Legislația actuală stabilește plăți de asigurări obligatorii către diverse fonduri - asigurări de pensii, asigurări sociale și de sănătate. Aceasta este o responsabilitate absolută pentru toate companiile și antreprenorii. Cu alte cuvinte, toată lumea plătește contribuții - antreprenori individuali fără personal angajat, SRL-uri cu venituri medii și o corporație uriașă cu un personal considerabil. În plus, chiar și din anumite motive, aceste plăți efectuează și organizațiile nefuncționale, adică cele care nu încasează venituri, dar nu și-au declarat oficial încetarea activității. Calculul primelor de asigurare se efectuează diferit în diferite întreprinderi, totul depinde de mai multe motive: statutul întreprinderii, caracteristici organizatorice si alte conditii. Să încercăm să înțelegem complexitățile angajamentelor pentru diferite categorii de organizații și angajați și să aflăm procedura de calcul a primelor de asigurare pentru întreprinderi forme diferite proprietate.
Care este diferența dintre impozitele unui angajator și ale angajaților săi?
În primul rând, să ne uităm la diferențele de plată a impozitelor de către angajați și angajatori, deoarece acestea sunt adesea confundate, deși aceste concepte sunt polar opuse. Primele de asigurare sunt calculate pe baza salariilor. Nu le poți amesteca concepte diferite, atât plățile angajatorului, cât și ale angajaților. Salariatul plătește impozit pe venitul personal pe suma salariului acumulat personal, iar angajatorul plătește 30% din întregul fond de salarii ale personalului la diverse fonduri. Apropo, acționând ca agent fiscal, o companie sau un antreprenor individual reține și transferă la buget suma totală a impozitului pe venitul personal de la angajații săi. Aceasta este diferența dintre taxele plătite de angajați și managerii de afaceri.
Primele de asigurare: ce sunt?
Contribuțiile plătite de angajator la fondurile sociale se numesc asigurări sau contribuții sociale. Toate plățile se calculează și se virează lunar în termenele stabilite de lege. 
Majoritatea covârșitoare a populației ruse sunt angajați în diverse întreprinderi. Pentru companiile care operează pe un sistem de impozitare tradițional, baza de calcul a primelor de asigurare se bazează exclusiv pe valoarea salariului acumulat și plățile aferente, de exemplu, bonusuri sau plăți suplimentare pentru munca în sărbători și weekend, clasă, coeficient teritorial etc. Plățile caracterizate ca fiind sociale nu sunt incluse în baza de calcul. Acestea includ:
- compensare materială;
- asistență din partea companiei pentru restabilirea sănătății sau achiziționarea de medicamente în baza unui contract colectiv sau a acordurilor tarifare din industrie;
- beneficiile acumulate la concedierea salariaților cauzate de reducerea producției și eliminarea locurilor de muncă;
- cheltuieli de călătorie de afaceri care sunt de natură de producție, dar nu sunt legate de salarizare.
Deci, toate angajamentele se fac pe valoarea salariilor acumulate. Vom afla la ce fonduri întreprinderile care utilizează contribuții de transfer OSNO, sumele și caracteristicile de calcul ale acestora, precum și pentru ce companii și în ce cazuri se aplică tarife reduse.
FSS
Unul dintre cele mai importante fonduri sociale la care se plătesc primele de asigurare este Fondul de asigurări sociale. Funcționează în două direcții: monitorizează și plătește indemnizațiile de invaliditate temporară și compensează daunele cauzate de accidentele de muncă. 
În acest sens, contribuțiile la Fondul de asigurări sociale se calculează la următoarele rate:
▪ 1 – pentru invaliditate temporară și maternitate – 2,9% din salariul salariaților. Pentru 2015, nivelul maxim al salariilor din care se calculează contribuțiile este stabilit în valoare de 670 de mii de ruble. Nu se percepe tarif pentru veniturile peste acest nivel.
▪ a 2-a – asigurare împotriva accidentelor industriale. Valoarea contribuției variază de la 0,2% la 8,5% și corespunde uneia dintre cele 32 de clase de risc profesional stabilite legal pentru companiile cu diferite grade de accidentare profesională. Pentru acest tip de asigurare nu exista marimea bazei maxime deducerile din salarii se fac indiferent de cuantumul venitului in functie de clasa de risc stabilita pentru fiecare intreprindere. Doar pentru întreprinderile bugetare riscul profesional este limitat la clasa întâi.
FFOMS
Contribuțiile la asigurările de sănătate au constituit 5,1% din salarii în 2015. Nivelul maxim de salariu, peste care contribuțiile nu sunt calculate, este de 624 mii de ruble.
Fondul de pensii
Pentru întreprinderile care funcționează pe bază generală, contribuțiile sunt de 22%. Venitul maxim pentru acumularea lor în anul curent este de 711 mii de ruble. Spre deosebire de alte fonduri, în Fondul de pensii pentru sume care depășesc standardul se fac deduceri în cuantum de 10%. Dar acestea nu mai sunt distribuite în contul separat al angajatului, ci într-un cont general, consolidat. Tabelul prezentat indică valoarea deducerilor și nivelurile maxime de venit la care acestea sunt acumulate pentru întreprinderile care utilizează OSNO.
1. Exemplu de calcul al primelor de asigurare
Un angajat al întreprinderii a primit un salariu de 68 de mii de ruble pentru ianuarie. Include plăți:
- salariu - 40.000 de ruble;
- plata de concediu - 15.000 de ruble;
- concediu medical plătit - 13.000 de ruble.
Total acumulat: 68.000 RUB.
Plata concediului medical nu este inclusă în baza de calcul, reducând cuantumul venitului pentru calcularea contribuțiilor.
68 – 13 = 55 mii de ruble.
Contribuții acumulate pentru ianuarie:
la fondul de pensii:
55.000 * 22% = 12.100 rub.
către FSS:
55.000 * 2,9% = 1.595 ruble.
În FSS (din cuvinte nenumărate):
55.000 * 0,2% = 110 rub.
în FFOMS:
55.000 * 5,1% = 2805 rub.
Totalul contribuțiilor acumulate pentru luna - 16.610 ruble. 
Să continuăm exemplul:
Salariul acestui angajat pentru 10 luni ale anului s-a ridicat la 856.000 de ruble. Valoarea contribuțiilor acumulate în acest timp:
Către fondul de pensii:
711.000 * 22% + (856.000 – 711.000) * 10% = 156.420 + 31.900 = 188.320 rub.
către FSS:
670.000 * 2,9% = 19.430 ruble.
FSS (de la nesch/sl.):
856.000 * 0,2% = 1.712 ruble.
FFOMS:
624.000 * 5,1% = 31.824 ruble.
Acumulat timp de 10 luni - 241.286 ruble.
Prime de asigurare: calcul pentru antreprenorii individuali
Adesea, antreprenorii, atunci când își organizează propria afacere, lucrează singular fără a angaja personal. Antreprenorul individual nu își plătește un salariu, el primește venituri din activități antreprenoriale. În această categorie intră și așa-numita populație care desfășoară activități independente - avocați, medici și alți specialiști care își au organizat propriile afaceri.
Pentru astfel de antreprenori, prin lege a fost stabilită o procedură specială de calcul a acestor plăți - prime de asigurare fixe (obligatorii).
Primele de asigurare obligatorie sunt calculate pe baza salariului minim, care este indexat anual. Așadar, cuantumul contribuțiilor fixe crește în fiecare an, fără a ține cont de experimentul legiuitorilor din 2013, când s-a luat ca bază de calcul a deducerilor nu un salariu minim, ci două. 
Această sumă este clar definită și este calculată ca produsul dintre de 12 ori salariul minim și tarifele stabilite pentru Fondul de pensii la 26% și pentru Fondul federal de asigurări medicale obligatorii la 5,1%:
În acest an, contribuția obligatorie a fost de 18.610,80 ruble. și 3650,58 rub. respectiv. Un total de 22.261,38 ruble trebuie transferate pentru anul.
