Contabilitatea raportului de reclamație. Revendicare furnizor: eșantion, formular, postări

Contul 76.2 este utilizat pentru a contabiliza sumele și analiza operațiunilor cu privire la creanțe și forfait emise de cumpărător și primite de furnizor. Cu ajutorul exemplelor ilustrative și a situațiilor specifice, vă vom ajuta să înțelegeți regulile de contabilizare a daunelor și specificul utilizării contului 76.2.

Contul 76.2 contabilizarea decontărilor la daune: utilizare

Subcontul 76.2 reflectă sumele înregistrate în conformitate cu scrisorile de reclamații primite de furnizori și facturate de clienți.

Scrisorile de susținere pot fi întocmite în legătură cu condițiile nesatisfăcute ale contractelor încheiate și anume: (click pentru a dezvălui)

• încălcarea termenelor de livrare;
• inconsecvența mărfurilor cu caracteristici calitative (cantitative);
• încălcarea caracterului complet al bunurilor, lipsa ambalajului necesar etc.;
• bunurile nu au fost livrate (nu au fost efectuate lucrări, servicii).

Sumele creanțelor depuse se contabilizează la Dt 76.2, pentru operațiunile cu daune primite se utilizează Kt 76.2.

Să luăm în considerare cablajul principal:

Contabilitatea cererilor clienților

Folosim exemple ilustrative pentru a lua în considerare operațiunile asupra creanțelor în contul cumpărătorului.

Cerere pentru lipsa livrării mărfurilor

AO "Farmer" a livrat către OOO "Ambar" un lot de materiale (semințe de culturi agricole) în valoare de 134.800 de ruble, TVA 20.563 de ruble. Acordul dintre Farmer și Ambar prevede că pierderile de materiale asociate procesului de transport nu trebuie să depășească 2,5%, adică 3.370 RUB, TVA 514 RUB. (134.800 ruble * 2,5%).

La primirea mărfurilor la depozitul Ambar LLC, a fost dezvăluită o lipsă de materiale în valoare de 5.720 RUB, TVA 873 RUB. S-a făcut o cerere pentru suma lipsei identificate, conform căreia „Fermierul” a plătit costul materialelor lipsă.

În contul „Ambar” s-au făcut următoarele înregistrări:

Avans neutilizat de furnizor

A fost încheiat un contract de furnizare de bunuri electrice între Segment SA și Sector SA:

• data încheierii contractului - 18.06.2015;
• 23.06.2015 SA „Segmentul” a efectuat o plată în avans pentru bunuri electrice în valoare de 541.600 ruble, TVA 82.617 ruble. (100% plată în avans);
• termenul de livrare a bunurilor este 08.03.2015.

SA „Sector” nu a efectuat livrarea conform contractului în termenul stabilit, în legătură cu care „Segmentul” a trimis o cerere prin care a solicitat rezilierea contractului și returnarea avansului transferat anterior. Cererea a fost satisfăcută integral de Sector SA.

Contabilul „Segment” a făcut următoarele înregistrări în contabilitate:

Ajutor video „Contabilitatea pentru contul 76”: subconturi, tranzacții, exemple

Lecție video despre contabilitate pentru contul 76 „Decontări cu de către diferiți debitoriși creditori”, subconturi, tranzacții și exemple de tranzacții. Condus de profesorul site-ului „Contabilitate și contabilitate fiscală pentru manechin”, contabil șef Gandeva N.V. ⇓

Operațiuni cu pretenții în contabilitatea furnizorilor

Să luăm în considerare exemple de cum să contabilizați cererile primite.

Penalizare pentru încălcarea termenilor contractului

Text ascuns

• suma de livrare - 1.257.300 ruble, TVA 191.792 ruble;
• termenul de plata conform contractului este 18.03.2016;
• cuantumul penalității pentru încălcarea condițiilor de plată din contract este de 0,15% din suma datorată pentru fiecare zi de întârziere la plată.

SRL „Nefertiti” a primit plata pentru expedierea congelatoare 25.03.2016, în legătură cu care SA „Ramses” a fost emisă o creanță care conține următorul calcul:

1.257.300 RUB * 0,15% * 8 zile = 15,088 ruble.

Suma penalității a fost plătită integral de Ramses SA.

