.
Obținerea de numerar din contul bugetar și returnarea reziduului necheltuit
Document fără titlu
| Data | Operațiune |
Suma, rubles. | Corespondența facturilor | |
| D. | LA | |||
| 10.02 | Prezentarea cererilor de verificare a numerarului și a banilor | 500000 | 121003560 | 13040521 |
| 14.02 | Admiterea fondurilor la biroul de casier (Registrul de numerar parohian) | 500000 | 120104510 | 12100366 |
| 14.02 - 16.02 | Plata salariilor de la Biroul instituției (declarație de decontare și plată, ordin de numerar consumabil) | 470000 | 130201830 | 12010461 |
| 16.02 | Reveniți la bugetul reziduului necheltuit (ordin de numerar consumabil, primirea pentru declarația de taxă în numerar) | 30000 | 121003560 | 12010461 |
| 17.02 | Înscrierea fondurilor în contul bugetar (extras din contul personal) | 30000 | 130405211 | 12100366 |
Documente monetare- Acestea sunt bilete plătite pentru benzină, petrol, alimente etc., vouchere plătite în casele de vacanță, sanatoriile, pe bazurile de turism, au primit notificări pentru transferurile poștale, timbrele poștale și clasele de plată a taxei de stat etc. Sunt stocate la Biroul instituției și sunt luate în considerare în contul 020105000 "Documentele monetare".
Admiterea la casier și emiterea de la casierul acestor documente este emisă de comenzile de numerar parohie (F. 0310001) și comenzi de numerar consumabile (F. 0310002). Părți și controalele de cheltuieli sunt înregistrate în Jurnalul de înregistrare a documentelor de primire și cheltuieli (F. 0310003) separat de tranzacțiile în numerar. Contabilitatea analitică a documentelor monetare este efectuată de tipurile lor în cartea de contabilitate și cartea de decontare. Contabilitatea sintetică a operațiunilor cu documente monetare se desfășoară în Jurnalul pentru alte operațiuni.
Conturi de numerar "Înregistrările contabile ale contului 020105510" Primirea documentelor de numerar "și împrumutul conturilor corespunzătoare ale conturilor de contabilitate analitice 030200000" Calcule cu furnizori și contractori "(030203730, 03024730, 03021730, 03022730, 03022730, 03022730, 03022730 , 03022730).
Emisiunea de documente de numerar se reflectă în debitul conturilor analitice ale contului 020800000 "așezări cu persoane responsabile" (020803560, 020804560, 020809560, 020816560, 020817560, 020818560, 020822560) și conturile de credit 020105610) și Credit de credit de numerar.
Asigurarea angajaților instituțiilor bugetare de către voucherele statiunii Sanatorium reprezintă o parte importantă a pachetului social oferit de el. De regulă, instituția dobândește vouchere în detrimentul fondurilor din activități de afaceri și le oferă angajaților lor cu cele mai recente 20% din costul biletului. Costurile rămase ale instituției pentru achiziționarea de vouchere sunt rambursate de autoritățile fondului de asigurări sociale. Ar trebui să se țină seama de faptul că voucherele Sanatorium Resort sunt documente monetare și sunt supuse reflecției asupra conturilor off-echilibru ca o formă de raportare strictă (într-un cont de 1 RUB).
Având în vedere cele de mai sus, ilustrează ordinea de reflecție în contabilitatea bugetară a instituției de a achiziționa și de a folosi voucherele de sanatoriu pe un exemplu specific. Instituția în detrimentul fondurilor din activitatea antreprenorială a fost achiziționată și a emis un voucher de sanatoriu, care costă 10 500 de ruble. 20% din costul voucherelor a fost răscumpărat de angajat prin intermediul biroului instituției, iar restul costului este creditat de autoritatea fondului de asigurări sociale în contul de reglementări reciproce în conformitate cu plățile relevante ale impozitului social unificat . În contabilitatea bugetară, sunt fabricate înregistrările prezentate în tabelul. cinci.
Operațiuni valutare Există în practica instituțiilor bugetare rar. Principalele aplicații ale acestor operațiuni în instituția bugetară sunt următoarele:
plata cheltuielilor pentru excursii de afaceri străine;
achiziționarea de către instituțiile de proprietate și servicii importate prin intermediul bugetului valutar și al altor alocări țintă sau împrumuturile în valută de stat alocate acestora;
obținerea veniturilor comerciale în valută pentru serviciile plătite organizațiilor străine și cetățenilor oferite de instituții.
Tabelul 5.
Achiziționarea și emiterea de vouchere de stațiuni de sanatoriu
Document fără titlu
Operațiune |
Suma, rubles. | Corespondența facturilor | |
| D. | LA | ||
| Primit la instituțiile Cassum achiziționate Vouche Sanatorium | 10500 | 220105510 | 230215730 |
| Plătit vouchere de stațiune de sanatoriu plătite | 10500 | 230215830 | 220101610 |
| Obținerea voucherului Sanatorium Resort a emis un angajat | 10500 | 220815560 | 220105610 |
| Acceptat de angajat la plata parțială de casierie a costului voucherului | 2100 | 220104510 | 230215730 |
| Costul rezidual al biletului este alocat unei scăderi a datoriei instituției de plăți către impozitul social unificat | 8400 | 230302830 | 230215730 |
| Pe baza angajatului reprezentat de angajat la Registrul de numerar al rădăcinii voucherului Sanatoriu-Resort cu mărci pe utilizarea sa, costul acestei călătorii este scris cu contabilitatea bugetară | 10500 | 230215830 | 220815660 |
În contul 020107000 "Instrumente de numerar în valută străină", \u200b\u200bsunt luate în considerare tranzacțiile valutare dacă nu se desfășoară prin intermediul organismelor care efectuează servicii de numerar pentru executarea bugetelor, precum și operațiuni cu fonduri în valută străină obținute din venit- Generarea de activități.
Contabilitatea operațiunilor privind fluxul de numerar în cont se desfășoară în Jurnalul de tranzacții cu fonduri fără numerar pe baza documentelor atașate la subiecte din conturi. Contabilitatea operațiunilor fluxurilor de numerar în valută străină se desfășoară în moneda Federației Ruse la rata băncii centrale la data operațiunilor. Reevaluarea fondurilor în valută străină se desfășoară la data operațiunilor în valută străină și la data raportării.
Fluxurile de numerar sunt emise de înregistrările contabile conform art. 103 Instrucțiuni nr. 25N. În cazul în care o călătorie de afaceri este supusă plății în detrimentul fondurilor bugetare, un manager mai mare al acestor fonduri traduce direct fondurile valutare necesare în contul monetar al instituției. În absența unui fond valutar, fondurile valutare se pot face direct la biroul de numerar. Admiterea din declarația fondurilor bugetare a fondurilor în valută în contul monetar al instituției se reflectă în contabilitatea bugetară a acestora din urmă de următoarele cabluri contabile:
DT 120103510 / CT 130404212;
DT 120107510 / CT 120103610;
a) necesitatea zilnică:
DT 120103510 / CT 130404222;
DT 120107510 / CT 120103610;
b) cerința de a călători într-o călătorie de afaceri:
DT 120103510 / CT 130404226;
DT 120107510 / CT 120103610;
c) necesitatea de a plăti pentru spațiile rezidențiale.
În absența unui cont monetar în stabilirea unui cont valutar, cu privire la instrucțiunile unui ordin bugetar superior, acesta poate dobândi în mod independent valută străină. În același timp, deoarece creditele monetare bugetare privind călătoriile în străinătate sunt evidențiate de instituțiile bugetare extrem de rar, achiziționarea de monedă se desfășoară, de regulă, în detrimentul fondurilor din activități economice.
După cum știți, apar diferențe de schimb în cazul unei modificări a valorii activelor exprimate în valută străină, datorită modificării cursului oficial al Băncii Centrale a Rusiei pentru moneda relevantă. Instituția taxează diferențele de schimb atât la sfârșitul fiecărei luni, cât și la momentul punerii în aplicare a unei tranzacții valutare specifice. În acest din urmă caz, acumularea diferențelor de curs valutar este recomandabilă să reflecte în contabilizarea bugetară a tranzacției valutare relevante.
Diferențele de schimb pozitive se reflectă în contul contului 040101171 "venit din reevaluarea activelor" în corespondență cu debitul conturilor contabile ale activelor și pasivelor relevante, diferențele negative ale cursurilor - în debitul contului 040101171 "Venituri din reevaluarea Active "în corespondență cu împrumutul activelor și obligațiilor menționate mai sus. Accrutarea diferențelor de curs valutar asupra soldului fondurilor valutare în contul valutar al instituției se desfășoară în următoarea ordine.
Intrare p. Contul valutar bugetar al instituției enumeră soldul de 1.000 $. Începând cu 1 iunie 2005, decizia oficială a ACB a Federației Ruse pentru această monedă a fost de 28,19 ruble. Pentru 1 $, prin urmare, în contul 120107510 "Primirea de fonduri pentru instituția de conturi în valută străină" La această dată este listată la 28.19 ruble. Începând cu data de 30 iunie 2005, rata oficială a dolarului sa schimbat și a devenit egal cu 28,67 ruble. Pentru $ 1. În același timp, soldul fondurilor în contul valutar nu sa schimbat. Resturile contului valutar al instituției sunt supuse reevaluării, rezultatele care se reflectă în contabilitatea bugetului său de către următoarea cabluri contabile: -d 120107510 / CT 140101171 - pentru cantitatea de diferența de rată acumulată 477,50 ruble. (28,67 -28,19 x 1000).
Investiții financiare Instituțiile pot fi pe termen scurt și pe termen lung. Printre ei:
fondurile bugetare postate pe conturile de depozit în bănci și transferate managerilor;
investiții (investiții) Fondurile bugetare în stocuri, alte forme de participare la capitalul societăților și parteneriatelor economice (PAI, acțiuni etc.) și fonduri statutare ale întreprinderilor unitare;
atașarea fondurilor bugetare în obligațiuni, facturi, alte valori mobiliare, cu excepția acțiunilor.
Următoarele conturi se aplică contabilității investițiilor financiare:
020401000 "depozite, alte investiții financiare";
020402000 "Acțiuni și alte forme de participare la capital";
020403000 "obligațiuni, note".
Mișcarea investițiilor financiare se reflectă în Jurnalul de operațiuni cu bani fără numerar. Contabilitatea analitică se efectuează pentru fiecare cont de depozit în cartea de contabilitate și cardul de decontare; Potrivit obiectelor în care aceste investiții financiare sunt puse în aplicare, în registrul valorilor mobiliare contabile. Operațiuni în cont 020401000 "Depozite, alte investiții financiare" sunt emise de următoarele înregistrări contabile:
transferul fondurilor către contul de depozit se reflectă în debitul contului 020401550 "încasări de numerar pentru un cont de depozit" și împrumutul conturilor 020101610 "delegarea fondurilor instituției din conturile bancare", 020107610 "Descompunerea instituției de fonduri cu conturi în valută străină ";
creșterea valorii contului de depozit în valoare de dobândă acumulată pe baza descărcării de gestiune a băncii, care conține un depozit, se reflectă în debitul contului 020401550 "primire de numerar pentru un cont de depozit" și împrumutul contului 040101120 "Promoții de la proprietate";
returnarea fondurilor dintr-un cont de depozit (închiderea depozitului) se reflectă în debitul conturilor 020101510 "Chitanțele fondurilor pentru conturile bancare", 020107510 "Primirea fondurilor de fonduri pentru conturi în conturile valutare" și creditul contului 020401650 "Cash la contul de depozit".
Atașamente (investiții) ale fondurilor bugetare în stocuri, alte forme de participare la capitalul societăților și parteneriatelor economice (PAI, acțiuni etc.) și fondurile autorizate ale întreprinderilor unitare sunt acceptate pentru contabilizarea costurilor lor inițiale. Valoarea inițială este recunoscută ca valoare a instituțiilor de investiții în achiziționarea de acțiuni și alte forme de participare la capital în conformitate cu tratatul. Operațiuni în cont 020402000 "Acțiuni și alte forme de participare la capital" sunt emise de următoarele înregistrări contabile:
pentru valoarea valorii bilanțului (reziduale) a proprietății - privind debitul contului 020402530 "Creșterea costului acțiunilor și a altor forme de participare la capital" și împrumutul conturilor corespunzătoare ale contului contabil analitic 010100000 "Fonduri fixe "(01010101410, 010107410, 010107410, 010107410, 010107410, 010108410, 010109410), Contul 010201420" Reducerea valorii activelor necorporale "corespunzătoare conturilor contabile analitice 010300000" Active explozive "(010301430, 010302430.010303430) , corespunzând conturilor contabile analitice 010500000 "Rezerve de materiale" (010501440, 010502440, 010503440, 010504440.010505440, 010506440.010507440)
În ceea ce privește diferența dintre valoarea acțiunilor și a altor forme de participare la capital în conformitate cu contractul și valoarea bilanțului (reziduală) a proprietății investite:
investiția se reflectă în debitul contului 020402530 "Creșterea costului acțiunilor și a altor forme de participare la capital" și conturi de credit de 030405530 "Calcule pentru plăți din buget cu organisme organizarea executării bugetului, la achiziționarea de acțiuni și alte capitaluri Formulare de participare, "020101610" eliminarea în numerar "Fondurile instituției din conturi bancare", 020107610 "Descompunerea instituției de fonduri cu facturi în valută străină";
investiția activelor nefinanciare se reflectă:
conform debitului contului 020402530 "Creșterea costului acțiunilor și a altor forme de participare la capital" și un împrumut de cont 040101171 "Venituri din reevaluarea activelor" (diferențe pozitive);
În contul de credit 020402630 "Reducerea valorii acțiunilor și a altor forme de participare la capital" și debitul contului 040101171 "Venituri din reevaluarea activelor" (diferența negativă);
scrierea valorii inițiale a acțiunilor realizate și a altor forme de participare la capital se reflectă asupra împrumutului de cont 020402630 "Reducerea valorii acțiunilor și a altor forme de participare la capital" și debitul contului 040101172 "Venituri din vânzarea de active ".
Atașările bugetului în obligațiuni, facturile, alte valori mobiliare, cu excepția acțiunilor, sunt acceptate pentru contabilitate, de asemenea, la costul lor inițial. Valoarea inițială este recunoscută ca valoare a instituțiilor de investiții efective în achiziționarea de valori mobiliare. Operațiunile din cont 020403000 "Obligațiuni, bilete la ordin" sunt emise de următoarele înregistrări contabile:
luând în considerare investițiile de fonduri se reflectă în debitul contului 020403520 "Creșterea valorii valorilor mobiliare, cu excepția acțiunilor" și a împrumutului de cont 030223730 "Datorită datoriilor pentru achiziționarea de valori mobiliare, cu excepția acțiunilor";
scrieți valoarea inițială a obligațiunilor realizate, facturile sunt înregistrate pe creditul contului 020403620 "Reducerea valorii valorilor mobiliare, cu excepția acțiunilor" și debitul contului 040101172 "Venituri din vânzarea de active".
1. Care sunt fondurile instituțiilor pe care le cunoașteți?
2. Așa cum se reflectă în contabilizarea fondurilor non-numerar ale instituțiilor?
3. Cum iau în considerare fondurile de numerar ale instituțiilor bugetare?
4. În ce cazuri sunt calculele contului 021003000 "pentru tranzacțiile în numerar ale beneficiarilor bugetului"?
5. Spuneți-ne despre contabilizarea bugetului de documente de numerar.
6. Ce investiții financiare știi? Ce conturi sintetice sunt reflectate în contabilitatea bugetului?
7. Cum este contul analitic al investițiilor financiare?
Numerarul de organizații sunt numerar care se află în biroul întreprinderii, în conturi bancare, precum și sub formă de valori mobiliare inutile. Principalele sarcini ale banilor contabili sunt:
contabilitatea exactă, completă și la timp a acestor fonduri și operațiuni asupra mișcării lor;
controlul asupra prezenței fondurilor și a documentelor monetare, a siguranței și a utilizării orientate;
monitorizarea respectării de numerar și de decontare și disciplina de plată;
detectarea oportunităților de utilizare mai rațională a fondurilor.
Contabilitatea în organizațiile bugetare are caracteristici specifice datorate legislației privind dispozitivul bugetar și procesul bugetar.
Aceste caracteristici pot fi atribuite:
organizarea contabilității în contextul articolelor din clasificarea bugetară;
controlul performanței estimărilor costurilor;
tranziția la sistemul de trezorerie de execuție a bugetului;
alocarea în contabilitate pentru numerar și cheltuieli reale etc.
Documentul fundamental care reglementează procedura de înregistrare și contabilizare a tranzacțiilor în numerar este procedura de menținere a tranzacțiilor în numerar în Federația Rusă, aprobată prin decizia consiliului de administrație al Băncii Centrale a Rusiei 22.09.93 nr. 40. Cu toate acestea, când Emiterea și înregistrarea tranzacțiilor în numerar, instituțiile bugetare sunt ghidate de procedura de efectuare a tranzacțiilor în numerar în Federația Rusă înființată de Banca Centrală a Federației Ruse, ținând cont de unele caracteristici.
Contabilitate în numerar în instituția bugetară
Contabilitatea bugetară a fondurilor instituției ar trebui să asigure registrele documentare și în timp util în registrele contabile care intră și elimină activele financiare, controlul asupra siguranței și corectitudinii acestora.
Pentru contabilizarea prin stabilirea fluxului de numerar în conturile bancare, la checkout, precum și pentru contabilizarea fluxului de documente monetare, este destinată contul de 020100000 "numerar pentru instituție".
