Finančné aktíva rozpočtovej inštitúcie sú finančné prostriedky na otvorených bankových účtoch, pri pokladni, v akreditívoch "vydaných podľa správy, menových dokumentov, finančných investícií, finančných prostriedkov inštitúcie v osadách s dlžníkmi atď. peniaze Inštitúcie rozpočtu účtovníctva uplatňujú tieto účty: \\ t
020101000 "Nástroje na bankové účty";
020102000 "Nástroje v dočasnom poradí";
020103000 "hotovostné inštitúcie v ceste";
020104000 "CASSA";
020105000 "Menové dokumenty";
020106000 "akredivivá";
020107000 "Nástroje v cudzej mene".
Treba poznamenať, že v reflexii finančných aktív v rámci vykonávania finančných aktív v rámci pokladničných rozpočtov takéhoto účtovného objektu, ako fondy inštitúcie neexistuje, pretože nemá žiadne vlastné účty v bankách. Zároveň sa všetky bezhotovostné výpočty inštitúcie odrážajú v rozpočtovom účtovníctve vo forme zmeny svojho dlhu na príslušný orgán Federálnej pokladnice na využívanie finančných prostriedkov pridelených na to. Pre účtovníctvo zriadením platieb z rozpočtu s orgánmi, ktoré organizujú vykonávanie rozpočtov, Účet 030405000 "Výpočty na platby z rozpočtu s orgánmi organizujúcimi realizáciu rozpočtov", postup, ktorý používa, ktorý bude uvedené v časti "Účtovníctvo povinností". Zvážte hlavné účty za účtovanie hotovosti a hotovostných dokumentov. Na účte 020101000 "Nástroje pre bankové účty" sa zohľadňujú operácie:
o pohybe finančných prostriedkov inštitúcie v prípade týchto operácií, nie prostredníctvom orgánov vykonávajúcich hotovostné služby na vykonávanie rozpočtov;
s finančnými prostriedkami prijatými z činností na výrobu príjmov.
Účtovníctvo pre operácie peňažných tokov na účte sa vykonáva v časopise Transakcií s nepeňažnými prostriedkami na základe dokumentov pripojených k subjektu z účtov. Operácie peňažných tokov vydávajú nasledujúce účtovné záznamy:
príjem hotovosti hlavného správcu, správcu, príjemca na realizáciu platieb v súlade s rozpočtovým maľbe, sa odráža v ťarchu účtu 020101510 "Príjmy finančných prostriedkov na bankových účtov" a pôžičky príslušných účtov za analytické účtovanie účtu 030404000 "Domáce osád medzi hlavnými manažérmi (objednávky) a príjemcov finančných prostriedkov";
príjem finančných prostriedkov v súvislosti s návratom rozpočtových úverov sa prejavuje na ťarchu účtu 020101510 "príjem finančných prostriedkov na bankových účtov" a pôžičky účtov 020701640 "Zníženie dlhu o rozpočtových úverov právnických a fyzických osôb, rezidenti Ruská federácia"020702640" Zníženie dlhu o rozpočtových úverov, ďalšie rozpočty rozpočtového systému Ruskej federácie ", 020703640" dlh pri štátnych pôžičiek vládam cudzích štátov, "020704640" Zníženie dlhu o štátnych úverov zahraničných právnických osôb ", 020705640 "Zníženie dlhu o štátnych úverov medzinárodných finančných inštitúcií";
príjem finančných prostriedkov v súvislosti s výskytom dlhových obligácií sa odráža v ťarchu účtu 020101510 "príjem finančných prostriedkov na bankových účtov" a pôžičky účtov 030101710 "Nárast dlhu o povinnostiach vnútorné dlh", 030102720 "Vyšším dlhu na zahraničnom dlhu Povinnosti ";
potvrdenie hotovosti vo vykazovanom roku o obnove výdavkov na splatenie pohľadávok sa odráža v debet účtu 020101510 "Príjem finančných prostriedkov na bankové účty" a úver na príslušné účty analytického účtovníctva účtovníctva 040101200 "Zriadenie výdavkov" , účet 020104610 "Odlet z pokladne" zodpovedajúce účty analytické ohľadom na účet 020600000 "zúčtovanie preddavkov" (020604660, 020605660, 020606660, 020607660, 020608660, 020609660, 020615660, 020616660, 020618660, 020619660, 020620660, 020621660, 020622660, 020623660, 020624660), príslušné účty analytického účtovníctva účtu 020900000 "Výpočty Undcom, (020901660, 020902660, 020903660, 020904660, 020905660), účty 021003660'Snížení pohľadávok za transakcie v hotovosti príjemcom rozpočtových prostriedkov", príslušné účty pre analytické účtovníctva účtov 030300000 "platby platby" (030301730, 030302730, 030303730, 03030473 0, 030305730, 030306730);
potvrdenie o hotovosti týkajúcej sa zápisu inštitúcie príjmu z príjmov právnických osôb sa odráža v debet účtu 020101510 "Príjem peňažnej inštitúcie v bankových účtoch" a úveru príslušnej účtovnej závierky pre analytické účtovníctvo účtu 020500000 "výpočty s dlžníkmi príjmov" (020501660, 020502660 , 020504660 020505660, 020506660, 020507660, 020508660, 020509660, 020510660), príslušné účty pre analytikov účtu 040101100 "výnosy inštitúcie".
Operácie na likvidáciu finančných prostriedkov z účtu vydávajú nasledujúce účtovné záznamy:
prevod finančných prostriedkov na inštitúcie v rámci jurisdikcie hlavného manažéra (manažér) sa odráža v úvere účtu 020101610 "Delegácia finančných prostriedkov inštitúcie z bankových účtov" a debet príslušných účtovných závierok na analytické účtovníctvo účtu 030404000 "Domáce Osady medzi hlavnými manažérmi (manažérmi) a príjemcami finančných prostriedkov ";
prevod predbežnej platby v súlade so zmluvami na nadobudnutie materiálnych hodnôt, výkonu práce, služieb, implementácia iných platieb sa odráža v úvere účtu 020101610 "Delegácia finančných prostriedkov inštitúcie z bankových účtov" a na ťarchu príslušných účtov pre analytikov účtu 020600000 "Výpočty na vystavených záloh" (020604660, 020606660, 020606660, 020607660, 020608660, 020609660, 020615660, 020616660, 020616660, 020618660, 020619660, 020620660, 02062660, 020623660, 02062660);
prevod finančných prostriedkov na odmeny pre dodávateľov pre materiálnych hodnôt dodávajú, že služby poskytované z úveru na účet 020101610 "Rozklad finančných prostriedkov inštitúcie z bankových účtov" a na ťarchu príslušných účtov pre analytikov účtu 030200000 "Výpočty s dodávateľmi a dodávatelia "(030204830, 030,205830, 030206830, 030207830, 030208830, 030209830, 030210830, 030211830, 030212830, 030,213830, 030214830, 030215830, 030216830, 030217830, 030218830, 030219830, 030220830, 030221830, 030222830, 0302221830, 0302222830, 030223830, 030224830);
poskytovanie lacných úverov sa odráža v prospech účtu 020101610 "Rozklad prostriedkov inštitúcie z bankových účtov" a na ťarchu príslušných účtov pre analytické účtovníctvo účtu 020700000 "Výpočty sa rozpočet dlhu dlžníkmi" (020701540, 020702540, 020703540, 020704540, 020705540);
zoznam štátnych a obecných záruk, pri ktorých vznikajú požiadavky ručiteľa dlžníka sa odráža na pôžičky na účet 020101610 "hotovosťou nástrojov z bankových účtov" a na ťarchu príslušných účtov pre analytické účtovníctvo účtu 020700000 "Výpočty s rozpočtom úveru dlžníkov "(020701540 020702540, 020703540, 020704540, 020705540);
zoznam štátnych a obecných záruk, pri ktorých nie sú žiadne požiadavky od ručiteľa dlžníka, to sa odráža na účte na účet 020101610 "dôchodcov fondov danej inštitúcie z bankových účtov" a na ťarchu účtu 040101290 "Ostatné náklady ";
splatenie dlhových záväzkov je zaznamenaný na úver účtu 020101610 "Odchod peňažných inštitúcií z bankových účtov" a na ťarchu príslušných účtov pre analytikov účty 030100000 "Výpočty s veriteľmi o dlhové cenné papiere" (030101810, 030102820);
ostatné platby zo strany inštitúcií sa zaznamenávajú z úveru na účet 020101610 "Odchod prostriedkov inštitúcie z bankových účtov" a na ťarchu účtov 020106510 "Príjem finančných prostriedkov na účet akreditáciu", 020401550 "Príjem na depozitné účet" , príslušné účty pre analytikov z účtu 040101100 "príjmy inštitúcií" príslušných účtov pre analytikov účty 030,3300000 "Výpočty pre platby do rozpočtu" (030301830, 030302830, 030303830, 030304830, 030305830, 030306830), účty 030403830 "Zníženie záväzky za odpočty z odmeňovania ";
získanie hotovosti v pokladni ústavu sa odráža v prospech účtu 020101610 "Odchod z prostriedkov inštitúcie z bankových účtov" a na ťarchu účtu 020104510 "Príjem do pokladne";
výpis do rozpočtu prostriedkov zapísané v náhrade škody na inštitúciu pre transakcie s prostriedkami získanými z zárobkovú činnosť na osobnom účte, otvorený v tele, ktorá vykonáva plnenie rozpočtu alebo na účet pre účtovanie o rozpočtových prostriedkov, otvoriť v úverovej organizácie, sa odráža na ťarchu príslušných účtov pre analytické účtovníctvo účtu 021002000 "Výpočty pre príjem do rozpočtu s orgánmi organizovať realizáciu rozpočtov" (021002410, 021002420, 021002430, 021002440, 021002620, 021002130 (pri vrátení čiastky na vrátenie prostriedkov)), 040101100 "výnosy inštitúcií" a úverových účtu 020101610 "Odchod peňažných inštitúcií z bankových účtov";
náklady na poskytované konverzné služby sa zaznamenávajú na úvere účtu 020101610 "Odchod finančných prostriedkov inštitúcie z bankových účtov" a debet účtu 040101226 "Výdavky na iné služby".
Operácie pre konverziu meny Ruskej federácie v cudzej mene, sa odráža na úver účtov 020101610 "Odchod z prostriedkov inštitúcie z bankových účtov," 020103610 "Rozklad fondov inštitúcie v ceste" v súlade s vrub účtov 02010351 "Príjem finančných prostriedkov pre finančné prostriedky v ceste", 020107510 príjmy fondov inštitúcie na účtoch v cudzej mene. "
Cudzej mene prestavba v mene Ruskej federácie sa prejaví na pôžičky účtov 020107610 "Rozklad prostriedkov inštitúcie s účtami v cudzej mene," 020103610 "Rozklad fondov inštitúcie v ceste" v zhode s debetných účtov 020103510 "Príjem z fondov fondov v ceste", 020101510 "Príjem peňažných inštitúcií bankových účtov."
Základný regulačné dokumentyRegulácia riadenia a účtovania hotovostných transakcií v rozpočtových inštitúciách, s výnimkou pokynov č Bank of Rusko "o pravidlách hotovostnej organizácie hotovostného kotúča na území Ruskej federácie" a postup vykonávania hotovostných transakcií v Ruskej federácii. V súlade s federálnym právom, všetky organizácie pri vykonávaní hotovostných osád v prípadoch predaju tovaru, práce alebo poskytovania služieb by mali uplatňovať hotovostné regulačné zariadenia (ďalej len "CCC). Pri výpočte populácie sa môže použiť namiesto formulárov CCT prísnej správy ekvivalentu hotovostných kontrol. Ich forma je schválená Ministerstvom financií Ruskej federácie o výskyte zainteresovaných orgánov štátnych orgánov, centrálnej banky Ruska a organizácií, zjednotenia subjektov podnikateľských aktivít zamestnaných v konkrétnom sektore služieb.
Ustanovenie o vykonávaní hotovostných platieb a (alebo) osád s použitím platobných kariet bez použitia CCT je definované zoznam dokumentov týkajúcich sa foriem prísnych mier podávania správ rovnocenných hotovostným kontrolám. Zahŕňa príjmy, vstupenky, cestovné doklady, kupóny, vstupenky, predplatné a iné dokumenty určené na hotovostné osady a (alebo) osady pomocou platobných kariet v prípade služieb verejnosti. V rozpočtových inštitúciách je takáto forma príjemca 0504510, zriadená inštrukciou č. 25n. Je to primárny účtovný dokument a môže byť aplikovaný pred schválením nového formulára v súlade so špecifikovaným nariadením.
Tak, prijímanie hotovosti z hotovosti jednotlivci Vyrába sa prísnymi účtovnými knihami - príjmy (f. 0504510) a prijímanie hotovostných objednávok (F. 0310001). V prípade príjem hotovosti oprávnenými osobami posledné denné nájomné v hotovostných fondoch pokladníka vydaných registrom dokumentov s uplatňovaním príjmov (kópie).
V C. Výpočty právne subjekty Hotovosť sa musí používať v hotovosti. Spolu s pokladničnou kontrolou, potvrdenie o prijatí hotovostného poriadku, potvrdenie, ku ktorému sa vydáva osobe, ktorá prispieva k pokladni. Treba pripomenúť, že podľa pokynov centrálnej banky Ruska je maximálna výška hotovostných osád medzi právnymi subjektmi na jednej transakcii 60 tisíc rubľov. . Maximálna výška hotovostných osád sa vypočíta v rámci jednej dohody uzavretej medzi právnymi subjektmi pre jeden alebo niekoľko menových dokumentov.
Pri vydávaní a registrácii platobné transakcie, inštitúcie sa riadia postupom na vykonávanie peňažných transakcií v Ruskej federácii, s prihliadnutím na nasledujúce funkcie. Pri vydávaní hotovosti v hotovostnej registri výberu hotovosti určité poradie vedúceho inštitúcie (s ktorými dohodami o úplnej hmotnej zodpovednosti) vykonáva pokladník v knihe účtovníctva peňazí vydaných na distribúciu na zaplatenie platby, peňažný obsah vojenského personálu a štipendií. Pri vydávaní hotovosti z pokladne na správu k niekoľkým osobám, namiesto jednotlivých kontrol výdavkov (F. 0310002), sa aplikuje vyhlásenie pre vydanie peňazí z pokladne do zodpovedných osôb (f. 0504501).
Účtovníctvo pre hotovostné transakcie v inštitúciách ako v mene Ruskej federácie av cudzích menách sa vykonáva v hotovostnej knihe (f. 0504514). Potvrdenie a výdavky na hotovosť v cudzej mene sa vykonávajú na samostatných listoch bankovej knihy (f. 0504514) podľa druhov cudzích mien.
Pre účtovníctvo pre peňažný tok v mene Ruskej federácie av cudzej mene v kancelárii inštitúcie je zamýšľaný účet 020104000 "CASSA", ktorý je rozdelený do účtov:
020104510 "hotovosti";
020104610 "Likvidácia z pokladnice".
Účtovníctvo pre operácie v hotovosti sa vykonáva v časopise Časopisy na účte "CASS" na základe hotovostných správ. Operácie hotovosti v pokladni sa vydávajú účtovné záznamy:
príjem hotovosti z bankového účtu inštitúcie sa odráža v ťarchu účtu 020104510 "Príjem do pokladne" a účtu na účet na účet 020101610 "rozklad prostriedkov inštitúcie z bankových účtov", odpovedá 021003660 "Zníženie pohľadávok na hotovostné príjmy rozpočtových prostriedkov";
hotovostné príjem orgánu zo svojho účtu, ktoré boli otvorené v tele, ktoré vykonávajú hotovostné služby pre plnenie rozpočtu, sa odráža v ťarchu účtu 020104510 "Príjem do pokladne" a pôžičky príslušných účtov pre analytikov účtu 030405000 "Výpočty pre platby z rozpočtu s orgánmi usporiadateľských plnenia rozpočtu", účty 021003660 "Zníženie pohľadávok za hotovostné transakcie príjemcu rozpočtových prostriedkov";
príjem hotovosti prijatej počas dočasného Aby sa odráža na ťarchu účtu 020104510 "Príjem do pokladne" a v prospech účtu 020102610 "Rozklad prostriedkov inštitúcie dostala počas dočasného poriadku", predstavujú 021003660 "Zníženie pohľadávok za peňažné príjmy príjemcom rozpočtových prostriedkov ";
prijatie hotovosti v dočasnom poriadku sa odráža v debete účtu 020104510 "Potvrdenie k pokladni" a kredit účtu 030401730 "Zvýšenie záväzkov za prostriedky získané počas prechodného príkazu";
paragóne na úkor nedostatok sa prejavuje na ťarchu účtu 020104510 "Príjem do pokladne" a pôžičky príslušných účtov pre analytikov z účtu 020900000 "osadách na nedostatok" (020901660, 020902660, 020904660, 02905660 );
obdržaní účtu účtu 020104510 "Príjem do pokladne" a pôžičky príslušných účtov pre analytické účtovníctvo účtu 020800000 "Výpočet zodpovedných osôb" (020801660,020,0802660, 020803660, 020804660, 02080660, 02080660, 020815660, 020815660 , 020815660, 020815660 020816660, 020817660, 020817660, 020819660, 020819660, 020820660, 020822660, 020823660, 020823660).
Operácie na likvidáciu hotovosti z pokladnice sú vydané nasledujúcimi účtovnými záznamami:
vklad hotovosti na rozpočtu účtu sa odráža na úver účtu 020104610 "Likvidácia z pokladne" a na ťarchu príslušných účtov pre analytické účtovníctvo účtu 030405000 "Výpočty pre platby z rozpočtu s orgánmi usporiadateľských plnenia rozpočtu", predstavujú 021003560 "Zvýšenie pohľadávky za hotovostné transakcie v hotovosti prostriedkov príjemcom rozpočtových prostriedkov ";
vklad hotovosti na účet inštitúcie v banke sa odráža na úver účtu 020104610 "Odchod z pokladne" a na ťarchu účtov 020101510 "Príjem finančných prostriedkov na bankových účtoch", 021003560 "Zvýšenie pohľadávok za hotovostné tržbách príjemcom rozpočtových prostriedkov ";
vklad hotovosti získané počas prechodného poradie na úkor inštitúcií v banke sa odráža na úver účtu 020104610 "Odchod z pokladne" a na ťarchu účtov 020102510 "Príjem peňazí do dočasného vyradenia orgánu", 021003560 "Zvýšiť pohľadávky za hotovostné transakcie v hotovosti rozpočtu príjemcov";
vydávanie hotovosti v dočasnom likvidácii inštitúcie sa odráža z úveru na účet 020104610 "k dispozícii od pokladnice" a na ťarchu účtu 030401830 "Zníženie záväzky za prostriedky získané počas dočasného poriadku";
peňažné hotovosť k správe odráža na účet kreditnej 020104610 "Likvidácia z hotovosti" a ťarchu príslušných účtov analytikmi účtov 020800000 "obcí s zodpovednými osobami" (020801560, 020802560, 020803560, 020804560, 020805560, 02081560, 020815560, 020815560, 020815560 020816560 , 020817560, 020818560, 020819560, 020820560, 020822560, 020823560, 020823560, 020824560);
vydávanie miezd, menovej obsah, ostatné platby sociálneho poistenia ťaží z úradu inštitúcie sa odráža na úver účtu 020104610 "Dôchodky z pokladne" a na ťarchu účtov 030,201830 "Zníženie záväzky pre mzdy" 030202830 "Zníženie záväzky na iných platieb," 030203830 "Zníženie záväzky pre platby na platby";
vydanie štipendií z kancelárie inštitúcie sa odráža na úver účtu 020104610 "Odchod z pokladne" a na ťarchu účtu 030218830 "Zníženie záväzkov pre iné výdavky";
vydávanie dávok Odmena osôb, ktoré nespočívajú v stave zmluvy občianskeho práva, čo sa prejavilo na úver na účet 020104610 "odchode z pokladne" a na ťarchu príslušných účtov pre analytické účtovníctvo účet 030,200000 "Výpočty s dodávateľmi a zmluvné strany "(030204830,030,030,030,030,030,030,030,030,030,030,030,030,020,04830 030208830, 030209830,030218830);
vydávanie dlhu na debet sa odráža v debete účtu 030402830 "Zníženie záväzkov pre osady s vkladateľmi" a úveru účtu 020104610 "Odchod z pokladnice".
Je potrebné poznamenať, že opis 021003000 "Výpočty pre hotovostné transakcie príjemcov rozpočtových prostriedkov" sa používa v súlade s návodom na č 25N v prípade "hotovostné zlomov", tj Časový interval medzi odstránením z účtu a zápisom na úkor hotovosti za účtovanie hotovostných transakcií.
Dajte nám konkrétny príklad. Rozpočtová inštitúcia predložená pokladnicu 10. februára žiadosť o hotovosť z osobného účtu príjemcu rozpočtových prostriedkov a kontrolu v množstve 500 000 rubľov. Pre mzdy. V skutočnosti je v hotovosti vo výške 500.000 rubľov. inštitúcia bola prijatá 14. februára. Do troch dní bol zaplatený plat vo výške 470 000 rubľov. Nezákonná platobná bilancia vo výške 30 000 rubľov. On bol uvedený do prevádzky 16. februára na osobnom účte príjemcu rozpočtových prostriedkov do štátnej pokladnice. 17. februára v súlade s finančnými prostriedkami z účtu boli finančné prostriedky pripísané na rozpočet. V rozpočtovom účtovníctve sú vyrábané záznamy uvedené v tabuľke. štyri.
Tabuľka 4.