În evidențele contabile ale Ramses SA au fost făcute următoarele înregistrări:

Satisfacerea dreptului de returnare a avansului primit

A fost încheiat un contract pentru furnizarea de mașini de spălat rufe între Mramor LLC și Kremniy JSC:

• data încheierii contractului - 03.03.2016;
• termenul de livrare a mărfii este 04.08.2016;
• costul de livrare - 751.650 ruble, TVA - 114.659 ruble.

12.03.2016 „Marmura” a făcut o plată integrală în avans conform contractului, dar mașini de spălat nu au fost livrate la timp. „Marble” a inițiat rezilierea contractului și a depus o cerere prin care cere restituirea avansului plătit anterior în favoarea „Silicon”.

După ce a luat în considerare reclamația, „Silicon” a returnat banii și a reziliat contractul.

Contabilul „Silicon” a făcut următoarele înregistrări în contabilitate:

Un exemplu de reflectare în contabilitate a operațiunilor de returnare a unui avans nelucrat de furnizor. Organizația aplică un sistem de impozitare comun

20 septembrie (trimestrul III) Alpha LLC a transferat către Hermes Trading Firm LLC o plată în avans de 100% conform contractului din 1 septembrie. Contractul prevede livrarea unui lot de mărfuri către „Alpha” în valoare de 590.000 de ruble. (inclusiv TVA - 90.000 RUB) în octombrie (trimestrul IV).

Pentru contabilizarea decontărilor cu furnizorul, contabilul folosește subconturile deschise la contul 60 (subcontul „Avansuri emise”) și la contul 76 (subcontul „Calcule TVA din avansuri emise”).

În contabilitatea „Alpha” s-au făcut următoarele înregistrări:

Debit 60 subcont „Calcule la avansuri emise” Credit 51
- 590.000 de ruble. - a fost transferată o plată în avans în contul expedierii viitoare de mărfuri;

Debit 68 subcont „Calcule pentru TVA” Credit 76 subcont „Calcule pentru TVA din avansuri emise”
- 90.000 de ruble. - acceptat pentru deducere TVA achitat furnizorului ca parte a avansului.

Până la termenul stabilit în contract, „Hermes” nu a reușit să cumpere cantitatea necesară de produse și nu a efectuat livrarea. Pe 21 noiembrie, Alpha a depus o plângere la Hermes cu privire la încălcarea termenului de executare a contractului, cu cerere de reziliere a acestuia.

Pe 22 noiembrie, contractul dintre Hermes și Alpha a fost reziliat. În aceeași zi, „Hermes” a returnat lui „Alpha” avansul primit în valoare de 590.000 de ruble. (inclusiv TVA - 90.000 RUB).

În evidențele contabile ale Alpha au fost făcute următoarele înregistrări:

Debit 76-2 Credit 60 subcont „Calcule la avansuri emise”
- 590.000 de ruble. - datoria furnizorului se reflectă în cuantumul avansului de returnat ca urmare a rezilierii contractului pe cererea depusă;

Debit 51 Credit 76-2
- 590.000 de ruble. - avansul neutilizat a fost returnat de furnizor;

Debit 76 subcont „Calcule pentru TVA din avansuri emise” Credit 68 subcont „Calcule pentru TVA”
- 90.000 de ruble. - TVA-ul, acceptat anterior spre deducere, a fost restabilit.

La calcularea UTII, avansul returnat nu afectează calcularea impozitului (articolul 346.29 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Retururi de achiziție

Puteți returna produsul achiziționat din următoarele motive:

• prevazute in legislatie (de exemplu, clauza 1 din articolul 466, clauza 1 din articolul 468, clauza 2 din articolul 475 și clauza 2 din articolul 480 din Codul civil al Federației Ruse);

• specificate în contract (Clauza 4, articolul 421 din Codul civil al Federației Ruse).

În contabilitate și fiscalitate, o creanță cu obligația de a retrage bunurile se consideră recunoscută după efectuarea returului (art. 5, clauza 1 al articolului 9, clauza 1 al articolului 10 din Legea din 6 decembrie 2011 nr. 402). -FZ și Ch. 25, 26.2 și 26.3 din Codul Fiscal al Federației Ruse).