Următoarele conturi sunt aplicate pentru a ține cont de operațiunile de fluxuri de numerar:
020101000 "Instituții de numerar în conturi bancare";
020102000 "Instrumente de numerar într-o ordine temporară";
020103000 "Instituții de numerar în calea";
020104000 "Cassa";
020105000 "Documente monetare";
020106000 "Acreditoare";
020107000 "fonduri de numerar în valută străină."
Operațiunile din cont 020101000 "Instrumente de numerar în conturile bancare" pot fi împărțite în două grupe:
1) Operațiuni privind circulația fondurilor, atunci când instituția nu are un cont personal în trezorerie, iar finanțarea se efectuează prin transferarea banilor într-un cont bancar;
2) operațiuni cu mijloacele obținute din activitatea generatoare de venituri.
Din textul instrucțiunii nr. 25N rezultă că contul 020101000 ia în considerare operațiunile cu fonduri primite de la activitatea antreprenorială, chiar dacă instituția are un cont personal special în trezorerie.
Primirea și oprirea fondurilor din contul 020101000 "Fondurile de numerar în conturile bancare" sunt înregistrate într-un extras din contul personal, care este principalul registru al contabilității din acest cont. Descărcarea reflectă operațiunile pentru ziua de funcționare și:
Incluse la începutul zilei și emanând până la sfârșitul zilei rămășițele fondurilor extrabudgetare;
Sumele fondurilor extrabudgetare primite pentru această zi operațională pentru fiecare operație;
Cantitățile fluxului de numerar și recuperarea acesteia pentru această zi operațională pentru fiecare operațiune în conformitate cu indicatorii relevanți ai clasificării economice a costurilor bugetelor Federației Ruse;
Alte plăți (plata impozitelor și taxelor la bugetele diferitelor niveluri în conformitate cu clasificarea veniturilor bugetelor Federației Ruse și furnizate altfel de costurile de transfer de permisiune și de autorizare);
Camere și date de așezare, numerar și documente de plată corespunzătoare operațiunilor specificate.
Extrasele din contul personal și aplicațiile acestora sunt emise la primirea persoanelor cu dreptul sau a doua semnătură din acest cont sau o altă persoană care acționează prin proxy. În cazul în care sa constatat că bugetul este reflectat în mod eronat în contul său personal, este necesar să se raporteze acest lucru în scris organului federal de trezorerie nu mai târziu de trei zile lucrătoare de la primirea declarației.
De regulă, instituțiile bugetare se confruntă cel mai adesea cu două probleme:
Înscrierea fondurilor primite în detrimentul unor cantități inexplicabile (în cazul unei indicații inexacte a numelui destinatarului);
Înscrierea fondurilor fără a cheltui dreptul (dacă nu există nicio referire la sursa fondurilor extrabudgetare sau sursa nu corespunde specificațiilor specificate în rezoluție).
În ambele cazuri, informațiile suplimentare sunt prezentate organului federal de trezorerie pentru semnăturile șefului și contabil-șef, clarificând numele beneficiarului sau sursa formării fondurilor extrabugegetare. Pentru a evita situații similare, puteți aduce detalii exacte de plată contrapărților dvs., precum și codul și numele sursei de educație a fondurilor extrabugetare.
Operațiuni cu mijloacele obținute din activitățile generatoare de venituri.
Aceste fonduri pot fi împărțite în două grupuri:
Numerarul primit de la activități de afaceri, adică fondurile obținute pentru produsele finite implementate, lucrările efectuate și serviciile prestate;
Numerarul listat de instituțiile bugetare în cadrul finanțării vizate, adică granturi, donații, asistență gratuită (asistență).
Numerar pe furnizarea de servicii plătite suplimentare. Aceste numerar sunt fonduri extrabugetare.
Procedura de obținere a permiselor de deschidere a conturilor personale pentru contabilitatea activităților antreprenoriale este reglementată de Ordinul Ministerului Finanțelor din Rusia din 21 iunie 2001 nr. 46N. Baza pentru deschiderea unor astfel de conturi personale este:
Permisele generale pentru deschiderea conturilor faciale în organele teritoriale ale trezoreriei federale, șeful fondurilor bugetare federale și instituțiile subordonate acesteia, emise de Trezoreria Federală, principalii manageri ai fondurilor bugetare federale;
Permisiuni pentru deschiderea conturilor personale în organele teritoriale ale trezoreriei federale, emise în conformitate cu permisiunile generale ale principalilor manageri și administratori de fonduri ale bugetului federal către beneficiarii fondurilor.
Luați în considerare procedura de realizare a unui extras din contul personal.
La determinarea codurilor clasificării bugetare (Gr. 1), este necesar să se condude de instrucțiunile privind aplicarea clasificării bugetare a Federației Ruse.
În acest grafic cu privire la descărcarea studiului, codurile clasificării funcționale a costurilor bugetelor Federației Ruse, care constituie o grupare de cheltuieli bugetare de toate nivelurile și reflectă direcția fondurilor bugetare pentru unitățile din Sectorul administrației publice și autonomia locală, soluția de sarcini socio-economice.
Primele trei semne denotă numele beneficiarilor direcți de fonduri din bugetul federal. În cazul nostru: 057 - Ministerul Culturii și Comunicațiilor în masă ale Federației Ruse.
Codul de clasificare funcțională are 14 caractere, printre care: secțiunea - 2 caractere, subsecțiunea - 2 caractere, un cod de cod țintă, inclusiv un software tăiat, - 7 caractere și codul valorii costurilor - 3 caractere.
Primul nivel de clasificare funcțională este secțiunile, reflectă direcția resurselor financiare pentru a îndeplini funcțiile de bază ale statului. Clasificarea funcțională conține 11 secțiuni și 84 subsecțiuni care reprezintă al doilea nivel de clasificare funcțională care specifică direcția fondurilor bugetare pentru a îndeplini funcțiile statului în cadrul secțiunilor.
Structura substituțiilor de clasificare funcțională a fost construită pe principiul detaliului funcțiilor de bază, costurile suplimentare de detaliere se desfășoară la nivelul articolelor țintă și tipurilor de costuri de clasificare funcțională în procesul de formare a bugetelor relevante ale sistemului bugetar.
Articolele țintă formează un al treilea nivel de clasificare funcțională, care asigură obligarea alocărilor bugetare la domenii specifice de activitate a subiecților de planificare bugetară și a participanților la procesul bugetar, în cadrul subsecțiilor de clasificare funcțională.
Ca parte a articolelor țintă și a tipurilor de cheltuieli, cheltuielile sunt alocate pentru implementarea programelor orientate sau non-programare.
Tipuri de cheltuieli, care formează cel de-al patrulea nivel de clasificare funcțională, detaliază direcția de finanțare a cheltuielilor bugetare, atât în \u200b\u200barticole vizate, cât și la cheltuielile bugetare vizate.
Prin urmare: secțiunea și subsecțiunea: 0702 - Educatie generala; Articol țintă: 4230000 - instituții de muncă extracurriculară cu copii; Costuri de clasificare economică: 211 - Salariul, 212 - Alte plăți, 213 - Calcule pentru muncă, 221 - Servicii de comunicare, 223 - Utilități, 225 - Servicii de conținut de proprietate.
Pentru ziua operațională de raportare, au fost făcute cheltuieli: acumulate pentru muncă - 61026,38 ruble.
Operațiunile de recuperare pentru această zi operațională a cheltuielilor nu au fost perfecte.
Contabilitatea operațiunilor privind circulația fondurilor în contul 020101000 conduce într-un jurnal de tranzacții cu fonduri fără numerar pe baza documentelor atașate declarațiilor bancare.
Operațiunile de flux de numerar sunt emise de următoarele înregistrări contabile:
primirea de fonduri managerului principal, managerului, beneficiarului pentru punerea în aplicare a plăților în conformitate cu pictura bugetară, se reflectă în debitul contului 020101510 "încasările de fonduri pentru conturile bancare" și împrumutul conturilor relevante ale Contabilitatea analitică a contului 030404000 "Calcule interne între principalii manageri (manageri) și fondurile destinatarilor";
primirea fondurilor legate de returnarea împrumuturilor bugetare se reflectă în debitul contului 020101510 "Primirea fondurilor pentru conturile bancare" și creditul creditului 020701640 "Reducerea datoriei la împrumuturile bugetare, persoane juridice și persoane fizice, rezidenți ai Federației Ruse" , 020702640 "Credite bugetare de reducere a datoriilor, alte bugete ale sistemului bugetar al Federației Ruse", 020703640 "Reducerea datoriei la împrumuturile de stat la guvernele statelor străine", 020704640 "Reducerea datoriei la creditele juridice străine", 020705640 " Reducerea datoriei la împrumuturile de stat la instituțiile financiare internaționale ";
primirea de fonduri legate de apariția obligațiilor de datorie se reflectă în debitul contului 020101510 "Primirea fondurilor pentru conturi bancare" și împrumutul de conturi 030101710 "Creșterea datoriei privind obligațiile datoriei interne", 030102720 "Creșterea datoriei la datoria externă obligatii";
primirea de fonduri în anul de raportare privind restabilirea cheltuielilor pentru rambursarea creanțelor se reflectă în debitul contului 020101510 „Primirea de fonduri pentru conturile bancare“ și creditul conturilor relevante de contabilitate analitică a contului 040101200 „cheltuieli al instituție“, conturile 020104610 "Plecarea din registrul de numerar" corespunzătoare conturilor contului analitic al contului 020600000 "Decontări privind avansurile plătite"(020604660, 020605660, 020606660, 020607660, 020608660, 020609660, 020615660, 020616660, 020618660, 020619660, 020620660, 020621660, 020622660, 020623660, 020624660), conturile respective ale contului de contabilitate analitică 020900000 "Calcule Undcom "(020901660, 020902660, 020903660, 020904660, 020905660), conturile 021003660" Reducerea creanțelor pentru încasările în numerar ale beneficiarului de fonduri bugetare", conturile relevante pentru contabilitatea analitică cont 030300000" plăți plăți „(030301730, 030302730, 030303730, 03030473. 0, 030305730, 030306730);
admiterea în numerar referitoare la înscrierea veniturilor administrate de instituție se reflectă în debitul contului 020101510 "Primirea instituției bancare în conturile bancare" și împrumutul conturilor corespunzătoare pentru contul contabil analitic 020500000 "Calcule cu receptoare de venit" (020501660 , 020502660, 020503660, 020504660, 020504660 020506660, 020507660, 020508660, 020509660, 020510660) corespunzătoare conturilor contabile analitice a contului 040101100 "veniturile instituției"
Instituția bugetară cheltuiește bani în conformitate cu estimările veniturilor și cheltuielilor.
Instituțiile de numerar pot fi direcționate către următoarele obiective:
Transferul avansurilor în conformitate cu deținuții de contracte pentru achiziționarea de bunuri (lucrări, servicii);
Transferul de fonduri pentru a plăti pentru conturile de furnizor pentru valorile materiale furnizate (lucrări efectuate, servicii prestate);
Alte plăți efectuate de instituție (transfer de impozitul, postarea scrisorii de credit, transfer de fișe executive etc.).
Operațiunile privind eliminarea fondurilor din cont sunt emise de următoarele înregistrări contabile:
transferul de fonduri către instituții aflate sub jurisdicția managerului principal (manager) se reflectă pe creditul contului de 020101610 "eliminarea fondurilor din conturile bancare" și debitul conturilor relevante pentru contul contabil analitic 030404000 "Calcule interne între principalii manageri (ordine) și beneficiari ai fondurilor ";
transferul plății preliminare În conformitate cu contractele de dobândire a valorilor materiale, performanța muncii, serviciilor, punerea în aplicare a altor plăți este înregistrată pe împrumutul contului 020101610 "delegarea fondurilor instituției din conturile bancare" și debitul conturilor relevante pentru contabilitatea contabilă analitică 020600000 "Calcule privind avansurile emise" (020604660, 020606660, 020607660, 020608660, 0206666660, 020616660, 020618660, 020619660, 020620660, 02062660, 020623660, 02062660);
transferul de fonduri pentru a plăti pentru conturile furnizorului pentru valorile materiale livrate, serviciile prestate pe împrumutul contului 020101610 "Pensionarea fondurilor instituției din conturile bancare" și debitul conturilor relevante pentru conturile contabilității analitice 030.200.000 " calculele cu furnizorii și contractorii“(030204830, 030,205830, 030206830, 030207830, 030208830, 030209830, 030210830, 030211830, 030212830, 030,213830, 030214830, 030215830, 030216830, 030217830, 030218830, 030219830, 030220830, 030221830, 0302221830, 030222830 , 0302222830, 030223830, 030224830);
furnizarea de împrumuturi bugetare este înregistrată cu privire la împrumutul contului 0201.0101610 "eliminarea fondurilor instituției din conturi bancare" și debitul conturilor relevante pentru contabilitatea de contabilitate analitică 020700000 "Calcule cu debitorilor datoriei bugetare" (020701540, 020702540, 020703540, 020704540, 020705540);
lista de garanții de stat și municipale, care apar cerințe echivalente din partea garantului debitorului, se reflectă pe creditul contului 020101610 "eliminarea fondurilor instituției din conturi bancare" și debitul conturilor relevante pentru contabilitatea analitică a contabilității contului 020700000 "Calcule cu împrumuturi bugetare de împrumut" (020701540, 020702540, 020703540, 020705540);
lista garanțiilor de stat și municipale pentru care nu există cerințe echivalente de la garantul debitorului, se reflectă în creditul contului 020101610 "Plecarea fondurilor instituției din conturile bancare" și debitul de cont 040101290 " Alte cheltuieli";
rambursarea obligațiilor de datorie se reflectă în împrumutul contului 0201.01610 "delegarea fondurilor instituției din conturi bancare" și debitul conturilor relevante pentru contabilitatea analitică 030100000 "Calcule cu creditorii pentru obligațiile datoriei" (030101810, 030102820) ;
alte plăți efectuate de instituție se reflectă pe creditul contului 020101610 "Plecarea fondurilor instituției din conturile bancare" și de debitul conturilor 020106510 "Primirea fondurilor în contul acreditar", 020401550 "Primirea pe contul de depozit" , conturile relevante pentru contul de contabilitate analitică 040101100 "Venituri ale instituției" corespunzătoare conturilor contabilității analitice 030300000 "Calcule pentru plăți în bugete" (030301830, 030302830, 030303303305830, 030306830), Conturi 030403830 "Reducerea datoriilor pentru deduceri de la remunerația ";
obținerea de numerar în numerarul instituției se reflectă pe creditul contului 020101610 "Plecarea fondurilor instituției din conturile bancare" și debitul contului 020104510 "primirea la casierie";
afișarea bugetului fondurilor înscrise în compensații pentru daunele cauzate de contul facial, operațiunile cu fonduri primite de la activitățile generatoare de venit, deschise în organismul care efectuează servicii de numerar către execuția bugetului sau în contabilitatea bugetului , deschis într-o instituție de credit, reflectă debitul conturilor relevante pentru contabilitatea de contabilitate analitică 021002000 "Calcule pentru venituri în buget cu organisme de organizare a execuției bugetare" (021002410, 021002420, 021002620, 021002130 (la returnarea sumelor la rambursare de fonduri pentru bani), 040101100 "Instituții de răzbunare" și împrumut de cont 020101610 "Plecarea instituțiilor de numerar din conturile bancare";
cheltuielile pentru serviciile de conversie prestate se reflectă pe creditul contului 020101610 "Plecarea fondurilor instituției din conturile bancare" și de debitul contului 040101226 "Cheltuieli pentru alte servicii".
Conform acestui cont, reflectă fondurile primite de la furnizarea de servicii plătite suplimentare. Cu toate acestea, aceste plăți sunt fabricate inițial la biroul de numerar și apoi transferate în conturi bancare. În același timp, corespondența este întocmită în contabilitatea acestei instituții:
Contabilitatea analitică pe cont 020101000 "Instrumente de numerar în conturile bancare" se desfășoară într-un card multi-transmisie.
Contabilitatea fondurilor primite în timpul unei eliminări temporare a instituției se desfășoară pe instrumentele de numerar de cont 020102000 într-o expediere temporară ". Un exemplu de fonduri pentru instituție la un ordin de timp poate servi mijloacele care trebuie confiscate în timpul anchetei, anchetatorii preliminari și nu sunt dovada reală la aplicarea arestării pe proprietatea acuzatului (suspectat), care poate fi recuperată pentru despăgubiri provocând daune materiale sau sentințe de execuție în parte a confiscării proprietății sau a mijloacelor obținute pentru depozitarea responsabilă.
Numerarul indicat atunci când anumite condiții pot fi returnate proprietarului sau se transferă la numirea în mod prescris.
Contabilitatea operațiunilor de fluxuri de numerar în cont se desfășoară în Jurnalul de operațiuni cont bancar Pe baza documentelor atașate subiecților din conturi.
Primirea fondurilor este emisă de o înregistrare contabilă pentru debitul contului 020102510 "Cash de intrare într-o ordine temporară a instituției" și creditul contului 030401730 "o creștere a datoriilor pentru mijloacele obținute în timpul unei comenzi temporare".
Returnarea fondurilor către proprietar sau transferarea acestora la numirea în modul prescris se reflectă pe creditul contului 020102610 "eliminarea fondurilor instituției primite în decurs de o comandă temporară" și de debitul contului 030401830 "reducerea datoriile pentru mijloacele obținute în timpul unei comenzi temporare. "
Numerar către banii enumerați de instituție, dar au obținut luna viitoare, precum și fonduri traduse de la un cont bancar pe altul. Astfel de sume iau în considerare contul de 020103000 "Instrumente de numerar în mod".
Contabilitatea operațiunilor de fluxuri de numerar se desfășoară în operațiunile contului bancar.
