V procese finančných vzťahov medzi organizáciami sú možné hotovostné a bezhotovostné platby. Vo väčšine prípadov právnické osoby, samozrejme, radšej využívajú prvú možnosť. Platby prostredníctvom bankových účtov sú typickým formátom prevodu náhrady za tovary a služby poskytnuté jednou právnickou osobou na druhú.

Z praxe transakcií medzi organizáciami však „hotovosť“ zatiaľ nevznikla. Podľa zákona je hotovostné vyrovnanie medzi právnickými osobami (ako aj jednotlivými podnikateľmi) povolené. Právne normy upravujúce tento proces však obsahujú veľké množstvo odtieňov. Poďme si ich naštudovať.

Pramene práva

Spôsob, akým majú prebiehať hotovostné platby medzi podnikateľmi, upravuje viacero právnych aktov naraz. Jedným z kľúčových odborníkov je vyhláška centrálnej banky zo 7. októbra 2013 „O vykonávaní platieb v hotovosti“. Tento prameň práva bol zaregistrovaný Ministerstvom spravodlivosti a stal sa podzákonným predpisom záväzným pre obchodné organizácie a fyzických osôb podnikateľov. Dátum nadobudnutia platnosti dokumentu je 1.6.2014.

Taktiež proces vysporiadania medzi právnickými osobami prostredníctvom hotovosti Peniaze regulované ustanoveniami centrálnej banky a množstvom ďalších právnych aktov federálnej úrovne, ako je Občiansky zákonník Ruskej federácie, federálny zákon „o používaní registračných pokladníc“.

Množstvo zákonov mimochodom upravuje hotovostné platby medzi právnickými osobami nielen v rubľoch, ale aj v cudzej mene. Je pravda, že takéto operácie sú použiteľné iba vtedy, keď ruské firmy interagujú so zahraničnými. V rámci Ruskej federácie sa všetky platby uskutočňujú iba v rubľoch.

Mimo kontroly zákona

Pravdepodobne by sa malo hovoriť o subjektoch, ktoré nemôžu vykonávať hotovostné platby stanovené súčasnými ruskými zákonmi. To znamená, že sa na ne nevzťahujú predpisy centrálnej banky. Ide predovšetkým o fyzické osoby, ktoré nie sú registrované v štatúte fyzických osôb podnikateľov. Ide o subjekty, ktoré vykonávajú zúčtovanie v súlade s normami colných a daňových zákonov. To je napokon samotná centrálna banka, ako aj ďalšie úverové a finančné organizácie (v rámci samostatného okruhu operácií s peňažnými fondmi).

Pokladňa a vybavenie

Najdôležitejšou podmienkou pri práci s hotovosťou je správna fiškálácia. To znamená, že pre štát zastúpený Federálnou daňovou službou je dôležité, aby sa všetky potrebné dane platili z prostriedkov, ktoré spoločnosť dostane. Ak sa pri výpočtoch používajú bezhotovostné kanály, potom je celkom ľahké sledovať pohyb financií - všetky potrebné informácie o nich sú uložené v databázach bánk. Ak spoločnosť prijíma platby v bankovkách, potom by sa informácie o prichádzajúcich prostriedkoch mali prejaviť v inom druhu formátov. Spravidla ide o fiškálne súbory z pokladničného zariadenia (CCP) alebo papierové formuláre prísna zodpovednosť(BSO).

Štandardne sú KKT povinní použiť individuálnych podnikateľov a organizácie vždy, ak ide o hotovosť. Sú aj výnimky. Ale je ich pomerne málo. Bez registračnej pokladnice môžu podnikatelia platiť v hotovosti v týchto prípadoch:

• ak spoločnosť pôsobí na UTII (súčasne vydáva zákazníkom a kupujúcim analógový doklad, ktorý odráža skutočnosť platby za nákup alebo použitie služieb);

• ak je možné namiesto šekov napísať rovnaký SRF.

Existujú však niektoré typy finančných transakcií, ktoré nespadajú pod definíciu „obchodovania“. V súlade s tým nie je potrebné na ich fiškáláciu uplatňovať CCP. Medzi nimi - prijímanie platieb za pôžičky, pokuty, vrátenie pracovného kapitálu do pokladne predávajúcimi.

Podmienky pre hotovostné platby

Spoločnosť, ktorá sa chystá vykonať peňažné vyrovnanie s fyzickými a právnickými osobami, musí spĺňať niekoľko kritérií. menovite:

• mať k dispozícii pokladničnú knihu;

• mať zdroje na vykonávanie prác na špeciálnych objednávkach;

• mať riadne registrované typy CCP.

Medzi právnikmi existuje názor, že tieto pravidlá sú neplatné vo vzťahu k hotovostným vyrovnaniam medzi právnickými osobami, pretože CCP je na základe noriem viacerých zákonov určený na vydávanie šekov subjektom nakupujúcim tovar bez jeho následného použitia v podnikaní. . Teda jednotlivcom. Existuje však aj opačný uhol pohľadu. Vychádza z niektorých rozhodnutí Najvyššieho arbitrážneho súdu Ruskej federácie, podľa ktorých môže byť aplikácia CCP vykonaná bez ohľadu na právne postavenie kupujúceho tovaru alebo spotrebiteľa služby. Hotovostné zúčtovanie sa preto pri používaní registračnej pokladnice môže vykonávať tak s fyzickými osobami, ako aj s organizáciami a individuálnymi podnikateľmi.

Zložitosti právneho štátu

V tejto súvislosti vznikla predmetná diskusia? Mali by sa podnikatelia obávať, či si Federálna daňová služba chce vykladať zákon po svojom? Odborníci sa domnievajú, že sa netreba obávať. A preto.

Na jednej strane je, samozrejme, hotovostné vyrovnanie postup, ktorý je primárne určený na finančnú interakciu medzi podnikmi a jednotlivcami. V súlade s Občianskym zákonníkom Ruskej federácie, akonáhle predávajúci vydá kupujúcemu pokladničný doklad alebo iný podobný doklad, ktorý potvrdzuje skutočnosť vyrovnania, zaznamená sa uzavretie kúpnej a kúpnej zmluvy.