Antreprenorii individuali nu calculează contribuțiile de asigurare la Fondul de asigurări sociale, deoarece acestea nu sunt prevăzute pentru decontări cu fondul nici pentru plata concediilor de boală, nici pentru accidente de muncă.
Limita legală pentru obținerea de venituri pentru posibilitatea de a plăti deduceri într-o sumă fixă este de 300 de mii de ruble. Depășirea acestui nivel de venit va necesita o evaluare suplimentară a sumei contribuțiilor: se percepe 1% din suma primită peste acest standard. Această regulă se aplică numai la calculul contribuțiilor la Fondul de pensii. Nu se aplică contribuțiilor la Fondul Federal de Asigurări Medicale Obligatorii. Mărimea contribuției la acest fond nu este afectată de valoarea venitului;
Procedura de transfer și calcul a contribuțiilor de asigurare la Fondul de pensii al Federației Ruse de către antreprenori
Algoritmul decontărilor cu fondul de pensii este următorul:
O contribuție fixă trebuie plătită înainte de sfârșitul anului în curs. Aceasta este responsabilitatea tuturor antreprenorilor. După cum am menționat deja, la plata acestei taxe, nici rezultat financiar activități, nici regimul de impozitare, nici cuantumul veniturilor, nici absența completă a acestuia. Această taxă se plătește deoarece este obligatorie.
Până la 1 aprilie a anului următor se virează partea din contribuțiile primite prin calcul - 1% din suma venitului care depășește limita de trei sute de mii.
3. Luați în considerare un exemplu de calcul a primelor de asigurare pentru un antreprenor individual care lucrează fără personal:
Venitul anual al unui medic practicant a fost de 278 de mii de ruble. Să calculăm primele de asigurare:
în Fondul de pensii = 5965 * 12 * 26% = 18.610,80 ruble.
în FFOMS = 5965 * 12 * 5,1% = 3650,58 ruble.
Plățile se fac în rate trimestriale egale sau integral deodată. Principalul lucru este că acestea sunt depuse înainte de sfârșitul anului.
4. Luați în considerare următorul exemplu:
Venitul anual al antreprenorului individual este de 2.560.000 RUB.
Contribuție la Fondul de pensii = 18.610,80 + 1% * (2.560.000 – 300.000) = 18.610,80 + 22.600 = 41.210,80 ruble.
În FFOMS - 3650,58 ruble.
Important! Sumă fixă 22.261,38 RUB. trebuie transferat înainte de sfârșitul anului fiscal, contribuția din diferență este de 18.949,42 ruble. trebuie plătit până la 1 aprilie.
Suma maximă a contribuției pentru anul curent este de 148.886,40 RUB. Se calculează după formula: de 8 ori salariul minim pe an, înmulțit cu tariful stabilit pentru Fondul de Pensii.
Caracteristici de calcul a contribuțiilor întreprinzătorului individual: cum să calculați corect valoarea venitului unui antreprenor individual
Calculul primelor de asigurare pentru antreprenorii individuali a fost schimbat radical. Și dacă anterior toate calculele se bazau pe valoarea profitului, astăzi baza pentru calculul lor este suma veniturilor primite. Și aceste concepte ar trebui să fie distinse, deoarece o sumă de venit calculată incorect și, prin urmare, plata poate duce la impunerea de penalități.
La combinarea mai multor regimuri fiscale, veniturile din activitățile din fiecare dintre acestea trebuie însumate. Dacă venitul antreprenorului pentru anul nu depășește 300 de mii de ruble sau lipsește, atunci antreprenorul individual este obligat să transfere doar o contribuție fixă.
Aplicarea tarifelor reduse: cine poate conta pe beneficii?
Legislația rusă reglementează posibilitatea utilizării unor tarife reduse pentru anumite categorii de întreprinderi angajatoare. Sumele acestor tarife sunt diferite pentru diferite companii și depind de activitățile în care sunt angajate. Tarifele sunt enumerate în partea 1 a art. 58 Z-na nr 212-FZ. Acesta este un registru foarte extins care conține un număr de plătitori care au dreptul de a utiliza beneficii. Tabelul oferă o listă a întreprinderilor ale căror activități permit utilizarea tarifelor preferențiale la calcularea contribuțiilor sociale.
| Companiile eligibile să aplice tarife preferențiale | Fondul de pensii | FSS | FFOM |
| Întreprinderi care lucrează la Taxa Agricolă Unificată, producători agricoli, reprezentanțe publice ale persoanelor cu dizabilități | 21 | 2,4 | 3,7 |
| Parteneriate organizate de instituții bugetare, non-profit, companii IT etc. | 8 | 4 | 2 |
| Întreprinderi și antreprenori individuali care lucrează la un brevet și la sistemul simplificat de impozitare pentru tipurile de activități enumerate în lege, farmaciști antreprenori pe UTII, organizații nonprofit pe sistemul simplificat de impozitare, întreprinderi care activează în domeniu Securitate Socială, dezvoltări de cercetare și dezvoltare, asistență medicală, cultură, activități caritabile | 20 | 0 | 0 |
| Întreprinderi care participă la proiectul Skolkovo | 14 | 0 | 0 |
La paragraful 8, partea 1 a art. 58 a publicat o listă a tipurilor de activități pentru care s-a stabilit aplicarea tarifelor preferențiale. Organizațiile și antreprenorii individuali care lucrează cu oricare dintre aceștia au dreptul de a nu contabiliza contribuțiile de asigurări sociale și de sănătate, iar pentru contribuțiile la Fondul de pensii se stabilește o cotă de 20%. Venitul maxim pentru calcularea deducerilor este de 711 mii de ruble. Pentru veniturile primite peste această sumă, contribuțiile nu sunt calculate. Legiuitorii au stabilit, de asemenea, anumite bariere restrictive care trebuie aplicate pentru ca întreprinderile să își exercite dreptul de a utiliza tarife preferențiale.
Să ne uităm la calculul primelor de asigurare la tarife preferențiale folosind următoarele câteva exemple.
1. Din venitul anual al unui angajat al unei întreprinderi de producție agricolă care are dreptul la o plată preferențială în valoare de 264.000 de ruble. deducerile s-au ridicat la:
Către fondul de pensii:
264.000 * 21% = 55.440 rub.
către FSS:
264.000 * 2,4% = 6.336 ruble.
În FFOMS:
264.000 * 3,7% = 9.768 ruble.
Total: 71.544 rub.
2. Următoarele contribuții trebuie calculate din salariul unui angajat al unei întreprinderi de asigurări sociale care desfășoară activități care sunt eligibile pentru beneficii în valoare de 210.000 de ruble:
Către fondul de pensii:
210.000 * 20% = 40.500 rub.
Total: 40.500 de ruble.
3. Din venitul anual al unui angajat al companiei IT în valoare de 547.000 de ruble. deduceri facute:
Către fondul de pensii:
547.000 * 8% = 43.760 rub.
către FSS:
547.000 * 4% = 21.880 rub.
În FFOMS:
547.000 * 2% = 10.940 rub.
Total: 76.580 de ruble.
O altă inovație de la începutul acestui an este că sumele contribuțiilor atunci când sunt plătite nu sunt rotunjite la cea mai apropiată rublă, așa cum era obișnuit anterior, ci sunt calculate și plătite în ruble și copeici, fără a crea mici plăți în plus la decontarea cu fonduri.
Contabilitatea calculelor primelor de asigurare: angajamente, înregistrări, caracteristici
Primele de asigurare se calculează de către angajatori în aceeași lună pentru care se calculează salariile. Important! Acumularea și calcularea primelor de asigurare pentru plata concediului de odihnă se efectuează imediat la calcularea plății de concediu și pentru întreaga sumă, indiferent de durata perioadei de concediu. De multe ori începe într-o lună și se termină în alta. Cu toate acestea, calculul primelor de asigurare acumulate se face pentru întreaga sumă deodată. 