Operațiunile fundamentale sunt emise de următoarele înregistrări contabile:
transferul fondurilor pentru conversie se reflectă în debitul contului 020103510 "Primirea fondurilor de fonduri în calea" și împrumutul conturilor 020101610 "Plecarea fondurilor din conturile bancare", 020107610 "Plecarea instituțiilor de numerar cu conturile în conturi moneda straina";
destinatarii, precum și la managerul principal (manager), ca destinatari acordați din fondurile bugetare, dar nu au fost primite la data raportării cu privire la debitul contului 020103510 "Primirea fondurilor de fonduri în calea" și împrumutul relevantei Conturile contului contabil analitic 030404000 "Calcule interne între principalii manageri (comenzi) și beneficiarii de fonduri".
Operațiunile de eliminare a fondurilor sunt emise de următoarele înregistrări contabile:
primirea fondurilor de conversie se reflectă pe împrumutul contului 020103610 "Plecarea fondurilor instituției în modul" în corespondență cu debitul conturilor 020101510 "Primirea fondurilor pentru fonduri pentru conturi bancare", 020107510 "Primirea fondurilor pentru fonduri în conturi în valută ";
primirea fondurilor enumerate în ultima perioadă de raportare este înregistrată pe împrumutul de cont 020103610 "eliminarea fondurilor instituției în mod" în corespondență cu debitul conturilor din 020101510 "Primirea fondurilor pentru conturi bancare".
Pentru a ține cont de numerar la biroul instituției, este destinat un cont 020104000 "casier".
La executarea și înregistrarea operațiunilor la Biroul Cassian, procedura de efectuare a tranzacțiilor în numerar în Federația Rusă (aprobată prin decizia consiliului de administrație al Băncii Centrale a Federației Ruse din 22 septembrie 1993 nr. 40), luând în considerare cont de următoarele caracteristici.
Numerarul este acceptat pe casier folosind următoarele documente:
Primirea (F. 0504510);
Chitanță de casierie (F. 0310001).
Încasările sunt utilizate atunci când numerarul este luat în mod prescris de la persoane fizice fără a utiliza registrele de numerar. În cazul în care acest lucru este autorizat de instituția unei persoane, trebuie să ia banii primiți zilnic la registrul de numerar, decorate de registrul documentelor cu aplicarea chitanțelor (copii).
În cazul în care casierul emite retrageri de numerar din registrul de numerar pentru a distribui cu care se încheie acorduri privind responsabilitatea materială deplină, el face înregistrări în cartea de contabilitate a banilor emise pentru salarizare pentru salarizare, conținut monetar al personalului militar și a bursei.
În cazul în care banii se eliberează din registrul de numerar la un raport către mai multe persoane, în loc de controale individuale de cheltuieli (F. 0310002), utilizați o declarație pentru a emite bani de la casierie la persoanele de responsabilitate (F. 0504501). Astfel de declarații pot fi pregătite separat asupra salariilor, a costurilor economice și a altor nevoi. Fiecare declarație completă este întocmită ca o comandă de numerar consumabilă.
Contabilitate pentru tranzacțiile în numerar conduce în cartea de numerar (F. 0504514). Este folosit pentru a ține cont de numerar atât în \u200b\u200bruble, cât și în valută străină. În acest caz, primirea și consumul de numerar în valută străină conduc pe foile separate ale cărții de numerar pe tipurile de valute.
În cazul în care constituirea tranzacțiilor în numerar sunt automatizate, trebuie respectate și regulile de menținere a cărții de numerar.
Contabilitatea operațiunilor de numerar se desfășoară în conformitate cu normele generale stabilite pentru efectuarea de tranzacții în numerar. În același timp, încasările și emiterea de numerar sunt întocmite în conformitate cu operațiunile de primire și cheltuieli (apendicele nr. 4, 5). Pe baza documentelor primare de numerar, se întocmește o carte de numerar (Anexa nr. 6). Contabilitatea operațiunilor relevante se desfășoară și în Jurnalul de operațiuni din contul "CASS" pe baza rapoartelor de numerar.
Numerarul primit de instituțiile din bancă este cheltuit în scopul specificat în cec.
Procedura de obținere și înregistrare a cărților de cecuri pentru instituțiile bugetare a fost aprobată prin Ordinul Ministerului Finanțelor din 21 septembrie 2004 nr. 85n "cu privire la procedura de asigurare a beneficiarilor de numerar a bugetelor sistemului bugetar al Federației Ruse . "
Cartea de cecuri este emisă de unitatea de către organismul federal de trezorerie gratuit de la cererea sa.
Înainte de emitere carnet de cecuri Lucrătorul federal de trezorerie verifică prezența tuturor controalelor de numerar și a ștampilelor pe partea de afaceri a fiecărui numerar verifică numele beneficiarului fondurilor. Excepția se face numai pentru beneficiarii de fonduri, care, în conformitate cu legea, li se acordă dreptul de a nu specifica numele lor în decontare și documentele de numerar.
În conformitate cu Trezoreria Federală, termenele transmise către acesta o cerere de numerar pentru următorul trimestru într-o singură instanță.
În ajunul datei de primire a numerarului, instituția prezintă organului federal de trezorerie o cerere de numerar în două exemplare (Anexa nr. 7).
Cererea de numerar indică astfel de informații:
Serie, număr și data verificării banilor;
Numărul de cont personal al beneficiarului mijloacelor (număr de cont personal pentru finanțare bugetară suplimentară, numărul contului personal al fondurilor extrabugetare);
Poziția, prenumele, prenumele și patronimic al reprezentantului instituției, pe care a fost descărcat verificarea, datele de pașaport sau alte identificări a documentului;
Indicatori ai clasificării bugetare a Federației Ruse corespunzătoare obiectivelor de a primi bani pe această verificare.
Simultan cu aplicația prezintă o verificare monetară completă în trezoreria federală.
Angajatul autorizat al Trezoreriei Federale verifică corectitudinea completării aplicației și a verificării. Pe partea din față a cecului, tipărirea și semnăturile persoanelor incluse în card cu eșantioane ale semnăturilor de organe de trezorerie federale sunt puse. După aceasta, verificarea este returnată destinatarului fondurilor.
Sub acest check, un angajat autorizat al instituției bugetare primește bani de la biroul băncii.
Numerarul poate fi primit din contul de numerar în următoarele moduri:
Din contul bancar al instituției, dacă instituția nu are un cont personal în trezorerie;
Din contul personal al instituției deschise în organism care efectuează servicii de numerar pentru executarea bugetelor (Trezorerie) (ca și în instituția studiată);
De la persoana responsabilă.
Pe baza procedurii de obținere a numerarului, există un decalaj temporar între aplicație și suma de bani și fondurile directe de câștig la Oficiul instituției. Conform instrucțiunilor nr. 25N, în acest caz este necesar să se utilizeze calculele contului 021003000 "pentru tranzacțiile în numerar ale beneficiarului fondurilor bugetare."
Contul 21003000 este nou.
În cazul în care operațiunile de obținere a fondurilor sunt legate de activitățile antreprenoriale ale instituției bugetare și se desfășoară prin contul personal pentru contabilizarea fondurilor extrabugetare în trezoreria federală, atunci înregistrările contabile vor fi ușor diferite. În primul rând, Codul de activitate se va schimba. În al doilea rând, în loc de numărarea calculelor de 030405000 "pentru plățile din bugetul cu organele care organizează executarea bugetelor" vor fi utilizate prin contul de 020101000 "Instrumente de numerar în conturile bancare".
Numerarul poate fi cheltuit de la biroul instituției în următoarele moduri:
Primirea de numerar în detrimentul instituției din Bancă;
Retragerea de numerar de către o unitate cu un cont personal într-un organism care efectuează servicii de numerar pentru execuția bugetară (Trezorerie);
Emiterea de numerar în cadrul raportului;
Emiterea salariilor și a conținutului monetar;
Emiterea de burse;
Emiterea de beneficii de remunerare persoanelor care nu se află în instituția de stat, în temeiul acordurilor de drept civil;
Emiterea datoriei depuse.
Numerar în numerar face pe baza unei taxe de anunț.
Domeniul "destinatar" indică numele organului federal de trezorerie, în paranteze - numele beneficiarului fondurilor care a făcut numerar, precum și numărul contului său personal (contul personal al finanțării bugetare suplimentare, contul personal pentru Contabilitatea fondurilor extrabudgetare).
În domeniul "contribuției sursei", unitatea indică indicatorii clasificării bugetare a Federației Ruse, pe care fondurile făcute sunt supuse reflecției asupra contului personal al beneficiarului (contul personal al finanțării bugetare suplimentare, contul personal privind contabilitatea fondurilor extrabudgetare).
Responsabilitatea pentru acuratețea acestor indicatori este instituția.
Banca adoptată de Bancă este creditată la Autoritatea Trezoreriei Federale, iar Agenția emite o primire pentru declarația de contribuție în numerar.
Valoarea maximă a calculelor în numerar între entitățile juridice pe o singură tranzacție - 60000 de ruble ..
La returnarea numerarului neutilizat, se formează un decalaj temporar între returnarea fondurilor către bancă și reflectarea acestei rentabilități asupra contului facial în trezorerie. Atunci când reflectă această operațiune, ar trebui să utilizeze și un cont 021003000 "pentru tranzacțiile în numerar ale beneficiarului fondurilor bugetare".
Toate organizațiile și antreprenorii individuali atunci când efectuează plăți în numerar sau decontări care utilizează carduri de plată în cazurile de vânzare a bunurilor, îndeplinirea muncii sau furnizarea de servicii trebuie să aplice desktopul de numerar.
Cu toate acestea, cazurile sunt determinate atunci când este posibil să se producă calcule în numerar fără utilizarea registrelor de numerar. De la lege, în anumite cazuri, organizațiile li se acordă dreptul de a alege, utiliza sau fără echipamente de înregistrare a numerarului, alegerea organizației trebuie stabilită în contabilitate politici contabile.
Instituțiile bugetare, care, în conformitate cu Legea federală din 22 mai 2003 nr. 54-FZ, se pot aplica registre de numerar, ar trebui să reflecte alegerea lor în secțiunea organizațională și tehnică a politicilor contabile.
Echipamentul de gestionare a întrebărilor nu poate fi aplicat la furnizarea de servicii populației în cazul emiterii unor forme relevante de raportare strictă.
Pentru a determina lista serviciilor furnizate populației, este necesar să se profite de clasificatorul de servicii al total al populației OK 002-93 (adoptat și pus în aplicare prin soluționarea standardului de stat al Rusiei din 28 iunie 1993 nr. 163).
Procedura de aprobare a formelor de forme de raportare strictă egală cu controalele în numerar, precum și procedura de contabilitate, depozitare și distrugere a acestora, a fost stabilită prin decretul Guvernului Federației Ruse din 31 martie 2005 nr. 171.
Clauza 3 din articolul 2 din Legea federală din 22 mai 2003. 54-FZ prezintă activități în implementarea organizațiilor și antreprenorilor individuali datorită specificului activităților lor sau caracteristicilor locației lor pot produce plăți sau calcule în numerar folosind carduri de plată fără registru utilizare numerar. Legea prevede posibilitatea de a nu aplica CBC la furnizarea de studenți și angajați ai școlilor secundare și egale cu acestea institutii de invatamant În timpul sesiunilor de instruire.
Atunci când reflectă operațiunile legate de fluxul de numerar, o analiză suplimentară ar trebui introdusă în contul 020104000 "casier". Introducerea de analiză suplimentară vă va permite să monitorizați mai eficient utilizarea țintă a numerarului. Analizele la contul 020104000 ar trebui să fie formate pe baza clasificării economice a costurilor bugetelor Federației Ruse.
Operațiunile de primire a numerarului la casier sunt emise de înregistrările contabile:
Debit 120104510 "Primirea la Cassus"
Credit 220503660 "Reducerea creantelor pentru venituri din vânzarea pieței de produse finite, lucrări, servicii"
Fonduri primite pentru plata claselor plătite în registrul de numerar;
Debit 120104510 "Primirea la Cassus"
Credit 130405000 "Calcule pentru plățile de la autoritățile bugetare Organizarea execuției bugetelor" (130405211, 130405212, 130405213, 130405221, 130405223, 130405225)
Banii în numerar au fost primite la casier pe baza unei cereri depuse în anumite scopuri (emiterea salariilor, alte plăți, salarizare, servicii de comunicare, utilități, servicii de proprietate);
Debit 120104510 "Primirea la Cassus"
Credit 120900000 "Salument pentru Ness" (120901660, 120902660, 120904660, 120904660, 12905660)
Numerar a primit bani în scor;
Debit 120104510 "Primirea la Cassus"
120800000 credit "Salarizare" (120801660, 120802660, 120803660, 120804660, 120805660, 120806660, 120807660, 120808660, 120809660, 120815660, 120816660, 120817660, 120818660, 120819660, 120820660, 120822660, 120823660, 120824660)
Numerarul a primit bani de la persoana responsabilă.
Operațiunile privind eliminarea numerarului din registrul de numerar sunt emise de următoarele înregistrări contabile:
Debit 220101510 "Primirea instituțiilor de numerar pentru conturi bancare"
Credit 120104610 "Eliminarea din numerar"
Fondurile sunt enumerate de la plata taxelor pentru instituțiile faciale.
Debit 120800000 "Salarizare" (120801660, 120802660, 120803660, 120804660, 120805660, 120806660, 120807660, 120808660, 120809660, 120815660, 120816660, 120817660, 120818660, 120819660, 120820660, 120822660, 120823660, 120824660)
Credit 120104610 "Eliminarea din caseta de numerar".
Documentele monetare - bilete plătite pentru benzină, nutriție etc., vouchere plătite în casele de vacanță, sanatoriile, au primit notificări pentru transferurile poștale, timbre poștale și mărcile de serviciu etc. - considente în cont 020105000 "Documente monetare". Stocați documentele monetare la biroul instituției.
Recepția la casier și emiterea de la casierul acestor documente se face prin comenzi de numerar consumabile și consumabile. Îi înregistrează în registrul de verificare a primelor de primire și cheltuieli (F. 0310003) separat de tranzacțiile în numerar.
Contabilitatea analitică a documentelor monetare condusă de speciile lor în cartea de contabilitate a fondurilor și calculelor. Contabilitatea documentelor monetare se desfășoară într-un jurnal pentru alte operațiuni.
Înregistrările în numerar evidența contabilă a contului 020105510 „Primirea documentelor de numerar“ și creditul conturilor respective ale contului de contabilitate analitică 030200000 „Decontări cu furnizorii și contractorii“ (030203730, 030204730, 030205730, 030209730, 030215730, 03021730, 03022730, 03022730) .
Documentele de numerar Emiterea reflectată în debitul conturilor relevante conturilor analitice 020800000 "Decontări cu persoane responsabile" (020803560, 020804560, 020805560, 020809560, 020817560, 020816560, 02082560) și conturile de credit 020105610 "Plecarea documentelor de numerar".
Propunerea de fonduri pentru calculele de acreditare ia în considerare conturile creditelor creditelor în 020106000.
Scrisoarea de credit este o obligație monetară condiționată luată de Banca Emitentului în numele plătitorului, plățile în favoarea beneficiarului fondurilor la prezentarea acestor documente corespunzătoare condițiilor scrisorii de credit sau furnizează autorității altora bancă pentru a produce astfel de plăți.
Contabilitatea analitică se desfășoară pe fiecare scrisoare de contabilitate și calcule a cărților de credit expuse.
Contabilitatea circulației acreditivelor conduce la un jurnal de operațiuni pe un cont bancar pe baza documentelor atașate extrase din contul de acreditare.
Cablarea, reflectând utilizarea unei scrisori de credit, care este deschisă pentru a cumpăra active nefinanciare, depinde de momentul tranziției de proprietate asupra proprietății achiziționate.
De obicei, conform tratatului, proprietatea asupra proprietății trece la momentul primirii de către instituția bugetară.
În cazul în care omologul nu respectă termenii contractului, scrisoarea de credit expusă anterior poate fi rechemată.
Transferul fondurilor către contul Acredit este înregistrat la debitul contului 020106510 "Primirea fondurilor pentru contul Acredit" și împrumutul conturilor din 020101610 "Eliminarea fondurilor instituției din conturi bancare", 020107610 "Descompunerea fondurilor de fonduri Fonduri din facturi în valută străină. " 030405000 "Calcule pentru plăți din buget cu organe Organizarea execuției bugetului."
Utilizarea scrisorii de credit este emisă de o înregistrare contabilă privind creditul contului 020106610 "Plecarea de fonduri din contul Acredit":
debitul conturilor relevante pentru contul contabil analitic 020600000 "Calcule privind emiterea de către avansuri" (020619560, 020620560, 020621560, 020622560) la comutarea drepturilor de proprietate la destinatar la momentul primirii sale:
În debitul conturilor relevante pentru conturile contabile analitice 010700000 "Active nefinanciare" (010701310, 010702320, 010703340) în tranziția drepturilor de proprietate la destinatar la momentul expedierii sale de către Furnizor;
debitul conturilor relevante pentru conturile contabile analitice 030200000 "Calcule cu furnizorii și contractori" (030204830, 030205830, 030207830, 030208830, 030209830) la plata pentru achiziționarea de servicii.
Primirea sumelor neutilizate de scrisori de credit se reflectă pe creditul contului 020106610 "Plecarea de fonduri din contul de acreditare" și de debitul contului 020101510 "Primirea fondurilor pentru conturi bancare", 020107510 "Primirea fondurilor pentru fonduri Pentru conturi în valută străină "Corespunderea conturilor contului analitic 030405000" pentru plățile din buget cu organismele care organizează executarea bugetelor ".
