Completarea calculelor pentru primele de asigurare dacă a fost încheiat un contract GPC cu un angajat. Recompensele conform acordului GPC la calcularea primelor de asigurare Reflectă acordul GPC în RSV

29.12.2020

Cum se incarca prime de asigurare pentru plăți conform acordurilor GPC și drepturilor de autor, articolul va explica dacă este posibil să acumulați 2 remunerații în baza unui acord GPC pe lună.

Întrebare: Salariatul conform contractului GPC a depus raport in data de 19.06.17 pentru perioada 01.06.17 - 15.06.17 remuneratia a fost platita in data de 21.06.17; si tot pentru a doua jumatate a lunii iunie, in data de 11 iulie 2017, am depus raport de munca in luna iunie in perioada 16 iunie 2017 - 30 iunie 2017. Retributia a fost achitata in data de 14 iulie 2017. In conformitate cu prevederile contractului, plata se face în termen de 3-5 zile de la depunerea raportului. Se dovedește că în iunie au fost 2 angajări în baza acordului GPC. În raportul de impozit pe venitul persoanelor fizice, indicați ambele sume în iunie pentru a doua sumă, impozitul pe venitul persoanelor fizice se virează pe 14 iulie (ziua plății remunerației); Ar trebui să indice ambele sume în raportul de prime de asigurare? Este posibil să acumulați 2 remunerații pe lună în baza unui acord GPC? același salariat a depus raportul pentru aprilie pe 22 mai, astfel că s-au făcut angajări pentru aprilie, iar remunerația s-a plătit pe 25 mai, iar ordinele de plată pentru contribuții indicau perioada aprilie. nu este aceasta o încălcare? cum se face corect?

Răspuns: 1. Remunerarea executantului este supusă contribuțiilor la data acumularii, nu plății. Pe baza textului întrebării, în calculul primelor de asigurare pentru cele șase luni, antreprenorul va avea angajamente în aprilie (raportul a fost depus la 22.05.17) iar în iunie suma totală pentru două plăți (raportul). a fost depus la 19.06.17 și 11.07.17). Într-o lună este posibil să semnați două certificate de lucru finalizat.

2.Contabilul a indicat corect în ordin de plata perioada „aprilie”.

Cum se calculează primele de asigurare pentru plățile conform GPA și acordurile privind drepturile de autor

Situaţie: când se percepe contribuții pentru asigurarea obligatorie de pensie (medicală) în temeiul unui contract civil - la momentul eliberării avansului, la momentul efectuării muncii (prestarea serviciilor) sau la momentul decontărilor finale

Plățile și recompensele în baza contractelor civile sunt incluse în baza de calcul pentru contribuțiile de asigurare obligatorie la data acumulării acestora* (). În acest caz, baza de calcul a contribuțiilor este determinată lunar pentru fiecare persoană în favoarea căreia s-au efectuat plăți (clauza 1 a articolului 421 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Un contract civil, al cărui obiect este executarea lucrărilor (prestarea de servicii), poate prevedea orice formă de decontare între client și antreprenor: etapă cu etapă, cu plata unui avans, la finalizarea lucrării. (termenul contractului), etc. (). Cu toate acestea, nu există nicio dependență între metodele de plată a lucrărilor (servicii), momentul finalizării acestora (prestarea) și data includerii plăților în baza de calcul a primelor de asigurare Capitolul 34 Cod fiscal RF nu conține. Astfel, nici avansurile pentru executarea viitoare a muncii (prestarea serviciilor), nici plățile etape nu diferă de alte plăți și remunerații pentru care organizația este obligată să perceapă prime de asigurare (). Includeți sumele avansurilor emise (plăți în etape) în baza de calcul a primelor de asigurare în ultima zi a lunii în care au fost acumulate aceste sume.

Dacă în viitor, dintr-un motiv oarecare, contractantul returnează plata în avans, organizația va avea o plată în exces a primelor de asigurare, care poate fi

Acorduri GPC - prime de asigurare 2018. Despre acest lucru vom vorbi în articolul nostru, precum și cum diferă un acord GPC de un contract de muncă și pentru ce contracte poți evita plata primelor. Acest material va permite contabilului să evite sancțiunile în cazul calculării incorecte a primelor de asigurare conform acordurilor GPC.

Ce este un acord GPC și diferențele sale față de un contract de muncă?

Un acord GPC este un acord de drept civil, adică un acord de drept civil (CLA). O parte la acest acord poate fi una sau mai multe persoane fizice și/sau entități juridice. GPA este orice acord încheiat în conformitate cu Codul civil al Federației Ruse și nu contravine legislației civile actuale.

Contractele civile sunt împărțite în mod convențional:

legate de transferul proprietății (donație, schimb, cumpărare și vânzare etc.);
contracte de executare a lucrărilor (contract, cercetare-dezvoltare etc.) în conformitate cu cap. 37 Cod civil al Federației Ruse;
contracte de prestare de servicii (transport, depozitare, comision etc.) in conformitate cu cap. 39, 51 Cod civil al Federației Ruse.

Diferența dintre un contract de muncă și un GPC este în primul rând că un contract de muncă este reglementat de normele Codului Muncii al Federației Ruse, iar GPC este guvernat de legea civilă. GPA nu poate folosi termenii și formularea legislației muncii.

Multe întrebări apar într-o situație în care se creează o invenție de serviciu (eșantion sau model). Dacă, conform funcţiilor de muncă specificate în contractul de muncă sau Descrierea postului, crearea acestei invenții este prescrisă, atunci acest caz este luat în considerare în domeniul legislației muncii. Și dacă invenția a fost realizată ca parte a unei lucrări de inovare sau raționalizare care nu are legătură cu funcția de muncă a angajatului, atunci există un acord GPC, conform căruia angajatul poate primi o remunerație suplimentară pentru munca sa.

