Biudžeto įstaigos finansinis turtas yra lėšos atvirose banko sąskaitose, kasos, kredito laiškais ", išduotas pagal ataskaitą, piniginius dokumentus, finansines investicijas, institucijų lėšas gyvenvietėse su skolininkais ir pan. pinigai Biudžeto apskaitos institucijos taiko šias sąskaitas:
020101000 "Pinigų įrankiai banko sąskaitose";
020102000 "Pinigų įrankiai laikinuoju tvarka";
020103000 "Pinigų įstaigos kelyje";
020104000 "Cassa";
020105000 "Pinigų dokumentai";
020106000 "akredityviniai";
020107000 "Pinigų įrankiai užsienio valiuta".
Pažymėtina, kad finansinio turto atspindys pagal tokio apskaitos objekto biudžeto vykdymą, nes nėra institucijos lėšos, nes jis neturi savo sąskaitų bankuose. Tuo pačiu metu, visi ne grynųjų pinigų skaičiavimai institucijos atsispindi biudžeto apskaita savo skolos pasikeitimo atitinkamam organui federalinio iždo dėl už jai skirtų lėšų naudojimo forma. Apskaitos pagal biudžeto mokėjimus su įstaigomis, organizuojančiomis biudžetų vykdymą, 030405000 "Skaičiavimus dėl mokėjimų iš biudžeto su Biudžeto vykdomais organais", kurios naudojimo tvarka bus Pateikta skyriuje "Įsipareigojimų apskaita". Apsvarstykite pagrindines ataskaitas už pinigus ir grynųjų pinigų dokumentus. Sąskaitoje 020101000 "Pinigų įrankiai banko sąskaitose" yra atsižvelgiama į operacijas:
dėl šios operacijų lėšų lėšų judėjimo, o ne per įstaigas, vykdančias pinigines paslaugas biudžetams vykdyti;
su lėšomis, gautomis iš pajamų generavimo veiklos.
Sąskaitos grynųjų pinigų srautų apskaita yra vykdoma sandorių su ne pinigais lėšomis, remiantis dokumentais, pridedamais prie subjektų iš sąskaitų. Pinigų srautų operacijas išduoda šie apskaitos dokumentai:
pinigų gavimas pagal pagrindinį vadovą, vadovą, mokėjimų gavėjui pagal biudžeto tapybą gavėjas atsispindi sąskaitos 020101510 "Banko sąskaitų pajamos" ir atitinkamų sąskaitų paskola Analitinė sąskaitos 030404000 "vidaus atsiskaitymai tarp pagrindinių vadovų (užsakymų) ir gavėjų lėšų";
iš lėšų, susijusių su biudžeto paskolų grąžinimo atsispindi sąskaitos 020101510 debeto gavimo lėšų banko sąskaitų "ir sąskaitų paskolos 020701640" skolos mažinimas biudžeto paskolų juridiniams asmenims ir asmenims, gyventojams Rusijos Federacija", 020702640" skolos sumažinimas biudžeto paskoloms, kiti biudžeto sistemos Rusijos Federacijos biudžeto sistemos ", 020703640" skolos valstybės paskolos užsienio valstybių vyriausybėms ", 020704640" skolos mažinimas valstybės paskolų užsienio juridinių asmenų ", 020705640 "Sumažinti skolos valstybės paskolų tarptautinėms finansų įstaigoms";
iš lėšų, susijusių su skolos įsipareigojimų atsiradimu atsispindi sąskaitos 020101510 debeto gavimo lėšų banko sąskaitas "ir sąskaitų paskolos 030101710" skolos padidėjimas vidaus skolos įsipareigojimus ", 030102720" padidėjo skolos už užsienio skolą Įsipareigojimai ";
grynųjų pinigų gavimas ataskaitiniais metais dėl išlaidų atkūrimo grąžinimo gavyboms atsispindi sąskaitos 020101510 "Banko sąskaitų gavimo debeto" ir atitinkamų sąskaitų paskolos paskola 040101200 "Sukurti išlaidas" paskola " , Sąskaita 020104610 "Išvykimas nuo grynųjų pinigų registro" Atitinkama sąskaitos analitinė sąskaita 020600000 "apmokėjimo atsiskaitymų" (020604660, 020606660, 02060.6660, 020609660, 020615660, 020616660, 020616660, 020618660, 020619660, 020621660, 020621660, 020621660, 020621660, 020622660, 020623660, 020624660), atitinkamos analitinės apskaitos sąskaitos 020900000 "skaičiavimai" imkcom "(020901660, 020902660, 020903660, 020904660, 020905660), sąskaitos 021003660" Gautinų sumų mažinimas sandoriams su pinigų gavėjais biudžeto lėšų gavėjui ", atitinkamos analitinės sąskaitos Apskaitos sąskaitos 030300000 "Mokėjimų mokėjimai" (030301730, 030302730, 030303730, 03030473. 0, 030305730, 030306730);
pinigų gavimas, susijęs su ad-ministrų pajamų įstaigos registracija, atsispindi sąskaitos 020101510 debetu "Pinigų įstaigos gavimas banko sąskaitose" ir atitinkamų analitinės apskaitos sąskaitos paskola 020500000 "skaičiavimai su pajamų skolininkais" (020501660, 020502660 , 020504660 020505660, 020507660, 020508660, 020509660, 020509660, 020510660), atitinkamos sąskaitos, skirtos analitinei paskyros ataskaitos 040101100 "Institucijos pajamos".
Operacijos dėl lėšų šalinimo iš sąskaitos išduoda tokiais apskaitos įrašais:
lėšų perdavimas institucijoms pagal pagrindinio vadybininko jurisdikcijai (vadovui) atsispindi sąskaitos 020101610 kreditą "Institucijos lėšų delegacija iš banko sąskaitų" ir atitinkamų sąskaitų debeto sąskaita "030404000". gyvenvietės tarp pagrindinių vadovų (vadovų) ir lėšų gavėjų ";
išankstinio mokėjimo pervedimas pagal materialinių vertybių įsigijimo sutartis, darbo vykdymą, paslaugas, kitų mokėjimų įgyvendinimą atsispindi sąskaitos 020101610 kredito "Institucijos lėšų delegacija iš banko sąskaitų" ir atitinkamų sąskaitų debeto sąskaitų už analizės apskaitos sąskaitos 020600000 "skaičiavimai dėl išleistų avansų" (020606660, 020607660, 020609660, 020615660, 020616660, 020616660, 020616660, 020616660, 020618660, 020619660, 020619660, 02062660, 02062660, 02062660);
lėšų pervedimas mokėti už tiekėjų už materialinių vertybių tiekiama, paslaugos teikiamos remiantis sąskaitą 020101610 "skaidymas fondų institucijos iš banko sąskaitų" paskolos ir atitinkamų sąskaitų debeto Analizės apskaitos sąskaitų 030200000 "skaičiavimus tiekėjų ir rangovai "(030204830, 030,205830, 030206830, 030207830, 030208830, 030209830, 030210830, 030211830, 030212830, 030,213830, 030214830, 030215830, 030216830, 030217830, 030218830, 030219830, 030220830, 030221830, 0302221830, 030222830, 0302222830, 030223830, 030224830);
biudžeto paskolų teikimas atsispindi sąskaitos 020101610 kreditais "Institucijos lėšų skilimas iš banko sąskaitų" ir atitinkamų sąskaitų debeto dėl analitinės apskaitos sąskaitos 020700000 "skaičiavimų su biudžeto skolininkų" (020701540, 020702540, 020703540, \\ t 020704540, 020705540);
valstybinių ir savivaldybių garantijų, kurioms skolininko kyla garanto reikalavimai, sąrašas atsispindi paskola 020101610 "Pinigų įrankiai iš banko sąskaitų" ir atitinkamų sąskaitų debeto dėl analitinės apskaitos sąskaitos 020700000 "skaičiavimai su biudžeto paskola skolininkai "(020701540 020702540, 020703540, 020704540, 020705540);
valstybinių ir savivaldybių garantijų sąrašą, kuris nėra reikalavimus iš garanto skolininkui, jis atsispindi ant sąskaitos 020101610 "pensijų fondų institucijos iš banko sąskaitų" ir sąskaitos 040101290 "Kitų išlaidų debeto sąskaitą ";
grąžinimas skolinių įsipareigojimų yra įrašyta į sąskaitą paskolos 020101610 "Išvykimo pinigų įstaigų bankų sąskaitose" ir atitinkamų ataskaitų analitinės apskaitos debeto sąskaitas 030100000 "skaičiavimus skolintojų apie skolinių įsipareigojimų" (030.101.810, 030.102.820);
kiti mokėjimai institucijos yra įrašomi į sąskaitos 020101610 "Departure lėšų įstaigos iš banko sąskaitų" paskolos ir sąskaitų 020.106.510 "gavus lėšų iš akredituoti sąskaita" 020.401.550 "gavimas į indėlio sąskaitą" debeto , atitinkamos sąskaitos analitinės apskaitos sąskaitų 040101100 "institucija pajamų", atitinkantį dėl analitinės apskaitos sąskaitų sąskaitų 030,3300000 "skaičiavimus išmokų biudžetus" (030301830, 030302830, 030303830, 030304830, 030305830, 030306830), sąskaitų 030403830 "mažinimas mokėtinos sumos už atskaitymus nuo atlyginimo ";
gauti pinigai kasoje įstaigos atsispindi ant sąskaitos kredito 020101610 "Išvykimo lėšų įstaigos iš banko sąskaitų", o sąskaitos 020104510 debeto "gavimas į kasą";
Įtraukus į lėšų, įtrauktų į žalos atlyginimą už sandorius su lėšomis, gautomis iš pajamų generuojančių veiklą asmeninėje sąskaitoje, biudžetą, atvirą organizme, kuri vykdo biudžeto vykdymą arba atsižvelgia į biudžeto lėšų apskaitą, \\ t atidaryti kredito organizacija, atsispindi atitinkamų sąskaitų analitinę apskaitos sąskaitos 021002000 "skaičiavimus pajamų į biudžetą su įstaigomis organizuojant biudžetų vykdymą" debeto (021002410, 021002420, 021002430, 021002440, 021002620, 021002130 (grįždami sumas susigrąžinti pinigų fondus)), 040101100 "institucija Pajamos" ir sąskaitos 020101610 paskolų "Išvykimo pinigų įstaigų bankų sąskaitose";
iš pateiktų konvertavimo paslaugų išlaidos yra užregistruotos sąskaitos 020101610 paskolą "Išvykimas lėšų įstaigos iš banko sąskaitų" ir sąskaitos 040101226 debeto išlaidos kitoms paslaugoms ".
Operacijos dėl Rusijos Federacijos valiutos užsienio valiutos valiutos atsispindi sąskaitų paskolos 020101610 "Išvykimas lėšų iš banko sąskaitų", 020103610 "lėšų lėšų į kelią" korespondencija su debeto sąskaitų 02010351 "gavus lėšų fondų kelyje", 020107510 kvitus lėšų įstaiga sąskaitų užsienio valiuta. "
Užsienio valiutos konvertavimo operacijos Rusijos Federacijos valiuta atsispindi pagal sąskaitų paskolą 020107610 "Institucijos lėšų skilimas užsienio valiuta", 020103610 "Institucijos lėšų skilimas į kelią" korespondencija su debeto sąskaitų 020103510 "gavus lėšas iš fondų kelyje", 020.101.510 "gavimas pinigų institucijų banko sąskaitas."
Basic. reguliavimo dokumentaireguliavimo valdymo ir apskaitos pinigų operacijų biudžetinių įstaigų, išskyrus instrukcijos Nr 25 N, yra federalinis įstatymas "Dėl kasos aparatų naudojimo pinigų gyvenviečių ir (ar) atsiskaitymų mokėjimo kortelėmis įgyvendinimo", Centrinės teikimą bankas Rusijos "dėl pinigų organizacijos grynųjų pinigų apyvartą taisyklių Rusijos Federacijos teritorijoje" ir už vykdant grynųjų pinigų operacijas į Rusijos Federacijos tvarka. Vadovaudamasi federaliniu įstatymu, visos grynųjų pinigų atsiskaitymų organizacijos, susijusios su prekėmis, darbu ar paslaugų teikimu, turėtų taikyti grynųjų pinigų reguliavimo įrangą (toliau - CCC). Apskaičiuojant gyventojus, jis gali būti naudojamas vietoj CCT formų griežtos ataskaitos, atitinkančios grynųjų pinigų patikrinimus. Jų forma yra patvirtinta Lietuvos Respublikos finansų Rusijos Federacijos ministerijos suinteresuotų institucijų valstybės institucijų, centrinio banko Rusijoje ir organizacijų išvaizdą, vienijanti asmenis verslumo veiklą, dirbančių tam tikroje paslaugų sektoriuje.
Nuostata dėl grynųjų pinigų mokėjimų ir (arba) gyvenviečių, naudojančių mokėjimo korteles be CCT naudojimo, yra apibrėžtas dokumentų, susijusių su griežtų ataskaitų teikimo lygiais, lygiaverčiais grynųjų pinigų patikrinimams, sąrašą. Ji apima kvitus, bilietus, kelionės dokumentus, kuponus, bilietus, prenumeratą ir kitus grynųjų pinigų atsiskaitymų ir (arba) gyvenviečių mokėjimo korteles paslaugų atveju visuomenei. Biudžeto įstaigose tokia forma yra 0504510 forma, sukurta pagal nurodymus Nr. 25N. Tai pagrindinis apskaitos dokumentas ir gali būti taikomas prieš patvirtinant naują formą pagal nurodytą reglamentą.
Taigi, gaunant pinigus nuo grynųjų pinigų asmenys Jis gaminamas griežtai pranešti apie knygas - įplaukos (f. 0504510) ir gauti grynųjų pinigų užsakymus (F. 0310001). Pinigų suvartojimo atveju įgalioti asmenys, paskutinė dienos nuoma kasos pinigų fondų išduoda dokumentų registro su įplaukų (kopijų).
C. Skaičiavimai juridiniai asmenys. \\ T Pinigai turi būti naudojami grynaisiais pinigais. Kartu su kasininko čekiu gavimas yra grynųjų pinigų įsakymo gavimas, gavimas, kuris išduodamas asmeniui, prisidedančiam prie kasos. Reikėtų prisiminti, kad, kaip nurodė Rusijos centrinis bankas, maksimali pinigų atsiskaitymų suma tarp juridinių asmenų vienam sandoriui yra 60 tūkst. Rublių. . Didžiausia grynųjų pinigų atsiskaitymų suma apskaičiuojama pagal vieną susitarimą, sudarytą tarp juridinių asmenų vienam ar keliems piniginiams dokumentams.
Mokant ir registruojant grynųjų pinigų sandorius, institucijos vadovaujasi grynųjų pinigų sandorių atlikimo Rusijos Federacijoje tvarka, atsižvelgiant į šias savybes. Išduodant pinigus iš grynųjų pinigų išėmimų kasos, tam tikras įstaigos vadovo įsakymas (su kuriuo susitarimuose dėl visos materialinės atsakomybės) atlieka kasininkas, apskaitos knygoje, išduotai paskirstyti mokėjimus mokėjimus, piniginį turinį karinių darbuotojų ir stipendijų. Išduodami grynųjų pinigų registro ataskaitą keliems asmenims, o ne atskirų išlaidų patikrinimus (F. 0310002), taikomas pareiškimas dėl pinigų išdavimo iš kasos į atskaičius asmenims (f. 0504501).
Apskaitos grynųjų pinigų sandorių institucijose, kaip ir Rusijos Federacijos valiuta ir užsienio valiuta yra atliekamas grynųjų pinigų knygoje (f. 0504514). Grynųjų pinigų gavimas ir išlaidos užsienio valiuta atliekami atskirais grynųjų pinigų knygos lapais (F. 0504514) pagal užsienio valiutų rūšis.
Siekiant apskaitos grynųjų pinigų srautų Rusijos Federacijos valiuta ir užsienio valiuta įstaigos biure skirta paskyra 020104000 "Cassa", kuris yra suskirstytas į sąskaitas:
020104510 "Grynųjų pinigų įplaukos";
020104610 "Atliekų šalinimas nuo kasos".
Pinigų judėjimo operacijų apskaita vykdoma operacijų žurnale "CASS", remiantis grynųjų pinigų ataskaitomis. Pinigų gavimo operacijos kasoje išduoda apskaitos įrašais:
pinigų gavėjas iš banko sąskaitos gavimo atsispindi sąskaitos 020104510 "gavimo į kasos gavimą" ir sąskaitos 020101610 "sąskaitos sąskaita" Institucijos lėšų skilimas iš banko sąskaitų ", sąskaitos 021003660 "Gautinų sumų sumažinimas už biudžeto lėšų grynųjų pinigų įplaukų";
institucijos grynųjų pinigų gavimas iš jo sąskaitos, atidarytos grynųjų pinigų tarnyboms dėl biudžetų vykdymo, atsispindi sąskaitos 020104510 "gavimo į kasos gavimą" ir atitinkamų sąskaitų ataskaitos paskola 030405000 "skaičiavimai iš biudžeto išmokas su įstaigomis organizuojant biudžeto vykdymą", sudaro 021.003.660 "mažinimas gautinų sumų už grynųjų pinigų operacijų iš biudžeto lėšų gavėjui";
laikinojo įsakymo metu gautos grynųjų pinigų gavimas atsispindi sąskaitos 020104510 "kasos gavimas" ir sąskaitos 020102610 "kreditas" lėšų skilimas, gautas laikinąja tvarka ", paskyra 021003660" Gautinų sumų sumažinimas pinigų įplaukos iš biudžeto lėšų "gavėjui;
grynųjų pinigų priėmimas laikinai tam atsispindi apskaitos 020104510 debeto "gavimas į kasą" ir sąskaitos 030401730 "Didėjantis mokėtinos sumos priemonėmis gautais per laikino tam" kreditą;
pinigų gavimas ties trūkumo sąskaita atsispindi apskaitos 020104510 "gavimo kasininkas" ir atitinkamų ataskaitų analitinės apskaitos sąskaitos 020900000 "gyvenviečių trūkumo" paskolos debeto (020.901.660, 020.902.660, 020.904.660, 02.905.660 );
gavęs sąskaitos 020104510 "gavimo kasininkas" ir atitinkamų sąskaitų analitinę apskaitos sąskaitos 020800000 "apskaičiavimas atskaitingų asmenų" (020801660,020,0802660, 020.803.660, 020.804.660, 02.080.660, 02.080.660, 020.815.660, 020.815.660 paskolos sąskaitą , 020815660, 020815660 020816660, 020817660, 020817660, 020819660, 020819660, 020820660, 020822660, 020823660, 020823660).
Operacijos dėl grynųjų pinigų perleidimo iš grynųjų pinigų registro išduoda tokie apskaitos dokumentai:
pinigų užstatas į biudžeto sąskaitą atsispindi sąskaitos 020104610 paskolos perleidimas nuo grynųjų pinigų registro "ir atitinkamų sąskaitų debeto dėl analitinės apskaitos sąskaitos 030405000" Mokėjimų skaičiavimai iš biudžeto su organais organizuojant biudžeto vykdymą ", paskyra 021003560" gautinos sumos už grynųjų pinigų sandorius pinigų fondų biudžeto lėšų "gavėjui;
pinigų indėlė į banko sąskaitą atsispindi sąskaitos 020104610 "išvykimo iš grynųjų pinigų registro paskola" ir sąskaitų debetas 020101510 "Banko sąskaitų gavimo", 021003560 "padidinti gautinas sumas už grynųjų pinigų kvitus Biudžeto lėšų gavėjas ";
pinigų užstatas, gautas per laikiną tvarką banke sąskaita atsispindi dėl sąskaitos 020104610 "išvykimo iš kasos registro" paskola "ir sąskaitų debetas 020102510" Lėšų gavimas laikinai šalinant instituciją ", 021003560 "Didinti gautinos sumos už grynųjų pinigų operacijų grynaisiais pinigais biudžeto gavėjus";
grynųjų pinigų išdavimo ir laikino perleidimo įstaigos atsispindi ant sąskaitos 020104610 "šalinimo iš kasos" ir apskaitos 030401830 debeto paskolos "mažinimas mokėtinos sumos priemonėmis gautais per laikino tam";
pinigai Pinigus prie ataskaitos atspindi sąskaitos kredito 020104610 "šalinimas iš Pinigai ir atitinkamose sąskaitose analitinės apskaitos sąskaitų debeto 020800000" Atsiskaitymai su atskaitingais asmenimis "(020801560, 020802560, 020803560, 020804560, 020805560, 02081560, 020815560, 020815560, 020815560 020816560 , 020817560, 020818560, 020819560, 020820560, 020822560, 020823560, 020823560, 020824560);
darbo užmokesčio, pinigų turinio, kitų mokėjimų, socialinio draudimo išmokų išdavimas iš institucijos biuro atsispindi pagal sąskaitos 020104610 "išėjimo į pensiją nuo grynųjų pinigų registro" ir sąskaitų debetas 030,201830 "Mokėčių užmokesčio mažinimas", 030202830 "mažinimas mokėtinos sumos kitiems mokėjimams", 030203830 "mažinimas mokėtinos išmokų mokėjimų";
stipendijų iš institucijos biuro išdavimas atsispindi sąskaitos 020104610 "išvykimo iš kasos registro" paskolos "ir sąskaitos 030218830 debeto" sumažinti mokėtinų sumų už kitas išlaidas ";
atlyginimų išmokų išdavimas asmenims, kuriems ne civilinės teisės susitarimo būklė, atsispindi dėl sąskaitos 020104610 paskolos išėjimo į pensiją nuo grynųjų pinigų registro "ir atitinkamų sąskaitų debeto dėl analitinės apskaitos sąskaitos 030,200000" skaičiavimai su tiekėjais ir rangovai "(030204830,030,030,030,030,030,030,030,030,030,030,030,030,020,04830 030208830, 030209830,030218830);
indėlių skolos išdavimas atsispindi sąskaitos 030402830 debeto "Sumažinti mokėtinų sumų už gyvenviečių su indėlininkais" ir paskolos 020104610 paskola "Išvykimas nuo kasos".
Reikėtų pažymėti, kad 021003000 "skaičiavimus grynųjų pinigų operacijų iš biudžeto lėšų gavėjui" sąskaitos yra taikomas laikantis instrukcijų Nr 25 N į "pinigų plyšimų", t.y. atveju Laiko intervalas tarp pašalinimo iš sąskaitos ir registracijos grynųjų pinigų sandorių sąskaita.