Pentru mai multe informații despre contabilitatea și impozitarea acestei operațiuni, consultați:

Cum poate cumpărătorul să reflecte în contabilitate returul mărfurilor din motivele prevăzute de legislație ;

Cum poate cumpărătorul să țină cont de returnarea mărfurilor din motivele prevăzute de contract .

Dacă contrapartea este obligată să înlocuiască bunurile returnate, atunci în contabilitate și fiscalitate, satisfacerea unei astfel de cereri se reflectă în două operațiuni: returnarea unor bunuri și cumpărarea altora.

Corectarea căsătoriei

În cazul în care organizația a primit un produs defect, aceasta are dreptul de a cere ca defectul să fie eliminat gratuit (articolul 475 din Codul civil al Federației Ruse). O regulă similară se aplică la prestarea muncii de calitate slabă (a se vedea, de exemplu, articolul 723 din Codul civil al Federației Ruse).

Reparația în garanție (service în garanție) poate fi efectuată de:

• producători de produse (lucrări, servicii) (clauza 6 al art. 5 din Legea din 7 februarie 1992 nr. 2300-1);

• organizaţii comerciale (inclusiv importatori) (clauza 7 al art. 5 din Legea din 7 februarie 1992 nr. 2300-1).

Reparația în garanție (serviciul în garanție) acoperă bunurile (rezultatele lucrărilor) pentru care se stabilește perioada de garanție. Data de începere a perioadei de garanție este data transferului bunurilor (rezultatele lucrărilor efectuate) către cumpărător (client). Adică data înregistrării documentelor de expediere sau a unui act de acceptare a lucrărilor efectuate. Această procedură decurge din prevederile articolelor 470, 471 din Codul civil al Federației Ruse, paragraful 2 al articolului 19 din Legea din 7 februarie 1991, nr. 2300-1.

Pentru a contabiliza bunurile returnate pentru corectarea căsătoriei, puteți deschide un subcont „Proprietate în service în garanție” în contul 41 (08, 01, 10). Legislația nu prevede o formă unificată a documentului primar prin care părțile să poată emite acceptarea și transferul bunurilor pentru serviciul în garanție. Prin urmare, un astfel de document poate fi întocmit sub orice formă care conține toate detaliile obligatorii ale documentației primare înregistrate. Aceasta rezultă din paragraful 2 al articolului 9 din Legea din 6 decembrie 2011 nr. 402-FZ.

Pentru organizațiile care aplică regimul general de impozitare, o astfel de operațiune va afecta calculul impozitelor după cum urmează.

TVA de intrare la bunurile materiale achiziționate poate fi deduce in general (Clauza 1 din Art. 172, Clauza 2 din Art. 171 din Codul Fiscal al Federației Ruse).

Baza de impozitare pentru impozitul pe venit nu va fi redusă cu costul articolelor de inventar achiziționate și transferate pentru serviciul de garanție.

Acest lucru se datorează faptului că atât cu numerarul, cât și prin metoda de angajamente, una dintre condițiile de anulare a costului bunurilor achiziționate la cheltuieli este vânzarea acestora (clauza 1 a articolului 272, clauza 3 a articolului 273, alin. clauza 1 din articolul 268, articolul 320 din Codul fiscal al Federației Ruse). Bunurile transferate pentru corectarea căsătoriei nu pot fi vândute consumatorilor finali, ceea ce înseamnă că costul acestora nu poate fi anulat (articolele 470, 471 din Codul civil al Federației Ruse).

Înainte de anularea în producție (exploatare), nu se va putea lua în considerare la calcularea impozitului pe profit și materialele transferate către contrapartidă pentru remedierea defecțiunilor (clauza 2 din articolul 272, paragraful 1 din clauza 3 din articolul 273, clauza). 1 din articolul 254, paragraful 1 Clauza 3 din articolul 273 din Codul fiscal al Federației Ruse). Precum și costurile de dobândire a mijloacelor fixe (deduceri de amortizare) care nu au fost puse în funcțiune din cauza unui defect constatat (clauza 3 din art. 272, alin. 2 din clauza 3 din articolul 273, clauza 4 din articolul 259 din Codul fiscal al Federația Rusă)...