Contul 21003000 "Calcule pentru tranzacțiile în numerar ale beneficiarului fondurilor bugetare" este nou. Acest cont este destinat să fie luat în considerare prin stabilirea tranzacțiilor în numerar ale beneficiarului fondurilor bugetare. Se utilizează în cazul în care apare "rupturile de numerar" la îndepărtarea din cont și înscrierea în detrimentul numerarului, adică Există un interval temporar între:
primirea verificării pentru numerar și data primirii fondurilor din cont;
primirea și data creditării în numerar.
Contul 21003000 are următoarele conturi:
21003560 - o creștere a creanțelor la tranzacțiile în numerar cu beneficiarul în numerar al fondurilor bugetare;
21003660 - Reducerea creanțelor pentru tranzacțiile în numerar cu beneficiarul în numerar al fondurilor bugetare.
Operațiunile contului sunt emise de următoarele înregistrări contabile:
pe baza aplicării instituției de plată a numerarului din conturile bancare ale organismului care efectuează servicii de numerar la execuția bugetelor și din conturile bancare deschise în instituțiile de credit cu privire la împrumutul conturilor relevante pentru conturile de contabilitate analitică 030405000 "Calcule pentru plăți Din bugetul cu organismele care organizează execuția bugetului ", conturi 020101610" Plecarea fondurilor instituției din conturile bancare ", 020102610" Plecarea fondurilor de la instituția primită în timpul unei comenzi temporare "și debitul contului 021003560" o creștere a creanțelor pentru încasările de numerar ale beneficiarului fondurilor bugetare ";
obținerea de numerar la controalele la registrul de numerar al casierului pe baza ordinului de numerar de chitanță, reflectată în debitul contului 020104510 "primire la casierie", în corespondență cu creditul contului 021003660 "Reducerea creanțelor pentru încasările de numerar ale destinatarului de fonduri bugetare ";
depozitul în numerar în contul pe baza unui ordin de cheltuieli, chitanța pentru declarația de plată a numerarului se reflectă în debitul contului 021003560 "Creșterea creanțelor pentru tranzacțiile în numerar ale fondurilor bugetare" și creditul contului 020104610 "eliminarea din numerar";
Înscrierea în numerar pe cont pe baza extragerii din contul Facial (Bank) se reflectă în debitul conturilor relevante pentru contabilitatea de contabilitate analitică 030405000 "calcule pentru plățile din buget cu autoritățile care organizează executarea bugetelor", conturi 020101510 " de fonduri pentru conturi bancare ", 020102510" Numerar de intrare într-o eliminare temporară a instituției "și contul de credit 021003660" Reducerea creanțelor pentru tranzacțiile în numerar ale beneficiarului fondurilor bugetare ".
Raportarea fluxului de numerar în instituția bugetară
Raportarea contabilă este un sistem de indicatori care reflectă rezultatele activitatea economică organizații. Scopul principal al rapoartelor bugetare este de a controla utilizarea alocărilor bugetare și a legalității utilizării fondurilor extrabugetare. Raportarea este întocmită în conformitate cu formele tipice conform instrucțiunilor privind procedura de pregătire și depunere a raportării bugetare anuale, trimestriale și lunare, aprobată prin Ordinul Ministerului Finanțelor Federației Ruse din 01/25/05 nr . 5n.
Raportarea este întocmită de principalii manageri, manageri, beneficiari ai fondurilor bugetare, organisme care organizează executarea bugetelor, autoritățile care efectuează servicii de numerar către execuția bugetelor, la următoarele date: trimestrial - la 1 aprilie iulie 1 și 1 octombrie a anului curent, anual la data de 1 ianuarie anul următor de raportare, lunar - la primul număr al lunii următoare datei de raportare.
Declarațiile contabile ale acestei instituții includ:
1. Soldul executării bugetului principal (manager), destinatarul bugetului (F.0503130)
2. Raport privind rezultatele financiare (F.0503121)
3. Raport privind executarea bugetului principalului manager (manager), destinatarului bugetului (F.0503127)
4. Notă explicativă (F.0503160)
5. Ajutor pentru operațiunile non-tehnice privind execuția bugetară (F.0503129)
6. Certificat de solduri de numerar în conturile bancare ale destinatarului bugetului (F.0503126)
7. Ajutor pentru calculele interne (F.0503125).
Raportarea informațiilor privind circulația fondurilor beneficiarului acestor fonduri bugetare este cuprinsă în următoarele forme de raportare contabilă.
Soldul soldului bugetului principal al managerului (managerului), al beneficiarului bugetar (F.0503130) (Anexa nr. 1) conține a doua secțiune "Active financiare". Pe linia 160 "Instrumente de numerar" (cont 020100000) reflectă fondurile în contextul conturilor contabile bugetare:
Pe linia 161 "Instrumente de numerar în conturile bancare" (cont 020101000) - resturile fondurilor bugetare neutilizate în conturile beneficiarilor fondurilor bugetare, precum și resturile fondurilor extrabugetare neutilizate. În legătură cu încheierea conturilor la sfârșitul anului fiscal a numărului de 6 "fonduri bugetare" cu indicatorul "la sfârșitul perioadei de raportare" nu este completat.
Pe linia 162 "Instrumente de numerar la o comandă temporară" (Contul 020102000) - Fondurile primite pentru eliminarea temporară a instituțiilor;
Pe linia 163 "Instituții de numerar în drum" (cont 0 201 03 000) - fonduri enumerate de organisme organizând execuția bugetului, principalii manageri (manageri) ai fondurilor bugetare, dar care vor fi obținute de instituția bugetară luna viitoare, ca precum și atunci când se transferă fonduri dintr-un cont într-un alt cont. Fondurile instituției prevăzute de la buget nu sunt reflectate începând cu 1 ianuarie (coloanele 6, 7, 8 executarea bilanțului principalului manager (manager), beneficiar al fondurilor bugetare), deoarece conturile de finanțare bugetare sunt închise la sfarsitul anului;
Pe linia 164 "casier" (cont 0 201 04 000) - rămășițele de numerar la checkout. Nu sunt prevăzute solduri de numerar pentru acest cont din 1 ianuarie, instituții din fondurile bugetare (numărul 6 Execuția bilanțului principal (manager), beneficiar al fondurilor bugetare), prin urmare, la sfârșitul anului (începutul) anului , această linie nu este umplută;
Pe linia 165 "Documente monetare" (cont 0 201 05 000) - valoarea reală a documentelor de numerar la checkout;
Pe linia 166 "Scrisori de credit" (cont 0 201 06.000) - sumele de fonduri în calculele de credit în cadrul contractelor cu furnizorii de valori materiale și pentru serviciile prestate;
Pe linia 167 "Instrumente de numerar în valută străină" (cont 0 201 07 000) - Soldurile fondurilor bugetare în valute străine în conturile beneficiarilor fondurilor bugetare enumerate de acestea de către principalul manager (manager) al fondurilor bugetare, ca precum și echilibrul fondurilor extrabugetare reflectate în data de raportare în moneda Federației Ruse la rata Băncii Centrale a Federației Ruse. În legătură cu închiderea conturilor la sfârșitul anului fiscal începând cu 1 ianuarie, în graficele 6, 7, 8 solduri ale execuției bugetare a principalului manager (manager), beneficiarul fondurilor bugetare nu sunt furnizate pentru Soldul fondurilor bugetare, cu excepția beneficiarilor bugetului din afara Federației Ruse.
Un raport privind executarea bugetului principal al managerului (managerului), beneficiarul fondurilor bugetare (F. 0503127) este întocmit în conformitate cu metoda de gestionare a numerarului, în ciuda faptului că metoda de angajament este principala metodă de buget contabilitate. Necesitatea de a compila această formă de raportare a metodei de numerar este cauzată de faptul că acest moment Bugetele sistemului fiscal al Federației Ruse (bugetele federale, regionale și locale) se formează pe bază de numerar. Administratorii fondurilor bugetare nu sunt capabile să prezinte indicatori planificați de venituri bugetare pe baza metodei de angajamente. Evident, numai după ce bugetele sunt planificate și aprobate pe baza datelor formate din metoda de angajament, această metodă poate fi aplicată la formarea unui raport de execuție a bugetului. Pe baza celor de mai sus, se poate concluziona că raportul de execuție a bugetului este destinat să se asigure că executarea bugetului este raportată cu privire la indicatorii actuali de performanță bugetară.
Raport f. 0503127 construit de aceeași structură pentru care se formează bugetul. Conține trei secțiuni:
Venituri bugetare;
Cheltuieli bugetare;
Surse de finanțare internă și externă a deficitului bugetar.
Raportul de execuție a bugetului este întocmit pe baza datelor contabile bugetare privind circulația fondurilor în conturile bancare sau conturile faciale ale fondurilor de fonduri.
Pentru a reflecta operațiunile de contabilitate bugetară specificată, se aplică două conturi care reflectă fluxurile de numerar. Acestea sunt conturi de contabilitate bugetară 121002000 "calcule pentru venituri în buget cu organismele care organizează execuția bugetară" și 130405000 "privind plățile din buget cu organismele care organizează execuția bugetară". Fiecare indicator sunt reflectați în secțiunile individuale ale raportului f. 0503127: Primul - "Venituri bugetare", al doilea - "cheltuieli bugetare", ambele conturi - în secțiunea "Surse de finanțare deficit bugetar".
În secțiunea "Venituri bugetare", datele privind încasările de numerar efectuate prin conturile personale ale organismelor care efectuează întreținerea în numerar a bugetelor se reflectă în coloana 5 pe baza datelor privind conturile analitice pentru a contul 121002000 "Calcule pentru venituri în buget cu organismele care organizează executarea bugetului. "
Numărul 6 este completat pe baza, respectiv, datele din contul sintetic 020101510 "primirea fondurilor instituției pentru conturi bancare ale instituțiilor" și analiștii la acesta în contextul codurilor ECD privind contul off-bilanțului 17 " Primirea fondurilor pentru conturi bancare ale instituțiilor ".
În secțiunea 2 "cheltuielile" raportului f. 0503127 Planificarea indicatorilor de performanță sunt împărțiți în două categorii: alocări bugetare separat, limite separate ale obligațiilor bugetare.
La formarea unei secțiuni a sumei din coloana 6 a grupului, graficul "executat" se reflectă pe baza principiilor formării indicatorilor similari ai secțiunii veniturilor. Dar în executarea trezoreriei bugetelor, conturile analitice reprezintă calculele de la bugetul cu organismele care organizează executarea bugetelor ", precum și conturile 121002 640" Calcule cu autoritățile care organizează executarea bugetelor bugetare la buget De la întoarcerea împrumuturilor bugetare și împrumuturi "" minus "semn.
În ceea ce privește indicatorii planificați, alocările bugetare sunt obiectul contabilizării managerului principal. Prin urmare, destinatarul numărului de fonduri bugetare 4 nu completează. Se umple numai numărul 5.
Structura graficului "executat" în toate cele trei secțiuni ale raportului este aceeași. Se compune din patru poziții: executate prin conturile faciale ale organelor de trezorerie, executate prin conturi bancare, prin operațiuni non -assive și total.
Un certificat de fonduri pentru fonduri în conturile bancare ale beneficiarului fondurilor bugetare (F.0503126) reprezintă doar instituțiile bugetare (beneficiari bugetului) care nu au un cont personal în trezorerie și activitățile bugetare de finanțare se efectuează printr-o instituție de credit .
Certificatul de fonduri în conturile bancare ale beneficiarului fondurilor bugetare (F. 0503126) este întocmit de beneficiarul fondurilor bugetare pe baza datelor reflectate în conturile off-bilanțate de 17 "Primirea fondurilor pentru conturile bancare a instituției "și 18" eliminarea fondurilor din conturile bancare ale instituției "prin calculul aritmetic al diferenței dintre conturile specificate în contextul codurilor de clasificare ale operațiunilor sectorului administrației publice în cont 0 304 04 000" Calcule interne dintre principalii manageri (manageri) și destinatari ai fondurilor. "
Bilanțul fondurilor din conturile bancare ale beneficiarului fondurilor bugetare (F. 0503126), reprezentat de beneficiarul fondurilor bugetare către principalul manager (manager) al fondurilor bugetare, trebuie să fie certificat: la data raportării , cu excepția 1 ianuarie, descărcarea de gestiune din contul instituției de credit; Începând cu 1 ianuarie - semnăturile șefului și contabilului șef și tipărirea băncii.
Directorul principal (manager) este un certificat consolidat de solduri de numerar în conturile bancare ale destinatarului bugetar (F. 0503126) prin sumarea aritmetică a reziduurilor reflectate în certificatele de fonduri din conturile bancare ale beneficiarului fondurilor bugetare (F. 0503126 ), compilate și prezentate în funcție de autoritățile de reglementare și de beneficiarii bugetului, precum și certificatele privind soldurile de numerar în conturile bancare ale beneficiarului fondurilor bugetare (F. 0503126) în conturile sale bancare întocmite în modul prescris pentru destinatarul bugetului.
Controlul asupra completitudinii și legalității utilizării fondurilor în instituția bugetară
Controlul financiar de stat este atribuit unui număr de organisme speciale și unităților specializate ale autorităților executive, care desfășoară activități de control și de audit în conformitate cu legislația aplicabilă.
La nivel federal, aceasta include Camera de Numărătoare a Federației Ruse, Banca Centrală a Federației Ruse, Departamentul principal al Președintelui Federației Ruse, Ministerul Finanțelor din Federația Rusă și diviziile sale structurale, diviziile sale controlul financiar departamental al organelor executive federale etc.
La nivelul subiecților Federației Ruse, există o structură similară a organismelor de control financiar de stat.
Controlul introdus este realizat de ministere, departamente, departamente, servicii, management și comitete în legătură cu organizațiile subordonate ale organizațiilor și instituțiilor.
Controlul intern este obligatoriu pentru fiecare instituție și organizație, indiferent de forma lor organizațională și juridică, formă de proprietate, valori și afiliere sectorială. Funcțiile organizării controlului intra-economic sunt atribuite șefului instituției și contabilului-șef.
În scopul reorganizării și Îmbunătățire ulterioară Sisteme și controale în statul IV Întâlniri cu cerințele președintelui Federației Ruse din 9 martie 2004 nr. 314 "Cu privire la sistem și structura autorităților executive" în 2004 a existat un transfer de funcții ale ministerului de finanțare a Rusiei la controlul și supravegherea în sectorul fiscal-financiar al serviciului federal - supraveghere bugetică.
Ca urmare, controlul și supravegherea în sectorul financiar și fiscal au devenit o funcție independentă în organele executive. A existat o extindere a activităților serviciilor de supraveghere financiară și bugetară federală, inclusiv în punerea în aplicare a controlului și supravegherii în sfera financiară și bugetară referitoare la planificarea bugetară orientată spre program, în conformitate cu conceptul de reformare a procesului bugetar în limba rusă Federația în perioada 2004-2006. Acest document a fost conceput pentru a îndeplini elementele bugetare ale președintelui Federației Ruse și ale programelor de dezvoltare socio-economică a Federației Ruse, ținând seama de principiile sectorului bugetar aprobat de Guvernul Federației Ruse în Federația Rusă și își propune să îmbunătățească eficacitatea cheltuielilor bugetare și să optimizeze gestionarea bugetului la toate nivelurile sistemului bugetar al Federației Ruse. În plus, decretul Guvernului Federației Ruse din data de 8 aprilie 2004 nr. 198 a aprobat "Întrebările serviciului federal de supraveghere financiară și bugetar", în conformitate cu deciziile de mai sus ale Serviciului Federal de Supraveghere Financiară și Bugetului, Funcțiile organismului de control valutar au fost transferate și, de asemenea, stipulate că serviciul federal financiar - supravegherea bibliotecă este introducerea Ministerului Finanțelor din Federația Rusă.
Serviciul de supraveghere financiară și bugetar federal a furnizat următoarele competențe în domeniul stabilit de activitate privind monitorizarea și supravegherea, și anume:
Pentru utilizarea fondurilor bugetare federale, fondurile extrabudgetare de stat, precum și valorile materiale în proprietatea federală;
Pentru respectarea rezidenților și a nerezidenților (cu excepția instituțiilor de credit și a schimburilor valutare) Legislația monetară a Federației Ruse, cerințele actelor de reglementare monetară și controalele monetare, precum și pentru conformitatea efectuării efectuate tranzacții valutare Condiții de licență și permise;
În conformitate cu cerințele legislației bugetare a beneficiarilor Federației Ruse de Asistență Financiară din bugetul federal, garanțiile guvernului rus, împrumuturile bugetare, împrumuturile bugetare și investițiile bugetare;
Pentru executarea de către autoritățile de control financiar ale organelor executive federale, autoritățile de stat ale subiecților Federației Ruse, organele locale de autoguvernare ale legislației Federației Ruse privind controlul financiar și bugetar și supravegherea.
Serviciul de supraveghere financiară și buget federal execută funcțiile principalului manager și beneficiarului fondurilor bugetare federale prevăzute în menținerea serviciului și punerea în aplicare a funcțiilor atribuite serviciului.
Unul dintre organele de control financiar de stat este Camera de Conturi a Federației Ruse, care este, de asemenea, dotată cu competențe mai mari asupra organizării și desfășurării activităților de control și de audit.
Principalele sarcini ale camerei de conturi sunt:
Organizarea și implementarea controlului asupra executării în timp util a articolelor de venituri și cheltuieli ale bugetului federal și a bugetelor fondurilor extrabugegetare federale în volum, structură și scop menționat;
Determinarea fezabilității consumului de fonduri publice și utilizarea proprietății federale;
Evaluarea valabilității articolelor de venit și cheltuieli ale proiectelor bugetului federal și a bugetelor fondurilor extrabugetare federale;
Expertiza financiară a proiectelor de drept federal, precum și actele juridice de reglementare ale autorităților federale de stat, care prevăd cheltuieli reglementate în detrimentul bugetului federal sau care afectează formarea și executarea bugetului federal și a bugetelor fondurilor extrabugetare federale;
Analiza abaterilor identificate de la indicatorii stabiliți ai bugetului federal și bugetele fondurilor federale extrabudgegetare și pregătirea propunerilor care vizează eliminarea, precum și îmbunătățirea procesului bugetar în ansamblu;
Controlul asupra legalității și al oportunității mișcării fondurilor bugetului federal și a fondurilor extrabugegetare federale în Banca Centrală a Federației Ruse, băncile autorizate și alte instituții financiare și de credit ale Federației Ruse.