Pateikite konkretų pavyzdį. Biudžeto įstaiga, pateikta iždui vasario 10 d paraiška dėl grynųjų pinigų iš asmeninės sąskaitos biudžeto lėšų gavėjui ir čekį 500 000 rublių. Už darbo užmokestį. Tiesą sakant, grynaisiais pinigais 500 000 rublių. buvo gauta institucija vasario 14 d. Per tris dienas buvo sumokėta 470 000 rublių darbo užmokestis. Nepalankus mokėjimų balansas 30 000 rublių. Jis buvo pavesta vasario 16 d. Dėl biudžeto lėšų gavėjo asmeninės sąskaitos ižduose. Vasario 17 d., Pagal sąskaitos lėšas lėšos buvo įskaitytos į biudžetą. Biudžeto apskaitoje pateikiami lentelėje pateikti įrašai. keturi.
4 lentelė.
Grynųjų pinigų gavimas iš biudžeto sąskaitos ir nepanaudotos likučių grąžinimo
Dokumentas Untitled.
| data | Operacija |
Suma, rubliai | Korespondencijos sąskaitos | |
| D. | Iki | |||
| 10.02 | Paraiškų dėl grynųjų pinigų ir pinigų patikrinimų pateikimas | 500000 | 121003560 | 13040521 |
| 14.02 | Lėšų priėmimas kasos biurui (parapijos kasos) | 500000 | 120104510 | 12100366 |
| 14.02 - 16.02 | Darbo užmokesčio mokėjimas iš institucijos biuro (atsiskaitymo ir mokėjimo pareiškimas, mokėjimo pinigų pavedimas) | 470000 | 130201830 | 12010461 |
| 16.02 | Grįžti į nepanaudotos likučių biudžetą (išlaidų grynųjų pinigų pavedimas, grynųjų pinigų mokesčio deklaracijos gavimas) | 30000 | 121003560 | 12010461 |
| 17.02 | Lėšų registravimas į biudžeto sąskaitą (ištrauka iš asmeninės paskyros) | 30000 | 130405211 | 12100366 |
Pinigų dokumentai- tai mokami bilietai benzinui, naftos, maisto ir kt., Mokami kuponai atostogų namuose, sanatorijose, kelionių bazes, gavo pranešimus apie pašto perdavimus, pašto ženklus ir valstybės pareigų mokėjimo klases ir tt jie yra saugomi iš institucijos pareigas ir yra atsižvelgta į sąskaitoje 020105000 "pinigų dokumentai".
Priėmimo į kasininką ir išdavimą iš tokių dokumentų kasos išduoda parapijos grynųjų pinigų užsakymus (F. 0310001) ir suvartojamų pinigų pavedimų (f. 0310002). Parapijos ir išlaidos patikrinimai registruojami registracijos leidinyje apie gavimo ir išlaidų patikrinimo dokumentus (F. 0310003) atskirai nuo grynųjų pinigų sandorių. Pinigų dokumentų analizės apskaitą atlieka jų tipai apskaitos kortelės ir atsiskaitymo kortelėje. Sintetinė operacijų su pinigais dokumentais yra vykdoma žurnale kitoms operacijoms.
Pinigai sąskaitų apskaitos įrašų sąskaitoje 020105510 "gavimas pinigų dokumentus" ir atitinkamų sąskaitų analitinės apskaitos paskolų sąskaitas 030200000 "Skaičiavimai su tiekėjais ir rangovais" (030.203.730, 030.204.730, 030.205.730, 030.209.730, 030.215.730, 03.021.730, 03.022.730, 03022730 , 03022730).
Grynųjų pinigų dokumentų išdavimas atsispindi atitinkamų analitinių sąskaitų sąskaitos 020800000 "gyvenvietės su atskaitingais asmenimis" (020803560, 020805560, 020809560, 020815560, 020816560, 020817560, 020818560, 020818560, 020822560) ir kredito sąskaitos 020105610) ir Pinigų dokumentų kreditas.
Sanatorijos kurorto čekių biudžeto įstaigų darbuotojų užtikrinimas yra svarbi jo pateikto socialinio paketo dalis. Paprastai institucija įgyja čekius verslo veiklos lėšų sąskaita ir suteikia jiems savo darbuotojams naujausią 20% bilieto kainos. Likusioms už kuponų įsigijimo įstaigos išlaidas grąžina Socialinio draudimo fondų valdžios institucijos. Reikėtų nepamiršti, kad sanatorijos kurorto čekiai yra piniginiai dokumentai ir yra atspindėtos ne balanso sąskaitos kaip griežtos ataskaitų teikimo forma (1 RUB sąskaitoje.).
Atsižvelgiant į tai, kas išdėstyta, iliustruoja apmąstymų tvarką operacijų institucijos biudžeto apskaitos tvarką įsigyti ir naudoti sanatorijų čekius konkrečiu pavyzdžiu. Įgyvendinant verslumo veiklos lėšų sąskaita buvo įsigyta ir išdavė sanatorijos-kurorto kuponą, kainuojančią 10 500 rublių. 20% čekių išlaidų buvo išpirktas darbuotojui per institucijos biurą, o likusi išlaidų dalis įskaito Socialinio draudimo fondo institucija į abipusius gyvenvietes sąskaitoje pagal atitinkamus vieningo socialinio mokesčio mokėjimus . Biudžeto apskaitoje pateikiami lentelėje pateikti įrašai. penki.
Valiutos operacijos Biudžeto įstaigų praktika yra retai. Pagrindinės tokių operacijų paraiškos biudžeto įstaigoje yra tokios:
mokėjimas už išlaidas užsienio verslo kelionėms;
importuoto turto ir paslaugų įgijimą per valiutos biudžetą ir kitus tikslinius paskirstymus arba paskolos jiems skiriamos paskolos;
gauti valiutos komercinės pajamos už mokamas paslaugas užsienio organizacijoms ir institucijų teikiamoms piliečiams.
5 lentelė.
Sanatorijos kurorto čekių įsigijimas ir išdavimas
Dokumentas Untitled.
Operacija |
Suma, rubliai | Korespondencijos sąskaitos | |
| D. | Iki | ||
| Gauta Cassum Institucijos įgijo sanatorijos kupolo | 10500 | 220105510 | 230215730 |
| Mokama įsigyta "Sanatorium Resort" kuponai | 10500 | 230215830 | 220101610 |
| Įsigytas "Sanatorium Resort" kuponas išdavė darbuotoją | 10500 | 220815560 | 220105610 |
| Priimta iš darbuotojo kasos dalinio mokėjimo už kupono kainą | 2100 | 220104510 | 230215730 |
| Likutinės bilieto išlaidos skiriamos į mokėjimų su vieningu socialiniu mokesčiu mokėjimų sumos skolos sumažėjimą | 8400 | 230302830 | 230215730 |
| Remiantis darbuotoju, atstovaujamam darbuotojui "Sanatorium-Resort" čekio šaknies, su ženklais dėl jo naudojimo šaknų, šios kelionės kaina nurašoma su biudžeto apskaita | 10500 | 230215830 | 220815660 |
Sąskaitoje 020107000 "Pinigų įrankiai užsienio valiuta", atsižvelgiama į valiutos sandorius, jei jie nėra vykdomi per įstaigas, kurios atlieka pinigines paslaugas biudžetų vykdymui, taip pat operacijas su lėšomis užsienio valiuta, gauta iš pajamų generuoti veiklą.
Sąskaitos grynųjų pinigų srautų apskaita yra vykdoma sandorių su ne pinigais lėšomis, remiantis dokumentais, pridedamais prie subjektų iš sąskaitų. Pinigų srautų operacijų apskaita užsienio valiutomis vykdoma Rusijos Federacijos valiuta centrinio banko norma operacijų dieną. Lėšų perkainojimas užsienio valiutomis atliekamas operacijų dieną užsienio valiuta ir ataskaitų teikimo dieną.
Pinigų srautų operacijas išduoda apskaitos įrašai pagal str. 103 Instrukcijos Nr. 25N. Jei verslo kelionė yra apmokestinama biudžeto lėšų sąskaita, didesnis šių fondų vadybininkas tiesiogiai verčia būtinas valiutos fondus į institucijos valiutos sąskaitą. Nesant valiutos fondo, valiutos fondai gali būti atliekami tiesiogiai prie grynųjų pinigų stalo. Priėmimo iš biudžeto lėšų užsienio valiutos fondų ataskaitos į pinigų sąskaitą institucijos atsispindi biudžeto apskaitos pastarosios pagal šių apskaitos laidų:
DT 120103510 / CT 130404212;
DT 120107510 / CT 120103610;
a) kasdien pareikšti poreikį:
DT 120103510 / CT 130404222;
DT 120107510 / CT 120103610;
b) Reikalavimas keliauti į verslo kelionę:
DT 120103510 / CT 130404226;
DT 120107510 / CT 120103610;
c) mokėti už gyvenamųjų patalpų poreikį.
Atsižvelgiant į valiutos sąskaitos, kuriant valiutos sąskaitą, nesant aukštesnio biudžeto užsakymo nurodymų, ji gali įsigyti užsienio valiuta savarankiškai. Tuo pačiu metu, kadangi biudžeto valiutos asignavimai užsienio verslo kelionėms paryškina biudžeto įstaigos, labai retai, valiutos pirkimas yra vykdomas kaip taisyklė lėšų sąskaita iš verslo veiklos.
Kaip žinote, keitimo skirtumai kyla dėl užsienio valiutos išreikštos turto vertės pasikeitimo dėl oficialaus Rusijos centrinio banko valiutos kurso pakeitimo atitinkamoje valiutai. Įsteigas mokestį moka keitimo skirtumus tiek kiekvieno mėnesio pabaigoje ir tam tikro valiutos sandorio įgyvendinimo metu. Pastaruoju atveju valiutų kurso skirtumų kaupimas patartina apsvarstyti atitinkamo valiutos sandorio biudžeto apskaitą.
Teigiami valiutų skirtumai atsispindi sąskaitos 040101171 "Pajamos iš turto pakartotinio įvertinimo" korespondencija su atitinkamo turto ir įsipareigojimų apskaitos sąskaitų debetais, neigiami kursinių darbų skirtumai - sąskaitos 040101171 debeto pajamos iš pakartotinio įvertinimo Turtas "korespondencija su pirmiau minėto turto ir įsipareigojimų paskola. Valiutų kursų skirtumų kaupimo skirtumai dėl valiutos fondų balanso įstaigos valiutos sąskaitos atliekamas tokia tvarka.
Įėjimas p. Institucijos biudžeto valiutos sąskaita išvardija 1000 JAV dolerių balansą. 2005 m. Birželio 1 d. Rusijos Federacijos oficialus CBA sprendimas dėl šios valiutos buvo 28,19 rublių. Todėl už $ 1, todėl sąskaitoje 120107510 "lėšų gavimo už sąskaitų sąskaitų užsienio valiuta" šią dieną ji yra įtraukta į 28,19 rublių. 2005 m. Birželio 30 d. Oficiali dolerio norma pasikeitė ir tapo lygi 28,67 rublių. Už $ 1. Tuo pačiu metu, lėšų balansas valiutos sąskaitoje nepasikeitė. Grynųjų pinigų sąskaitos įstaigos likučiai yra taikomos perkainojimo, kurio rezultatai atsispindi biudžeto apskaitos šių apskaitos laidų: -d 120107510 / CT 140101171 - už sukauptas kurso skirtumo 477.50 rublių sumą. (28.67 -28.19 x 1000).
Finansinės investicijos Institucijos gali būti trumpalaikės ir ilgalaikės. Tarp jų:
biudžeto lėšos, paskelbtos indėlių sąskaitose bankuose ir perduodami vadovams;
investicijos (investicijos) biudžeto lėšos atsargų, kitų formų dalyvavimo ekonominėse visuomenėse ir partnerystėje (PAI, akcijų ir kt.) Ir įstatymuose numatytos fondų vieningųjų įmonių kapitalo;
biudžeto lėšų prijungimas obligacijose, vekseliuose, kitiems vertybiniais popieriais, išskyrus akcijas.
Finansinių investicijų apskaitai taikomos šios ataskaitos:
020401000 "Indėliai, kitos finansinės investicijos";
020402000 "akcijos ir kitos dalyvavimo formas";
020403000 "obligacijos, pastabos".
Finansinių investicijų judėjimas atsispindi operacijų žurnale su grynaisiais pinigais. Analitinė apskaita atliekama kiekvienai indėlio sąskaitai apskaitos kortelės ir atsiskaitymo kortelėje; Pagal objektus, kuriuose šios finansinės investicijos yra įgyvendinamos apskaitos vertybinių popierių registre. Operacijos dėl sąskaitos 020401000 "Indėliai, kitos finansinės investicijos" išduoda tokiais apskaitos įrašais:
lėšų pervedimas į depozitinę sąskaitą atsispindi apskaitos 020401550 "piniginių įplaukų už depozitinę sąskaitą" debeto ir sąskaitų paskolos 020.101.610 "Delegacija lėšų įstaigos iš banko sąskaitų", 020.107.610 "skaidymas lėšų įstaiga, turinti sąskaitų užsienio valiuta ";
indėlių sąskaitos dydžio padidėjimas pagal sukauptų palūkanų sumą pagal banko biudžeto įvykdymo patvirtinimą, kuriame yra indėlis, atsispindi sąskaitos 020401550 "grynųjų pinigų gavimo už indėlių sąskaitos" debetą "ir sąskaitos paskola" 040101120 "nuosavybės akcijos";
grįžti lėšų iš depozitinę sąskaitą (uždarymo indėlio) atsispindi sąskaitų 020101510 "Įplaukos iš lėšų banko sąskaitose", 020.107.510 "gavus lėšų, lėšų sąskaitose sąskaitose užsienio valiuta" ir sąskaitos kredito debeto 020401650 "Pinigai į indėlio sąskaitą".
Biudžeto lėšų priedai (investicijos) atsargose, kitos dalyvavimo ekonominėse visuomenėse ir partnerystėje (PAI, akcijų ir kt.) Ir bendrų įmonių įgaliotosios lėšos yra priimtinos apskaitos savo pradinėms išlaidoms. Pradinė vertė pripažįstama investicinių įstaigų suma įsigyjant akcijas ir kitas dalyvavimo formas pagal Sutartį. Operacijos dėl sąskaitos 020402000 "akcijų ir kitų formų dalyvavimo kapitalo" išduoda tokiais apskaitos įrašais:
dėl balanso (likutinė) turto vertę suma - dėl apskaitos 020402530 debeto "Didinti akcijų ir kitų formų dalyvavimo kapitalo sąnaudas" ir atitinkamų sąskaitų analitinę apskaitos sąskaitos 010100000 paskolą "Fixed fondai "(01010101410, 010107410, 010107410, 010107410, 010107410, 010107410, 010107410, 010107410, 010108410, 010109410), sąskaita 010201420" nematerialiojo turto vertę mažinimas ", atitinkančią analitinės apskaitos sąskaitų 010300000" sprogus turtą "(010.301.430, 010302430,010303430) , atitinkantis analitinės apskaitos sąskaitų 010500000 "medžiaga atsargas" (010.501.440, 010.502.440, 010.503.440, 010504440,010505440, 010506440,010507440)
Į skirtumą tarp akcijų ir kitų formų dalyvavimo kapitalo pagal sutartį ir balanso (likutinę) vertę investuoto turto vertės sumą sumą
investicija atsispindi apskaitos 020402530 "Didinti akcijų ir kitų formų dalyvavimo kapitalo sąnaudas" ir kredito sąskaitas ir 030405530 "skaičiavimus iš biudžeto išmokas su įstaigomis organizuojant biudžeto vykdymą, remiantis akcijų ir kito kapitalo įsigijimo debeto dalyvavimo formas ", 020101610" Pinigų šalinimas "lėšos įstaigos iš banko sąskaitų", 020.107.610 "skaidymas fondų institucijos su sąskaitų užsienio valiuta";
nefinansinio turto investicija atsispindi:
pagal sąskaitą 020402530 debeto "Didinti akcijų ir kitų formų dalyvavimo kapitalo sąnaudas" ir sąskaitos 040101171 paskolą "pajamos iš turto pakartotinio" (teigiamas skirtumas);
dėl kredito sąskaitos 020402630 "Sumažinti akcijų ir kitų formų dalyvavimo kapitalo vertę" ir sąskaitos 040101171 debeto pajamos iš turto pakartotinio įvertinimo "(neigiamas skirtumas);
nurodymas nuo pradinės vertės realizuotų akcijų ir kitų formų dalyvavimo kapitalo atsispindi dėl sąskaitos 020402630 "Sumažinimas akcijų ir kitų formų dalyvavimo kapitalo vertę" ir sąskaitos 040101172 debeto pajamos nuo turto pardavimo ".
Priedai Biudžeto obligacijų, sąskaitų, kitų vertybinių popierių, išskyrus akcijas, yra priimami apskaitos ir jų pradinės išlaidos. Pradinė vertė yra pripažįstama kaip faktinių investicinių įstaigų suma vertybiniais popieriais įsigijimo. Operacijos pagal sąskaitą 020403000 "obligacijos, vekseliai" yra išduoda šių apskaitos įrašų:
atsižvelgiant į investicijų fondus atsispindi apskaitos 020403520 "Didinti vertybinių popierių vertę, išskyrus akcijas" debeto ir apskaitos 030223730 "Didėjantis mokėtinos sumos už vertybinių popierių įsigijimu, išskyrus akcijas" paskolos;
nurašyti pradinės vertės realizuotų obligacijų, vekselių yra įrašomi į apskaitos 020403620 "mažinimas vertybinių popierių vertę, išskyrus akcijas" ir sąskaitų 040101172 debeto "pajamos iš turto pardavimo" kredito.
1. Kokios yra žinomosios institucijos lėšos?
2. Kaip atsispindi ne grynųjų pinigų lėšų apskaitoje?
3. Kaip atsižvelgiama į biudžeto institucijų grynųjų pinigų lėšos?
4. Kokiais atvejais yra sąskaita 021003000 "Biudžeto paramos gavėjų grynųjų pinigų sandorių skaičiavimai"?
5. Papasakokite apie pinigų dokumentų biudžeto apskaitą.
6. Kokias finansines investicijas žinote? Kokios sintetinės sąskaitos atsispindi biudžeto apskaitoje?
7. Kaip yra finansinių investicijų analitinė sąskaita?
Organizacijų pinigai yra grynieji pinigai, kurie yra įmonės biure, banko sąskaitose, taip pat nereikalingų vertybinių popierių pavidalu. Pagrindinės apskaitos pinigų užduotys yra šios:
tiksliai, visapusiškai ir laiku apskaitos šių lėšų ir operacijų dėl jų judėjimo;
kontroliuoti lėšas ir piniginius dokumentus, jų saugumą ir tikslinį naudojimą;
stebėti, kaip laikomasi grynųjų pinigų ir atsiskaitymo bei mokėjimo disciplinos;
daugiau racionalesnio lėšų naudojimo galimybių nustatymas.
Biudžeto organizacijų apskaita turi specifines funkcijas dėl teisės aktų dėl biudžeto ir biudžeto proceso.
Šios savybės gali būti priskirtos:
apskaitos organizavimas atsižvelgiant į biudžeto klasifikavimo straipsnius;
sąnaudų skaičiavimų vykdymo kontrolė;
perėjimas prie biudžeto vykdymo iždo sistemos;
paskirstymas apskaitoje už pinigus ir faktines išlaidas ir kt.
Pagrindinis dokumentas, reglamentuojantis registracijos procedūrą ir apskaita grynųjų pinigų operacijų yra išlaikyti grynųjų pinigų operacijas į Rusijos Federacijos procedūra, kurią Direktorių centrinio banko Rusijos 22.09.93 Nr 40. Valdybos sprendimu patvirtintos Tačiau, kai išdavimo ir registravimo grynųjų pinigų operacijas, biudžetinės įstaigos vadovaujasi procedūros atlikimo grynųjų pinigų operacijas į Rusijos Federacijos nustatyta centrinio banko Rusijos Federacijos, atsižvelgiant į kai kurias funkcijas.
Apskaitos pinigai biudžeto įstaigoje
Biudžeto apskaita įstaigos turėtų užtikrinti tinkamą dokumentinį ir savalaikį atspindį apskaitos registrų, atvykstančių ir šalinančius finansinį turtą, kontroliuoti jų saugumą ir teisingumą.
Siekiant apskaitos pagal grynųjų pinigų srautus banko sąskaitose, kas nors apie pinigus, taip pat už piniginių dokumentų srautą, yra skirtas 020100000 "grynųjų pinigų į institucijai" sąskaitą.
Už grynųjų pinigų srautų operacijas atsižvelgiama į šias sąskaitas:
020101000 "Pinigų įstaigos banko sąskaitose";
020102000 "Pinigų įrankiai laikinuoju tvarka";
020103000 "Pinigų įstaigos kelyje";
020104000 "Cassa";
020105000 "Pinigų dokumentai";
020106000 "akredityviniai";
020107000 "Pinigų fondai užsienio valiuta".
Operacijos pagal sąskaitą 020101000 "Pinigų įrankiai banko sąskaitų" galima suskirstyti į dvi grupes:
1) lėšų judėjimo operacijos, kai įstaiga neturi asmeninės sąskaitos iždo, ir finansavimas atliekamas perduodant pinigus į banko sąskaitą;
2) operacijos, gautos iš pajamų generavimo veiklos.
Nuo nurodymas Nr 25 N tekstą, darytina išvada, kad sąskaita 020.101.000 atsižvelgiama į operacijas su gautų iš verslo veiklos fondų, net jei įstaiga yra sudariusi specialią asmeninę sąskaitą iždo.
Gavimas ir nurašymas lėšų iš sąskaitos 020101000 "Pinigų lėšų banko sąskaitos" įrašomi į išrašo iš asmeninės sąskaitos, kuri yra pagrindinis apskaitos registras šioje sąskaitoje. Išleidimas atspindi operacijų dienos operacijas ir:
Įskaičiuota dienos pradžioje ir panaikinama iki dienos pabaigos ekstrabudetinių lėšų liekanos;
Kiekvienai operacijai gautų ekstrabudetinių lėšų sumos;
Grynųjų pinigų srautų ir jos atsigavimo šioms veiklos dienai kiekvienai operacijai pagal atitinkamus Rusijos Federacijos biudžetų sąnaudų ekonominio klasifikatorių rodiklius;
Kiti mokėjimai (Mokesčių ir mokesčių mokėjimas į įvairių lygių biudžetus pagal Rusijos Federacijos biudžetų klasifikatorių ir kitaip numatytos leidimo ir ne leidžiančios perdavimo išlaidos);
Kambariai ir atsiskaitymo, grynųjų pinigų ir mokėjimo dokumentų, atitinkančių nurodytas operacijas, datos.