Trebuie avut în vedere că partea 2 a art. 15 din Codul Muncii al Federației Ruse interzice direct încheierea contracte civile, care în sensul lor reglementează relaţiile de muncă.

Tabelul diferențelor

Curtea Supremă a Federației Ruse a ajuns la concluzia că, într-o serie de cazuri, GPA-urile încheiate cu antreprenori individuali, care prevăd remunerație lunară, respectarea reglementărilor de muncă etc., ar trebui reclasificate drept contracte de muncă, deoarece sunt ilegale și încălcarea drepturilor salariaților (definiție Sun din 27.02.17 Nr. 302-KG17-382). Aceasta înseamnă că companiile își asumă un risc foarte mare atunci când intră în GPA, care sunt foarte asemănătoare cu contractele de muncă.

Pentru claritate, principalul caracteristici distinctive Aceste acorduri sunt prezentate în tabel:

Semne	Acordul GPC	Contract de munca
Părțile la acord	Client și interpret	Angajatorul și angajatul
Obiectul acordului	Sarcina specifică	Conform fisei postului
Plata conform acordului	Răsplată	Remuneraţie
Executarea contractului	Personal sau cu implicarea unor terți
Data scadenței	Definit, care se încheie la finalizarea contractului	nedefinit. Urgent doar în cazuri speciale
Ora și sfârșitul zilei de lucru	Nereglementat	Reglementări interne ale muncii
Conditii de munca	Antreprenorul își va echipa în mod independent locul de munca	Angajatorul este obligat să echipeze locul de muncă, să furnizeze unelte și, dacă este necesar, să asigure îmbrăcăminte și încălțăminte speciale.
Documentare	Acordul GPC	Ordin de primire. Înscriere în cartea de muncă. Contract de munca
Călătorie de afaceri	Călătoria interpretului nu este considerată o călătorie de afaceri și este plătită chiar de interpret. Clientul nu poate trimite într-o călătorie de afaceri	Atunci când este trimis într-o călătorie de afaceri, angajatorul plătește diurna, cheltuielile de călătorie și cazare

Contractele civile sunt supuse următoarelor taxe:

Contractele GPC sunt supuse primelor de asigurare în 2018, în următoarea ordine: remunerația conform unor astfel de contracte este inclusă în baza de impozitare în același mod ca și salariul angajatului (clauza 1 a articolului 420 din Codul fiscal al Federației Ruse). Dar contribuțiile pentru vătămări GPA sunt evaluate numai atunci când o astfel de condiție este menționată în mod expres în contract (paragraful 4, paragraful 1, articolul 5 și paragraful 1, articolul 20.1 din legea „Cu privire la asigurările sociale obligatorii împotriva accidentelor de muncă și bolilor profesionale” din iulie 24 .1998 Nr. 125-FZ). Remunerările pentru contribuțiile de asigurare GPC nu sunt, de asemenea, supuse Fondului de asigurări sociale (subclauza 2, clauza 3, articolul 422 din Codul fiscal al Federației Ruse). Aceasta înseamnă că o indemnizație de maternitate pe cheltuiala Fondului de asigurări sociale nu este acumulată sau plătită unui angajat în conformitate cu GPA. De asemenea, astfel de angajați nu vor primi prestații de asigurări sociale pentru îngrijirea copiilor până la 1,5 ani.

Nu-ți cunoști drepturile?

Afișările pentru calcularea primelor de asigurare pentru GPA încheiate cu persoane fizice vor fi similare cu calcularea contribuțiilor pentru angajații cu normă întreagă:

Dt 20, 23, 25, 26, 44, 91 Kt 76 - remunerația s-a acumulat în temeiul GPA pe baza unui certificat de finalizare a lucrărilor sau a certificatului de prestare a serviciilor semnat;
Dt 20, 23, 25, 26, 44, 91 Kt 69 - se percep primele de asigurare pentru cuantumul remuneratiei;
Dt 76 Kt 68 - impozitul pe venitul persoanelor fizice reținut din remunerație;
Dt 76 Kt 50, 51 - s-a plătit remunerația antreprenorului;
Dt 68, 69 Kt 51 - au fost plătite impozitul pe venitul persoanelor fizice și primele de asigurare.

Cu toate acestea, nu toate acordurile GPC acumulează prime de asigurare. În continuare, vom analiza în detaliu ce contracte civile fac obiectul contribuțiilor.

Acumulare conform acordurilor GPC

Ce acorduri GPC fac obiectul contribuțiilor de asigurare la Fondul de pensii al Federației Ruse și la Fondul federal de asigurări medicale obligatorii obligatorii? Acestea sunt, în primul rând, contracte pentru furnizarea de servicii plătite (articolul 779 din Codul civil al Federației Ruse). Acordurile GPC pentru executarea lucrărilor, contractele (articolul 702 din Codul civil al Federației Ruse), comenzile autorului (articolul 1288 din Codul civil al Federației Ruse) și altele sunt supuse primelor de asigurare.

Dar primele de asigurare nu sunt percepute pentru plățile conform GPA legate de transferul de proprietate sau alte drepturi reale (clauza 4 a articolului 420 din Codul fiscal al Federației Ruse). Acestea sunt contracte de cumpărare și vânzare, leasing, împrumuturi etc. Deci, dacă o persoană a încheiat un contract de închiriere pentru un apartament pentru angajații companiei, atunci primele de asigurare nu sunt percepute pentru plățile conform unui astfel de acord. Sau, de exemplu, o persoană a oferit un împrumut unei companii. De asemenea, contribuțiile nu sunt plătite pentru dobânda plătită în conformitate cu termenii acordului.