Contabilitatea primelor de asigurare se efectuează pe contul nr. 69 „Calcule pentru asigurări sociale” și subconturile acestuia pentru alocarea separată a tipurilor de deduceri și fonduri. Corespunde cu conturile de cost de producție, valoarea contribuțiilor acumulate se reflectă în creditul celui de-al 69-lea cont:
D-t 20 (23, 26, 44 ...) K-t 69 - contribuțiile la Fondul de pensii, Fondul de asigurări sociale și Fondul federal de asigurări medicale obligatorii se acumulează în subconturile corespunzătoare aprobate de companie.
Contribuțiile plătite sunt debitate în subconturile 69 și reflectate în creditul contului 51 „Cont curent”, confirmând plata efectuată și decontarea primelor de asigurare plătite.
Particularitățile aplicării beneficiilor la plata contribuțiilor pentru „persoane simplificate”
Legea stabilește posibilitatea reducerii bazei de impozitare a întreprinderilor care utilizează regimuri speciale. Primele de asigurare achitate integral cu suma calculată reduc baza impozitului acumulat prevăzută de regimul special în următoarele cazuri:
Antreprenorul individual aplică sistemul fiscal simplificat și/sau UTII și funcționează fără personal angajat;
Compania operează în regim simplificat „venituri minus cheltuieli”.
1/2 din cuantumul deducerilor reduce baza de calcul a impozitului atunci când se aplică următoarele regimuri:
sistem simplificat de impozitare „Venit * 6%”;
Pentru titularii de brevete, primele de asigurare nu le reduc valoarea.
De remarcat că dreptul de utilizare a acestor beneficii se exercită numai în perioada pentru care se calculează impozitul, iar baza poate fi redusă doar cu valoarea contribuțiilor plătite (necumulate!) în aceeași perioadă de raportare.
Penalize
Primele de asigurare, al cărui calcul se face, trebuie achitat la fonduri în termenul stabilit. Potrivit legii, dacă plățile lunare nu se fac la timp, agențiile de reglementare au dreptul să prezinte organizației o penalizare pentru fiecare zi de întârziere.
Penalitățile neprevăzute de lege nu pot fi aplicate ca sancțiuni, dar amenzile pot fi destul de impresionante. Există multe motive care pot provoca nemulțumirea fondurilor extrabugetare. Aceștia au dreptul să amendeze o companie pentru înregistrarea cu întârziere în fonduri sau pentru întârzierea raportării contribuțiilor, precum și pentru utilizarea unor formulare de formă nespecificată. Aceasta nu este o listă completă de încălcări; fondul extrabugetar are o putere considerabilă și este mai bine să pregătiți și să transmiteți toate formularele de raportare necesare în avans pentru a putea schimba orice și raporta la timp.
Contribuțiile pentru angajați în 2020 sunt contribuții obligatorii la acoperirea de asigurare a cetățenilor ruși. Organizațiile bugetare sunt obligate să plătească acoperire de asigurare, ca toți ceilalți entitati economice. Să ne dăm seama ce s-a schimbat în calcularea și plata unor astfel de deduceri și să stabilim dacă primele de asigurare trebuie rotunjite în 2020.
După abrogarea Legii nr. 212-FZ din 24 iulie 2009, majoritatea asiguraților au întrebări despre cum să transfere primele de asigurare în 2020. Acum, plățile, termenele și ratele sunt reglementate de noul capitol 34 din Codul Fiscal. Modificările au afectat pensia obligatorie și acoperirea medicală (CPS, asigurarea medicală obligatorie), precum și contribuțiile în caz de invaliditate temporară și în legătură cu maternitatea (VNiM).
Asigurarea împotriva accidentelor și bolilor profesionale ar trebui plătită conform vechilor reguli (Legea nr. 125-FZ din 24 iulie 1998), adică fondurile ar trebui să fie transferate la Fondul de asigurări sociale. Mai mult, plățile trebuie virate la Fondul de Asigurări Sociale în bani. Rotunjirea la numere întregi nu este necesară.
Ce s-a schimbat
În 2017, administrarea primelor de asigurare din salarii a fost transferată Serviciului Fiscal Federal. Aceasta înseamnă că autoritățile fiscale:
- controlează oportunitatea și caracterul complet al transferurilor de asigurări;
- acceptă și verifică rapoartele privind primele de asigurare pentru angajați în 2020;
- colectează restanțe și penalități, emit amenzi.
Fondul de Pensii și Fondul de Asigurări Sociale au dreptul de a verifica perioadele trecute (până la 31 decembrie 2016), dar datoria de anul trecut privind contribuțiile de asigurări la Fondul de Pensii în 2020 nu trebuie să fie transferată. Ne achităm datoriile cu altele noi.
Cum să plătiți primele de asigurare în 2020: modificări
Procedura de calcul nu a fost modificată (articolul 52 din Codul fiscal al Federației Ruse): ca și în perioada calendaristică anterioară, baza de impozitare este înmulțită cu tariful stabilit. Procedura de determinare a bazei impozabile este stabilită acum de art. 420-421 Codul fiscal al Federației Ruse. Plățile de asigurări, care nu trebuie incluse în baza de calcul a SV, sunt consacrate în art. 422 din Codul Fiscal al Federației Ruse. În comparație cu normele Legii nr. 212-FZ, lista plăților de asigurări a fost modificată în ceea ce privește diurnele, plățile către tutori și plățile angajatorilor pentru asigurările sociale voluntare.
Tariful sau tariful este stabilit în conformitate cu art. 425-429 Codul fiscal al Federației Ruse. Au fost stabilite o serie de categorii preferenţiale de asiguraţi care au dreptul de a efectua plăţi pentru primele de asigurare în 2020 la tarife reduse.
Procedura de plată a primelor de asigurare în 2020 este consacrată în articolul 431 din Codul fiscal al Federației Ruse. Puncte cheie:
- Asiguratul este obligat sa deconteze platile pana in data de 15 a lunii urmatoare celei de raportare. Adică pentru august SV ar trebui transferat până pe 15 septembrie.
- Transferurile se fac pe tip de acoperire de asigurare (asigurare obligatorie, asigurare medicală obligatorie, VNIM).
- Când plătiți VNIM este valabil noua comanda compensarea cheltuielilor angajatorului (Partea 2 a Scrisorii Serviciului Federal de Taxe din Rusia din 02.01.2017 nr. BS-4-11/2748). Participanții la proiectul pilot nu compensează cheltuielile atunci când plătesc pentru VNIM.
Transferul primelor de asigurare în 2020: cu sau fără copeici
Orice inovație provoacă număr mareîntrebări de la angajații contabili. Astfel, dezbaterea cu privire la modul de rotunjire a primelor de asigurare în 2020 continuă și astăzi.
Pentru a elimina erorile de calcul și a preveni sancțiunile din partea autorităților de reglementare, vom determina răspunsul la întrebarea presantă: cum să plătească primele de asigurare: cu sau fără bănuți în 2020.
Deci, în baza art. 431 Cod Fiscal Federația Rusă, putem afirma afirmativ că dezbaterea despre modul în care se plătesc primele de asigurare (cu sau fără bănuți în 2020) este absolut nefondată. Punctul 5 al acestui articol oferă un răspuns cuprinzător: plătim în ruble dacă suma este „rotundă”, iar în ruble și copeici dacă suma este o fracțiune.
În consecință, plata primelor de asigurare (cu sau fără copeici în 2020) depinde de valoarea specifică a plății. Pentru a fi mai clar, să ne uităm la un exemplu specific.
Exemple: plătiți prime de asigurare cu sau fără copeici 2020
Exemplul nr. 1.
Pentru luna iulie, angajații instituției de învățământ bugetar de stat DoD SDYUSSHOR "ALLUR" au primit salarii acumulate și plăți de concediu în valoare de 1.500.000 de ruble. Nu există venituri neimpozabile în suma acumulată. Impozitarea energiei electrice se realizează conform tarifelor general stabilite. Să calculăm suma plăților către buget:
- OPS: 1.500.000 × 22% = 330.000,00 ruble;
- Asigurare medicală obligatorie: 1.500.000 × 5,1% = 76.500,00 ruble;
- VNiM: 1.500.000 × 2,9% = 43.500,00 ruble;
- FSS NS și PZ = 1.500.000 × 0,2% = 3.000,00 ruble.