Išrašai iš asmeninės sąskaitos ir programų į juos išduodami gaunant asmenis, turinčius pirmąją ar antrąją pasirašymą šioje sąskaitoje, arba kitas asmuo, veikiantis proxy. Jei buvo nustatyta, kad biudžetas buvo klaidingai atsispindi jo asmeninėje sąskaitoje, būtina pranešti apie tai raštu Federaliniam iždo organui ne vėliau kaip per tris darbo dienas nuo pareiškimo gavimo.
Paprastai biudžeto institucijos dažniausiai susiduria su dviem problemomis:
Lėšų, gautų neaiškių sumų sąskaita, registracija (jei tai yra netiksli gavėjo pavadinimas);
Fondų registravimas be išlaidų teisės (jei nėra nuorodos į ekstrabudetinių lėšų šaltinį arba šaltinį neatitinka rezoliucijos nurodytose).
Abiem atvejais papildoma informacija pateikiama federaliniam iždo organui vadovo ir vyriausiojo buhalterio parašams, paaiškinant gavėjo pavadinimą arba ekstrabudetinių lėšų formavimo šaltinį. Siekiant išvengti panašių situacijų, galite pateikti tikslią mokėjimo informaciją į savo sandorio šalis, taip pat ekstrabudetinių lėšų švietimo šaltinio kodą ir pavadinimą.
Operacijos su priemonėmis, gautomis iš pajamų generavimo veiklą.
Šios lėšos gali būti suskirstytos į dvi grupes:
Grynieji pinigai, gauti iš verslo veiklos, ty lėšų, gautų įgyvendinamiems gataviems produktams, atliktas darbas ir teikiamos paslaugos;
Pinigai, išvardyti biudžeto įstaigose pagal tikslinį finansavimą, ty dotacijas, donorystę, neatlygintiną pagalbą (pagalba).
Pinigai dėl papildomų mokamų paslaugų teikimo. Šie pinigai yra ekstrabudetinės lėšos.
Leidimų dėl asmeninių sąskaitų atidarymo dėl apskaitos verslumo veiklai procedūra reglamentuojama Rusijos finansų ministerijos nutartimi, 2001 m. Birželio 21 d. Nutarimas Nr. 46n. Tokių asmeninių sąskaitų atidarymo pagrindas yra:
Bendrieji leidimai veido sąskaitų teritorinių organų Federacinės iždo, iš federalinio biudžeto lėšų ir pavaldžiose įstaigose jai galvą, kurią Federalinis iždo išduotą atidarymo, pagrindiniai vadovai federalinio biudžeto lėšų;
Leidimai asmens sąskaitų teritorinių organų Federacinės iždo atidarymo, išduotas laikantis Bendrųjų Permissions iš pagrindinių vadovų ir valdytojų lėšomis federalinio biudžeto gavėjams lėšų.
Apsvarstykite procedūrą dėl išrašo iš asmeninės paskyros.
Nustatant biudžeto klasifikavimo kodus (GR. 1), būtina vadovautis pateiktomis Rusijos Federacijos biudžeto klasifikatoriaus nurodymais.
Šiame grafike dėl nagrinėjamo tyrimo įvykdymo, Funkcinės klasifikavimo į Rusijos Federacijos biudžetų kodeksus, kurie yra visų lygių biudžeto išlaidų grupavimas ir atspindi biudžeto lėšų kryptį dėl biudžeto. Viešojo administravimo sektorius ir vietos savivalda, socialinių ir ekonominių užduočių sprendimas.
Pirmieji trys ženklai žymi tiesioginių lėšų gavėjų iš federalinio biudžeto. Mūsų atveju: 057 - Rusijos Federacijos kultūros ir masinio ryšių ministerija.
Pati funkcinio klasifikavimo kodas trunka 14 simbolių, įskaitant: skirsnį - 2 simboliai, 2 poskirsnis - 2 simboliai, tikslinė kodo kodas, įskaitant programinę įrangą, - 7 simboliai ir išlaidų vertės kodas - 3 simboliai.
Pirmasis funkcinės klasifikacijos lygis yra skyriai, atspindi finansinių išteklių kryptį, kad būtų galima atlikti pagrindines valstybės funkcijas. Funkciniame klasifikacijoje yra 11 skyrių ir 84 poskyrių, kurie yra antrasis funkcinės klasifikacijos lygis, kuriame nurodoma biudžeto lėšų kryptis, kad būtų galima atlikti valstybės funkcijas skyriuose.
Funkcinių klasifikavimo poskyrių struktūra buvo pastatyta remiantis pagrindinių funkcijų išsamiai principu, tolesnės išsamesnės išlaidos atliekamos tikslinių straipsnių ir funkcinės klasifikavimo išlaidų lygiu formuojant atitinkamus biudžeto sistemos biudžetus.
Tiksliniai straipsniai sudaro trečiąjį funkcinio klasifikavimo lygį, kuris užtikrina biudžeto asignavimų privalomą konkrečioms biudžeto planavimo subjektų ir biudžeto dalyvių veiklos sritims, vykdant funkcines klasifikavimo poskyrius.
Kaip tikslinių straipsnių ir išlaidų tipų dalis, išlaidos yra skirtos tikslinėms programoms įgyvendinti arba ne programoje.
Išlaidų tipai, ketvirtasis funkcinės klasifikavimo lygis, išsamiai apibūdina biudžeto išlaidų finansavimo kryptį tiek tiksliniuose straipsniuose, tiek tikslinėms biudžeto išlaidoms.
Taigi: skyrius ir poskirsnis: 0702 - Bendrasis ugdymas. \\ T; Tikslinė straipsnis: 4230000 - Institucijos užklasinės darbo su vaikais; Ekonominės klasifikavimo išlaidos: 211 - Darbo užmokestis 212 - Kiti mokėjimai, 213 - Darbo skaičiavimai, 221 - Ryšių paslaugos, 223 - Komunalinės paslaugos, 225 - Turto turinio paslaugos.
Ataskaitos veiklos dieną buvo padaryta išlaidos: sukauptos darbui - 61026,38 rublių.
Šios veiklos dienos atkūrimo operacijos nebuvo tobulos.
Sąskaitos lėšų judėjimo sąskaitoje 020101000 lemia sandorius su ne pinigais fondų žurnale, remiantis su banko ataskaitomis pridedamais dokumentais.
Pinigų srautų operacijas išduoda šie apskaitos dokumentai:
lėšų gavimas į pagrindinį vadybininkas, vadybininkas, už mokėjimų vykdymą pagal biudžeto tapybos gavėjas, atsispindi apskaitos 020101510 "Įplaukos iš lėšų banko sąskaitose" debeto ir atitinkamų sąskaitų paskolos analitinė apskaita sąskaita 030404000 "vidaus skaičiavimai tarp pagrindinių vadovų (direktoriai) ir gavėjų lėšų";
iš lėšų, susijusių su biudžeto paskolų grąžinimu atsispindi sąskaitos 020101510 debeto gavimo lėšų banko sąskaitų "ir kredito kreditas 020701640" skolos mažinimas biudžeto paskolų, juridinių asmenų ir asmenų, gyventojų Rusijos Federacijos " , 020702640 "skolų mažinimas biudžeto paskolos, kiti biudžetai biudžeto sistemą Rusijos Federacijos", 020.703.640 "mažinti skolą nuo valstybės paskolas iš užsienio valstybių vyriausybių", 020.704.640 "mažinti skolą valstybinių paskolų užsienio juridinių asmenų", 020.705.640 " Sumažinti skolos valstybės paskolų tarptautinėms finansų įstaigoms ";
lėšų, susijusių su skolos įsipareigojimų atsiradimo gavimo atsispindi apskaitos 020101510 "gavus lėšų banko sąskaitose" debeto ir sąskaitų 030101710 paskolą "Didinti skolos dėl vidaus skolos įsipareigojimų", 030102720 "didinti skolos dėl užsienio skolos Įsipareigojimai ";
lėšų gavimas ataskaitiniais metais dėl grąžinamųjų išmokų grąžinimo išlaidų atkūrimo atsispindi sąskaitos 020101510 "Banko sąskaitų gavimo debetu" ir atitinkamų sąskaitų paskolos paskola 040101200 "išlaidų įstaiga ", sąskaitas 020104610" Išvykimas iš kasos "atitinkančio sąskaitų analitinę sąskaitą sąskaitos 020600000" Atsiskaitymai apie avansus sumokėjo "(020.604.660, 020.605.660, 020.606.660, 020.607.660, 020.608.660, 020.609.660, 020.615.660, 020.616.660, 020.618.660, 020.619.660, 020.620.660, 020621660, 020622660, 020623660, 020624660), atitinkami sąskaitos analitinės apskaitos sąskaitos 020900000 "Skaičiavimai Undcom" (020901660, 020902660, 020903660, 020904660, 020905660), sudaro 021.003.660 "mažinimas gautinų sumų už piniginių įplaukų iš biudžeto lėšų gavėjui", atitinkamos sąskaitos analitinės apskaitos sąskaitos 030300000 "mokėjimai mokėjimus" (030301730, 030302730, 030303730, 03030473. 0, 030305730, 030306730);
pinigų priėmimas, susijęs su institucijos administruojamų pajamų registracija atsispindi sąskaitos 020101510 debeto "Pinigų įstaigos gavimas banko sąskaitose" ir atitinkamų sąskaitų paskola Analitinės apskaitos sąskaitos 020500000 "skaičiavimai su pajamų imtuvais" (020501660 , 020502660, 020503660, 020504660, 020504660 020506660, 020507660, 020508660, 020509660, 020510660), atitinkantis analitinės apskaitos sąskaitos 040101100 "pajamos iš institucijos" sąskaitas
Biudžeto įstaiga išleidžia pinigus pagal pajamų ir sąnaudų sąmatą.
Pinigų įstaigos gali būti nukreiptos į šiuos tikslus:
Avansų perkėlimas pagal sutarčių kalinius (darbai, paslaugos);
Lėšų pervedimas už tiekiamų reikšmingų vertybių mokėjimą (atlikti darbai, teikiamos paslaugos);
Kiti įstaigos mokėjimai (mokesčių pervedimas, kredito laiško paskelbimas, vykdomieji lakštai ir kt.).
Operacijos dėl lėšų šalinimo iš sąskaitos išduoda tokiais apskaitos įrašais:
lėšų perdavimas pagal pagrindinio vadovo (vadybininko) jurisdikcijai priklausančioms institucijoms atsispindi dėl 020101610 sąskaitos kreditais "lėšų šalinimas iš banko sąskaitų" ir atitinkamų sąskaitų debeto dėl analitinės apskaitos sąskaitos 030404000 "Vidaus skaičiavimai tarp pagrindinių vadovų (užsakymų) ir lėšų gavėjų ";
išankstinio mokėjimo pervedimas pagal materialinių vertybių įsigijimo sutartis, darbo, paslaugų vykdymą, kitų mokėjimų įgyvendinimą įrašoma pagal sąskaitos 020101610 paskolą "Institucijos lėšų delegacija iš banko sąskaitų". ir atitinkamų sąskaitų debetą analitinės apskaitos sąskaitos 020600000 "skaičiavimai dėl išleistų avansų" (020606660, 02060.6660, 020609660, 020615660, 020616660, 020616660, 020616660, 020618660, 020618660, 020619660, 02062660, 02062660, 02062660); 02062660);
lėšų pervedimas už tiekėjo sąskaitas už pristatytas materialines vertes, Paslaugos, teikiamos pagal sąskaitos 020101610 paskolą iš išėjimo į pensiją iš banko sąskaitų "Banko sąskaitose" ir atitinkamų sąskaitų debeto debetą "Analitinės apskaitos sąskaitose" 030,200,000 ". skaičiavimai su tiekėjais ir rangovais "(030204830, 030,205830, 030206830, 030207830, 030208830, 030209830, 030210830, 030211830, 030212830, 030,213830, 030214830, 030215830, 030216830, 030217830, 030218830, 030219830, 030220830, 030221830, 0302221830, 030222830 , 0302222830, 030223830, 030224830);
biudžeto paskolų teikimas yra įrašomas į sąskaitos 0201,0101610 paskolą lėšų lėšų iš banko sąskaitų paskolos "ir atitinkamų sąskaitų debeto dėl analitinės apskaitos sąskaitos 020700000" skaičiavimus su biudžeto skolininkų "(020701540, 020702540, 020703540, 020704540, 020705540);
valstybinių ir savivaldybių garantijų, kurios kyla lygiaverčius reikalavimus iš garanto skolininkui, yra atsispindi dėl sąskaitos 020101610 "Institucijos lėšų perleidimas iš banko sąskaitų" ir atitinkamų sąskaitų debeto debetą analitine apskaita sąskaita 020700000 "skaičiavimai su biudžeto paskolų skolininkais" (020701540, 020702540, 020703540, 020704540, 020705540);
valstybinių ir savivaldybių garantijų, kurioms skolininkui nėra lygiaverčių reikalavimų, sąrašas, jis atsispindi sąskaitos 020101610 "Institucijos lėšų paskyrimas iš banko sąskaitų" ir sąskaitos debetas 040101290 " Kitos išlaidos";
skolos įsipareigojimų grąžinimas atsispindi sąskaitos 0201,01610 paskola "Institucijos lėšų delegavimas iš banko sąskaitų" ir atitinkamų sąskaitų debeto dėl analitinės apskaitos sąskaitos 030100000 "skaičiavimai su kreditoriais už skolos įsipareigojimus" (030101810, 030102820) ;
kiti įstaigos mokėjimai atsispindi sąskaitos 020101610 kreditais "Išvykimas lėšų iš banko sąskaitų kreditą" ir sąskaitų debetą 020106510 "Lėšų gavimas į akreditatinę sąskaitą", 020401550 "Indėlių sąskaitos gavimas" , atitinkamos analitinės apskaitos sąskaitos 040101100 "Institucijos pajamos", atitinkančios analitines apskaitos sąskaitas 030300000 "Mokėjimų skaičiavimai" (030301830, 030303830, 030304830, 030304830, 030305830, 03030.306830), sąskaitos 030403830 "Sumažinti mokėtinų sumų atskaitymus iš atlyginimo ";
pinigų gavimas į institucijos grynuosius pinigus atsispindi sąskaitos 020101610 kreditą "Institucijos lėšų išvykimas iš banko sąskaitų" ir sąskaitos 020104510 debeto "gavimo į kasos" debetą ";
sąrašas į lėšų, įtrauktų į kompensaciją už žalą, padarytą veido sąskaitą, operacijas su gautomis iš pajamų generuojančių veiklų lėšų, atvira organizme, vykdančią pinigų paslaugas biudžeto vykdymui, arba dėl biudžeto apskaitos , atvira kredito įstaigoje, atspindi atitinkamų analitinės apskaitos sąskaitos 021002000 "pajamų skaičiavimais į biudžetą su biudžeto vykdymo įstaigomis" (021002410, 021002430, 021002430, 021002620, 021002620, 021002620, 021002620, 021002620, 021002620, 021002130 (grąžinant sumas kompensuoti kompensaciją lėšų už pinigus), 040101100 "keršto įstaigos" ir sąskaitos paskola 020101610 "pinigų institucijų išvykimas iš banko sąskaitų";
išlaidos teikiamų konvertavimo paslaugų atsispindi sąskaitos 020101610 kredito "išvykimo iš įstaigos lėšų iš banko sąskaitų" lėšų "ir sąskaitos 040101226 debeto išlaidos kitoms paslaugoms".
Pagal šią sąskaitą atspindi lėšas, gautas iš papildomų mokamų paslaugų teikimo. Tačiau šie mokėjimai iš pradžių yra pagaminti kasoje, ir tada perkeliami į banko sąskaitas. Tuo pačiu metu korespondencija parengta šios institucijos apskaitoje:
Analitinė apskaita pagal sąskaitą 020101000 "Pinigų įrankiai banko sąskaitose" atliekamas kelių perdavimo kortelėje.
Laikinojo dispatavimo metu gautų lėšų apskaita vykdoma pagal 020102000 "Pinigų įrankiai laikiname išsiuntimui". Lėšų pavyzdys institucijai pavedimu gali būti įteiktos priemonės, kurios turi būti konfiskuotos tyrimo metu, preliminarūs tyrėjai ir nėra realūs įrodymai, kai jie taikomi suėmimui dėl kaltinamojo turto (įtariamo), kuris gali būti susigrąžintas siekiant kompensuoti sukelia materialinės žalos ar vykdymo nuosprendį iš turto konfiskavimo, arba gautos atsakingos saugojimo priemonės.
Nurodyti pinigai, kai tam tikros sąlygos gali grįžti į savininką arba pervesti į paskyrimą nustatytu būdu.
Sąskaitos grynųjų pinigų srautų apskaita yra vykdoma operacijų žurnale banko sąskaita Remiantis dokumentais, pritvirtintais prie objektų iš sąskaitų.
Lėšų gavimą išduoda apskaitos dokumentas, skirtas sąskaitos 020102510 debeto įrašui "Gaunami pinigai laikinuoju institucija" ir sąskaitos 030401730 kreditas "mokėtinų sumų padidėjimas už laikinąja tvarka gauta priemonėmis".
Lėšų grąžinimas savininkui arba perduoti juos į paskyrimą nustatytu būdu atsispindi sąskaitos 020102610 kreditą "Per laikinojo įdarbinimo metu gautos institucijos lėšų panaudojimas" ir sąskaitos 030401830 debetas " mokėtinos sumos už laikiną tvarką gautas priemones. "
Pinigai į institucijų išvardytus pinigus, bet jie gavo kitą mėnesį, taip pat lėšos iš vienos banko sąskaitos išverstas kitoje. Tokios sumos atsižvelgia į 020103000 "Pinigų įrankius".
Pinigų srautų operacijų apskaita vykdoma banko sąskaitos operacijose.
Pagrindines operacijas išduoda šie apskaitos dokumentai:
lėšų pervedimas konversijai atsispindi sąskaitos 020103510 debeto gavimo lėšų lėšų į kelią "ir sąskaitų paskolos 020101610" lėšų paskolų lėšų iš banko sąskaitų ", 020107610" Pinigų institucijų išvykimas į sąskaitas užsienio valiuta";
gavėjai, taip pat pagrindiniame vadove (vadovui), kaip gavėjai, suteikiami iš biudžeto lėšų, bet negavo ataskaitos datos dėl sąskaitos 020103510 "lėšų gavimo būdu" ir atitinkamos paskola Analitinės apskaitos sąskaitos 030404000 "vidiniai skaičiavimai tarp pagrindinių vadovų (užsakymų) ir lėšų gavėjų."
Lėšų šalinimo operacijas išduoda tokie apskaitos dokumentai:
konversijos lėšų gavimas atsispindi paskolos paskola 020103610 "lėšų išvykimas į kelią" korespondencijoje su sąskaitų debetais 020101510 "Banko lėšų gavimo už banko sąskaitas", 020107510 "lėšų gavimas lėšos užsienio valiutos sąskaitose ";
per pastarąjį ataskaitinį laikotarpį išvardytų lėšų gavimas yra įrašomas į sąskaitos 020103610 paskolą lėšų lėšų į kelią "korespondencija su sąskaitų debeto 020101510" Banko sąskaitų gavimas ".
Siekiant atsiskaityti už grynuosius pinigus įstaigos biure, skirtas paskyra 020104000 "kasininkas".
Vykdydama ir registruojant operacijas CASSIAN biure, grynųjų pinigų sandorių atlikimo Rusijos Federacijoje tvarka (patvirtinta Rusijos Federacijos centrinio banko valdybos sprendimu 1993 m. Rugsėjo 22 d. 40), atsižvelgiant į paskyra šias funkcijas.
Pinigai priimami kasoje, naudojant šiuos dokumentus:
Gavimas (0504510);
Kasos čekis (0310001).
Kvitai naudojami, kai grynieji pinigai yra imami nustatytais asmenimis be grynųjų pinigų registrų naudojimo. Jei tai leidžia asmens institucija, jie turi imtis kasdien gautų pinigų į kasos registrą, papuoštas dokumentų registrą su įplaukų (kopijų).
Jei kasininkas išduoda grynųjų pinigų išėmimus iš grynųjų pinigų registro, kad būtų galima išskirti susitarimus dėl visiškos esminės atsakomybės, jis daro įrašus į pinigus, išduotus darbo užmokesčio už darbo užmokesčio turinį, karinio personalo ir stipendijų pinigų turinį.
Jei pinigai yra išduodami iš grynųjų pinigų į ataskaitą keliems asmenims, o ne atskirų išlaidų patikrinimų (F. 0310002), naudokite pareiškimą išduoti pinigus iš kasos į atskaitomybę (F. 0504501). Tokie pareiškimai gali būti rengiami atskirai už darbo užmokestį, ekonomines išlaidas ir kitus poreikius. Kiekvienas užbaigtas pareiškimas parengiamas kaip vartojamas grynųjų pinigų pavedimas.
Pinigų sandorių apskaita mokosi grynųjų pinigų knygoje (0504514). Jis naudojamas atsižvelgiant į pinigus tiek rubliais, tiek užsienio valiuta. Šiuo atveju grynųjų pinigų užsienio valiutos gavimas ir vartojimas veda atskirus pinigų knygos lapus apie valiutų tipus.
Jei grynųjų pinigų sandorių sukūrimas yra automatizuotas, taip pat turėtų būti laikomasi grynųjų pinigų knygos išlaikymo taisyklių.
Pinigų operacijų apskaita atliekama pagal visuotinai nustatytas grynųjų pinigų sandorių atlikimo taisykles. Tuo pačiu metu, pajamos ir grynųjų pinigų išdavimas yra parengtas pagal gavimo ir išlaidų grynųjų pinigų operacijas (4 priedėliai Nr. 4, 5). Remiantis pirminiais grynųjų pinigų dokumentais, parengta grynųjų pinigų knyga (6 priedėlis). Atitinkamų operacijų apskaita taip pat vykdoma operacijų žurnale "CASS", remiantis grynųjų pinigų ataskaitomis.
Banko institucijos gautos grynaisiais pinigais išleidžiama čekyje nurodytam tikslui.