De asemenea, contribuțiile nu se plătesc dacă se încheie un AAP cu un antreprenor individual. Acest lucru se datorează faptului că întreprinzătorul individual plătește propriul impozit în funcție de sistemul de impozitare pe care îl alege. Toată responsabilitatea pentru neplata contribuțiilor de asigurare la buget revine exclusiv întreprinzătorului.

De asemenea, următoarele nu sunt supuse primelor de asigurare:

plata conform AAP, inclusiv în baza contractelor de drepturi de autor în favoarea apatrizilor și a străinilor care stau temporar în Federația Rusă, fără a ține cont de plățile în favoarea unor astfel de persoane recunoscute ca persoane asigurate în conformitate cu Legea „Cu privire la asigurarea obligatorie a pensiei” din 15.12.2001 Nr. 167-FZ (paragraful 15, paragraful 1, articolul 422 din Codul Fiscal al Federației Ruse);
plata în temeiul GPA pentru prestarea de servicii (efectuarea muncii) în favoarea studenților pentru activități în echipe de studenți (din punct de vedere PF) conform subclauzei. 1 clauza 3 art. 422 din Codul Fiscal al Federației Ruse.

Primele de asigurare pentru contractul GPC se plătesc în aceleași condiții ca și pentru angajații companiei, adică cel târziu în data de 15 a lunii următoare celei de acumulare a remunerației.

Tabelul primelor de asigurare

Pentru a înțelege în ce cazuri se plătesc primele de asigurare și în care nu sunt plătite, să ne uităm la tabel.

Obiectul acordului	Sunt incluse primele de asigurare în baza de impozitare?
Acord contractual	Se aprinde

Înstrăinarea drepturilor asupra rezultatelor activității intelectuale	Incluse minus cheltuielile documentate
Contract de vânzare-cumpărare	Nu se aprinde
Contract pentru servicii contra cost	Se aprinde
Acord de licență	Incluse minus cheltuielile documentate
Contract de închiriere	Nu se aprinde
Contract de împrumut	Nu se aprinde
Evenimente Asociația Internațională fotbal	Nu se aprinde
Voluntariat	Nu se aprinde

De asemenea, cheltuielile nedocumentate sunt acceptate spre deducere ca procent din suma venitului acumulat stabilit prin clauza 9 a art. 421 Codul fiscal al Federației Ruse. De exemplu, pentru crearea de baze de date și programe de calculator - 20%.

Apare deseori întrebarea: este posibil să nu se plătească prime dacă acordul GPC prevede că primele de asigurare sunt plătite chiar de executant sau antreprenor? Răspunsul este clar: nu. Condiția ca antreprenorul să-și plătească primele de asigurare va fi considerată nulă, întrucât contravine legislației în vigoare. Iar clientul va trebui să plătească prime de asigurare. În plus, pentru neplata contribuțiilor se va aplica o amendă în cuantum de 20% din valoarea contribuțiilor neachitate, iar pentru neplata intenționată - 40% (clauzele 1 și 3 ale art. 122 din Codul fiscal al Federația Rusă).

Prime de asigurare cu rambursare de cheltuieli

Antreprenorul în conformitate cu GPA pentru furnizarea de servicii sau executarea lucrărilor poate conta pe primirea unei compensații pentru costurile sale (clauza 2 din articolul 709, articolul 783 din Codul civil al Federației Ruse). Puteți compensa, de exemplu, cheltuielile documentate ale contractantului pentru materiale, lucrări și servicii utilizate direct pentru a îndeplini acest acord GPC. Sau ar putea fi costuri de călătorie și/sau cazare dacă este implicat un lucrător din afara orașului sau locul contractului este situat într-o locație îndepărtată. Primele de asigurare nu sunt percepute pe valoarea despăgubirii plătite.

Toate cheltuielile care fac obiectul compensației trebuie să fie documentate. În caz contrar, contribuabilul poate avea probleme cu Serviciul Fiscal Federal. Această poziție este împărtășită și de autoritățile de reglementare (subclauza 2 din clauza 1 a articolului 422 din Codul fiscal al Federației Ruse, scrisoarea Ministerului Finanțelor al Federației Ruse din 21 august 2017 Nr. 03-15-06/ 53442).

Dar dacă se ia o decizie de a compensa o persoană pentru costurile achiziționării de echipamente, atunci dacă primele de asigurare pentru astfel de plăți nu sunt calculate, este posibilă o dispută cu autoritățile fiscale. Deoarece compensarea pentru achiziționarea de echipamente sau unelte poate fi considerată o opțiune de plată în temeiul GPA, deoarece antreprenorul va folosi acest echipament pentru a efectua lucrări în baza altor contracte sau în scopuri personale.

Prime de asigurare din avans

Adesea, GPA include o condiție pentru plata unui avans. Mai mult, avansul poate fi achitat intr-un anumit procent sau suma atat pentru stadiul de lucru finalizat, cat si pentru executarea contractului in ansamblu. În acest caz, când ar trebui calculate contribuțiile din acordurile GPC - 2018? Potrivit art. 424 din Codul fiscal al Federației Ruse, data plății și remunerației unei persoane fizice este data de acumulare a unei astfel de plăți. Adică, conform acordurilor GPC - data semnării certificatului de acceptare pentru lucrări sau servicii furnizate în condițiile acordului. Prin urmare, data acumulării primelor de asigurare pentru remunerația GPC va fi data acumulării unei astfel de plăți: pentru o etapă separată sau pentru contractul în ansamblu. Un punct de vedere similar este reflectat în scrisoarea Ministerului de Finanțe al Federației Ruse din 21 iulie 2017 Nr. 03-04-06/46733.

Tarifele primelor de asigurare

Potrivit art. 426 din Codul fiscal al Federației Ruse pentru 2017-2020, sunt stabilite următoarele rate ale primelor de asigurare, care se aplică pentru salariileși pentru recompense GPA:

pentru asigurarea obligatorie de pensie - 22% în limita și 10% la veniturile care depășesc această sumă;
Asigurare medicala obligatorie - 5,1%.