Reguli similare se aplică la calculul unui impozit unic cu o simplificare a diferenței dintre venituri și cheltuieli (cu excepția prevederilor TVA) (paragrafele 1, 5, 23, alin. 1 al art. 346.16, alin. 1, 2, 4, alin. Art. 346.17 din Codul fiscal al Federației Ruse). Taxa aferentă valorii bunurilor de valoare achiziționate nu poate fi dedusă (clauza 2 a articolului 346.11, clauza 2 a articolului 171 din Codul fiscal al Federației Ruse). TVA-ul poate fi inclus în cheltuieli în aceeași perioadă cu costurile în sine, a căror achiziție este asociată (paragraful 8 al paragrafului 1 al articolului 346.16, paragraful 3 al paragrafului 2 al articolului 170 din Codul fiscal al Federației Ruse) .

Tranzacția pentru transferul de bunuri nu va afecta suma UTII pentru corectarea căsătoriei (articolul 346.29 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Reflectați autoeliminarea defectelor la bunurile achiziționate în același mod ca și pierderile din defecte interne.

Reducerea mărfurilor

Organizația are dreptul de a cere de la contraparte să reducă prețul bunurilor defecte sau al lucrărilor de proastă calitate (a se vedea, de exemplu, articolele 475, 723 din Codul civil al Federației Ruse). Un produs (lucrare) defect nu poate costa la fel ca un produs (lucrare) de calitate.

Reflectați reducerea mărfurilor prin analogie cu reducerea primită de la contraparte.

Pentru mai multe informații despre contabilitatea și impozitarea unei astfel de tranzacții, a se vedea.Cum să reflectați în contabilitate reducerile și bonusurile de la furnizor la achiziționarea de bunuri (lucrări, servicii) .

O reclamație către un furnizor este un document care conține informații sub forma unei cereri de la cumpărător către furnizor cu privire la discrepanța în calitatea și cantitatea mărfurilor, condițiile de livrare inadecvate și alte neconcordanțe asociate cu îndeplinirea termenilor contractului.

Este necesară o reclamație pentru a soluționa disputa înainte de litigiul.

Prin încheierea unui contract de furnizare, părțile convin diferite situatii care pot apărea în timpul executării contractului. În ciuda tuturor condițiilor, în practică, adesea apar situații când furnizorul nu își îndeplinește obligațiile, sau le îndeplinește, dar nu integral. În cazul în care apare o astfel de situație, cumpărătorul are dreptul de a depune o reclamație la furnizor pentru a-și proteja interesele.

Soluționarea litigiilor prin depunerea unei reclamații trebuie stipulată în contract într-o clauză separată. Acest lucru va facilita înțelegerea reciprocă între părți, le va economisi timp și bani, mai degrabă decât rezolvarea unor astfel de situații în instanță.

Cum se scrie o reclamație către un furnizor?

Reclamația se face în scris. Forma orală nu este permisă. Legislația nu prevede o procedură anume de întocmire a unei creanțe, în urma căreia cererea se întocmește sub orice formă.

Ce să indicați în revendicare?

Reclamația către furnizor trebuie să conțină următoarele informații:

1. Însuși faptul dezacordului, adică. declarația cererii.
2. Cererea trebuie făcută într-o anumită sumă (amenda sau dobândă).
3. Temeiul revendicării cu referire la documente justificative (incoerența calității mărfurilor cu certificate, inconsecvența cantității de mărfuri (servicii) din factură (TTN, certificat de muncă efectuată etc.) și alte documente care confirmă neconcordanțe cu termenii contractului).
4. Lista documentelor care confirmă oportunitatea depunerii unei cereri.
5. Reclamatia trebuie sa indice perioada in care furnizorul este obligat sa inteleaga situatia si sa ia masurile necesare pentru eliminarea incalcarilor.

Furnizorul, in termenul specificat de cumparator, trebuie sa ia decizia cu privire la cererea depusa. În caz de încălcare a termenilor, cumpărătorul are dreptul de a depune o cerere la Curtea de Arbitraj.

Odată cu organizarea corectă a activităților companiei, toate revendicările sunt înregistrate în jurnal, care conține informații despre revendicările făcute furnizorului, declarațiile de revendicare și faptele de dezacord.

Cum se reflectă calculele daunelor în contabilitate?