Biudžeto įstaigų čekių knygelių gavimo ir registravimo tvarka buvo patvirtinta Rusijos finansų ministerijos 2004 m. Rugsėjo 21 d. . "
"Checkbook" išduoda Federalinės iždo organo įmonė nemokamai.
Prieš išduodant checkbook. Federalinis iždo darbuotojas patikrina visų grynųjų pinigų patikrinimus ir antspaudus apie kiekvieno grynųjų pinigų apyvartos pusėje, patikrinkite lėšų gavėjo vardą. Išimtis daroma tik lėšų gavėjams, kurie pagal įstatymą yra suteikta teisė nenurodyti savo vardo atsiskaitymo ir grynųjų pinigų dokumentų.
Pagal federalinį iždą, terminai pateikė jį grynųjų pinigų prašymu būsimam ketvirtį vienai atvejui.
Pinigų gavimo dienos išvakarėse įstaiga pateikia federaliniam iždo organizmui paraišką dėl grynųjų pinigų dviem egzemplioriais (7 priedėlis).
Paraiška dėl pinigų nurodo tokią informaciją:
Serija, pinigų patikrinimo numeris ir data;
Asmeninės sąskaitos numeris iš priemonių gavėjo (asmeninio sąskaitos numeris papildomam biudžeto finansavimui, asmeninės sąskaitos ekstrabudetiniais fondais skaičius);
Institucijos, kuriai buvo įvykdytas patikrinimas, paso duomenys ar kitas dokumento identifikavimas, pavardė, vardas, pavardė ir patronimas;
Rusijos Federacijos biudžeto klasifikavimo rodikliai, atitinkantys grynųjų pinigų gavimo už šį patikrinimą.
Tuo pačiu metu su paraiška pateikia užbaigtą pinigų patikrinimą federalinėje iždo.
Įgaliotas federalinio iždo darbuotojas tikrina paraiškos ir čekio užpildymo teisingumą. Priekinės pusės čekio, spausdinimo ir parašų, įtrauktų į kortelę su federalinių iždo organų parašų pavyzdžiais, priekinėje pusėje. Po to patikrinimas grąžinamas lėšų gavėjui.
Pagal šį čekį biudžeto įstaigos įgaliotas darbuotojas gauna pinigus iš banko biuro.
Pinigai gali būti gaunami iš sąskaitos grynųjų pinigų sąskaitos šiais būdais:
Iš institucijos banko sąskaitos, jei institucija neturi asmeninės sąskaitos ižduose;
Nuo asmeninės sąskaitos įstaigos atidarytos įstaigoje, atliekančiose pinigines paslaugas už biudžeto vykdymą (iždo) (kaip ir pagal tyrimą);
Nuo atskaitingo asmens.
Remiantis grynųjų pinigų gavimo procedūra, yra laikinas atotrūkis tarp paraiškos ir pinigų sumos bei tiesioginių lėšų institucijos įstaigoje. Pagal instrukcijas Nr. 25N, šiuo atveju būtina naudoti sąskaitą 021003000 "Skaičiavimai grynųjų pinigų sandorių biudžeto lėšų."
Sąskaita 21003000 yra nauja.
Jei lėšų gavimo operacijos yra susijusios su biudžeto įvykdymo įstaigos verslumo veikla ir vykdoma per asmeninę sąskaitą už ekstrabudgyvesnių fondų apskaitos federalinėje ižduose, tada apskaitos įrašai bus šiek tiek skirtingi. Pirma, veiklos kodekso kodeksas pasikeis. Antra, užuot skaičiuojant 030405000 "mokėjimų skaičiavimai iš biudžeto su organais organizuojant biudžeto vykdymą" bus naudojamas pagal 020101000 "Pinigų įrankiai banko sąskaitose".
Pinigai gali būti išleidžiami iš institucijos biuro šiais būdais:
Grynųjų pinigų gavimas įstaigos sąskaita banke;
Grynųjų pinigų išėmimas pagal įrenginį su asmenine sąskaita įstaigoje, atliekančioje pinigines paslaugas biudžeto vykdymui (iždui);
Pinigų išdavimas pagal ataskaitą;
Darbo užmokesčio ir pinigų turinio išdavimas;
Stipendijų išdavimas;
Atlyginimų išmokų išdavimas asmenims, kurie nėra valstybės institucijoje pagal civilinės teisės susitarimus;
Indėlio skolos išdavimas.
Pinigai grynųjų pinigų banke daro pagal skelbimų mokestį.
Laukas "Gavėjas" nurodo federalinio iždo organo pavadinimą skliausteliuose - lėšų gavėjo, kuris pagamino grynaisiais pinigais, pavadinimas, taip pat jo asmeninės sąskaitos numeris (asmeninė sąskaita dėl papildomo biudžeto finansavimo, asmeninė sąskaita už asmeninę sąskaitą Ekstrabandinių lėšų apskaita).
"Šaltinio įnašo" srityje įmonė nurodo Rusijos Federacijos biudžeto klasifikavimo rodiklius, dėl kurių lėšos buvo atsižvelgiama į gavėjo asmeninę sąskaitą (asmeninė sąskaita dėl papildomo biudžeto finansavimo, asmeninės sąskaitos dėl ekstrabudetinių lėšų apskaitos).
Atsakomybė už šių rodiklių tikslumą yra institucija.
Banko patvirtintas bankas yra įskaitytas į Federalinės iždo instituciją, o Agentūra išduoda kvitą dėl pinigų įnašo deklaracijos.
Didžiausia skaičiavimų suma grynaisiais pinigais tarp vienos operacijos - 60000 rublių ..
Grįžtant nepanaudotą grynųjų pinigų, laikinas atotrūkis tarp lėšų grąžinimo į banką ir šio sugrįžimo į veido sąskaitą iždo atspindys taip pat suformuota. Atspindėdami šią operaciją, jis taip pat turėtų naudoti sąskaitą 021003000 "Biudžeto lėšų gavėjo gavėjo grynųjų pinigų sandorių skaičiavimai".
Visos organizacijos ir individualūs verslininkai atliekant grynųjų pinigų mokėjimus ar gyvenvietes, naudojant mokėjimo korteles, parduodant prekes, darbo ar paslaugų teikimas turi būti taikomas grynųjų pinigų darbalaukyje.
Tačiau atvejai nustatomi, kai galima gaminti grynųjų pinigų skaičiavimus be grynųjų pinigų registrų naudojimo. Kadangi tam tikrais atvejais organizacijose suteikiama teisė pasirinkti, naudoti arba be kasos įrangos, organizacijos pasirinkimas turi būti nustatytas apskaitoje apskaitos politika.
Biudžeto institucijos, kurios pagal 2003 m. Gegužės 22 d. Federalinį įstatymą negali būti taikomi 54-FZ, kasos aparatai, turėtų atspindėti jų pasirinkimą organizacinėje ir techninėje apskaitos politikos dalyje.
Klausimų valdymo įranga negali būti taikoma teikiant paslaugas gyventojams, jei išduoda atitinkamas griežtos ataskaitos formos.
Norint nustatyti gyventojams teikiamų paslaugų sąrašą, būtina pasinaudoti visais Rusijos paslaugų klasifikatoriais gyventojams OK 002-93 (OKUN) (priimta ir įgyvendinama Rusijos valstybės standarto rezoliucijoje 1993 m. Birželio 28 d. No. 163).
Užtikrinant formas formų formų formų, lygių grynųjų pinigų čekiams, taip pat už jų apskaitos, saugojimo ir sunaikinimo procedūrą, buvo nustatyta Rusijos Federacijos 2005 m. Kovo 31 d. Vyriausybės nutarimu Nr. 171.
2003 m. Gegužės 22 d. Federalinio įstatymo 2 straipsnio 3 dalis pateikia veiklą įgyvendinant organizacijas ir individualius verslininkus dėl jų veiklos ypatumų ar jų vietos ypatybių, gali pagaminti grynųjų pinigų mokėjimus arba skaičiavimus Mokėjimo kortelės be grynųjų pinigų registro. Įstatymas numato galimybę netaikyti CBC teikiant šėrimo studentus ir vidurinių mokyklų darbuotojus ir lygus jiems Švietimo įstaigos Mokymo sesijų metu.
Atspindinčiomis operacijas, susijusias su pinigų srautu, į sąskaitą 020104000 "kasos" turi būti įvesta papildoma analitika. Papildomų analitikų įvedimas leis jums efektyviau stebėti tikslinį grynųjų pinigų naudojimą. Analytics į sąskaitą 020104000 turėtų būti sudaryta remiantis ekonominiu klasifikatoriumi Rusijos Federacijos biudžetų.
Pinigų gavimo operacijos kasoje išduoda apskaitos įrašais:
Debeto 120104510 "gavimas į Cassus"
Kreditas 220503660 "Gautinų sumų mažinimas pajamoms iš galutinių produktų pardavimo, darbai, paslaugos"
Gavo lėšų mokėjimo mokamas klases kasos registre;
Debeto 120104510 "gavimas į Cassus"
Kreditas 130405000 "Mokėjimų skaičiavimai iš biudžeto organizacijų organizuojant biudžetų vykdymą" (130405211, 130405212, 130405213, 130405221, 130405223, 130405225)
Pinigų pinigai buvo gauta kasinėjui pagal pateiktą paraišką tam tikriems tikslams (atlyginimų išdavimas, kiti mokėjimai, darbo užmokesčio, ryšių paslaugos, komunalinės paslaugos, nuosavybės paslaugos);
Debeto 120104510 "gavimas į Cassus"
Kreditas 120900000 "NESS" (120901660, 120902660, 120904660, 120904660, 12905660)
Grynieji pinigai gauti grynuosius rezultatus;
Debeto 120104510 "gavimas į Cassus"
120800000 Kreditas "Darbo užmokesčio" (120801660, 120802660, 120803660, 120804660, 120805660, 120806660, 120807660, 120808660, 120809660, 120815660, 120816660, 120817660, 120818660, 120819660, 120820660, 120822660, 120823660, 120824660)
Grynieji pinigai gavo pinigus iš atskaitingo asmens.
Operacijos dėl grynųjų pinigų perleidimo iš grynųjų pinigų registro išduoda tokie apskaitos dokumentai:
Debeto 220101510 "Pinigų įstaigų gavimas banko sąskaitų"
Kreditas 120104610 "šalinimas iš grynųjų pinigų"
Lėšos yra išvardytos mokant mokesčius už veido institucijas.
Debeto 120800000 "Darbo užmokesčio" (120801660, 120802660, 120803660, 120804660, 120805660, 120806660, 120807660, 120808660, 120809660, 120815660, 120816660, 120817660, 120818660, 120819660, 120820660, 120822660, 120823660, 120824660)
Kreditas 120104610 "šalinimas nuo kasos".
Piniginiai dokumentai - mokami bilietai benzinui, mitybai ir kt., Mokami kuponai atostogų namuose, sanatorijose, gavo pranešimus apie pašto perdavimus, pašto ženklus ir valstybės pareigų ženklus ir kt. - sutinka su 020105000 "piniginių dokumentų". Saugoti piniginius dokumentus institucijos biure.
Priėmimo į kasininką ir išdavimą iš tokių dokumentų kasos yra pagaminti gavimo ir suvartojamų pinigų pavedimų. Jie registruoja juos gavimo ir išlaidų patikrinimo dokumentų registre (F. 0310003) atskirai nuo grynųjų pinigų operacijų.
Analitinė pinigų dokumentų, vadovaujančių jų rūšių, analitinė apskaitos kortelė lėšų ir skaičiavimų. Pinigų dokumentų apskaita atliekami žurnale kitoms operacijoms.
Pinigų įrašai Apskaitos įrašai Sąskaitos 020105510 "Grynųjų pinigų dokumentų gavimas" ir analitinės apskaitos sąskaitos 030200000 "Atsiskaitymai su tiekėjais ir rangovais" (030203730, 030205730, 030205730, 030215730, 030215730, 03021730, 03022730, 03022730, 03022730, 03022730) .
Grynųjų pinigų dokumentų išdavimas atsispindi atitinkamų analitinių sąskaitų sąskaitos debetui 020800000 "gyvenvietės su atskaitomybėmis" (020803560, 020805560, 020815560, 020816560, 020816560, 020817560, 020818560, 020818560, 020818560, 020822560) ir kredito sąskaitos 020105610 "Pinigų dokumentų išvykimas".
Lėšų judėjimas akreditavimo skaičiavimams atsižvelgiama į kredito kreditų sąskaitas 020106000.
Kredito raštas yra sąlyginis pinigų įsipareigojimas, kurį mokėtojo vardu mokėtinų mokėjimų mokėjimai už lėšų gavėją pateikus pastarąjį dokumentus, atitinkančius kredito rašto sąlygas arba teikia institucijai kitam atlikti tokius mokėjimus.
Analitinė apskaita atliekama kiekvienoje eksponuojamoje kredito kortelės apskaitos raidėje ir skaičiavimuose.
Banko paskyrimo laiškų apskaita Banko sąskaitos leidinyje apie dokumentus, susijusius su akreditavimo sąskaitos išrašais.
Elektros instaliacija, atspindinčios kredito raidės naudojimą, kuris yra atviras nefinansiniam turtui pirkti, priklauso nuo perkamos nuosavybės perėjimo laiko.
Paprastai pagal Sutartį nuosavybės nuosavybė praeina savo gavimo metu biudžeto įstaigoje.
Jei kolega neatitinka sutarties sąlygų, gali būti atšauktas anksčiau veikiamas kredito laiškas.
Lėšų pervedimas į akreditų sąskaitą užregistruojamas sąskaitos 020106510 debeto gavimo lėšų akreditui paskyrai "ir 0,20101610 sąskaitų paskola" Institucijos lėšų šalinimas iš banko sąskaitų ", 020107610" lėšų skilimas lėšos iš sąskaitų faktūrų užsienio valiuta ". 030405000 "Mokėjimų skaičiavimai iš biudžeto su organais organizuojant biudžeto vykdymą."
Kredito laiško naudojimą išduoda apskaitos įrašu apie sąskaitos 020106610 kreditą "Išvykimas lėšų iš akredito sąskaitos":
atitinkamų sąskaitų debetas analitinės apskaitos sąskaitos 020600000 "skaičiavimai, kuriuos išduoda avansai" (020619560, 020620560, 020621560, 020622560), kai perjungia nuosavybės teises gavėjui savo gavimo metu:
atsižvelgiant į atitinkamų sąskaitų debeto analitinių apskaitos sąskaitų 010700000 "nefinansinis turtas" (010701310, 010702320, 010703340) į nuosavybės teisių perėjimo gavėjui per savo siuntimo metu tiekėjo metu;
atitinkamų sąskaitų debetas analitinių apskaitos sąskaitų 030200000 "skaičiavimai su tiekėjais ir rangovais" (030204830, 030205830, 030206830, 030207830, 030208830, 030209830), kai moka už paslaugų pirkimą.
Nepanaudotų kreditų raidžių gavimas atsispindi pagal sąskaitos 020106610 kreditą "Išvykimas lėšų iš akreditacijos sąskaitos" ir sąskaitos 020101510 debeto gavimo lėšų banko sąskaitų ", 020107510" Lėšų gavimas lėšų Sąskaitoms užsienio valiuta ", atitinkantis analitines sąskaitos sąskaitas 030405000" mokėjimų skaičiavimai iš biudžeto su įstaigomis, organizuojančiomis biudžetų vykdymą ".
Paskyros 21003000 "Biudžeto lėšų gavėjo grynųjų pinigų sandorių skaičiavimai" yra nauja. Į šią sąskaitą reikia atsižvelgti nustatant biudžeto lėšų gavėjo grynųjų pinigų sandorius. Jis naudojamas tuo atveju, kai "grynųjų pinigų plyšimas" įvyksta nuimant iš sąskaitos ir užsiregistruoti grynųjų pinigų sąskaita, t.y. Tarp:
čekio gavimas grynaisiais pinigais ir lėšų gavimo data iš sąskaitos;
pinigų gavimas ir kreditų data.
Sąskaita 21003000 turi šias sąskaitas:
21003560 - gautinų sumų padidėjimas grynųjų pinigų sandorių su grynųjų pinigų gavėjais biudžeto lėšų;
21003660 - gautinų sumų sumažinimas grynųjų pinigų sandoriams su biudžeto lėšų gavėju.
Sąskaitos operacijas išduoda šie apskaitos dokumentai:
remiantis įstaigos taikymu mokėti pinigus iš banko sąskaitų, atliekančių pinigines paslaugas biudžetų vykdymui ir iš banko sąskaitų, atidarytų kredito įstaigose dėl atitinkamų analitinių apskaitos sąskaitų paskolos 030405000 "mokėjimų skaičiavimai Nuo biudžeto su įstaigomis, organizuojančiomis biudžeto vykdymą ", sąskaitos 020101610" Institucijos lėšų išvykimas iš banko sąskaitų ", 020102610" LAIKOTARPIO LAIKOTARPIO LAIKOTARPIO LAIKOTARPIO NUTRAUKIMAS "IR SĄSKAITOS SĄSKAITA 021003560" Gautinų sumų padidėjimas biudžeto lėšų gavėjo grynųjų pinigų įplaukoms ";
grynųjų pinigų čekių gavimas kasos kasos tvarka remiantis gavimo grynųjų pinigų tvarka, atsispindi sąskaitos 020104510 "gavimo į kasos gavimą", korespondencijoje su sąskaitos 021003660 kreditais "Gavėjo grynųjų pinigų įplaukų sumažinimas biudžeto lėšų ";
pinigų užstatas sąskaitoje pagal išlaidų užsakymą, grynųjų pinigų mokėjimo deklaracijos gavimas atsispindi sąskaitos 021003560 "debeto gavimas" padidinti gautinų sumų už biudžeto lėšų gavėją "ir sąskaitos kreditas 020104610 "šalinimas iš grynųjų pinigų";
pinigų registracija sąskaitoje remiantis ištraukimo iš veido (banko) sąskaitos pagrindu atsispindi atitinkamų sąskaitų debeto dėl analitinės apskaitos sąskaitos 030405000 "mokėjimų skaičiavimai iš biudžeto su institucijomis organizuoja biudžetų vykdymą", sąskaitos 020101510 "gavimo lėšų banko sąskaitoms ", 020102510" gaunamus pinigus laikinai šalinant instituciją "ir kredito sąskaita 021003660" Gautinų sumų sumažinimas už biudžeto lėšų gavėjo grynųjų pinigų sandorius ".
Ataskaitos apie pinigų srautus biudžeto įstaigoje
Apskaitos ataskaitų teikimas yra rodiklių, atspindinčių rezultatus, sistema ekonominė veikla organizacijos. Pagrindinis biudžeto ataskaitų tikslas - kontroliuoti biudžeto asignavimų naudojimą ir ekstrabudetinių lėšų panaudojimą. Ataskaitos sudaromos pagal tipines formas pagal nurodymus dėl rengimo ir pateikimo metinio, ketvirčio ir mėnesio biudžeto ataskaitų rengimo ir pateikimo, patvirtintas Rusijos Federacijos Finansų ministerijos įsakymu 01/25/05 NO Nr . 5n.
Ataskaitos parengia pagrindiniai vadovai, vadovai, biudžeto lėšų gavėjai, įstaigos, organizuojančios biudžetų vykdymą, valdžios institucijos, vykdančios pinigines paslaugas biudžetų vykdymui šiais datais: ketvirtį - nuo balandžio 1 d. Einamųjų metų spalio 1 d., Metinis sausio 1 metai po ataskaitos mėnesio - pirmuoju mėnesio skaičiumi po ataskaitos datos.
Apskaitos ataskaitos šios institucijos apima:
1. Pagrindinio vadovo (vadovo) biudžeto vykdymo balansas, biudžeto gavėjas (F.0503130)
2. Finansinių rezultatų ataskaita (F.0503121)
3. Pranešimas dėl pagrindinio vadovo (vadovo) biudžeto vykdymo, biudžeto gavėjo (F.0503127)
4. Aiškinamasis raštas (F.0503160)
5. Pagalba ne techninėms operacijoms dėl biudžeto vykdymo (F.0503129)
6. Pinigų likučių sertifikatas biudžeto gavėjui banko sąskaitose (F.0503126)
7. Pagalba vidaus skaičiavimams (F.0503125).
Informacija apie šių biudžeto lėšų gavėjo lėšų judėjimą pateikiama šiomis apskaitos ataskaitų formomis.
Pagrindinio valdytojo (vadovo) biudžeto (F.0503130) (F.0503130) (1 priedėlio) biudžeto likutis yra antrasis skyrius "Finansinis turtas". 160 eilutėje "Pinigų įrankiai" (sąskaita 020100000) atspindi lėšas biudžeto apskaitos sąskaitų kontekste:
161 eilutėje "Pinigų įrankiai banko sąskaitose" (paskyra 020101000) - nepanaudotų biudžeto lėšų liekanos biudžeto lėšų gavėjams, taip pat nepanaudotų ekstrabudetinių lėšų liekanos. Atsižvelgiant į sąskaitų sudarymą fiskalinių metų 5 "Biudžeto lėšų" pabaigoje su rodikliu "ataskaitinio laikotarpio pabaigoje" nėra užpildytas.
162 eilutėje "Pinigų įrankiai laikinuoju užsakymu" (paskyra 020102000) - lėšos, gautos už laikiną institucijų šalinimą;
163 eilutėje "Pinigų institucijos į kelią" (paskyra 0 201 03 000) - Biudžeto lėšų vykdomos įstaigos, kurių pagrindiniai biudžeto lėšų valdytojai (vadovai), bet kurie bus gauti biudžeto įstaiga kitą mėnesį, kaip taip pat perkeliant lėšas iš vienos sąskaitos į kitą paskyrą. Jam pateiktos institucijos lėšos iš biudžeto nėra atsispindi nuo sausio 1 d. (6, 7 stulpeliai, 8 balanso vykdymas pagrindinio vadovo (vadovo), biudžeto lėšų gavėjui), nes biudžeto finansavimo sąskaitos yra uždarytos metų pabaiga;
164 eilutėje "kasininkas" (paskyra 0 201 04 000) - grynųjų pinigų liekanos. Nėra pinigų likučių šioje sąskaitoje nėra numatyta nuo sausio 1 d., Biudžeto lėšų įstaigos (skaičiuoti 6 pagrindinio vadovo (vadybininko), biudžeto gavėjo gavėjui), todėl metų pabaigoje (pradžioje) metų pabaigoje , ši eilutė nėra užpildyta;
165 eilutėje "Piniginiai dokumentai" (paskyra 0 201 05 000) - faktinė grynųjų pinigų dokumentų vertė kasoje;
166 eilutėje "Kredito raidės" (paskyra 0 201 06,000) - lėšų sumos kredito skaičiavimuose pagal sutartis su materialinių vertybių tiekėjais ir teikiamomis paslaugomis;
167 eilutėje "Pinigų įrankiai užsienio valiuta" (paskyra 0 201 07 000) - Biudžeto lėšų balansai užsienio valiuta į biudžeto lėšų, išvardytų biudžeto lėšų, gavėjų sąskaitose, kaip taip pat iš ekstrabudetinių lėšų balansas atsispindi ataskaitos datą Rusijos Federacijos valiuta tuo centrinio banko Rusijos Federacijos norma. Atsižvelgiant į sąskaitų uždarymą fiskalinių metų pabaigoje nuo sausio 1 d, 6, 7, 8 balanso biudžeto vykdymo pagrindinio vadybininko (vadybininkas), biudžeto lėšų gavėjas nėra numatyta Biudžeto lėšų balansas, išskyrus biudžeto gavėjus už Rusijos Federacijos ribų.