Limita în 2018 pentru calcularea contribuțiilor de asigurare pentru asigurarea de pensie este stabilită la 1.021.000 RUB. (Rezoluția Guvernului Federației Ruse din 15 noiembrie 2017 nr. 1378).

În art. 427 și 428 din Codul fiscal al Federației Ruse stabilesc rate reduse și suplimentare ale primelor de asigurare pentru unii contribuabili.

Dacă un contribuabil are dreptul de a aplica cote reduse angajaților săi care lucrează în statul în conformitate cu contracte de munca, atunci el poate aplica aceste rate pentru a calcula contribuțiile conform GPA.

Sunt prevăzute tarife suplimentare pentru lucrătorii cu condiții de muncă vătămătoare și periculoase, denumite în clauza 1, partea 1, art. 30 din Legea „Pensiilor de asigurare” din 28 decembrie 2013 Nr. 400. Aceeași regulă se aplică și contractelor GPC, ale căror condiții sunt dăunătoare sau periculoase, precum și celor care se desfășoară în teritorii clasificate ca periculoase conform evaluări speciale de muncă.

Contractele civile se încheie între persoane fizice și persoane juridiceîn cadrul dreptului civil. Ca de obicei, remunerația conform acordurilor GPC este supusă primelor de asigurare. Nu uitați de unele cazuri în care contribuțiile nu sunt plătite.

Contractele civile de executare a lucrărilor (prestări de servicii) încheiate cu persoane fizice au specificul lor pentru calcularea primelor de asigurare. Articolul descrie în detaliu cum să plătiți primele de asigurare în baza contractelor GPC în 2018 și pentru ce tipuri de asigurare. În articol, am descris cum să reflectăm contribuțiile în calcularea primelor de asigurare și am dat exemple de înregistrări contabile.

Sunt acordurile GPC supuse primelor de asigurare în 2018?

Din remunerația conform acordurilor contractuale, la Serviciul Fiscal Federal se plătesc doar contribuțiile de pensie și medicale (subclauza 2, clauza 3, articolul 422 din Codul Fiscal). Contributii la fisc asigurări sociale care dau dreptul de a primi prestatii sociale (concediu medical, concediu de maternitate, indemnizatii pentru copii) nu se acumuleaza si, in consecinta, nu sunt platite. Aceasta este una dintre diferențele formale dintre un contract de muncă și un acord GPC.

Contribuțiile la Fondul de asigurări sociale pentru accidentări (din accidente și boli profesionale) nu se plătesc, de asemenea, conform regula generala. Dar aici părțile pot conveni și include o prevedere privind asigurările sociale în textul acordului (paragraful 4, paragraful 1, articolul 5 din Legea nr. 125-FZ din 24 iulie 1998). În cazul în care i se întâmplă ceva angajatului. Această prevedere contractuală este relevantă pentru angajarea nesigură. De exemplu, în construcții, producție periculoasă etc.

Atenţie! Rostrud i-a învățat pe lucrători să deosebească contractele GPC de contractele de muncă. Dacă un angajat se plânge de înlocuirea unui contract cu altul, compania va fi amendată, iar contabilul va trebui să recalculeze primele de asigurare. Redactorii revistei „Salariu”, care vor arăta toate diferențele dintre GAP și contractele de muncă. Tabelul poate fi descărcat ca un memento.

Vă rugăm să rețineți că tranzacțiile cu persoane fizice obișnuite sunt supuse impozitării. Dacă contrapartea este o persoană fizică ca antreprenor individual, atunci deducerile de asigurare nu apar. Astfel de plăți sunt făcute chiar de omul de afaceri.

Societatea este, de asemenea, liberă de contribuții atunci când ACP este încheiat nu pentru prestarea de muncă (prestarea de servicii), ci pentru transferul dreptului de proprietate sau a altor drepturi asupra proprietății (clauza 4 din articolul 420 din Codul fiscal). De exemplu, acesta ar putea fi un împrumut, leasing sau vânzare.

Dacă percepeți prea mult, atunci, desigur, nu va fi nicio greșeală în fața statului. Dar banii companiei vor fi cheltuiți. De asemenea, nu va fi posibilă includerea în cheltuieli a unor astfel de transferuri către buget.

Acorduri GPC: valoarea primelor de asigurare în 2018

Tarifele regulate, nepreferențiale ale primelor de asigurare sunt, de asemenea, aplicate în cadrul acordurilor GPC. Aceasta este de 22% pentru contribuțiile la pensie la Serviciul Fiscal Federal în baza de 1.021.000 de ruble. in 2018. Și 10% pentru veniturile care depășesc limita specificată. Să vă reamintim că în fiecare an această limită este revizuită (indexată) în sus. Și pentru 2019 va exista și un nou sens.

Contribuțiile medicale la Serviciul Fiscal Federal sunt plătite cu o rată de 5,1% din totalul veniturilor - nu a fost stabilită o bază maximă în 2018, ca în anii precedenți (articolul 421 din Codul fiscal).

Contribuțiile sociale la fisc (cota de 2,9%), așa cum am spus deja, nu sunt calculate conform GPA. În consecință, o persoană care lucrează în cadrul GPC nu poate conta pe concediu medical, concediu de maternitate sau alt sprijin social. Prin urmare, este extrem de periculos să acoperiți relațiile de muncă efective cu un contract civil. Controlorii, inclusiv inspectorii de muncă, identifică astfel de scheme de sustragere a contribuțiilor sociale pentru a proteja drepturile lucrătorilor. Și sfârșitul beneficiilor economice nejustificate.