Zakúpený produkt môžete použiť, ak dodržíte požiadavky zákona, na osobnú potrebu alebo na jeho odovzdanie rodinným príslušníkom. Ako sme uviedli vyššie, nepredpokladá sa následná podnikateľská aktivita (ako opcia vo forme ďalšieho predaja tovaru). Právnické osoby sú zase subjekty, ktoré spravidla zahŕňajú zodpovedajúce činnosti obchodného charakteru.

CCP je povinná pre každého

Ďalšou v podnikateľskej sfére rozšírenou tézou, ktorú odborníci uznávajú ako nesprávnu, je, že pri preberaní hotovosti od jednej právnickej osoby od druhej nie je potrebné vystavovať pokladničný šek – stačí vystaviť príslušný typ objednávky. Vôbec to tak nie je. Právnici upozorňujú – hovoríme len o tom, že šeky sú v princípe samotné hotovostné platby – prvok najcharakteristickejší pre vzťah medzi podnikmi a jednotlivcami. A preto sa právnici domnievajú, že v niektorých prameňoch práva možno klásť dôraz na skutočnosť, že vydanie tohto dokumentu je povinnosťou podnikateľov vo vzťahu ku kupujúcim, ktorí nie sú organizáciami alebo individuálnymi podnikateľmi. Vôbec však neznamená, že právnickým osobám nie je potrebné poskytnúť previerku.

Používanie CCP je preto povinné pre hotovostné platby medzi organizáciami.

Niektorí odborníci vyzývajú, aby sa osobitná pozornosť venovala skutočnosti, že v zákone upravujúcom používanie podnikov KKT nie je nič, že by sa kupujúci mali rozdeliť na fyzické a právnické osoby.

Právne akty tohto typu zahŕňajú len predpisy odzrkadľujúce potrebu uplatňovania CCP v určitých prípadoch.

Navyše, ako poznamenávajú niektorí právnici, zákon o CCP nehovorí nič o povinnom používaní CCP (ako aj o výnimke z používania tohto typu zariadenia) pri platbe za produkt alebo službu konkrétneho druhu. Nezáleží teda na tom, čo je predmetom transakcie medzi právnickými osobami, uskutočnenej v hotovosti.

Špecifiká vysporiadania medzi právnickými osobami

Aké je špecifikum hotovostného vyrovnania medzi právnickými osobami? Odborníci poznamenávajú relevantnosť nasledujúcich pravidiel, ktorými sa riadia takéto vzťahy v podnikaní.

Po prvé, spoločnosť, ktorá predáva tovar (alebo poskytuje služby), musí poskytnúť kupujúcim produktov (alebo spotrebiteľom služieb) zákonom stanovené „papierové“ prvky – pokladničné doklady (a v prípade potreby aj tovarové doklady) alebo právne ekvivalentné pokladničné doklady. V tomto prípade musí byť skutočnosť transakcie zaznamenaná vo fiškálnom mechanizme pokladnice bez ohľadu na to, či kupujúci požiadal o príslušný doklad alebo nie.

Po druhé, hotovostné platby medzi právnických osôb, ako aj v prípade podobných postupov s účasťou fyzických osôb, by sa mali vykonávať na základe registrácie transakcií prostredníctvom úverových príkazov. Predávajúci je tiež povinný viesť pokladničnú knihu.

Akonáhle teda jedna právnická osoba poskytne služby pre druhú alebo niečo predá, transakcia sa zaeviduje šekom a zároveň sa vystaví peňažný príkaz (ktorý odráža výšku transakcie). Niektorí právnici považujú určitú zhovievavosť vzťahujúcu sa na uvedené postupy za prípustnú.

Hotovostné vyrovnanie medzi právnickými osobami nemôže byť sprevádzané vystavením peňažného príkazu po každej platbe, ak sa proces predaja a nákupu uskutočňuje mimo priestorov špeciálne vybavených na vystavovanie daňových dokladov. Podľa odborníkov je možné na konci pracovného dňa splniť všetky zákonom predpísané formality. Právnici sa domnievajú, že je celkom prijateľné vyhotoviť jeden „súhrnný“ peňažný príkaz na všetky doteraz uzatvorené predaje a nákupy.

Jemnosť podávania správ Federálnej daňovej službe

Hotovostné platby medzi právnickými osobami, ako sme uviedli vyššie, si vyžadujú vypĺňanie príjmových dokladov, ako aj vedenie pokladničných kníh. Na správnosť týchto postupov spravidla dohliadajú daňové úrady. Federálna daňová služba v súlade s federálnym zákonom o uplatňovaní CRE môže:

• skontrolovať úplnosť výpočtu zisku, postup hotovostného vyrovnania;
• študovať dokumenty používané organizáciou v procese práce s CCP;
• kontrolovať, ako sa vydávajú pokladničné šeky;
• v prípade porušenia pokutovať organizáciu.

Čo sa stane, ak neprijmete ČKS?

Organizácie a jednotliví podnikatelia, ktorí prijímajú finančné prostriedky od právnických osôb bez CCP, sa budú musieť vysporiadať s výraznými sankciami. Rovnako, ak spoločnosť odmietne vydať kupujúcemu (alebo protistrane, ak platí v hotovosti) pokladničné doklady a iné potrebné doklady. V niektorých prípadoch sa inšpektor Federálnej daňovej služby samozrejme môže obmedziť na varovanie. Môže však udeliť aj pokutu - až 40 tisíc rubľov. A tiež nahlásiť priestupok polícii.

Obmedzenia peňažných tokov

Ruská legislatíva obsahuje pravidlá, ktoré obmedzujú hotovostné platby medzi právnickými osobami. Navyše sú dosť podstatné. Aký je aktuálny limit hotovostného vyrovnania? Aká je politika regulačných organizácií v súvislosti s týmto spôsobom finančnej interakcie medzi právnickými osobami?