Získanie peňazí z rozpočtu účtu a vrátenie nevyčerpané zvyšku
Dokument Untitled
| dátum | Prevádzka |
Suma, rubľov | Korešpondenčné účty | |
| D. | Na | |||
| 10.02 | Podanie žiadostí o hotovosť a kontroly peňazí | 500000 | 121003560 | 13040521 |
| 14.02 | Prijatie finančných prostriedkov v pokladni (farský pokladňa) | 500000 | 120104510 | 12100366 |
| 14.02 - 16.02 | Vyplácanie miezd z funkcie orgánu (vysporiadanie a platobného príkazu, postrádateľný cash objednávky) | 470000 | 130201830 | 12010461 |
| 16.02 | Vrátiť do rozpočtu nevyčerpané zvyšku (postrádateľné hotovosti objednávky, doklad o deklarácii hotovosti poplatok) | 30000 | 121003560 | 12010461 |
| 17.02 | Zapisovanie finančných prostriedkov do rozpočtového účtu (výpis z osobného účtu) | 30000 | 130405211 | 12100366 |
Menové dokumenty- Tieto sú platené vstupenky na benzín, olej, potraviny atď., Platené poukážky v rekreačných domoch, sanatóriách, na turné bazes, dostali upozornenia na poštové transfery, poštové známky a stupne platieb štátnej povinnosti atď. Sú uložené na úrad inštitúcie a sú vzaté do úvahy na účte 020105000 "Peňažné Documents".
Vstup do pokladne a vydávanie Pokladňa týchto dokumentov je vydaný farnosti hotovosti objednávok (F. 0310001) a spotrebnom peňažných príkazov (f. 0310002). Kargy a výdavky kontroly sú registrované v registračnom vestníku dokumentov o prijatí a výdavkoch (F. 0310003) oddelene od hotovostných transakcií. Analytické účtovníctvo menových dokumentov vykonáva svoje typy v účtovnej karte a zúčtovacej karte. Syntetické účtovníctvo operácií s menovými dokumentmi sa vykonáva v časopise pre iné operácie.
Hotovostné účty účtovné záznamy z účtu 020105510, Príjem hotovostných dokladov 'a pôžička príslušných účtov analytického účtovníctva účtuje 030200000, Výpočty s dodávateľmi a zmluvnými partnermi' (030203730, 030204730, 030205730, 030209730, 030215730, 03021730, 03022730, 03022730 , 03022730).
Vydávanie peňažných dokumentov sa odráža v ťarchu príslušných analytických účtoch účet 020800000 "sídiel s zodpovednými osobami" (020803560, 020804560, 020805560, 020809560, 020815560, 020816560, 020817560, 020818560, 020822560) a úverové účty 020105610) a Kredit hotovosti.
Zabezpečenie zamestnancov rozpočtových inštitúcií prostredníctvom poukážok Sanatorium Resort je dôležitou súčasťou sociálneho balíka, ktorý poskytol ho. Inštitúcia spravidla nadobúda poukážky na úkor finančných prostriedkov z obchodných aktivít a dáva im ich zamestnancom najneskôr 20% nákladov na letenku. Zostávajúce náklady inštitúcie na nákup poukážok sú splatené orgánmi sociálneho poisťovne. Treba mať na pamäti, že poukážky Sanatorium Resort sú menové dokumenty a podliehajú úvahám o off-bilančné účty ako forma prísnej správy (na účte 1 trieť.).
Vzhľadom na vyššie uvedené ilustruje poradie úvahy v rozpočtovom účtovníctve inštitúcie operácií na získanie a používanie sanatóriových poukážok v konkrétnom príklade. Inštitúcia na úkor finančných prostriedkov z podnikateľskej činnosti bola získaná a vydaná poukážka sanatória a rezortu, ktorý stojí 10 500 rubľov. 20% nákladov na poukážok bol vykúpený zamestnancov prostredníctvom úradu inštitúcie, a zvyšok nákladov je pripočítaný orgánom sociálneho zabezpečenia fondu v dôsledku vzájomného zúčtovania podľa príslušných platieb jednotnú sociálnu daň . V rozpočtovom účtovníctve sú vyrábané záznamy uvedené v tabuľke. päť.
Operácie meny Zriedka sa v praxi rozpočtových inštitúcií. Hlavné aplikácie takýchto operácií v rozpočtovej inštitúcii sú nasledovné: \\ t
platba za výdavky na zahraničné služby;
akvizícia inštitúciami dovážaných nehnuteľností a služieb prostredníctvom meny rozpočtu a iných cieľových prideľovaní alebo štátnych menových úverov, ktoré im boli pridelené;
získanie komerčných príjmov meny za platené služby zahraničným organizáciám a občanom poskytnuté inštitúciami.
Tabuľka 5.
Získavanie a vydanie poukážok Sanatorium Resort
Dokument Untitled
Prevádzka |
Suma, rubľov | Korešpondenčné účty | |
| D. | Na | ||
| Prijaté na inštitúciách Cassum získali Sanatorium Pourbon | 10500 | 220105510 | 230215730 |
| Platené získané sanatórium Resort Resorbers | 10500 | 230215830 | 220101610 |
| Získaný poukážok Sanatorium Resort vydal zamestnanec | 10500 | 220815560 | 220105610 |
| Prijatý od zamestnanca v pokladničnej čiastočnej platbe nákladov na poukážku | 2100 | 220104510 | 230215730 |
| Zostatkové náklady letenky sú priradené k zníženiu dlhu inštitúcie na platby jednotnej sociálnej dani | 8400 | 230302830 | 230215730 |
| Na základe zamestnanca zastúpeného zamestnancom v pokladnici koreňa kupónu sanatória a rezortu s ochrannými známkami na jeho používaní, náklady na túto cestu sa odpíšu s rozpočtovým účtovníctvom | 10500 | 230215830 | 220815660 |
Na účte 020107000 "Cash nástroje v cudzej mene" sa berú do úvahy, ak sa neuskutočňujú prostredníctvom orgánov, ktoré vykonávajú hotovostné služby na vykonávanie rozpočtov, ako aj operácie s finančnými prostriedkami v cudzej mene získanej z príjmu vytváranie činností.
Účtovníctvo pre operácie peňažných tokov na účte sa vykonáva v časopise Transakcií s nepeňažnými prostriedkami na základe dokumentov pripojených k subjektu z účtov. Účtovníctvo pre operácie peňažných tokov v cudzích menách sa vykonáva v mene Ruskej federácie v sadzbe centrálnej banky v deň prevádzky. Precenenie finančných prostriedkov v cudzích menách sa vykonáva v deň operácií v cudzej mene av dátume vykazovania.
Operácie peňažných tokov vydávajú účtovné záznamy podľa čl. 103 Pokyny č. 25N. Ak služobná cesta podlieha platbe na úkor rozpočtových fondov, vyšší manažér týchto fondov priamo prekladá potrebné menové fondy na menu účtu inštitúcie. V prípade neexistencie menového fondu sa mená fondy môžu vykonávať priamo na pokladni. Prijatie z výkazu rozpočtových prostriedkov fondov v cudzej mene do menového účtu inštitúcie sa odráža v rozpočtovom účtovníctve týchto účtovných elektroinštalácií: \\ t
DT 120103510 / CT 130404212;
DT 120107510 / CT 120103610;
a) potreba denníka:
DT 120103510 / CT 130404222;
DT 120107510 / CT 120103610;
b) požiadavka cestovania na služobnú cestu:
DT 120103510 / CT 130404226;
DT 120107510 / CT 120103610;
c) potreba platenia za obytné priestory.
Pri absencii meny účtu pri zriaďovaní meny účtu, o pokynoch vyššieho rozpočtového poriadku, môže nadobudnúť zahraničnú menu nezávisle. Súčasne, pretože prostriedky na rozpočet meny na zahraničných služobných cestách sú zvýraznené rozpočtových inštitúcií veľmi zriedka, nákup meny sa vykonáva spravidla na úkor prostriedkov z podnikateľskej činnosti.
Ako viete, kurzové rozdiely vznikajú v prípade zmeny hodnoty aktív vyjadrených v cudzej mene, kvôli zmene v oficiálnom kurze centrálnej banky Ruska pre príslušnú menu. Inštitúcia popovávajú kurzové rozdiely na konci každého mesiaca a v čase vykonávania konkrétnej menovej transakcie. V druhom prípade sa rozdiely v rozdieloch výmenných kurzov odporúča odrážať v rozpočtovom účtovníctve príslušnej transakcie meny.
Kladné kurzové rozdiely sa premietajú do účtu na účet 040101171 "príjmov z prehodnotenia aktív" v súlade s vrub účtovníctva účtami príslušných aktív a pasív, negatívne rozdiely ročníkové - na ťarchu účtu 040101171 "Výnosy z prehodnotenia Aktíva "v súlade s úverom z uvedených aktív a povinností. Rozpočiny kurzových rozdielov v bilancii menových fondov na menovom účte inštitúcie sa vykonáva v nasledujúcom poradí.
Vstup p. Účet meny rozpočtu inštitúcie vykazuje zostatok vo výške 1 000 USD. Od 1. júna 2005 bolo oficiálne rozhodnutie CBA Ruskej federácie pre túto menu 28,19 rubľov. Za 1 USD preto na účte 120107510 "prijímanie finančných prostriedkov pre inštitúciu pre účty v cudzej mene" v tomto dátume je uvedený na 28.19 rubľov. Od 30. júna 2005 sa oficiálna miera dolára zmenila a stala sa rovnou 28.67 rubľov. Za $ 1. Zároveň sa nezmenil rovnováha finančných prostriedkov v menovom účte. Zvyšky meny účtu inštitúcie podliehajú precenenia, ktorého výsledky sa odráža v jeho rozpočte účtovníctva podľa nasledujúceho účtovného elektroinštalácie: -d 120107510 / CT 140101171 - pokiaľ ide o výšku časovo rozlíšených sadzieb rozdielu 477.50 rubľov. (28,67 -28,19 x 1000).
Finančné investície Inštitúcie môžu byť krátkodobé a dlhodobé. Medzi nimi:
rozpočtové prostriedky zverejnené na vkladových účtoch v bankách a prevedené na manažérov;
investície (investície) rozpočtové prostriedky v zásobách, iné formy účasti na kapitále ekonomických spoločností a partnerstva (PAI, akcie, atď.) a štatutárnych fondov jednotkové podnikov;
príloha rozpočtových prostriedkov v dlhopisoch, účtoch, iných cenných papieroch, okrem akcií.
Nasledujúce účty sa vzťahujú na účtovníctvo finančných investícií: \\ t
020401000 "Vklady, iné finančné investície";
020402000 "Akcie a iné formy účasti na kapitáli";
020403000 "Dlhopisy, poznámky".
Pohyb finančných investícií sa odráža v časopise s časopismi s bezhotovostnými peniazmi. Analytické účtovníctvo sa vykonáva pre každý vkladový účet v účtovnej karte a zúčtovacej karte; Podľa objektov, v ktorých sa tieto finančné investície vykonávajú, v registri účtovných cenných papierov. Operácie na účte 020401000 "Vklady, iné finančné investície" vydávajú nasledujúce účtovné záznamy:
prevod peňažných prostriedkov na vkladovom účte sa odráža na ťarchu účtu 020401550 "peňažné príjmy na vkladovom účte" a pôžičky účtov 020101610 "Prenesenie prostriedkov inštitúcie z bankových účtov," 020107610 "Rozklad prostriedkov inštitúcie s účtami v cudzej mene ";
nárast vo výške vkladového účtu podľa výšky úrokov z omeškania na základe vypúšťanie banky, ktorá obsahuje zálohu, sa odráža v ťarchu účtu 020401550 "pokladničným dokladom o vkladovom účte" a pôžičky účtu 040101120 "Podpory z vlastníctva";
vrátenie finančných prostriedkov z vkladového účtu (uzavretie vkladu) sa odráža v ťarchu účtov 020101510 "Príjmy finančných prostriedkov na bankových účtoch", 020107510 "Príjem z fondov fondov na účty v cudzej mene účtov" a v prospech účtu 020401650 "Hotovosť na vkladový účet".
Prídavná (investícií) z rozpočtových prostriedkov do akcií, iné formy účasti na kapitále ekonomických spoločností a partnerstva (PAI, akcie, atď.) A schválených prostriedkov jednotkových podnikov sú prijaté na účtovanie na svoje počiatočné náklady. Počiatočná hodnota sa vykazuje ako výška investičných inštitúcií pri získavaní akcií a iných foriem účasti na základnom imaní v súlade so zmluvou. Operácie na účte 020402000 "Akcie a iné formy účasti na kapitáli" sú vydané nasledujúcimi účtovnými záznamami:
vo výške súvahy (zostatková) hodnota majetku - na ťarchu účtu 020402530 "Zvýšenie nákladov akcií a iných foriem účasti na základnom imaní" a úver príslušných účtov analytického účtovníctva účtu 010100000 "Pevná fondy "(01010101410, 010107410, 010107410, 010107410, 010107410, 010107410, 010107410, 010107410, 010108410, 010109410), účet 010201420" Zníženie hodnoty nehmotného majetku "zodpovedajúce analytikmi účty 010300000" Výbušné aktív "(010301430, 010302430,010303430) , zodpovedajúce analytikmi účty 010500000 "hmotných rezerv," (010501440, 010502440, 010503440, 010504440,010505440, 010506440,010507440)
vo výške rozdielu medzi hodnotou akcií a inými formami účasti na kapitáli v súlade so zmluvou a súvahou (zostatková) hodnota investovaného majetku: \\ t
investície sa odráža v ťarchu účtu 020402530 "Zvýšenie nákladov akcií a iných foriem účasti na imaní" a úverových účtoch 030405530 "Výpočty pre platby z rozpočtu s orgánmi usporiadateľských plnenia rozpočtu, o nadobúdaní akcií a ostatného kapitálu účasť formy, "020101610,likvidace'Peněžní prostriedky z inštitúcie z bankových účtov", 020107610 "Rozklad prostriedkov inštitúcie s faktúr v cudzej mene";
investície nefinančných aktív sa odráža: \\ t
podľa ťarchu účtu 020402530 "Zvýšenie nákladov akcií a iných foriem účasti na základnom imaní" a úver vo výške účtu 040101171 "Výnosy z prehodnotenia aktív" (kladná odchýlka);
na úverovom účte 020402630 "Zníženie hodnoty akcií a iných foriem účasti na základnom imaní" a na ťarchu účtu 040101171 "Výnosy z prehodnotenia aktív" (záporný rozdiel);
odpisu počiatočnú hodnotu realizovaných akcií a iných foriem účasti na imaní sa odráža na úver účtu 020402630 "Zníženie hodnoty akcií a iných foriem účasti na základnom imaní" a na ťarchu účtu 040101172 "Príjmy z predaja aktív ".
Prílohy rozpočtu v dlhopisoch, účtoch, iných cenných papieroch, s výnimkou akcií, sú prijaté na účtovníctvo aj na ich počiatočné náklady. Počiatočná hodnota sa vykazuje ako množstvo skutočných investičných inštitúcií pri získavaní cenných papierov. Operácie na účte 020403000 "Dlhopisy, promisné poznámky" vydávajú nasledujúce účtovné záznamy:
s prihliadnutím na investovanie finančných prostriedkov sa odráža v ťarchu účtu 020403520 "Zvýšenie hodnoty cenných papierov, s výnimkou akcií" a pôžičky z účtu 030223730 "Zvýšenie záväzky na obstaranie cenných papierov, s výnimkou akcií";
odpísať počiatočnej hodnoty realizovaných dlhopisy, zmenky sú zaznamenané na prospech účtu 020403620 "Zníženie hodnoty cenných papierov, s výnimkou akcií" a na ťarchu účtu 040101172 "Príjmy z predaja aktív".
1. Aké sú finančné prostriedky inštitúcií, ktoré poznáte?
2. Ako sa prejavuje v účtovníctve bezhotovostných finančných prostriedkov inštitúcií?
3. Ako zohľadňujú peňažné prostriedky rozpočtových inštitúcií?
4. V akých prípadoch je účet 021003000 "výpočty pre hotovostné transakcie rozpočtových príjemcov"?
5. Povedzte nám o rozpočtovom účtovníctve peňažných dokumentov.
6. Aké finančné investície viete? Aké syntetické účty sa prejavujú v rozpočtovom účtovníctve?
7. Ako je analytický účet finančných investícií?
Hotovosti organizácií sú hotovosť, ktoré sú v podnikovej kancelárii, v bankových účtoch, ako aj vo forme zbytočných cenných papierov. Hlavnými úlohami účtovných peňazí sú:
presné, plné a včasné účtovanie týchto fondov a operácií na ich pohybe;
kontrolu nad prítomnosťou finančných prostriedkov a menových dokumentov, ich bezpečnosti a cielených používaní;
monitorovanie súladu s hotovosťou a vyrovnanie a platobnú disciplínu;
detekcia príležitostí na racionálnejšie využívanie finančných prostriedkov.
Účtovníctvo v rozpočtových organizáciách má osobitné funkcie z dôvodu právnych predpisov o rozpočtovom zariadení a rozpočtovému procesu.
Tieto funkcie možno pripísať:
organizácia účtovníctva v kontexte článkov klasifikácie rozpočtu;
kontrola výkonu odhadov nákladov;
prechod na systém pokladnice rozpočtu;
pridelenie v oblasti účtovania hotovosti a skutočných výdavkov atď.
Základným dokumentom upravujúce postup pri registrácii a účtovaní pokladničných operácií je postup pre udržanie hotovostné transakcie v Ruskej federácii, ktorá bola schválená rozhodnutím predstavenstva Central Bank of Russia 22.09.93 No. 40. Avšak, keď emisiu a registráciu platobné transakcie, rozpočtové inštitúcie sa riadi postupom na vykonávanie peňažných transakcií v Ruskej federácii stanoveného centrálnej banky Ruskej federácie, s prihliadnutím k niektorým funkciám.
Účtovná hotovosť v rozpočtovom inštitúcii
Rozpočtové účtovníctvo finančných prostriedkov inštitúcie by malo zabezpečiť správny dokumentárny a včasný reflekt v účtovných registroch vstupu a likvidáciu finančných aktív, kontrolu nad ich bezpečnosťou a správnosť.
Pre účtovanie zavedením cash flow na bankových účtoch, pri pokladni, rovnako ako pre účtovanie o toku peňažných dokumentov, na účet 020100000 "Peniaze na inštitúciu" je mienený.
Na zohľadnenie operácií peňažných tokov sa uplatňujú tieto účty:
020101000 "Hotové inštitúcie v bankových účtoch";
020102000 "Nástroje v dočasnom poradí";
020103000 "hotovostné inštitúcie v ceste";
020104000 "CASSA";
020105000 "Menové dokumenty";
020106000 "akredivivá";
020107000 "Hotovostné fondy v cudzej mene."
Operácie na účte 020101000 "Nástroje pre bankové účty" možno rozdeliť do dvoch skupín:
1) operácie na pohyb finančných prostriedkov, kedy je inštitúcia nemá osobný účet ministerstva financií a financovania vykonáva prevod peňazí na bankový účet;
2) Operácie s prostriedkami získanými z činnosti generujúce príjmy.
Z textu pokyn č 25N, vyplýva z toho, že účet 020101000 berie do úvahy operácie s prostriedkami získanými z podnikateľskej činnosti, a to aj v prípade, že inštitúcia má osobitný osobný účet štátnej pokladnice.
Príjem a odpísanie finančných prostriedkov z účtu 020101000 "Hotovostné fondy v bankových účtoch" sú zaznamenané v extrakte z osobného účtu, ktorý je hlavným registrovaním účtovníctva na tomto účte. Výboj odráža operácie pre prevádzkový deň a:
Zahrnuté na začiatku dňa a vychádzajúce do konca dňa zvyšky extrabudgetických fondov;
Sumy extrabudgetických fondov prijatých pre tento prevádzkový deň pre každú operáciu;
Sumy peňažného toku a jeho oživenie tohto operačného dňa pre každú operáciu podľa príslušných ukazovateľov hospodárskej klasifikácie nákladov na rozpočet Ruskej federácie;
Ostatné platby (platenie daní a poplatkov do rozpočtov rôznych úrovniach v súlade s klasifikáciou príjmov rozpočtov Ruskej federácie a neustanovuje inak non-povoľovacích nákladov na prevod povolenia a);
Izby a dátumy zúčtovania, hotovostných a platobných dokladov zodpovedajúcich špecifikovaným operáciám.
Výpisy z osobného účtu a aplikácií k nim sa vydávajú po obdržaní osôb s právom prvého alebo druhého podpisu na tomto účte, alebo iná osoba konajúc podľa Proxy. Ak sa zistilo, že náležitý rozpočet je omylom odráža vo svojom osobnom účte, je potrebné ju písomne \u200b\u200boznámiť Federálnemu orgánu finančnej pokladnice najneskôr tri pracovné dni po doručení vyhlásenia.
Rozpočtové inštitúcie spravidla najčastejšie čelia dvoma problémom:
Zápis finančných prostriedkov prijatých na úkor nevysvetliteľných množstiev (v prípade nepresnej indikácie mena príjemcu);
Zápis finančných prostriedkov bez výdavkov (ak nie je odkaz na zdroj extrabudgetických fondov alebo zdroj nezodpovedá uvedenému v uznesení).
V oboch prípadoch sa dodatočné informácie predkladajú federálnej pokladnice tele podpisy hlavy a hlavný účtovník, vyjasnenie meno príjemcu alebo zdroj tvorby mimorozpočtových fondov. Aby ste sa vyhli podobným situáciám, môžete priniesť presné údaje o platbe svojim zmluvným stranám, ako aj kód a meno zdroja vzdelávania EXTRABUDGEOVÝCH FONDOV.