Daca se platesc contributii pentru accident, atunci, evident, acestea se calculeaza in functie de tariful general aplicat de firma care comanda lucrarea (serviciile). Nu există o bază maximă, ca în cazul deducerilor medicale.

Pentru începători, observăm că contribuțiile sunt calculate în plus față de plată. În timp ce impozitul pe venitul personal este reținut din plată. Adică impozitul pe venit face parte din remunerația pe care bugetul o primește în mod legal în locul angajatului. Și transferați impozitul la trezorerie în locul angajatului, îndeplinind atribuțiile de agent fiscal. Când acționați în calitate de asigurat, cheltuiți sume din propriul dvs. portofel. Desigur, în cele din urmă, sumele plătite ajung la pușculița angajatului (contrapărții individuale). Atunci când planificați valoarea remunerației și povara fiscală admisă, includeți costul plății contribuțiilor în bugetul companiei.

Când trebuie să calculați și să plătiți primele de asigurare conform acordurilor GPC?

Atunci când calculați plăți conform GPA, acumulați imediat plățile obligatorii pentru acesta. Nu trebuie să plătiți nimic imediat.

Toate contribuțiile - atât pentru relațiile de muncă, cât și pentru tranzacțiile GPC - se virează la buget cel târziu în data de 15 a lunii în care se acumulează. Adică perioada pentru decontările cu statul pentru toate tipurile de asigurări este aceeași. Acest lucru se aplică și deducerilor pentru vătămări, dacă părțile au convenit asupra acestui lucru.

În cazul în care ziua de 15 este într-un weekend sau sărbătoare nelucrătoare, termenul limită este mutat în următoarea zi lucrătoare. Astfel de transferuri în 2018 au loc în patru luni: aprilie, iulie, septembrie și decembrie. Dar tot nu vă recomandăm să așteptați până la ultima întâlnire. Ca și în cazul raportării – pentru a evita necazurile neprevăzute.

Plățile în baza unui contract civil, reamintim, pot fi neregulate, conform calendarului definit în textul contractului. Sau pe măsură ce lucrarea este finalizată (livrată), serviciile sunt prestate (acceptate) și se semnează actul corespunzător. Monitorizați contul principal în timp util (trebuie să aveți acte scrise corect la îndemână) și, dacă este necesar, efectuați operațiunea contabilă în timp util, așa cum am descris în acest articol. Este mai bine să monitorizați situația pe baza rezultatelor fiecărei luni. Adică, în mod direct, de la managerii responsabili, aflați necesitatea oricăror angajări în temeiul actualului GPA, dacă sunt încheiate cu persoane fizice în numele companiei.

Acorduri GPC în registre pentru primele de asigurare

Introduceți în registrele de contribuții toate plățile în temeiul GPA și contribuțiile de la acestea, conform datelor contabile. Pe baza acestor informații, se completează raportarea: ERSV se depune la Serviciul Fiscal Federal (am discutat separat mai detaliat), iar formularul 4-FSS este depus la Fondul de asigurări sociale pentru contribuții pentru vătămare corporală.

Dacă aceeași persoană lucrează pentru dvs. atât în baza unui contract de muncă, cât și în baza GPA (efectuarea de sarcini unice), atunci introduceți datele despre ambele tipuri de plăți într-un singur registru.

Acorduri GPC în calculul primelor de asigurare în 2018

Contribuțiile de pensie și medicale în temeiul APG sunt incluse în rândurile 030 și 050 din subsecțiunile 1.1 și 1.2 din Anexa 1 la calculul contribuțiilor (DAM).

În Anexa 2, remunerația către antreprenor este inclusă în rândurile 020 și 030 din raport. Toate plățile către persoane fizice și sumele neimpozabile sunt reflectate aici. Plățile către liber profesioniști nu apar în alte rânduri din Anexa 2.

La secțiunea 3, completată pentru antreprenor, la rândurile 160 și 170, se pune punctul 1 - „persoană asigurată”. La rândul 180, introduceți punctul 2, deoarece o persoană care lucrează în baza GPA nu este acoperită de asigurările sociale.

Acorduri GPC și prime de asigurare 2018: afișări

În contabilitate, plata în temeiul GPD în sine este reflectată în creditul contului 76. Contul 70, destinat să reflecte plățile către angajați, este incorect de utilizat în acest caz. Contul de debit este selectat în funcție de natura lucrării comandate (servicii primite).

Contribuțiile, ca și în cazul contractelor de muncă, se acumulează în creditul contului 69 pentru subconturile corespunzătoare. În blocul de tranzacții prezentat mai jos este denumirea aproximativă a subconturilor. Programul dvs. de contabilitate poate avea diferite analize (nume). Dar sensul este în continuare același.

Total înregistrări necesare:

Debit 20 (25, 26, 44...) Credit 76

– au fost acceptate lucrări (servicii) conform contractului GPC și remunerația cuvenită a fost acumulată către contrapartida individuală;

Debit 76 Credit 68 subcont „Plățile impozitului pe venitul personal”

– impozitul pe venitul persoanelor fizice este reținut din plata acumulată;

Debit 20 (25, 26, 44...) Credit 69 subcont „Plăți de pensie”

– contribuțiile la pensie se calculează din plată;

Debit 20 (25, 26, 44...) Credit 69 subcont „Decontari pentru suport medical”

– prime medicale acumulate;

Debit 76 Credit 51

– remunerația acumulată este transferată pe cardul bancar al contrapărții în temeiul GPA (minus impozitul pe venitul personal calculat);

Debit 68 subcont „Plățile impozitului pe venitul personal” Credit 51

– virat la bugetul impozitului pe venitul persoanelor fizice;

Debit 69 subcont „Plăți de pensie” Credit 51

– contribuțiile pentru asigurările de pensie sunt virate la buget;

Debit 69 subcont „Decontări pentru asigurări de sănătate” Credit 51

– contribuțiile pentru asigurările de sănătate sunt virate la buget.