Contabilitatea decontărilor la daune către furnizor se ține în contul 76, subcontul 2 „Decontări la daune”.

Compania are dreptul de a face o reclamație furnizorului:

În cazul în care furnizorul nu respectă termenii contractului;
- dacă există o lipsă de bunuri și materiale;
- la detectarea erorilor aritmetice în documentele primite de la furnizor pentru bunuri (servicii, lucrări).

1. În caz de nerespectare a termenilor contractului, furnizorul este supus de regulă sancțiuni: amenzi, penalități, confiscare. În baza clauzei 3 a art. 250 Cod Fiscal, astfel de venituri (din primirea penalităților, amenzilor, penalităților) sunt recunoscute ca nefuncționale și se reflectă în următoarea înregistrare:

D-t 76-2 K-t 91-1 - acumularea penalităților, amenzilor, pierderilor recunoscute de furnizor sau acordate în instanță.

2. La acceptarea mărfurilor, se poate constata o lipsă sau o deteriorare a obiectelor de valoare. Apoi se vor face următoarele înregistrări în contabilitate.

D-t 94 K-t 60 - contabilizarea lipsurilor (deteriorări ale bunurilor și materialelor) în limitele valorilor în condițiile contractului

D-t 76-2 K-t 60 - contabilizarea deficitului (deteriorarea bunurilor și a materialelor) peste valorile conform condițiilor contractului

3. În cazul în care instanța a refuzat să satisfacă pretenția față de cumpărător, anularea se face după cum urmează.

D-t 94 K-t 76-2 - anularea deficitului care depășește valorile conform condițiilor contractului

4. În cazul în care instanța a constatat cererea întemeiată și a luat o decizie de recuperare a lipsei de la furnizor, atunci vânzarea de bunuri și materiale este anulată

D-t 62 K-t 90-1 inversare - vânzarea stocurilor lipsă a fost anulată;

D-t 90-2 K-t 41 (43) inversare - costul stocurilor lipsă a fost anulat;

D-t 90-3 K-t 68 storno - S-a anulat TVA-ul pentru bunurile și materialele vândute lipsă;

D-t 62 K-t 76-2 - se ia în considerare cuantumul creanței

D-t 76-2 K-t 51 (50, 52) - cuantumul creanței se stinge

D-t 94 K-t 41 (43) - anularea inventarului lipsă.

Exemplu și postări pentru revendicările furnizorului.

SRL "Vasilek" (cumpărător) a încheiat un acord cu SRL "Gvozdika" (vânzător) pentru furnizarea a 1200 de trandafiri 72.000 ruble, inclusiv TVA - 10.983,05 ruble. La descărcarea mărfurilor, s-a dovedit că, de fapt, au fost primite doar 1.100 de bucăți în valoare de 66.000 de ruble, inclusiv TVA - 10.067,80 ruble.

Prețul de cost al unui trandafir de la LLC Gvozdika este de 45 de ruble. TVA se percepe „la expediere”.

Înregistrări în evidențele contabile ale Gvozdika SRL:

D-t 51 K-t 62 = 72.000 de ruble - primirea unei plăți în avans pentru trandafiri

D-t 62 K-t 90-1 = 72.000 de ruble. - reflecta vanzarea de trandafiri (baza - factura)

D-t 90-2 K-t 41 = 54.000 de ruble (45 de ruble x 1.200 de bucăți) - costul trandafirilor a fost anulat;

D-t 90-3 K-t 68 = 10983,05 ruble. - TVA perceput la vanzari.

Înregistrări în evidențele contabile ale SRL „Vasilek”:

D-t 60 K-t 51 = 72.000 de ruble. - furnizorul a primit un avans pentru trandafiri

D-t 10 K-t 60 = 55.932,20 ruble - trandafiri achiziționați după fapt

D-t 19 K-t 60 = 10067, 80 de ruble - TVA aferentă trandafirilor achiziționați

SRL „Vasilek” a întocmit un act de lipsă și a depus o cerere către SRL „Gvozdika” în valoare de 6.000 de ruble. Gvozdika SRL a acceptat cererea și a pledat vinovat restituind banii cumpărătorului.