În plus, Camera de Conturi este obligată să prezinte informații despre progresul bugetului federal și rezultatele măsurilor de control către Consiliu și Duma de Stat.
Camera de conturi monitorizează execuția bugetului federal bazat pe principiile legalității, obiectivității, independenței și publicității. În procesul de execuție a bugetului federal, Camera de Conturi controlează exhaustivitatea și actualitatea veniturilor monetare, cheltuielile efective ale alocărilor bugetare comparativ cu indicatorii aprobați legislativ al bugetului federal. De asemenea, ea identifică abaterile și încălcările, își desfășoară analiza, face propuneri de eliminare.
Camera de conturi își exercită activitatea pe baza planurilor și programelor anuale și actuale care se formează pe baza necesității de a asigura un control global și sistemic asupra executării bugetului federal, luând în considerare toate speciile și activitățile Camerei de Conturi .
În cursul desfășurării de audituri și inspecții pe baza confirmării documentare a legalității producției și a activităților economice, exactitatea situațiilor contabile și financiare, reprezentanții Camerei de Conturi definește oportunitatea și completitudinea plăților reciproce ale obiectului care este verificat și bugetul federal.
Conform rezultatelor evenimentului de control și de audit, reprezentanții Camerei de Conturi sunt conștiente, pentru exactitatea căreia oficialii corespunzători ai Camerei de Conturi sunt responsabili personal.
Camera de conturi informează Consiliul Federației și Duma de Stat cu privire la rezultatele auditurilor și inspecțiilor efectuate și le aduce, de asemenea, în atenția șefilor autorităților executive federale relevante, întreprinderilor, instituțiilor și organizațiilor.
Camera de conturi va informa Consiliul Federației și Duma de Stat, Consiliul de Drept și Duma de Stat și, la identificarea încălcării dreptului, răspunderea penală, transferă materialele relevante în aplicarea legii.
Specialiștii Camerei de Conturi analizează constant măsurile de audit efectuate, rezumă și investighează cauzele și consecințele abaterilor și încălcărilor relevante în procesul de formare a veniturilor și a cheltuielilor din fondurile bugetare federale.
Pe baza datelor, Camera de conturi dezvoltă propuneri de îmbunătățire a legislației bugetare și a dezvoltării bugetului și a sistemului financiar al Federației Ruse și le prezintă spre examinare de către Duma de Stat.
În plus, pe baza datelor obținute, sunt elaborate propuneri pentru îmbunătățirea metodelor și a formelor de desfășurare a activităților de control și audit.
Controlul extern asupra utilizării legitime și eficiente a fondurilor bugetare alocate de stat se desfășoară de către Comitetul pentru Finanțe al Guvernului Moscovei și Departamentul de Educație al Moscovei. Verificarea datelor se desfășoară o dată pe an. Pentru a organiza un astfel de control se utilizează, în primul rând, datele contabile anuale
În cursul anului, completitudinea utilizării finanțării bugetare obținute este controlată prin compararea bilanțurilor reflectate în bilanțul conturilor privind conturile care reflectă volumul finanțării bugetare prin stabilirea costurilor bugetare ale instituției reflectate în activele de bilanțul. Soldul anual al punerii în aplicare a estimărilor veniturilor și cheltuielilor, însă, se eliberează după punerea în aplicare a cablului contabil, ca urmare a cărora costurile acumulate pe parcursul anului sunt scrise asupra subconectării surselor de finanțare a bugetului și Prin urmare, nu se reflectă în acest document de raportare.
Procedura generală de organizare a instituțiilor bugetare de utilizare și contabile primite din bugetele alocărilor presupune că aceste fonduri trebuie să fie utilizate pe deplin în conformitate cu ordinea estimată a veniturilor și cheltuielilor aprobate de ordinea estimată sau returnată (reamintit) de către managerul lor , adică Se bazează pe subconectarea contabilității de finanțare a bugetului nu ar trebui să fie. Cu toate acestea, în practică, pot exista cazuri în care costurile produse și reflectate în contabilitatea acestuia nu îndeplinesc numirea fondurilor bugetare obținute, ceea ce duce la prezența unor solduri asupra împrumutului de subconturi de contabilitate de finanțare bugetară și, de regulă, este o confirmare a încălcărilor cerințelor Codului bugetar al Instituțiilor Bugetare Federației și Contabilității din cadrul instituțiilor bugetare.
În special, cauzele unor astfel de reziduuri pot fi după cum urmează:
1. Utilizarea incompletă prin stabilirea alocărilor bugetare aprobate.
2. Inconsecvența codurilor de clasificare economică produsă de costurile de costuri ale codurilor relevante ale alocărilor bugetare în conformitate cu procedura stabilită pentru venituri și cheltuieli aprobate de procedura stabilită.
3. Prezența creanțelor care nu sunt răscumpărate la sfârșitul anului în fața organizațiilor terțe să fie rambursate de fonduri bugetare.
4. Disponibilitatea la sfârșitul anului Sumele restante de răspundere emise în detrimentul fondurilor bugetare.
5. Recalcularea incorectă a soldurilor bugetare în conturile în valută, precum și creanțele și datoriile în monedă.
6. Depășirea valorii rezervelor materiale la sfârșitul anului asupra indicatorului corespunzător la începutul anului.
7. Voi defini un manager de fonduri bugetare plătite de organizațiile terțe în anul de raportare anterioare și returnat în contul instituției în raportare.
8. Disponibilitatea în anul de raportare a operațiunilor de achiziție pentru prețul de cumpărare a selecției tinerilor de la caii de lucru conținut în detrimentul bugetului.
9. Rezervarea surselor de finanțare pentru eliminarea amenzilor, penalităților și concursului, precum și deficitul și pierderea valorilor materiale, rambursarea cărora este imposibilă datorită făptuitorilor.
Având în vedere cele de mai sus, trebuie menționat faptul că prezența reziduurilor de echilibru asupra subconectării contabilității de finanțare a bugetului este determinată, de regulă, controlul insuficientului asupra contabilității unei instituții bugetare pentru oportunitatea implementării și reflecției în contabilitatea financiară operațiuni economice, precum și ajustări ale estimărilor veniturilor și cheltuielilor. Prezența în soldul anual al estimărilor veniturilor și costurilor acestor reziduuri poate indica o organizare insuficient eficientă a activităților financiare și economice ale înființării și absenței controlului datorită organismelor contabile și control.
Cerințele unui număr de pași anii recenti Ei pin în fruntea instituției (întreprinderii) și contabilul șef, responsabilitatea personală pentru organizarea și implementarea activităților de producție și economică, precum și pentru statul și organizarea controlului intern asupra activităților industriale, financiare și economice a instituției.
Șeful instituției, împreună cu contabilul șef, este obligat să organizeze, ținând seama de specificul activităților instituției conduse de el, un astfel de sistem de control intern care ar putea oferi cea mai mică pierdere de fonduri în orice etapă a producției, Activitățile financiare și economice ale instituției.
În același timp, șeful instituției ar trebui să analizeze în timp util starea și eficiența sistemului de control intern, să creeze toate condițiile și condițiile și condițiile pentru îmbunătățirea continuă, utilizarea de noi metode și metode de control. Șeful instituției, împreună cu contabilul-șef, este obligat să organizeze controlul intern asupra activităților financiare și economice ale instituției, deoarece aceasta este o parte integrantă a îndatoririlor lor oficiale.
Vorbind despre controlul în numerar, ar trebui să fie început cu următoarele. Fiecare recepție și emiterea de numerar, precum și depozitarea lor la box oficiul oricărei organizații necesită pedantrie specială. Casierul cu experiența știe ce se confruntă cea mai mică supraveghere în lucrul cu numerar. .
Pentru a controla o întreținere adecvată a tranzacțiilor în numerar și a cheltui bani, conducerea școlii de artă organizează periodic controale interne. Acest lucru creează o comisie de trei. La efectuarea unor astfel de controale, Comisia, în primul rând, verifică corectitudinea pregătirii documentelor primare. Verificarea este efectuată în formă (plinătatea și corectitudinea designului documentelor, completarea detaliilor), în conținut (legalitatea operațiunilor documentate, legătura logică a indicatorilor individuali).
Vizionarea secvențială a documentelor primare de achiziție și a registrelor contabile, analiza completării detaliilor sau evaluarea creaturii operațiunii economice fabricate face posibilă verificarea evaluării benignei lor.
Din numărul de documente, de calitate slabă în formă, Comisia acordă o atenție deosebită documentelor executate incorect. Acestea includ documente, în procesul de compilare și proiectare a următoarelor încălcări caracteristice:
S-au utilizat semne de formă neidentificate;
Toate detaliile necesare au rămas goale;
Sunt utilizate cerințe suplimentare; detalii;
Utilizate detalii inadecvate.
Toate tehnicile metodologice de control documentar se bazează pe acele circumstanțe pe care furtul de numerar sunt, de obicei, acoperite în documentele primare, deoarece aceste documente sunt de obicei lăsate la anumite urme (semne) ale acestor abuzuri, prin urmare este necesar să se acorde o atenție deosebită diferitelor defecte, și simptome indirecte care indică posibilitatea falsificării informațiilor text sau digitale, imprimarea imprimării, pentru semnături false etc.
Printre aceste defecte pot fi alocate:
Modificări în textul primar al documentului;
Semnături false ale funcționarilor;
Timbre și sigilii false.
În plus, Comisia se desfășoară o reconciliere reciprocă. Pentru reconcilierea reciprocă Documentele diferite în numele și caracterul lor sunt comparate, care reflectă diferite aspecte ale aceluiași sau mai multe operațiuni economice interdependente.
Reconcilierea reciprocă face posibilă stabilirea următoarelor încălcări:
Operațiuni financiare și economice fără bani sau parțial fără bani;
Participarea la activitățile financiare și economice ale instituției de numerar neînsoțit;
Crearea unui excedent neînsoțit, pentru a atribui ulterior fonduri;
Crearea de angajamente și salarii nerezonabile;
Compilarea cablurilor de contabilitate placate sau a postărilor care nu sunt confirmate de documentele primare de achitare.
Trebuie amintit că toți oamenii, inclusiv personalul oricărei instituții, sunt influențați de greșeală. Prin urmare, verificarea constantă a înregistrărilor contabile ale sistemului permite zilnic și periodic (pentru fiecare lună, trimestru al anului) să identifice o parte semnificativă a erorilor și inexactității, eliminând contradicțiile și greșelile detectate în contabilitate și fiscală contabilitate și alte informații contabile. Dacă această funcție de control nu este organizată în instituție, atunci când verificați verificările externe, pot fi identificate încălcări ale contabilității și contabilității fiscale, ceea ce amenință aplicarea sancțiunilor și a altor sancțiuni direct șefului instituției.
Mișcarea documentelor primare în contabilitate (crearea sau primirea de la alte întreprinderi, luând în considerare, prelucrarea, transferarea în arhivă) este reglementată de calendarul.
Programul de gestionare a documentelor ar trebui să stabilească în întreprindere, în stabilirea unui document rațional, adică este de a asigura numărul optim de unități și artiști, pentru a determina perioada minimă de identificare a unui document în divizie.
Contabilul-șef organizează lucrările privind pregătirea programului de gestionare a documentelor, care este necesar în mod necesar prin ordinul șefului instituției.
În ceea ce privește termenele stabilite de șeful instituției, precum și atunci când se schimbă casierul, se efectuează un registru bruscă al registrului de numerar cu recalcularea totală a numerarului și inspecția altor valori în checkout.
Inventarul fondurilor la funcția de instituție se face în conformitate cu procedura de efectuare a tranzacțiilor în numerar în Federația Rusă, aprobată prin decizia Consiliului de Administrație al Băncii Centrale a Federației Ruse din 22 septembrie 1993 nr. 40 și raportate de scrisoarea Băncii Centrale a Federației Ruse din 04.10.1993 nr. 18.
Rezultatele eliminării soldurilor de numerar la checkout sunt emise de ACT F. № 0504088.
Pentru inventarul documentelor monetare și a semnelor de documente de raportare strictă, a fost aplicată un inventar de inventar (o declarație exactă) a formelor de raportare strictă și a fondurilor F. № 0504086.
La calcularea disponibilității reale a documentelor de numerar, semnele monetare și alte valori la checkout, bani în numerar, titluri de valoare și documente de numerar (timbre poștale, branduri de serviciu, vouchere plătite în sanatoriu și case de vacanță, zboruri, bilete la benzină, etc.).
Verificarea prezenței reale a unor case de documente de raportare strictă și nuanțe de valori mobiliare se face prin tip de formulare, ținând seama de numerele inițiale și de sfârșit ale fiecărui tip de formulare, în locuri de depozitare și persoane responsabile din punct de vedere financiar.
Inventarul de numerar pe drum se desfășoară prin reconcilierea sumelor suportate de conturi contabile cu date ale încasărilor băncii, oficiului poștal, copii ale declarațiilor de însoțire a veniturilor colecționarilor băncii etc.
Inventarul de fonduri pe conturile federale din cadrul Ministerului Finanțelor Federației Ruse sau în conturile valutare ale instituțiilor de credit sunt luate prin reconcilierea soldurilor sumelor enumerate pe respectivele subconectări în conformitate cu datele contabile, cu acestea declaratii bancare.
În condițiile rezervării automate de rezervă, trebuie verificată funcționarea corectă a software-ului de procesare a software-ului. Controlul asupra întreținerii corespunzătoare a cărții de numerar este atribuită șefului contabilului instituției.
Fondatorii instituției (întreprinderi), organizațiile superioare (în cazul prezenței lor), precum și auditorii (firmele de audit) în conformitate cu acordurile încheiate în cadrul auditurilor și inspecțiilor documentare, efectuează auditul înregistrării de numerar și respectarea testului Disciplina de numerar în instituție.
În același timp, o atenție deosebită oficialilor de verificare plătesc problema pentru a asigura siguranța banilor și a valorilor, atât atunci când sunt depozitate în instituție și atunci când le primesc și le livrează de la instituția băncii.
Literatură
1. Codul Bugetului Federației Ruse din 31 iulie 1998 nr. 145-FZ (astfel cum a fost modificat la data de 31 decembrie 1999, 5 august, 27 decembrie 2000, 8 august, la data de 29 decembrie, la data de 29 mai 10, 24 iulie , 24 decembrie 2002, 7 iulie, 8 noiembrie, 23 decembrie 2003, 20 august 23, 28 decembrie 29, 2004)
2. Legea federală din 21 noiembrie 1996 nr. 129-FZ "pe contabilitate" (cu schimbare și extra, din 23 iulie 1998, 28 martie, 31 decembrie 2002, 10 ianuarie, 28 mai, 30 iunie 2003)
3. Rezoluția Guvernului Federației Ruse din 3 iulie 2006 nr. 413 "privind aprobarea formelor de documente ale situațiilor financiare cu privire la execuția bugetului federal pentru depunerea la Camera de Conturi a Federației Ruse"
4. FZ datate din 22 mai 2003 nr. 54-FZ "cu privire la utilizarea registrelor de numerar în efectuarea așezărilor de numerar și (sau) așezări utilizând cardurile de plată"
5. Poziția Băncii Centrale a Federației Ruse din 3 octombrie 2002 nr. 2-P "privind așezările non-numerar în Federația Rusă"
6. Poziția CBD din 5 ianuarie 1998 nr. 14-P "privind regulile de organizare a contactelor de numerar în numerar pe teritoriul Federației Ruse" (UTV. CBD 19 decembrie 1997) (cu schimbare și extra. Din 22 ianuarie 1999, 31 octombrie 2002)
7. Ordonanța Ministerului Finanțelor a Federației Ruse din 29 iulie 1998 nr. 34n "privind aprobarea Regulamentului privind contabilitatea și raportarea contabilă în Federația Rusă" (cu modificări și adăugate din 30 decembrie 1999, 24 martie 24 , 2000)
8. Ordinul Ministerului Finanțelor din Rusia din 10 februarie 2006 nr. 25N "privind aprobarea Instrucțiunii privind contabilitatea bugetului"
9. Ordonanța Trezoreriei Federale din 8 septembrie 2005 nr. 165 "privind aprobarea normelor de organizare și desfășurare a contabilității bugetare pentru punerea în aplicare a funcțiilor managerului principal, a unui manager și a beneficiarului fondurilor bugetului federal" (cu Amendament și ADD. Datate 28 iulie 2006)
10. Ordonanța Ministerului Finanțelor din Federația Rusă din 21 ianuarie 2005 Nr. 5N "Instrucțiuni privind procedura de pregătire și prezentare a rapoartelor bugetare anuale, trimestriale și lunare"
12. Instrucțiuni privind procedura de aplicare a clasificării bugetare a Federației Ruse (aprobată prin Ordinul Ministerului Finanțelor din Federația Rusă din 21 decembrie 2005 nr. 152N) (astfel cum a fost modificată de la 1, 30 iulie 20, 2006).