GPC contracte prime de asigurare 2018: exemplu de calcul

Shaiba LLC cooperează cu o persoană în baza unui acord GPC. Asigurarea persoanelor în Fondul de asigurări sociale nu este prevăzută de părți.

În conformitate cu termenii acordului, compania plătește persoanei o remunerație în valoare de 100.000 de ruble în termen de 10 zile de la finalizarea lucrărilor.

Lucrările au fost predate în data de 15 august 2018. Suma integrală a remunerației a fost transferată pe cardul angajatului pe 20 august.

Societatea se aplica tarif general. În total, începând cu 15 august 2018, contabilul organizației a calculat și a acumulat următoarele sume din contractul GPC:

pensie - în valoare de 22.000 de ruble. (RUB 100.000 x 22%);
medical - 5100 rub. (RUB 100.000 x 5,1%).

Contabilul nu a acumulat nimic pentru asigurările sociale în Serviciul Fiscal Federal și pentru vătămări în Fondul de asigurări sociale, deoarece în în acest caz, acest lucru nu este permis.

Contabilul a plătit pentru angajamentele efectuate pe cheltuiala SRL-ului folosind diferite plăți (în legătură cu diferite KBK) împreună cu contribuții de la angajații cu normă întreagă. Data plății - 17 septembrie (termen limită de plată a taxelor pentru luna august 2018, ținând cont de amânarea termenului din cauza coincidenței cu vacanța).

În știri vă vom spune cum să completați formularul DAM fără erori dacă aveți angajați care lucrează în conformitate cu GPA

Calculul primelor de asigurare (denumit în continuare calcul) pentru prima jumătate a anului 2018 trebuie depus la Serviciul Fiscal Federal cel târziu pe 30 iulie. În acest sens, vom clarifica întrebare importantă: cum se completează formularul de plată dacă s-a încheiat un contract civil cu un angajat?

O persoană care lucrează pe bază de GPA este asigurată numai în sistemele de asigurări de sănătate și pensii. Plățile către Fondul de pensii și Fondul de asigurări medicale obligatorii trebuie reflectate în subsecțiunile 1.1 și 1.2, în Anexa 1 la Secțiunea 1 a calculului, unde se determină cuantumul contribuțiilor la asigurările obligatorii de sănătate și la asigurările medicale obligatorii.

Contributii la Fondul de Asigurari Sociale pt Asigurare VNIM(invaliditate temporară și maternitate) pentru plățile către angajații care lucrează în temeiul GPA, nu sunt creditate, și, prin urmare, nu sunt reflectate în secțiunea 1 din apendicele 2 în rândurile 010, 020, 030.

Utilizați serviciul nostru online pentru a completa calculele primelor de asigurare. Vă va permite să pregătiți un document rapid, fără erori și ținând cont de cele mai recente modificări ale legislației:

Pentru a genera automat raportul corect, în programul BukhSoft: Salarii și personal trebuie să indicați că angajatul lucrează conform GPA. poți vedea cum să faci asta.

Aici

Pentru a calcula plata în director, trebuie să selectați poziția corespunzătoare acordului încheiat: 251 „În cadrul unui contract” sau 252 „În cadrul unui contract de servicii”, sau altele. Astfel de angajări nu fac obiectul contribuțiilor la Fondul de asigurări sociale, astfel încât angajatul nu va fi luat automat în calcul la calcul ( dacă ați specificat tipul de comandă).

Dacă dintr-un motiv oarecare decideți să luați în considerare contribuțiile la Fondul de asigurări sociale pentru un angajat care lucrează pe baza GPA, atunci pur și simplu bifați caseta din director. Plățile vor trece automat în Anexa 2 în rândurile 010, 020, 030.

În secțiunea 3 trebuie să indicați atributul persoanei asigurate (1 – asigurat, 2 – nu). În subsecțiunea 3.1 pentru angajații care lucrează în conformitate cu GPA, am pus 1 în rândurile 160 și 170 și 2 în rândul 180.

Se poate incheia cu acelasi angajat și contracte civile și de muncă. Apoi, în câmpul „tip de contract” selectați forța de muncă și nu este necesar să adăugați GPA. Acest angajat va fi inclus în rândul 010. În 020 vor fi afișate toate angajamentele pentru el, iar în 030 doar plățile neimpozabile.

La subsecțiunea 3.1 pentru astfel de angajați punem 1 la rândurile 160, 170, 180. În acest caz, nu este necesar să se țină seama de faptul că persoana desfășoară și muncă conform GPA.

Vești bune

În serviciul Bukhsoft Online, până la 1 august 2018, am deschis accesul la formarea DAM-ului absolut gratuit!

Vă dorim muncă plăcută și raportare reușită!

Primele de asigurare conform AAP în perioada 2018-2019, precum și contribuțiile acumulate la veniturile salariaților întocmite în baza contractelor de muncă, se calculează și se plătesc ținând cont de regulile actualizate. Întrucât utilizarea contractelor civile pentru oficializarea relaţiilor cu persoane din afara statului este o conditie necesara Pentru a asigura operațiuni normale, nuanțele lucrului cu astfel de contracte ar trebui tratate cu grijă deosebită.

Diferența dintre un GPA și un contract de muncă

La încheierea unui contract de drept civil (CLA), este necesar să se asigure cu atenție că termenii acestuia exclud chiar și posibilitatea relativă de a fi clasificat ca formă de contract de muncă. În practica judiciară, o astfel de reclasificare nu este neobișnuită, iar consecințele sale sunt pline nu numai de plata unei amenzi, ci și de taxe suplimentare de prime de asigurare și penalități pentru întârzierea plății acestora.