În consecință, în iulie, GBOU DOD SDYUSSHOR ALLYUR efectuează plăți fără copeici. Dar acest format de plată nu este asociat cu rotunjirea!
Exemplul nr. 2. Salariile acumulate pentru luna august la Instituția de învățământ de la bugetul de stat a școlii sportive pentru copii și tineret „ALLUR” s-au ridicat la 102.653 de ruble, datorită faptului că majoritatea angajaților erau în vacanță. Calculele CA pentru luna august vor fi după cum urmează:
- OPS: 102.653 × 22% = 22.583,66 ruble;
- Asigurare medicală obligatorie: 102.653 × 5,1% = 5235,30 ruble;
- VNiM: 102.653 × 2,9% = 2976,94 ruble;
- NS și PZ: 102.653 × 0,2% = 205,31 ruble.
Ca urmare pentru august institutie bugetara trebuie să plătească bugetul în ruble și copeici. Excepții în în acest caz, nu sunt furnizate.
Pot fi rotunjite plățile către Fondul de pensii al Rusiei în 2020? Este posibil, dar numai în latura mare. De exemplu, la calcularea lunii august, o instituție bugetară va transfera nu 22.583 de ruble și 66 de copeici, ci exact 22.584 de ruble. Rezultatul este o plată în exces de 34 de copeici. Această metodă de plată nu este interzisă, dar nu este necesară rotunjirea plăților.
Nu puteți rotunji suma în funcție de SV! Acest lucru va duce la formarea de datorii, penalități și amenzi.
Să rezumam. Compania, hotărând cum să plătească primele de asigurare către Fondul de pensii al Rusiei - cu sau fără copeici 2020, sau în favoarea altor tipuri de acoperire de asigurare, poate face calcule fără copeici, rotunjind plățile. Cu toate acestea, reprezentanții Serviciului Fiscal Federal nu încurajează această metodă de plată.
Valoarea limită a bazei de calcul
Ratele specifice ale primelor de asigurare în anul 2020 sunt stabilite pentru întreaga perioadă calendaristică. Modificările apar atunci când limita stabilită de lege este depășită (HG a Federației Ruse din 29 noiembrie 2016 nr. 1255):
- pentru asigurarea obligatorie de sănătate, limita este stabilită la 755.000 de ruble per persoană asigurată;
- pentru VNiM - 876.000 de ruble;
- nestabilit pentru asigurarea medicală obligatorie.
Mărimea limitei este stabilită în mii. De exemplu, în august au fost acumulate 754.400 de ruble, rotunjite la exact 754.000. Dacă suma este de 875.550 de ruble, atunci 876.000.
Să ne uităm la un exemplu concret.
Depășirea limitei pentru OPS are loc în iulie (760.000,00 ruble), iar pentru VNiM - în august (910.000,00 ruble). Din acest moment, în anul 2020 se stabilesc tarife reduse pentru primele de asigurare pentru asigurarea obligatorie de sănătate. Rata este redusă de la 22% la 10%, iar pentru VNiM - de la 2,9% la 0%.
Cum să plătești cotizațiile în 2020
Vom completa ordinul de plată conform noilor reguli. În primul rând, stabilim numărul și data plății. Completam campurile in ordine cronologica, in caz contrar Trezoreria sau banca vor anula operatiunea.
Accesați câmpul 101. Pentru transferurile de acoperire de asigurare către Serviciul Fiscal Federal, setați valoarea la „01”, deoarece persoana juridică plătește.
Completem informații despre plătitor (nume, număr de identificare fiscală, punct de control, bancă, decontare și conturi de corespondent ale unei organizații bugetare).
Introducem informații similare despre destinatarul fondurilor. Vă rugăm să rețineți că trebuie să indicați mai întâi filiala Trezoreriei Federale, iar între paranteze - numărul Serviciului Fiscal Federal. Aceste reguli nu se aplică cardurilor de plată FSS NS și PZ. Destinatarul în acest caz este FSS. Oferim detalii de securitate socială, astfel încât plata să nu fie returnată.
Să trecem la completarea blocului „Coduri”. Ordinea de plată pentru plăți lunare este „05”, pentru plăți la solicitarea inspecției – „03”. Tip operație – valoarea „01”, cod – „0”.
|
Numele și numărul câmpului |
Detalii pentru asigurarea medicală obligatorie, asigurarea medicală obligatorie și VNiM |
Detalii pentru FSS NS și PZ |
|---|---|---|
|
Pentru plăți lunare indicăm:
|
393 1 02 02050 07 1000 160 |
Scrisoarea de lege prevede că angajatorii sunt obligați să transfere lunar anumite sume de bani pentru angajații lor, precum și pentru ei înșiși, dacă aceștia operează o afacere individuală. activitate antreprenorială, pentru completarea bugetului de pensii. De ce, unde, în ce sumă și când exact ar trebui făcut acest lucru, precum și cum are loc redistribuirea ulterioară a contribuțiilor și cine controlează încasările? Răspunsuri la acestea și altele probleme actuale- mai departe.
De ce trebuie să plătiți contribuții la fondul de pensii?
Sistemul actual de asigurare a pensionarilor este solidar. Aceasta înseamnă că fondurile primite de la rușii angajați oficial sunt folosite pentru a crea plăți de pensie pentru cetățenii deja pensionați.
În plus, asigurarea pensiei este garantată acelor persoane pentru care angajatorii plăteau în mod regulat contribuții. Adică sunt un fel de garanție că unei persoane i se acordă dreptul la pensie.
Pe lângă contribuțiile la asigurările obligatorii de pensie (denumite în continuare OPS), contribuțiile se plătesc la Fondul de asigurări sociale. O diviziune similară a avut loc în 2010. Înainte de aceasta, se plătea un singur impozit social.
Deducerile pentru asigurarea obligatorie de pensie sunt reglementate:
- Legea federală nr. 167 din 15 decembrie 2001 (denumită în continuare Legea federală nr. 167);
- Ch. 34 Codul fiscal al Federației Ruse.
Acest capitol a înlocuit Legea federală nr. 212 din 24 iulie 2009. În plus, în 2018, plățile pentru asigurările sociale obligatorii (de la 1 ianuarie 2018, denumită altfel Impozitul unificat de asigurări sociale, sau ESSS) nu sunt transferate către Fondul de pensii , ci serviciului Federal Tax Service (denumit în continuare Serviciul Federal Fiscal), deoarece de anul trecut administrarea acestora i-a fost delegată, care se află în secțiunea a unsprezecea a Codului Fiscal al Federației Ruse.
Lista plătitorilor de contribuții la Fondul de pensii
Contribuțiile de asigurare pentru asigurările obligatorii de sănătate (acum ESSS), plătite anterior la Fondul de pensii, și de la sfârșitul anului 2017 la Serviciul Fiscal Federal, sunt plătite de următoarele categorii de persoane:
- persoane juridice care plătesc salarii angajaților în conformitate cu contractele de muncă încheiate cu aceștia și acordurile GPC remunerative;
- Antreprenori individuali, atât pentru ei înșiși, cât și pentru angajații pe care îi plătesc pentru munca în baza de orice fel de contracte;
- persoanele fizice care nu sunt antreprenori individuali și au efectuat plăți pe bază contractuală;
- cetăţeni care desfăşoară activităţi independente, membri ai fermelor ţărăneşti (ferme ţărăneşti).
O persoană aparținând mai multor categorii de mai sus plătește fondurile necesare separat pentru fiecare.
Baza de calcul a contributiei
Spre deosebire de impozitul pe venitul persoanelor fizice, calculat din sumele salariilor, sporurilor și indemnizațiilor regionale, contribuțiile la pensie constituie un anumit procent din remunerația muncii entității angajate, dar nu sunt deduse din acesta, ci constituie o cheltuială separată pentru angajator.