Operácie s prostriedkami získanými z činností na výrobu príjmov.
Tieto prostriedky možno rozdeliť do dvoch skupín:
Hotovosť prijatá z obchodných aktivít, to znamená, že finančné prostriedky získané pre vykonané hotové výrobky, vykonaná práca a poskytnuté služby;
Hotovosť uvedená v rozpočtových inštitúciách v rámci cieleného financovania, to znamená, že granty, dary, bezplatná pomoc (pomoc).
Hotovosť o poskytovaní dodatočných platených služieb. Tieto peniaze sú extrabudgetické prostriedky.
Postup na získanie povolenia na začatie osobných účtov pre účtovanie pre podnikateľské činnosti je upravené vyhláškou ministerstva financií Ruska z 21. júna 2001 č 46n. Základom otvorenia takýchto osobných účtov je: \\ t
Všeobecné povolenie na otvorenie tváre účtov v územných orgánoch Federálneho ministerstva financií, vedúci federálnych rozpočtových prostriedkov a inštitúcie jemu podriadené, vydaným Federálnym ministerstvom financií, hlavné manažéri federálnych rozpočtových prostriedkov;
Oprávnenie pre otvorenie osobných účtov v územných orgánoch Federálneho ministerstva financií, vydaného v súlade so všeobecnými Povolenie hlavných manažérov a správcov fondov federálneho rozpočtu pre príjemcu prostriedkov.
Zvážte postup pre vykonanie výpisu z osobného účtu.
Pri určovaní kódexov rozpočtovej klasifikácie (gr. 1) je potrebné riadiť sa pokynmi o uplatňovaní rozpočtovej klasifikácie Ruskej federácie.
V tomto grafe na vypúšťanie študovanej kódy funkčného členenie nákladov z rozpočtov Ruskej federácie, čo predstavuje zoskupenie rozpočtových výdavkov na všetkých úrovniach, a odráža smer rozpočtových prostriedkov na jednotkách Sektor verejnej správy a miestna samospráva, riešenie sociálno-ekonomických úloh.
Prvé tri znamenia označujú názov priamych príjemcov finančných prostriedkov z federálneho rozpočtu. V našom prípade: 057 - Ministerstvo kultúry a masová komunikácia Ruskej federácie.
Samotný kód funkčného klasifikácie má 14 znakov, vrátane: Sekcia - 2 znaky, pododdiel - 2 znaky, cieľový kódový kód, vrátane softvéru, - 7 znakov a kód hodnoty nákladov - 3 znaky.
Prvá úroveň funkčnej klasifikácie je sekcií, odráža smer finančných zdrojov na vykonávanie základných funkcií štátu. Funkčná klasifikácia obsahuje 11 sekcií a 84 podsekcií, ktoré sú druhou úrovňou funkčnej klasifikácie, ktorá špecifikuje smer rozpočtových prostriedkov na vykonávanie funkcií štátu v sekciách.
Štruktúra funkčných klasifikačných podsekcií bola postavená na princípe podrobnosti o základných funkciách, ďalšie podrobné náklady sa vykonávajú na úrovni cieľových článkov a druhov nákladov na funkčnú klasifikáciu v procese tvorby príslušných rozpočtov rozpočtového systému.
Cieľové články tvoria tretiu úroveň funkčnej klasifikácie, ktorá zabezpečuje záväznosť rozpočtových prostriedkov na špecifické oblasti činnosti predmetov a účastníkov rozpočtového plánovania v rámci rozpočtového procesu, v rámci subsekcií funkčnej klasifikácie.
V rámci cieľových článkov a druhov výdavkov sa výdavky prideľujú na implementáciu cielených programov alebo non-programy.
Druhy výdavkov, ktoré tvoria štvrtú úroveň funkčnej klasifikácie, podrobne opisujú smer financovania rozpočtových výdavkov, a to tak v cieľových položkách a na cielené rozpočtové výdavky.
Preto: sekcia a pododdiel: 0702 - Všeobecné vzdelanie; \\ T Cieľový článok: 4230000 - Inštitúcie pre mimoškolské práce s deťmi; Hospodárska klasifikácia Náklady: 211 - Mzdy, 212 - Ostatné platby, 213 - Výpočty pre prácu, 221 - Komunikačné služby, 223 - Utility, 225 - Obsahové služby.
Pre hlásenie prevádzkového dňa sa uskutočnili výdavky: vzniknuté pre prácu - 61026,38 rubľov.
Operácie obnovy pre tento prevádzkový deň výdavkov neboli dokonalé.
Účtovníctvo operácií na pohybe finančných prostriedkov na účte 020101000 vedie v denníku transakcií s nepeňažnými prostriedkami na základe dokumentov pripojených k bankovým výkazom.
Operácie peňažných tokov vydávajú nasledujúce účtovné záznamy:
potvrdenie finančných prostriedkov na hlavného manažéra, manažéra, príjemcovi na implementáciu platieb v súlade s rozpočtovým maľbou, sa odráža v debet účtu 020101510 "Príjmy finančných prostriedkov na bankové účty" a úver na príslušné účty \\ t Analytické účtovníctvo účtu 030404000 "Interné výpočty medzi hlavnými manažérmi (manažérmi) a príjemcov";
potvrdenie finančných prostriedkov súvisiacich s návratom rozpočtových úverov sa odráža v debet účtu 020101510 "Príjem finančných prostriedkov na bankové účty" a kreditný úver 020701640 "Zníženie dlhu z rozpočtových úverov, právnických osôb a jednotlivcov, obyvateľov Ruskej federácie" , 020702640 "Znižovanie rozpočtových úverov dlhu, iné rozpočty rozpočtového systému Ruskej federácie", 020703640 "Zníženie dlhu o štátnych pôžičkách vládam zahraničných štátov", 020704640 "Zníženie dlhu o štátnych úverov na zahraničné právne subjekty", 020705640 "\\ t Zníženie dlhu na štátne úvery medzinárodným finančným inštitúciám ";
potvrdenie finančných prostriedkov súvisiacich s výskytom dlhových povinností sa odráža v debet účtu 020101510 "Príjem finančných prostriedkov na bankové účty" a úveru účtov 030101710 "Zvýšenie dlhu o vnútorných dlhových povinnostiach", 030102720 "Zvýšený dlh na zahraničný dlh \\ t Povinnosti ";
potvrdenie finančných prostriedkov vo vykazovanom roku o obnove výdavkov na splatenie pohľadávok sa odráža v debete účtu 020101510 "Príjem finančných prostriedkov na bankové účty" a úver na príslušné účty analytického účtovníctva účtu 040101200 "Výdavky inštitúcie ", účty 020104610" Odchod z pokladne "zodpovedajúce účtom analytickú úvahy účtu 020600000" Osady na zálohy zaplatené "(020604660, 020605660, 020606660, 020607660, 020608660, 020609660, 020615660, 020616660, 020618660, 020619660, 020620660, 020621660, 020622660, 020623660, 020624660), príslušné účty analytického účtovníctva účtu 020900000 "Výpočty Undcom" (020901660, 020902660, 020903660, 020904660, 020905660), účty 021003660 "Zníženie pohľadávok za peňažných príjmov príjemcu rozpočtových prostriedkov", príslušné účty pre analytikov účtu 030300000 "platby platby" (030301730, 030302730, 030303730, 03030473. 0, 030305730, 030306730);
vstupné v hotovosti súvisiace s zápisom príjmu spravovaných inštitúciou sa odráža v debet účtu 020101510 "Príjem peňažnej inštitúcie v bankových účtoch" a úveru zodpovedajúce účtovné závierky pre analytické účtovné účtovníctvo 020500000 "výpočty s prijímačmi príjmov" (020501660 , 020502660, 020503660, 020504660, 020504660 020506660, 020507660, 020508660, 020509660, 020510660) zodpovedajúce účty analytikmi z účtu 040101100 "Výnosy tejto inštitúcie"
Rozpočtová inštitúcia vynakladá peniaze v súlade s odhadmi príjmov a výdavkov.
Hotovostné inštitúcie môžu byť zamerané na tieto ciele:
Prevod pokrokov v súlade s väzňami zmlúv na kúpu tovaru (diel, služby);
Prevod finančných prostriedkov na zaplatenie účtov dodávateľa pre dodané hodnoty materiálu (vykonané práce, poskytované služby);
Ostatné platby vykonané inštitúciou (Transfer daní, uverejnenie akreditívu, prenášanie príkazom Executive atď.).
Operácie na likvidáciu finančných prostriedkov z účtu vydávajú nasledujúce účtovné záznamy:
prevod finančných prostriedkov na inštitúcie v rámci jurisdikcie hlavného manažéra (manažér) sa odráža na úvere z účtu 020101610 "Likvidácia finančných prostriedkov z bankových účtov" a debet relevantných účtovných závierok na analytické účtovné účty 030404000 "Interné výpočty medzi hlavnými manažérmi (objednávkami) a príjemcami finančných prostriedkov ";
prevod predbežnej platby v súlade so zmluvami na nadobudnutie materiálnych hodnôt, výkonu práce, služieb, implementácia iných platieb sa zaznamenáva na úveru účtu 020101610 "Delegácia finančných prostriedkov inštitúcie z bankových účtov" a na ťarchu príslušných účtov pre analytikov účtu 020600000 "výpočty o vydaných záloh" (020604660, 020606660, 020606660, 020607660, 020608660, 020609660, 020615660, 020616660, 020616660, 020618660, 020619660, 020620660, 02062660, 020623660, 02062660);
prevod finančných prostriedkov na zaplatenie účtov dodávateľa pre dodané materiálne hodnoty, služby poskytované na úveru účtu 020101610 "Odchod do dôchodku finančných prostriedkov inštitúcie z bankových účtov" a debet relevantných účtovných závierok na analytické účtovné účty 030,200 000 " výpočty s dodávateľmi a dodávateľmi "(030204830, 030,205830, 030206830, 030207830, 030208830, 030209830, 030210830, 030211830, 030212830, 030,213830, 030214830, 030215830, 030216830, 030217830, 030218830, 030219830, 030220830, 030221830, 030222830, 0302221830 , 0302222830, 030223830, 030224830);
poskytovanie rozpočtových úverov sa zaznamenáva na úveru účtu 0201 0101610 "Likvidácia finančných prostriedkov inštitúcie z bankových účtov" a debet relevantných účtovných závierok pre analytické účtovníctvo účtu 020700000 "výpočty s dlžníkmi rozpočtu dlžníkov" (020701540, 020702540, 020703540, 020704540, 020705540);
zoznam štátnych a komunálnych záruk, ktoré vznikajú rovnocenné požiadavky od ručiteľa dlžníka, sa odrážajú na kreditnom účte 020101610 "Likvidácia finančných prostriedkov inštitúcie z bankových účtov" a debet relevantných účtovných závierok na analytické účtovníctvo účtovníctva 020700000 "Výpočty s dlžníkmi rozpočtu" (020701540, 020702540, 020703540, 020704540, 020705540);
zoznam štátnych a komunálnych záruk, pre ktoré dlžníkovi neexistujú rovnocenné požiadavky na ručiteľa, sa odráža v kreditnom účte 020101610 "Odchod fondov inštitúcie z bankových účtov" a debet účtu 040101290 " Ďalšie výdavky";
splácanie dlhových povinností sa odráža v pôžičke účtu 0201 01610 "Delegácia finančných prostriedkov inštitúcie z bankových účtov" a debet relevantných účtovných závierok pre analytické účtovníctvo účtu 030100000 "výpočty s veriteľmi pre dlhové záväzky" (030101810, 030102820) ; \\ T
ostatné platby vykonané inštitúciou sa odrážajú na úvere účtu 020101610 "Odchod finančných prostriedkov inštitúcie z bankových účtov" a debet účtov 020106510 "Príjem finančných prostriedkov do akreditnej účty", 020401550 "Potvrdenie o vkladovom účte" , Relevantné účty pre analytický účtovný účet 040101100 "Výnosy inštitúcie" zodpovedajúce analytickým účtovným účtom 030300000 "Výpočty pre platby v rozpočtoch" (030301830, 030302830, 030303830, 030304830, 030305830, 030306830), Účty 030403830 "Znižovanie záväzkov za odpočty z odmeňovania ";
získanie hotovosti v pokladnici inštitúcie sa odráža na úveroch účtu 020101610 "Odchod finančných prostriedkov inštitúcie z bankových účtov" a debet účtu 020104510 "Potvrdenie k pokladne";
zoznam rozpočtu finančných prostriedkov zapísaných do kompenzácie za škody spôsobené účtom tváre, o operáciách s finančnými prostriedkami prijatými z činností na výrobu príjmov, otvorené v orgáne, ktorý vykonáva hotovostné služby na vykonávanie rozpočtu, alebo z dôvodu rozpočtového účtovníctva , Otvorené v úverovej inštitúcii, odráža na debet relevantných účtovných závierok pre analytické účtovné účtovníctvo 021002000 "Výpočty pre príjmy do rozpočtu s orgánmi organizovaním plnenia rozpočtu" (021002410, 021002420, 021002430, 021002440, 021002620, 021002130 (pri návrate sumy na úhradu finančných prostriedkov na peniaze), 040101100 "Inštitúcie pomsty" a Úverový úver 020101610 "Odchod hotovostných inštitúcií z bankových účtov";
výdavky na prepravné služby sa odrážajú na úvere účtu 020101610 "Odchod finančných prostriedkov inštitúcie z bankových účtov" a debet účtu 040101226 "Výdavky na iné služby".
Podľa tohto účtu odráža finančné prostriedky prijaté z poskytovania dodatočných platených služieb. Tieto platby sa však spočiatku vyrábajú na pokladni a potom prevedené na bankové účty. V rovnakej dobe, korešpondencia je vypracovaná v účtovníctve tejto inštitúcie:
Analytické účtovníctvo na účte 020101000 "Cash nástroje v bankových účtoch" sa vykonáva v karte Multi-Control.
Účtovníctvo pre finančné prostriedky prijaté počas dočasnej likvidácie inštitúcie sa vykonáva na účtoch 020102000 "peňažných nástrojov v dočasnom odoslaní". Príklad finančných prostriedkov pre inštitúciu v časovom poriadku môže slúžiť prostriedkom, ktoré sa majú zadržať počas vyšetrovania, predbežných vyšetrovateľov a nie sú reálnym dôkazom pri uplatňovaní zatknutia na majetku obvineného (podozrivých), ktorý sa môže vrátiť na náhradu škody spôsobujú materiálne škody alebo vykonanie vety v časti konfiškácie majetku, alebo prostriedky získané na zodpovedné ukladanie.
Uvedená hotovosť, ak sa určité podmienky podliehajú vráteniu vlastníka alebo prevodu na vymenovanie predpísaným spôsobom.
Účtovníctvo pre operácie peňažných tokov na účte sa vykonáva v časopise bankový účet Na základe dokumentov pripojených k predmetom z účtov.
Potvrdenie finančných prostriedkov vydáva účtovný záznam pre debet účtu 020102510 "Prichádzajúce hotovosti v dočasnom poradí inštitúcie" a úverového účtu 030401730 "Zvýšenie záväzkov za prostriedky získané počas prechodného príkazu".
Návrat finančných prostriedkov na majiteľa alebo ich previesť na vymenovanie v predpísanom spôsobom sa odráža na kredit z účtu 020102610 "Likvidáciu finančných prostriedkov inštitúcie prijatej počas prechodného príkazu" a debet účtu 030401830 "\\ t Záväzky pre prostriedky získané počas prechodného príkazu. "
Hotovosť smerom k peniazom uvedeným inštitúciou, ale získali budúci mesiac, ako aj finančné prostriedky preložené z jedného bankového účtu na inom. Takéto sumy zohľadňujú účet 020103000 "peňažných nástrojov v ceste".
Účtovníctvo pre operácie peňažných tokov sa vykonáva v operáciách bankového účtu.
Základné operácie vydávajú nasledujúce účtovné záznamy:
prevod finančných prostriedkov na konverziu sa odráža v debet účtu 020103510 "Príjem finančných prostriedkov fondov na ceste" a úveru účtov 020101610 "Odchod finančných prostriedkov na fondy z bankových účtov", 020107610 "Odchod hotovostných inštitúcií s účtami zahraničná mena";
príjemcovia, ako aj na hlavnom manažérovi (manažér), ako príjemcovia poskytnuté z rozpočtových prostriedkov, ale neboli prijaté na dátume vykazovania na ťarchu účtu 020103510 "Príjem finančných prostriedkov na ceste" a úveru relevantných \\ t Účty analytického účtovného účtu 030404000 "Interné výpočty medzi hlavnými manažérmi (objednávky) a príjemcami finančných prostriedkov."
Operácie na likvidáciu finančných prostriedkov vydávajú nasledujúce účtovné záznamy:
potvrdenie konverzných fondov sa odráža na úveru účtu 020103610 "Odchod finančných prostriedkov inštitúcie v ceste" v korešpondencii s debet účtov 020101510 "Príjem finančných prostriedkov na fondy pre bankové účty", 020107510 "Príjem finančných prostriedkov Fondy v účtoch v cudzej mene ";
príjem finančných prostriedkov uvedených v poslednom období podávania správ sa zaznamenáva na úveru účtu 020103610 "Likvidáciu finančných prostriedkov inštitúcie v ceste" v korešpondencii s debet účtov 020101510 "Príjem finančných prostriedkov na bankové účty".
Zohľadniť hotovosť v kancelárii inštitúcie, je určený účet 020104000 "Pokladník".
Pri vykonávaní a registrácii operácií na Cassian Office, postup vykonávania hotovostných transakcií v Ruskej federácii (schválené rozhodnutím predstavenstva centrálnej banky Ruskej federácie 22. septembra 1993 č. 40), \\ t účtujte nasledujúce funkcie.
Hotovosť je prijatá na pokladničku pomocou nasledovných dokumentov:
Príjem (f. 0504510);
Príjem pokladníka (f. 0310001).
Príjmy sa používajú, keď sa hotovosť prijíma predpísaným spôsobom od jednotlivcov bez použitia registračných pokladní. Ak je to povolené inštitúciou osoby, musia prijať peniaze prijaté denne do pokladnice, zdobené registráciou dokumentov s uplatňovaním príjmov (kópie).
Ak pokladník vydáva výbery hotovosti z pokladnice na distribúciu, s ktorými sa uzatvárajú dohody o úplnej hmotnej zodpovednosti, robí záznamy v knihe účtovníctva peňazí vydaných na mzdu pre mzdu, peňažný obsah vojenského personálu a štipendií.
Ak sa peniaze vydávajú z registra pokladnice na správu pre viaceré osoby, namiesto individuálnych kontrol výdavkov (F. 0310002), použite vyhlásenie o vydávaní peňazí od pokladníka na zodpovedné osoby (F. 0504501). Takéto vyhlásenia môžu byť pripravené samostatne na mzdy, ekonomické náklady a iné potreby. Každé vyplnené vyhlásenie je vypracované ako spotrebný peňažný príkaz.
Účtovníctvo pre hotovostné transakcie vedú v hotovostnej knihe (f. 0504514). Používa sa na zohľadnenie hotovosti v rubre a v cudzej mene. V tomto prípade vedie príjem a spotrebu peňažných cudzích meny na samostatných listoch pokladnice na typy mien.
Ak je zavedenie hotovostných transakcií automatizovaných, mali by sa tiež dodržiavať pravidlá na udržiavanie peňažnej knihy.
Účtovníctvo pre hotovostné operácie sa vykonáva v súlade so všeobecne zavedenými pravidlami pre vykonávanie hotovostných transakcií. Zároveň sa príjmy a vydávanie peňažných prostriedkov vypracujú podľa hotovostných operácií na prijatie a výdavkov (prílohy č. 4, 5). Na základe primárnych peňažných dokladov sa vypracuje peňažná kniha (dodatok č. 6). Účtovníctvo relevantných operácií sa vykonáva aj v časopise operácií na účte "CASS" na základe hotovostných správ.
Hotovosť prijatá inštitúciami v banke sa vynakladá na účel uvedený v šeku.
Postup získavania a registrácie kontrolných zariadení pre rozpočtové inštitúcie bol schválený príkazom Ministerstva financií Ruska z 21. septembra 2004 č. 85N "o postupe poskytovania príjemcov hotovosti rozpočtu rozpočtového systému Ruskej federácie "
Šeckbook vydáva zriadenie Federálneho finančného orgánu financovania bezplatne.
Pred vydaním checkbook Federálny pracovník pokladov overí prítomnosť všetkých hotovostných kontrol a známok na strane obratu každej hotovosti skontrolovať názov príjemcu finančných prostriedkov. Výnimka sa uskutočňuje len pre príjemcov finančných prostriedkov, ktoré sa v súlade so zákonom udelila právo nešpecifikovať svoje meno do vyrovnania a hotovostných dokumentov.
V súlade s Federálnou pokladnicou, termíny predložili jej žiadosť o hotovosť na nadchádzajúci štvrťrok v jednom prípade.
V predvečer dátumu prijatia hotovosti inštitúcia predkladá Federálnu pokladnicu žiadosť o hotovosť v dvoch kópiách (dodatok č. 7).
Žiadosť o hotovosť označuje tieto informácie:
Séria, číslo a dátum kontroly peňazí;
Číslo osobného účtu príjemcu prostriedkov (číslo osobného účtu za dodatočné financovanie rozpočtu, počet osobných údajov EXTRABUDGETARE FONDY);
Pozície, priezvisko, krstné meno a patronymáciu zástupcu inštitúcie, na ktorom bola spustená kontrola, pasové údaje alebo iná identifikácia dokumentu;
Ukazovatele rozpočtovej klasifikácie Ruskej federácie zodpovedajúca cieľom prijatia hotovosti na túto kontrolu.