IMPORTANT! Relațiile de muncă cu un angajat sunt reglementate de Codul Muncii al Federației Ruse, iar relațiile civile cu o persoană sunt reglementate de legea civilă.

Pentru a evita posibile probleme, termenii contractului trebuie să respecte următoarele caracteristici:

1. Obiectul GPA este prestarea unui anumit serviciu, muncă sau transfer de drepturi de proprietate, și nu îndeplinirea unei funcții de muncă de profesie. Rezultatul lucrării ar trebui să fie un rezultat tangibil sub forma, de exemplu, a unui proiect finalizat, a echipamentelor asamblate sau a serviciilor de închiriere furnizate. În consecință, baza plății nu este o foaie de pontaj, o cerere sau o comandă, ci un act de muncă prestată (servicii prestate).

2. Un angajat cu un astfel de contract nu este angajat cu normă întreagă, ceea ce înseamnă că nu poate fi supus cerințelor de respectare a reglementărilor interne și de subordonare în conformitate cu structura ierarhică a companiei, precum și standardelor de stabilire a salariilor în în conformitate cu tabelul de personal. Aceasta înseamnă că nu vor exista astfel de condiții în GPA.

3. Procedura de plată în conformitate cu GPA este determinată de acordul părților și nu este reglementată de Codul Muncii al Federației Ruse. Astfel, plata remunerației este posibilă numai după finalizarea lucrărilor prevăzute de contract sau transferul drepturilor de proprietate, cu excepția cazului în care condițiile acesteia indică necesitatea unei plăți în avans.

4. Spre deosebire de un contract de muncă, un astfel de acord, indiferent de obiectul său, statutul părților și condițiile speciale, are întotdeauna o perioadă de valabilitate limitată și are caracter unic.

5. În cazul furnizării de servicii în cadrul AAP, o atenție specială ar trebui acordată frecvenței furnizării acestora. Dacă, conform contractului, se eliberează în mod regulat certificate de muncă prestată sau de servicii prestate pentru sume de o sumă comparabilă, aceasta va fi considerată un semn clar al unei relații de muncă deghizate și va atrage atenția inspectorilor.

Calculul primelor de asigurare conform acordurilor GPC în 2018-2019: caracteristici

Unul dintre cele mai importante avantaje ale formalizării relațiilor cu o persoană fizică în mod civil este posibilitatea reducerii cuantumului primelor de asigurare acumulate și uneori absența completă a necesității de a le acumula.

Pentru a înțelege care plăți fac obiectul contribuțiilor și care nu, este necesar să se definească în mod clar obiectul acordului și conformitatea acestuia cu una dintre categoriile enumerate la art. 420 Codul fiscal al Federației Ruse:

Obiectul acordului	Este remunerația supusă primelor de asigurare?
Contractare, prestare de servicii	Impozabil
	Impozabil, minus suma cheltuielilor confirmate
Înstrăinarea drepturilor asupra rezultatelor activității intelectuale	Suma redusă cu suma cheltuielilor confirmate este impozitată.
Transferul proprietății sau utilizarea temporară a proprietății (inclusiv contracte de închiriere, donații)	Netaxat
Rambursarea cheltuielilor voluntarilor din organizațiile caritabile	Netaxat, cu excepția cheltuielilor cu alimentele care depășesc diurna în conformitate cu clauza 3 al art. 217 Codul Fiscal al Federației Ruse
Participarea la evenimentele FIFA 2018	Netaxat
Rambursarea cheltuielilor pentru formare profesională personal, inclusiv contractele studenților	Netaxat

În cazul încheierii unui acord cu un subiect mixt, de exemplu, care prevede atât vânzarea proprietății, cât și serviciile asociate transferului acestuia, contribuțiile trebuie acumulate numai pentru acea parte a remunerației care este supusă impozitării. Prin urmare, în astfel de GPA este necesar să se facă distincția între sumele venitului unei persoane fizice în părți impozabile și neimpozabile.

Calculul contribuțiilor nu depinde de forma în care se încheie acordul GPC: pe hârtie sau electronic .

Aflați când să plătiți plăți în avans contractantului „fizician”. .

5. Dacă acordul GPC este încheiat cu o persoană fizică în statut antreprenor individual, atunci el este obligat să calculeze și să plătească prime de asigurare în mod independent. Acest lucru se datorează faptului că, în lumina art. 419 din Codul fiscal al Federației Ruse, la care sunt alocați antreprenorii privați clasa separata plătitori.

Citiți despre caracteristicile calculării și plății contribuțiilor de către persoanele care desfășoară activități independente.

Limita de cheltuieli pentru reducerea bazei impozabile pentru primele de asigurare

În cazul redevențelor, precum și al contractelor de înstrăinare a drepturilor asupra rezultatelor activității intelectuale, cuantumul cheltuielilor cu care se poate reduce baza impozabilă trebuie să fie documentat și să aibă legătură directă cu încasarea unor astfel de venituri (clauza 8 al articolului 421 din Codul fiscal al Federației Ruse) . Volumul cheltuielilor neconfirmate prin documente este limitat (clauza 9 a articolului 412 din Codul fiscal al Federației Ruse). Limitele sunt stabilite ca procent din remunerația acumulată:

pentru crearea și execuția de opere literare, dezvoltări și lucrări științifice - 20%;
pentru crearea de lucrări muzicale care nu au legătură cu sfera teatrală sau design audio pentru filme video - 25%;
pentru realizarea de lucrări artistice, arhitecturale, audiovizuale, fotografii - 30%;
pentru invenții, descoperiri și crearea de desene industriale - 30% din valoarea veniturilor unei persoane fizice primite în primii 2 ani de utilizare a rezultatelor muncii;
pentru realizarea de sculpturi, grafică decorativă și de design, precum și lucrări muzicale destinate teatrului sau filmelor - 40%.