Ataskaita apie pagrindinio vadybininko (vadybininko) biudžeto vykdymo, biudžeto lėšų gavėjui (f. 0503127) yra parengtas pagal grynųjų pinigų valdymo metodą, nepaisant to, kad kaupimo metodas yra pagrindinis biudžeto metodas Apskaita. Reikia parengti šią ataskaitų apie grynųjų pinigų metodą formą sukelia tai, kad Šis momentas Rusijos federacijos fiskalinės sistemos (federalinės, regioninės ir vietos biudžetų) biudžetai yra suformuoti grynaisiais pinigais. Biudžeto lėšų administratoriai negali pateikti planuojamų biudžeto pajamų rodiklių, pagrįstų kaupimo metodu. Akivaizdu, kad tik po to, kai biudžetai yra planuojami ir patvirtinti remiantis duomenimis, sudarytais kaupimo metodu, šis metodas gali būti taikomas formuojant biudžeto vykdymo ataskaitą. Remiantis tuo, kas išdėstyta, galima daryti išvadą, kad biudžeto vykdymo ataskaita siekiama užtikrinti, kad biudžeto vykdymas būtų pranešta apie faktinius biudžeto vykdymo rodiklius.
Pranešti f. 0503127 pastatyta ta pačia struktūra, kuriai sudaroma biudžetas. Jame yra trys skyriai:
Biudžeto pajamos;
Biudžeto išlaidos;
Biudžeto deficito vidaus ir išorės finansavimo šaltiniai.
Biudžeto vykdymo ataskaita parengiama remiantis biudžeto apskaitos duomenimis apie lėšų judėjimą banko sąskaitose arba fondų fondų fondų sąskaitose.
Norėdami atspindėti nurodytus biudžeto apskaitos operacijas, taikomos dvi sąskaitos, atspindinčios pinigų srautus. Tai yra biudžeto apskaitos sąskaitos 121002000 "pajamų skaičiavimai į biudžetą su biudžeto vykdymo įstaigomis" ir 130405000 "atsiskaitymų dėl mokėjimų iš biudžeto su įstaigomis, organizuojančiomis biudžeto vykdymą." Kiekvienas rodikliai atsispindi atskirose ataskaitos skyriuose f. 0503127: pirmoji - "Biudžeto pajamos", antroji - "biudžeto išlaidos", abi sąskaitos - skyriuje "Finansavimo biudžeto deficito šaltiniai".
Skyriuje "Biudžeto pajamos", duomenys apie grynųjų pinigų įplaukų, atliktų per asmenines sąskaitas įstaigų, kurios atlieka grynųjų pinigų išlaikymą biudžetų, atsispindi 5 skiltyje, remiantis duomenimis apie analitines sąskaitas sąskaitos 121002000 "skaičiavimus pajamų į biudžetą su įstaigomis organizuoja biudžeto vykdymą. "
Skaičiavimas 6 yra užpildytas, atitinkamai, sintetinės sąskaitos 020101510 "Institucijų banko sąskaitų lėšų gavimas" ir jo analitikai ECD kodų kontekste "Off-BALANCE ACCENE" 17 " Institucijų banko sąskaitų banko gavimas ".
2 skyriuje "Išlaidos" ataskaitos f. 0503127 Planavimo veiklos rodikliai yra suskirstyti į dvi kategorijas: atskirai biudžeto asignavimai, atskiros biudžeto įsipareigojimų ribos.
Formuojant grupės 6 stulpelyje skirsnį, grafikas "įvykdytas" atsispindi remiantis panašių pajamų skyriaus rodiklių formavimo principais. Tačiau iždo vykdant biudžetų, analitinių sąskaitų sąskaita sąskaita 130405000 "skaičiavimai mokėjimų iš biudžeto su organizuojant Biudžeto vykdymą", taip pat sąskaitos 121002 640 "skaičiavimai su valdžios institucijų, organizuojančių biudžeto biudžeto vykdymą biudžeto vykdymą Nuo biudžeto paskolų ir paskolų grąžinimo "" minus "ženklas.
Kalbant apie planuojamus rodiklius, biudžeto asignavimai yra pagrindinio vadovo apskaitos objektas. Todėl biudžeto lėšų gavėjas skaičiuojamas 4 nėra užpildyti. Jis užpildo tik skaičių 5.
Grafiko struktūra "įvykdyta" visuose trijose ataskaitos skyriuose yra tas pats. Jį sudaro keturios pozicijos: vykdomos per iždo organų veido sąskaitas, įvykdytas per banko sąskaitas, per nesigrąžintinas operacijas ir iš viso.
Biudžeto lėšų gavėjo lėšų lėšų lėšų sertifikatas (F.0503126) sudaro tik biudžeto įstaigoms (biudžeto gavėjams), kurie neturi asmeninės sąskaitos iždo ir finansavimo biudžeto veikla vykdoma per kredito įstaigą .
Lėšų sertifikatas biudžeto lėšų gavėjo banko sąskaitose (f. 0503126) parengia biudžeto lėšų gavėjui, remiantis duomenimis, atspindintys 17 "lėšų gavimo banko sąskaitas įstaigos "ir 18" lėšų šalinimas iš įstaigos banko sąskaitų "pagal nustatytų sąskaitų skirtumo apskaičiavimą, atsižvelgiant į viešojo administravimo sektoriaus veiklos klasifikavimo kodus, atsižvelgiant į 0 304 04 000" Vidiniai skaičiavimai tarp pagrindinių vadovų (vadovų) ir lėšų gavėjų. "
Biudžeto lėšų gavėjo balanso balansas (f. 0503126), atstovaujamas biudžeto lėšų gavėjui į pagrindinį biudžeto lėšų valdytoją (vadovui), turi būti sertifikuoti: ataskaitų teikimo dieną , išskyrus sausio 1 d., iškrauti iš kredito įstaigos sąskaitos; Nuo sausio 1 - galvos ir vyriausiasis buhalterio parašai ir banko spausdinimas.
Vyriausiasis vadybininkas (vadovu) yra konsoliduotas grynųjų pinigų likučių sertifikatas biudžeto gavėjo banko sąskaitose (f. 0503126) pagal aritmetinį likučių sertifikatus, atspindinčius biudžeto lėšų gavėjo lėšų sertifikatus (0503126) ), surinkta ir pateikta pagal biudžeto reguliavimo institucijas ir gavėjus, taip pat sertifikatus apie grynųjų pinigų likučius biudžeto lėšų gavėjo banko sąskaitose (f. 0503126) savo banko sąskaitose parengtose nurodytu būdu biudžeto gavėjas.
Biudžeto institucijos lėšų panaudojimo užbaigtumo ir teisėtumo kontrolė
Valstybės finansų kontrolė skiriama tam tikra specialiųjų įstaigų ir specializuotų vienetų vykdomųjų institucijų, kurios atlieka kontrolės ir audito veiklą pagal taikytiną teisę.
Federaciniame lygmenyje tai apima Rusijos Federacijos centrinio banko, Rusijos Federacijos pirmininko Centrinio banko, Rusijos Federacijos pirmininko, Rusijos Federacijos finansų ir jos struktūrinių padalinių skyrių Federalinių vykdomųjų organų departamento finansų kontrolė ir kt.
Rusijos Federacijos dalykų lygiu yra panaši valstybės finansų kontrolės įstaigų struktūra.
Įdiegta kontrolė atlieka ministerijos, departamentai, departamentai, paslaugos, vadyba ir komitetai, susiję su pavaldžiais organizacijų ir institucijų organizacijomis.
Vidaus kontrolė yra privaloma kiekvienai institucijai ir organizacijai, neatsižvelgiant į jų organizacinę ir teisinę formą, nuosavybės formą, vertybes ir sektorių priklausomybę. Ekonominės kontrolės organizavimo funkcijos priskiriamos institucijos ir vyriausiojo buhalterio vadovui.
Reorganizavimui ir toliau tobulinti IV Susitikimai ir kontrolė IV Susitikimai su Rusijos Federacijos prezidento kovo 9, 2004 Nr 314 "Dėl sistemos ir vykdomosios valdžios institucijų struktūros" 2004 m. Buvo ministerijos funkcijų perdavimas Rusijos finansų finansavimas kontroliuoja ir prižiūri fiskalinio finansų sektoriaus federalinės tarnybos -Buchito priežiūrą.
Kaip rezultatas, kontrolė ir priežiūra finansų ir fiskalinio sektoriaus tapo nepriklausoma funkcija vykdomųjų organų. Buvo plėtojama federalinės finansų ir biudžeto priežiūros tarnybos veikla, įskaitant finansinės ir biudžeto sferos kontrolės ir priežiūros įgyvendinimą, susijusį su programos tiksliniu biudžeto planavimu pagal biudžeto proceso reformos rusų reformos sąvoką. Federacija 2004-2006 m. Šis dokumentas buvo skirtas įvykdyti Rusijos Federacijos pirmininko biudžeto elementus ir Rusijos Federacijos socialinio ir ekonominio vystymosi programas, atsižvelgdamos į Rusijos Federacijos Vyriausybės patvirtinto biudžeto sektoriaus principus. \\ T Rusijos Federacija ir siekiama pagerinti biudžeto išlaidų veiksmingumą ir optimizuoti biudžeto valdymą visais Rusijos Federacijos biudžeto sistemos lygmenimis. Be to, 2004 m. Balandžio 8 d. Rusijos Federacijos Vyriausybės nutarimas patvirtino "Federalinės finansų ir biudžeto priežiūros tarnybos klausimus" pagal pirmiau minėtus federalinės finansų ir biudžeto priežiūros tarnybos sprendimus Valiutos kontrolės įstaigos funkcijos buvo perduotos ir taip pat nustatyta, kad Federalinė tarnyba finansiškai -Buget Priežiūra yra Rusijos Federacijos finansų ministerijos įvedimas.
Federalinė finansų ir biudžeto priežiūros tarnyba suteikė šiuos įgaliojimus nustatytoje veiklos srityje stebėsenos ir priežiūros srityje, būtent:
Federalinių biudžeto lėšų panaudojimui, valstybės ekstrabudetiniams fondams, taip pat materialinėms vertėms federalinėje nuosavybėje;
Kad būtų laikomasi gyventojų ir nerezidentų (išskyrus kredito įstaigų ir valiutų keitimosi) Rusijos Federacijos valiutos teisės aktus, valiutos reguliavimo ir valiutos kontrolės aktų reikalavimus, taip pat už vykdomą atliktą atitiktį valiutos sandoriai licencijų sąlygos ir leidimai;
Vadovaujantis Rusijos Federacijos finansinės paramos gavėjų iš Federalinio biudžeto finansinės paramos gavėjų reikalavimų, Rusijos vyriausybės garantijų, paskolų, biudžeto paskolų ir biudžeto investicijų;
Vykdant Federalinių vykdomųjų organų finansų kontrolės institucijų vykdymą, Rusijos Federacijos subjektų valstybės institucijos, Rusijos Federacijos teisės aktuose dėl finansų ir biudžeto kontrolės ir priežiūros vietos savivaldos institucijų.
Federalinė finansų ir biudžeto priežiūros tarnyba atlieka pagrindinio vadovo funkcijas ir federalinių biudžeto lėšų gavėją, numatytą paslaugą ir paslaugai priskirtų funkcijų įgyvendinimą.
Viena iš valstybės finansų kontrolės įstaigų yra Rusijos Federacijos sąskaitos rūmai, kuri taip pat suteikiama didesniais įgaliojimais dėl kontrolės ir audito veiklos organizavimo ir elgesio.
Pagrindinės sąskaitos kolegijos užduotys yra šios:
Kontrolės organizavimas ir įgyvendinimas per laiku vykdant Federalinio biudžeto pajamų ir išlaidų straipsnius ir federalinių ekstrabudiškų lėšų biudžetą, struktūrą ir paskirtį;
Viešųjų lėšų vartojimo galimybių nustatymas ir federalinės nuosavybės naudojimas;
Federalinių ekstrabudidinių lėšų federalinio biudžeto ir biudžeto pajamų ir išlaidų straipsnių galiojimo vertinimas;
Federalinių įstatymų projektų finansinė patirtis, taip pat reguliavimo teisės aktai federalinių valstybės institucijų, numatant išlaidas, susijusias su federalinio biudžeto sąskaita, arba įtakos federalinio biudžeto sudarymą ir vykdymą federalinių ekstrabudiškų lėšų;
Nustatytų nuokrypių analizė nuo nustatytų federalinio biudžeto rodiklių ir federalinių ekstrabudiškų lėšų ir pasiūlymų, kuriais siekiama panaikinti, taip pat siekiant pagerinti visos biudžeto procesą;
Kontroliuoti federalinio biudžeto lėšų ir federalinių ekstrabudijos lėšų federalinio biudžeto lėšų judėjimo ir federalinių federalinių federalinių federacijos federacijos federacijos federalinių bankų, įgalioti bankai ir kitos Rusijos Federacijos finansinės ir kredito įstaigos.
Be to, sąskaitos kolegija privalo pateikti informaciją apie federalinio biudžeto pažangą ir kontrolės priemonių rezultatus Tarybai ir Valstybinei Dūmai.
Sąskaitos kolegija stebi federalinio biudžeto vykdymą, remiantis teisėtumo, objektyvumo, nepriklausomybės ir viešinimo principais. Federalinio biudžeto vykdymo procese sąskaitų rūmai kontroliuoja pinigų pajamų išsamumą ir savalaikiškumą, faktines biudžeto lėšų išlaidas, palyginti su įstatymu patvirtintais federalinio biudžeto rodikliais. Ji taip pat nustato nukrypimus ir pažeidimus, atlieka jų analizę, teikia pasiūlymus dėl jų pašalinimo.
Sąskaitų rūmai vykdo savo darbą pagal metinius ir dabartinius planus ir programas, kurios yra suformuotos remiantis būtinybe užtikrinti visapusišką ir sisteminę federalinio biudžeto vykdymo kontrolę, atsižvelgiant į visas sąskaitų rūmų rūšis ir veiklą. .
Vykdydamas auditą ir patikrinimus, remiantis dokumentiniu patvirtinimu apie gamybos ir ekonominės veiklos teisėtumo patvirtinimą, apskaitos ir finansinės atskaitomybės tikslumą, sąskaitų rūmų atstovai apibrėžia tikrinamo objekto savitarpio mokėjimų savalaikiškumą ir išsamumą. federalinis biudžetas.
Remiantis kontrolės ir audito įvykio rezultatais, sąskaitos kolegijos atstovai žino, kad būtų tikslūs atitinkami sąskaitų rūmų pareigūnai yra asmeniškai atsakingi.
Sąskaitos kolegija informuoja Federacijos tarybą ir Valstybės Dūmos apie atliktų auditų ir patikrinimų rezultatus, taip pat atneša jiems į atitinkamų federalinių vykdomųjų institucijų, įmonių, institucijų ir organizacijų vadovai.
Sąskaitos rūmai informuos Federacijos tarybą ir Valstybės Dūmos ir Valstybės Dūmos ir Valstybės Dūmos tarybą, ir, nustatant teisės pažeidimą pažeidžiant baudžiamąją atsakomybę, perduoda atitinkamas medžiagas į teisėsaugą.
Sąskaitų rūmų specialistai nuolat analizuoja atliktas audito priemones, apibendrina ir ištirtų atskleistų nukrypimų ir pažeidimų priežastis ir pasekmes formuojant pajamas ir federalinių biudžeto lėšų išlaidas.
Remiantis duomenimis, sąskaitų rūmai parengia pasiūlymus dėl biudžeto teisės aktų tobulinimo ir Rusijos Federacijos biudžeto ir finansų sistemos plėtros ir joms svarsto valstybės Dūmos svarstymą.
Be to, remiantis gautais duomenimis, parengti pasiūlymai dėl kontrolės ir audito veiklos vykdymo metodų ir formų gerinimo.
Išorės kontrolė per teisėtą ir veiksmingą valstybės paskirto biudžeto lėšų panaudojimą atlieka Maskvos vyriausybės ir Maskvos švietimo departamento finansų komitetas. Patikrinkite duomenis kartą per metus. Siekiant organizuoti tokią kontrolę, visų pirma naudojami metiniai apskaitos duomenys
Per metus gauto biudžeto finansavimo panaudojimas yra kontroliuojamas lyginant balansus atsispindi balanso sąskaitose sąskaitose, atspindinčios biudžeto finansavimo apimtį, nustatant įstaigos biudžeto išlaidas, atspindinčių turtą balansas. Tačiau metinis balansas iš pajamų ir išlaidų sąmatos įgyvendinimo, tačiau išduodamas po sudarymo apskaitos laidų įgyvendinimo, dėl kurių rezultatas sukauptos per metus išlaidos yra nurašomos dėl šaltinių jų biudžeto finansavimo ir. \\ T , todėl nėra atsispindi šiame pranešimo dokumente.
Bendra procedūra organizuojant naudojimo ir apskaitos biudžeto įstaigų, gautų iš asignavimų biudžeto, prisiima, kad šios lėšos turi būti visapusiškai naudojamos pagal numatomą pajamų ir išlaidų, patvirtintų pagal numatomą pavedimą, ar grąžinimo (atšaukė) pagal jų vadybininkas , t.y Remia biudžeto finansavimo apskaitos subvokimus neturėtų būti. Tačiau praktiškai gali būti atvejų, kai jos apskaitos pagamintos ir atsispindi išlaidos neatitinka gautų biudžeto lėšų paskyrimo, o tai lemia likučius dėl biudžeto finansavimo apskaitos subsoncijų paskolos ir, kaip taisyklė, yra Rusijos Federacijos ir apskaitos nurodymų biudžeto kodekso reikalavimų patvirtinimas biudžeto įstaigose.
Visų pirma tokių likučių priežastys gali būti tokios:
1. Nepilna naudoti patvirtintus biudžeto asignavimus.
2. ekonominių klasifikacinių kodų, pagamintų iš atitinkamų biudžeto lėšų sąnaudų sąnaudų, nesuderinamumas pagal nustatytą procedūrą, patvirtintą nustatyta tvarka.
3. Gautinų sumų buvimas metų pabaigoje nebuvo išpirktas iki trečiųjų šalių organizacijų, kurios bus grąžintos pagal biudžeto lėšas.
4. Prieinamumas metų pabaigoje Puikios atskaitomybės sumos, išleistos biudžeto lėšų sąskaita.
5. Neįtraukiamas biudžeto likučių perskaičiavimas užsienio valiutos sąskaitose, taip pat gautinos sumos ir mokėtinos sumos valiuta.
6. Metų pradžioje viršijant reikšmingų rezervų vertę per atitinkamą rodiklį metų pradžioje.
7. Aš apibrėžiu trečiųjų šalių organizacijų mokamų biudžeto lėšų valdytojui ankstesniais ataskaitiniais metais ir grįžo į institucijos sąskaitą.
8. Prieinamumas Ataskaitiniais metais įsigijimo operacijų, skirtų jaunuolių atrankos įsigijimo kainai iš darbo žirgų, esančių biudžeto sąskaita.
9. Baudų, sankcijų ir konkursų finansavimo šaltinių rezervavimas, taip pat materialinių vertybių trūkumas ir praradimas, kurio grąžinimas yra neįmanomas dėl nusikaltėlių.
Atsižvelgiant į tai, kas išdėstyta pirmiau, ji turėtų būti nurodyta, kad balanso likučių buvimas biudžeto finansavimo apskaitos subakcijoms, kaip taisyklė, yra nepakankamai kontroliuoti biudžeto valdymo institucijų apskaitos už įgyvendinimo ir svarstymo finansinės apskaitos savalaikiškumą ekonominės operacijos, taip pat pajamų ir išlaidų sąmatos koregavimus. Šių likučių pajamų ir sąnaudų metinėje pusiausvyroje dalyvavimas gali reikšti nepakankamai veiksmingą įmonės finansinės ir ekonominės veiklos organizavimą ir dėl apskaitos ir kontrolės įstaigų darbo nebuvimo.
Reikalavimai kelių žingsnių pastaraisiais metais Jie priskiria įstaigos (įmonės) ir vyriausiasis buhalteris, asmeninė atsakomybė už gamybos ir ekonominės ir ekonominės veiklos organizavimą ir įgyvendinimą, taip pat vidaus kontrolės vidaus kontrolės ir organizavimo pramonės, finansų ir ekonominės veiklos institucijos.
Institucijos vadovas kartu su vyriausiuoju buhalteriu privalo organizuoti, atsižvelgiant į jo vadovaujamos institucijos veiklos specifiką, tokia vidaus kontrolės sistema, kuri galėtų suteikti mažiausią lėšų praradimą bet kuriame gamybos etape, \\ t Institucijos finansinė ir ekonominė veikla.
Tuo pačiu metu institucijos vadovas turėtų laiku analizuoti vidaus kontrolės sistemos būklę ir veiksmingumą, sukurti visas sąlygas ir prielaidas dėl nuolatinio tobulinimo, naujų metodų naudojimo ir kontrolės metodų. Institucijos vadovas kartu su vyriausiuoju buhalteriu privalo organizuoti vidaus ir ekonominės veiklos vidaus kontrolę, nes tai yra neatskiriama jų pareigų dalis.