Înregistrări contabile la SRL „Vasilek”:

D-t 76-2 K-t 60 = 6.000 de ruble - deficitul de trandafiri se reflectă în contabilitate (baza este factura)

D-t 51 K-t 76-2 = 6.000 - s-a restituit suma creanței;

Înregistrări contabile la SRL Gvozdika:

D-t 62 K-t 90-1 = 6.000 de ruble - vânzarea de trandafiri pentru suma deficitului este anulată;

D-t 90-2 K-t 41 = 4.500 (45 ruble x 100 buc.) - costul trandafirilor lipsă este anulat;

D-t 90-3 K-t 68 = 915,25 ruble - TVA la trandafiri lipsă anulată;

D-t 62 K-t 76-2 = 6.000 de ruble - a fost luată în considerare o cerere de la LLC Vasilek.

D-t 76-2 K-t 51 = 6.000 de ruble - banii sunt transferați din contul curent pe baza creanței;

D-t 94 K-t 41 = 4.500 de ruble - anularea costului trandafirilor lipsă.

La SRL Gvozdika a fost efectuată o anchetă și s-a dezvăluit că trandafirii au fost furați de șoferul Krivenko pentru propriile nevoi. Firma l-a obligat pe șofer să returneze banii pentru trandafirii furați.

D-t 73-2 K-t 94 = 6.000 - se reflectă valoarea daunelor pe cheltuiala lui Krivenko.

D-t 70 K-t 73-2 = 6.000 de ruble - deficitul a fost reținut din câștigurile lui Krivenko.

Întrucât angajatul este de acord să plătească singur suma prejudiciului, deducerile sale pe lună nu pot depăși 70% din câștig.

Dacă vinovatul nu este găsit sau instanța a respins cererea dvs., deficitul este anulat ca pierderi.

D-t 91-2 K-t 94

Dacă în cont este găsită o eroare aritmetică, înregistrările în contabilitate sunt după cum urmează:

D-t 76-2 K-t 60 - se ia în considerare cuantumul creanței.

Dacă după valorificarea bunurilor și materialelor se constată o eroare aritmetică, înregistrarea este

D-t 76-2 K-t 10 (41 ...) - s-a luat în considerare cuantumul creanței.

Pentru un exemplu de revendicare a furnizorului, consultați

Carte gratuită

Grăbește-te în vacanță!

Pentru a primi o carte gratuită, introduceți datele în formularul de mai jos și faceți clic pe butonul „Obțineți cartea”.

Lucrările de revendicare pot fi începute ca urmare a încălcării de către una dintre părți a condițiilor de cooperare, atunci când sunt identificate lipsuri în lotul livrat de produse, iar în documentele contabile primite se constată erori de numărare. Pretenții împotriva verbal nu sunt obligatorii din punct de vedere juridic. Pentru a obține clarificări de la contraparte și pentru a corecta eroarea, este necesar să trimiteți o reclamație scrisă la adresa acesteia.

Reflectarea unei creanțe în contabilitate: tranzacții cu cumpărătorul

În contabilitate, creanțele făcute către furnizori sunt afișate pe contul 76.2. Analiza contului se realizează în contextul fiecărei revendicări depuse. Cumpărătorul, dacă există temeiuri pentru un litigiu cu contrapartea, întocmește o cerere de revendicare. Furnizorul trebuie să răspundă pretențiilor clientului - să fie de acord cu opinia cumpărătorului și să îndeplinească integral condițiile contractuale, sau să refuze să o îndeplinească. În acest din urmă caz, cumpărătorul are dreptul de a depune o cerere la instanță.

Reflectarea unei daune în contabilitate (înregistrare) atunci când se constată o defecțiune se realizează prin contul de debit 76.2 cu creditarea concomitentă a unuia dintre conturile costisitoare (,,), în caz de neconcordanță în prețuri, condiții de standarde, erori de numărare etc. . contul de credit 60. Dacă furnizorul consideră că cerințele clientului sunt rezonabile, el le satisface. În contul cumpărătorului, creanța sub formă de creanță se rambursează la efectuarea unei rulajuri creditare conform 76.2.