Súčasne s aplikáciou predloží dokončenú peňažnú kontrolu v Federálnej pokladnici.
Autorizovaný zamestnanec federálnej pokladnice kontroluje správnosť vyplnenia žiadosti a kontroly. Na prednej strane šeku, tlač a podpisy osôb zahrnutých do karty so vzorkami federálnych pokladničných organických podpisov. Po tom, kontrola sa vráti príjemcovi finančných prostriedkov.
Podľa tejto kontroly dostane autorizovaný zamestnanec rozpočtovej inštitúcie hotovosť z kancelárie banky.
Hotovosť je možné prijať z účtu hotovostného účtu nasledujúcimi spôsobmi:
Z bankového účtu inštitúcie, ak inštitúcia nemá osobný účet v pokladnici;
Z osobného účtu inštitúcie otvorená v orgáne vykonávajúcej hotovostné služby na vykonávanie rozpočtov (pokladov) (ako v štúdii inštitúcie);
Z zodpovednosti.
Na základe postupu získania hotovosti existuje dočasný rozdiel medzi uplatňovaním a množstvom peňazí a priamymi finančnými prostriedkami v kancelárii inštitúcie. Podľa pokynov č. 25N, v tomto prípade je potrebné použiť účtu 021003000 "výpočty pre hotovostné transakcie príjemcu rozpočtových prostriedkov."
Účet 21003000 je nový.
Ak sa operácie na získanie finančných prostriedkov súvisia s podnikateľskými činnosťami rozpočtovej inštitúcie a vykonávajú sa prostredníctvom osobného účtu pre účtovníctvo extrabudgetických fondov vo Federálnej pokladnici, potom budú účtovné záznamy o niečo iné. Po prvé, zmení kód kódu aktivít. Po druhé, namiesto počítania 030405000 "Výpočty pre platby z rozpočtu s orgánmi organizovanie výkonu rozpočtov" sa použije na účet 020101000 "Cash nástroje v bankových účtoch".
Hotovosť sa môže vynaložiť z kancelárie inštitúcie nasledujúcimi spôsobmi:
Potvrdenie o hotovosti na úkor inštitúcie v banke;
Výber hotovosti podľa zariadenia s osobným účtom v orgáne, ktorý vykonáva hotovostné služby pre plnenie rozpočtu (Treasury);
Vydanie v hotovosti podľa správy;
Vydávanie miezd a peňažného obsahu;
Vydávajúce štipendiá;
Vydávanie dávok odmeňovania osobám, ktoré nie sú v štátnej inštitúcii, podľa dohody o občianskych právach;
Vydávanie dlhu.
Hotovosť v hotovostnej banke na základe reklamného poplatku.
Pole "príjemcu" označuje názov federálneho štátneho orgánu, v zátvorkách - názov príjemcu finančných prostriedkov, ktoré urobili hotovosť, ako aj počet svojich osobných účtov (osobný účet o dodatočnom financovaní rozpočtu, osobný účet pre Účtovníctvo EXTRABUDGETARE FONDY).
V oblasti "zdrojového príspevku" sa zriaďovanie uvádza ukazovatele rozpočtovej klasifikácie Ruskej federácie, na ktorú sa uskutočnili finančné prostriedky, podliehajú úvahám o osobnom účte príjemcu (osobný účet o dodatočnom financovaní rozpočtu, osobný účet o účtovníctve extrabudgetických fondov).
Zodpovednosť za presnosť týchto ukazovateľov je inštitúcia.
Banka prijatá bankou je pripísaná na úrad Federálnej pokladnice a agentúra vydáva potvrdenie o vyhlásení o hotovostnom príspevku.
Maximálna výška výpočtov v hotovosti medzi právnymi subjektmi na jednej transakcii - 60000 rubľov ..
Pri návrate nevyužitého hotovosti sa tiež vytvorí dočasný rozdiel medzi vrátením finančných prostriedkov do banky a odrazom tohto návratu na účte tváre v pokladnici. Pri odráža túto operáciu by mala tiež použiť účty 021003000 "výpočty pre hotovostné transakcie príjemcu rozpočtových prostriedkov."
Všetky organizácie a individuálni podnikatelia pri vykonávaní hotovostných platieb alebo sídiel s použitím platobných kariet v prípadoch predaju tovaru, plnenie práce alebo poskytovania služieb musia uplatňovať pokladňu.
Avšak prípady sa určujú, keď je možné vyrábať hotovostné výpočty bez použitia hotovostných registrov. Vzhľadom k tomu, že v určitých prípadoch, organizácie sa udeľujú právo na výber, používanie, používanie alebo žiadne zariadenia na pokladničné zariadenia, výber organizácie musí byť určená v účtovníctve Účtovné politiky.
Rozpočtové inštitúcie, ktoré sa v súlade s federálnym zákonom 22. mája 2003 č. 54-FZ nemusia uplatňovať, by sa nemali uplatňovať svoj výber v organizačnom a technickej časti účtovných zásad.
Zariadenia na správu otázok sa nemusí uplatňovať pri poskytovaní služieb obyvateľstvu v prípade vydávania príslušných foriem prísnej správy.
Na určenie zoznamu služieb poskytovaných obyvateľstvu je potrebné využiť all-ruský klasifikátor služieb pre obyvateľstvo OK 002-93 (OKUN) (prijaté a nadobudlo účinnosť uznesením štátnej normy Ruska Dátum 28. júna 1993 č. 163).
Postup schvaľovania foriem foriem prísnych podávaní správ o hotovostných kontrol, ako aj postup pre ich účtovníctvo, skladovanie a zničenie, bola stanovená vyhláškou vlády Ruskej federácie 31. marca 2005 č. 171.
Článok 3 článku 2 federálneho zákona z 22. mája 2003 č. 54-FZ predstavuje činnosti pri vykonávaní, ktoré organizácie a individuálni podnikatelia z dôvodu špecifiká ich činností alebo vlastností ich umiestnenia môžu vyrábať hotovostné platby alebo výpočty Platobné karty bez použitia pokladnice. Zákon ustanovuje možnosť neuplatňovania CBC pri poskytovaní kŕmenia študentov a zamestnancov stredných škôl a rovnaké vzdelávacie inštitúcie Počas školení.
Pri odrážajúcich operáciách súvisiacich s peňažným tokom by sa mal na účet 020104000 "pokladník zaviesť dodatočná analýza. Zavedenie dodatočnej analýzy vám umožní efektívnejšie monitorovať cieľové použitie hotovosti. Analytics na účet 020104000 by mal byť vytvorený na základe hospodárskej klasifikácie nákladov na rozpočet Ruskej federácie.
Operácie hotovosti v pokladni sa vydávajú účtovné záznamy:
Debet 120104510 "Príjem na Cassus"
Credit 220503660 "Zníženie pohľadávok pre príjem z trhu hotových výrobkov, diel, služieb" \\ t
Prijaté finančné prostriedky na zaplatenie platených tried v pokladni;
Debet 120104510 "Príjem na Cassus"
Credit 130405000 "Výpočty pre platby z rozpočtových orgánov organizovanie plnenia rozpočtov" (130405211, 130405212, 130405213, 130405221, 130405223, 130405225)
Hotové peniaze boli prijaté na pokladni na základe predloženej žiadosti na určité účely (vydávanie platov, ostatné platby, mzdy, komunikačné služby, verejnoprospešné služby, služby nehnuteľností);
Debet 120104510 "Príjem na Cassus"
Úver 120900000 "pamiatky pre NESS" (120901660, 120902660, 120904660, 120904660, 12905660)
Hotovosť dostala hotovosť v skóre;
Debet 120104510 "Príjem na Cassus"
120800000 Credit "Payroll" (120801660, 120802660, 120803660, 120806660, 120805660, 120808660, 120809660, 120815660, 120816660, 120817660, 120818660, 120819660, 120823660, 120824660) \\ t
Hotovosť získala hotovosť z účtovnej osoby.
Operácie na likvidáciu hotovosti z pokladnice sú vydané nasledujúcimi účtovnými záznamami:
Debet 220101510 "Príjem hotovostných inštitúcií pre bankové účty"
Úver 120104610 "Likvidácia z hotovosti"
Finančné prostriedky sú uvedené na platobných poplatkoch za inštitúcie tváre.
Debetné 120800000 "zo mzdy" (120801660, 120802660, 120803660, 120804660, 120805660, 120806660, 120807660, 120808660, 120809660, 120815660, 120816660, 120817660, 120818660, 120819660, 120820660, 120822660, 120823660, 120824660)
Úver 120104610 "Likvidácia z pokladnice".
Menové dokumenty - Platené vstupenky na benzín, výživu, atď., Platené poukážky v rekreačných domoch, sanatóriách, prijaté upozornenia na poštové transfery, poštové známky a štátnej povinnosti, atď. - Consides na účte 020105000 "Menové dokumenty". Ukladať menové dokumenty v kancelárii inštitúcie.
Recepcia k pokladne a vydávaniu z pokladníka takýchto dokumentov sa vykonáva v hotovostných objednávkach. Zaregistrujú ich v registri dokladov o prijatí a výdavkoch (F. 0310003) oddelene od hotovostných transakcií.
Analytické účtovníctvo menových dokumentov vedie ich druhom na účtovnej karte finančných prostriedkov a výpočtov. Účtovníctvo pre menové dokumenty sa vykonávajú v časopise pre iné operácie.
Hotovostné záznamy účtovných záznamov účtu 020105510 "Príjem hotovostných dokladov" a pôžičky príslušných účtov analytického účtovníctva účtu 030200000 "osídlenia s dodávateľmi a zmluvnými partnermi" (030203730, 030204730, 030205730, 030209730, 030215730, 03021730, 03022730, 03022730) .
Pokladničné doklady emisie vyjadrené v ťarchu príslušných analytických účtov účtu 020800000 "obcí s zodpovednými osobami" (020803560, 020804560, 020805560, 020809560, 020815560, 020816560, 020817560, 020818560, 020822560) a úverové účty 020105610 "odchode Cash dokumenty".
Návrh finančných prostriedkov na akreditačné výpočty zohľadňujú účtovnú závierku kreditov v čísle 020106000.
Základom úveru je podmienená peňažná povinnosť prijatá emitentom Bank v mene platiteľa, platby v prospech príjemcu finančných prostriedkov po predložení týchto dokumentov zodpovedajúcich podmienkam akreditívu, alebo poskytnúť orgánu inému na výrobu takýchto platieb.
Analytické účtovníctvo sa vykonáva na každom vystavenom písmenom účtovníctva kreditných kariet a výpočtov.
Účtovníctvo pre pohyb listov úverových listov v časopise Činnosti na bankovom účte na základe dokumentov pripojených k výpisom z akreditačného účtu.
Zapojenie, ktoré odrážajú použitie akreditívu, ktorý je otvorený na nákup nefinančných aktív, závisí od času prechodu vlastníctva zakúpeného majetku.
Zvyčajne, podľa zmluvy, vlastníctvo majetku prechádza v čase jeho prijatia rozpočtovou inštitúciou.
Ak náprotivok nedodržiava podmienky zmluvy, možno pripomenúť predtým vystavený akreditív.
Prevod finančných prostriedkov na akreditovaný účet je zaznamenaný na ťarchu účtu 020106510 "Príjem finančných prostriedkov na akreditovaný účet" a úctou o účtoch 020101610 "Likvidácia finančných prostriedkov inštitúcie z bankových účtov", 020107610 "Rozklad fondov finančných prostriedkov z faktúr v cudzej mene. " 030405000 "Výpočty pre platby z rozpočtu s orgánmi organizovaním vykonania rozpočtu."
Použitie akreditívu je vydané účtovným záznamom o úvere účtu 020106610 "Odchod finančných prostriedkov z akreditovaného účtu":
debetné relevantné účtovné závierky pre analytické účtovné účtovníctvo 020600000 "výpočty vydaných zálohami" (020619560, 020620560, 020621560, 020622560) pri prechode vlastníckych práv príjemcovi v čase jeho prijatia:
v debet relevantných účtovných závierok na analytické účtovné účty 010700000 "nefinančné aktíva" (010701310, 010702320, 010703340) pri prechode vlastníckych práv príjemcovi v čase jej zásielky;
debetné relevantné účtovné závierky pre analytické účtovné účty 030200000 "výpočty s dodávateľmi a dodávateľmi" (030204830, 030205830, 030206830, 030207830, 030208830, 030209830) Pri platbe za nákup služieb.
Potvrdenie nevyužitých množstiev akreditív sa odráža na kredit z účtu 020106610 "Odchod finančných prostriedkov z akreditačného účtu" a debet účtu 020101510 "Príjem finančných prostriedkov na bankové účty", 020107510 "Príjem finančných prostriedkov na fondy pre účty v cudzej mene "zodpovedajúce analytickým účtom účtu 030405000" Výpočty pre platby z rozpočtu s orgánmi organizovaním výkonu rozpočtov. "
Účet 21003000 "Výpočty pre hotovostné transakcie príjemcu rozpočtových prostriedkov" je nové. Cieľom tohto účtu je zohľadniť zriadenie hotovostných transakcií príjemcu rozpočtových prostriedkov. Používa sa v prípade, keď nastane pri odstraňovaní z účtu a zápisu na úkor hotovosti, t.j. Existuje dočasný interval medzi:
prijatie kontroly hotovosti a dátum prijatia finančných prostriedkov z účtu;
príjem hotovosti a dátum pripísania prostriedkov.
Účet 21003000 má tieto účty:
21003560 - zvýšenie pohľadávok v hotovostných transakciách s hotovostný príjemca rozpočtových prostriedkov;
21003660 - Zníženie pohľadávok pre hotovostné transakcie s hotovostný príjemca rozpočtových prostriedkov.
Operácie účtu vydávajú nasledujúce účtovné záznamy:
na základe uplatňovania inštitúcie na vyplácanie hotovosti z bankových účtov orgánu, ktorý vykonáva hotovostné služby na vykonávanie rozpočtov, a z bankových účtov otvorených v úverových inštitúciách o úvere príslušných účtovných závierok na analytické účtovné účty 030405000 "Výpočty pre platby z rozpočtu s orgánmi, ktoré organizujú plnenie rozpočtu ", účty 020101610" Odchod finančných prostriedkov inštitúcie z bankových účtov ", 020102610" Odchod finančných prostriedkov inštitúcie prijatého počas prechodného príkazu "a debet účtu 021003560" Zvýšenie pohľadávok pre hotovostné príjmy príjemcu rozpočtových prostriedkov ";
získanie hotovosti na kontrolách na pokladničnom pokladni na základe príkazu na hotovostnú objednávku, ktorá sa odráža v debet účtu 020104510 "Potvrdenie k pokladni", v zhode s kreditom účtu 021003660 "Zníženie pohľadávok pre hotovostné príjmy príjemcu rozpočtových prostriedkov ";
vklady v hotovosti Na účte na základe objednávky výdavkov sa potvrdenie o vyhlásení o zaplatení hotovosti odráža v debet účtu 021003560 "zvýšiť pohľadávky na hotovostné transakcie príjemcu rozpočtových prostriedkov" a kreditom účtu 020104610 "Likvidácia z hotovosti";
hotovostné zápis na účet na základe výťažnosti z účtu tváre (bankového) sa odráža v debet relevantných účtovných závierok pre analytické účtovníctvo účtovného účtu 030405000 "Výpočty pre platby z rozpočtu s orgánmi, ktoré organizujú vykonávanie rozpočtov", účty 020101510 "Príjem fondov pre bankové účty ", 020102510" Prichádzajúca hotovosť v dočasne likvidácii inštitúcie "a úverového účtu 021003660" Zníženie pohľadávok pre hotovostné transakcie príjemcu rozpočtových prostriedkov. "
Podávanie správ o peňažnom toku v rozpočtovej inštitúcii
Účtovné vykazovanie je systém ukazovateľov, ktoré odrážajú výsledky ekonomická aktivita organizácií. Hlavným cieľom rozpočtového vykazovania je kontrolovať používanie rozpočtových prostriedkov a zákonnosti využívania extrabudgetických fondov. Podávanie správ je vypracovaná podľa typických formulárov podľa pokynov v procese prípravy a predkladania ročného, \u200b\u200bštvrťročného a mesačného vykazovania rozpočtu, schválených uznesením Ministerstva financií Ruskej federácie 01/25/05 č , 5N.
Podávanie správ je vypracovaná hlavnými manažérmi, manažérmi, príjemcami rozpočtových fondov, orgánov, ktoré organizujú vykonávanie rozpočtov, orgánov vykonávajúce hotovostné služby na vykonávanie rozpočtov, o týchto termínoch: štvrťročne - od 1. apríla, 1. júla a 1. októbra 1. októbra, ročne 1. januára rok nasledujúci po vykazovaní, mesačne - v prvom počte mesiaca nasledujúceho po dátume vykazovania.
Účtovné vyhlásenia tejto inštitúcie zahŕňajú:
1. Bilancia plnenia rozpočtu hlavného manažéra (manažéra), rozpočtový príjemca (F.0503130)
2. Správa o finančných výsledkoch (F.0503121)
3. Správa o vykonávaní rozpočtu hlavného manažéra (manažéra), príjemca rozpočtu (F.0503127)
4. Vysvetlivka (F.0503160)
5. Pomoc netechnických operácií o vykonaní rozpočtu (F.0503129)
6. Osvedčenie o hotovostných zostatkoch v bankových účtoch rozpočtového príjemcu (F.0503126)
7. Pomoc pre vnútorné výpočty (F.0503125).
Informácie o hlásení o pohybe finančných prostriedkov príjemcu týchto rozpočtových prostriedkov sú obsiahnuté v týchto formách účtovníctva.
Bilancia bilancie rozpočtu hlavného manažéra (manažéra), rozpočtový príjemca (F.0503130) (dodatok č. 1) obsahuje druhú časť "Finančné aktíva". ON LINE 160 "CHOVY" (ÚČTU 020100000) odráža finančné prostriedky v kontexte rozpočtových účtovných účtov:
On line 161 "Cash nástroje v bankových účtoch" (účet 020101000) - zvyšky nevyužitých rozpočtových fondov na účtoch príjemcov rozpočtových fondov, ako aj zvyšky nevyužitých estrubudgetických fondov. V súvislosti s uzavretím účtov na konci fiškálneho roka počtu 6 "rozpočtových prostriedkov" s indikátorom "na konci účtovného obdobia" nie je vyplnený.
Na riadok 162 "peňažných nástrojov v dočasnom poradí" (účet 020102000) - finančné prostriedky prijaté na dočasnú likvidáciu inštitúcií;
O riadku 163 "hotovostné inštitúcie v ceste" (Účet 0 201 03 000) - Fondy uvedené v orgánoch organizujúcich výkon rozpočtu, hlavných manažérov (manažérov) rozpočtových fondov, ale ktoré budú získané rozpočtovou inštitúciou budúci mesiac, as ako pri prenose finančných prostriedkov z jedného účtu na iný účet. Finančné prostriedky inštitúcie poskytnuté z rozpočtu sa neodrážajú k 1. januáru (stĺpce 6, 7, 8 súvahové plnenie hlavného manažéra (manažéra), príjemcu rozpočtových prostriedkov), ako účty rozpočtového financovania sú uzavreté na koniec roka;
ON LINE 164 "Pokladník" (účet 0 201 04 000) - pozostatky hotovosti pri pokladni. Žiadne hotovostné zostatky nie sú poskytnuté pre tento účet k 1. januáru, inštitúcie o rozpočtových fondoch (počítanie 6 súvahové plnenie hlavného manažéra (manažéra), príjemcu rozpočtových prostriedkov), preto na konci (začiatok) roka , tento riadok nie je vyplnený;
On line 165 "Menové dokumenty" (účet 0 201 05 000) - skutočná hodnota hotovostných dokumentov pri pokladni;
ON LINE 166 "KREDITNÉHO PRÍPRAVA" (ÚČTU 0 201 06 000) - sumy finančných prostriedkov v úverových výpočtoch podľa zmlúv s dodávateľmi materiálnych hodnôt a pre poskytnuté služby;
ON LINE 167 "CHOVOVÉ Nástroje v cudzej mene" (Účet 0 201 07 000) - Zostatky rozpočtových prostriedkov v cudzích menách na účtoch príjemcov rozpočtových prostriedkov, ktoré sú uvedené v hlavnom manažérovi (manažér) rozpočtových prostriedkov, as AKO RALIÁLNA ZÁKLADNOSTI EXTRABUDGETAROVÝCH FONDOV AKTÍVNYCHÁDZUJÚCEHO DÁTUMU v mene Ruskej federácie vo výške centrálnej banky Ruskej federácie. V súvislosti s uzavretím účtov na konci fiškálneho roka k 1. januáru, v grafoch 6, 7, 8 zostatkov rozpočtu plnenia hlavného manažéra (manažéra), príjemca rozpočtových prostriedkov nie sú poskytnuté pre \\ t Zostatok rozpočtových prostriedkov s výnimkou rozpočtových príjemcov mimo Ruskej federácie.