Hlavným prameňom práva, ktorý obsahuje predpisy o tom, ako by sa malo vykonávať hotovostné vyrovnanie, keď sú strany transakcie organizácie alebo jednotliví podnikatelia, je nariadenie Centrálnej banky Ruskej federácie schválené už v roku 1997, ale nestratilo sa. jeho aktuálnosť dodnes.

Tento právny akt obsahuje najmä pravidlo, podľa ktorého sú podnikatelia povinní previesť voľné peňažné prostriedky - tie v papierových bankovkách - do bánk a nie ich hromadiť v pokladniach. Maximum, ktoré si obchod alebo služba môže ponechať mimo finančných inštitúcií, určuje zákon. Ide o takzvaný „cash limit“.

Okrem toho v hotovosti by mali byť len tie prostriedky, ktorých dostupnosť je daná objektívnymi ekonomickými potrebami podniku. Veľkosť „limitu“ sa určuje podľa osobitného dokumentu – formulára č. 04-08-020, ktorý je úradne schválený. Skutočné čísla určuje vedenie spoločnosti a certifikuje ich generálny riaditeľ a hlavný účtovník.

Pre takýto postup, akým je hotovostné vyrovnanie, je stanovený aj iný typ limitu. Týka sa maximálnej hodnoty sumy jednej transakcie uzatvorenej medzi právnickými osobami a odráža, ako sa domnievajú právnici, záujem regulačných agentúr dodržiavať samotný príkaz o uchovávaní bankoviek podnikateľmi. Aký je limit na vyrovnanie v hotovosti? Dnes je to 100 tisíc rubľov. Na druhej strane, hotovostné platby medzi jednotlivcami a organizáciami môžu prebiehať bez obmedzení.

Banka namiesto FTS

Najzaujímavejšie je, že to nie sú vládne oddelenia, nie Federálna daňová služba, ale banky, s ktorými podniky komunikujú, aby monitorovali dodržiavanie príslušných limitov. Sú povinní sledovať, či firmy obmedzujú hotovostné vyrovnanie s inými právnickými osobami, nakoľko je správne schvaľovanie „hotovostných limitov“ a ďalšie postupy.

Bankové štruktúry vykonávajú kontrolu práce svojich klientov, pričom sa riadia algoritmami odporúčanými centrálnou bankou.

Ak je prekročený limit

Aká je zodpovednosť organizácií za prekročenie oboch typov „limitov“ a nie je to podľa centrálnej banky a ňou kontrolovaných finančných inštitúcií, ktoré vykonávajú hotovostné transakcie, úplne správne? Odborníci poznamenávajú, že tieto typy trestných činov zaznamenané bankami sú najčastejšie:

• hotovosť nie je kapitalizovaná v plnej výške;
• bankovky sa hromadia v množstvách, ktoré presahujú normy stanovené v rámci vnútropodnikového vyrovnania;
• skutočné prekročenie „limitu“ transakcií.

Príslušné porušenia môžu viesť k pokute až do výšky 50 000 rubľov.

Jemnosť práce s BSO

Po uvoľnení tovaru za hotovosť môže organizácia vydať kupujúcemu v postavení právnickej osoby nie šek vytlačený KKM, ale prísny formulár na podávanie správ. Aké sú nuansy používania BSO?

Medzi odborníkmi existuje názor, že prísne formuláre hlásení nemusia byť nevyhnutne papierové. Právnici sa domnievajú, že je celkom prijateľné ich uchovávať a poskytovať právnickým osobám v elektronickej podobe. Softvér používaný pri práci s SRF by však mal poskytovať plnú ochranu týchto dokumentov pred neoprávneným použitím tretími stranami. Odborníci navyše poznamenávajú, že počítače, v ktorých má byť ukladanie súborov SRF dostatočne spoľahlivé, aby sa v nich všetky operácie s formulármi uchovávali 5 rokov.

SRF, pomocou ktorého je možné vykonávať hotovostné platby, musí obsahovať všetky potrebné podrobnosti, ktoré sú uvedené v regulačné právne akty reguluje ich používanie. O čom sa tu môžeme baviť? Aké podrobnosti sa vyžadujú? Všetko závisí, hovoria odborníci, od typu činnosti organizácie.

Napríklad, ak spoločnosť poskytuje služby, informácie o nich môžu byť označené v BSO podľa celoruského klasifikátora. Formulár môže obsahovať aj pravidlá, ktoré sú relevantné pre poskytovanie konkrétneho typu služby, adresu webovej stránky organizácie. Spoločnosť vyvíja dizajn BSO nezávisle - v tomto ohľade neexistujú žiadne prísne predpisy. Jedinou výnimkou sú spoločnosti poskytujúce služby osobnej dopravy. Pre nich musí BSO dodržiavať zákonom schválený formát.

Aká je zodpovednosť za odmietnutie firmy poskytnúť SRF? Ak organizácia, ktorá prijala hotovosť od protistrany, nevydá prísny formulár hlásenia, potom bude tento krok regulačnými orgánmi považovaný za podobný vo vzťahu k pokladničnému šeku. A preto môže spoločnosť čeliť rovnakej pokute až do výšky 40 tisíc rubľov.

Ako môžete minúť hotovosť

Vyššie sme hovorili o obmedzeniach spojených s hotovostným obratom pri vyrovnaní medzi právnickými osobami vo forme dvoch typov „limitov“. Existujú však aj iné druhy zákazov týkajúcich sa transakcií podnikateľov s bankovkami.

Voľná ​​hotovosť jednotlivých podnikateľov a organizácií môže byť použitá na financovanie týchto hlavných záväzkov:

• platy zamestnancov;
• prevod poistných súm;
• platby za služby a prácu iných firiem;
• platba za doručenie tovaru.