Kalbant apie grynųjų pinigų kontrolę, turėtų būti pradėtas su toliau pateiktais. Kiekviena priėmimo ir grynųjų pinigų išleidimas, taip pat jų saugojimas bet kurioje organizacijoje reikalauja specialios pedantinės. Kasininkas su patirtimi žino, kokia yra mažiausia priežiūra dirbant su pinigais susiduria. .
Siekiant kontroliuoti tinkamą grynųjų pinigų sandorių ir pinigų išlaikymą, meno mokyklos lyderystė periodiškai organizuoja vidaus patikrinimus. Tai sukuria tris komisiją. Vykdydama tokius patikrinimus, Komisija pirmiausia patikrina pirminių dokumentų rengimo teisingumą. Tikrinimas atliekamas formoje (dokumentų dizaino pilnumas ir teisingumas, detalių užpildymas), turinyje (dokumentuotų operacijų teisėtumas, individualių rodiklių loginis ryšys).
Nuoseklus žiūrėjimas pirminių supažindinimo dokumentus ir apskaitos registrų, analizė detales arba pagamintos ekonominės operacijos padarymo vertinimas leidžia patikrinti jų gerybingumo vertinimą.
Nuo dokumentų, prastos kokybės formos, Komisija ypatingą dėmesį skiria neteisingai įvykdytiems dokumentams. Tai apima dokumentus, rengiant ir projektuojant šiuos būdingus pažeidimus:
Buvo naudojami nenustatyti formos ruošiniai;
Visos būtinos detalės išliko tuščios;
Naudojamos papildomos rekvizitai; detalės;
Naudojami netinkami duomenys.
Visi metodiniai metodai dokumentinės kontrolės yra grindžiamos šiomis aplinkybėmis, kad vagystė grynųjų pinigų paprastai yra pirminių dokumentų, nes šie dokumentai paprastai paliekami tam tikrų pėdsakų (požymių) šių piktnaudžiavimo, todėl būtina skirti ypatingą dėmesį į įvairius defektus, ir netiesioginiai simptomai, rodantys teksto ar skaitmeninės informacijos falsifikavimo galimybę, spausdinti, suklastotų parašų ir kt.
Tarp tokių defektų galima paskirstyti:
Pakeitimai pirminiame dokumento tekste;
Padirbtų parašų pareigūnai;
Suklastoti antspaudai ir antspaudai.
Be to, Komisija vykdoma tarpusavio susitaikymo. Dėl abipusis susitaikymas Palyginami skirtingi dokumentai jų vardu ir charakterį, kuris atspindi įvairius tų pačių ar kelių tarpusavyje susijusių ekonominių operacijų aspektus.
Abipusis susitaikymas leidžia nustatyti šiuos pažeidimus:
Visiškai arba iš dalies moneting finansinės ir ekonominės veiklos;
Dalyvavimas neaiškių grynųjų pinigų finansinėje ir ekonominėje ir ekonominėje veikloje;
Nesuderinamo pertekliaus sukūrimas, siekiant vėliau priskirti lėšas;
Nepagrįstos kaupimo ir darbo užmokesčio kūrimas;
Patalpintų apskaitos laidų ar skelbimų rinkimas nepatvirtintas pirminio išteisintų dokumentų.
Reikėtų nepamiršti, kad visi žmonės, įskaitant bet kurios institucijos personalą, įtakoja klaida. Todėl nuolatinis sistemos apskaitos įrašų patikrinimas leidžia kasdien ir periodiškai (už kiekvieną mėnesį, ketvirtį, metus) nustatyti didelę klaidų ir netikslumų dalį, panaikinant aptiktus prieštaravimus ir klaidas apskaitos ir mokesčių apskaitos bei kitos apskaitos informacijos klaidų. Jei ši kontrolės funkcija nėra organizuojama institucijoje, tada tikrinant išorinius patikrinimus, galima nustatyti apskaitos ir mokesčių apskaitos pažeidimus, ir tai kelia grėsmę nuobaudų ir kitų sankcijų taikymui tiesiogiai institucijai vadovui.
Pirminių dokumentų judėjimas apskaitos (kūrimo ar gavimo iš kitų įmonių, atsižvelgiant į apdorojimo, perdavimo į archyvą) reglamentuoja tvarkaraštį.
Dokumentų valdymo grafikas turėtų nustatyti įmonėje, kuriant racionalaus dokumento darbą, tai yra numatyti optimalų vienetų ir atlikėjų skaičių, nustatyti minimalų dokumento nustatymo laikotarpį skyriuje.
Vyriausiasis buhalteris organizuoja darbą dėl dokumentų valdymo tvarkaraščio rengimo, kuris būtinai patvirtino institucijos vadovo įsakymu.
Kalbant apie įstaigos vadovo nustatytus terminus, taip pat keičiant kasininką, staigus kasos kasos registras su visišku polistive grynųjų pinigų perskaičiavimu ir kitų vertybių patikrinimu.
Institucijos įstaigos lėšų inventorius atliekamas pagal grynųjų pinigų sandorių atlikimo Rusijos Federacijoje tvarką, patvirtintą Rusijos Federacijos centrinio banko valdybos sprendimu Nr. 40 ir pranešė Rusijos Federacijos centrinio banko laiške 04.10.1993 Nr. 18.
Grynųjų pinigų likučių pašalinimo ataskaitoje pateikiami f. № 0504088.
Pinigų dokumentų inventoriui ir griežtų ataskaitų dokumentų ruožams, buvo taikomas griežtų ataskaitų teikimo ir fondų formas (tiksli ataskaita). № 0504086.
Apskaičiuojant faktinį grynųjų pinigų dokumentų prieinamumą, piniginius ženklus ir kitas vertybes kasos metu, pinigų pinigai, vertybiniai popieriai ir grynųjų pinigų dokumentai (pašto ženklai, valstybės pareigų ženklai, mokami kuponai sanatorijoje ir atostogų namuose, skrydžiuose, bilietuose į benziną, \\ t ir kt.).).
Tikrinti faktinio buvimo tuščius dokumentų griežtų ataskaitų teikimo ir atspalvių vertybinių popierių yra pagaminti pagal formų tipą, atsižvelgiant į pradinius ir galutinius numerius kiekvienos formos formų, sandėliavimo vietose ir finansiškai atsakingiems asmenims.
Pinigų inventorius kelyje atliekamas derinant patirtas apskaitos sąskaitas su duomenimis Banko, pašto skyriaus, paplitusiems pareiškimų dėl bankų kolekcininkų pajamų kopijas ir kt.
Rusijos Federacijos finansų federacijos federalinių federalinių sąskaitų federalinių sąskaitų inventorizacija arba dabartines kredito įstaigų valiutos sąskaitos yra atliekamos suderinti atitinkamuose subkonkiuose išvardytų sumų likučius pagal apskaitos duomenis, su jais banko ataskaitos.
Atsižvelgiant į automatizuotą grynųjų pinigų užsakymą sąlygomis, reikėtų patikrinti teisingą programinės įrangos apdorojimo programinę įrangą. Kontroliuoti tinkamą grynųjų pinigų knygos priežiūrą yra priskirtas vyriausiojo buhalterio institucijos.
Institucijos (įmonė) steigėjai, aukštesnės organizacijos (jų buvimo atveju), taip pat auditoriai (auditoriai) pagal sudarytus susitarimus dokumentinių auditų ir patikrinimų metu atlieka kasos registro auditą ir bandymų laikymąsi grynųjų pinigų disciplina institucijoje.
Tuo pačiu metu ypatingas dėmesys skiriamas tikrintojo pareigūnams sumokėti klausimą, kad būtų užtikrintas pinigų ir vertybių saugumas, tiek, kai jie saugomi institucijoje ir gaunant ir pristatant juos iš banko institucijos.
Literatūra
1. 1998 m. Liepos 31 d. Rusijos Federacijos biudžeto kodas (su pakeitimais, padarytais 1999 m. Gruodžio 31 d., 2000 m. Gruodžio 5 d., 2000 m. Gruodžio 3 d., 2001 m. Gruodžio 30 d., Gegužės 29, liepos 29, liepos 29, , 2002 m. Gruodžio 24 d., 2003 m. Lapkričio 7 d., 2003 m. Gruodžio 23 d., 2003 m. Rugpjūčio 20 d., 28, 2004 m. Gruodžio 29 d.)
2. 1996 m. Lapkričio 21 d. Federalinis įstatymas Nr. 129-Fz "dėl apskaitos" (su pakeitimais ir extra. 1998 m. Liepos 23 d., Kovo 28, 2002 m. Gruodžio 31 d., Sausio 10 d., Gegužės 28, 2003 m. Birželio 30 d.)
3. 2006 m. Liepos 3 d. Rusijos Federacijos Vyriausybės nutarimas Nr. 413 "Dėl Finansinių ataskaitų dokumentų formų patvirtinimo dėl Federalinio biudžeto vykdymo pateikimo Rusijos Federacijos sąskaitos kolegijai"
4. FZ 2003 m. Gegužės 22 d. No. 54-Fz "dėl grynųjų pinigų registrų naudojimo grynųjų pinigų atsiskaitymams ir (arba) gyvenvietėms, naudojančioms mokėjimo korteles"
5. 2002 m. Spalio 3 d. Rusijos Federacijos centrinio banko pozicija Nr. 2-P grynųjų pinigų gyvenviečių Rusijos Federacijoje "
6. 1998 m. Sausio 5 d. CBD pozicija Nr. 14-P "Dėl grynųjų pinigų srautų kontaktų organizavimo dėl Rusijos Federacijos teritorijoje" (UTV. 1997 m. Gruodžio 19 d.) (Su pakeitimais ir papildomais). 1999 m. Sausio 22 d., 2002 m. Spalio 31 d.)
7. 1998 m. Liepos 29 d. Rusijos Federacijos finansų ministerijos įsakymas dėl reglamento dėl apskaitos ir apskaitos ataskaitų patvirtinimo Rusijos Federacijoje "(su pakeitimais ir priede. 1999 m. Gruodžio 30 d., Kovo 24 d. , 2000)
8. 2006 m. Vasario 10 d. Rusijos Finansų ministerijos įsakymas Nr. 25N "Dėl paraiškos dėl biudžeto apskaitos patvirtinimo"
9. 2005 m. Rugsėjo 8 d. Federalinio iždo nutartimi "Dėl biudžeto sudarymo organizavimo ir vykdymo taisyklių patvirtinimo dėl federalinių biudžeto lėšų vadovo ir gavėjo funkcijų įgyvendinimui" (su tuo) Pakeitimas ir pridėjimas. 2006 m. Liepos 28 d.)
10. 2005 m. Sausio 21 d. Rusijos Federacijos finansų ministerijos įsakymas Nr. 5N "Instrukcijos dėl metinio, ketvirčio ir mėnesio biudžeto ataskaitų rengimo ir pateikimo tvarkos"
12. Nurodymai dėl Rusijos Federacijos biudžeto klasifikavimo tvarkos (2005 m. Gruodžio 21 d. Finansų ministerijos, patvirtintos 2005 m. Gruodžio 21 d. 20, 2006).
14. Maskvos Vyriausybės nutartis 2004 m. Kovo 24 d. No. 506-RP "dėl centralizuotų apskaitos medžiagų funkcijų iždo biudžeto vykdymo metodu"
15. 2003 m. Birželio 9 d. Maskvos Vyriausybės reguliavimas Nr. 978-RP "dėl apskaitos įstaigų organizavimo socialinė sfera Maskvos miestas "
16. Pinigų sandorių išlaikymo Rusijos Federacijoje tvarka (patvirtinta CBD valdybos sprendimu 1993 m. Rugsėjo 22 d. No. 40) (su pakeitimais ir pridėti. 1996 m. Vasario 26 d.)
17. Metodinės instrukcijos dėl turto ir finansinių įsipareigojimų inventorizacijos (patvirtinta 1995 m. Birželio 13 d. Rusijos Federacijos finansų ministerijos įsakymu Nr. 49)
18. Astakhov V.P. Apskaita (finansinė) apskaita: pamoka. Edition 5, perdirbtas ir papildytas. - Maskva: ICC "Mart"; ROSTOV N / D: leidybos centras "kovo", 2004 m.
19. Metinė biudžeto organizacijų metinė ataskaita - 2005 (ED. Vasilyeva Yu.a.). - "AYDUR", 2005 m
20. Biudžeto įstaigų verslumas. - "Informacijos mokestis", 2006 m
21. Sotnikova L.V. Organizacijų apskaitos ataskaitų teikimas (2005 m. Metinė ataskaita). - "IPBR BINFA", 2005 m
22. Khabaev s.g. Biudžeto apskaita dėl naujo paskyros plano. - "Aktion-Media", 2006 m
23. Vorobija L.P. Pinigų sandorių apskaita // "Socialinio patarėjo apskaita Socialinė sfera", № 5, 2006 m
24. Garnov I. Biudžeto finansavimo panaudojimo ir teisėtumo kontrolė // I. Garnov, "Financial Gazeta", Nr. 40, 2004 m. Spalio mėn
25. DEENNE EI, KOLESNIKOV S.I. Dėl biudžeto lėšų naudojimo veiksmingumo atlikimo tvarkos, susijusios su biudžeto ir nekomercinių organizacijų apskaitos veiksmingumo atlikimu ", 2005 m. Gruodžio 23 d.
26. Dikova N.YU. Apie gairių dėl Rusijos Federacijos biudžeto klasifikavimo gairių pakeitimų 2006 m. // "Socialinės sferos buhalterio patarėjas", 2006 m. Birželio 6 d.
27. KALYANOVA E.N., KOTOVSKAYA L.G. Ataskaita apie biudžeto vykdymą (0503127) // "buhalterio socialinės sferos patarėjas", 2005 m. Rugsėjo 9 d.
28. MAPSHOVA I.I., Gutnikovas O.V. Kasininkas - ypatinga švietimo organizacijos apskaitos departamento darbo dalis // sektorinio priedo žurnalo "Glavbukh", 2000 m.
29. KONDRAKOV N.P., KONDRAKOV I.N. Apskaita biudžeto organizacijų (4 leidimas, perdirbtas ir papildytas). - "prospekt", 2004 m
30. Kotovskaya L.G. Biudžeto įstaigų nefinansinio, finansinio turto ir įsipareigojimų inventorius // "Socialinės sferos buhalterio patarėjas", 2005 m. Lapkričio mėn.
31. Kurochina L.P. Finansinio turto apskaitos pokyčiai // "Apskaita biudžeto ir nekomercinių organizacijų", Nr 10, gegužės 2006
33. Suglobov A.E. Biudžeto įstaigos auditas: socialinės sferos sąnaudų skaičiavimo galiojimas // Apskaitos biudžeto ir ne pelno organizacijose, 2006 m. Liepos 13 d.
34. Khabaev s.g. Biudžeto balansas (f. 0503130) - Turtas // "Biudžeto apskaita", Nr. 9, 2005 m. Rugsėjo mėn
Sąvoka "pinigai" apima lėšas kredito įstaigose ar federalinių iždo įstaigų institucijų sąskaitose (atitinkamo biudžeto finansinėje įstaigoje), taip pat grynaisiais pinigais ir grynaisiais pinigais.
Pinigų dokumentai yra institucijos, įgytos institucijos, turinčios vertinimą ir saugo institucijoje.
Pinigų dokumentų sudarymas biudžeto apskaitoje
Apskaičiuojant grynųjų pinigų dokumentus, naudojamas 2015 35 000 "Pinigų dokumentai".
Pinigų dokumentai apima:
- petroleto produktų kuponai;
- plastikinės kortelės benzino, dyzelinio kuro;
- dietos kuponai;
- sanatorium-Resort kuponai gydyti ir poilsio darbuotojų institucijos ir jų narių Šeimos;
- aviacijos ir geležinkelio bilietai;
- vienodi kelionės bilietai;
- kelionės bilietai tam tikrų rūšių transportui;
- išreikšti mobiliųjų ryšių, interneto prieigos, IP telefonijos tarpmiestinių mokėjimų, tarptautinių derybų;
- gaunami pranešimai apie pašto pervedimus;
- prekiniai ženklai (įskaitant pašto ženklus, valstybės darbo ženklus ir kt.);
- pažymėti vokai.
- nepažymėti vokai ir pasveikinimo atvirukai be prekių ženklų;
- darbo knygų ir įterptų ruošiniai;
- ligoninių lapų ir bendrųjų sertifikatų formos;
- grynųjų pinigų grynųjų pinigų formos;
- neapmokėtas, gavo nemokamus kuponus sanatorijoje ir atostogų namuose.
Pinigų dokumentai neapima (ir jų sudėtyje nėra atsižvelgta):
Autonominės institucijos apskaitos politikoje turėtų būti pateiktas finansinės ir ekonominės veiklos srityse naudojami piniginių dokumentų sąrašas.
Gavimas ir išdavimas pagal grynųjų pinigų dokumentų ataskaitą pateikiama įsigijimo ir vartojimo grynųjų pinigų tvarka su "atsargų" įrašų apie juos. Siuntų ir išlaidų patikrinimai registruojami registravimo žurnale gavimo ir išlaidų tikrinimo dokumentų (F. 0310003) atskirai nuo grynųjų pinigų sandorių (punktas 170 instrukcijas N 157n, 86 punkte nurodymai N 174N).
Pinigų dokumentų apskaita atliekami atskirais grynųjų pinigų knygos lapais (0504514) atskirai nuo grynųjų pinigų sandorių, taip pat kitų operacijų žurnale (f. 0504071) Remiantis dokumentais, pritvirtintais prie kasos ataskaitomis ( 3 170, 172 punktas Nurodymai N 157N).
Pinigų dokumentų analitinė apskaita atlieka jų tipus apskaitos kortelės ir atsiskaitymo kortelėje (0504051) (171 punktas Nurodymai N 157N).
Apskaita tam tikrų tipų piniginių dokumentų
Įsigijimas nustatant tam tikrus grynųjų pinigų dokumentus, remiantis Rusijos finansų ministerijos nutartimi 2013 m. Liepos 1 d. atsispindi šiomis išlaidų sąnaudomis:
- nustatant 221 "ryšių paslaugas" krup - pašto ženklų ir paženklintų vokų, ryšių paslaugų ir interneto prieigos paslaugų įsigijimo;
- nustatant 222 "Kusu transporto paslaugos" - orlaivių ir geležinkelių bilietų įsigijimą, vienodus kelionės bilietus ir tam tikrų rūšių transportą;
- 262 "Socialinės pagalbos išmokos gyventojams" "COSU - kuponai sanatorijoje, atostogų namuose, turizmo;
- pagal 340 straipsnį "Padidinkite medžiagų rezervų" Cosu-bilietus į degalus vertę.
Apsvarstykite pavyzdžius, kokių tipų piniginius dokumentus galima naudoti Švietimo įstaigos, taip pat dėl \u200b\u200boperacijų apskaitos apskaitos apskaitos apskaitos tvarka.
Kuponai ant kuro.
Apsvarstykite galimybę, kai įstaiga užtikrina kurą pagal kuponus. Pagal sutarties sąlygas mokama už tam tikrą atitinkamo prekės ženklo benzino sumą, o institucija gauna kuponus, kuriais vairuotojai užpildys automobilius degalinėje.
Gautos kuponai yra grynųjų pinigų dokumentai institucijos įstaigoje, o įsigijimo pavedime patartina nurodyti benzino prekės ženklą, seriją ir skaičių šių kuponų, kuponų atsitiktiniu būdu litrų ir kupono kaina. Prireikus kuponai išduodami pagal ataskaitą vairuotojams arba specialiai paskirtam darbuotojui.
Pasibaigus išankstinei ataskaitai, atskaitingas asmuo, patvirtinantis dokumentus iš degalinės, išleido degalus, gautą ant movos kuro yra esminis institucijos tiekimas.
Subsidijos sąskaita už valstybės užduotį įgyvendinimui, įstaiga įsigijo 50 kuponų, kurių kiekviena dalis su PAR 20 litrais. Kainuoja 1 l. Benzinas supirkimo metu sudarė 31 rublių (įskaitant PVM 4 rublių.73 kapeikus). Atsakingas veidas buvo išleistas 2 kuponus, kuriais automobilis buvo užpildytas.
Šios apskaitos operacijos atsispindės taip:
Pašto siuntų organizavimas neįmanomas be prekių ženklų ir paženklintų vokų.
Siųsti antspaudai ir pažymėti vokai atsižvelgiama kaip piniginiai dokumentai ir prireikus išduodami pagal ataskaitą. Atsakingas asmuo turi sudaryti išankstinę ataskaitą ir pridėti dokumentus, patvirtinančius pašto ženklų vartojimą arba paženklintus vokus. Tokie dokumentai gali būti išsiųstų korespondencijos registras, o žalos atveju - taikoma pranešimui sugadintam vokui.
Operacijos, susijusios su prekių ženklų įsigijimu ir išdavimu, paženklintų vokų, turės įtakos šiems apskaitos dokumentams:
Straipsnis yra svarbus 2015 m. Gegužės mėn.
Natalia Smolina.
Ekspertų metodologas kokybės kontrolės departamento ir metodikos
Pinigų apskaitos reikšmė biudžeto organizacijoms
Apibrėžimas 1.
Biudžeto organizacijų lėšų apskaita yra visų lėšų atspindys ir jų vartojimas pagal pateiktą biudžetą.
Atsižvelgiant į tai, kad lėšos biudžeto organizacijose paprastai gauna iš biudžeto lėšų, jų apskaita mokama atskirai ir didėjant dėmesiui, nes piktnaudžiavimas oficialia institucija, kalbant apie neteisėtą biudžeto lėšų apyvartą, atsižvelgiama į baudžiamąją atsakomybę.
Pinigų sandorių atspindžio ypatumai
Apskaitos biudžeto įmonėse taikoma sąskaitos planas, kuriame visų operacijų sąskaitos naudoja 2010 m. 201 00,000 "Pinigų įrankiai". Ši sąskaita turi keletą subsąskaitų, kuriuose atsižvelgiama į įvairias operacijas.
Pavyzdžiui, rezultatas 1 201 01 000 yra naudojamas atsižvelgiant į lėšų srautą į atsiskaitymo sąskaitas biudžeto įmonių, jei pinigų srautai atliekami iš pajamų šaltinių šios organizacijos šaltinių. Be to, šioje sąskaitoje atsižvelgiama į lėšas sąskaitose, kurios yra atviros kredito kompanijose.