Správa o vykonávaní rozpočtu hlavného manažéra (manažéra), príjemcu rozpočtových prostriedkov (f. 0503127) je vypracovaná podľa metódy riadenia hotovosti napriek skutočnosti, že metóda časového rozlíšenia je hlavnou metódou rozpočtu Účtovníctvo. Potreba zostavovať túto formu podávania správ o peňažnej metóde je spôsobená tým, že tento moment Rozpočty fiškálneho systému Ruskej federácie (federálne, regionálne a miestne rozpočty) sú vytvorené na hotovostnom základe. Správcovia rozpočtových prostriedkov nie sú schopní predložiť plánované ukazovatele rozpočtových príjmov na základe časovej metódy. Je zrejmé, že len po plánovaní a schválení rozpočtov na základe údajov vytvorených na základe časovej metódy sa táto metóda môže aplikovať na vytvorenie správy o vykonaní rozpočtu. Na základe vyššie uvedeného je možné dospieť k záveru, že správa o vykonaní rozpočtu je určená na zabezpečenie toho, aby sa vykazoval vykonanie rozpočtu o skutočných ukazovateľoch výkonnosti rozpočtu.
Správa f. 0503127 Postavený rovnakou štruktúrou, pre ktorú sa rozpočet vytvorí. Obsahuje tri časti:
Rozpočtové príjmy;
Rozpočtové výdavky;
Zdroje vnútorného a externého financovania rozpočtového deficitu.
Správa o vykonaní rozpočtu sa vypracuje na základe rozpočtových účtovných údajov o pohybe finančných prostriedkov na bankových účtoch alebo účtoch tváre finančných prostriedkov finančných prostriedkov.
Ak chcete odrážať určité rozpočtové účtovné operácie, sa uplatňujú dva účty odrážajúce peňažné toky. Ide o rozpočtové účtovné účty 121002000 "Výpočty pre príjmy do rozpočtu s orgánmi organizovaním plnenia rozpočtu" a 130405000 "osídlenia na platby z rozpočtu s orgánmi, ktoré organizujú vykonanie rozpočtu". Každé ukazovatele sa odrážajú v jednotlivých častiach správy f. 0503127: Prvá - "Rozpočtová príjmy", druhé - "rozpočtové výdavky", obe účty - v sekcii "Zdroje financovania rozpočtového deficitu".
V sekcii "Rozpočtové výnosy", údaje o hotovostných tržbách vykonaných prostredníctvom osobných účtov orgánov, ktoré vykonávajú hotovostnú údržbu rozpočtov, sa odrážajú v stĺpci 5 na základe údajov o analytických účtoch, ktoré účtujú 121002000 "výpočty pre príjmy do rozpočtu s orgánmi organizujú spustenie rozpočtu. "
Počet 6 je vyplnený na základe údajov zo syntetického účtu 020101510 "prijímanie finančných prostriedkov inštitúcie pre bankové účty inštitúcií" a analytici na ňu v kontexte kódexov ECD na účte Off-Bange 17 "\\ t Prijatie finančných prostriedkov na bankové účty inštitúcií ". \\ T
V oddiele 2 "Výdavky" správy f. 0503127 Ukazovatele výkonnosti Plánovanie sú rozdelené do dvoch kategórií: samostatne rozpočtové prostriedky, samostatné limity rozpočtových povinností.
Pri vytváraní časti sumy v stĺpci 6 skupiny sa graf "vykonaný" odráža na základe princípov tvorby podobných ukazovateľov úseku príjmu. Ale v pokladničnej realizácii rozpočtov, analytické účty predstavujú účet 130405000 "výpočty platieb z rozpočtu s orgánmi, ktoré organizujú vykonávanie rozpočtov", ako aj účty 121002 640 "Výpočty s orgánmi, ktoré organizujú realizáciu rozpočtových rozpočtov na rozpočet Z vrátenia rozpočtových úverov a pôžičiek "" mínus ".
Pokiaľ ide o plánované ukazovatele, rozpočtové prostriedky sú predmetom účtovníctva hlavného manažéra. Preto príjemca počtu rozpočtových fondov 4 nevyplní. Vyplní len počet 5.
Štruktúra grafu "Vykonaná" vo všetkých troch častiach správy je rovnaká. Skladá sa zo štyroch pozícií: vykonaná prostredníctvom účtov tváre ministerstva orgánov, vykonaných prostredníctvom bankových účtov prostredníctvom noncassive operácií a celkového počtu.
Osvedčenie o finančných prostriedkoch na fondy v bankových účtoch príjemcu rozpočtových fondov (F.0503126) Účty len pre rozpočtové inštitúcie (spokojní príjemcovia), ktorí nemajú osobný účet v oblasti financovania a financovania rozpočtových činností sa vykonáva prostredníctvom úverovej inštitúcie .
Osvedčenie o finančných prostriedkoch v bankových účtoch príjemcu rozpočtových prostriedkov (f. 0503126) vypracuje príjemca rozpočtových prostriedkov na základe údajov, ktoré sa odrážajú v účtoch v off-fandes 17 "Príjem finančných prostriedkov na bankové účty inštitúcie "a 18" likvidácie finančných prostriedkov z bankových účtov inštitúcie "aritmetickým výpočtom rozdielu medzi špecifikovanými účtami v kontexte klasifikačných kódov operácií sektora verejnej správy v účte 0 304 04 000" \\ t Interné výpočty medzi hlavnými manažérmi (manažérmi) a príjemcami finančných prostriedkov. "
Súvaha finančných prostriedkov v bankových účtoch príjemcu rozpočtových fondov (f. 0503126), zastúpená príjemcom rozpočtových prostriedkov na hlavného manažéra (manažéra) rozpočtových prostriedkov, musí byť overená: v dátume vykazovania , okrem 1. januára, vypúšťanie z účtu úverovej inštitúcie; Od 1. januára - podpisy hlavy a hlavného účtovníka a tlače banky.
Hlavný manažér (manažér) je konsolidované osvedčenie o hotovostných zostatkoch v bankových účtoch rozpočtového príjemcu (f. 0503126) Aritmetickým súčtom rezíduí odrážajúcich v certifikátoch finančných prostriedkov na bankové účty príjemcu rozpočtových prostriedkov (f. 0503126 ), zostavené a predložené podľa regulačných orgánov a príjemcov rozpočtu, ako aj osvedčenia o hotovostných zostatkoch v bankových účtoch príjemcu rozpočtových prostriedkov (f. 0503126) vo svojich bankových účtoch vypracovaných spôsobom predpísaným príjemcu rozpočtu.
Kontrolu nad úplnosťou a zákonnosťou využívania finančných prostriedkov v rozpočtovej inštitúcii
Štátna finančná kontrola je pridelená viacerým osobám a špecializovaným jednotkám výkonných orgánov, ktoré vykonávajú kontrolné a audítorské činnosti v súlade s platnými právnymi predpismi.
Na federálnej úrovni zahŕňa spoločnú komoru Ruskej federácie, centrálnej banky Ruskej federácie, hlavného oddelenia kontroly predsedu Ruskej federácie, Ministerstva financií Ruskej federácie a jej štrukturálnych divízií, divízií Dozorná finančná kontrola federálnych výkonných orgánov atď.
Na úrovni subjektov Ruskej federácie existuje podobná štruktúra orgánov štátnej finančnej kontroly.
Zavedená kontrola vykonávajú ministerstvá, oddelenia, oddelenia, služby, riadenie a výbory vo vzťahu k podriadeným organizáciám organizácií a inštitúcií.
Vnútorná kontrola je povinná pre každú inštitúciu a organizáciu bez ohľadu na ich organizačnú a právnu formu, formu vlastníctva, hodnôt a sektorovej príslušnosti. Funkcie organizácie vnútropodnikovej kontroly sú pridelené vedúcemu inštitúcie a hlavnému účtuntu.
Na účely reorganizácie a Ďalšie zlepšenie Systémy a kontroly v štáte IV schôdzí s požiadavkami predsedu Ruskej federácie 9. marca 2004 č. 314 "O systéme a štruktúre výkonných orgánov" v roku 2004 bol prevod funkcií ministerstva Financie Ruska na kontrolu a dohľad nad fiškálnym finančným sektorom federálnej služby -Buchite dohľadu.
V dôsledku toho sa kontrola a dohľad vo finančnom a fiškálnom sektore stali nezávislou funkciou vo výkonných orgánoch. Existuje expanzia činností federálneho finančného a rozpočtového dozorného dohľadu, a to aj pri vykonávaní kontroly a dohľadu vo finančnej a rozpočtovej sfére súvisiace s plánovaným plánovaným programom v súlade s koncepciou reformy rozpočtového procesu v ruštine Federácia v rokoch 2004-2006. Tento dokument bol navrhnutý tak, aby spĺňal rozpočtové prvky prezidenta Ruskej federácie a programov sociálno-ekonomického rozvoja Ruskej federácie, pričom zohľadnili zásady rozpočtového sektora schváleného vládou Ruskej federácie v \\ t Ruská federácia a cieľom je zlepšiť efektívnosť rozpočtových výdavkov a optimalizovať riadenie rozpočtu na všetkých úrovniach rozpočtového systému Ruskej federácie. Okrem toho, vyhláška vlády Ruskej federácie z 8. apríla 2004 č. 198 schválila "otázky federálneho finančného a rozpočtového dozorného dohľadu" v súlade s vyššie uvedenými rozhodnutiami federálneho finančného a rozpočtového dohľadu nad dozorom, \\ t Funkcie orgánu na kontrolu meny boli prevedené, a tiež stanovené, že federálna služba finančne -Buget dohľad je zavedenie Ministerstva financií Ruskej federácie.
Federálna finančná a rozpočtová dozorná služba poskytla tieto právomoci v zistenej oblasti činnosti v oblasti monitorovania a dohľadu, a to: \\ t
Na využívanie federálnych rozpočtových fondov, štátnych emisných zdrojov, ako aj materiálnych hodnôt v spolkovom majetku;
Pre dodržiavanie obyvateľov a nerezidentov (s výnimkou úverových inštitúcií a menových výmen) Mena Legislatíva Ruskej federácie, požiadavky aktov nariadenia o menových a kontrole meny, ako aj na súlad vykonaných menové transakcie podmienky a povolenia;
V súlade s požiadavkami rozpočtových právnych predpisov Ruskej federácie príjemcov finančnej pomoci z federálneho rozpočtu, záruk ruskej vlády, rozpočtových úverov, rozpočtových úverov a rozpočtových investícií;
Na vykonanie orgánov finančnej kontroly spolkových výkonných orgánov štátne orgány subjektov Ruskej federácie, miestne samosprávy orgánov právnych predpisov Ruskej federácie o finančnej a rozpočtovej kontrole a dohľade.
Služba federálneho finančného a rozpočtu vykonáva funkcie hlavného manažéra a príjemcu finančných prostriedkov federálneho rozpočtu ustanovených v údržbe služby a implementáciu funkcií pridelených do služby.
Jednou zo orgánov štátnej finančnej kontroly je závierka Ruskej federácie, ktorá je tiež vybavená väčšími právomocami o organizácii a vykonávaní kontrolných a audítorských činností.
Hlavnými úlohami účtovnej komory sú: \\ t
Organizácia a implementácia kontroly nad včasným výkonom príjmov a výdavkových článkov federálneho rozpočtu a rozpočtov federálnych extrabudgetických fondov v objeme, štruktúre a určenom účele;
Stanovenie uskutočniteľnosti spotreby verejných prostriedkov a využívania federálneho majetku;
Hodnotenie platnosti výnosov a výdavkových článkov projektov federálneho rozpočtu a rozpočtov federálnych finančných prostriedkov;
Finančné odborné znalosti projektov spolkových zákonov, ako aj regulačné právne akty spolkových štátnych orgánov, ktoré zabezpečujú výdavky, na ktoré sa vzťahuje náklady na federálnom rozpočte, alebo ovplyvňujúce formovanie a realizáciu federálneho rozpočtu a rozpočtov federálnych extrabudgetických fondov;
Analýza zistených odchýlok od zavedených ukazovateľov federálneho rozpočtu a rozpočtov federálnych emisných zdrojov a prípravu návrhov zameraných na odstránenie, ako aj zlepšenie rozpočtového procesu ako celku;
Kontrola nad zákonnosťou a včasnosťou pohybu finančných prostriedkov federálneho rozpočtu a fondov Federálnych EXTRABUDGETARE FINANCE V centrálnej banke Ruskej federácie, autorizovaných bánk a iných finančných a úverových inštitúcií Ruskej federácie.
Okrem toho je účtovná komora povinná predložiť informácie o pokroku federálneho rozpočtu a výsledky kontrolných opatrení Rade a štátu DUMA.
Účtovná komora monitoruje realizáciu federálneho rozpočtu na základe zásad zákonnosti, objektívnosti, nezávislosti a publicity. V procese výkonu federálneho rozpočtu sa účtovná komora kontroluje úplnosť a včasnosť peňažných príjmov, skutočné výdavky rozpočtových prostriedkov v porovnaní s legislatívne schválenými ukazovateľmi federálneho rozpočtu. Ona tiež identifikuje odchýlky a porušovanie, vykonáva svoju analýzu, predkladá návrhy na ich odstránenie.
Účtovná komora vykonáva svoju prácu na základe ročných a súčasných plánov a programov, ktoré sú vytvorené na základe potreby zabezpečiť komplexnú a systémovú kontrolu nad výkonom federálneho rozpočtu, pričom sa zohľadnia všetky druhy a činnosti účtovnej komory .
V priebehu vykonávania auditov a inšpekcií na základe dokumentárneho potvrdenia o zákonnosti výroby a hospodárskych činností, správnosť účtovníctva a účtovnej závierky, zástupcovia účtovnej komory definuje včasnosť a úplnosť vzájomných platieb predmetu kontrolovaného a federálny rozpočet.
Podľa výsledkov kontrolnej a audítorskej udalosti, zástupcovia účtovnej komory sú informovaní, pokiaľ ide o presnosť, ktorých zodpovedajúci úradníci účtovnej komory sú osobne zodpovedné.
Účty Komora informuje Radu Federácie a štátu Duma o výsledkoch auditov a vykonaných inšpekcií, a tiež ich prináša do pozornosti vedúcich spoločností príslušných federálnych výkonných orgánov, podnikov, inštitúcií a organizácií.
Účtovná komora bude informovať Radu o federácii a štátu Duma a Rada práva a Štátu Duma, a pri identifikácii porušenia práva zvýšil trestnoprávnosť, prenesie príslušné materiály na presadzovanie práva.
Špecialisti účtovnej komory neustále analyzovali vykonané audítorské opatrenia, zhrnúť a vyšetrovať príčiny a následky odhalených odchýlok a porušovanie v procese tvorby príjmov a výdavkov federálnych rozpočtových fondov.
Na základe údajov sa účtovná komora rozvíja návrhy na zlepšenie rozpočtových právnych predpisov a rozvoj rozpočtu a finančného systému Ruskej federácie a prezentuje ich na posúdenie štátom DUMA.
Okrem toho sa na základe získaných údajov vypracujú návrhy na zlepšenie metód a foriem vykonávania kontrolných a audítorských činností.
Vonkajšia kontrola nad legitímne a efektívne využívanie rozpočtových prostriedkov vyčlenených štátom vykonáva Výbor pre financovanie vlády Moskvy a Katedry vzdelávania Moskvy. Kontrolné údaje sa konajú raz ročne. Na organizovanie takejto kontroly sa používajú v prvom rade ročné účtovné údaje
Počas roka sa úplnosť používania získaného rozpočtového financovania kontroluje porovnaním súvahových listov, ktoré sa odráža v súvahe účtov o účtoch, ktoré odrážajú objem rozpočtových prostriedkov zriadením rozpočtových nákladov inštitúcie, ktorá sa odráža v aktívach súvahu. Ročná zostatok vykonávania odhadov príjmov a výdavkov sa však vydáva po vykonaní uzatvorenia účtovného zapojenia, v dôsledku čoho sa náklady nahromadené v priebehu roka odpísali na podúčte zdrojov ich rozpočtového financovania a sa preto v tomto dokumente vykazujú.
Všeobecný postup organizovania využívania a účtovných rozpočtových inštitúcií prijatých z rozpočtov prideľovania predpokladá, že tieto prostriedky musia byť buď plne používané v súlade s odhadovaným príkazom na príjmoch a výdavkoch schválených odhadovaným príkazom alebo vráteným (pripomenutým) ich manažéra , tj Obydy na podúčtoch rozpočtového financovania účtovníctva by nemali byť. V praxi však môžu existovať prípady, keď sa náklady vyrobené a odrážajú vo svojom účtovníctve nespĺňajú vymenovanie rozpočtových prostriedkov získaných, čo vedie k prítomnosti zostatkov na úveru podúčte rozpočtového financovania účtovníctva a spravidla, \\ t je potvrdením porušení požiadaviek rozpočtového kódexu Ruskej federácie a účtovných pokynov v rozpočtových inštitúciách.
Príčiny takýchto zvyškov môžu byť najmä: \\ t
1. Nedokončené využitie vytvorením schválených rozpočtových prostriedkov.
2. Nekonzistentnosť ekonomických klasifikačných kódexov vypracovaných nákladmi na náklady na príslušné kódexy rozpočtových prostriedkov v súlade so zavedeným postupom príjmov a výdavkov schválených zavedeným postupom.
3. Prítomnosť pohľadávok, ktoré nie sú vykúpené na konci roka pred splatením rozpočtových prostriedkov tretích strán.
4. Dostupnosť na konci roka vynikajúce účtovné sumy vydané na úkor rozpočtových fondov.
5. Nekompatibilné prepočítanie rozpočtových bilancií v účtoch v cudzej mene, ako aj pohľadávky a záväzky v mene.
6. Prekročenie hodnoty materiálnych rezerv na konci roka nad zodpovedajúcim ukazovateľom na začiatku roka.
7. Budem definovať manažérovi rozpočtových prostriedkov vyplácaných organizáciami tretích strán v predchádzajúcom obchodnom roku a vrátil sa na účet inštitúcie v podávaní správ.
8. DOSTUPNOSŤ V ROKOVOM ROKU ROKU ZOZNÁMKACIE OPATRENIA NA KÚPNITEĽNOSTI ZOZNÁMKA NÁKLADNOSTI PRAKTOVNÝCH KONŽIEKOV OBSAHOVANÝCH KONTROLOVNÝCH POTREBUJÚCICH POTREBOVANÍ.
9. Rezervácia finančných zdrojov na odpísanie pokút, sankcií a súťaže, ako aj nedostatok a strata hmotných hodnôt, ktorých splácanie je nemožné z dôvodu páchateľov.
Vzhľadom na uvedené skutočnosti je potrebné konštatovať, že prítomnosť zvyškov zostatkov na podúčte rozpočtového financovania účtovníctva je spravidla spôsobená nedostatočnou kontrolou účtovníctva rozpočtovej inštitúcie na včasnosť vykonávania a reflexie v oblasti finančného účtovníctva ekonomické operácie, ako aj úpravy odhadov príjmov a výdavkov. Prítomnosť v ročnej bilancii odhadov príjmov a nákladov na tieto zvyšky môže naznačovať nedostatočne účinnú organizáciu finančných a hospodárskych činností zriaďovania a absenciu riadnej kontroly účtovnými a kontrolnými orgánmi.
Požiadavky na niekoľko krokov v posledných rokoch Pin na vedúceho inštitúcie (podnik) a hlavného účtovníka, osobnú zodpovednosť za organizáciu a implementáciu výrobných a hospodárskych a hospodárskych činností, ako aj pre štát a organizáciu vnútornej kontroly nad priemyselnou, finančnou a hospodárskou činnosťou inštitúcie.
Vedúci inštitúcie spolu s hlavným účtovníkom je povinný zorganizovať, berúc do úvahy špecifiká činnosti inštitúcie, ktorá sa nachádza, takýto systém vnútornej kontroly, ktorý by mohol poskytnúť najmenšiu stratu finančných prostriedkov v ktorejkoľvek fáze výroby, \\ t finančných a ekonomických činností inštitúcie.
V rovnakej dobe, vedúci inštitúcie by mala včas analyzovať štátnu a efektívnosť systému vnútornej kontroly, vytvoriť všetky podmienky a predpoklady pre jeho neustále zlepšovanie, použitie nových metód a spôsobov kontroly. Vedúci inštitúcie spolu s hlavným účtovníkom je povinný zorganizovať vnútornú kontrolu nad finančnými a hospodárskymi a hospodárskymi činnosťami inštitúcie, pretože je to neoddeliteľnou súčasťou ich úradných povinností.
Keď hovoríme o kontrole hotovosti, by sa mali spustiť s nasledujúcimi. Každá recepcia a emisia pre hotovosť, ako aj ich skladovanie na pokladni akejkoľvek organizácie vyžadujú špeciálnu pedanzinu. Pokladník so skúsenosťami vie, čo čelí najmenší dohľad pri práci s hotovosťou. .
S cieľom kontrolovať správnu údržbu peňažných transakcií a míňanie peňazí, vedenie umeleckej školy pravidelne organizuje vnútorné kontroly. Tým sa vytvára Komisia tri. Pri vykonávaní takýchto kontrol, Komisia, v prvom rade, overuje správnosť prípravy primárnych dokumentov. Kontrola sa vykonáva vo forme (plnosť a správnosť návrhu dokumentov, plnenie podrobností) v obsahu (zákonnosť zdokumentovaných operácií, logické prepojenie jednotlivých ukazovateľov).
Sekvenčné sledovanie primárnych oslobodenných dokumentov a účtovných registrov, analýza plnenia detailov alebo posúdenie stvorenia vyrábanej ekonomickej operácie umožňuje overiť hodnotenie ich benígne.
Z počtu dokumentov, zlej kvality vo forme, Komisia venuje osobitnú pozornosť nesprávnemu vykonaniu dokumentov. Patria sem dokumenty, v procese zostavovania a navrhovania nasledujúcich charakteristických porušení:
Použili sa neidentifikované polotovary formulárov;
Všetky potrebné podrobnosti zostali prázdne;
Používajú sa ďalšie náležitosti; Podrobnosti;
Používajú nedostatočné detaily.