Sumele contribuțiilor la Fondul de pensii în anul 2018
Volumul contribuțiilor care formează bugetul de pensii este influențat de factori precum categoria plătitorului, ocupația acestuia și valoarea profitului primit. Astfel, pentru unele persoane sunt prevăzute tarife reduse. Alții sunt complet scutiți de obligația de a le enumera.
Dacă vorbim de regimul general de impozitare, atunci, potrivit art. 331 Legea federală nr. 127, tariful aplicabil este de 22%, cu condiția ca venitul anual total, adică baza de impozitare, să nu depășească limitele de hotar stabilite la nivel federal. Se calculează individual pentru fiecare angajat angajat pe bază de angajamente din momentul în care contribuțiile pentru acesta încep să fie plătite.
Suma maximă a bazei impozabile este revizuită anual de către guvernul rus și este stabilită în rezoluția relevantă. Pentru 2018 este de 1.021.000 de ruble. (document din 15 noiembrie 2017 Nr. 1378). În 2017, suma a fost mai mică cu 145.000 de ruble. Se calculează folosind formula prevăzută la art. 421 Codul fiscal al Federației Ruse:
Câștigul mediu al muncii în țară (în 2018 - 42.522 ruble)* 12 luni * 2
După atingerea limitei separat pentru fiecare subordonat, cota contribuției va fi de 10%.
Conform Legii federale nr. 361 din 27 noiembrie 2017, ratele primelor de asigurare de 22% și 10% sunt relevante pentru 2017 – 2020 (anterior perioada era limitată la 2019).
Contribuții reduse la asigurarea obligatorie de pensie
Pe lângă dobânzile standard de mai sus, există și dobânzi reduse introduse pentru a reduce povara fiscală asupra angajatorilor.
Astfel, persoanele juridice și antreprenorii individuali transferați în sistemul simplificat de impozitare plătesc 20% pentru fiecare angajat angajat. Acestea includ:
- 14% este plătit de participanții la proiectul Skolkovo.
Contribuțiile sunt plătite cu o rată de 8%:
- entitati economice create de organizatii stiintifice bugetare si autonome;
- Rezidenții SEZ, organizații și antreprenori individuali implicați în activități turistice și recreative;
- companii acreditate de stat care operează în domeniul IT, care primesc 90% din venituri din activități obișnuite și care angajează peste 7 angajați.
În plus, există o rată de șase procente (pentru rezidenții ASEZ și ai portului liber Vladivostok) și o rată zero (relevantă pentru persoanele juridice care plătesc salarii echipajelor navelor, cu excepția petrolierelor).
Valoarea contribuțiilor individuale ale antreprenorilor pentru sine în 2018
Față de anul trecut, în 2018 s-a schimbat mecanismul de plată a contribuțiilor pentru antreprenorii individuali (inclusiv cei care nu desfășoară activități reale sau nu primesc venituri de la aceștia).
Astfel, anterior contribuțiile se ridicau la 26% din salariul minim anual, adică salariul minim stabilit la începutul perioadei de raportare și înmulțit cu 12 luni.
În 2017, salariul minim lunar a fost de 7.500 de ruble, prin urmare, valoarea lui anuală a fost de 90.000 de ruble, iar valoarea contribuției antreprenorului individual pentru el însuși, indiferent dacă avea angajați, a fost, respectiv, 23.400 de ruble. (90.000 * 0,26).
Acum formula de calcul Salariul minim nu ia in calcul. Acest lucru se datorează faptului că indicatorul nu numai că a prezentat o creștere rapidă (cu 1.985 de ruble la începutul acestui an față de sfârșitul anului precedent), dar a fost echivalat și cu nivelul de subzistență, care pentru 2018 este de 11.163 de ruble. Asocierea contribuțiilor la asigurarea obligatorie de pensie la aceasta ar amenința antreprenorul individual cu costuri suplimentare semnificative. Pentru a preveni acest lucru, guvernul rus a stabilit o sumă fixă de contribuții ale antreprenorilor individuali pentru ei înșiși la asigurarea obligatorie de pensie, în valoare de 26.545 de ruble. și reglementate de prevederile Codului Fiscal al Federației Ruse.
Anul viitor este planificată creșterea acestuia cu 2.809 de ruble, în 2020 va fi de 32.448 de ruble.
Acest lucru este relevant dacă salariul anual al unui antreprenor individual nu depășește trei sute de mii de ruble. În caz contrar, acesta este obligat să plătească suplimentar la Fondul de pensii prin fonduri fiscale calculate după cum urmează:
(Venit anual care depășește limita – Limită de 300.000 RUB) *1%
Această regulă a rămas neschimbată din 2017. În plus, limitele contribuțiilor antreprenorilor individuali la asigurările lor de pensie nu au fost ajustate. Valoarea maximă este de 212.360 de ruble.
Un exemplu de calculare a primelor de asigurare pentru un antreprenor individual pentru el însuși în 2018.
Venitul anual al antreprenorului individual Ivanova I.I. este de 1.300.000 de ruble.
Contribuția fixă la asigurarea obligatorie de pensie va fi de 26.545 de ruble.
Contribuția suplimentară se calculează astfel: (1.300.000 – 300.000) * 0,01= 10.000 ruble.
În consecință, după ce a primit astfel de venituri, Ivanov trebuie să plătească contribuții la asigurarea sa de pensie în valoare de 36.545 de ruble.
În cazul în care statutul de întreprinzător nu a fost obținut de la începutul anului în curs, contribuțiile de plătit sunt ajustate.
Contribuții suplimentare la Fondul de pensii pentru OPS
Din 2013, pentru unele categorii de angajatori au fost introduse tarife suplimentare pentru contribuțiile de asigurări la Fondul de Pensii, pe care le transferă lunar pentru fiecare dintre angajații lor împreună cu sume obligatorii. Acest lucru se aplică acelor manageri ai căror angajați lucrează în condiții dăunătoare și periculoase și au dreptul de a primi pensii preferențiale.
Mărimea tarifului suplimentar este determinată de rezultatele testelor efectuate cel puțin o dată la 60 de luni. o comisie de reprezentanți ai organizației angajatoare evaluează în mod special condițiile de muncă, în special clasa de pericol atribuită. În funcție de acesta, tariful este:
- 0% - dacă angajaților li se asigură condiții de muncă optime (clasa 1) sau acceptabile (clasa 2);
- 2-7% - condițiile de muncă sunt recunoscute ca nocive pentru sănătatea personalului, iar clasa de pericol este a treia (procentul variază în funcție de subclasă);
- 8% - dacă un subordonat lucrează în condiții periculoase.
Adică, pentru primele două clase de pericol nu se plătesc contribuții suplimentare. Tarifele suplimentare acumulate în clasele 3 și 4 nu sunt afectate de baza maximă de impozitare și nu au fost definite restricții de acest fel de către stat.
În cazul în care angajatorul nu efectuează o evaluare specială, contribuțiile suplimentare la asigurarea obligatorie de sănătate pentru fiecare salariat care lucrează în condiții periculoase sunt de 6 (pentru Lista nr. 2) sau 9% (pentru profesiile din Lista nr. 1).
Fonduri pentru care nu se calculează contribuțiile
La nivel federal, a fost stabilită o listă de plăți scutite de primele de asigurare. Acestea sunt:
- indemnizații de călătorie (atât interne, cât și străine), adică diurne, compensații pentru deplasări în ambele sensuri, comunicații, închiriere de cazare etc.;
- prestații de stat (de exemplu, șomaj);
- plăți pentru compensarea prejudiciului cauzat, reziliere contract de munca(cu excepția compensației pentru concediu nerevendicat), plata pentru locuință, hrană etc.
Termenele limită pentru plata contribuțiilor către OPS
Contribuțiile pentru completarea bugetului de pensii se plătesc lunar înainte de data de 15 a lunii următoare celei de raportare.