14. Ordonanța Guvernului Moscovei din data de 24 martie 2004 nr. 506-RP "privind funcțiile materialelor contabile centralizate în metoda de execuție a bugetului de trezorerie"
15. Regulamentul Guvernului Moscovei din 9 iunie 2003 nr. 978-RP "privind organizarea instituțiilor contabile sfera socială Moscova City "
16. Procedura de menținere a tranzacțiilor în numerar în Federația Rusă (aprobată prin decizia Consiliului de Administrație a CBD la 22 septembrie 1993 nr. 40) (cu modificări și adăugate din 26 februarie 1996)
17. Instrucțiuni metodice privind inventarul obligațiilor de proprietate și financiare (aprobat prin Ordinul Ministerului Finanțelor din Federația Rusă din 13 iunie 1995 nr. 49)
18. ASTAKHOV V.P. Contabilitate (financiară) Contabilitate: Tutorial. Ediția 5, reciclată și completată. - Moscova: ICC "Mart"; Rostov N / D: Centrul de publicare "Martie", 2004.
19. Raport anual pentru organizațiile bugetare - 2005 (Ed. Vasilyeva Yu.A.). - "Aydur", 2005
20. Antreprenoriatul instituțiilor bugetare. - "Taxa Info", 2006
21. Sotnikova l.v. Raportarea contabilă a organizațiilor (Raport anual 2005). - "IPBR Binfa", 2005
22. Khabaev S.g. Contabilitatea bugetului pe noul plan de cont. - "Aktion-Media", 2006
23. Vorobyva l.p. Contabilitate pentru tranzacțiile în numerar // "Contabilitate socială contabilă SPHERE", № 5, mai 2006
24. Garnov I. Control asupra completitudinii și legalității utilizării finanțării bugetului // I. Garnov, "Gazeta Financiară", nr. 40 octombrie 2004
25. Deenne EI, Kollesnikov S.I. Privind procedura de efectuare a unui audit al eficienței utilizării fondurilor bugetare // "Contabilitate în buget și organizații necomerciale", № 23, decembrie 2005
26. Dikova n.yu. Despre modificări ale orientărilor privind procedura de aplicare a clasificării bugetare a Federației Ruse în 2006 // "Consilier al contabilului SPREME", nr. 6, iunie 2006
27. Kalyanova E.N., Kotovskaya L.G. Raport privind execuția bugetară (F. 0503127) // "Consilier al sferei sociale contabil", № 9, septembrie 2005
28. Mapshova i.i., gutnikov o.v. Casier - o parte specială a lucrărilor Departamentului Contabil al Organizației Educaționale // Anexă sectorială la revista "Glavbukh", nr. 4, 2000
29. Kondrakov N.P., Kondrakov i.N. Contabilitate în organizațiile bugetare (ediția a 4-a, reciclată și completată). - "Prospekt", 2004
30. Kotovskaya l.g. Inventarul activelor și pasivelor nefinanciare, financiare și pasivelor instituțiilor bugetare // "consilier al contabilului sferei sociale", № 11, noiembrie 2005
31. Kurochina l.p. Modificări ale contabilității activelor financiare // "Contabilitate în organizațiile bugetare și necomerciale", nr. 10 mai 2006
33. suglobov a.e. Auditul instituției bugetare: validitatea estimării costurilor sferei sociale // Contabilitate în buget și organizații non-profit, nr. 13 iulie 2006
34. Khabaev S.G. Buget Balance (F. 0503130) - Asset // "Contabilitate bugetară", nr. 9 septembrie 2005
Termenul "numerar" include fonduri în conturile instituțiilor deschise în instituțiile de credit sau organismele federale de trezorerie (în cadrul organismului financiar al bugetului relevant), precum și documentele de numerar și în numerar.
Documentele monetare sunt documente achiziționate de instituții care au o evaluare și stocate în instituție.
Contabilitate pentru documentele monetare în contabilitate bugetară
Pentru contabilizarea documentelor de numerar, se utilizează 2013.000 "Documente monetare".
Documentele monetare includ:
- cupoane pentru produse petroliere;
- carduri de plastic pe benzină, motorină;
- cupoane de dietă;
- sanatoriu-Resort Tichete pentru tratamentul și recrearea angajaților instituției și a membrilor acestora familii;
- aviație și bilete de cale ferată;
- bilete de călătorie uniforme;
- bilete de călătorie pentru anumite tipuri de transport;
- express plăți de comunicații mobile, acces la internet, intercity de telefonie IP, negocieri internaționale;
- notificări obținute pentru transferurile poștale;
- branduri (inclusiv timbre poștale, branduri de stat etc.);
- plicuri marcate.
- plicuri nemarcate și cărți poștale fără branduri;
- semifabricate de cărți de muncă și inserții pentru ei;
- forme de foi spitalicești și certificate generice;
- forme de chitanțe pentru numerar în numerar;
- neplătite, au primit vouchere gratuite în casele de sanatoriu și de vacanță.
Documentele monetare nu includ (și în compoziția lor nu sunt luate în considerare):
În politica contabilă a instituției autonome, ar trebui să se acorde o listă de documente monetare, care sunt utilizate în activități financiare și economice.
Primirea și emiterea în cadrul raportului de documente de numerar se adresează achiziției și consiliului de numerar consumator cu o afiliere a înregistrărilor "stocurilor" pe ele. Cecurile de parcelă și cheltuieli sunt înregistrate în jurnalul de înregistrare a documentelor de verificare a chitanței și cheltuielilor (F. 0310003) separat de tranzacțiile în numerar (Clauza 170 Instrucțiuni N 157N, Clauza 86 Instrucțiuni N 174n).
Contabilitatea documentelor monetare se desfășoară pe foile separate ale cărții de numerar (F. 0504514) separat de tranzacțiile în numerar, precum și în jurnalul pentru alte operațiuni (F. 0504071) pe baza documentelor atașate rapoartelor casieriei ( paragraful 3 170, clauza 172 Instrucțiuni N 157N).
Contabilitatea analitică a documentelor monetare este efectuată de tipurile lor în cardul de contabilitate și cardul de decontare (F. 0504051) (Clauza 171 Instrucțiuni N 157N).
Contabilitate pentru anumite tipuri de documente monetare
Achiziția prin stabilirea anumitor documente de numerar pe baza Ordinului Ministerului Finanțelor din Rusia din 1 iulie 2013 nr. 65N "La aprobarea instrucțiunilor privind aplicarea clasificării bugetare a Federației Ruse" poate fi reflectate în următoarele costuri ale cheltuielilor:
- la stabilirea a 221 de "servicii de comunicare" KUP - achiziționarea de timbre poștale și plicuri marcate, servicii de comunicații și servicii de acces la Internet;
- la stabilirea 222 "Servicii de transport" din Kusu - achiziționarea de avioane și bilete de cale ferată, bilete de călătorie uniforme și anumite tipuri de transport;
- la stabilirea a 262 de "asistență socială beneficiază populația" Cosu - vouchere în sanatoriu, case de vacanță, turismul;
- În conformitate cu articolul 340 "Creșteți valoarea rezervelor materiale" Cosu-bilete pe combustibili.
Luați în considerare exemplele pe care le pot fi utilizate tipuri de documente monetare institutii de invatamant, precum și procedura de reflectare a operațiunilor privind contabilizarea documentelor monetare în contabilitate.
Cupoane pe combustibil.
Luați în considerare opțiunea atunci când instituția este asigurată de combustibil sub utilizarea cupoanelor. În conformitate cu termenii contractului, se plătește pentru o anumită cantitate de benzină a mărcii corespunzătoare, în timp ce instituția primește cupoanele prin care șoferii vor umple mașinile pe o stație de benzină.
Cupoanele primite vin ca documente de numerar la Oficiul instituției, în timp ce în ordinea de achiziție este recomandabil să indicați o marcă de benzină, o serie și un număr de cupoane, aleatoriu ale cupoanelor în litri și costul cuponului. După cum este necesar, cupoanele sunt emise în cadrul raportului către șoferi sau un angajat special desemnat.
După trecerea raportului Advance, persoana responsabilă cu documente confirmate de la stația de benzină a eliberat combustibilul, obținută pe combustibilul cuplului, este o alimentare materială a instituției.
În detrimentul unei subvenții pentru punerea în aplicare a sarcinii de stat, instituția a achiziționat 50 de cupoane cu un par cu un parc de 20 de litri fiecare. Costul 1 l. Benzina la momentul achiziționării cupoanelor a fost de 31 de ruble (inclusiv TVA 4 rubles.73 Kopecks). O față responsabilă a fost emisă 2 cupoane pe care se umple mașina.
Aceste operațiuni în contabilitate vor fi reflectate după cum urmează:
Organizarea transporturilor poștale este imposibilă fără achiziționarea de branduri și plicuri marcate.
Timbrele poștale și plicurile marcate sunt luate în considerare ca documente monetare și după caz \u200b\u200bsunt emise în cadrul raportului. Persoana responsabilă trebuie să compileze un raport în avans și să atașeze documente care să confirme consumul de timbre poștale sau plicuri marcate. Astfel de documente pot fi registrul corespondenței trimise, iar în caz de daune - aplicat raportului plicul rănit.
Operațiunile legate de achiziționarea și emiterea de branduri, plicuri marcate, vor afecta următoarele înregistrări contabile:
Articolul este relevant pentru luna mai 2015.
Natalia Smolina.
Metodologul expert al departamentului de control al calității și metodologiei
Înțeles contabilitatea în numerar în organizațiile bugetare
Definiție 1.
Contabilitatea fondurilor din organizațiile bugetare reprezintă o reflectare a tuturor fondurilor și a consumului acestora în funcție de bugetul raportat.
Având în vedere că fondurile din organizațiile bugetare primesc, de regulă, din fondurile bugetare, contabilitatea lor se acordă o atenție separată și sporită, deoarece abuzul autorității oficiale în ceea ce privește cifra de afaceri ilegală a fondurilor bugetare implică răspunderea penală.
Caracteristicile de reflecție a tranzacțiilor în numerar
În contabilitatea întreprinderilor bugetare, se aplică un plan de cont, unde conturile tuturor operațiunilor sunt utilizate de cont 0 201 00,000 "Instrumente de numerar". Acest cont are mai multe subconturi, unde se iau în considerare diverse operațiuni.
De exemplu, scorul 1 201 01 000 este utilizat atunci când se ia în considerare fluxul de fonduri din conturile de decontare ale întreprinderilor bugetare, în cazul în care fluxul de numerar este realizat din sursele de venit ale acestei organizații. De asemenea, în acest caz ia în considerare fondurile pe conturile care sunt deschise în societățile de credit.
Conturi 2 201 01 000, 3 201 01 000 aplicate pentru acele fonduri obținute din alte surse (extrabugetare). Toate operațiunile în care organizația bugetară primește fonduri sunt alcătuite prin cifra de afaceri privind debitul conturilor contabile relevante. Și cu eliminarea lor - se fac înregistrări privind împrumutul conturilor relevante. Corespondența conturilor de afluenți și ieșiri de numerar trebuie să fie conformă:
- sursa fluxului de numerar;
- beneficiar în numerar.
Nota 1.
Este important ca corespondența conturilor contabile să respecte bugetele de consum ale unor astfel de fonduri, adică să respecte executarea bugetelor pentru această organizație.
De exemplu, dacă o organizație bugetară a primit fonduri din bugetul pentru repararea spațiilor, cheltuielile unor astfel de fonduri ar trebui să respecte cu exactitate estimarea predeterminată pentru astfel de costuri.
O caracteristică a contabilității fondurilor în organizațiile bugetare este reflectarea simultană a fluxului de numerar și a conturilor în afara echilibrului. Deci, toate mijloacele de fonduri se reflectă în contul 17, iar toate fluxurile de astfel de fonduri - în cont 18.
Organizațiile bugetare pot primi fonduri pentru o comandă temporară. Pentru a ține cont de astfel de fonduri, se utilizează un cont 0 201 02.000. Acestea pot fi mijloacele:
- care au fost retrase (în timpul anchetei, anchetă etc.);
- care au fost trimise o organizație bugetară pentru depozitarea responsabilă.
Pentru fiecare organizație individuală, trezoreria stabilește o anumită limită, de mai sus, care nu pot fi acolo.
Caracteristicile operațiunilor documentare cu numerar
Fiecare operațiune de flux de numerar în organizația bugetară trebuie executată în mod corespunzător de tipurile de documente relevante.
De exemplu, toate operațiunile privind circulația fondurilor în conturile organizației - ar trebui să se reflecte în Jurnalul de operațiuni cu fonduri non-numerar. Înregistrările sunt efectuate pe baza acestor documente care sunt atașate extractelor bancare. Adică, informațiile din acest jurnal trebuie să respecte informațiile din declarațiile bancare ale băncii.
Numerarul în organizațiile bugetare sunt emise în conformitate cu normele de efectuare a tranzacțiilor în numerar. Adică documentele primare de numerar pentru fiecare operație sunt completate.
De exemplu, atunci când fondurile sunt primite, intrările sunt formate în chitanțe și în registrele de numerar profitabile. Persoanele autorizate la sfârșitul fiecărei zile lucrătoare li se oferă numerar cu registrul finalizat al documentelor împreună cu copii ale încasărilor descărcate.
Atunci când se cheltuiesc fonduri, înregistrările se fac în cartea contabilității banilor emise distribuitorilor de a plăti salariile, conținutul monetar al personalului militar și bursă.
În plus, ordinul de numerar consumabil este emis pentru fiecare emitere de fonduri, iar toate tranzacțiile de numerar sunt fixate în Cartea de numerar a organizației bugetare.
Nota 2.
În unele organizații, există operațiuni cu numerar în monedă. Pentru a ține seama de astfel de fonduri, sunt completate pagini separate ale cărții de numerar conform tipului de valută.
Toate instituțiile bugetare din forma lor organizațională și juridică sunt împărțite în trei tipuri:
- buget;
- autonomă;
- Kazenny.
Deoarece instituțiile bugetare sunt cele mai frecvente tipuri de instituții, vom lua în considerare aspecte legate de contabilizarea operațiunilor de flux de numerar pe exemplul lor.
Pentru a reflecta operațiunile cu fonduri în conturile instituțiilor deschise în instituțiile de credit sau în organele Trezoreriei Federale, precum și a tranzacțiilor de numerar și a documentelor monetare, este furnizată un cont de grupare de 020100000 "numerar pentru instituție".
În conformitate cu clauza 70 de instrucțiuni privind aplicarea planului de conturi contabilitate pentru instituțiile bugetare, aprobat prin Ordinul Ministerului Finanțelor din Rusia din data de 16 decembrie 2010 N 174n (denumit în continuare "Instrucțiunea N 174n), pentru a forma informații în termeni monetari Despre disponibilitatea fondurilor instituțiilor și operațiunilor economice care modifică aceste obiecte contabile aplică următoarele grupuri de cont:
- 020110000 "Numerar pe conturile faciale ale instituției în cadrul autorității de trezorerie";
- 020120000 "Numerar în conturile instituției într-o organizație de credit";
- 020130000 "Numerar la Oficiul instituției".
020110000 "Cash pe conturile faciale ale instituției în cadrul autorității de trezorerie". Procedura de deschidere și întreținere a conturilor personale de către trezoreria federală și organele sale teritoriale a fost înființată prin ordinul Trezoreriei Federale a Rusiei din 07.10.2008 N 7N.
Pentru contabilizarea operațiunilor contabile privind fondurile fără numerar în moneda Federației Ruse efectuate asupra conturilor personale ale instituției bugetare deschise în organul federal de trezorerie, organismul financiar al Federației Ruse (municipalități), următoarele conturi de contabilitate analitică Aplicați în conformitate cu operațiunile de contabilitate și întreținere:
- Instituții de numerar de 020111000 pe conturile faciale în autoritatea de trezorerie. "
Operațiunile de primire a fondurilor pe conturile personale ale instituției bugetare sunt emise de următoarele înregistrări contabile:
DT SCH. 4 201 11 510 "Încasări de fonduri ale instituției pentru conturile faciale în corpul trezoreriei" Kt. 4 205 81 660 "Reducerea creanțelor pentru alte venituri" - admiterea unei subvenții prevăzute pentru punerea în aplicare a sarcinii de stat (municipale);
DT SCH. 5 201 11 510 "Încasări de fonduri ale instituției pentru conturile faciale în organul de trezorerie" Kt. 5 205 81 660 "Reducerea creanțelor asupra altor venituri" - primirea subvențiilor în alte scopuri într-un cont personal separat al instituției bugetare;
DT SCH. 6 201 11 510 "Încasările fondurilor instituției pentru conturile faciale în corpul trezoreriei" KT. 6 205 81 660 "Reducerea creanțelor pentru alte venituri" - primirea investițiilor bugetare pentru un cont personal separat al instituției bugetare;
DT SCH. 0 201 11 510 "Încasări de fonduri ale instituției pentru conturile faciale în organul de trezorerie" Kt. 0 210 03 660 "Reducerea creanțelor pentru tranzacțiile cu organismul financiar pentru numerar în numerar" - primirea de fonduri din registrul de numerar al instituției bugetare (se reflectă pe baza declarației unei contribuții în numerar atașate la un extras din contul personal al instituției bugetare).
Exemplul 1. Instituția bugetară pentru punerea în aplicare a sarcinii de stat a primit subvenții în valoare de 200.000 de ruble.
DT SCH. 4 201 11 510 "Încasări de fonduri ale instituției pentru conturile faciale în corpul trezoreriei" Kt. 4 205 81 660 "Reducerea creanțelor pentru alte venituri" - reflectată în contul personal al instituției bugetare a subvenției în valoare de 200.000 de ruble;
DT SCH. 4 205 81 560 "Creșteți creanțele pentru alte venituri" KTCH MC. 4 401 10 180 "Alte venituri" - veniturile acumulate în cantitatea de subvenții pentru punerea în aplicare a sarcinii de stat de către instituție - 200.000 de ruble.