Fyzický podnikateľ, ktorý použil hotovosť, nemôže posielať výsledné prostriedky na svoju osobnú potrebu bez registrácie ako zdaniteľný príjem (samozrejme, ak podnikateľ nepracuje na UTII, keď na veľkosti skutočného výnosu nezáleží). Ako však zdôrazňujú odborníci, s výberom potrebného množstva prostriedkov z bežného účtu nie sú žiadne problémy.

Čo je zase celkom možné (a to je dokonca vítané - o tom sme povedali vyššie) na doplnenie na úkor hotovostných príjmov od protistrán. V tomto zmysle je hranica medzi pojmami „hotovostné“ a „bezhotovostné“ vyrovnanie, ako uvádzajú niektorí odborníci, vymazaná skutočnosťou prijatia finančných prostriedkov na bankový účet podniku.

Ak napriek tomu organizácia alebo individuálny podnikateľ potrebuje hotovosť na vykonanie určitých postupov (napríklad vydávanie cestovných peňazí, platenie nájomného za nehnuteľnosť atď.), Odborníci odporúčajú, aby si ju vzali nie na úkor príjmov od protistrán, ale od bežný účet spoločnosti v banke. V tomto prípade však právnici vopred odporúčajú získať dokumenty, ktoré môžu potvrdiť skutočnosť, že hotovosť prijatá na pokladni bola odpísaná z bežného účtu, a nie v dôsledku prevodov za prácou alebo predaja tovaru od protistrán alebo jednotlivcov. .

Právny trik

Je tam jedna zaujímavý fakt o obmedzení používania organizácií a fyzických osôb podnikateľov v hotovosti z registračnej pokladnice. Na jednej strane je tu zoznam operácií, ktoré je zakázané vykonávať pomocou bankoviek – vyššie sme uviedli niekoľko príkladov. Ako však poznamenávajú niektorí právnici, podnikatelia majú zároveň skvelú šancu vyhnúť sa zodpovednosti za vykonávanie takýchto postupov.

Faktom je, že premlčacia lehota týkajúca sa precedensov s porušením hotovostných transakcií je len dva mesiace. Je nepravdepodobné, hovoria experti, že kontrolné orgány monitorujú spoločnosť tak pozorne, že budú zaručene identifikovať možné porušenia. Právnici veria, že udeľovanie pokút je nezákonné. Odborníci však stále neodporúčajú podnikateľom využívať túto funkciu legislatívy týkajúcej sa hotovostných platieb.

Limit hotovostného vyrovnania medzi právnickými osobami v roku 2016

Limit pre hotovostné vyrovnanie medzi právnickými osobami v roku 2016 je 100 000 rubľov. (Ustanovenie 6 vyhlášky Ruskej banky č. 3073-U zo 7. októbra 2013). Ale nie vždy je jasné, kedy sa treba na tento limit zamerať.

Limit hotovostného vyrovnania medzi právnickými osobami v roku 2016, ak dohoda nebola spísaná

Limit pre hotovostné vyrovnanie medzi právnickými osobami v roku 2016 platí na základe jednej zmluvy. Spoločnosti však nemajú vždy písomnú zmluvu. Stáva sa, že dodávateľ vystaví faktúru na úhradu a následne na faktúru odošle tovar. To ale neznamená, že v takejto situácii môžete platiť v hotovosti bez obmedzení. V v tomto prípade stále sa má za to, že spoločnosti uzavreli kúpno-predajnú zmluvu (rozsudok Rozhodcovského súdu Moskovského okresu z 21. júla 2015 č. F05-9033 / 2015).

Dohoda nemusí byť uzavretá ako jeden dokument podpísaný stranami. Ak dodávateľ vystavil faktúru s názvom a množstvom tovaru, potom je tento doklad ponukou, teda ponukou na uzavretie zmluvy. Úhrada faktúry - na základe súhlasu (odsek 3 článku 434 Občianskeho zákonníka Ruskej federácie). V dôsledku toho môžete zaplatiť za tovar v hotovosti, ak jeho hodnota na faktúre nepresiahne 100 000 rubľov. Potvrdila nám to Banka Ruska.

Stáva sa, že firma má zmluvu s dodávateľom. A okrem toho spoločnosť dostáva tovar na samostatných faktúrach, v ktorých nie je odkaz na zmluvu. Inšpektori sumarizujú celkové hotovostné platby za všetky zásielky. Ak prekročí limit, daňové orgány účtujú pokutu až do 50 000 rubľov. (časť 1 článku 15.1 Kódexu správnych deliktov Ruskej federácie). V takýchto situáciách sa ukazuje, že pokutu je možné odbiť, pretože vo faktúrach nie je žiadny odkaz na zmluvu. Sudcovia súhlasia s tým, že pri tomto usporiadaní ide o samostatné jednorazové dodávky (rozsudok 3. odvolacieho arbitrážneho súdu z 9. apríla 2013 vo veci č. A33-18496 / 2012). Je však bezpečnejšie, že celková suma hotovostných vyrovnaní s dodávateľom nepresiahne 100 000 rubľov. To vás ušetrí od pokuty a súdu.

Príklad
Spoločnosť uzavrela s dodávateľom zmluvu na dodávku čokolád. Na základe tejto dohody spoločnosť zaplatila za tovar v hotovosti vo výške 50 000 rubľov. Okrem toho spoločnosť kúpila od tohto dodávateľa dávku halvy v hodnote 70 000 rubľov. Zmluvné strany neformalizovali zmluvu na tento tovar. Preto je bezpečnejšie zaplatiť za ne v hotovosti vo výške nie viac ako 50 000 rubľov. (100 000 – 50 000).

To znamená, že limit hotovostného vyrovnania medzi právnickými osobami v roku 2016 musí byť dodržaný bez ohľadu na to, či existuje písomná dohoda s protistranou alebo nie.