Všetky metodické techniky kontroly dokumentárnej kontroly sú založené na týchto okolnostiach, že krádež hotovosti je zvyčajne zahalená v primárnych dokumentoch, pretože tieto dokumenty sú zvyčajne ponechané na určité stopy (známky) týchto zneužitia, preto je potrebné venovať osobitnú pozornosť rôznym vadom, a nepriame príznaky označujúce možnosť falšovania textu alebo digitálnych informácií, tlačovú tlač, pre falošné podpisy atď.
Medzi takéto chyby môžu byť pridelené:
Zmeny v primárnom texte dokumentu;
Falošné podpisy úradníkov;
Falošné známky a pečate.
Okrem toho sa Komisia vykonáva vzájomné zmierenie. Pre vzájomné zmierenie Rôzne dokumenty v ich mene a charaktere sa porovnávajú, ktoré odrážajú rôzne aspekty rovnakých alebo niekoľkých vzájomne prepojených ekonomických operácií.
Vzájomné zmierenie umožňuje stanoviť nasledujúce porušenia:
Finančných a hospodárskych operácií;
Účasť na finančných a hospodárskych a ekonomických činnostiach inštitúcie nezodpovedaných hotovosti;
Vytvorenie nezdaneného prebytku s cieľom následne pridelenie finančných prostriedkov;
Vytvorenie neprimeraného časového rozlíšenia a mzdy;
Zostavovanie pokovovaných účtovných vedení alebo príspevkov, ktoré nie sú potvrdené primárnymi oslobodzovacími dokumentmi.
Treba pripomenúť, že všetci ľudia vrátane personálu akejkoľvek inštitúcie sú omylom ovplyvnené. Neustále overovanie záznamov o účtovníctve systému umožňuje denne a pravidelne (pre každý mesiac, štvrťrok, rok) identifikovať významnú časť chýb a nepresností, odstránenie zistených rozporov a chýb v účtovníctve a daňové účtovníctvo a iné účtovné informácie. Ak táto kontrolná funkcia nie je organizovaná v inštitúcii, potom pri kontrole externých overení je možné identifikovať porušenie účtovníctva a daňového účtovníctva, a to ohrozuje uplatňovanie sankcií a iných sankcií priamo vedúcemu inštitúcie.
Pohyb primárnych dokumentov v účtovníctve (vytvorenie alebo prevzatie z iných podnikov, pričom sa zohľadní, spracovanie, prevod do archívu) je regulovaný harmonogramom.
Rozvrh správy dokumentov by mal zaviesť v podniku, pri zriaďovaní racionálneho dokumentu, to znamená, že je potrebné stanoviť optimálny počet jednotiek a výkonných umelcov, určiť minimálne obdobie nájdenia dokumentu v divízii.
Hlavný účtovník organizuje prácu na príprave harmonogramu správy dokumentov, ktorá je nevyhnutne schválená uznesením vedúceho inštitúcie.
Z hľadiska termínov stanovených vedúcim inštitúcie, ako aj pri zmene pokladníka sa vykonáva náhlym registrom pokladnice s úplným polystivovacím prepočetom hotovosti a kontrola iných hodnôt v pokladni.
Inventarizácia finančných prostriedkov na Úrade inštitúcie sa vykonáva v súlade s postupom na vykonávanie hotovostných transakcií v Ruskej federácii, schválenej rozhodnutím predstavenstva centrálnej banky Ruskej federácie 22. septembra 1993 č. a hlásené listom centrálnej banky Ruskej federácie 04.10.1993 č. 18.
Výsledky odstránenia hotovostných zostatkov pri pokladni sú vydávaný zákonom f. № 0504088.
Pre inventár menových dokumentov a medzier dokumentov prísnych podávaní správ sa uplatňoval inventár inventára (presné vyhlásenie) foriem prísnych podávaní správ a fondov F. № 0504086.
Pri výpočte skutočnej dostupnosti hotovostných dokumentov, peňažných značiek a iných hodnôt pri pokladni, hotovosti, cenné papiere a peňažné doklady (poštové známky, značky štátu, platené poukážky v sanatóriu a dovolenkové domy, lety, vstupenky na benzín, atď.).).
Kontrola skutočnej prítomnosti medzier dokumentov prísnych podávaní správ a odtieňov cenných papierov sa vykonáva podľa typu formulárov, pričom zohľadní počiatočné a koncové čísla každého typu formulárov, v skladovacích miestach a finančne zodpovedných osôb.
Inventarizácia hotovosti na ceste sa vykonáva zosúladením vynaložených sumy účtovných účtov s údajmi o príjme banky, pošty, kópie sprievodných vyhlásení o príjmoch zberateľov bánk atď.
Inventarizácia finančných prostriedkov na účty tváre V spolkových orgánoch financií Ministerstva financií Ruskej federácie alebo na súčasných účtovných účtov úverových inštitúcií sa uskutočňuje zosúladením zostatkov sumy uvedených na príslušných podúčtoch podľa účtovných údajov s nimi bankové výpisy.
V podmienkach automatizovanej hotovostnej rezervácie by sa mala skontrolovať správna prevádzka softvéru na spracovanie softvéru. Kontrola nad správnou údržbou peňažnej knihy je pridelená hlavnému účtovníkovi inštitúcie.
Zakladatelia inštitúcie (podnik), vyššie organizácie (v prípade ich prítomnosti), ako aj audítori (audítorské firmy) v súlade s uzavretými dohodami počas dokumentárnych auditov a inšpekcií vykonávajú audit pokladnice a dodržiavanie skúšok hotovostnú disciplínu v inštitúcii.
Zároveň sa osobitná pozornosť venovať úradníkom overovateľa splácajú problém s cieľom zabezpečiť bezpečnosť peňazí a hodnôt, a to tak, keď sú uložené v inštitúcii a pri prijímaní a doručení ich z inštitúcie banky.
Literatúra
1. Rozpočtový kód Ruskej federácie 31. júla 1998 č. 145-FZ (v znení neskorších predpisov 31. decembra 1999, 5. augusta, 27. decembra 2000, 8. augusta, 30. decembra 2001, 29. \\ T 24. decembra 2002, 7. júla, 11. novembra, 8. decembra 2003, 20. augusta 2003, 23, 28, 29. decembra 2004) \\ t
2. Federálny zákon z 21. novembra 1996 č. 129-FZ "o účtovníctve" (so zmenou a extra. Dátum 23. júla 1998, 28. marca, 31. decembra 2002, 10. januára, 28. mája 2003) \\ t
3. Uznesenie vlády Ruskej federácie 3. júla 2006 č. 413 "o schválení foriem účtovnej závierky o vykonávaní federálneho rozpočtu na predloženie účtovnej komory Ruskej federácie" \\ t
4. FZ zo dňa 22. mája 2003 č. 54-FZ "o používaní hotovostných registrov pri vykonávaní hotovostných osád a (alebo) osád pomocou platobných kariet"
5. Pozícia centrálnej banky Ruskej federácie 3. októbra 2002 č. 2-P "o nepeňažných osád v Ruskej federácii"
6. Pozícia CBD z 5. januára 1998 č. 14-P "o pravidlách pre organizáciu hotovostných kontaktov na území Ruskej federácie" (UTV. CBD december 19, 1997) (so zmenou a navyše. 22. januára 1999, 31. októbra 2002)
7. Uznesenie Ministerstva financií Ruskej federácie 29. júla 1998 č. 34N "o schválení nariadenia o účtovníctve a účtovníctve podávania správ v Ruskej federácii" (s zmeneným a doplneným a doplnením. Dátum 30. decembra 1999, 24. marca , 2000)
8. Uznesenie Ministerstva financií Ruska z 10. februára 2006 č. 25N "o schválení pokynov na rozpočtové účtovníctvo" \\ t
9. Uznesenie federálnej pokladnice 8. septembra 2005 č. 165 "o schválení pravidiel organizácie a vykonávania rozpočtového účtovníctva na vykonávanie funkcií hlavného manažéra, manažéra a príjemcu federálnych rozpočtových fondov" (s \\ t Pozmeňujúci a doplňujúci návrh a doplniť. z 28. júla 2006)
10. Poradie Ministerstva financií Ruskej federácie 21. januára 2005 č. 5N "Pokyny na postup prípravy a predkladania ročného, \u200b\u200bštvrťročného a mesačného vykazovania rozpočtu" \\ t
12. Pokyny týkajúce sa postupu uplatňovania rozpočtovej klasifikácie Ruskej federácie (schválenej uznesením Ministerstva financií Ruskej federácie z 21. decembra 2005 č. 152N) (v znení neskorších predpisov od 1. \\ Tmarca 30. \\ T 20, 2006).
14. Uznesenie vlády Moskvy z 24. marca 2004 č. 506-RP "o funkciách centralizovaných účtovných materiálov v metóde plnenia rozpočtovej pokladnice"
15. Nariadenie vlády Moskvy 9. júna 2003 č. 978-RP "o organizácii účtovných inštitúcií sociálna sféra Moskva City "
16. Postup na udržanie hotovostných transakcií v Ruskej federácii (schválené rozhodnutím predstavenstva CBD 22. septembra 1993 č. 40) (s ním zmenená a doplnená a doplnila. Z 26. februára 1996) \\ t
17. Metodické pokyny na súpisu majetkových a finančných záväzkov (schválený uznesením Ministerstva financií Ruskej federácie z 13. júna 1995 č. 49)
18. Astakhov v.p. Účtovníctvo (finančné) účtovníctvo: tutoriál. Edícia 5., Recyklovaná a doplnená. - Moskva: ICC "Mart"; Rostov N / D: Vydavateľstvo Centrum "Marec", 2004.
19. Výročná správa o rozpočtových organizáciách - 2005 (ED. Vasilyeva Yu.A.). - "AYDUR", 2005
20. Podnikanie rozpočtových inštitúcií. - "Info daň", 2006
21. SOTNIKOVA L.V. Účtovné vykazovanie organizácií (výročná správa 2005). - "IPBR BINFA", 2005
22. Khabáv S.G. Rozpočtové účtovníctvo na novom pláne účtu. - "Aktion-médiá", 2006
23. VOROBYVA L.P. Účtovníctvo pre hotovostné transakcie // "Sociálny poradca Účtovníctvo Sociálna sféra", № 5, máj 2006
24. Garnov I. Kontrola nad úplnosťou a zákonnosťou využívania rozpočtového financovania / I. Garnov, "Financial Gazeta", č. 40, október 2004
25. Deenne EI, Kolesnikov S.I. O postupe vykonávania auditu efektívnosti využívania rozpočtových fondov // "účtovníctvo v rozpočtových a nekomerčných organizáciách", № 23, december 2005
26. Dikova N.YU. O zmenách v usmerneniach o postupe uplatňovania rozpočtovej klasifikácie Ruskej federácie v roku 2006 // "poradca účtovníka sociálnej sféry", č. 6, jún 2006
27. KALYANOVA E.N., KOTOVSKAYA L.G. Správa o realizácii rozpočtu (f. 0503127) // Poradca účtovnej sociálnej sféry ", № 9, september 2005
28. MAPSHOVA I.I., GUTNIKOV O.V. Pokladník - osobitná časť práce účtovného oddelenia vzdelávacej organizácie // sektorová príloha k časopisu "Glavbukh", č. 4, 2000
29. Kondrakov N.P., Kondrakov I.N. Účtovníctvo v rozpočtových organizáciách (4. vydanie, recyklované a doplnené). - "prospekt", 2004
30. KOTOVSKAYA L.G. Inventarizácia nefinančných, finančných aktív a pasív rozpočtových inštitúcií // Poradca účtovníka sociálnej sféry ", № 11, november 2005
31. Kurochina L.P. Zmeny účtovania finančných aktív // "Účtovníctvo v rozpočtovom a nekomerčných organizáciách", č. 10, máj 2006
33. Suglobov A.E. Audit rozpočtovej inštitúcie: platnosť odhadu nákladov na účtovníctvo sociálnej sféry // v rozpočtových a neziskových organizáciách, č 13, júl 2006
34. Khabáv S.G. Bilancia rozpočtu (f. 0503130) - ASSET // "Rozpočtový účtovníctvo", č. 9, september 2005
Termín "hotovosť" zahŕňa finančné prostriedky na účtoch inštitúcií otvorených v úverových inštitúciách alebo federálnych pokladničných orgánoch (vo finančnom orgáne príslušného rozpočtu), ako aj v hotovosti a hotovostných dokumentoch.
Menové dokumenty sú dokumenty získané inštitúciami, ktoré majú ocenenie a uskladnenie v inštitúcii.
Účtovníctvo pre menové dokumenty v rozpočtovom účtovníctve
Pre účtovníctvo hotovostných dokumentov sa používa účtu 201 35 000 "menových dokumentov".
Menové dokumenty zahŕňajú:
- kupóny pre ropné produkty;
- plastové karty na benzín, naftové palivo;
- diétne kupóny;
- sANATORIUM-Resorbné poukážky na liečbu a rekreáciu zamestnancov inštitúcie a ich členov rodiny;
- letecké a železničné lístky;
- jednotné cestovné lístky;
- cestovné vstupenky na určité druhy dopravy;
- expresné platby mobilnej komunikácie, prístup na internet, InterCity IP telefónie, medzinárodné rokovania;
- získané oznámenia o poštových prevodoch;
- značky (vrátane poštových známok, stavebných značiek, atď.);
- označené obálky.
- neoznačené obálky a pozdravné pohľadnice bez značiek;
- polotovary práce kníh a vložky k nim;
- formy nemocničných listov a generických certifikátov;
- formy príjmov za hotovosť;
- neplatené, dostali bezplatné poukážky v sanatóriu a rekreačných domoch.
Menové dokumenty nezahŕňajú (av ich zložení sa neberú do úvahy):
V účtovnej politike autonómnej inštitúcie by sa mal uviesť zoznam menových dokumentov, ktoré sa používajú vo finančných a hospodárskych činnostiach.
Príjem a vydanie podľa správy o hotovostných dokladoch sa vyrábajú na akvizíciu a spotrebný peňažný príkaz s príslušnosťou "akcií" záznamov na nich. Kontroly balíkov a výdavkov sa zaznamenávajú do denníka protokolovania dokumentov o potvrdení o prijatí a výdavkoch (F. 0310003) oddelene od peňažných transakcií (článok 170 pokyny N 157N, článok 86 Pokyny N 174N).
Účtovníctvo pre menové dokumenty sa vykonávajú na samostatných listoch bankovej knihy (f. 0504514) oddelene od peňažných transakcií, ako aj v časopise pre iné operácie (f. 0504071) na základe dokumentov, ktoré sú pripojené k hláseniam pokladníka ( Para. 3 170, článok 172 Pokyny N 157N).
Analytické účtovníctvo menových dokumentov sa vykonávajú svojimi typmi v účtovnej karte a zúčtovacej karte (f. 0504051) (článok 171 pokyny n 157n).
Účtovníctvo určitých typov menových dokumentov
Akvizícia vytvorením určitých peňažných dokumentov na základe príkazu Ministerstva financií Ruska z 1. júla 2013 č. 65N "o schválení pokynov na uplatňovanie rozpočtovej klasifikácie Ruskej federácie" môže byť v nasledujúcich nákladoch nákladov:
- pri nastavení 221 "komunikačných služieb" kup - získavanie poštových známok a označených obálky, komunikačných služieb a služieb prístupu na internet;
- na nastavenie 222 "Dopravné služby" spoločnosti KUSU - akvizície lietadiel a železničných lístkov, jednotných cestovných lístkov a na určité druhy dopravy;
- na nastavenie 262 "Výhody sociálnej pomoci pre obyvateľstvo" COSU - poukážky v sanatóriu, rekreačných domoch, cestovný ruch;
- podľa článku 340 "Zvýšte hodnotu materiálnych rezerv" COSU-Vstupenky na palube.
Zvážte príklady, ktoré môžu byť použité typy menových dokumentov vzdelávacie inštitúcie, ako aj postup odrážať operácie na účtovníctve peňažných dokumentov v účtovníctve.
Kupóny na palivo.
Zvážte možnosť, keď je inštitúcia zabezpečená palivom za používanie kupónov. Podľa podmienok zmluvy sa vypláca za určité množstvo benzínu príslušnej značky, zatiaľ čo inštitúcia dostane kupóny, ktorými vodiči vyplnia vozidlá na čerpacej stanici.
Prijaté kupóny majú ako hotovostné dokumenty v kancelárii inštitúcie, zatiaľ čo v poradí akvizície je vhodné uviesť značku benzínu, sériu a čísla týchto kupónov, náhodné kupóny v litroch a náklady na kupón. Podľa potreby sa kupóny vydávajú podľa správy vodičom alebo osobitne menovaným zamestnancom.
Po odovzdaní zálohovej správy sa zodpovedná osoba s potvrdením dokumentov z čerpacej stanice vydala palivo, získaná na spojovacej palivá prichádza ako materiálna ponuka inštitúcie.
Na úkor dotácie na implementáciu štátnej úlohy inštitúcia získala 50 kupónov s par 20 litrov. Náklady 1 l. Benzín v čase nákupu kupónov predstavoval 31 rubľov (vrátane DPH 4 Rubles.73 kopecks). Zodpovedná tvár bola vydaná 2 kupóny, na ktorých bolo auto naplnenie.
Tieto operácie v účtovníctve sa prejavia takto: \\ t
Organizácia poštových zásielok je nemožná bez nákupu značiek a označených obálok.
Poštové známky a označené obálky sa berú do úvahy ako menové dokumenty a podľa potreby sa vydávajú podľa správy. Účtovná osoba musí zostaviť zálohovú správu a pripojiť dokumenty potvrdzujúce spotrebu poštových známok alebo označených obálkami. Takéto dokumenty môžu byť register zasielanej korešpondencie av prípade poškodenia - aplikovanej na správu o pokazenej obálke.
Operácie súvisiace s akvizíciou a vydávaním značiek, označených obálok, budú mať vplyv na nasledujúce účtovné záznamy:
Článok je relevantný z mája 2015.
Natalia Smolina
Expertolológ oddelenia a metodiky kontroly kvality
Význam peňažného účtovníctva v rozpočtových organizáciách
Definícia 1.
Účtovníctvo finančných prostriedkov v rozpočtových organizáciách je odrazom všetkých finančných prostriedkov a ich spotreby podľa hláseného rozpočtu.
Vzhľadom na to, že finančné prostriedky v rozpočtových organizáciách dostávajú spravidla z rozpočtových fondov, ich účtovníctvo sa vypláca na oddelenie a zvýšenie pozornosti, keďže zneužitie úradného orgánu z hľadiska nelegálneho obratu rozpočtových fondov znamená trestnú zodpovednosť.
Funkcie odrazu hotovostných transakcií
Pri účtovných rozpočtových podnikoch sa účtovný plán uplatňuje, kde účty pre všetky operácie používajú účty 0 201 00 000 "Cash nástroje". Tento účet má niekoľko podúčtov, kde sa zohľadňujú rôzne operácie.
Napríklad, skóre 1 201 01 000 sa používa pri zohľadnení toku finančných prostriedkov na účtoch zúčtovania rozpočtových podnikov, v prípade, že sa peňažný tok vykonáva zo zdrojov príjmov tejto organizácie. Aj na tomto účte zohľadňuje finančné prostriedky na účtoch, ktoré sú otvorené v úverových spoločnostiach.
Účty 2 201 01 000, 3 201 01 000 Používané pre tieto fondy, ktoré boli získané z iných zdrojov (EXTRABUDGETARE). Všetky operácie, na základe ktorých rozpočtová organizácia dostáva finančné prostriedky, tvoria obrat na debet príslušných účtovných účtov. A s ich likvidáciou - záznamy o úvere príslušných účtov. Korešpondencia účtov pre prítoky a peňažné činy musí byť v súlade:
- zdroj peňažného toku;
- príjemcu hotovosti.
Poznámka 1.
Je dôležité, aby korešpondencia účtovných závierok spĺňa rozpočty spotreby týchto fondov, to znamená, že dodržiavajú vykonávanie rozpočtov pre túto organizáciu.
Napríklad, ak rozpočtová organizácia dostala finančné prostriedky z rozpočtu na opravu priestorov, výdavky týchto prostriedkov by mali presne dodržiavať vopred určený odhad takýchto nákladov.
Funkcia účtovania finančných prostriedkov v rozpočtových organizáciách je simultánny odraz hotovostného toku a na off-bilančné účty. Takže, všetky prostriedky finančných prostriedkov sa odrážajú na účte 17 a všetky odlevy týchto fondov - na účet 18.
Rozpočtové organizácie môžu získať finančné prostriedky na dočasnú objednávku. Ak chcete tieto fondy účtovať, účet sa používa 0 201 02,000. Môžu to byť prostriedkom:
- ktoré boli stiahnuté (počas vyšetrovania, vyšetrovania atď.);
- ktoré boli poslané rozpočtovú organizáciu na zodpovedné ukladanie.
Pokiaľ ide o každú jednotlivú organizáciu, ministerstvo financií stanovuje určitý limit, nad ktorými tam nemôžu byť finančné prostriedky.
Funkcie dokumentárnych operácií s hotovosťou
Každý operácia peňažných tokov v rozpočtovom organizácii musí byť riadne vykonaná príslušnými typmi dokumentov.