Operațiunile de eliminare a fondurilor din conturile personale ale instituției bugetare se eliberează la debitul conturilor de contabilitate analitică 0 206 00 000 "Calcule la emiterea de către extensii" Contul de credit 0 201 11 610 "al eliminării fondurilor a instituției din conturile personale din cadrul autorității de trezorerie "pe următoarele motive:
- transferul avansurilor în furnizorul de rezerve materiale;
- transferul plății preliminare în conformitate cu contractele de stat de stat (municipale) pentru nevoile instituției (avansuri în temeiul contractelor de achiziție a valorilor materiale, a lucrărilor, a serviciilor);
- să efectueze alte plăți în avans (clauza 73 instrucțiuni n 174n).
Atunci când plata în avans a furnizorului de rezerve materiale în contabilitatea contabilă a instituției se va face prin următoarea intrare:
DT SCH. 4 206 34 560 "Creșteți creanțele pentru avansuri privind achiziționarea rezervelor materiale" Ktzch. 4 201 11,610 "Plecarea instituțiilor de numerar din conturile personale în corpul trezoreriei";
Debitul conturilor contului analitic. 0 302 00 000 "Calcule privind obligațiile adoptate" KTCH MC. 0 201 11,1610 "Plecarea de fonduri Instituția cu conturi personale în organul de trezorerie" - Transferul de fonduri pentru a plăti pentru valorile materiale (fabricate) prestate serviciilor efectuate în conformitate cu contractele de stat (municipale) pentru nevoi a instituției bugetare, precum și transferul de fonduri altor creditori, inclusiv angajații instituției, în conformitate cu obligațiile lor monetare adoptate.
La transferarea fondurilor către furnizor pentru rezervele materiale achiziționate în contabilitate, se va efectua următoarea intrare:
DT SCH. 4 302 11 830 "Reducerea datoriilor pentru achiziționarea rezervelor materiale" KTCH. 4 201 11,610 "Plecarea instituțiilor de numerar din conturile personale în corpul trezoreriei";
Debitul conturilor contului analitic. 0 208 00 000 "Calcule privind emiterea de către avansuri" KTCH SCH. 0 201 11,1610 "Plecarea instituțiilor de numerar din conturile personale în organul de trezorerie" - transferarea fondurilor la fonduri responsabile pe baza declarației lor personale, sub rezerva unui raport complet privind a emis anterior un avans, indicând numirea unui avans și perioada la care este emisă.
La transferul de fonduri din contul personal, următoarele cabluri contabile vor fi efectuate pe tarif
DT SCH. 4 208 22 560 "Creșteți creanțele persoanelor responsabile cu privire la plata serviciilor de transport" Ktzch. 4 201 11,1610 "Plecarea fondurilor instituției din conturile personale în autoritatea de trezorerie".
- 020113000 "Instrumente de numerar în autoritatea de trezorerie în cale."
Reamintim că numerar în modul în care fondurile enumerate de instituții sunt recunoscute cu privire la modul de a fi creditat în contul său luna viitoare, precum și fonduri traduse dintr-un cont al instituției la un alt cont supus transferului (înscriere) de fonduri care nu sunt în O zi de funcționare (162 instrucțiuni pentru aplicarea unui singur plan de cont contabil pentru autoritățile statului (organele de stat), guvernele locale, oficialii guvernamentali ai fondurilor de extrabudgetare de stat, academiile de stat ale științelor, instituțiile de stat (municipale) (denumit în continuare "instrucțiunea N 157n) aprobate de Ordinul Ministerului Finanțelor din Rusia din 01.12.2010 N 157n).
Operațiunile de primire a fondurilor instituției în organism de trezorerie se efectuează în următoarele înregistrări contabile (clauza 74 a instrucțiunilor N 174N):
DT SCH. 0 201 13 510 "Primirea fondurilor instituției în autoritatea de trezorerie în modul" Contul de credit al unui cont de cont analitic. 0 304 04.000 "Calcule intraward" - Fonduri de transfer în ruble în cadrul calculelor dintre sediul central, diviziuni separate (sucursale), care vor fi creditate în conturile personale ale instituției bugetare într-o altă perioadă de raportare;
DT SCH. 2 201 13 510 "Primirea fondurilor instituției în cadrul autorității de trezorerie" Ktzch. 2 26,610 "Plecarea de fonduri din contul de acreditare al instituției în instituția de credit" - a face bani în ruble enumerate din contul de acreditare, dar nu sunt primite într-o zi de funcționare;
DT SCH. 0 201 13 510 "Primirea fondurilor instituției în corpul de trezorerie" Kt. 0 201 27,610 "Plecarea de fonduri pentru fonduri în valută străină dintr-un cont într-o organizație de credit" - Fonduri de transfer pentru conversia valutei străine în moneda Federației Ruse (ruble).
020120000 "Numerar pe conturile instituției într-o organizație de credit." Pentru contabilizarea tranzacțiilor în numerar în conturile instituțiilor bugetare, deschise în conformitate cu legislația Federației Ruse într-o instituție de credit, următoarele conturi de contabilitate analitică se aplică în conformitate cu contabilitatea și întreținerea operațiunii economice:
- 020123000 "Instrumente de numerar într-o instituție de credit în cale."
În conformitate cu punctul 77 din instrucțiunile nr. 174N, operațiunile de primire a fondurilor în calea sunt emise de următoarele înregistrări contabile:
DT SCH. 0 2013.510 "Primirea de fonduri Instituția într-o instituție de credit în modul" Ktch. 0 201 26,610 "Plecarea de fonduri către instituție cu o scrisoare de credit a instituției în instituția de credit" - primirea de fonduri în valută străină enumerată din contul de acreditare al instituției bugetare, sub rezerva înscrierii în acest cont pe un cont Ziua operațională, alta decât ziua de transfer;
DT SCH. 0 2013.510 "Primirea de fonduri Instituția într-o instituție de credit în modul" Ktch. 0 201 11 610 "Plecarea de fonduri Instituția din conturile personale în corpul de trezorerie" (SCH 0 201 27,610 "Eliminarea fondurilor de fonduri în valută străină din contul instituției de credit") - Transferul fondurilor în contul acreditat de Instituția bugetară supusă înscrierii într-o altă zi de funcționare decât cea a listării;
DT SCH. 0 2013 510 "Primirea fondurilor instituției într-o organizație de credit în calea" Conturi C-T 0 201.34.610 "Eliminarea fondurilor de la instituția de birouri" - eliminarea fondurilor de la biroul de casierie în valută străină pentru a se înscrie în cont într-o instituție de credit în conformitate cu declarația de contribuție în numerar sub rezerva înscrierii în contul instituției bugetare Într-o zi operațională, diferită de ziua transferului.
- 020126000 "Scrisori de credit în conturile instituției în organizația de credit."
În sens general acceptat, în conformitate cu scrisoarea de credit, obligația monetară condiționată luată de Bancă (de către Banca Emitentului) este înțeleasă cu privire la instrucțiunile plătitorului privind scrisoarea de credit, pentru a efectua o plată în favoarea beneficiarului Fonduri din scrisoarea de credit în scrisoarea de credit la Banca de documente în conformitate cu termenii scrisorii de credit în următoarele scrisori de credit.
Principalele documente de reglementare care reglementează așezările acreditate în Federația Rusă sunt:
- regulamente privind normele de transfer de bani, aprobate de Banca Rusiei din 19.06.2012 N 383-P;
- Codul civil al Federației Ruse (art.867 - 873).
Contul 020126000 este conceput pentru a ține seama de fluxul de numerar asupra calculelor de acreditare în moneda Federației Ruse și în valută străină în cadrul contractelor cu furnizorii de valori materiale și pentru serviciile prestate (clauza 173 din instrucțiuni N 157n). Contabilitatea operațiunilor bazate pe scrisori de credit în valută străină se desfășoară în moneda Federației Ruse la rata Băncii Rusiei la data operațiunilor în valută străină. Reevaluarea fondurilor în valută străină se desfășoară la data operațiunilor în valută străină și la data raportării.
Vom da corespondența pentru invalidarea fondurilor pentru contul acreditat al instituției bugetare într-o organizație de credit:
DT SCH. 0 201 26,510 "Primirea de fonduri pentru contul Acredit al instituției în instituția de credit" Kt. 0 201 11.610 "Plecarea de fonduri Instituția din conturile personale în organul de trezorerie" - primirea de fonduri în timpul unei zile de funcționare;
DT SCH. 0 201 26,510 "Primirea de fonduri pentru contul Acredit al instituției în instituția de credit" Kt. 0 2013.610 "Primirea fondurilor instituției într-o organizație de credit în calea" - primirea (înscrierea) fondurilor enumerate în ziua de funcționare anterioară;
DT SCH. 0 201 26,510 "Primirea de fonduri pentru contul Acredit al instituției în instituția de credit" Kt. 0 201 27,610 "Plecarea de fonduri pentru instituția în valută străină din contul într-o organizație de credit" - primirea de fonduri în valută străină în timpul unei zile de funcționare.
- 020127000 "Instrumente de numerar în valută străină în conturile din instituția de credit".
În conformitate cu punctul 177 din instrucțiunile nr. 157N, contul 020127000 este destinat să țină seama de operațiunile privind circulația fondurilor instituției în valută străină în cazul acestor operațiuni, nu prin organele trezoreriei federale.
Operațiunile de flux de fonduri ale unei instituții bugetare în valută străină în contul instituției de credit se reflectă în D-TU SC. 0 2017.510 "Încasări de fonduri ale instituției în valută străină în detrimentul instituției de credit" și K-Tuf Sch.:
- 0 20136 10 "Plecarea de fonduri instituție într-o organizație de credit în calea" - primirea de fonduri în valută străină în contul într-o organizație de credit după conversia monedei Federației Ruse;
- 0 201.34.610 "Eliminarea fondurilor de la Oficiul instituției" (fie SCH. 0 2013.610 "Pensionarea fondurilor instituției în organizația de credit în calea") - primirea de numerar în valută străină pe cheltuială a unei instituții de credit din partea Oficiului instituției;
- 0 201 26,610 "Plecarea de fonduri din contul de acreditare al instituției într-o organizație de credit" - primirea de fonduri în valută străină de la o scrisoare de credit la contul într-o organizație de credit în timpul unei zile de funcționare;
- 0 401 10 171 "Venituri din reevaluarea activelor" - o reflectare a unei diferențe de curs pozitive în conversie.
Operațiunile privind eliminarea fondurilor unei instituții bugetare în valută străină din contul instituției de credit sunt emise de următoarele înregistrări contabile (clauza 82 din instrucțiunea N 174N):
DT SCH. 0 201 13 510 "Primirea fondurilor instituției în corpul de trezorerie" KT. 0 201 27,610 "Plecarea instituțiilor de numerar în valută străină de la o organizație de credit" - Fonduri de transfer pentru a converti moneda străină la ruble;
DT SCH. 0 201 26,510 "Primirea de fonduri pentru contul Acredit al instituției în instituția de credit" Kt. 0 201 27,610 "Plecarea fondurilor instituției în valută străină dintr-un cont într-o organizație de credit" - transferul de fonduri în valută străină la contul acreditat al instituției bugetare în timpul unei zile operaționale;
DT SCH. 0 201,34 510 "Fonduri primite la biroul casierului" Ktch. 0 201 27,610 "Plecarea instituțiilor de numerar în valută străină dintr-un cont într-o organizație de credit" - eliminarea fondurilor în valută străină dintr-un cont într-o instituție de credit pentru admiterea la casierul instituției bugetare;
Debitul conturilor relevante pentru contul contabil analitic. 0 206 00 000 "Calcule privind emiterea de către progresul Ktch Sch. 0 201 27,610 "Plecarea instituțiilor de numerar în valută străină dintr-un cont într-o organizație de credit" - transferul prealabil în valută în valută în conformitate cu contractele de stat (municipale) pentru nevoile instituției;
DT SCH. 0 401 10 171 "Venituri din reevaluarea activelor" Kt Sch. 0 201 27,610 "Eliminarea fondurilor instituției în valută străină din contul într-o organizație de credit" - reflectă o diferență de rata de schimb negativă.
Pentru trimitere. Cadrul juridic pentru operațiunile de vânzare și vânzarea valutei străine de către rezidenții locuitorilor Legii federale a Legii federale din 10 decembrie 2003 N 173-FZ "privind reglementarea monedei și controlul monedei" (denumită în continuare Legea nr 173-FZ).
În conformitate cu alineatul (1) din art. 11 din Legea N 173-FZ Achiziționarea și vânzarea de valută străină de către rezidenți ar trebui să fie efectuate numai prin intermediul băncilor autorizate. Sub banca autorizată este înțeleasă ca o instituție de credit, stabilită în conformitate cu legislația Federației Ruse și având dreptul pe baza licențelor Băncii Rusiei pentru a efectua operațiuni bancare cu fonduri în valută străină, precum și a Sucursala unei instituții de credit create în conformitate cu legislația unui stat străin în Federația Rusă, având dreptul de a efectua operațiuni bancare cu fonduri în valută străină.
Exemplul 2 (figuri condiționate). Directorul instituției bugetare a fost trimis la o excursie de serviciu în Statele Unite pentru o perioadă de 4 zile. Prin raport, el a fost eliberat plătit la zbor și zilnic pentru o călătorie. Cazarea a oferit partidului de primire. Acordul colectiv al organizației a stabilit că suma călătorilor zilnici zilnici din Statele Unite este de 70 USD pe zi.
Stabilirea în detrimentul fondurilor din activitatea generatoare a fost decisă să achiziționeze 280 de dolari. Să presupunem că la data achiziționării monedei, cursul de schimb al Băncii Rusiei a fost de 31 de ruble / dolari. STATELE UNITE ALE AMERICII. Taxa băncii a fost de 120 de ruble. Astfel, instituția a enumerat banca de 8800 de ruble. [(230 x 31 freca.) + 120 RUB.]. La momentul înscrierii valutei străine în detrimentul instituției, rata dolarului sa schimbat și sa ridicat la 30 de ruble / dolari. STATELE UNITE ALE AMERICII.
În contabilitate, instituțiile au fost efectuate de următoarele intrări:
DT SCH. 2 2013 510 "Primirea fondurilor instituției într-o organizație de credit în calea" kt. 2 201 11 610 "Plecarea fondurilor instituției din conturile personale în organul de trezorerie" - Fonduri de transfer în ruble pentru a cumpăra valută străină în valoare de 8680 de ruble;
DT SCH. 2 2017 510 "Încasări de fonduri ale instituției în valută străină, în detrimentul organizației de credit" KT. 2 2013.610 "Plecarea instituțiilor de numerar într-o organizație de credit în calea" - înscrisă în valută străină în valoare de 8400 de ruble. (230 x 30 de ruble);
DT SCH. 2 401 20 226 "Cheltuieli pentru alte lucrări, servicii" KTCH MC. 2 27,610 "Eliminarea fondurilor Instituția în valută străină dintr-un cont într-o organizație de credit" - Scris de taxa băncii în valoare de 120 de ruble;
DT SCH. 2 401 10 171 "Venituri din reevaluarea activelor" KTCH. 2 2013.610 "Plecarea instituțiilor de numerar într-o organizație de credit" - reflectă o diferență negativă a cursului de schimb față de reevaluarea monedei în valoare de 280 de ruble. [31 Ruble. - 30 de ruble.) Dolari X 230].
Să presupunem că, la momentul înscrierii valutei străine în detrimentul instituției, cursul de schimb al dolarului a fost de 33 de ruble / dolari. STATELE UNITE ALE AMERICII.
Astfel, ca urmare a unei creșteri a dolarului, apare o diferență pozitivă a cursului de schimb, care se referă la o creștere a rezultatului financiar al anului fiscal curent:
DT SCH. 2 2017 510 "Încasări de fonduri ale instituției în valută străină, în detrimentul organizației de credit" KT. 2 401 10 171 "Veniturile din reevaluarea activelor" - reflectă o diferență pozitivă a cursului de schimb față de reevaluarea monedei în valoare de 560 de ruble. [(33 RUB. - 31 Rubles.) Dolari X 230].
În scopul impozitării profitului, contabilizarea fiscală a rezultatelor funcționării achiziției (vânzarea) valutei străine se reflectă după cum urmează:
1) ca parte a cheltuielilor fără grad:
- sub forma unei diferențe negative a cursului care rezultă din reevaluarea valorilor valutare, cu excepția avansurilor emise (primite), inclusiv a conturilor valutare în băncile deținute în legătură cu schimbarea cursului oficial de schimb valutar la Ruble de la Banca Rusiei în conformitate cu PP. 5 p. 1 artă. 265 din Codul fiscal al Federației Ruse (Codul fiscal al Federației Ruse);
- sub forma unei diferențe negative (pozitive), care este generată datorită respingerii cursului de vânzare (cumpărare) de valută străină de la cursul oficial al Băncii Rusiei, stabilit la data transferului de proprietate de valută străină în conformitate cu PP. 6 p. 1 Art. 265 din Codul fiscal al Federației Ruse;
2) Ca parte a venitului non-venit:
- sub forma unei diferențe de curs pozitive care rezultă din reevaluarea valorilor valutare, cu excepția avansurilor emise (primite), inclusiv în conturile valutare în băncile deținute în legătură cu schimbarea cursului de schimb oficial al valutei străine la moneda străină Ruble din Federația Rusă înființată de Banca Rusiei în conformitate cu p. 11 art. 250 Codul fiscal al Federației Ruse;
- sub forma unei diferențe de curs pozitive (negative) formate din cauza respingerii cursului de vânzări (cumpărare) de valută străină de la cursul oficial stabilit de Banca Rusiei la data transferului de proprietate asupra valutei străine în conformitate cu cu alineatul (2) din art. 250 nk rf.