2 201 01 000, 3 201 01 000 taikoma šioms lėšoms, gautoms iš kitų šaltinių (ekstrabudgetaris). Visos operacijos, pagal kurias biudžeto organizacija gauna lėšas, kurias sudaro apyvarta dėl atitinkamų apskaitos sąskaitų debeto. Ir su jų šalinimo - įrašai apie atitinkamų sąskaitų paskolos. Sąskaitų užstatų ir grynųjų pinigų srautų korespondencija turi būti suderinama:
- grynųjų pinigų srautų šaltinis;
- pinigų gavėjas.
1 pastaba.
Svarbu, kad apskaitos sąskaitos atitiktų tokių lėšų vartojimo biudžetus, tai yra, kad būtų laikomasi šios organizacijos biudžetų vykdymo.
Pavyzdžiui, jei biudžeto organizacija gavo lėšų iš patalpų remonto biudžeto lėšų, tokių lėšų išlaidos turėtų tiksliai atitikti iš anksto nustatytą tokių išlaidų sąmatą.
Biudžeto organizacijų lėšų apskaitos bruožas yra vienalaikis pinigų srautų ir nebalansinės sąskaitos atspindys. Taigi, visos lėšų priemonės atsispindi 17 sąskaitoje, o visi tokių lėšų nutekėjimai - 18 sąskaitoje.
Biudžeto organizacijos gali gauti lėšų laikiną tvarką. Siekiant atsižvelgti į tokias lėšas, paskyra naudojama 0 201 02,000. Tai gali būti priemonė:
- kurios buvo atšauktos (tyrimo metu, tyrimas ir kt.);
- kurie buvo išsiųsti atsakingos saugojimo biudžeto organizaciją.
Kiekvienai atskirai organizacijai iždo nustato tam tikrą ribą, viršijančią lėšų negali būti.
Dokumentinių operacijų savybės su grynaisiais pinigais
Kiekvienas pinigų srautų veikimas biudžeto organizacijoje turi būti tinkamai vykdomas atitinkamų dokumentų tipų.
Pavyzdžiui, visos operacijos dėl lėšų judėjimo organizacijos sąskaitose - turėtų atsispindėti operacijų žurnale su ne grynaisiais pinigais. Įrašai atliekami remiantis šiais dokumentais, kurie pridedami prie banko ekstraktų. Tai yra, informacija šiame leidinyje turi atitikti informaciją iš banko banko ataskaitų.
Pinigai biudžeto organizacijoms išduodamos pagal grynųjų pinigų sandorių atlikimo taisykles. Tai yra užpildyta pirminiai kiekvienos operacijos grynųjų pinigų dokumentai.
Pavyzdžiui, kai gaunamos lėšos, įrašai suformuojami į pajamas ir pelningų kasos aparatų. Įgalioti asmenys kiekvienos darbo dienos pabaigoje yra grynieji pinigai su užpildytu dokumentų registre kartu su išsikrovimų įplaukų kopijomis.
Kai išpardavimo lėšos, įrašai yra atliekami apskaitos pinigų, išduotų platintojams mokėti darbo užmokestį, pinigų turinį karinių darbuotojų ir stipendijų.
Be to, išleidžiama iš kiekvienai lėšų išdavimui, ir visi grynųjų pinigų sandoriai nustatomi biudžeto organizavimo grynųjų pinigų knygoje.
Užrašas 2.
Kai kuriose organizacijose yra operacijų su pinigais valiuta. Norėdami atsižvelgti į tokias lėšas, užpildomi atskiri grynųjų pinigų knygos puslapiai pagal valiutos tipą.
Visos biudžeto institucijos savo organizacinėje ir teisinėje formoje yra suskirstyti į tris tipus:
- biudžetas;
- autonominis;
- Kazenny.
Kadangi biudžeto institucijos yra labiausiai paplitęs institucijų rūšis, mes apsvarstysime apie pinigų srautų operacijų apskaitos klausimus.
Atspindėti operacijas su lėšomis kredito įstaigose arba federalinio iždo įstaigose, taip pat grynųjų pinigų sandorių ir pinigų dokumentuose, yra numatyta 020100000 "grynųjų pinigų į institucija".
Vadovaujantis 70 punkte pateiktų biudžeto institucijų apskaitos ataskaitų plano pateikimo nurodymų, patvirtintų Rusijos finansų ministerijos 2010 m. Gruodžio 16 d. Nureigia 2010 m. Gruodžio 16 d. Nureigia (toliau - N 174N instrukcija) Apie institucijų ir ekonominių operacijų lėšų prieinamumą, keičiant šiuos apskaitos objektus, taikomos šios sąskaitos grupės:
- 020110000 "Pinigai į valdžios institucijos veido sąskaitas iždo institucijos";
- 020120000 "pinigų į kredito organizacijos institucijos sąskaitose";
- 020130000 "Pinigai institucijos biure".
020110000 "Pinigai į valdžios institucijos veido sąskaitas iždo institucijoje". Federalinės iždo ir jos teritorinių įstaigų asmeninių sąskaitų atidarymo ir išlaikymo tvarka buvo nustatyta Rusijos federalinio iždo nutartimi, susijusiame su 07.10.2008 N 7N.
Apskaitos apskaitos operacijų dėl ne grynųjų pinigų lėšų Rusijos Federacijos valiuta, vykdoma dėl asmens sąskaitos, atidarytos Federalinėje iždo įstaigoje, Rusijos Federacijos finansų įstaiga (savivaldybė), ši analizės apskaitos sąskaitos Taikykite pagal apskaitos ir priežiūros objektų operacijas:
- 020111000 "Pinigų įstaigos dėl veido sąskaitų iždo institucijoje".
Operacijos už lėšų gavimo už asmenines sąskaitas biudžeto įstaigos išduoda šių apskaitos įrašų:
DT SCH. 4 201 11 510 "Institucijos lėšų pajamos į veido sąskaitas iždo kūno" KT. 4 205 81 660 "Gautinų sumų mažinimas už kitas pajamas" - subsidijos priėmimas, numatytas valstybės (savivaldybės) užduočiai įgyvendinti;
DT SCH. 5 201 11 510 "Institucijos lėšų kvitus į veido sąskaitas iždo kūno" KT. 5 205 81 660 "Gautinų sumų mažinimas kitoms pajamoms" - subsidijų gavimas kitais tikslais atskiroje biudžeto įstaigos asmeninei sąskaita;
DT SCH. 201 11 510 "Institucijos lėšų pajamos, skirtos faruojančioms sąskaitoms iždo kūno" KT. 6 205 81 660 "Gautinų sumų mažinimas kitoms pajamoms" - biudžeto investicijų gavimas atskirai asmeninei biudžeto institucijos sąskaitai;
DT SCH. 2011 m. 201 11 510 "Institucijos lėšų pajamos už veido sąskaitas iždo kūno" KT. 0 210 03 660 "Gautinų sumų sumažinimas sandoriams su finansine įstaiga grynaisiais pinigais" - lėšų gavimas iš biudžeto įstaigos kasos (jis atsispindi remiantis grynųjų pinigų įnašo deklaracija, pridėta prie išrašo biudžeto įstaigos asmeninė sąskaita).
Pavyzdys 1. Biudžeto įstaiga už valstybės užduotį gavo subsidijas 200 000 rublių.
DT SCH. 4 201 11 510 "Institucijos lėšų pajamos į veido sąskaitas iždo kūno" KT. 4 205 81 660 "Gautinų sumų mažinimas kitoms pajamoms" - atsispindi subsidijos subsidijos biudžeto įstaigos asmeniniame sąskaitoje; 200 000 rublių suma;
DT SCH. 4 205 81 560 "Gautinos sumos už kitas pajamas" KTCH MC. 4 401 10 180 "Kitos pajamos" - pajamos, sukauptos subsidijų už valstybės užduotį institucija dydį - 200.000 rublių.
Operacijos dėl lėšų šalinimo iš biudžeto įstaigos asmeninės sąskaitos išduodamos analitinių apskaitos sąskaitų debeto 0 206 00 000 "Skaičiavimai, kuriuos išleido pratęsimo" Kredito sąskaita 0 201 11 610 "lėšų šalinimo įstaigos iš asmeninių sąskaitų iždo institucijos "dėl šių priežasčių:
- pažangos perkėlimas į medžiagų rezervų tiekėją;
- preliminarų mokėjimo pervedimas pagal valstybės valdomą valstybės (savivaldybių) sutartis dėl institucijos poreikių (avansai pagal sutartis dėl materialinių vertybių įsigijimo, darbo, paslaugų);
- atlikti kitus išankstinius mokėjimus (73 punktas N 174N).
Kai išankstinis mokėjimas iš materialinių atsargų tiekėjo į apskaitos apskaitos įstaigos bus padaryta tokiu įrašu:
DT SCH. 4 206 34 560 "Padidinti gautinų sumų už avansų dėl medžiagų rezervų įsigijimo" KTZCH. 4 201 11,610 "Pinigų įstaigų išvykimas iš asmeninių sąskaitų iždo kūno";
Debeto analizės sąskaitos sąskaitos. 0 302 00 000 "Priimtų įsipareigojimų skaičiavimai" KTCH MC. 2011 11 0 20111610 "Fondų įstaigos išvykimas su asmeninėmis sąskaitomis iždo kūno" - lėšų pervedimas už (pagamintas) materialines vertes, teikiamas pagal valstybės (savivaldybių) sutartis dėl poreikių biudžeto įstaigos, taip pat lėšų pervedimas kitiems skolintojams, įskaitant institucijų darbuotojus, atsižvelgiant į jų prisiimtus piniginius įsipareigojimus.
Perduodant lėšas tiekėjui įsigyti medžiagų rezervus apskaitoje, bus pateiktas šis įrašas:
DT SCH. 4 302 11 830 "Mokėčių mažinimas už medžiagų rezervatų" KTCH "įsigijimą. 4 201 11,610 "Pinigų įstaigų išvykimas iš asmeninių sąskaitų iždo kūno";
Debeto analizės sąskaitos sąskaitos. 0 208 00 000 "skaičiavimai, kuriuos išleido" KTCH SCH ". 2011 11 0 20111610 "Pinigų įstaigų išvykimas iš asmeninių sąskaitų iždo kūno" - lėšų pervedimas į atskaitingus fondus remiantis jų asmeniniu pareiškimu, atsižvelgiant į išsamią ataskaitą apie anksčiau pateiktą avansą, nurodant išankstinio paskyrimo paskyrimą ir laikotarpis, su kuriuo jis išduotas.
Perkeliant lėšas iš asmeninės sąskaitos, bus atliekami šie apskaitos laidai
DT SCH. 4 208 22 560 "Padidinkite atskaitingų asmenų gautinų sumų dėl transporto paslaugų mokėjimo" KTZCH. 2011 11 20111610 "Institucijos lėšų išvykimas iš asmeninių sąskaitų iždo institucijos."
- 020113000 "Pinigų įrankiai iždo institucijai."
Prisiminkite, kad grynieji pinigai, kaip nurodyta institucijų lėšos yra pripažįstamos kelyje, kuris bus įskaitytas į savo sąskaitą kitą mėnesį, taip pat lėšos, išverstas iš vienos institucijos sąskaitos į kitą sąskaitą, kuriai neperduodami lėšų perleidimas (registravimas) Viena veiklos diena (162 instrukcijos taikant vieną apskaitos sąskaitos planą valstybės institucijoms (valstybės organai), savivaldybių valdžios institucijų pareigūnai valstybės ekstrabudiškų lėšų, valstybės akademijos mokslų, valstybės (savivaldybių) institucijų (toliau - Instrukcija N 157N) patvirtino Rusijos finansų ministerijos įsakymas nuo 01.12.2010 n 157n).
Operacijos, skirtos įstaigos lėšų gavimo iždo kūno kelyje yra atliekami tokie apskaitos dokumentai (nurodymų 74 punktas N 174N):
DT SCH. 201 13 510 "Institucijos lėšų gavimas iždo institucijai" Analitinės sąskaitos paskyra "kredito sąskaitos. 0 304 04,000 "intraward skaičiavimai" - perdavimo lėšas rubliuose pagal būstinės, atskirų skyrių (filialų) skaičiavimus, kurie bus įskaityta į biudžeto institucijos asmenines sąskaitas kitame ataskaitiniame laikotarpiu;
DT SCH. 2 201 13 510 "Institucijos lėšų gavimas iždo institucijos" KTZCH. 2 201 26,610 "lėšų išvykimas iš institucijos akreditavimo sąskaitos kredito įstaigoje" - uždirbti pinigus rubliuose, išvardytuose iš akreditavimo sąskaitos, bet negauna vienoje darbo dieną;
DT SCH. 201 13 510 "Institucijos lėšų gavimas iždo kūno" KT. 2012/01 27 610 "Lėšų išvykimas lėšų užsienio valiuta iš sąskaitos kredito organizacijoje" - perdavimo lėšos užsienio valiutos konvertuoti į Rusijos Federacijos valiutą (rublių).
020120000 "Pinigai kredito organizacijoje sąskaitose". Siekiant apskaitos dėl pinigų sandorių biudžeto įstaigose, atvira pagal Rusijos Federacijos teisės aktus kredito įstaigoje, šios analitinės apskaitos sąskaitos taikomos pagal ekonominės veiklos apskaitą ir priežiūrą: \\ t
- 020123000 "pinigų įrankiai kredito įstaigoje."
Pagal N 174n 77 punktą, lėšų gavimo būdas kelyje išduoda šiais apskaitos įrašais:
DT SCH. 2011 23 510 "Fondų įstaigos gavimas kredito įstaigoje" KTCH. 2016 m. 26 610 "lėšų išvykimas į instituciją su kredito sąskaita kredito įstaigoje" - lėšų gavimas užsienio valiuta, išvardytos iš biudžeto akreditavimo sąskaitos, kuriai taikoma šioje sąskaitoje veiklos diena, išskyrus perdavimo dieną;
DT SCH. 2011 23 510 "Fondų įstaigos gavimas kredito įstaigoje" KTCH. 201 11 0 201 11 610 "Fondų įstaigos išvykimas iš asmeninių sąskaitų iždo kūno" (SCH. 0 201 27,610 "lėšų šalinimas užsienio valiuta iš sąskaitos kredito įstaigoje") - lėšų pervedimas į akredituotą sąskaitą biudžeto įstaiga, kuriai taikoma registracija kita nei į sąrašo dieną;
DT SCH. 201 23 0 510 "Institucijos lėšų gavimas kredito organizacijoje" C-T sąskaitos 0 201,34,610 "Biuro įstaigos lėšų šalinimas" - lėšų šalinimas iš kasos biuro užsienio valiuta užsiregistruoti į kredito įstaigos sąskaitą pagal pinigų įnašo deklaraciją, atsižvelgiant į biudžeto institucijos sąskaitą Veiklos dieną skiriasi nuo perkėlimo dienos.
- 020126000 "Kredito laiškai kredito organizacijos institucijos sąskaitose".
Apskritai pripažinta prasme, pagal kredito raidę, Banko (emitento banko) sąlyginės pinigų įpareigojimas yra suprantamas mokėtojo nurodymuose dėl kredito rašto, kad gautų mokėjimą gavėjui Lėšos iš kreditų laiško kredito laiške dokumentų bankui pagal kredito rašto sąlygas teksto kredito raštu.
Pagrindiniai reguliavimo dokumentai, reglamentuojantys akredituotas gyvenvietes Rusijos Federacijoje:
- reglamentai dėl pinigų perdavimo taisyklių, kurią Rusijos bankas patvirtino nuo 19.06.2012 N 383-P;
- Rusijos Federacijos civilinio kodekso (str. Str. 867 - 873).
Sąskaita 020126000 skirta atsižvelgti į grynųjų pinigų srautą akreditavimo skaičiavimams Rusijos Federacijos valiuta ir užsienio valiuta pagal sutartis su tiekėjais dėl materialinių vertybių tiekėjų ir teikiamų paslaugų (nurodymų 173 punktas) N 157n). Veiklos ataskaita, pagrįsta kredito raidėmis užsienio valiutomis, vykdoma Rusijos Federacijos valiuta Rusijos banko operacijų dieną užsienio valiuta. Lėšų perkainojimas užsienio valiuta vykdoma operacijų dieną užsienio valiuta ir ataskaitų teikimo dieną.
Suteiksime formuluotę dėl lėšų, skirtų biudžeto valdymo įstaigos akredituotai sąskaitai kredito organizacijoje:
DT SCH. 2012-01 26 510 "lėšų gavimas akredituoti kredito įstaigos" KT. 2011 11 60 "Fondų įstaigos išvykimas iš asmeninių sąskaitų iždo kūno" - lėšų gavimas per vieną veiklos dieną;
DT SCH. 2012-01 26 510 "lėšų gavimas akredituoti kredito įstaigos" KT. 0 201 23,610 "Institucijos lėšų gavimas kredito organizacijoje" - ankstesnėje veiklos dieną išvardytų lėšų gavimas (registravimas);
DT SCH. 2012-01 26 510 "lėšų gavimas akredituoti kredito įstaigos" KT. 0 201 27,610 "Lėšų išvykimas institucijai užsienio valiuta iš sąskaitos kredito organizacijoje" - lėšų gavimas užsienio valiuta per vieną veiklos dieną.
- 020127000 "Pinigų įrankiai užsienio valiuta kredito įstaigos sąskaitose".
Pagal nurodymų N 157n 177 punktą, Sąskaita 020127000 skirta atsižvelgti į operacijas dėl lėšų judėjimo užsienio valiuta į šių operacijų atveju, o ne per Federalinio iždo įstaigų.
Operacijos lėšų srauto biudžeto institucija užsienio valiuta į sąskaitą kredito įstaigoje atsispindi D-TU sc. 2012 0 2017 510 "Institucijos lėšų pajamos užsienio valiuta kredito įstaigos sąskaita" ir K-TU SCH.:
- 0 201 236 10 "lėšų įstaigos išvykimas į kredito organizacijoje" - lėšų gavimas užsienio valiuta į sąskaitą kredito organizacijoje po to, kai konvertuojama Rusijos Federacijos valiuta;
- 0 201,34,610 "lėšų šalinimas iš institucijos biuro" (arba SCH. 0 201 23,610 "Išėjimas į pensiją lėšų kredito organizacijoje kelyje") - grynųjų pinigų gavimas užsienio valiuta kredito įstaigos iš institucijos biuro;
- 0 201 26 610 "lėšų išvykimas iš institucijos akreditavimo sąskaitos kredito organizacijoje" - lėšų gavimas užsienio valiuta iš kredito laiško į sąskaitą kredito organizacijoje per vieną veiklos dieną;
- 0 401 10 171 "Pajamos iš turto pakartotinio įvertinimo" - teigiamo kurso pokyčio atspindys.
Operacijos dėl biudžeto lėšų šalinimo užsienio valiuta iš sąskaitos kredito įstaigos sąskaita išduoda šiais apskaitos įrašais (N 174N instrukcijų 82 punktas):
DT SCH. 201 13 510 "Institucijos lėšų gavimas iždo kūno" KT. 0 201 27,610 "Pinigų įstaigų išvykimas užsienio valiuta iš kredito organizacijos" - perdavimo lėšos užsienio valiutai konvertuoti į rublius;
DT SCH. 2012-01 26 510 "lėšų gavimas akredituoti kredito įstaigos" KT. 0 201 27 610 "lėšų išvykimas užsienio valiuta iš sąskaitos kredito organizacijoje" - lėšų pervedimas užsienio valiuta į akredituotą biudžeto valdymo sąskaitą per vieną veiklos dieną;
DT SCH. 0 201,34 510 "Gaunamosios lėšos kasos biure" KTCH. 0 201 27,610 "Pinigų įstaigų išvykimas užsienio valiuta iš sąskaitos kredito organizacijoje" - lėšų šalinimas užsienio valiuta iš sąskaitos kredito įstaigoje į biudžeto kasos sąskaitą;
Debeto atitinkamos sąskaitos už analitinę apskaitos sąskaitą. 0 206 00 000 "skaičiavimai, kuriuos išleido pažanga" KTCH SCH. 0 201 27,610 "Pinigų įstaigų išvykimas užsienio valiuta iš sąskaitos kredito organizacijoje" - perkelti išankstinį mokėjimą užsienio valiuta pagal valstybės valdomą (savivaldybių) sutartis už institucijos poreikius;
DT SCH. 0 401 10 171 "Pajamos iš turto įvertinimo" KT SCH. 2017 0 2017,610 "Institucijos lėšų šalinimas užsienio valiuta iš sąskaitos kredito organizacijoje" - atspindi neigiamą valiutos kurso skirtumą.
Dėl nuorodos. 2003 m. Gruodžio 10 d. Federalinio įstatymo federalinio įstatymo užsienio valiutos pardavimo ir pardavimo operacijų teisinis pagrindas. 173-FZ "Dėl valiutos reguliavimo ir valiutos kontrolės" (toliau - įstatymas N 173-Fz).
Pagal 1 straipsnio 1 dalį. Įstatymo Nr 173-FZ pirkimo ir pardavimo užsienio valiuta gyventojai turėtų būti atliekami tik per įgalioti bankai. Pagal įgaliotąjį banką jis suprantamas kaip kredito įstaiga, įsteigta pagal Rusijos Federacijos teisės aktus ir turintys teisę remiantis Rusijos banko licencijų bankininkystės operacijomis su lėšomis užsienio valiuta, taip pat a Kredito įstaigos, sukurtos pagal užsienio valstybės teisės aktus Rusijos Federacijoje, filialas, turintis teisę atlikti bankų operacijas užsienio valiuta.
2 pavyzdys (sąlyginiai skaičiai). Biudžeto įstaigos direktorius buvo išsiųstas į paslaugų kelionę į Jungtines Valstijas už 4 dienas. Pagal ataskaitą jis buvo išduotas mokamas skrydžiui ir kasdien kelionei. Apgyvendinimas suteikė gaunančiajai šaliai. Kolektyvinė organizacijos sutartis nustatė, kad kasdienių kasdienių keliautojų skaičius JAV yra 70 JAV dolerių per dieną.
Įsteigta fondų iš generavimo veiklos sąskaita buvo nuspręsta įsigyti 280 JAV dolerių. Tarkime, kad valiutos įsigijimo dieną, Rusijos banko valiutos kursas buvo 31 rublių / dolerių. JAV. Banko mokestis buvo 120 rublių. Taigi institucija išvardijo 8800 rublių banką. [$ 230 x 31 RUB.) + 120 RUB.]. Užsienio valiutos registracijos metu institucijos sąskaita, dolerio norma pasikeitė ir sudarė 30 rublių / dolerių. JAV.