Exemplu

SRL „Expert” a comandat valori materiale de la SRL „Korund” pe bază de plată anticipată. Valoarea tranzacției - 2575 ruble. La momentul expedierii, a fost dezvăluit un deficit de 575 de ruble. Cumpărătorul a făcut o cerere, înregistrările în contabilitate reflectau suma deficitului ca datorie a contrapartidei. Furnizorul a satisfăcut cerințele clientului rambursând deficitul. Ulterior, a fost descoperită o lipsă de obiecte de valoare achiziționate de la un alt furnizor, OOO Orient, în valoare de 700 de ruble, contrapartea a refuzat să satisfacă cererea.

Corespondenta in cont:

• D60 - K51 - 2575 ruble, plata mărfurilor și materialelor SRL "Korund"
• D10 - K60 - 2000 de ruble. (2575 - 575), postarea valorilor primite efectiv;
• Д76.2 - К60 - 575 ruble, se face o cerere, tranzacțiile sunt generate conform subcontului analitic al LLC Korund;
• D51 - K76.2 - 575 de ruble, cererea este satisfăcută de furnizor.
• D 76,2 - K60 - 700 de ruble, cererea a fost trimisă către SRL Orient;
• D94 - K76.2 - 700 de ruble, OOO Orient nu admite o greșeală, compensarea deficitului nu se va face, suma este anulată din costuri.

Tranzacții de revendicare a clienților: Afișarea furnizorilor

La primirea unei cereri de la un cumpărător, furnizorul poate lua una dintre următoarele decizii:

• returnarea sumei primite de la contrapartidă (parțial sau complet, în funcție de tipul încălcării);
• înlocuiți produsele defecte;
• preluarea echipamentelor care nu funcționează
• eliminarea defectelor;
• ajustați în jos prețurile negociate;
• acumulează și plătește o pierdere sau o penalitate.

În cazul în care furnizorul este de acord cu conținutul scrisorii de revendicare, este gata să accepte produsele defecte și să ramburseze costul acestora, o astfel de procedură de returnare va fi efectuată ca o vânzare inversă folosind metoda „reversării”.

Exemplu

SRL „Sharm” a vândut articole de inventar în valoare de 5.800 RUB, inclusiv TVA 1.044 RUB. Cumpărătorul are 3 zile în întârziere pentru plata produselor. Conform termenilor contractului, se percepe o penalitate pentru întârzierea plății. Rata penalizării 0,09% pe zi.

Tranzacții cu furnizorul:

• D76.2 - K91.1 - a fost recunoscută o penalizare în valoare de 18,48 ruble. (6 844 x 0,09% x 3) .;
• D51 - K76.2 - cumpărătorul a îndeplinit cerințele pentru scrisoarea de revendicare, penalitatea a fost plătită în valoare de 18,48 ruble.

În cazul în care cumpărătorul a transferat plata pentru produs în avans, iar furnizorul a întârziat livrarea, atunci ar exista motive pentru lucrul de revendicare. Afișările de reclamații ale clienților sunt în vizualizarea furnizorului:

• Д51 - К62 - plată anticipată primită;
• D62 - K76.2 - au fost luate în considerare cerințele pentru creanță și s-a reflectat datoria companiei față de client;
• D76.2 - K51 - au fost îndeplinite cerințele cumpărătorului.

Organizația este un producător de beton. În legătură cu furnizarea de beton de calitate scăzută, cumpărătorul i-a făcut o revendicare, care includea costul betonului furnizat, costul demontării peretelui. Organizația a recunoscut afirmația. Cum se reflectă această tranzacție în contabilitate și contabilitate fiscală, dacă organizația înregistrează venituri și cheltuieli pe bază de angajamente în scopul impozitului pe profit?

Având în vedere problema, am ajuns la următoarea concluzie:

Suma despăgubirii pentru prejudiciul cauzat, recunoscută de organizație în mod voluntar, se înregistrează în contabilitate ca parte a altor cheltuieli, iar în cazul impozitării profitului, se include la data recunoașterii acestuia.

Motivul concluziei:

Potrivit paragrafului 2 al art. 15 din Codul civil al Federației Ruse, pierderile sunt înțelese ca cheltuieli pe care o persoană al cărei drept a fost încălcat le-a făcut sau va trebui să le facă pentru a restabili dreptul încălcat, pierderea sau deteriorarea proprietății sale (dauna reală), precum și venituri pierdute pe care această persoană le-ar fi încasat în condiții normale de rulaj civil dacă nu i-ar fi fost încălcat dreptul (pierderea de profit).