Adică, contribuțiile pentru luna iulie 2018 se plătesc până la data de 15 august 2018 inclusiv.
Dacă această dată este sărbătoare sau weekend, contribuțiile pot fi transferate în următoarea zi lucrătoare.
În ceea ce privește plata contribuțiilor antreprenorilor individuale, termenele s-au schimbat parțial în 2018. Astfel, partea fixă (26.545 RUB) ar trebui să fie transferată, ca și până acum, cel târziu la 31 decembrie 2018, iar un procent perceput dacă este depășită limita de câștig anual de 300,00 RUB poate fi plătită până la 1 iulie 2019 și nu până la 01.04.
Transmiterea de rapoarte privind contribuțiile la casa publică de asigurări de sănătate
În ciuda inovațiilor adoptate anul trecut și care implică transferul dreptului de control al ESSS către Serviciul Fiscal Federal, în 2018 plătitorul încă pregătește rapoarte către Fondul de Pensii. Aici el depune raportul obișnuit SZV-M în fiecare lună, cel târziu în data de 15 a lunii următoare celei de raportare. Cel târziu până la 08.01.2019, el trebuie să prezinte raportul SZV-Stazh nou introdus pentru 2018.
Cel târziu în a 30-a zi a lunii următoare celei de raportare (clauza 7 a articolului 431 din Codul fiscal al Federației Ruse), un singur calcul este trimis Serviciului Fiscal Federal - un formular care include informații din rapoartele simplificate ale DAM și 4-FSS
Procedura de transfer al ESSS către Serviciul Fiscal Federal
Mecanismul de plată, în general, nu s-a schimbat. Ca și înainte, pentru a transfera fonduri ar trebui să contactați o organizație bancară, unde sunt întocmite documentele de plată relevante. Pe acestea sunt indicate conturile de trezorerie necesare și BCC.
De asemenea, plătitorii persoane fizice pot plăti contribuțiile la casieria administrației locale sau prin oficiul poștal.
Repartizarea fondurilor primite de Serviciul Fiscal Federal
Cu sistemul comun de pensii disponibil astăzi în Rusia, contribuțiile primite sunt împărțite în tarife comune și individuale în raport de 6:16. Astfel, 6% din contribuțiile de asigurări sunt destinate formării pensiilor și altor nevoi guvernamentale determinate de legislația privind pensiile, iar 16% la viitoarea pensie a angajatului.
Mai mult, în legătură cu reforma trecută a pensiilor, 16% mai sunt distribuite:
- 10% se duce la finanțarea pensiei de asigurare;
- 6% este folosit pentru a crea un cont de economii.
Acest lucru este relevant dacă cetățeanul s-a născut în 1967 și, ulterior, nu a refuzat o pensie finanțată. Dacă nu, toți cei 16% merg în partea de asigurare.
Din 2016, 16: sunt trimise la partea de asigurări, indiferent de alegerea lucrătorului, din cauza suspendării temporare a acestei prevederi.
Verificarea sumei contribuțiilor
Deoarece pentru un angajat problema plății la timp și completă a contribuțiilor de asigurări de pensie pentru el de către angajatorul său este foarte importantă, acesta se poate familiariza cu datele contului personal personal, care reflectă toate deducerile la o rată de 16% (articolul 14). din Legea federală nr. 27 din 04/01/1996 .). Acest lucru se poate face prin:
De asemenea, poate face cunoștință cu informații despre starea părții finanțate din pensie, care s-a format înainte de 2016, folosind SNILS.
În cazul în care un cetățean descoperă că angajatorul său nu a plătit fondurile cuvenite pentru el, trebuie să depună o plângere (electronică sau neelectronică) la inspectoratul de muncă sau la serviciul fiscal care deservește entitatea comercială.
Raspunderea pentru neplata contributiilor
Fondurile care nu sunt transferate Serviciului Federal de Taxe sunt recunoscute ca restanțe și sunt recuperate de la plătitorul neglijent prin intermediul autorităților judiciare. În plus, i se percepe o penalizare - 1/300 din rata de refinanțare a Băncii Centrale pentru fiecare zi de amânare ilegală a plății.
Înainte ca autoritatea de reglementare relevantă să ia o decizie cu privire la încasare, aceasta trimite o solicitare debitorului să plătească restanțele și fondurile calculate în plus, sub formă de penalități. După expirarea termenului de rambursare specificat în acesta, dar nu mai târziu de 2 luni, se ia o decizie de încasare, care se comunică în termen de 6 zile contravenitorului legii. După aceasta, se trimite un ordin către organizația bancară unde îi sunt deschise conturile (atât în valută națională, cât și în valută străină) pentru a transfera suma de bani.
Vă rugăm să rețineți că fondurile nu sunt colectate din conturile de depozit până la expirarea contractului de depozit. La expirarea perioadei, banca este instruită să transfere fonduri din aceasta în contul curent al plătitorului.
În cazul în care există lipsă sau absență de bani în conturi, ordinul este executat de bancă pe măsură ce sosește.
În plus, restanțele pot fi recuperate din alte bunuri ale plătitorului neglijent. Autoritatea de supraveghere poate realiza acest lucru prin transmiterea hotărârii de încasare executorilor judecătorești, care o iau în termen de 12 luni. (pentru persoane juridice, și șase luni pentru persoane fizice) după expirarea termenului de îndeplinire a cererii de rambursare a datoriilor.
Rambursarea contribuțiilor plătite în plus
Situația cu transferul excesiv de contribuții nu este neobișnuită. În termen de 10 zile de la data detectării acest fapt autoritatea de reglementare informează plătitorul cu privire la supraplata. În acest caz, el are dreptul de a conta pe:
- reconcilierea comună a decontărilor cu autoritatea teritorială de reglementare, în baza rezultatelor căreia se întocmește un act;
- rambursarea fondurilor supratransferate.
Fondurile plătite în plus pot fi returnate prin:
- transferarea acestora în contul curent al plătitorului;
- compensare cu plăți viitoare sau pentru rambursarea datoriilor pentru încălcări ale legislației privind pensiile (la cererea plătitorului, transmisă în scris sau electronic autorității de reglementare).
Decizia privind alegerea unei metode de returnare a fondurilor se ia de către autoritatea de supraveghere în termen de 10 zile de la data:
- detectarea plăților în exces;
- primirea unei cereri de la plătitor;
- aprobarea raportului de reconciliere;
- intrarea în vigoare a hotărârii judecătorești.
Dacă decizia este transmisă plătitorului prin scrisoare recomandată, se consideră primită de acesta după 6 zile de la data trimiterii unei astfel de scrisori.
Rezumând cele de mai sus, putem spune că anul acesta au loc multe schimbări semnificative în ceea ce privește mecanismul de plată a contribuțiilor la pensii.
Pentru mine. Chiar dacă nu există venituri, contribuțiile trebuie totuși plătite. Iar dacă un antreprenor individual a angajat angajați, contribuțiile trebuie plătite atât pentru el, cât și pentru angajați.
Primele de asigurare ale unui antreprenor individual „pentru el însuși”
Valoarea primelor de asigurare în 2019
Sumele primelor de asigurare pentru întreprinzătorii individuali pentru anul 2019 sunt stabilite prin clauza 1 a art. 430 Codul fiscal al Federației Ruse. Vă rugăm să rețineți că plățile de asigurare ale unui antreprenor individual pentru el însuși din 2018 trebuie calculate conform regulilor actualizate. Astfel, primele de asigurare nu sunt în prezent legate de salariul minim. Cuantumul primelor de asigurare pentru anul 2019 este stabilit la o sumă fixă:
1.Pentru asigurarea obligatorie de pensie (OPI) - 29.354 de ruble.
2. Pentru asigurarea medicală obligatorie (CHI) - 6.884 de ruble.
Ca și înainte, pe lângă primele fixe de asigurare, este necesar să se efectueze o plată suplimentară către Fondul de pensii (1% din venitul care depășește 300.000 de ruble pe an) și să se compare valoarea acesteia cu valoarea maximă admisă, egală cu de 8 ori dimensiunea contribuție fixă de asigurare la Fondul de pensii.