Limit hotovostného vyrovnania medzi právnickými osobami v roku 2016 so zmluvami rovnakého typu

Niektoré spoločnosti uzatvárajú zmluvy rovnakého typu s cieľom zvýšiť objem platieb v hotovosti. Napríklad namiesto jednej zmluvy o pôžičke vydajú niekoľko pôžičiek s protistranou, každá na sumu nižšiu ako 100 000 rubľov. Daňové úrady v takýchto prípadoch pri kontrolách sumarizujú hotovostné platby za všetky zmluvy a pokutujú za prekročenie limitu. Pokutu je možné napadnúť na súde (uznesenie desiateho odvolacieho arbitrážneho súdu zo dňa 7.9.2015 vo veci č. А41-27520 / 15, bližšie). Aj keď z vysvetlení, ktoré sme dostali od Bank of Russia, môžeme dospieť k záveru, že limit sa musí vypočítať pre každú dohodu samostatne.

Na zníženie rizika nárokov je najlepšie uzatvárať zmluvy s rozdielne podmienky: iný sortiment, náklady, podmienky dodania. Pri úverových zmluvách je bezpečnejšie zabezpečiť rôzne sumy, úrokové sadzby, podmienky splácania úveru. Bezpečnejšie je tiež nevykonávať zúčtovanie viacerých zmlúv súčasne.

Vypočítajte si preto limit na hotovostné platby pre každú zmluvu zvlášť, aj keď firma uzatvára s protistranou viacero zmlúv.

Dôležité!
Kedy dodržať limit hotovostného vyrovnania medzi právnickými osobami v roku 2016
1. Limit je 100 000 rubľov. používané pri zúčtovaní medzi firmami a podnikateľmi. Ak spoločnosť alebo podnikateľ uzatvorili zmluvu s fyzickou osobou, limit sa nemusí brať do úvahy.

2. Limit je platný aj po skončení platnosti zmluvy. Napríklad pri splácaní dlhu, ktorý kupujúci nestihol uhradiť počas trvania zmluvy.

3. Limit sa vzťahuje na akékoľvek vyrovnania podľa zmluvy: platba istiny, úrok alebo prepadnutie.

Limit pre výplatu dividend v hotovosti

Neexistujú jasné pravidlá pre dividendy, a tak vzniká otázka limitu pre hotovostné platby. Na túto otázku nám odpovedali špecialisti centrálnej banky Ruska.

Ak je zakladateľom LLC organizácia, je bezpečnejšie prevádzať dividendy na bežný účet. Alebo rozdajte v hotovosti za sumu nepresahujúcu 100 000 rubľov.

Na základe zmluvy je platný limit hotovostného vyrovnania. Spoločnosť vypláca dividendy nie na základe dohody, ale na základe zápisnice zo schôdze účastníkov. Preto môžeme konštatovať, že hotovostný limit sa formálne nevzťahuje na rozdeľovanie dividend.

Daňoví úradníci môžu pri kontrolách uvažovať inak. Okrem toho v zozname platieb, na ktoré sa limit nevzťahuje, nie sú uvedené dividendy (odsek 6 vyhlášky Ruskej banky č. 3073-U zo 7. októbra 2013). Preto, ak spoločnosť vypláca dividendy v hotovosti, je bezpečnejšie dať zakladateľovi sumu nie vyššiu ako 100 000 rubľov.

Ak dividendy prijíma zakladateľ – fyzická osoba, môžu byť vyplácané v hotovosti bez obmedzenia (bod 5 vyhlášky Ruskej banky č. 3073-U zo dňa 7. októbra 2013).

Pre akciové spoločnosti osobitné pravidlo. Dividendy musia previesť bankovým prevodom (článok 8 článku 42 federálneho zákona č. 208-FZ z 26. decembra 1995).

Ukazuje sa, že pri výplate dividend v hotovosti zakladateľom – právnickým osobám musíte dodržať 100-tisícovú hranicu.

Limit hotovostného vyrovnania pri vystavení správy

Spoločnosť má právo vystaviť zamestnancovi akúkoľvek sumu na základe správy. V tomto prípade sa neuplatňuje limit hotovostného vyrovnania (článok 6 vyhlášky Bank of Russia č. 3073-U zo 7. októbra 2013).

Ak však zamestnanec zaplatí za tovar alebo služby pre spoločnosť, hotovostné platby je možné vykonať iba do výšky 100 000 rubľov. Špecialisti Bank of Russia vysvetlili, že limit treba dodržať, ak zamestnanec používa hotovosť na vyrovnanie na základe zmlúv s organizáciami alebo podnikateľmi, ktoré uzavrel na základe plnej moci. Alebo podľa iných zmlúv, ktoré spoločnosť podpísala s protistranami. Napríklad, ak zamestnanec nakupuje tovar pre spoločnosť na základe plnej moci, dodávateľovi nemožno vyplatiť v hotovosti viac ako 100 000 rubľov.

Ak výpočty nesúvisia so zmluvami uzatvorenými v mene spoločnosti, limit nie je potrebné uplatňovať. Napríklad, ak si zamestnanec na pracovnej ceste zaplatil za služby čistiarne.

Príklad
Firma vyslala zamestnanca na pracovnú cestu na nákup techniky. Účtovník mu dal evidenčne 135 000 rubľov. Zamestnanec uzavrel zmluvu s predávajúcim na základe plnej moci a zaplatil 135 000 rubľov v hotovosti. Ak to daňové úrady zistia, majú právo uložiť kupujúcemu aj predávajúcemu pokutu až do výšky 50 000 rubľov.

To znamená, že môžete vydať a vrátiť účtovné v akejkoľvek výške. Limit pre hotovostné vyrovnanie medzi právnickými osobami v roku 2016 tu neplatí. Ale to platí pre nákupy účtovníka.

Limit hotovostného vyrovnania je zákonné obmedzenie maximálnej sumy, v rámci ktorej môžu organizácie (IP) uskutočňovať a prijímať hotovostné platby na základe jednej zmluvy.

Limitná veľkosť

Postup pri hotovostnom vyrovnaní je štandardizovaný vyhláškou Centrálnej banky Ruskej federácie zo dňa 7.10.2013 č. 3073-U (ďalej len Pokyn).