În cazul încălcării obligațiilor contractuale, rezultând o căsătorie ca urmare a utilizării produselor primite de la vânzător (materii prime, materiale, semifabricate etc.) cu un defect fatal ascuns (căsătorie) dezvăluit în procesul de producție a produselor (lucrări, servicii), cuantumul pierderilor (daunelor) se determină pe baza costului căsătoriei.

Costul căsătoriei, la rândul său, este determinat pe baza costului semifabricatelor, serviciilor de natură de producție ale organizațiilor terțe, combustibilului de proces și energiei cheltuite pentru producția de produse defecte, costurile salariale (principale și suplimentare în condiţiile deducerilor pentru plăţile de concediu) ale lucrătorilor de producţie cu deduceri pt asigurări sociale, precum și cota corespunzătoare a costurilor pentru întreținerea și exploatarea echipamentelor și costurile atelierelor (sau cheltuieli similare în acest scop). În același timp, costul materialelor consumate și al resurselor de combustibil și energie este determinat la prețurile de achiziție, luând în considerare costurile de transport și achiziții, costul salariilor lucrătorilor de producție - pe baza tarifelor (salariilor) curente, ratelor de producție, rate și sisteme de bonusuri pentru lucrători și deduceri pentru asigurările sociale - pe baza costurilor salariale și a cotelor stabilite de contribuție la asigurările sociale. Ponderea cheltuielilor pentru întreținerea și exploatarea echipamentelor și a cheltuielilor de atelier (sau cheltuieli similare în acest scop) se stabilește în conformitate cu procedura curentă în industrie de atribuire a acestor cheltuieli produselor (lucrărilor, serviciilor), stabilită prin instrucțiunile pt. planificarea, contabilizarea si calcularea costului produselor (lucrari, servicii). Atunci când se identifică valoarea prejudiciului dintr-o căsătorie de produse fabricate, costul produselor respinse ar trebui exclus la prețul posibilei sale utilizări (clauza 7, clauza 15 din Metodologia temporară pentru determinarea sumei (pierderii) daunelor cauzate de încălcări. a Contractelor de Afaceri (Anexa la scrisoarea Curții de Arbitraj de Stat a URSS din 28 decembrie 1990 N S-12 / NA-225)).

În conformitate cu cele de mai sus, precum și cu acordul părților, vânzătorul despăgubește cumpărătorul pentru întreaga valoare a pierderilor (daunelor) cauzate acestuia.

Contabilitate

În contabilitate, costurile despăgubirii prejudiciului sunt recunoscute ca alte costuri în sumele acordate de instanță sau recunoscute de debitor (clauza 12, clauza 14.2 din PBU 10/99 „Cheltuieli organizației”).

În conformitate cu clauza 16 din PBU 10/99, pentru recunoașterea cheltuielilor în contabilitate este necesar:

Să aibă un motiv pentru cheltuială (contract, cererea contrapărții);

Determinați valoarea cheltuielii (pe baza termenilor contractului sau pe baza unei cereri);

Aveți încredere că beneficiile economice vor diminua.

În baza clauzei 18 din PBU 10/99, astfel de cheltuieli sunt recunoscute în perioada de raportare în care au avut loc, indiferent de momentul plății efective. Banişi o altă formă de implementare (asumarea unei certitudini temporare a faptelor de activitate economică).

Astfel, daca sunt indeplinite toate conditiile prevazute de clauza 16 din PBU 10/99, compensarea pierderilor cauzate de vanzator este inclusa in alte cheltuieli de la data recunoasterii creantei.

Decontările pentru creanțe făcute de furnizor, precum și pentru amenzile, penalitățile și forfaiturile prezentate și recunoscute (sau acordate), se reflectă în contul 76 „Decontări cu diverși debitori și creditori”, subcontul 76-2 „Decontări asupra creanțelor”, iar pentru reflectarea în contabilitate a altor cheltuieli este desemnat contul 91 „Alte venituri și cheltuieli”, subcontul „Alte cheltuieli” (Instrucțiuni de aplicare a Planului de conturi pentru activitățile financiare și economice ale organizațiilor, aprobate prin ordin al Ministerului Finanțelor). al Rusiei din 31.10.2000 N 94n).