Pentru 2019, valoarea maximă admisă este de 234.832 RUB.
Astfel, fiecare antreprenor individual va trebui să plătească un total de prime de asigurare:
minim în valoare de 36.238 de ruble. (29.354 RUB + 6.884 RUB) cu condiția să fie înregistrat ca antreprenor pe tot anul 2019;
maxim în valoare de 241.716 ruble. (234.832 RUB + 6.884 RUB).
În consecință, suma maximă posibilă de 1% contribuții individuale ale antreprenorilor va fi de 205.478 de ruble. (234.832 RUB – 29.354 RUB). Un antreprenor individual va putea face astfel de contribuții la pensie dacă venitul său anual depășește 20,5 milioane.
Exemplu.
În 2019, antreprenorul individual a câștigat 2 milioane de ruble.
Vom calcula primele de asigurare.
Piesa fixa:
36.238 RUB = 6.884 RUB (în Fondul Federal de Asigurări Medicale Obligatorii) + 29.354 de ruble. (în Fondul de pensii al Rusiei)
1% din exces: (2.000.000 de rub. - 300.000 de rub.) x 1% = 17.000 de rub.
Valoarea totală a primelor de asigurare: 53.238 RUB. -36.238 rub. + 17.000 de ruble.
Perioade de gratie
Un antreprenor individual care nu operează poate reduce sau nu plăti contribuțiile dacă:
a servit în armată prin conscripție;
a fost în concediu de maternitate de până la 1,5 ani;
îngrijit o persoană cu handicap (perioada de îngrijire se stabilește printr-o decizie a Fondului de pensii);
a plecat cu un soț în armată sau cu un soț care lucrează într-o anumită organizație (consulate, ONU, UNESCO, etc.) și nu există posibilitatea de a lucra acolo.
Pentru a confirma beneficiul, este necesar să colectați documente justificative, cum ar fi: un certificat de primire a prestațiilor de îngrijire a copilului, un act de identitate militar, confirmarea scrisă a unei persoane cu handicap despre îngrijirea sa, un extras din certificatul de examinare a unei persoane cu handicap , adeverință de la o unitate militară, adeverință de la serviciul de muncă și altele asemenea .
Beneficiul de reducere a primelor de asigurare pentru întreprinzătorii individuali este valabil numai dacă nu se desfășoară activitate în perioada de grație și se depune declarația „zero”.
Dacă antreprenorul individual lucrează de mai puțin de un an
Potrivit art. 5 430 Codul fiscal al Federației Ruse:
Dacă plătitorii încetează să desfășoare afaceri sau altele activitate profesionalăîn perioada de facturare, suma fixă corespunzătoare a primelor de asigurare plătibile de către aceștia pentru această perioadă de facturare se determină proporțional cu numărul de luni calendaristice până în luna în care a expirat înregistrarea de stat. individual ca antreprenor individual.
Pentru mai puțin de o lună întreagă de activitate, suma fixă corespunzătoare a primelor de asigurare se stabilește proporțional cu numărul zile calendaristiceîn această lună până la data înregistrării de stat a încetării de către o persoană fizică a activităților ca întreprinzător individual.
Astfel, dacă o persoană s-a înregistrat ca întreprinzător individual la jumătatea anului sau, dimpotrivă, s-a radiat, sau au existat perioade de grație, contribuțiile se calculează doar pentru perioada de activitate efectivă.
Exemplu.
Venituri -120.000 ruble.
Să calculăm factorul de corecție ținând cont de perioada de ședere a unei persoane în statutul de antreprenor individual:
K= (4 luna intreaga+ 21 de zile din mai/ 31 de zile din mai))/12=0,389784946
Apoi primele de asigurare ținând cont de factorul de corecție:
Plată fixă pentru asigurarea de pensie:
29.354 RUB x 0,389784946= 11.441,75 rub.
Plată fixă pentru asigurarea de sănătate:
6.884 RUB x 0,389784946= 2.683,28 rub.
Termenele limită pentru plata plăților de asigurări
Pentru anul 2019, ultima zi de plată a primelor fixe de asigurare este 31 decembrie 2019.
Astfel, sumele primelor fixe de asigurare pentru asigurarea obligatorie de sănătate și asigurarea medicală obligatorie pentru anul 2019 vor trebui virate la buget până la 31 decembrie 2019.
1% contribuții la asigurarea obligatorie de pensie la primirea unui venit de peste 300 de mii de ruble. ar trebui să fie transferat la buget până la 07.01.2020 (clauza 2 a articolului 432 din Codul Fiscal al Federației Ruse).
În acest caz, plățile se pot face în avans în cursul anului 2019, sau în sumă forfetară.
Concluzii
Salariul minim nu participă la calculul plăților fixe pentru întreprinzătorii individuali în perioada 2018-2019.
Sumele specifice ale contribuțiilor sunt indicate în Codul fiscal al Federației Ruse. Pentru 2019 - 29.354 de ruble. pentru OPS și 6.884 de ruble. privind asigurarea medicală obligatorie.
Dacă venitul depășește 300.000 de ruble, se efectuează o plată suplimentară către Fondul de pensii (1% din suma venitului în exces peste limita specificată).
Câștigarea sau pierderea statutului de antreprenor individual în decurs de un an reduce valoarea primelor de asigurare proporțional cu durata perioadei de ședere a persoanei în acest statut.
Dacă întreprinzătorul individual este angajator
Ratele primelor de asigurare
Dacă un antreprenor individual angajează lucrători angajați, atunci primele de asigurare sunt calculate din salariu la următoarele rate:
În Fondul de Pensii - 22%;
În Fondul Federal de Asigurări Medicale Obligatorii - 5,1%;
În Fondul de Asigurări Sociale (concediu medical și concediu de maternitate) - 2,9%;
În Fondul de Asigurări Sociale (din accidente) - tariful depinde de tipul de activitate. De obicei 0,2%.
Trebuie să mă înregistrez la fonduri?
Trebuie să vă înregistrați la Fondul de pensii și la Fondul de asigurări medicale obligatorii.
FSS se înregistrează în termen de 30 de zile de la data:
sau încheierea unui contract de muncă cu primul angajat;
sau încheierea GPA, care specifică contribuții „pentru accidentări”.
Plata contributiilor pentru angajati
Contribuțiile se virează la fisc până la data de 15 a lunii următoare. În cazul în care data coincide cu un weekend, termenul limită de plată este mutat la prima zi lucrătoare.
Contribuțiile de asigurări sociale împotriva accidentelor se virează în același interval de timp doar către Fondul de asigurări sociale.
Raportare pentru angajati
Antreprenorii individuali completează formularele:
SZV-M - depus la Fondul de pensii cel târziu în data de 15 a lunii următoare celei de raportare;
Calculul primelor de asigurare - depuse la fisc cel târziu în data de 30 a lunii următoare celei de raportare;
4-FSS - depusă la FSS până în data de 20 a lunii următoare inclusiv, iar în formă electronică - până în data de 25 a lunii următoare inclusiv;
Amenzi
Penalizarea pentru depunerea cu întârziere a calculelor pentru primele de asigurare sau raportarea 4-FSS este de 5% (pentru fiecare lună de întârziere) din contribuțiile neachitate la timp, care trebuie virate pentru ultimul trimestru. Maxim - 30% din valoarea contribuțiilor, minim - 1.000 de ruble.
Pentru SZV-M și SZV-STAZH amenda este de 500 de ruble. pentru fiecare angajat nereflectat în formular în timp util.
Primele de asigurare și sistemul de impozitare simplificat
Dacă sistemul de impozitare simplificat este aplicat cu obiectul impozitării „Venituri”, atunci antreprenorul individual are dreptul de a reduce suma unică acumulată cu valoarea primelor de asigurare.