Napríklad všetky operácie na pohybe finančných prostriedkov na účtoch organizácie - by sa mali odrážať v operačnom časopise s nepeňažnými prostriedkami. Záznamy sa vykonávajú na základe týchto dokumentov, ktoré sú pripojené k bankovým výpisom. To znamená, že informácie v tomto časopise musia spĺňať informácie z bankových výpisov.
Hotovosť v rozpočtových organizáciách sa vydávajú podľa pravidiel vykonávania hotovostných transakcií. To znamená, že primárne peňažné dokumenty pre každú operáciu sú naplnené.
Napríklad, keď sú prijaté finančné prostriedky, prihlášky sú vytvorené v príjmoch a ziskových registrov hotovosti. Oprávnené osoby na konci každého pracovného dňa sú uvedené v hotovosti s vyplneným registrom dokumentov spolu s kópiami vyplnených príjmov.
Keď sa vyberajú fondy, záznamy sa uskutočňujú v knihe účtovníctva peňazí vydaných distribútorom na zaplatenie miezd, peňažného obsahu vojenského personálu a štipendií.
Okrem toho sa vydáva spotrebný náradie pre každú emisiu finančných prostriedkov a všetky peňažné transakcie sú stanovené v pokladni z rozpočtovej organizácie.
Poznámka 2.
V niektorých organizáciách existujú operácie s hotovosťou v mene. Ak chcete zohľadniť takéto fondy, sú vyplnené samostatné stránky peňažnej knihy podľa typu meny.
Všetky rozpočtové inštitúcie v ich organizačnej a právnej forme sú rozdelené do troch typov:
- rozpočet;
- autonómne;
- Kazenny.
Vzhľadom k tomu, rozpočtové inštitúcie sú najbežnejším typom inštitúcií, zvážime otázky týkajúce sa účtovníctva operácií peňažných tokov v ich príklade.
Ak chcete odrážať operácie s finančnými prostriedkami na účtoch inštitúcií otvorených v úverových inštitúciách alebo v orgánoch Federálnej pokladnice, ako aj hotovostné transakcie a menové dokumenty, poskytuje zoskupujúci účet 020100000 "hotovosť inštitúcie".
V súlade s článkom 70 Pokyny na uplatňovanie účtovného účtovného plánu pre rozpočtové inštitúcie, schválené uznesením Ministerstva financií Ruska zo 16. decembra 2010 N 174N (ďalej len "pokyny N 174N), aby vytvorili informácie v peňažnom vyjadrení O dostupnosti finančných prostriedkov inštitúcií a hospodárskych operácií, ktoré menia tieto účtovné objekty, uplatňujú tieto skupiny účtov:
- 020110000 "Hotovosť na účtoch tváre inštitúcie v štátnom orgáne";
- 020120000 "Hotovosť na účtoch inštitúcie v úverovej organizácii";
- 020130000 "Hotovosť v kancelárii inštitúcie".
020110000 "Hotovosť na účtoch tváre inštitúcie v rámci štátneho orgánu." Postup otvárania a udržiavania osobných účtov Federálnou pokladnicou a jej územnými orgánmi bola zriadená príkazom Federálnej pokladnice Ruska z 07.10.2008 N 7N.
Pre účtovníctvo účtovných operácií o nepeňažných fondoch v mene Ruskej federácie vykonanej na osobných účtoch rozpočtovej inštitúcie, ktorá bola otvorená v Federálnom pokladnici, finančný orgán Ruskej federácie (obce), nasledujúcich analytických účtovných účtov Aplikujte v súlade s operáciami účtovníctva a údržby:
- 020111000 "Hotovostné inštitúcie na účtoch tváre v rámci štátneho orgánu."
Operácie na prijímanie finančných prostriedkov na osobné účty rozpočtovej inštitúcie sú vydané nasledujúcimi účtovnými záznamami:
Dt sch. 4 201 11 510 "Príjmy finančných prostriedkov inštitúcie pre účty o tvári v tradičnom tele" KT. 4 205 81 660 "Zníženie pohľadávok pre iné príjmy" - prijatie dotácie ustanovenej na vykonávanie štátnej (mestskej) úlohy;
Dt sch. 5 201 11 510 "Príjmy finančných prostriedkov inštitúcie pre účty tváre v tradičnom tele" KT. 5 205 81 660 "Zníženie pohľadávok na iné príjmy" - prijímanie dotácií na iné účely na samostatnom osobnom účte rozpočtovej inštitúcie;
Dt sch. 6 201 11 510 "Príjmy finančných prostriedkov inštitúcie pre účty tváre v tradičnom tele" KT. 6 205 81 660 "Zníženie pohľadávok pre iné príjmy" - prijatie rozpočtových investícií na osobný osobný účet rozpočtovej inštitúcie;
Dt sch. 0 201 11 510 "Príjmy finančných prostriedkov inštitúcie pre účty tváre v tradičnom tele" KT. 0 210 03 660 "Zníženie pohľadávok pre transakcie s finančným orgánom za hotovosť v hotovosti" - prijímanie finančných prostriedkov z pokladnice rozpočtovej inštitúcie (sa odráža na základe vyhlásenia o hotovostnom príspevku, ktorý je pripojený k výpisu Osobný účet rozpočtovej inštitúcie).
Príklad 1. Rozpočtová inštitúcia pre vykonávanie štátnej úlohy získala dotácie vo výške 200 000 rubľov.
Dt sch. 4 201 11 510 "Príjmy finančných prostriedkov inštitúcie pre účty o tvári v tradičnom tele" KT. 4 205 81 660 "Zníženie pohľadávok pre iné príjmy" - odráža na osobnom účte rozpočtovej inštitúcie dotácie vo výške 200 000 rubľov;
Dt sch. 4 205 81 560 "Zvýšenie pohľadávok pre iné príjmy" KTCH MC. 4 401 10 180 "Ostatné výnosy" - Príjmy, ktoré sa vznikajú vo výške dotácií na vykonávanie štátnej úlohy inštitúcie - 200 000 rubľov.
Operácie na zneškodňovanie finančných prostriedkov z osobných účtov rozpočtovej inštitúcie sa vydávajú na účtovnej závierke analytických účtovných účtovných závierok 0 206 00 000 "Výpočty vydaných podľa rozšírení" Úverový účet 0 201 11 610 "Likvidácia fondov inštitúcie z osobných účtov v štátnom orgáne "z týchto dôvodov: \\ t
- prevod pokroku v dodávateľovi materiálnych rezerv;
- Prevod predbežnej platby v súlade so štátnymi štátmi (mestskými) zmluvami pre potreby inštitúcie (pokroky podľa zmlúv o nadobudnutí hmotných hodnôt, práce, služieb);
- vykonávať iné zálohové platby (článok 73 pokyny N 174N).
Keď bude záloha dodávateľa materiálnych rezerv v účtovnom účtovníctve inštitúcie vykonaná nasledujúcim položkou: \\ t
Dt sch. 4 206 34 560 "Zvýšenie pohľadávok na naddavky na získavanie materiálnych rezerv" KTZCH. 4 201 11,610 "Odchod hotovostných inštitúcií z osobných účtov v tradičnom orgáne";
Účty analytických účtov. 0 302 00 000 "Výpočty o prijatých záväzkoch" KTCH MC. 0 201 11,1610 "Odchod z fondov Inštitúcia s osobnými účtami v tradičnom orgáne" - Prevod finančných prostriedkov na zaplatenie (vyrobených) materiálových hodnôt poskytovaných službám vykonaným v súlade so štátnymi (mestskými) zmluvami pre potreby rozpočtovej inštitúcie, ako aj prevod finančných prostriedkov iným veriteľom vrátane zamestnancov inštitúcie, podľa svojich peňažných záväzkov prijatých.
Pri prevode finančných prostriedkov dodávateľovi pre získané materiálne rezervy v účtovníctve sa vykoná tento záznam: \\ t
Dt sch. 4 302 11 830 "Zníženie záväzkov za nadobudnutie materiálnych rezerv" KTCH. 4 201 11,610 "Odchod hotovostných inštitúcií z osobných účtov v tradičnom orgáne";
Účty analytických účtov. 0 208 00 000 "Výpočty vydané preddavkami" KTCH SCH. \\ T 0 201 11,1610 "Odchod hotovostných inštitúcií z osobných účtov v orgáne štátnej pokladnice" - prevod finančných prostriedkov na zodpovedné finančné prostriedky na základe ich osobného vyhlásenia, s výhradou úplnej správy o predtým vydanej zálohu, čo naznačuje vymenovanie zálohy a obdobie, na ktoré sa vydáva.
Pri prevode finančných prostriedkov z osobného účtu sa na cestovnom uskutoční nasledujúce účtovné vedenie
Dt sch. 4 208 22 560 "Zvýšte pohľadávky zodpovedných osôb o zaplatení dopravných služieb" KTZCH. 4 201 11,1610 "Odchod finančných prostriedkov inštitúcie z osobných účtov v rámci štátneho orgánu."
- 020113000 "Cash nástroje v rámci štátneho orgánu."
Pripomeňme, že hotovosť v spôsobe, akým sa finančné prostriedky uvedené inštitúciami vykazujú na spôsob, ako byť pripísaný na jeho účet budúci mesiac, ako aj finančné prostriedky preložené z jedného účtu inštitúcie do iného účtu, ktorý sa týka prevodu (zápis) finančných prostriedkov Jeden prevádzkový deň (162 Pokyny na uplatňovanie jednotného účtovného plánu pre štátne orgány (štátne orgány), miestne samosprávy, vládni predstavitelia štátnych extrabudgetických fondov, štátnych akadémie vied, štátnych (mestských) inštitúcií (ďalej len - inštrukcie N 157N) schválené spoločnosťou \\ t Poradie Ministerstva financií Ruska od 01.12.2010 N 157N).
Operácie na prijatie finančných prostriedkov inštitúcie v tradičnom orgáne na ceste sa vykonávajú v nasledujúcich účtovných záznamoch (článok 74 pokynov N 174N): \\ t
Dt sch. 0 201 13 510 "Príjem finančných prostriedkov inštitúcie v rámci štátneho orgánu v ceste" Úverový účet účtu Analytic Account. 0 304 04.000 "Intrawardové výpočty" - Prevod finančných prostriedkov v rubľach v rámci výpočtov medzi ústredím, samostatné divízie (pobočky), ktoré budú pripísané na osobné účty rozpočtovej inštitúcie v inom účtovnom období;
Dt sch. 2 201 13 510 "Potvrdenie finančných prostriedkov inštitúcie v rámci štátneho orgánu" KTZCH. 2 201 26,610 "Odchod finančných prostriedkov z akreditačného účtu inštitúcie v úverovej inštitúcii" - zarábanie peňazí v rubliach uvedených z akreditačného účtu, ale nedostal v jednom prevádzkovom dni;
Dt sch. 0 201 13 510 "Príjem finančných prostriedkov inštitúcie v telesnej pokladnici" KT. 0 201 27,610 "Odchod finančných prostriedkov na fondy v cudzej mene z účtu v úverovej organizácii" - Prevod finančných prostriedkov na konverziu cudzej meny v mene Ruskej federácie (rubľov).
020120000 "Hotovosť na účtoch inštitúcie v úverovej organizácii." Pre účtovníctvo v hotovostných transakciách na účtoch rozpočtových inštitúcií, otvorených v súlade s právnymi predpismi Ruskej federácie v úverovej inštitúcii, sa v súlade s účtovníctvom a údržbou hospodárskej operácie uplatňujú tieto analytické účtovné účty: \\ t
- 020123000 "Cash nástroje v úverovej inštitúcii v ceste."
Podľa bodu 77 pokynov N 174N operácie na prijímanie finančných prostriedkov v spôsobe vydávania účtovných záznamov: \\ t
Dt sch. 0 201 23,510 "Príjem inštitúcie fondov v úverovej inštitúcii v ceste" KTCH. 020 26,610 "Odchod finančných prostriedkov inštitúcii s akreditačným účtom v cudzej mene uvedenej z akreditačného účtu rozpočtovej inštitúcie, s výhradou zápisu na tomto účte na Operačný deň, iný ako deň prevodu;
Dt sch. 0 201 23,510 "Príjem inštitúcie fondov v úverovej inštitúcii v ceste" KTCH. 0 201 11 610 "Odchod finančných prostriedkov Inštitúcia z osobných účtov v orgáne štátnej pokladnice" (SCH. 0 201 27,610 "Likvidácia finančných prostriedkov v cudzej mene z účtu v úverovej inštitúcii") - Prevod finančných prostriedkov na akreditovaný účet Rozpočtová inštitúcia podliehala zápisu v inom prevádzkovom dni ako v deň zápisu;
Dt sch. 0 201 23 510 "Potvrdenie finančných prostriedkov inštitúcie v úverovej organizácii v ceste" C-T Účty 0 201,34,610 "Likvidácia finančných prostriedkov z kancelárskej inštitúcie" - Likvidácia finančných prostriedkov z Kancelárie pokladníka v cudzej mene, ktorá sa má zapísať do účtu v úverovej inštitúcii podľa vyhlásenia o hotovostnom príspevku na základe zápisu z účtu rozpočtovej inštitúcie Na operačnom dni, odlišný od dňa prevodu.
- 020126000 "Kreditné listy na účtoch inštitúcie v úverovej organizácii."
Vo všeobecnom uznávanom zmysle, podľa akreditívneho úveru, podmienená peňažná povinnosť prijatá bankou (podľa Emitent Bank) sa chápe na pokyny platiteľa o akreditíve, aby platbu v prospech príjemcu Finančné prostriedky z akreditívu v akreditíve Banke dokumentov v súlade s podmienkami akreditívu v nasledujúcom texte v textovom akreditíve.
Hlavné regulačné dokumenty upravujúce akreditované osady v Ruskej federácii sú: \\ t
- Nariadenia o pravidlách prevodu peňazí, schválených Bankou Ruska od 19.06.2012 N 383-P;
- Občiansky zákonník Ruskej federácie (Art. Čl. 867 - 873).
Účet 020126000 je navrhnutý tak, aby zohľadnil tok hotovosti na akreditačných výpočtoch v mene Ruskej federácie av cudzej mene podľa zmlúv s dodávateľmi dodávok materiálnych hodnôt a pre poskytnuté služby (článok 173 pokynov N 157n). Účtovníctvo operácií založených na akreditíve v cudzích menách sa vykonáva v mene Ruskej federácie v sadzbe Bank Ruska v deň operácií v cudzej mene. Precenenie finančných prostriedkov v cudzej mene sa vykonáva v deň operácií v cudzej mene av dátume vykazovania.
Poskytneme korešpondenciu na zrušenie platnosti finančných prostriedkov na akreditovaný účet rozpočtovej inštitúcie v úverovej organizácii: \\ t
Dt sch. 0 201 26,510 "Potvrdenie finančných prostriedkov na akreditovaný účet inštitúcie v úverovej inštitúcii" KT. 0 201 11,610 "Odchod finančných prostriedkov Inštitúcia z osobných účtov v orgáne štátnej pokladnice" - prijímanie finančných prostriedkov počas jedného prevádzkového dňa;
Dt sch. 0 201 26,510 "Potvrdenie finančných prostriedkov na akreditovaný účet inštitúcie v úverovej inštitúcii" KT. 020 23,610 "Príjem finančných prostriedkov inštitúcie v úverovej organizácii v ceste" - Potvrdenie (zápis) finančných prostriedkov uvedených v predchádzajúcom prevádzkovom dni;
Dt sch. 0 201 26,510 "Potvrdenie finančných prostriedkov na akreditovaný účet inštitúcie v úverovej inštitúcii" KT. 0 201 27,610 "Odchod fondov pre inštitúciu v cudzej mene z účtu v úverovej organizácii" - prijímanie finančných prostriedkov v cudzej mene počas jedného prevádzkového dňa.
- 020127000 "Cash nástroje v cudzej mene v účtoch v úverovej inštitúcii".
Podľa bodu 177 pokynov N 157N je účet 020127000 navrhnutý tak, aby zohľadnil operácie na pohybe finančných prostriedkov inštitúcie v cudzej mene v prípade týchto operácií, nie prostredníctvom orgánov Federálnej pokladnice.
Operácie pre tok finančných prostriedkov rozpočtovej inštitúcie v cudzej mene na účet v úverovej inštitúcii sa odráža v D-TÚ SC. 0 201 27,510 "Príjmy finančných prostriedkov inštitúcie v cudzej mene na úkor úverovej inštitúcie" a K-TU SCH.:
- 020 236 10 "Odchod inštitúcie fondov v úverovej organizácii v rámci cesty" - prijatie finančných prostriedkov v cudzej mene na účet v úverovej organizácii po konverzii meny Ruskej federácie;
- 0 201,34,610 "Likvidácia finančných prostriedkov z úradu inštitúcie" (buď SCH. 0 201 23,610 "Odchod do dôchodku finančných prostriedkov inštitúcie v úverovej organizácii v ceste") - prijatie hotovosti v cudzej mene na nákladoch úverovej inštitúcie z úradu inštitúcie;
- 020 26,610 "Odchod finančných prostriedkov z akreditačného účtu inštitúcie v úverovej organizácii" - prijímanie finančných prostriedkov v cudzej mene z akreditívu na účet v úverovej organizácii počas jedného prevádzkového dňa;
- 0 401 10 171 "Príjmy z prehodnotenia majetku" - odraz pozitívneho rozdielu kurzu v konverzii.
Operácie na likvidáciu finančných prostriedkov rozpočtovej inštitúcie v cudzej mene z účtu v úverovej inštitúcii vydávajú nasledujúce účtovné záznamy (článok 82 výučby N 174N):
Dt sch. 0 201 13 510 "Príjem finančných prostriedkov inštitúcie v telesnej pokladnici" KT. 0 201 27,610 "Odchod hotovostných inštitúcií v cudzej mene z úverovej organizácie" - Prevod finančných prostriedkov na prevod cudzej meny do rubľov;
Dt sch. 0 201 26,510 "Potvrdenie finančných prostriedkov na akreditovaný účet inštitúcie v úverovej inštitúcii" KT. 0 201 27,610 "Odchod finančných prostriedkov inštitúcie v cudzej mene z účtu v úverovej organizácii" - Prevod finančných prostriedkov v cudzej mene do akreditovaného účtu rozpočtovej inštitúcie počas jedného prevádzkového dňa;
Dt sch. 0 201,34 510 "Prichádzajúce fondy v kancelárii pokladníka" KTCH. 0 201 27,610 "Odchod hotovostných inštitúcií v cudzej mene z účtu v úverovej organizácii" - Likvidácia finančných prostriedkov v cudzej mene z účtu v úverovej inštitúcii pre prijatie do pokladníka rozpočtovej inštitúcie;
Debetné relevantné účty pre Analytical účtovný účet. 0 206 00 000 "Výpočty vydaných postupmi" KTCH SCH. \\ T 0 201 27,610 "Odchod hotovostných inštitúcií v cudzej mene z účtu v úverovej organizácii" - Prevod Pre-platba v cudzej mene v súlade so štátnymi (mestskými) zmluvami pre potreby inštitúcie;
Dt sch. 0 401 10 171 "Príjmy z prehodnotenia majetku" KT SCH. 0 201 27,610 "Likvidácia finančných prostriedkov inštitúcie v cudzej mene z účtu v úverovej organizácii" - odráža negatívny výmenný rozdiel.
Pre referenciu. Právny rámec pre operácie predaja a predaja cudzieho meny obyvateľmi obyvateľov federálneho zákona federálneho zákona z 10. decembra 2003 N 173-FZ "o regulácii meny a kontrola meny" (ďalej len "zákon n 173-FZ).
V súlade s odsekom 1 čl. 11 zákona N 173-FZ Nákup a predaj cudzej meny by obyvatelia by sa mali vykonávať len prostredníctvom autorizovaných bánk. Podľa autorizovanej banky sa chápe ako úverová inštitúcia, ktorá bola zriadená v súlade s právnymi predpismi Ruskej federácie a má právo na základe licencií Bank Ruska na vykonávanie bankových operácií s fondmi v cudzej mene, ako aj a Pobočka úverovej inštitúcie vytvorená v súlade s právnymi predpismi zahraničného štátu v Ruskej federácii, ktorá má právo vykonávať bankové operácie s fondmi v cudzej mene.
Príklad 2 (Podmienené obrázky). Riaditeľ rozpočtovej inštitúcie bol zaslaný na servisný výlet do Spojených štátov na obdobie 4 dní. Správa bola vydaná zaplatená letu a denne za cestu. Ubytovanie poskytlo prijímajúcej strane. Kolektívna zmluva organizácie zistila, že množstvo každodenných dní cestujúcich v Spojených štátoch je 70 dolárov za deň.
Vznik na úkor finančných prostriedkov z generujúcej aktivity bolo rozhodnuté o kúpe 280 dolárov. Predpokladajme, že v čase nákupu meny bol výmenný kurz banky Ruska 31 rubľov / dolárov. USA. Poplatok banky bol 120 rubľov. Inštitúcia teda vymenovala banku 8800 rubľov. [($ 230 x 31 trieť.) + 120 trieť.]. V čase zápisu cudzej meny na úkor inštitúcie sa miera dolára zmenila a predstavovala 30 rubľov / dolárov. USA.