Apskaitoje, institucijos buvo padaryta šiais įrašais:
DT SCH. 2 201 23 510 "Institucijos lėšų gavimas kredito organizacijoje" KT. 2 201 11 610 "lėšų išvykimas iš asmeninių sąskaitų iždo kūno" - perdavimo lėšos rubliuose pirkti užsienio valiuta 8680 rublių suma;
DT SCH. 2 2017 510 "Institucijos lėšų pajamos užsienio valiuta kredito organizacijos" KT. 2 201 23,610 "Pinigų įstaigų išvykimas kredito organizacijoje" - įtraukta užsienio valiuta pagal 8400 rublių kiekį. ($ 230 x 30 rublių);
DT SCH. 2 401 20 226 "Išlaidos kitam darbui, paslaugos" KTCH MC. 2 201 27,610 "lėšų šalinimas Institucija užsienio valiuta iš sąskaitos kredito organizacijoje" - nurašytas banko mokestis 120 rublių suma;
DT SCH. 2 401 10 171 "Pajamos nuo turto pakartotinio įvertinimo" KTCH. 2 201 23,610 "Pinigų įstaigų išvykimas į kredito organizacijoje" - atspindi neigiamą valiutos kurso skirtumą nuo valiutos perkainojimo 280 rublių kiekiu. [(31 rublių. - 30 rublių.) X 230 JAV doleriai].
Tarkime, kad užsienio valiuta į institucijos sąskaita metu dolerio keitimo kursas buvo 33 rubliai / doleriai. JAV.
Taigi dėl dolerio padidėjimo atsiranda teigiamas valiutos kurso skirtumas, kuriame kalbama apie dabartinių fiskalinių metų finansinio rezultato padidėjimą: \\ t
DT SCH. 2 2017 510 "Institucijos lėšų pajamos užsienio valiuta kredito organizacijos" KT. 2 401 10 171 "Pajamos iš turto pakartotinio įvertinimo" - atspindėjo teigiamą valiutos kurso skirtumą nuo 560 rublių valiutos perkainojimo. [(33 RUB. - 31 rublių.) X 230 JAV doleriai].
Siekiant apmokestinti pelno tikslais, užsienio valiutos įsigijimo (pardavimo) veiklos rezultatų apmokestinimo apskaita atsispindi taip: \\ t
1) kaip ne laipsnio išlaidų dalis:
- neigiamo kurso skirtumų, atsirandančių dėl valiutos vertybių perkainojimo, išskyrus išduoto (gauto) pažangą, įskaitant bankų valiutos sąskaitose, vykstančiuose su oficialiu užsienio valiutos keitimo kursu pasikeitimu. Rusijos banko rublis pagal PP. 5 p. 1 menas. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 265 (Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas);
- neigiamo (teigiamo) skirtumo forma, kuri yra sukurta dėl užsienio valiutos pardavimo (pirkimo) atmetimo iš oficialaus Rusijos banko valiutos kurso, įsteigto nuosavybės perdavimo dieną užsienio valiuta pagal PP. 6 p. 1 menas. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 265;
2) Kaip pajamų pajamų dalis:
- teigiamą kursų skirtumą, atsirandantį dėl valiutos vertybių perkainojimo, išskyrus išleistus avansus (gautus), įskaitant valiutos sąskaitas bankuose, kurie buvo susiję su oficialiu užsienio valiutos keitimo kursu pasikeitimais. Rusijos Federacijos rublis, kurį nustato Rusijos bankas pagal p. 11 str. 250 Rusijos Federacijos mokesčių kodekso;
- į teigiamą (neigiamą) kursų skirtumą, sudarytą dėl užsienio valiutos pardavimo kurso (pirkimo) atmetimo iš oficialaus kurso, kurį Rusijos bankas nustatė užsienio valiutos perdavimo dieną pagal pareigas. su meno 2 dalimi. 250 NK RF.
020130000 "Pinigai institucijos biure". Pagal N 174n 83 punktą dėl apskaitos pinigų atlikimo, pinigų dokumentai Biudžeto įstaigos kasoje ir ekonominės operacijos jų judėjimu taikomos analitinės apskaitos sąskaitos pagal apskaitos objektą ir ekonominės veiklos turinį: \\ t
- 020134000 "kasininkas".
Biudžeto organizacijos kasos lėšų gavimo operacijos parengtos remiantis šiais dokumentais: \\ t
- vieninga pirminio apskaitos dokumentacija N ko-1 "CARTOL UŽSAKYMAS" (OKD 0310001 forma), patvirtintas Rusijos valstybės statistikos komiteto sprendimu, 18.08.1998 N 88 "dėl vieningų pirminių apskaitos dokumentų patvirtinimo apskaitai grynųjų pinigų sandoriams, atsargų rezultatų apskaitoje "(toliau - rezoliucija N 88));
- įplaukos (forma Okud 0504510, patvirtinta Finansų ministerijos 2010 m gruodžio 15, 2010 m gruodžio 15 d 2010 m gruodžio mėn Valstybinių ekstrabudetinių fondų valdžios institucijos, valstybės valdomos mokslų akademijos, valstybės (savivaldybių) institucijos ir jų taikymo gairės ").
Grynųjų pinigų gavimą kasinėjoje išduoda šie apskaitos laidai:
DT sąskaitos 0 201 34 510 "Fondų gavimas kasos biure" KTZCH. 0 210 03 660 "Gautinų sumų mažinimas sandoriams su finansine įstaiga grynaisiais pinigais" - grynųjų pinigų gavimas Rusijos Federacijos valiuta į kasą nuo iždo organo atidarytos institucijos veido sąskaitos, 0 2017,610 " Pinigų institucijų išvykimas užsienio valiuta iš sąskaitos kredito organizacijoje "- grynųjų pinigų gavimas užsienio valiuta biudžeto įstaigos grynųjų pinigų biure nuo sąskaitos kredito įstaigoje;
DT SCH. 2014 m. 2014 510 "Papildomų lėšų gavimas" Atitinkamų sąskaitų kreditas "Analitinės apskaitos sąskaitose 2 205 00,000" pajamų skaičiavimai "- pajamų gavimas institucijos įstaigai;
DT SCH. 0 201,34 510 "Papildomų lėšų gavimas grynųjų pinigų registre" Atitinkamų analitinių apskaitos sąskaitų kreditas 0 208 000 00 "Skaičiavimai su atskaitingais asmenimis" - atskaitingų sumų likučių srautas;
DT SCH. 2011 m. 201,34 510 "Fondų gavimas kasos aparatais" Atitinkamų sąskaitų kreditas analitinės apskaitos sąskaitose. 0 209 00 000 "Skaičiavimai žalos turtui" - grynųjų pinigų gavimas kompensuojant už žalą, kurią sukelia biudžeto įstaigos nuosavybė;
- Kiti apskaitos įrašai (p. 84 instrukcijos N 174N).
Pavyzdys 3. 2013 m. Sausio mėn. Biudžeto institucija yra inventorizacija, dėl kurios buvo trūksta koncertinių kostiumų gamybos sąnaudų, 7500 rublių apskaitos duomenų sąnaudos. Rinkos vertė yra 7 500 rublių.
Institucijos darbuotojas pripažino savo kaltę ir kompensavo institucijos CASS CASS sumą, grindžiamą dingusio turto rinkos kaina.
Apskaitoje, institucijos buvo padaryta šiais įrašais:
DT SCH. 2 401 10 172 "Pajamos iš operacijų su turtu" KT SCH. 2 105 36 440 "Kitų medžiagų atsargų išlaidų mažinimas - kitas kilnojamasis turtas institucija" - nurašyta nuo tinkamumo trūkumo 7500 rublių suma;
DT SCH. 2 209 74 560 "Gautinų sumų dėl žalos reikšmingų atsargų" KTCH. 2 401 10 172 "pajamos iš operacijų su turtu" - atspindėjo žalos dydį (trūkstamų jungiamųjų detalių rinkos vertę) 7500 rublių sumoje;
DT SCH. 2 201 34 510 "Gaunamosios lėšos kasos biure" KTCH MC. 2 209 74 660 "Gautinų sumų mažinimas už reikšmingų rezervų žalą" - kompensavo kaltinam asmeniui žalą 7500 rublių kiekiu.
Siekiant CH. 25 Rusijos Federacijos pajamų mokesčio kodeksas, gaunamų darbuotojų pripažįstamų nuostolių sumos forma yra institucijos ne vertinant įstaigos pajamos (3 straipsnio 3 dalies 4 punktas. 250 Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas).
Operacijos, susijusios su grynųjų pinigų perleidimo iš biudžeto kasos, remiantis išlaidų perdavimu (OKD 0310002 forma, patvirtinta dekretu Nr. 88), išduoda tokiais apskaitos įrašais: \\ t
DT SCH. 0 210 03 560 "Padidinti gautinų sumų už sandorius su finansų valdžios pinigais" KT. 201.34 610 "Biuro įstaigos lėšų šalinimas" - lėšų šalinimas Rusijos Federacijos valiuta iš institucijos biuro įsiregistruoti į asmeninę sąskaitą iždo institucijoje;
Debeto atitinkamos sąskaitos už analitinę apskaitos sąskaitą. 0 206 00 000 "skaičiavimai, kuriuos išleido pažanga" KTCH SCH. 201.34,610 "lėšų šalinimas iš institucijos grynųjų pinigų biuro" - mokėjimas iš bilietų kasos biudžeto įstaigos preliminariais mokėjimais pagal valstybės (savivaldybių) sutarčių už institucijos poreikius (avansai);
DT SCH. 2 207 14 540 "Padidinkite skolininkų skolą dėl paskolų, paskolų" KT. 2 201,34,610 "Biuro įstaigos lėšų šalinimas" - paskolos teikimas, paskola iš biudžeto įstaigos bilietų kasos;
DT SCH. 0 209 81 560 "Padidinti gautinas sumas už lėšų trūkumą" KT SCH. 0 201,34,610 "lėšų šalinimas iš institucijos biuro" - atspindi trūkumų, vagystės, lėšų praradimo dydį;
DT SCH. 0 304 06 830 "Sumažinti gyvenviečių su kitais kreditoriais" KTCH. 0 201,34,610 "Biuro įstaigos lėšų šalinimas" - Apskaitos gautinos sumos priėmimas už kitą finansinės paramos šaltinio atkūrimą pritraukė į pareigą.
4 pavyzdys (mes naudojame 3 pavyzdžio sąlygas). Institucijos vadovas uždirbo pinigus kasininke (kompensavimo suma) apie institucijos veido sąskaitą. Šią operaciją atsispindėjo buhalteris taip:
DT SCH. 2 210 03 560 "Gautinos sumos už sandorius su finansų lėšomis" KTZCH ". 2 201 34,610 "lėšų šalinimas iš institucijos biuro", - pagaminti grynieji pinigai į institucijos veido sąskaitą 7500 rublių sumoje;
DT SCH. 2 201 11 510 "Lėšų pajamos veido sąskaitų iždo kūno" KT. 2 210 03 660 "Gautinų sumų mažinimas sandoriams su finansų valdžia pinigų pinigais" - įskaitytos lėšos už institucijos veido sąskaitą 7500 rublių.
020135000 "Pinigų dokumentai".
Pagal 169 punktą nurodymai N 157N grynųjų pinigų dokumentai yra šie:
- sumokėti kuponus degalams ir tepalams (kuras);
- mokamos maisto kuponus;
- mokami kuponai atostogų namuose, sanatorijose, kelionių bazes;
- gavo pranešimus apie pašto pervedimus, pašto ženklus, vokus su antspaudais ir valstybės darbo ženklu bei pan.
Priėmimas į kasos ir išdavimo iš tokių dokumentų kasos išduoda šiuos dokumentus:
- gauti grynųjų pinigų pavedimus (Formos OKD 0310001) su "atsargų" įrašų registravimui;
- suvartojamų pinigų pavedimų (OKD 0310002 forma) su "atsargų" įrašų registravimu.
Tokie grynųjų pinigų pavedimai įrašomi žurnalo gavimo ir išlaidų patikrinimų registravimu, atskirai nuo gavimo ir išlaidų patikrinimų, išduodant sandorius su pinigais. Pinigų dokumentų apskaita atliekama atskirais įstaigos grynųjų pinigų knygų lapais, turinčiais jų įrašų įrašus.
Gana dažnai darbdaviai teikia savo darbuotojams bilietus į atostogų namus, o jų vaikai yra keliones į sveikatos stovyklas. Daugeliu atvejų darbdavys moka dalį kupono išlaidų, o kitas moka darbuotojui. Apsvarstykite galimybę apsvarstyti biudžeto sudarymo institucijos apskaitos ir tokio piniginio dokumento kaip kurorto ir sanatorijos apskaitos tvarką.
5 pavyzdys Biudžeto įstaiga ir lėšų iš pajamų generavimo veikla įgijo kurorto ir sanatorijos bilietą savo darbuotojui verta 20 000 rublių. Į darbo sutartis Nurodyta, kad teikiant bilietą darbuotojas turi kompensuoti 17% jos vertės nustatymą. Darbuotojas, gavęs kuponą, sumokėjo savo grynųjų pinigų kūrimo kaštų kainą grynaisiais pinigais.
Institucijų apskaitoje šios operacijos bus atspindėtos taip:
DT SCH. 2 206 26 560 "Padidinkite kitų darbų pažangos, paslaugos" KTCH MC. 2 201 11,1610 "lėšų išvykimas iš asmeninių sąskaitų iždo kūno" - mokesčiai už kurorto ir sanatorijos kuponą 20 000 rublių sumos;
DT SCH. 2 201 35 510 "Pinigų dokumentų gavimas kasos institucijos" KTCH. 2 302 26 730 "Padidinkite mokėtiną skolą kitam darbui, paslaugoms" - priimtas siekiant apskaitos bilietą į 20 000 rublių sumą;
DT SCH. 2 302 26 830 "Mokėčių sumų mažinimas kitiems darbams, paslaugoms" KTCH MC. 2 206 26 660 "Gautinų sumų mažinimas kitame darbe, paslaugos" - nurašyta išankstinio mokėjimo už skaičiavimus su sanatoriumi 20 000 rublių sumos;
DT SCH. 2 208 26 560 "Padidinkite atskaitingų asmenų gautinų sumų dėl kitų darbų mokėjimo, paslaugų" KTZCH. 2 201 35,610 "Pinigų dokumentų išvykimas iš institucijos biuro" - iš bilietų kasos buvo išduotas 20 000 rublių nuo grynųjų pinigų registro;
DT SCH. 2 201 34 510 "Gaunamosios lėšos kasos biure" KTCH MC. 2 208 26 660 "Atsakomųjų asmenų gautinų sumų mažinimas dėl kitų darbų, paslaugų mokėjimo" - moka darbuotojo dalis bilieto kaina 3400 rublių suma. (20 000 patrinkite. X 17%).
Po darbuotojo grąžinimo iš sanatorijos:
DT SCH. 2 401 20 226 "Išlaidos kitam darbui, paslaugos" KTCH MC. 2 208 26 660 "Sumažinti gautinas sumas atskaitingų asmenų dėl kitų darbų mokėjimo, paslaugų" - atsispindi išlaidos, atsižvelgiant į mokėjimo agentūros pagal įmonę 16 600 rublių suma. (20 000 patrinkite. - 3400 rublių.).
Rusijos Federacijos civilinis kodeksas numato dviejų tipų grynųjų pinigų atsiskaitymų - grynųjų pinigų ir ne grynųjų pinigų. Paprastai biudžeto sektoriaus institucijos naudoja ne grynųjų pinigų skaičiavimus. Tuo pačiu metu, be grynųjų pinigų mokėjimų, jie negali padaryti. Prekių pardavimas (darbai, paslaugos) gyventojams, darbo užmokesčio mokėjimas institucijos darbuotojams, socialinėms išmokoms, stipendijoms, kelionės išlaidų įgyvendinimui - visa tai apima grynųjų pinigų naudojimą. Jei skaičiavimai atliekami grynaisiais pinigais, reikia atlikti grynųjų pinigų sandorius.
Vykdydamas ir registruojant grynųjų pinigų operacijas, įstaigos turėtų būti vadovaujamasi dėl grynųjų pinigų sandorių atlikimo Rusijos Federacijoje, kurią nustato Rusijos bankas (N. Instrukcijų 167 punktas N 157N).
Pinigų sandorių išlaikymo Rusijos Federacijos teritorijoje tvarka, siekiant organizuoti savo grynųjų pinigų apyvartos teritorijoje, nustato taisykles dėl grynųjų pinigų sandorių atlikimo su Rusijos Banko Banknotais ir monetomis Rusijos Federacijoje, patvirtinta tvarka Rusijos bankas nuo 12.10.2011 N 373-P (toliau - N 373-P).
Siekiant išlaikyti grynųjų pinigų operacijas, įstaigos turėtų nustatyti didžiausią leistiną pinigų sumą, kuri gali būti saugoma kasos metu po grynųjų pinigų knygos buvo dislokuota grynųjų pinigų knygoje iki darbo dienos pabaigos (toliau - riba). . Šis reikalavimas nustatomas iki 1,2 pozicijos N 373-p. Ši riba turi būti įtvirtinta administraciniame dokumente, saugoma įstaigos ar kito įgalioto asmens vadovo nustatyta tvarka. Pinigų likučio ribos apskaičiavimo tvarka išdėstyta Reglamento N 373-p priede.
Pinigai per nustatytą institucijos ribą privalo išlaikyti banko sąskaitas kredito įstaigose arba Rusijos banke (Nuostatų 1 dalis N 373-P).
Įgaliotas institucijos atstovas atlieka pinigus banke arba organizacijoje, kuri yra Rusijos banko, kurio chartija buvo suteikta teisė vežti pinigus, grynųjų pinigų rinkimą, taip pat grynųjų pinigų sandorius Pinigų priėmimas ir perdirbimas užsiregistruoti, perduoti arba perduoti juos į institucijos veido sąskaitą.
Grynųjų pinigų paieška per apytikrį už ribą yra leistina:
- darbo užmokesčio mokėjimų, stipendijų mokėjimų dienomis, įtrauktos pagal metodiką, priimtą siekiant užpildyti federalinės valstybės statistikos stebėjimo formas, darbo užmokesčio fonduose ir socialinėse išmokose, įskaitant grynųjų pinigų gavimo dieną iš banko sąskaitos nurodytus mokėjimus. Atkreipkite dėmesį, kad grynųjų pinigų išdavimo šiems mokėjimams laikotarpis nustatomas pagal galvą, tačiau jis negali viršyti 5 darbo dienų (įskaitant grynųjų pinigų gavimo dieną iš banko sąskaitos į nurodytus mokėjimus), kuris išplaukia iš N nuostatų 4.6 punkte 373-P;
- savaitgaliais, ne darbo atostogų metu dėl grynųjų pinigų sandorių nustatymo per šias dienas.
Kitais atvejais grynųjų pinigų kaupimasis per nustatytą grynųjų pinigų likučio ribą neleidžiama įkurti.
Grynųjų kasų registrų naudojimas (BMT) įgyvendinant grynųjų pinigų atsiskaitymo biudžeto institucijas. Pagal 1 straipsnio 1 dalį. 2 Federalinio įstatymo 05/22/2003 N 54-FZ "dėl grynųjų pinigų registrų naudojimo grynųjų pinigų atsiskaitymų ir (arba) gyvenviečių, naudojančių mokėjimo korteles" (toliau - Įstatymas N 54-FZ) organizacijos , įskaitant biudžeto įstaigas, atlikti grynuosius pinigus arba skaičiavimus, naudojant mokėjimo korteles, parduodant prekes, darbą ar teikti paslaugas, privalo taikyti kasos įrangą Valstybinis registras CCC.
3 straipsnio 3 dalis. 2 Įstatymo N 54-FZ nustato veiklos, kuria įgyvendinant veiklą pagal savo veiklos ypatumus ar jų vietos ypatumus, sąrašas gali pagaminti grynųjų pinigų mokėjimus ir (arba) skaičiavimus, naudojant mokėjimo korteles be naudojimo Cct. Pavyzdžiui, galimybė nesilaikyti CCC teikia studentų ir vidurinių mokyklų ir švietimo įstaigų darbuotojų mitybą, lygių jiems mokymo sesijų metu. Biudžeto įstaigos, kurios pagal įstatymą N 54-FZ gali netaikyti BMT, turėtų atspindėti savo pasirinkimą institucijos apskaitos politikoje.
CCR negali būti taikoma teikiant paslaugas gyventojams, atsižvelgiant į atitinkamų griežtų ataskaitų teikimo audinių išdavimą.
6 pavyzdys Atsargos buvo atliktas biudžeto įstaigoje, atsižvelgiant į rezultatų, kurių buvo atskleista sporto įrangos trūkumas, 2 000 JAV dolerių kaina. Atsargų rinkos vertė taip pat sudarė 2000 rublių.
Institucijos darbuotojas pripažino savo kaltę ir kompensavo institucijos kasoje už žalą dėl trūkstamo turto rinkos kainos.
Apskaitoje, institucijos buvo padaryta šiais įrašais:
DT SCH. 2 401 10 172 "Pajamos iš operacijų su turtu" KT SCH. 2 105 36 440 "Kitų medžiagų rezervatų išlaidų mažinimas - kita kilnojamojo turto nuosavybė" - nurašoma nuo dingusių sporto inventoriaus 2000 rublių sumos;
DT SCH. 2 209 74 560 "Gautinų sumų dėl žalos reikšmingų atsargų" KTCH. 2 401 10 172 "pajamos iš turto" - atspindėta žala (trūkstamų inventoriaus rinkos vertė) 2000 rublių suma;
DT SCH. 2 201 34 510 "Gaunamosios lėšos kasos biure" KTCH MC. 2 209 74 660 "Gautinų sumų mažinimas dėl žalos reikšmingų atsargų" - kompensuojama už kaltės žmogui 2000 m. Rublių sumą.
Bibliografija
1. Apie apskaitą: Federalinis įstatymas 06.12.2011 n 402-Fz.
2. Patvirtinus nurodymą dėl metinio valstybės (savivaldybių) biudžeto ir savarankiškų institucijų finansinių finansinių ataskaitų rengimo, pateikimo procedūros: Rusijos finansų ministerijos įsakymas nuo 03/25/2011 N 33N.
3. Biudžeto institucijų apskaitos sąskaitos plano patvirtinimo ir jo taikymo instrukcijos: Rusijos finansų ministerijos įsakymas 2010 m. Gruodžio 16 d. N. 174N.