Dacă un antreprenor individual nu are angajați, atunci antreprenorul individual poate reduce impozitul pe întreaga sumă a primelor de asigurare. Dacă valoarea contribuțiilor este egală cu impozitul acumulat sau mai mult, atunci nu se plătește un singur impozit la buget.
În cazul în care firma are personal, este posibilă reducerea impozitului cu doar 50%. Atât contribuțiile făcute de întreprinzătorii individuali „pentru ei înșiși”, cât și pentru angajați sunt incluse în reducerea impozitului. Această opțiune de calcul este aplicabilă numai sistemului „Venituri”.
Dacă antreprenorul individual se află în sistemul „Venituri minus cheltuieli”, atunci primele de asigurare sunt incluse în totalitate în partea de cheltuieli, formând astfel baza impozabilă pentru calcularea impozitului unic.
Exemplu.
Un antreprenor individual care folosește sistemul fiscal simplificat „Venituri” a primit un venit anual de 276.000 de ruble.
Nu există angajați în companie. Contribuțiile au fost plătite în valoare de 36.238 de ruble.
Impozit unic de plătit: 276.000*6% = 16.560 ruble.
Constatăm că primele de asigurare depășesc valoarea impozitului: 36.238 de ruble. > 16.560 de ruble.
Aceasta înseamnă că impozitul unic de plătit este zero.
Mai aveți întrebări despre contabilitate și taxe? Întrebați-i pe forumul de contabilitate.
Prime de asigurare întreprinzător individual: detalii pentru un contabil
- Cu privire la returnarea plăților în plus la primele de asigurare ale întreprinzătorilor individuali pe sistemul fiscal simplificat: practica judiciară
Cuantumul venitului în scopul plății primelor de asigurare pentru întreprinzătorii individuali plătitori de impozit pe venitul persoanelor fizice, care a intrat în vigoare... antreprenorul individual a solicitat restituirea primelor de asigurare plătite în plus la data de 06.05.2018, și...
- Prime de asigurare pentru întreprinzătorii individuali la combinarea regimurilor fiscale
Regimurile speciale pot fi reduse cu valoarea primelor de asigurare ale întreprinzătorului individual și a primelor de asigurare plătite pentru... regimurile speciale pot fi reduse cu suma primelor de asigurare ale întreprinzătorului individual și a primelor de asigurare plătite pentru...
- Ce îi așteaptă pe angajatori și pe antreprenorii individuali în 2020
5% conform OKVED Modificarea primelor fixe de asigurare pentru antreprenorii individuali Ca și în anii precedenți...
- Antreprenor individual aflat în concediu de maternitate: ce trebuie să știe o femeie
Anul aplicării. Procedura de plată a primelor de asigurare pentru întreprinzătorii individuali este stabilită prin Decretul Guvernului Federației Ruse nr. 790ancora..., maternitatea fiind ultima zi pentru plata primelor de asigurare pentru întreprinzătorii individuali care au intrat voluntar în raportul juridic în cauză. .
- Cu privire la utilizarea prestațiilor pentru asigurarea obligatorie de pensie
Prime de asigurare pentru întreprinzătorii individuali Valoarea primelor de asigurare pentru întreprinzătorii individuali este constituită din fixe și variabile...
- Prime de asigurare pentru antreprenorii individuali pentru ei înșiși în 2018
În 2018, antreprenorii individuali trebuie să plătească prime de asigurare pentru ei înșiși într-un mod nou. Începând cu noul an, plata contribuțiilor nu depinde de indicatorii actuali de salariu minim, sumele sunt stabilite și consacrate în Codul Fiscal al Federației Ruse pentru următorii trei ani (2018, 2019, 2020). În 2018, antreprenorii individuali trebuie să plătească prime de asigurare pentru ei înșiși într-un mod nou. Începând cu noul an, plata contribuțiilor nu depinde de indicatorii actuali de salariu minim, sumele sunt stabilite și consacrate în Codul Fiscal al Federației Ruse pentru următorii trei ani (2018, 2019, 2020). Tipuri de plăți Primele de asigurare trebuie plătite nu...
- Pregătim rapoarte pentru primul trimestru al anului 2019.
Întrebare: Despre aplicarea cotelor reduse ale primelor de asigurare pentru întreprinzătorii individuali care utilizează sistemul de impozitare simplificat, dacă acesta plătește...
- Cu privire la plata primelor de asigurare de către întreprinzătorii individuali care utilizează sistemul fiscal simplificat
11/8950 Întrebare: Despre plata primelor de asigurare de către un întreprinzător individual care utilizează sistemul fiscal simplificat. Raspuns: Departamentul...
- La plata primelor de asigurare ale întreprinzătorilor individuali pentru perioada în care se află în arest la domiciliu
Scrisoare a Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 04.05.2019 N BS-4-11/6361@ În timp ce un antreprenor individual este în arest la domiciliu sau în închisoare, obligația de a plăti primele de asigurare rămâne, cu excepția cazului în care informațiile despre el sunt excluse din Registrul Unificat de Stat al Antreprenorilor Individuali. Se indică faptul că obligația plății primelor de asigurare pentru un antreprenor individual ia naștere din momentul dobândirii statutului corespunzător și până în momentul excluderii acestuia din Registrul Unificat de Stat al Antreprenorilor Individuali. Fără a lua măsuri de excludere din Registrul Unificat de Stat al Antreprenorilor Individuali, antreprenorul își păstrează statutul și este obligat...
Scrisoare a Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 26 iunie 2019 N BS-4-11/12435@ În perioada de aplicare a regimului fiscal special „Impozitul pe venitul profesional” (TNP), persoanele fizice nu sunt recunoscute ca plătitori de prime de asigurare . În consecință, atunci când un antreprenor individual trece la NAP în perioada de facturare, suma fixă a primelor de asigurare se determină proporțional cu numărul de luni calendaristice până în luna în care s-a făcut trecerea la plata NAP. În cazul pierderii dreptului de utilizare în aceeași perioadă de facturare...
În prezent, contribuțiile la fondurile extrabugetare ale statului sunt calculate la aceleași rate, dar ținând cont de limitele modificate pentru fiecare tip de plată. Să ne amintim mecanismul de calculare a primelor de asigurare și să oferim un tabel cu ratele curente pentru acestea pentru toți plătitorii ale căror responsabilități includ calcularea și plata primelor în 2018.
Contribuții obligatorii la fonduri
Toate plățile (retribuțiile) primite pentru îndeplinirea sarcinilor de muncă, alte lucrări și servicii pe baza diferitelor contracte (clauza 1 a articolului 420 din Codul fiscal al Federației Ruse) sunt supuse contribuțiilor, cum ar fi:
- ordinele autorului;
- publicare;
- încheiate cu ocazia înstrăinării/acordării de drepturi asupra operelor de artă, știință și literatură, precum și a altor convenții care implică încasarea de venituri din prestarea de servicii și lucrări.
Baza impozabilă este considerată a fi suma totală a plăților separat pentru fiecare persoană fizică. Numărarea sumelor de venit începe de la începutul anului și este luată în considerare pe bază de angajamente până la sfârșitul acestuia (clauza 1 a articolului 421 din Codul fiscal al Federației Ruse).
În total, volumul contribuțiilor de asigurare obligatorie (CI) este de 30% din plățile acumulate și se repartizează după cum urmează:
- contribuții la Fondul de pensii – 22%;
- contribuții la Fondul de asigurări sociale – 2,9%;
- contribuții la Fondul de asigurări medicale obligatorii – 5,1%.
Plata primelor de asigurare
Termenele limită pentru transferul OC nu s-au modificat: plățile trebuie efectuate înainte de a 15-a zi a lunii următoare lunii de raportare (clauza 3 a articolului 431 din Codul fiscal al Federației Ruse). Contabilitatea deducerilor se efectuează fără rotunjire, în ruble și copeici. Plata contribuțiilor și transmiterea de rapoarte cu privire la acestea (cu excepția „leziunilor”) se face către Serviciul Fiscal Federal.