Citiți despre în ce cazuri veniturile în temeiul GPA nu sunt supuse impozitului pe venitul personal.

Ratele primelor de asigurare pentru GPC în 2018-2019

Potrivit art. 426 din Codul fiscal al Federației Ruse pentru 2017-2020, valoarea primelor de asigurare care trebuie calculată din sumele remunerației conform acordurilor GPC este:

pentru asigurarea obligatorie de pensie - 22%, ținând cont de baza maximă de calcul și 10% la veniturile care o depășesc;
pentru asigurarile obligatorii de sanatate - 5,1% (nu exista limita de baza de venit pentru aceste contributii).

Baza maximă de calcul a contribuțiilor de asigurare pentru asigurarea de pensie este egală cu:

în 2019 - 1.150.000 RUB. (Rezoluția Guvernului Federației Ruse din 28 noiembrie 2018 nr. 1426);
în 2018 - 1.021.000 RUB. (Rezoluția Guvernului Federației Ruse din 15 noiembrie 2017 nr. 1378).

Cu toate acestea, mărimea bazei marginale și tarifele în funcție de aceasta își încetează rolul dacă contribuabilul are dreptul de a aplica tarife reduse la contribuții.

Aplicarea cotelor de contribuție reduse și suplimentare la GPA

În art. 427, 428 din Codul Fiscal al Federației Ruse reglementează în mod clar cazurile în care plătitorul poate utiliza rate reduse ale primelor de asigurare sau, dimpotrivă, trebuie să aplice o cotă suplimentară.

Situația cu tarif redus în raport cu contractele de drept civil este destul de simplă: dacă plătitorul își exercită dreptul de reducere a primelor de asigurare pentru angajații cu normă întreagă, are dreptul să aplice aceleași tarife în cadrul contractelor civile.

Este necesară o analiză mai complexă înainte de a lua o decizie privind evaluarea contribuțiilor suplimentare. După cum știți, acest lucru se aplică muncii care se desfășoară în condiții de muncă periculoase și nesănătoase: legiuitorul enumeră profesiile care sunt supuse contribuțiilor suplimentare pentru asigurarea de pensie la paragrafele 1-18 din partea 1 a art. 30 din Legea „Pensiilor de asigurări” din 28 decembrie 2013 Nr. 400-FZ.

Astfel, dacă acordul GPC acoperă munca legată de îndeplinirea atribuțiilor în astfel de profesii sau prevede în mod direct că munca se desfășoară în condiții periculoase, atunci sunt necesare contribuții suplimentare. Aceeași abordare trebuie urmată și în cazul în care locul de muncă este teritoriul întreprinderii, din care rezultă evaluare specială muncii i s-a atribuit o anumită clasă de pericol sau nocive.

Cu toate acestea, într-o situație în care contractul nu indică locația lucrării sau formularea obiectului contractului este vagă și nu indică în mod direct că munca se desfășoară în condiții de pericol sporit, întreprinderea nu poate percepe suplimentar prime de asigurare. Dar, profitând de această oportunitate, trebuie să înțelegeți că în cazul unui audit trebuie să vă pregătiți pentru a vă apăra poziția în autoritățile judiciare.

Plata și raportarea primelor de asigurare GPA în 2018-2019

Din 2017, raportarea primelor de asigurare (cu excepția contribuțiilor pentru asigurarea împotriva accidentelor și vătămărilor profesionale, al căror calcul continuă să fie acceptat de Fondul de asigurări sociale) este transmisă Serviciului Federal de Impozite. Forma acestui calcul este comună pentru toate contribuțiile supravegheate de Serviciul Fiscal Federal. A fost aprobat prin ordin al Serviciului Federal de Taxe din 10 octombrie 2016 Nr. ММВ-7-11/551. Calculul trebuie transmis cel târziu în a 30-a zi a lunii următoare sfârșitului trimestrului de raportare.

Acest raport nu evidențiază sumele plăților conform GPA, așa că principalul lucru pentru contabil este să determine corect partea din venitul plătit care este impozabilă și neimpozabilă cu contribuțiile de asigurare.

Citiți mai multe despre regulile pentru completarea unui nou calcul.

Raportarea persoanelor asigurate nu se limitează la un singur formular de calcul transmis la Serviciul Fiscal Federal. În fiecare lună, este necesar să se depună un raport la Fondul de pensii în formularul SZV-M, care trebuie să indice nu numai toți angajații care au lucrat în organizație în perioada de raportare, ci și toți indivizii, cu care au fost încheiate acorduri GPC.

IMPORTANT! Trimiterea rapoartelor de clarificare în formularul SZV-M nu este furnizată, prin urmare, corectarea erorilor din acesta prin trimiterea unui formular corectiv poate duce la penalități pentru întreprindere.

Printre altele, în ciuda transferului funcțiilor de control asupra acumularii și plății contribuțiilor de asigurare pentru pensii către Serviciul Fiscal Federal, toți plătitorii sunt obligați anual, înainte de 1 martie a anului următor anului de raportare, să furnizeze date personalizate privind vechimea în muncă a persoanelor asigurate la Fondul de Pensii în forma SZV-STAZH, aprobată Hotărârea Consiliului de Administrație al Fondului de Pensii din 11 ianuarie 2017 Nr. 3p.

Rezultate

În ciuda atractivității evidente a utilizării acordurilor GPA datorită posibilității de a percepe prime de asigurare pentru plățile pe care le prevăd într-o sumă mai mică, componenta legală a acestora necesită acuratețe în redactarea termenilor acordului. Pentru un contabil, prezența lucrătorilor independenți va însemna nevoia de a colecta și studia cu atenție documentele care confirmă posibilitatea neplatei primelor de asigurare, precum și de a lucra împreună cu un avocat pentru a exclude limbajul din contractele de răspundere civilă care implică consecințe negative pentru afaceri.