020130000 "Numerar la biroul instituției." În virtutea punctului 83 din instrucțiunile N 174n pentru efectuarea de bani contabili, documentele monetare la box oficiul instituției bugetare și operațiunile economice cu privire la mișcarea lor se aplică conturi contabile analitice în conformitate cu obiectul contabil și conținutul operațiunii economice:
- 020134000 "casier".
Operațiunile de primire a fondurilor în casierul organizației bugetare sunt întocmite pe baza următoarelor documente:
- formă unificată de documentație de contabilitate primară n ko-1 "comandă de cartuială" (okd 0310001 formă), aprobat prin decizia Comitetului de Statistică de Stat din Rusia din 18.08.1998 N 88 "privind aprobarea formelor unificate de documentație de contabilitate primară pentru contabilitate pentru tranzacțiile în numerar, privind contabilitatea rezultatelor inventarului "(denumită în continuare" Rezoluția N 88));
- încasările (formularul din Okud 0504510, aprobat prin Ordinul Ministerului Finanțelor din Rusia din 15 decembrie 2010 N 173n "privind aprobarea formelor de documente contabile primare și registre contabile aplicate de autoritățile statale (agenții guvernamentale), guvernele locale, Organele guvernamentale ale fondurilor extrabudgetare de stat, Academia de Științe de stat, instituții de stat (municipale) și orientări pentru aplicarea lor ").
Primirea de numerar în casier este emisă de următoarele cabluri contabile:
DT Conturi 0 201 34 510 "Primirea de fonduri la biroul casierului" Ktzch. 0 210 03 660 "Reducerea creanțelor pentru tranzacțiile cu corpul financiar în numerar" - primirea de numerar în moneda Federației Ruse la casier din contul facial al instituției deschise în organul de trezorerie, 0 201 27,610 " Plecarea instituțiilor de numerar în valută străină din contul organizației de credit "- primirea de numerar în valută străină în numerarul instituției bugetare din contul instituției de credit;
DT SCH. 2 201 34 510 "Primirea fondurilor în registrul de numerar" Creditul conturilor relevante pentru contabilii de contabilitate analitică 2 205 00000 "Calcule pentru venituri" - primirea veniturilor către Oficiul instituției;
DT SCH. 0 201.34 510 "Primirea fondurilor în registrul de numerar" Creditul conturilor relevante pentru conturile contabile analitice 0 208 000 00 "Calcule cu persoane responsabile" - fluxul de solduri de valori responsabile;
DT SCH. 0 201.34 510 "Primirea fondurilor în registrul de numerar" Creditul conturilor relevante pentru conturile contabile analitice. 0 209 00 000 "Calcule pentru daunele imobiliare" - primirea de numerar în despăgubiri pentru daunele cauzate de proprietatea instituției bugetare;
- alte înregistrări contabile (pag. 84 instrucțiuni n 174n).
Exemplul 3. În ianuarie 2013, o instituție bugetară a inventar, care a dus la o lipsă de fitinguri pentru fabricarea costumelor de concerte, costurile pentru datele contabile 7500 de ruble. Valoarea de piață a amenajărilor a fost de asemenea de 7.500 de ruble.
Un angajat al instituției și-a recunoscut vinovăția și a rambursat valoarea daunelor la Cassus al instituției pe baza prețului de piață al proprietății lipsă.
În contabilitate, instituțiile au fost efectuate de următoarele intrări:
DT SCH. 2 401 10 172 "Venituri din operațiunile cu active" Kt Sch. 2 105 36 440 "Reducerea costului altor rezerve materiale - alte bunuri mobile ale instituției" - scrisă de lipsa de fitness în valoare de 7500 de ruble;
DT SCH. 2 209 74 560 "Creșterea creanțelor pentru deteriorarea rezervelor materiale" KTCH. 2 401 10 172 "Venituri din operațiuni cu active" - \u200b\u200bau reflectat cantitatea de daune (valoarea de piață a fitingurilor lipsă) în suma de 7500 de ruble;
DT SCH. 2 201 34 510 "Fonduri primite la biroul casierului" KTCH MC. 2 209 74 660 "Reducerea creanțelor pentru deteriorarea rezervelor materiale" - a rambursat daunele aduse persoanei vinovate în valoare de 7500 de ruble.
Pentru a ch. Cele 25 de coduri fiscale ale Veniturilor Federației Ruse, sub forma cuantumului daunelor recunoscute de salariat, sunt venituri neevalualizate ale instituției (clauza 3 din art. 250 Codul fiscal al Federației Ruse).
Operațiuni privind eliminarea numerarului din registrul de numerar al instituției bugetare pe baza comenzilor de numerar consumabile (forma de OKD 0310002, aprobată prin Decretul nr. 88), sunt emise de următoarele înregistrări contabile:
DT SCH. 0 210 03 560 "Creșteți creanțele pentru tranzacțiile cu autoritatea financiară pentru fondurile de numerar" KT. 0 201,34 610 "Eliminarea fondurilor de la instituția de birouri" - Eliminarea fondurilor în moneda Federației Ruse de la Oficiul Instituției de înscriere pe contul personal în cadrul autorității de trezorerie;
Debitul conturilor relevante pentru contul contabil analitic. 0 206 00 000 "Calcule privind emiterea de către progresul Ktch Sch. 0 201.34.610 "Eliminarea fondurilor de la biroul de numerar al instituției" - plata de la Biroul de bilete al instituției bugetare a plăților preliminare în temeiul tratatelor de stat (municipale) pentru nevoile instituției (avansuri);
DT SCH. 2 207 14 540 "Creșterea datoriei debitorilor în împrumuturi, împrumuturi" Kt. 2 201.34.610 "Eliminarea fondurilor de la instituția de birouri" - furnizarea unui împrumut, împrumut de la biroul de bilete al unei instituții bugetare;
DT SCH. 0 209 81 560 "Creșteți creanțele pentru lipsa fondurilor" Kt Sch. 0 201.34.610 "Eliminarea fondurilor de la Oficiul instituției" - reflectă cantitatea de deficiențe, furtul, pierderea fondurilor dezvăluite;
DT SCH. 0 304 06 830 "Reducerea așezărilor cu alți creditori" KTCH. 0 201.34.610 "Eliminarea fondurilor de la instituția de birouri" - Adoptarea creanțelor contabile pentru restabilirea unei surse diferite de sprijin financiar atras pentru a îndeplini obligația.
Exemplul 4 (folosim termenii din exemplul 3). Șeful instituției a făcut bani adoptați la casier (cuantumul rambursării) în contul facial al instituției. Această operațiune a fost reflectată de un contabil după cum urmează:
DT SCH. 2 210 03 560 "Creșteți creanțele pentru tranzacțiile cu autoritatea financiară pentru fondurile în numerar" Ktzch. 2 201 34.610 "Eliminarea fondurilor de la Oficiul instituției" - a făcut bani în contul facial al instituției în valoare de 7500 de ruble;
DT SCH. 2 201 11 510 "Încasări de fonduri pentru conturile faciale în corpul de trezorerie" Kt. 2 210 03 660 "Reducerea creanțelor pentru tranzacțiile cu autoritatea financiară pentru bani în numerar" - fonduri creditate în contul facial al instituției în valoare de 7.500 de ruble.
020135000 "Documente monetare".
În conformitate cu punctul 169, instrucțiunile n 157n documentele de numerar sunt:
- cupoane plătite pentru combustibil și lubrifianți (combustibil);
- cupoane plătite pentru alimente;
- vouchere plătite în casele de vacanță, sanatoriile, tururile de turism;
- Observații primite privind transferurile poștale, ștampile poștale, plicuri cu timbre și brand de stat și altele asemenea.
Admiterea la casier și emiterea de la casierul acestor documente este emisă de următoarele documente:
- primirea comenzilor de numerar (formulare în OKD 0310001) cu înregistrarea înregistrărilor "stocului" asupra acestora;
- comenzi de numerar consumabile (Formular OKD 0310002) cu înregistrarea înregistrărilor "stocului".
Astfel de comenzi de numerar sunt înregistrate în revista înregistrării controalelor de primire și cheltuieli, separat de verificările de primire și cheltuieli, emiterea de tranzacții cu bani. Contabilitatea documentelor monetare se desfășoară pe foile separate ale Cartei de numerar a instituției cu o aplicare a înregistrărilor "stocurilor" pe ele.
Destul de des, angajatorii își oferă angajaților lor bilete la casa de vacanță, iar copiii lor sunt excursii la taberele de sănătate. În majoritatea cazurilor, angajatorul plătește o parte din costul voucherului, iar celălalt plătește angajatul. Luați în considerare procedura de reflecție în contabilizarea unei instituții bugetare de admitere și emiterea unui astfel de document monetar ca o stațiune și sanatoriu.
Exemplul 5. Instituția bugetară și în detrimentul fondurilor din activități generatoare de venit achiziționate o stațiune și un bilet de sanatoriu pentru angajat în valoare de 20.000 de ruble. ÎN acordul de muncă Se indică faptul că, atunci când oferă un bilet, un angajat trebuie să ramburseze stabilirea de 17% din valoarea sa. Un angajat la primirea voucherului și-a plătit partea din costul voucherelor în numerar în numerar.
În contabilitatea instituțiilor, aceste operațiuni vor fi reflectate după cum urmează:
DT SCH. 2 206 26 560 "Creșterea recompensărilor avansurilor în alte lucrări, servicii" KTCH MC. 2 201 11,1610 "Plecarea fondurilor instituției din conturile personale în organul de trezorerie" - Taxe pentru stațiunea și voucherul de sanatoriu în suma de 20.000 de ruble;
DT SCH. 2 2015 510 "Primirea documentelor monetare la instituția casierului" Ktch. 2 302 26 730 "Creșterea datoriei plătibile pe alte lucrări, servicii" - adoptată la contabilitatea unui bilet în valoare de 20.000 de ruble;
DT SCH. 2 302 26 830 "Reducerea datoriilor pentru alte lucrări, servicii" KTCH MC. 2 206 26 660 "Reducerea creanțelor pentru avansuri în alte lucrări, servicii" - a scris o plată preliminară pentru calcule cu sanatoriu în valoare de 20.000 de ruble;
DT SCH. 2 208 26 560 "Creșteți creanțele persoanelor responsabile cu privire la plata altor lucrări, servicii" Ktzch. 2 35,610 "Plecarea documentelor monetare de la Oficiul instituției" - un angajat în valoare de 20.000 de ruble din registrul de numerar a fost emis de la biroul de bilete;
DT SCH. 2 201 34 510 "Fonduri primite la biroul casierului" KTCH MC. 2 208 26 660 "Reducerea creanțelor persoanelor responsabile cu privire la plata altor lucrări, servicii" - plătită de o parte a angajatului costului unui bilet în valoare de 3400 de ruble. (20 000 RUB. X 17%).
După întoarcerea angajatului din sanatoriu:
DT SCH. 2 401 20 226 "Cheltuieli pentru alte lucrări, servicii" KTCH MC. 2 208 26 660 "Reducerea creanțelor persoanelor responsabile pe plata altor lucrări, servicii" - Cheltuieli reflectate, în ceea ce privește plata de către agenție de către o facilitate în valoare de 16.600 de ruble. (20 000 RUB. - 3400 de ruble.).
Codul civil al Federației Ruse prevede două tipuri de așezări de numerar - numerar și non-numerar. De regulă, instituțiile din sectorul bugetar utilizează tipuri de calcule non-numerar. În același timp, fără plăți în numerar, ei nu pot face. Vânzarea de bunuri (lucrări, servicii) la populație, plata salariilor angajaților instituției, beneficiile sociale, burse, implementarea cheltuielilor de călătorie - toate acestea implică utilizarea numerarului. Dacă calculele sunt efectuate în numerar, este necesar să se efectueze tranzacții de numerar.
La executarea și înregistrarea operațiunilor de numerar, instituțiile ar trebui să fie ghidate de procedura de efectuare a tranzacțiilor în numerar în Federația Rusă instituită de Banca Rusiei (punctul 167 din instrucțiunile nr. 157N).
Procedura de menținere a tranzacțiilor în numerar pe teritoriul Federației Ruse pentru organizarea pe teritoriul său de circulație a numerarului este determinată de reglementările privind procedura de efectuare a tranzacțiilor în numerar cu bancnote și monede ale Băncii Rusiei în Federația Rusă, aprobată de către Banca Rusiei de la 12.10.2011 N 373-P (denumită în continuare N 373-P).
Pentru a menține operațiunile în numerar, instituțiile ar trebui să stabilească cantitatea maximă admisibilă de numerar, care poate fi stocată la checkout după ce cartea de numerar a fost implementată la Cartea de numerar de numerar până la sfârșitul zilei de lucru (denumită în continuare limita) . Această cerință este setată la 1.2 din poziția N 373-p. Această limită trebuie consacrată de documentul administrativ stocat în modul stabilit de șeful instituției sau de altă persoană autorizată. Procedura de calcul al limitei soldului în numerar este stabilită în anexa la Regulamentul N 373-P.
Numerar în limita stabilită a instituției este obligat să păstreze în conturile bancare în instituțiile de credit sau în Banca Rusiei (punctul 1.4 din prevederile N 373-P).
Reprezentantul autorizat al instituției face în numerar în Bancă sau în organizarea care face parte din Banca Rusiei, Carta căreia i sa acordat dreptul de a transporta numerar, colectarea de numerar, precum și tranzacțiile în numerar în ceea ce privește Primirea și prelucrarea numerarului pentru înscrierea, transferul sau transferarea acestora în contul facial al instituției.
Găsirea numerarului la checkout-ul peste limită este permisă:
- în zilele plăților salarii, burse, plăți incluse în conformitate cu metodologia adoptată pentru completarea formelor de observare statistică a statului federal, în fondul salarial și plățile sociale, inclusiv ziua primirii de numerar dintr-un cont bancar plățile specificate. Rețineți că perioada de emitere a numerarului pentru aceste plăți este determinată de către cap, dar nu poate depăși 5 zile lucrătoare (inclusiv ziua primirii de numerar dintr-un cont bancar la plățile specificate), care rezultă din punctul 4.6 din prevederile N 373-p;
- la sfârșit de săptămână, sărbătorile non-de lucru în cazul înființării tranzacțiilor în numerar în aceste zile.
În alte cazuri, acumularea de numerar în numerar asupra limitei stabilite a soldului în numerar nu este permisă de unitate.
Utilizarea registrelor de numerar (CCT) în implementarea instituțiilor bugetare de decontare în numerar. În conformitate cu alineatul (1) din art. 2 din Legea federală din 05/22/2003 N 54-FZ "privind utilizarea registrelor de numerar în punerea în aplicare a așezărilor de numerar și (sau) așezări utilizând carduri de plată" (denumită în continuare legea N 54-FZ) a organizației , inclusiv instituțiile bugetare, efectuarea plăților sau calculelor în numerar utilizând carduri de plată, atunci când se vinde bunuri, de muncă sau de furnizare a serviciilor sunt obligate să aplice registrul de numerar inclus în Registrul de stat CCC.
Punctul 3 din art. 2 din Legea N 54-FZ stabilește o listă de activități în implementarea cărora sediul în virtutea specificului activităților sale sau caracteristicile locației lor poate produce plăți în numerar și (sau) calcule utilizând cardurile de plată fără utilizarea de către CCT. De exemplu, posibilitatea nerespectării CCC este asigurată de nutriția studenților și a angajaților școlilor secundare și a instituțiilor de învățământ egale cu acestea în timpul sesiunilor de instruire. Instituțiile bugetare, care, în conformitate cu Legea N 54-FZ, nu pot aplica CCT, ar trebui să reflecte alegerea acestora în politica contabilă a instituției.
CCR nu poate fi aplicată în cazul furnizării de servicii populației, sub rezerva emiterii unor țesături de raportare stricte.
Exemplul 6. Inventarul a fost efectuat într-o instituție bugetară, în funcție de rezultatele cărora a fost dezvăluită lipsa echipamentului sportiv, costul de 2.000 de ruble de dolari. Valoarea de piață a inventarului a fost, de asemenea, la 2000 de ruble.
Un angajat al instituției a recunoscut vinovăția sa și sa rambursat la casierul instituției valoarea daunelor pe baza prețului de piață al proprietății lipsă.
În contabilitate, instituțiile au fost efectuate de următoarele intrări:
DT SCH. 2 401 10 172 "Venituri din operațiunile cu active" Kt Sch. 2 105 36 440 "Reducerea costului altor rezerve materiale - alte bunuri mobile ale instituției" - este scrisă de la contabilitatea inventarului sportiv lipsă în valoare de 2000 de ruble;
DT SCH. 2 209 74 560 "Creșterea creanțelor pentru deteriorarea rezervelor materiale" KTCH. 2 401 10 172 "Venituri din active" - \u200b\u200bdaune reflectate (valoarea de piață a inventarului lipsă) în valoare de 2000 de ruble;
DT SCH. 2 201 34 510 "Fonduri primite la biroul casierului" KTCH MC. 2 209 74 660 "Reducerea creanțelor pentru deteriorarea rezervelor materiale" - compensată pentru prejudiciul de către persoana vinovată în suma de 2000 de ruble.
Bibliografie
1. Despre contabilitate: Legea federală de 06.12.2011 N 402-FZ.
2. La aprobarea instrucțiunii privind procedura de compilare, prezentare a situațiilor financiare anuale, trimestriale ale bugetului de stat (municipale) și a instituțiilor autonome: Ordinul Ministerului Finanțelor din Rusia din 03/25/2011 N 33n.
3. La aprobarea planului de cont contabil al instituțiilor bugetare și instrucțiuni de aplicare a acesteia: Ordinul Ministerului Finanțelor din Rusia din 16 decembrie 2010 N 174n.