V účtovníctve boli inštitúcie vykonané nasledujúcimi záznamami: \\ t
Dt sch. 2 201 23 510 "Príjem finančných prostriedkov inštitúcie v úverovej organizácii v ceste" KT. 2 201 11 610 "Odchod finančných prostriedkov inštitúcie z osobných účtov v tradičnom orgáne" - Prevod finančných prostriedkov v rubľach na nákup cudzej meny vo výške 8680 rubľov;
Dt sch. 2 201 27 510 "Príjmy finančných prostriedkov inštitúcie v cudzej mene na úkor úverovej organizácie" KT. 2 201 23,610 "Odchod hotovostných inštitúcií v úverovej organizácii v ceste" - zaregistrovaná cudzej mene na účet vo výške 8400 rubľov. ($ 230 x 30 rubľov);
Dt sch. 2 401 20 226 "Výdavky na iné práce, služby" KTCH MC. 2 201 27,610 "Likvidácia inštitúcie fondov v cudzej mene z účtu v úverovej organizácii" - odpísali poplatok banky vo výške 120 rubľov;
Dt sch. 2 401 10 171 "Príjmy z prehodnotenia majetku" KTCH. 2 201 23,610 "Odchod hotovostných inštitúcií v úverovej organizácii v ceste" - odráža negatívny rozdiel výmenných kurzov od precenenia meny vo výške 280 rubľov. [(31 rubľov. - 30 rubľov.) X 230 amerických dolárov].
Predpokladajme, že v čase zápisu cudzej meny na úkor inštitúcie bol dolárový výmenný kurz 33 rubľov / dolárov. USA.
V dôsledku nárastu dolára vzniká pozitívny kurzový rozdiel, ktorý odkazuje na zvýšenie finančného výsledku súčasného fiškálneho roka: \\ t
Dt sch. 2 201 27 510 "Príjmy finančných prostriedkov inštitúcie v cudzej mene na úkor úverovej organizácie" KT. 2 401 10 171 "Príjmy z prehodnotenia majetku" - odrážala pozitívny výmenný rozdiel od precenenia meny vo výške 560 rubľov. [(33 RUB. - 31 RUBLES.) X 230 USD DOLLARS].
Na účely zdanenia zisku sa daňové účtovanie výsledkov prevádzky nadobúdania (predaja) cudzej meny odráža takto:
1) ako súčasť nákladov na nedochutenie:
- vo forme negatívneho rozdielu kurzu vyplývajúce z precenenia hodnôt menových hodnôt okrem pokroku vydaných (prijatých) vrátane menových účtov v bankách v súvislosti so zmenou oficiálneho kurzu cudzích mien Rubenie banky Ruska v súlade s PP. 5 str. 1 Art. 265 daňového poriadku Ruskej federácie (daňový poriadok Ruskej federácie);
- vo forme negatívneho (pozitívneho) rozdielu, ktorý je generovaný v dôsledku zamietnutia priebehu predaja (nákup) cudzej meny z oficiálneho výmenného kurzu Bank of Bank of Bank of Usadený v deň prevodu vlastníctva cudzej meny v súlade s PP. 6 p. 1 umenie. 265 daňového poriadku Ruskej federácie;
2) ako súčasť príjmov z non-príjmov: \\ t
- vo forme pozitívneho rozdielu kurzu vyplývajúceho z precenenia menových hodnôt, s výnimkou záloh vydaných (prijatých), a to aj na mena účtov v bankách v súvislosti so zmenou oficiálneho výmenného kurzu cudzej mene Rubenie Ruskej federácie zriadenej Bankou Ruska v súlade s s. 11 ART. 250 Daňový kód Ruskej federácie;
- vo forme pozitívneho (negatívneho) rozdielu kurzu vznikol v dôsledku odmietnutia kurzu predaja (nákup) cudzej meny z oficiálneho kurzu zriadeného Bank of Bank of Rusko v deň prevodu vlastníctva cudzej meny v súlade s \\ t s odsekom 2 čl. 250 nk rf.
020130000 "Hotovosť v kancelárii inštitúcie." Na základe odseku 83 N 174N pokynov na vykonávanie účtovných peňazí, menové dokumenty na pokladni o rozpočtovom inštitúcii a hospodárske operácie na ich hnutia aplikujú analytické účtovné účty v súlade s účtovným cieľom a obsahom hospodárskej operácie: \\ t
- 020134000 "Pokladník".
Operácie na prijímanie finančných prostriedkov v pokladni z rozpočtovej organizácie sú vypracované na základe týchto dokumentov: \\ t
- Jednotná forma primárnej účtovnej dokumentácie N KO-1 "Carry Carlom" (OKD 0310001 Formulár), schválený rozhodnutím Štátnej štatistiky Výboru Ruska z 18.08.1998 N 88 "o schválení jednotných foriem primárnej účtovnej dokumentácie pre účtovníctvo Pre hotovostné transakcie, o účtovníctve výsledkov zásob "(ďalej len" uznesenie N 88));
- príjmy (formulár v OKUD 0504510, schválený uznesením Ministerstva financií Ruska z 15. decembra 2010 N 173N "o schválení foriem primárnych účtovných dokladov a účtovných registrov uplatňovaných štátnymi orgánmi (vládne agentúry), miestne samosprávy, \\ t Vládne orgány štátnych zariadení, štátneho akadémie vied, štátnych (mestských) inštitúcií a usmernení pre ich uplatňovanie ").
Príjem hotovosti v pokladni sa vydáva nasledujúcim účtovným vedením:
DT Účty 0 201 34 510 "Príjem finančných prostriedkov v kancelárii pokladníka" KTZCH. 0 210 03 660 "Zníženie pohľadávok pre transakcie s finančným orgánom za hotovosť v hotovosti" - Potvrdenie hotovosti v mene Ruskej federácie k pokladne z účtu tváre inštitúcie, ktorá bola otvorená v Treasury Telo, 0 201 27,610 "\\ t Odchod hotovostných inštitúcií v cudzej mene z účtu v úverovej organizácii "- Potvrdenie hotovosti v cudzej mene v pokladni z rozpočtovej inštitúcie z účtu v úverovej inštitúcii;
Dt sch. 2 201 34 510 "Príjem finančných prostriedkov v pokladnici" Úver relevantných účtov pre analytické účtovné účty 2 205 00 000 "Výpočty pre príjem" - prijatie príjmov do úradu inštitúcie;
Dt sch. 0 201,34 510 "Príjem finančných prostriedkov v pokladnici" Úver relevantných účtov pre analytické účtovné účty 0 208 000 00 "Výpočty s účtovnými osobami" - tok zostatkov zodpovedných súm;
Dt sch. 0 201,34 510 "Príjem finančných prostriedkov v pokladnici" Úver relevantných účtov za analytické účtovné účty. 0 209 00 000 "Výpočty škody na majetku" - Potvrdenie hotovosti na odškodnenie za škody spôsobené majetkom rozpočtovej inštitúcie;
- Ostatné účtovné záznamy (str. 84 Pokyny N 174N).
Príklad 3. V januári 2013 rozpočtová inštitúcia je inventár, čo malo za následok nedostatok armatúr na výrobu koncertných kostýmov, náklady na účtovné údaje 7500 rubľov. Trhová hodnota príslušenstva dosiahla aj 7 500 rubľov.
Zamestnanec inštitúcie uznal svoju vinu a uhradila výšku škody na Cassu inštitúcie založenej na trhovej cene chýbajúcej majetku.
V účtovníctve boli inštitúcie vykonané nasledujúcimi záznamami: \\ t
Dt sch. 2 401 10 172 "Príjmy z operácií s aktívami" KT SCH. 2 105 36 440 "Zníženie nákladov na iné materiálne rezervy - ostatné hnuteľné vlastnosti inštitúcie" - odpísané z nedostatku vhodnosti vo výške 7500 rubľov;
Dt sch. 2 209 74 560 "Zvýšenie pohľadávok na poškodenie materiálnych rezerv" KTCH. 2 401 10 172 "Výnosy z operácií s aktívami" - odrážala výšku škody (trhová hodnota chýbajúcich armatúr) vo výške 7500 rubľov;
Dt sch. 2 201 34 510 "Prichádzajúce fondy v kancelárii pokladníka" KTCH MC. 2 209 74 660 "Zníženie pohľadávok na poškodenie materiálnych rezerv" - uhradilo poškodenie vinnej osoby vo výške 7500 rubľov.
Na CH. 25 daňový poriadok Ruskej federácie príjmov vo forme výšky škody uznaných zamestnancom sú nehodnotiace príjmy inštitúcie (článok 3 z čl. 250 daňového poriadku Ruskej federácie).
Operácie na likvidáciu hotovosti z pokladnice rozpočtovej inštitúcie na základe prepustených hotovostných objednávok (forma OKD 0310002, schválená podľa vyhlášky č. 88), vydávajú tieto účtovné záznamy: \\ t
Dt sch. 0 210 03 560 "Zvýšenie pohľadávok pre transakcie s finančným orgánom pre peňažné prostriedky" KT. 0 201,34 610 "Likvidácia finančných prostriedkov z kancelárskej inštitúcie" - Likvidácia finančných prostriedkov v mene Ruskej federácie z úradu inštitúcie sa zaregistrovať na osobnom účte v štátnom orgáne;
Debetné relevantné účty pre Analytical účtovný účet. 0 206 00 000 "Výpočty vydaných postupmi" KTCH SCH. \\ T 0 201,34,610 "Likvidácia finančných prostriedkov z pokladníka inštitúcie" - Platba z letnatého úradu rozpočtovej inštitúcie predbežných platieb podľa štátnych (mestských) zmlúv o potrieb inštitúcie (zálohy);
Dt sch. 2 207 14 540 "Zvýšte dlh dlžníkov na úvery, úvery" KT. 2 201,34,610 "Likvidácia finančných prostriedkov z kancelárskej inštitúcie" - poskytovanie úveru, úveru z letenky rozpočtovej inštitúcie;
Dt sch. 0 209 81 560 "Zvýšenie pohľadávok pre nedostatky finančných prostriedkov" KT SCH. 0 201,34,610 "Likvidácia finančných prostriedkov z úradu inštitúcie" - odrážajú výšku nedostatkov, odcudzenie, strata finančných prostriedkov odhalila;
Dt sch. 0 304 06 830 "Zníženie osád s inými veriteľmi" KTCH. 0 201,34,610 "Likvidácia finančných prostriedkov z kancelárskej inštitúcie" - Prijatie účtovných pohľadávok na obnovenie iného zdroja finančnej podpory priťahuje k plneniu povinnosti.
Príklad 4 (používame podmienky z príkladu 3). Vedúci inštitúcie urobil peniaze prijaté v pokladni (výška úhrady) na účte tváre inštitúcie. Táto operácia sa prejavila účtovníkom takto:
Dt sch. 2 210 03 560 "Zvýšenie pohľadávok pre transakcie s finančným orgánom pre peňažné prostriedky" KTZCH. 2 201 34,610 "Likvidácia finančných prostriedkov z úradu inštitúcie" - Vyrobila hotovosť na účte tváre inštitúcie vo výške 7500 rubľov;
Dt sch. 2 201 11 510 "Príjmy finančných prostriedkov na účty tváre v tradičnom tele" KT. 2 210 03 660 "Zníženie pohľadávok pre transakcie s finančným orgánom pre peňažné prostriedky" - pripísané fondy na účte tváre inštitúcie vo výške 7 500 rubľov.
020135000 "Menové dokumenty".
Podľa odseku 169 sú pokyny N 157N hotovostné dokumenty:
- Platené kupóny na palivo a mazivá (palivo);
- Platené kupóny na potraviny;
- Platené poukážky v rekreačných domoch, sanatóriách, prehliadkach bazes;
- prijaté oznámenia o poštových prevodoch, poštových známkach, obálky s pečiatkami a značkou štátu a podobne.
Vstup do pokladníka a vydania z pokladníka takýchto dokumentov vydávajú tieto dokumenty: \\ t
- prijímanie žiadostí o hotovosť (formuláre v okd 0310001) s registráciou "akcií" záznamov na nich;
- spotrebný hotovostný príkaz (formulár OKD 0310002) s registráciou záznamov "akcií".
Takéto hotovostné príkazy sú zaznamenané v časopise registráciu kontrol prijatia a výdavkov, oddelene od kontrolných kontrol prijatia a výdavkov, vydávajúcich transakcie s peniazmi. Účtovníctvo pre menové dokumenty sa vykonáva na samostatných listoch bankovej knihy inštitúcie s pripevnením "akcií" záznamov na nich.
Pomerne často, zamestnávatelia poskytujú svojim zamestnancom vstupenky do dovolenkového domu a ich deti sú výlety do zdravotných táborov. Vo väčšine prípadov zamestnávateľ zaplatí časť nákladov na poukážku a druhá platí zamestnanca. Zvážte postup premýšľania v účtovníctve rozpočtovej inštitúcie prijímania a vydávania takýto menový dokument ako stredisko a sanatórium.
Príklad 5. Rozpočtová inštitúcia a na úkor finančných prostriedkov z činností na výrobu príjmov získali letenku strediska a sanatória pre svojho zamestnanca v hodnote 20 000 rubľov. V pracovná dohoda Uvádza sa, že pri poskytovaní letenky musí zamestnanec uhradiť vytvorenie 17% svojej hodnoty. Zamestnanec po prijatí kupónu zaplatil svoju časť nákladov na poukážky v hotovosti v hotovosti.
V účtovníctve inštitúcií sa tieto operácie odrážajú takto: \\ t
Dt sch. 2 206 26 560 "Zvýšte sa rady pokroku v iných prácach, službách" KTCH MC. 2 201 11,1610 "Odchod finančných prostriedkov inštitúcie z osobných účtov v orgáne štátnej pokladnice" - Poplatky za poukážku na stredisko a sanatórium vo výške 20 000 rubľov;
Dt sch. 2 201 35 510 "Potvrdenie peňažných dokumentov na inštitúcii pokladníka" KTCH. 2 302 26 730 "Zvýšiť splatný dlh na iné práce, služby" - prijaté na účtovanie letenky vo výške 20 000 rubľov;
Dt sch. 2 302 26 830 "Zníženie záväzkov za iné práce, služby" KTCH MC. 2 206 26 660 "Zníženie pohľadávok pre pokrok v iných práci, služby" - odpísané predbežné platby za výpočty s sanatóriami vo výške 20 000 rubľov;
Dt sch. 2 208 26 560 "Zvýšte pohľadávky zodpovedných osôb o zaplatení iných prác, služieb" KTZCH. 2 201 35,610 "Odchod z menových dokumentov z úradu inštitúcie" - Zamestnanec vo výške 20 000 rubľov z pokladnice bol vydaný z kancelárie vstupeniek;
Dt sch. 2 201 34 510 "Prichádzajúce fondy v kancelárii pokladníka" KTCH MC. 2 208 26 660 "Zníženie pohľadávok zodpovedných osôb o zaplatení iných prác, služieb" - platené zamestnancom časť nákladov na letenku vo výške 3400 rubľov. (20 000 trieť. X 17%).
Po návrate zamestnanca zo sanatória:
Dt sch. 2 401 20 226 "Výdavky na iné práce, služby" KTCH MC. 2 208 26 660 "Zníženie pohľadávok zodpovedných osôb o zaplatení iných prác, služieb" - odrážaných výdavkov, pokiaľ ide o platbu agentúrou zo strany zariadenia vo výške 16 600 rubľov. (20 000 trieť. - 3400 rubľov.).
Občiansky zákonník Ruskej federácie stanovuje dva typy hotovostných osád - hotovosť a nepeňažnú hotovosť. Inštitúcie rozpočtového sektora spravidla používajú nepotrebné typy výpočtov. Zároveň, bez peňažných platieb, nemôžu robiť. Predaj tovaru (diel, služby) pre obyvateľstvo, zaplatenie miezd pre zamestnancov inštitúcie, sociálne dávky, štipendiá, implementácia cestovných výdavkov - to všetko zahŕňa použitie hotovosti. Ak sa výpočty vykonávajú v hotovosti, je potrebné vykonávať hotovostné transakcie.
Pri vykonávaní a registrácii hotovostných operácií by sa inštitúcie mali riadiť postupom vykonávania hotovostných transakcií v Ruskej federácii zriadenej Bankou Ruska (bod 167 pokynov N 157N).
Postup na udržanie hotovostných transakcií na území Ruskej federácie s cieľom organizovať na svojom území hotovosti je určený predpismi o postupe vykonávania hotovostných transakcií s bankovkami a minciami Bank Ruska v Ruskej federácii, schválená Bankou Ruska od 12.10.2011 N 373-P (ďalej len N 373-P).
Na udržanie hotovostných operácií by inštitúcie mali stanoviť maximálne prípustné množstvo hotovosti, ktoré môžu byť uložené pri pokladni po pokladni na hotovostnú knihu v hotovosti hotovosti na koniec pracovného dňa (ďalej len uvedený limit) . Táto požiadavka je nastavená na 1,2 polohy N 373-p. Tento limit musí byť zakotvený administratívnym dokumentom uloženým spôsobom určeným vedúcim inštitúcie alebo inou oprávnenou osobou. Postup výpočtu limitu hranicu hotovosti je uvedený v prílohe k nariadeniu N 373-p.
Hotovosť nad zavedeným limitom inštitúcie je povinný uchovávať bankové účty v úverových inštitúciách alebo v Banke Ruska (odsek 1.4 ustanovení N 373-P).
Splnomocnený zástupca inštitúcie robí hotovosť v banke alebo v organizácii, ktorá je súčasťou Bank of Bank of Bank of Bank of Rusko, ktorej bola udelená právo na dopravu hotovosti, zber hotovosti, ako aj hotovostných transakcií, pokiaľ ide o hotovostné transakcie Prijímanie a spracovanie hotovosti na registráciu, prevod alebo ich prevod na účet na tvári inštitúcie.
Nájdenie hotovosti pri pokladni nad limitom je prípustné:
- o dňoch platieb mzdy, štipendií, platby zahrnutých v súlade s metodikou prijatou na vyplnenie foriem federálneho štátneho štatistického pozorovania v mzdovom fonde a sociálnych platbách vrátane dňa prijatia hotovosti z bankového účtu zadané platby. Všimnite si, že lehota na vydávanie hotovosti za tieto platby je určená hlavom, ale nemôže prekročiť 5 pracovných dní (vrátane dňa prijímania hotovosti z bankového účtu na stanovené platby), ktorý vyplýva z bodu 4.6 ustanovení n 373-p;
- cez víkendy, ne-pracovné sviatky v prípade vytvorenia hotovostných transakcií v týchto dňoch.
V ostatných prípadoch, akumulácia hotovosti v hotovosti nad stanoveným limitom hotovostného zostatku nie je povolené.
Využívanie hotovostných registrov (CCT) pri implementácii rozpočtových inštitúcií v oblasti hotovosti. Podľa odseku 1 čl. 2 federálneho zákona 05/22/2003 N 54-FZ "o používaní hotovostných registrov pri vykonávaní hotovostných osád a (alebo) osád pomocou platobných kariet" (ďalej len - zákon N 54-FZ) organizácie vrátane rozpočtových inštitúcií, vykonávaní hotovostných platieb alebo výpočtov s použitím platobných kariet, je pri predaji tovaru, práce alebo poskytovania služieb povinné uplatňovať register pokladnice Štátny register CCC.
Odsek 3 umenia. 2 zákona N 54-FZ stanovuje zoznam činností v implementácii, ktorého môže zriadenie na základe špecifiká svojich činností alebo charakteristiky ich umiestnenia vyrábať hotovostné platby a (alebo) výpočty s použitím platobných kariet bez použitia Cct. Napríklad možnosť nedodržania CKC poskytuje výživa študentov a zamestnancov stredných škôl a vzdelávacích inštitúcií, ktoré sú im rovné pri výcvikoch. Rozpočtové inštitúcie, ktoré v súlade so zákonom N 54-FZ nesmú uplatňovať CCT, by mal odrážať ich výber v účtovnej politike inštitúcie.
CCR sa nesmie uplatňovať v prípade poskytovania služieb obyvateľstvu, s výhradou vydávania príslušných prísnych hlásených tkanín.
Príklad 6. Inventarizácia bola vykonaná v rozpočtovej inštitúcii, podľa výsledkov, z ktorých bol odhalený nedostatok športových potrieb, náklady na 2 000 USD. Trhová hodnota inventára predstavovala aj 2000 rubľov.
Zamestnanec inštitúcie uznal svoju vinu a uhradila sa na pokladni z inštitúcie výška škôd na základe trhovej ceny chýbajúcej majetku.
V účtovníctve boli inštitúcie vykonané nasledujúcimi záznamami: \\ t
Dt sch. 2 401 10 172 "Príjmy z operácií s aktívami" KT SCH. 2 105 36 440 "Zníženie nákladov na iné materiálne rezervy - Ostatné hnuteľné vlastnosti inštitúcie" - je odpísané od účtovníctva chýbajúceho inventára športového hospodárstva vo výške 2000 rubľov;
Dt sch. 2 209 74 560 "Zvýšenie pohľadávok na poškodenie materiálnych rezerv" KTCH. 2 401 10 172 "Výnosy z aktív" - odráža škody (trhová hodnota chýbajúceho inventára) vo výške 2000 rubľov;
Dt sch. 2 201 34 510 "Prichádzajúce fondy v kancelárii pokladníka" KTCH MC. 2 209 74 660 "Zníženie pohľadávok na poškodenie materiálnych rezerv" - kompenzované škody vinnom človeku vo výške 2000 rubľov.
Bibliografia
1. O účtovníctve: Federálny zákon 06.12.2011 N 402-FZ.
2. O homologizácii pokynov v procese zostavovania, predkladanie ročnej štvrťročnej účtovnej závierky štátneho rozpočtu a autonómnych inštitúcií: príkaz ministerstva financií Ruska z 03/25/2011 N 33N.
3. O schvaľovaní plánu účtovného účtu rozpočtových inštitúcií a pokynov na jej uplatňovanie: príkaz Ministerstva financií Ruska zo 16. decembra 2010 N 174n.