Tento zákon stanovuje hranicu rovnajúcu sa 100 000 RUB pre platby v hotovosti medzi stranami transakcie.

Ak sa hotovostné platby uskutočňujú v cudzej mene, prahová hodnota sa rovná sume zodpovedajúcej 100 000 rubľov. v kurze stanovenom Centrálnou bankou Ruskej federácie v deň prijatia peňazí do pokladne hospodárskeho subjektu.

Účastníci obmedzeného vysporiadania

Obmedzenie výpočtu sa vzťahuje na právnické osoby. fyzických osôb a fyzických osôb podnikateľov, ale nevzťahuje sa na fyzické osoby.

V tabuľke nižšie sú zvážené možné variácie transakcií zahŕňajúcich použitie hotovosti medzi stranami podliehajúcimi Inštrukcii, ako aj transakciami, ktoré nepodliehajú dodržaniu limitu.

Zoznam použitých skratiek:

• LE - organizácia (právnická osoba);
• FL - občan neregistrovaný ako samostatný podnikateľ (fyzická osoba);
• IE je samostatný podnikateľ.

Hotovostné platby bez limitov

Neobmedzené množstvo peňazí je možné minúť na:

• vydávanie miezd a iných platieb zahrnutých do mzdového fondu;
• platby poistného a platby sociálneho charakteru (materská, dovolenka, práceneschopnosť atď.);
• vydávanie zamestnancom (vrátane cestovných nákladov);
• vyplatenie peňazí individuálnym podnikateľom sebe na osobné náklady, ak tieto prostriedky nebudú použité na podnikanie.

Je zakázané vydávať peniaze z pokladne organizácie (IP) na účely, ktoré nie sú uvedené v smernici.

Napríklad: podnikateľský subjekt plánuje poskytnúť zamestnancovi pôžičku. V tomto prípade by sa hotovostné výnosy mali odovzdať finančnej inštitúcii (banke) a potom by mali byť peniaze prijaté šekom a odovzdané zamestnancovi.

V tomto prípade subjekt zaplatí bankovú províziu dvakrát: za vloženie prostriedkov na účet a za výber hotovosti šekom.

Fyzický podnikateľ má právo vybrať si akúkoľvek sumu z pokladne, na tento účel je povinný ju vydať, pričom ako základ uvedie toto znenie: „Pre osobnú potrebu“.

Dodržiavanie limitu sa nevyžaduje ani pri nasledujúcich typoch vyrovnaní:

1. Transakcie uskutočnené prostredníctvom Banky Ruska;
2. Colné platby, ako aj platby daní a ciel;
3. Bankové operácie, ktoré sa vykonávajú v súlade s právnymi predpismi Ruskej federácie.

Platby na základe jednej zmluvy

Hotovosť v rámci aktuálneho limitu možno minúť na:

• nákup produktov (okrem cenné papiere), služby, práce;
• vrátenie finančných prostriedkov za predtým zakúpený predmet obchodu za predpokladu, že bol zaplatený v hotovosti.

V rámci jednej dohody je zakázané prekročiť hranicu vyrovnania. V tomto prípade nezáleží na špecifikách uzavretia dohody.

Typ zmluvy	Limit sa vzťahuje na platby na základe zmluvy bez ohľadu na predmet transakcie.
Trvanie dohody	Nezáleží na dobe, na ktorú sa zmluva uzatvára, prekročenie limitu vyrovnania je zakázané.
Frekvencia platieb	Celkový objem hotovostných platieb rozdelený na niekoľko častí nemôže prekročiť hranicu 100 000 rubľov.
Dodatočné dohody a záväzky	Pokuty, prepadnutie, penále a iné kompenzačné platby, ako aj dodatočné platby ako súčasť príplatku. dohody k hlavnej zmluve nemožno vykonať v hotovosti, ak už bola vykonaná hlavná platba na prípustnú sumu.
Metóda výpočtu	Prevod peňazí patriacich organizácii (IP) prostredníctvom oprávnenej osoby vo výške presahujúcej prípustnú hranicu nie je zákonný.

Ak je celková cena dohody vyššia ako 100 000 rubľov, môžete časť sumy v rámci limitu zaplatiť v hotovosti a zvyšok prostriedkov by ste mali previesť bezhotovostným spôsobom.

Pri uzatváraní viacerých zmlúv s jednou protistranou, aj keď sú podpísané súčasne, môže byť celková hodnota peňažných záväzkov akákoľvek. Výška platieb v hotovosti za každú zmluvu samostatne by však nemala prekročiť povolenú hranicu.

Ak zmluvné strany uzatvorili viacero zmlúv s podobným predmetom transakcie a podmienky zmlúv neprešli podstatnými zmenami, súd kvalifikuje takéto zmluvy ako „jednu dohodu“ so všetkými z toho vyplývajúcimi dôsledkami.

Pokuta za prekročenie limitu hotovostného vyrovnania

Za nedodržanie postupu pri nakladaní s hotovosťou sa poskytujú pokuty v zmysle ust. 15.1 Správneho poriadku Ruskej federácie:

• od 40 do 50 tisíc rubľov pre právnické osoby osoby (organizácie);
• od 4 do 5 tisíc rubľov pre úradníkov a individuálnych podnikateľov.

Prípady, ktoré súvisia s nedodržaním smerníc Centrálnej banky Ruskej federácie, sú v kompetencii daňových úradov (článok 23.5 Kódexu správnych deliktov Ruskej federácie).

Lehota, počas ktorej môžu inšpektori uložiť pokutu za nedodržanie hranice hotovostného vyrovnania, nie je dlhšia ako 2 mesiace odo dňa takéhoto porušenia. Nezáleží na tom, kedy bolo porušenie skutočne zistené.

Správna zodpovednosť za nedodržanie legislatívnych noriem sa vzťahuje na príjemcu finančných prostriedkov aj na platiteľa (článok 15.1 Správneho poriadku Ruskej federácie). Súdna prax všade posilňuje túto pozíciu rozhodnutiami v prospech rozpočtu.

Podobné príspevky
• Mzdy (formulár T-53)
• Disciplína v hotovosti v roku 2020
• Vzor vyplnenia formulára T-51

Práca s hotovosťou je nevyhnutnou súčasťou činnosti každého podniku. Napriek širokej praxi používania bezhotovostných finančných prostriedkov v zúčtovaní väčšina organizácií naďalej používa hotovosť pri vydávaní finančných prostriedkov na podávanie správ zamestnancom, vyplácanie miezd zamestnancom a v iných prípadoch.

Platby v hotovosti: právna úprava

Pri vykonávaní hotovostných transakcií a platbách v hotovosti by sa organizácie a jednotliví podnikatelia mali riadiť:

Federálny zákon z 22. mája 2003 č. 54-FZ „O používaní registračných pokladníc pri vykonávaní hotovostného vyrovnania a (alebo) vyrovnania pomocou platobných kariet“;

Nariadenie Bank of Russia č. 3210-U z 11. marca 2014 „O postupe vykonávania hotovostných transakcií právnickými osobami a zjednodušenom postupe pri vykonávaní hotovostných transakcií jednotlivými podnikateľmi a malými podnikmi“;

Indikácia centrálna banka RF zo dňa 7.10.2013 č. 3073-U "O vykonávaní platieb v hotovosti."

Limit hotovostného zostatku

Na vykonávanie hotovostných transakcií právnická osoba stanovuje maximálnu povolenú sumu hotovosti, ktorú je možné ponechať na pokladni na konci pracovného dňa, to znamená limit na hotovostný zostatok.

Limit vypočítava a stanovuje právnická osoba samostatne na základe finančných ukazovateľov svojej činnosti. Malé podniky a jednotliví podnikatelia majú právo nestanoviť limit na hotovostný zostatok.

Postup na určenie limitu hotovostného zostatku je stanovený v Dodatku č. 1 k vyhláške Bank of Russia č. 3210-U. Legislatíva ponúka nasledujúci vzorec:

Limit = Výnosy / Obdobie zúčtovania * Obdobie vkladu prostriedkov do banky, kde:

Tržby - peniaze za predaný tovar (vykonané práce, poskytnuté služby) prijaté do pokladne podniku;

Zúčtovacie obdobie - časový interval, za ktorý sa berie do úvahy výnos (nie viac ako 92 pracovných dní);

Lehota na vloženie peňažných prostriedkov do banky je počet dní medzi dňami vkladu hotovosti na bežný účet (nie viac ako 7 pracovných dní). Výnimku majú spoločnosti so sídlom v lokalite, v ktorej nie je pobočka banky. Takéto spoločnosti môžu vkladať hotovosť na bežný účet s časovým odstupom až 14 pracovných dní.

Limit na hotovostný zostatok na pokladni je stanovený na ľubovoľné obdobie a je možné ho podľa potreby upraviť. Za jeho schválenie je zodpovedná organizácia.

Prostriedky presahujúce schválený limit musia byť uložené na bežnom účte. Hromadenie hotovosti nad stanovený limit za obdobie nepresahujúce 5 pracovných dní je prípustné len v dňoch výplaty mzdy, priznania štipendia a iných podobných platieb.

V prípade, že právnická osoba, ktorá nie je malým podnikateľským subjektom, tento limit neschváli, potom sa považuje za nulový. To znamená, že všetky prostriedky, ktoré na konci pracovného dňa zostanú v pokladni spoločnosti, musia byť uložené v banke.

Organizácie často umelo „regulujú“ tento zostatok, aby sa vyhli vzniku hotovostného zostatku presahujúceho stanovený limit.

Najčastejším spôsobom vydania peňazí, ktoré zostali v pokladni, je zúčtovanie voči zamestnancom, ktorí vydané finančné prostriedky po niekoľkých dňoch vrátia späť do pokladne.

Orgány dohľadu berú do úvahy, že hotovosť by sa mala hlásiť na základe žiadostí zamestnancov, v ktorých je uvedený účel prijatia hotovosti.

Pri vynaložení prijatých finančných prostriedkov zamestnanec predloží účtovnému oddeleniu zálohovú správu s prílohou dokladov potvrdzujúcich vynaložené náklady.

Vydávanie hotovosti zamestnancom bez účelu jej výdaja je teda v rozpore s metodikou zúčtovania so zodpovednými osobami a svedčí o zatajovaní skutočnosti, že bol prekročený limit zostatku hotovosti v pokladni podniku.

Hotovostné vyrovnanie: limit veľkosti

Maximálna výška hotovostných vyrovnaní v ruských rubľoch medzi právnickými osobami a individuálnymi podnikateľmi v rámci jednej dohody uzavretej medzi týmito osobami, je 100 000 rubľov.

Pri platbách v hotovosti je potrebné dodržať stanovený limit bez ohľadu na to, či sú finančné prostriedky prijaté alebo vydané na základe zmluvy. Ak je teda potrebné vyrovnať sa s protistranou vo výške presahujúcej 100 000 rubľov, odporúča sa vykonať bankový prevod alebo uzavrieť niekoľko zmlúv na sumy nepresahujúce 100 000 rubľov za každú zmluvu.

Rozdelenie jednej zmluvy na viacero, ktoré majú spoločný predmet a podobné podmienky, však môže viesť k nárokom zo strany daňových úradov. V tomto prípade môžu daňové úrady usúdiť, že transakcie sa uskutočňujú s cieľom utajiť nadmerné sumy pri hotovostnom vyrovnaní.

Súdy v takýchto prípadoch často stoja na strane organizácie. Uzavretie niekoľkých zmlúv nie je v rozpore so súčasnými občianskymi právnymi predpismi, najmä s ustanoveniami Občianskeho zákonníka Ruskej federácie o slobode zmluvných strán určiť podmienky zmluvy.

Napriek tomu je potrebné mať na pamäti, že každú situáciu súd posudzuje podľa jej skutkovej podstaty a v niektorých prípadoch možno konštatovať, že formálny podpis viacerých rovnakých zmlúv nenasvedčuje skutočnej vôli zmluvných strán uzavrieť a vykonať niekoľko samostatné transakcie, ale v skutočnosti bola realizovaná jedna transakcia za celkovú sumu presahujúca stanovený limit pre hotovostné vyrovnanie.

Kapitalizácia hotovosti a používanie registračnej pokladnice

Hotovostné operácie sú vyhotovené prvotnými účtovnými dokladmi (príjmovými a výdajovými pokladničnými príkazmi), na základe ktorých sa vykonávajú zápisy do pokladničnej knihy.

Pri platbách v hotovosti za tovar (práce, služby) je používanie registračných pokladníc povinné. Pri ostatných platbách v hotovosti sa KCP neuplatňuje.

Súčasná legislatíva zahŕňa registračné pokladnice vybavené fiškálnou pamäťou, počítače vrátane osobných, softvérové ​​a hardvérové ​​systémy až po registračné pokladnice.

Je povolené používať iba modely CCP zahrnuté v štáte registra ... Pokladnica musí byť zaregistrovaná na daňovom úrade v mieste registrácie ekonomický subjekt, byť prevádzkyschopné, zapečatené predpísaným spôsobom, ako aj mať fiškálnu pamäť a byť prevádzkované vo fiškálnom režime.

ZODPOVEDNOSŤ ZA PORUŠENIA PRI HOTOVOSTI

Administratívna zodpovednosť

Kontrolu vykonávania hotovostných operácií vykonáva správca dane. Najmä plnenie štátnej funkcie vykonávania kontroly a dohľadu nad úplnosťou účtovania príjmov v organizácii a individuálnom podnikateľovi vykonáva Federálna daňová služba podľa správnych predpisov schválených nariadením Ministerstva financií Ruska zo dňa 17.10.2011 číslo 133n. Stanovenie výsledku kontroly sa vykonáva vypracovaním aktu.

Správnu zodpovednosť za porušenie postupu pri práci s hotovosťou a postupu pri vykonávaní hotovostných transakcií stanovuje rovnomenný článok 15.1 Kódexu správnych deliktov.

Kódex správnych deliktov Ruskej federácie stanovuje uloženie pokuty za nasledujúce porušenia právnych predpisov o vykonávaní hotovostných transakcií:

Vykonávanie hotovostných vyrovnaní s inými organizáciami, ktoré presahujú stanovenú veľkosť;

Neprevzatie (neúplné zaúčtovanie) do pokladne;

Nedodržanie postupu ukladania voľných finančných prostriedkov;

Hromadenie hotovosti na pokladni nad rámec stanovených limitov.

• od 40 000 do 50 000 rubľov pre právnické osoby;
• od 4 000 do 5 000 rubľov pre úradníkov.

V prípade odhalenia skutočností porušenia platných právnych predpisov Ruskej federácie špecialisti Federálnej inšpekcie daňovej služby iniciujú konanie vo veci správneho deliktu spôsobom ustanoveným Kódexom správnych deliktov Ruskej federácie.

Keďže vyššie uvedené porušenia súvisia s priestupkami v oblasti financií, na základe ust. 4.5 Správneho poriadku Ruskej federácie možno uložiť správny trest najneskôr do dvoch mesiacov odo dňa spáchania priestupku.

Daňové úrady v osobitnom nariadení kontrolujú plnenie požiadaviek právnych predpisov o uplatňovaní CCP.

Povinnosť monitorovať používanie registračných pokladníc ukladá Federálnej daňovej službe priamo federálny zákon č. 54-FZ „O používaní registračnej pokladnice pri vykonávaní hotovostného zúčtovania a (alebo) zúčtovaní pomocou platobných kariet.“

Článok 14.5 správneho poriadku Ruskej federácie stanovuje zodpovednosť za tieto trestné činy:

nepoužívanie CCP v stanovených prípadoch;

Použitie CCP, ktorá nespĺňa ustanovené požiadavky alebo sa používa v rozpore s postupom a podmienkami jej registrácie a uplatňovania ustanovenými zákonom;

Odmietnutie vydať na žiadosť kupujúceho (klienta) doklad (doklad o predaji, pokladničný doklad alebo iný doklad potvrdzujúci prijatie peňažných prostriedkov za príslušný produkt (prácu, službu)).

Správna pokuta za tieto priestupky je:

• od 30 000 do 40 000 rubľov na organizáciu;
• od 3 000 do 4 000 rubľov od úradníka organizácie alebo jednotlivého podnikateľa.

Daňová povinnosť

Okrem administratívnej zodpovednosti môžu inšpektori ukladať sankcie stanovené daňovou legislatívou.

Ak sa zistí porušenie postupu pri dokumentovaní hotovostných transakcií, môžu byť organizácii uložené pokuty za hrubé porušenie pravidiel účtovania príjmov a výdavkov a predmetov zdanenia.

Pri takomto porušení čl. Najmä 120 daňového poriadku Ruskej federácie chápe absenciu primárnych dokumentov. Článok stanovuje pokuty od 10 000 do 30 000 rubľov vo vzťahu k organizácii, ako aj vo vzťahu k jednotlivému podnikateľovi.

Trestnoprávna zodpovednosť

V osobitných prípadoch je možná trestná zodpovednosť za porušenie príkazu na vykonávanie hotovostných transakcií.

Napríklad: ak existuje dlh voči rozpočtu, smerovanie finančných prostriedkov nie do pobočky banky, ale na iné účely môže byť inšpektormi považované za vytváranie prekážok pre nútené vymáhanie nedoplatkov.

Toto porušenie môže mať za následok uloženie sankcií podľa článku 199.2 Trestného zákona Ruskej federácie „Zatajenie finančných prostriedkov alebo majetku organizácie alebo jednotlivého podnikateľa, na úkor ktorého by sa mali vyberať dane a (alebo) poplatky“.